Ühtekuuluvusfondi projekti
2014-2020.6.02.20-0534
“Sõmeru aleviku biokütuse katlamaja”
PROJEKTIAUDIT
toetuse saaja: Adven Eesti AS
rakendusüksus: Sihtasutus
Keskkonnainvesteeringute Keskus
Lõpparuanne
CF-194/2022
24.11.2022
KOKKUVÕTE AUDITI TULEMUSTEST
Auditi tulemus:
Auditi töörühm jõudis auditi toimingute läbiviimise tulemusena järeldusele, et toetuse saaja tegevus
projekti rakendamisel on olulises osas1 vastavuses kehtivate õigusaktidega. Puudusi esines
rakendusüksuse kontrollis riigiabi andmiseks ettevõtte suuruse hindamisel.
Märge struktuuritoetuse registris2:
➢ märkustega, olulised tähelepanekud.
Olulised tähelepanekud rakendusüksusele:
Oluline tähelepanek 7.1 – Rakendusüksuse kontroll-jälg ettevõtte suuruse hindamisel riigiabi
andmiseks ei ole piisav.
Projektiaudit on läbi viidud vastavuses rahvusvaheliste siseauditeerimise kutsetegevuse standarditega.
Projektiauditi lõpparuanne avalikustatakse Rahandusministeeriumi koduleheküljel.
Täname auditeeritavat auditi läbiviimise ajal osutatud kaasabi, vastutulelikkuse ja koostöö eest.
1
Auditi töörühm on teostanud auditi toimingud asjatundlikult ja nõutava ametialase hoolsusega. Auditi tulemusena antakse auditeeritud objekti kohta
põhjendatud kindlustunne, võttes arvesse võimalikku auditi riski, et isegi suhteliselt olulised ebatäpsused võivad jääda avastamata.
2
Olulised tähelepanekud on leiud, mis omavad või võivad omada finantsmõju (st mitteabikõlblikud kulud). Väheolulised tähelepanekud on leiud, mis ei oma
finantsmõju, kuid mille lahendamine aitab toetuse saajal vähendada riske projekti edukal elluviimisel.
2
A - OSA
1. Auditi objekt ja auditeeritud kulud
1.1 PROJEKTI ÜLDANDMED
Rakenduskava Ühtekuuluvuspoliitika fondide rakenduskava 2014-2020
Prioriteetne suund 2014-2020.6 Energiatõhusus
Meede 2014-2020.6.2 Efektiivne soojusenergia tootmine ja ülekanne
Projekti number 2014-2020.6.02.20-0534
struktuuritoetuse registris
(edaspidi SFOS)
Projekti nimetus Sõmeru aleviku biokütuse katlamaja
Toetuse saaja ja partner(id): Adven Eesti AS
Taotluse rahuldamise otsuse TRO nr 1-25/2802; 11.12.2020;
(otsuse muutmise) number ja TROM nr 1-25/2088; 20.07.2021
kuupäev
Rakendusüksus Sihtasutus Keskkonnainvesteeringute Keskus
Projekti kulude abikõlblikkuse 01.01.2021 - 31.12.2022
periood
1.2 AUDITI LÄBIVIIMISE INFO
Alus Perioodi 2014-2020 struktuuritoetuse seaduse § 11 lg 3 ning
Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakonna struktuuritoetuse
auditeerimise 2022. a tööplaan3.
Eesmärk Hinnang struktuuritoetuse eesmärgipärasele ja õiguspärasele kasutamisele
vastavalt Vabariigi Valitsuse 07.08.2014. a määruse nr 127 „Perioodi 2014-
2020 struktuuritoetuse andmise ja kasutamise auditeerimine ” § 4 lõikele 1.
Auditi läbiviija(d) Anu Alber, Rahandusministeerium, Finantskontrolli osakond, I auditi talitus,
talituse juhataja (auditi eest vastutav isik);
Merit Rajamäe, Rahandusministeerium, Finantskontrolli osakond, I auditi
talitus, audiitor (auditi juht).
Auditi läbiviimise aeg 14.09.2022 – 24.11.2022
Metoodika Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakonna “Projektiauditi käsiraamat”.
3
Tööplaan koostatakse lähtuvalt statistilise valimi moodustamise metoodikast, mille kohaselt on kõikidel projektidel võrdne
võimalus valimisse sattuda.
3
Auditi toimingud Auditi toimingute käigus projekti rakendamisega seotud isikute
intervjueerimine ning järgneva analüüs ja hindamine:
• projekti tegelik teostamine,
• projekti rakendamist kajastav dokumentatsioon,
• kulude abikõlblikkus,
• projektiga seotud raamatupidamise korraldus,
• omafinantseeringu olemasolu,
• struktuurifondide sümboolika kasutamine.
1.3 AUDITEERITUD KULUD (auditi ulatus)
Deklareeritud kulude aluseks SFOS nr PO407, 02.11.2021, 355 141 eurot.
olevad väljamaksed
(väljamaksetaotluse SFOS nr,
kuupäev, abikõlblik summa
eurodes)
Toetuse ja omafinantseeringu Toetus: 44,29%
osakaal abikõlblikest Omafinantseering: 55,71%
summadest (%)
Valimi suurus (eurodes; % 355 141 eurot, 100%
deklareeritud abikõlblikust
summast)4
Tuvastatud mitteabikõlblikud kulud (eurodes): 0,00 eurot
Leitud vea määr (%) 5 0,00%
2. Piirangud
Käesolev aruanne on koostatud sõltumatuse ja objektiivsuse põhimõtetest lähtudes.
Perioodi 2014-2020 struktuuritoetuse seaduse § 24 punkti 10 alusel on toetuse saaja kohustatud andma audiitori
kasutusse tema nõutavad andmed ja dokumendid ning võimaldama audiitoril viibida projektiga seotud ruumides ja
territooriumil. Eelnevast tulenevalt järeldavad audiitorid, et kõik auditi käigus esitatud andmed ning muu suuline ja
kirjalik teave kajastavad projekti raames teostatud tegevusi korrektselt ja tegelikkusele vastavalt ning on piisavad
projektidele hinnangu andmiseks. Täiendava, audiitoritele mitteesitatud / mitteteadaoleva informatsiooni korral
oleksid audiitorite järeldused võinud olla teistsugused.
4
Kui ei auditeeritud valimi alusel, märgitakse valimi suuruseks väljamaksetaotluse summa eurodes ja auditeeritud kulude
osakaaluks 100%.
5
Mitteabikõlblike kulude osakaal tegelikult auditeeritud kuludest (%). Kui auditeeriti valimi alusel, siis mitteabikõlblike kulude
osakaal valimi mahust.
4
3. Järeltegevused
Toetuse saajal tuleb arvestada auditi aruande B-osas esitatud tähelepanekute ja soovitustega. Soovituste
rakendamise osas teostab seiret ning viib läbi järeltegevusi rakendusüksus. Järeltegevuste tulemustest annab
rakendusüksus tagasisidet SFOS-i vahendusel.
Auditeeriv asutus koondab korraldusasutuselt, sertifitseerimisasutuselt, rakendusasutuselt ja rakendusüksuselt
saadud informatsiooni soovituste rakendamise kohta ning vajadusel küsib täiendavat informatsiooni.
Vajadusel viiakse läbi järelaudit.
5
B-OSA
AUDITI TULEMUSED
1. Struktuuritoetuse eesmärgipärane kasutamine
Struktuuritoetust on kasutatud olulises osas otstarbekalt ja sihipäraselt, vastavalt projekti eesmärkidele ja
rakendamise tingimustele.
2. Raamatupidamises kajastamine
Auditi ulatuses olevad kulud vastavad olulises osas struktuuritoetuse saaja raamatupidamise andmetele.
3. Struktuuritoetuse maht ning ajastus
Struktuuritoetuse andmine on toimunud olulises osas ettenähtud mahus ja õigeaegselt ning omafinantseering on
tagatud.
4. Hangete läbiviimine
Struktuuritoetuse saaja on hanked läbi viinud olulises osas vastavalt kehtivatele õigusaktidele.
5. Riigiabi andmine
Struktuuritoetuse saaja on toetuse kasutamisel järginud olulises osas riigiabi andmise reegleid.
6. Teavitamine ja avalikustamine
Struktuuritoetuse saaja on toetuse kasutamisest teavitamisel ning avalikustamisel järginud olulises osas kehtivaid
õigusakte.
6
7. Rakendusüksusele suunatud tähelepanekud
Oluline tähelepanek 7.1 – Rakendusüksuse kontroll-jälg ettevõtte suuruse hindamisel riigiabi
andmiseks ei ole piisav.
Üldise grupierandi määruse6 artikkel 46 lg 3 järgi ei tohi Tootmisjaamale antava abi osakaal ületada 45 %
abikõlblikest kuludest. Abi osakaalu võib suurendada 20 protsendipunkti võrra väikeettevõtjatele antava abi korral
ja 10 protsendipunkti võrra keskmise suurusega ettevõtjatele antava abi korral.
Rakendusüksus7 (edaspidi RA) on koostanud taotluse rahuldamise otsuse8 (edaspidi TRO), rahuldades Adven Eesti
AS (edaspidi taotleja/TS) taotluse ning andes toetust riigiabina vastavalt üldise grupierandi määruse artiklile 46,
osakaaluga maksimaalselt 49,14% projekti abikõlblikest kuludest.
TS on taotluses määratlenud end keskmise suurusega ettevõtjana. RÜ on sellega nõustunud vastates oma
vastavuskontrolli kontroll-lehe B-osa 6. küsimusele „Katlamaja ja uue kaugküttesüsteemi taotluse korral on
ettevõtte suurus õigesti määratletud.“ jaatavalt täiendusega „Taotleja on keskmise suurusega ettevõte.“
RÜ on auditi käigus selgitanud, et ettevõtte suuruse määramisel lähtub KIK taotleja esitatud andmetest ning
kontrollib esitatud andmete vastavust Äriregistris olevate andmetega. Ettevõtte suuruse kohta eraldi KIK kontroll-
lehte ei koosta, see kajastub Lisa 10 A ja B kontroll-lehe B osa I kontroll p. 6 vastustes.
Audiitorite hinnangul ei ole RÜ kontroll-jälg ettevõtte suuruse kontrollimisest piisav. RÜ kontroll-lehelt ei ole
võimalik välja lugeda, milliseid andmeid täpselt Äriregistrist kontrolliti ja milliste andmete alusel jõuti järelduseni, et
tegemist on keskmise suurusega ettevõttega.
Audiitorid on tuvastanud, et Äriregistri andmeil kuulus taotlemise ajal 100% TS aktsiatest Hollandi ettevõttele
Adven Holding B.V., mis omakorda kuulus Soome kontserni, mille emaettevõtteks on Adven BSS Oy. Audiitorite
hinnangul oleks RÜ pidanud ettevõtte suuruse kontrollimisel selgitama ka Eestist väljaspoole ulatuvate seoste
mõju ning vajadusel neid VKE arvutusse kaasama vastavalt VKEde määratlemise juhendile9.
Auditeeritavas projektis on TS taotlenud abikõlblike kulude suurendamist ning RÜ on taotluse rahuldanud TRO
muutmise otsusega10 (TROM), milles suurendati abikõlblike kulude summat, kuid toetus jäeti samaks ning abi
osakaal vähenes 44,29%-le, mis on kooskõlas üldise grupierandi määruse art 46 lg 3 lubatud tootmisjaamale
antava abi määraga ja kohaldub ka suurettevõtjale.
Kuna TROM koostati enne abi väljamaksetega alustamist, ei realiseeru audiitorite hinnangul finantsmõjuga risk
riigiabi väljamaksmiseks lubatust suurema määraga. Siiski arvestades üldise grupierandi määruse nõuete rangust,
on audiitorite hinnangul oluline, et RÜ kontrolliks ja dokumenteeriks toimingut piisavalt, et oleks tagatud TRO-s
toodud abi määra vastavus maksimaalselt lubatuga ning määra suurendamine oleks kooskõlas lubatud ettevõtte
suurusega.
6
Euroopa Komisjoni määrus (EL) nr 651/2014 EL-i aluslepingu artiklite 107 ja 108 kohaldamise kohta, millega teatavat liiki abi
tunnistatakse siseturuga kokkusobivaks (ELT L 187, 26.06.2014, lk 1–78)
7
SA Keskkonnainvesteeringute Keskus (KIK)
8
11.12.2020 nr 1-25/2802
9
“VKEde määratlust käsitlev teatmik” file:///C:/Users/merit.rajamae/Downloads/sme_definition_user_guide_et%20(2).pdf
10
20.07.2021 nr 1-25/2088
7
Risk rakendusüksusele:
Juhul, kui RÜ ei ole vajalikul määral taotleja andmeid kontrollinud, on risk, et toetust ei ole määratud
õiguspäraselt ja toetus tuleb osaliselt või täielikult tagasi nõuda.
Soovitus rakendusüksusele:
Soovitame RÜ-l ettevõtte suuruse kontrollimise toiming edaspidi põhjalikumalt dokumenteerida, et oleks võimalik
saada kindlus, et ettevõtte suurus on õigesti hinnatud.
Täiendavalt soovitame ettevõtte suuruse kontrollimisel järgida VKE-de määratlemise juhendit ja veenduda TS
esitatud andmete õigsuses enne abi suuruse määramist ja TRO koostamist.
Rakendusüksuse kommentaar:
Ettevõtte suuruse määramisel lähtus KIK taotleja poolt esitatud VKE deklaratsioonist. Lisaks on Adven Eesti AS
Äriregistris ennast VKEna määratletud. Taotluse hindamisel analüüsitakse detailselt ettevõtte suurust, käivet jms
finantsmajanduslikku olukorda tuginedes Äriregistris olevatele majandusaasta aruannetele. Selle kohta on koostatud
FMA kontroll-leht Lisa 12 C (on Teile juba varasemalt esitatud auditi käigus). Äriregistri ja VKE deklaratsiooni
andmed ei ole vastuolus. Taotluses küsitud ja rahastusotsusega antud toetuse määr on 49,14%. Meetme määruse
kohaselt suurettevõtetele antav toetus on kuni 60% . Seega KIK oli enne selle rahastusotsuse andmist veendunud,
et toetuse suurus selles projektis vastas meetme tingimustele. Tulenevalt auditi leidudest pöördub KIK lähiajal
kindlasti Adven Eesti AS poole ning palub teda selgitada ja/või täiendavalt tõendada taotluse ajal tema seotust
auditis viidatud ettevõtetega. Täiendava kontrolli tulemused lisatakse vormistatakse memona ja lisatakse KIK DHS
süsteemi IV vooru menetlusdokumentide juurde.
Ühtlasi pöördusime korraldusasutuse poole, et saada teavet kuidas on RTKl kontroll-jälje "piisavuse" küsimus
lahendatud, nt kas olemas näidis kontroll-leht või selle miinimumsisu määratletud kuidagi täpsemalt vms. KIK on
valmis kontrolli jälge täpsemalt fikseerima ja teeb kõik selleks, et tuvastada ettevõtte seosed ka välisettevõtetega.
Soovituse rakendamise eest vastutav isik ja kuupäev rakendusüksuses:
Gunnar Vaikmaa, 1. märts 2023
Korraldusasutuse kommentaar:
KA nõustub tähelepanekuga, et seos kontrollimise ja järelduse vahel peaks olema tuvastatav. Oleme täiendanud
KAMIN juhendis (kinnitati 15.11.2022) riigiabi/VTA peatükki selliselt, et soovitame riigiabi/VTA kontrollimiseks
kasutusele võtta kas spetsiaalsed kontroll-lehed või lisada samaväärsed küsimused taotlusvooru vastavuskontrolli
kontroll-lehele arvestusega, et kõik asjakohased kontrollikohad oleksid hõlmatud ning tagatud hilisem kontrolljälje
taastamine. KAMINas oleme soovitanud kasutada EK poolt koostatud grupierandi alusel antava riigiabi kontroll-lehti
eeldusel, et enne kasutamist viiakse kontrollküsimused kooskõlla kehtiva grupierandi määruse redaktsiooniga.
Samas KA ei välista võimalust, et üksikasjalikku kontroll-lehte ei koostata, vaid kontrollitud andmed
dokumenteeritakse.
8
Audiitorite täiendav kommentaar:
Audiitorid nõustuvad, et antud projekti puhul risk riigiabi väljamaksmiseks lubatust suurema määraga ei
realiseerunud, kuna vastavalt üldise grupierandi määruse artikkel 46 lõikele 4 ja Euroopa Komisjoni otsusele11 võis
Eesti puhul ka suurettevõttele maksta toetust maksimaalselt 60%.
Siiski jäävad audiitorid tähelepanekus välja toodud seisukohale, et RÜ ei ole oma hinnangut ettevõtte suuruse kohta
piisavalt dokumenteerinud. Audiitorite hinnangul on oluline, et kui RÜ on oma kontroll-lehel jõudnud järeldusele, et
tegemist on keskmise suurusega ettevõttega, siis tugineks see taasesitamist võimaldaval analüüsil, mis aitaks
mõista, kuidas just sellise järelduseni on jõutud. RÜ koostatud FMA kontroll-lehel Lisa 12 C on hinnatud taotleja
finantsnõuetele vastavust – maksuvõlgade puudumist, maksevõimekust ja suhtarve, kuid ettevõtte suuruse
hindamise analüüsi see ei kajasta, mistõttu ei saa seda kontroll-lehte pidada antud kontekstis piisavaks kontroll-
jäljeks.
Kinnitame lõpparuande 9 leheküljel.
Auditi eest vastutav isik: Auditi juht:
Anu Alber Merit Rajamäe
I auditi talituse juhataja I auditi talituse audiitor
Finantskontrolli osakond Finantskontrolli osakond
Tallinn, 24.11.2022
11
Eesti regionaalabi kaardi kinnitamine Euroopa Komisjoni otsusega SA.38621 ja pikendamine kuni 31.12.2021 otsusega
SA.58439.
9
Juhan Aguraiuja Meie 25.11.2022 nr 10-5/9311-1
Adven Eesti AS
[email protected]
Auditi lõpparuande edastamine
Austatud härra Aguraiuja
Edastame Teile projekti nr 2014-2020.6.02.20-0534 „Sõmeru aleviku biokütuse katlamaja”
auditi lõpparuande nr CF-194/2022.
Auditi eesmärk oli anda hinnang struktuuritoetuse kasutamisele Vabariigi Valitsuse 7. augusti
2014. a määruse nr 127 „Perioodi 2014-2020 struktuuritoetuse andmise ja kasutamise
auditeerimine” § 4 lõike 1 järgi.
Täname Teid meeldiva koostöö ja osutatud abi eest.
Lugupidamisega
(allkirjastatud digitaalselt)
Kaisa Kallas
Finantskontrolli osakonna II auditi talituse juhataja
Auditeeriva asutuse juhi ülesannetes
Lisa:
Auditi lõpparuanne (9 lehel)
Sama:
Hr Andrus Treier, Sihtasutus Keskkonnainvesteeringute Keskus (
[email protected]).
Teadmiseks:
Pr Riina Sikkut, Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium (
[email protected]);
Hr Martin Karro, Riigi Tugiteenuste Keskus (
[email protected]);
Hr Urmo Merila, Riigi Tugiteenuste Keskus (
[email protected]);
Pr Karin Viikmaa, Riigi Tugiteenuste Keskus (
[email protected]).
Merit Rajamäe 611 3032
[email protected]
Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 /
[email protected] / www.rahandusministeerium.ee
registrikood 70000272