Pöördumine

Maksu- ja Tolliamet Meie 19.12.2023 nr 1.1-10.1/7506-1 [email protected] Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 "Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad" muutmise määruse eelnõu Austatud härra Uukkivi Saadame Teile arvamuse avaldamiseks rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 "Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad" muutmise määruse eelnõu. Palume esitada ettepanekud viie tööpäeva jooksul. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Mart Võrklaev rahandusminister Lisad: 1) 1_24TSDmaarus Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272 2) 1_24TSDseletus 3) 1_24 TSD1 4) 1_24TSD2 5) 1_24TSD6 6) 1_24INF6 Lisaadressaadid: Eesti Kaubandus-Tööstuskoda: [email protected] Eesti Maksumaksjate Liit: [email protected] Eesti Raamatupidajate Kogu: [email protected] Audiitorkogu: [email protected] Jelena Reiman 5885 1364 [email protected] 2  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmise määruse seletuskiri 1. Sissejuhatus 1.1. Sisukokkuvõte Eelnõu eesmärk on muuta rahandusministri 29. novembri 2010. a määrusega nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ (edaspidi määrus) kehtestatud vorme, et tagada nende kooskõla 2023. aastal vastu võetud tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS), sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) ja teiste seaduste muudatustega. Eelnõuga muudetakse määruse lisasid 2 ja 3 ning vorme täiendatakse reeglitega, mis reguleerivad täiendavat kogumispensioni ja vastavaid pensioniskeeme pakkuvaid finantssektori ettevõtjate tegevust, et tagada üleeuroopalise personaalse pensionitoote (edaspidi PEPP-i) rakendamine. PEPP on vabatahtlik pensioniskeem ELi ühisturul, mille tingimused, registreerimine, pakkumine, turustamine ja järelevalve on reguleeritud Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruses (EL) nr 2019/1238 üleeuroopalise personaalse pensionitoote (PEPP) kohta (ELT L 198, 25.07.2019, lk 1– 63). Maksuküsimustes juhindutakse Euroopa Komisjoni soovitusest ja TuMS muudatuste kohaselt rakendataksegi III samba, st. täiendava kogumispensioni maksustamise reegleid, ka PEPP-ile. Eelnõuga täiendatakse määruse lisa 18 vormi INF 6 „Vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summade ning PEPP-i lepingu sissemaksete deklaratsioon“ maksustamisperioodil PEPP-i lepingu alusel tehtud sissemaksetega. Tulenevalt TuMS § 548 „Hübriidüksuse tulumaksukohustus“ muutmisest täpsustatakse määruse lisas 7, et 50% usaldusfondi osalusest peab kuuluma kõikidele sidusettevõtjatele kokku vastavalt nõukogu direktiivile 2017/952, millega muudetakse direktiivi 2016/1164 kolmandate riikidega seotud hübriidsete ebakõlade osas (edaspidi ka ATAD2 direktiiv) ATAD2 direktiivile. Kehtiva TuMS sõnastuse kohaselt peaks 50% usaldusfondi osalusest kuuluma ühele sidusettevõtjale. SMS § 3 täiendati punktiga 31, mille kohaselt ei maksustata sotsiaalmaksuga rasedatele makstavat haigushüvitist, mis ei ületa 30% raseda eelneva kuue kuu keskmisest töötasust ja mida on makstud alates töövõimetuse teisest kuni kaheksanda päevani. Hüvitise deklareerimiseks tehakse muudatused määruse lisades 2 ja 3. Eesti Haigekassa seaduse muutmise seaduse ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seaduse alusel muudeti alates 1.04.2023. a Eesti Haigekassa nimi Tervisekassaks ning Vabariigi Valitsuse seaduse muutmise seaduse ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seaduse alusel muudeti alates 1.07.2023. a Keskkonnaministeeriumi nimi Kliimaministeeriumiks. Määruses tehakse nimemuutmisest tulenevad muudatused. 1.2. Eelnõu ettevalmistajad Määruse eelnõu on koostanud Rahandusministeeriumi maksu- ja tollipoliitika osakonna peaspetsialist Jelena Reiman (tel: 58851364, e-mail: [email protected]) ja sama osakonna nõunik Kairi Ani (tel: 58851373, e-mail: [email protected]). Eelnõu juriidilist kvaliteeti kontrollis Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna nõunik Agnes Peterson (tel: 58851301, e-mail: [email protected]). Eelnõu toimetas keeleliselt personali- ja õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover (tel: 58851468, e-mail: [email protected]). 1.3. Märkused Eelnõu on järgmiste seaduste rakendusakt: 1) kogumispensionide seaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus (vastu võetud 22.02.2023; RT I, 17.03.2023, 5; jõustus 27.03.2023); 2) tulumaksuseaduse ja kaitseväeteenistuse seaduse muutmise seadus (vastu võetud 20.06.2023; RT I, 30.06.2023, 107; jõustub 01.01.2024); 3) Eesti Haigekassa seaduse muutmise seadus ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus (vastu võetud 22.02.2023; RT I, 11.03.2023, 1; jõustus .01.04.2023); 4) Vabariigi Valitsuse seaduse muutmise seadus ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus (vastu võetud 20.06.2023; RT I, 30.06.2023, 1; jõustus 01.07.2023); 5) sotsiaalmaksuseaduse § 3 täiendamise ja tulumaksuseaduse § 34 muutmise seadus (vastu võetud 08.11.2023; RT I, 21.11.2023, 2; jõustus 01.12.2023). 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs Eelnõu § 2 alusel asendatakse määruse lisad 2, 3, 7 ja 18 käesoleva määruse lisadega (lisatud). Lisa 2 vormi TSD lisa 1 „Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustusmakse“ muudatused on tingitud PEPP-i lepingust tulenevate sätete lisamisest III samba ehk täiendava kogumispensioni regulatsioonile. Vormi TSD lisa 1 täitmise korra punkti 5.1 „Residendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu“ III samba sissemakse liikidele 25–31 lisatakse PEPP-i lepingu sissemaksed. Eelnõuga muudetakse punkti 5.1 liigi 24 (töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale ja ametnikule, samuti juriidilise isiku juhatuse või seda asendava juhtorgani liikmele tööandja makstav haigushüvitis) ja punkti 5.6 liigi 71 (töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale tööandja makstav haigushüvitis) selgitusi. Nimetatud punkte täiendatakse pärast teksti „SMS § 3 punkti 3“ tekstiosaga „ja 31“. SMS § 3 täiendati lõikega 31, mis võimaldab tööandjal maksta haigestunud rasedale töötajale sotsiaalmaksuvabalt haigushüvitist võrdselt teiste töötajatega. Eelnõuga muudetakse punkti 5.2 „Pensionid ja kindlustushüvitised“ väljamakse liiki 47, kus näidatakse investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel kindlustusvõtjale, kindlustatule või soodustatud isikule makstud summa, millest on maha arvatud sama lepingu alusel tasutud kindlustusmaksed. Sellesse punkti lisatakse PEPP-i lepingu alusel tehtud väljamaksed. Punkti selgitusi täiendatakse märkusega, et kui investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel tasutud kindlustusmakseid on maksumaksja tulust maha arvatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu või PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu kindlustusmaksena (TuMS § 28), maksustatakse väljamaksed vastavalt TuMS §-s 21 sätestatule. Väljamakse liigil 49 täpsustatakse III samba väljamakse saajate loetelu, lisades täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule või vabatahtliku pensionifondi osakuomanikule või PEPP-i lepingus nimetatud PEPP-i säästjale ja PEPP-i pensionisaajale tehtud PEPP-i lepingu väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või kui tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat, kuid mitte enne viie aasta möödumist lepingu sõlmimisest. Kindlustusvõtjal, kes on täiendava kogumispensioni lepingu sõlminud, ja isik, kes omandas vabatahtliku pensionifondi osakuid esmakordselt enne 2021. aasta 1. jaanuari, on pensioniiga 55 aastat (TuMS § 21 lõiked 2 ja 3, § 41 punkt 12, § 61 lõiked 10 ja 65); Punkti 5.4 „Kasu vara võõrandamisest“ väljamakse liigil 59 näidatakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule, vabatahtlikust pensionifondist osakuomanikule või PEPP-i lepingus nimetatud PEPP-i säästjale ja PEPP-i pensionisaajale täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja PEPP-i lepingu soodustatud isikule ning eelnimetatud isikute pärijatele tehtav väljamakse ning TuMS § 28 lõikes 11 nimetatud täiendava kogumispensioni tagamise eesmärgil moodustatud eraldise negatiivse muutuse väljamaksed, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga. Sama määraga maksustatakse ka PEPP-i väljamakse, mis tehakse PEPP-i säästjale või pensionisaajale, kes ei ole veel III samba pensionieas ehk vanuses vanaduspensioniiga miinus viis aastat või kui PEPP-i lepingu sõlmimisest on möödunud vähem kui viis aastat. Kui PEPP-i lepingu sõlmimisest on vähemalt viis aastat möödunud ja PEPP-i säästja jõuab III samba pensioniikka, siis selliste väljamaksete maksustamine on sätestatud TuMS § 21 lõigetes 2– 7. Eesti Haigekassa seaduse muutmise seadus alusel muudeti Eesti Haigekassa nimi Tervisekassaks. Lisa 3 vormi TSD lisa 2 „Mitteresidendist füüsilistele või juriidilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja töötuskindlustusmakse. Aktsiaseltsifondidele või lepingulistele investeerimisfondidele tehtud väljamaksed ning kinnipeetud tulumaks” muudatused tulenevad PEPP-i lepingu sisse- ja väljamaksete lisamisest täiendava kogumispensioni III samba regulatsioonile. Vormi TSD lisa 2 täitmise korra punkti 7.1 „Mitteresidendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest“ liikidele 132-137, punkti 7.3 „Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu“ liikidele 158 ja 159 lisatakse PEPP-i lepingu sissemakseid reguleerivad sätted. Vormi TSD lisa 2 täitmise korra punkti 7.4. „Pensionid ja kindlustushüvitised“ liikidele 172 ja 207 ning punkti 7.7 „Väljamaksed, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga ega töötuskindlustusmaksetega“ täiendatakse PEPP-i lepingu Eesti allkontolt lepingus nimetatud PEPP-i säästjale ja pensionisaajale ning nende isikute pärijatele PEPP-i pakkuja poolt tehtud väljamaksega. Vormil on tehtud ka muudatused tulenevalt Eesti Haigekassa seaduse muutmise seadus alusel Eesti Haigekassa nime muutmisest Tervisekassaks. Lisa 7 vormi TSD lisa 6 „Ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa“ muudatused tulenevad TuMS § 546 ja § 548 muutmises. TuMS § 546 lõike 19 muutmise alusel asendatakse sõnad „tehingute ahel“ sõnadega „tehing või tehingute ahel“. Kehtivas sõnastus „tehingute ahel“ viitab sellele, et maksuskeem koosneb mitmest tehingust. Muudatuse tulemusena on maksuskeem TuMS § 546 lõike 19 kohaselt tehing või tehingute ahel, mille eelduseks on maksustamise ebakõla esinemine või mis on kujundatud maksustamise ebakõla tekitamiseks. TuMS § 548 lõikes 1 tehtava muudatusega täpsustatakse, et 50% usaldusfondi osalusest peaks kuuluma kõikidele sidusettevõtjatele kokku vastavalt ATAD2 direktiivile. Kehtiva TuMS sõnastuse kohaselt peaks 50% usaldusfondi osalusest kuuluma ühele sidusettevõtjale. Lisa 18 vorm INF 6 „Vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summade ning PEPP-i lepingu sissemaksete deklaratsioon“ vormi muudetakse ning täiendatakse PEPP-i sätetega. TuMS § 571 lõike 31 kohaselt on PEPP-i lepingu pakkuja kohustatud esitama Maksu- ja Tolliametile deklaratsiooni PEPP-i lepingu alusel kalendriaastal saadud sissemaksete kohta, arvestades TuMS § 28 lõike 1 punktis 3 ning lõigetes 11 ja 13 sätestatut. Deklareerida tuleb PEPP-i lepingusse laekunud sissemaksed, välja arvatud need, mis on laekunud toodete vahetamise käigus. Kindlustuslepinguna sõlmitud PEPPi lepingu puhul deklareeritakse kindlustuspensioni maksmise eesmärgil kogutud kindlustusmaksete osa. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõu on seotud Euroopa Liidu õigusega ja vastab EL nõuetele. Käesoleval aastal muudeti õigusakte, mis reguleerivad täiendavat kogumispensioni ja vastavaid pensioniskeeme pakkuvaid finantssektori ettevõtjaid, et tagada otsekohalduva PEPP-i määruse sujuv rakendamine Eestis. Eelnõus esitatud muudatused arvestavad PEPP-i määruses sätestatut ja on sellega kooskõlas. 4. Määruse mõjud Määruse eelnõuga muudetakse rahandusministri 29. novembri 2010. a määrusega nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ kehtestatud deklaratsioonivorme, mis viiakse kooskõlla TuMS, SMS, KoPS ja teiste seaduste muudatustega. Täpsustatakse deklaratsioonivormide täitmise korda. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks. Eelnõu peamiseks mõjuks on riigi maksutulude suurenemine läbi tuludeklaratsioonide esitamise ja makstavate maksude. Eelnõuga ei kaasne ettenähtavaid sotsiaalseid tagajärgi ega mõjusid riigi julgeolekule, rahvusvahelistele suhetele, keskkonnale, regionaalarengule ega riigi- või kohaliku omavalitsuse asutuste töökorraldusele. 5. Määruse rakendamisega seotud tegevused, vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud Mõjusid on analüüsitud määruse aluseks olevate TuMS, SMS, KoPS ja teiste seaduste muutmise seaduste menetlemisel. Määruse rakendamine eeldab maksuhaldurilt IT-arenduste tegemist seoses deklaratsioonivormide muutmisega, mis kaetakse Maksu- ja Tolliameti eelarvest. 6. Määruse jõustumine Määrust rakendatakse 2024. aasta 1. jaanuarist. 7. Määruse kooskõlastamine ja avalik konsultatsioon Määruse eelnõu esitatakse arvamuse avaldamiseks Maksu- ja Tolliametile, Eesti Kaubandus- Tööstuskojale, Eesti Maksumaksjate Liidule, Eesti Raamatupidajate Kogule ning Audiitorkogule.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 2 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 1 RESIDENDIST FÜÜSILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED, KINNIPEETUD TULUMAKS, KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD SOTSIAALMAKS JA TÖÖANDJA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE Ia. Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Väljamakse Millisest riigist on väljastatud isikukood ees- ja perekonnanimi liik summa A1/ E101 1000 1010 1020 1030 1050 Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt maha arvatud Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaks Kinnipeetud kohustusliku maksustatav osalise või puuduva tasu osa, millelt on sotsiaalmaks maksustatava väljamakse kogumispensioni väljamakse töövõimega isiku tasu osa, deklareeritud eelmistel kuudel suurendus seoses makse millelt maksab sotsiaalmaksu kuumääralt sotsiaalmaksu sotsiaalmaksu töötukassa miinimum kohustusega 1060 1070 1080 1090 1100 1110 1200 Maksukohustused kokku 1210 1220 Töötuskindlustus- Kinnipeetud Tööandja töötus- Tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu Kinnipeetud tulumaks maksega töötuskindlustusmakse kindlustusmakse liik summa maksustatav väljamakse 1120 1130 1140 1150 1160 1170 x 1230 1240 x x 1250 Ib. Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse tagastaja Tagastatud või Tagastatud või tasaarvestatud väljamakse tegemise aeg Tagastamise või tasaarvestatud tasaarvestamise põhjus väljamakse isikukood ees- ja perekonnanimi liik summa aasta kuu 1300 1310 1320 1330 1340 1350 1360 Tagastatud või Tagastatud või tasaarvestatud väljamakse Tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaks tagastatud või Kinnipeetud tasaarvestatud korrigeerimised väljamakse kuul maksustatava summa vähendus seoses tasaarvestatud väljamakselt kohustusliku sotsiaalmaksuga sotsiaalmaksu kogumispensioni makse maksustatud mahaarvamised suurendus miinimumkohustuse säilimisega tagastatud või tasaarvestatud väljamakse väljamakselt 1370 1380 1390 1400 1410 1420 1500 Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksetelt arvutatud maksukohustused kokku 1510 1520  Tagastatud või Kinnipeetud Tööandja Tagastatud või tasaarvestatud Kinnipeetud tulumaks tagastatud või tasaarvestatud töötuskindlustusmakse töötuskindlustusmakse väljamakselt tulumaksu kinnipidamisel tasaarvestatud väljamakselt töötuskindlustusmaksega tagastatud või tagastatud või tasaarvestatud maha arvatud tulu maksustatud väljamakse tasaarvestatud väljamakselt väljamakselt liik summa 1430 1440 1450 1460 1470 1480 x 1530 1540 x x 1550 II. Laevapere liikme erikord Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Laeva Väljamakse Millisest riigist on Laevapere liikme väljastatud A1/ kodakondsus või riik, kus isik isikukood ees- ja perekonnanimi IMO nimi lipuriik liik summa E101 seaduslikult elab või number sotsiaalkindlustuslepingu riik 1000 1010 1011 1012 1013 1020 1030 1050 1051 Maksukohustused kokku Sotsiaalmaksuga maksustatav Sotsiaalmaks Kinnipeetud Töötuskindlustus- Kinnipeetud Tööandja Kinnipeetud tulumaks (0%) laevapere liikme tasu (20%) kohustusliku maksega töötuskindlustus- töötuskindlustus- (kood 1030 x 0%) (kood 1061 x 20%) kogumispensioni maksustatav makse (1,6%) makse (0,8%) makse (2%) väljamakse (kood 1121 x 1,6%) (kood 1121 x 0,8%) (kood 1061 x 2%) 1061 1101 1111 1121 1131 1141 1171 1201 1211 1221 X 1231 1241 1251 Vormi TSD lisa 1 II osa täitmisega kinnitan, et olen täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 13 lõikes 5 ja 6 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatule. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav.  Maksukohustuslase/allkirjaõigusliku isiku ees- ja perekonnanimi allkiri Kuupäev Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 1 deklareeritakse residendist füüsilistele isikutele kalendrikuul tehtud tulu- ja sotsiaalmaksuga, kohustusliku kogumispensioni maksega ja töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, kaasa arvatud kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost (edaspidi tonnaažikord) laevapere liikmetele tehtud väljamaksed, ning nimetatud isikute eest tasutud III samba või PEPP-i lepingu sissemaksed. 2. Vormi TSD lisas 1 täidetakse iga väljamakse liigi kohta üks rida, välja arvatud juhul, kui samal maksustamisperioodil on isikule deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse. 3. Vormi TSD lisa 1 esitatakse koos selle kuu vormiga TSD, millal väljamakse tehti, SMS § 2 lõigete 2–4 alusel sotsiaalmaks arvutati või väljamakse tagastamine või tasaarvestamine toimus. Ia osa „Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ 4. Koodidel 1000 ja 1010 näidatakse väljamakse saanud residendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi. 5. Koodil 1020 näidatakse väljamakse liik järgmise loetelu alusel: 5.1. Residendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu 10 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule (ametnik TuMS tähenduses on ka avaliku teenistuse seaduse § 2 lõikes 3 nimetatud isik), sealhulgas töötasu, palk, lisatasu, puhkusetasu, kohtu või töövaidluskomisjoni välja mõistetud hüvitis või viivis, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõige 1, § 19 lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 11 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, sealhulgas töötasu, palk, lisatasu, puhkusetasu, kohtu või töövaidluskomisjoni välja mõistetud hüvitis või viivis, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 12 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, sealhulgas töötasu, palk, lisatasu, puhkusetasu, kohtu või töövaidluskomisjoni välja mõistetud hüvitis või viivis, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1, § 19 lõige 2 ja lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1); 13 – rahaline tasu, mida makstakse Vabariigi Presidendile, Riigikogu liikmele, Vabariigi Valitsuse liikmele, riigikontrolörile, õiguskantslerile, Riigikohtu esimehele, riigi peaprokurörile, riigisekretärile, kohtunikule ja kohaliku omavalitsuse üksuse volikogu liikmele, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ja ei maksustata töötuskindlustusmaksega (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, KoPS § 7 lõige 1; TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4); 14 – töötajale lapse sünni puhul makstud tulumaksuvaba toetus TuMS § 13 lõike 3 p 7 sätestatud tulumaksuvaba piirmäära ulatuses. Maksuvaba piirmäära ületav osa deklareeritakse väljamakse liigiga 10, 11 või 12 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1, KoPS § 7 lõige 1); 15 – väljamakse liigis 10 nimetamata, seaduse või muu õigusakti alusel töö tegemise eest makstav tasu (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 9, KoPS § 7 lõige 1); 16 – muu väljamakse töötajale ja ametnikule, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega (SMS § 3 punktid 5, 8 ja 13) ja maksustatakse tulumaksuga, sealhulgas viivistasu, lõpparve kinnipidamise eest makstav hüvitis, riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu, töötasu kinnipidamiskohas, ravikindlustuse seaduse § 14 alusel makstud hüvitis jne (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 17 – töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenustasu (välja arvatud, kui tasu saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (Euroopa Liidu liikmesriik ja Island, Norra, Liechtenstein) (edaspidi lepinguriik) registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu), mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmaksega (TuMS § 13 lõige 11, § 41 punkt 3, SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 18 – füüsilise isiku (välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtja) poolt võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasu, millelt ei peeta kinni tulumaksu (TuMS § 40 lõige 3, SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 19 – võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenistustasu, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 20 – võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenustasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 11, § 41 punkt 3); 21 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu; stipendium, toetus ja pension, mida makstakse seoses juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga; väljamakse, mis on tehtud endisele juhtimis- või kontrollorgani liikmele, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõige 2, § 19 lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 22 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 23 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 2, § 19 lõiked 2 ja 3, § 41 punkt 3); 24 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale ja ametnikule, samuti juriidilise isiku juhatuse või seda asendava juhtorgani liikmele tööandja makstav haigushüvitis. SMS § 3 punktides 3 ja 31 nimetatud piirmäära ületav osa deklareeritakse vastavalt väljamakse liigiga 10, 11, 12, 13, 21, 22, 23 (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 25 – töötaja või ametniku eest TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustusmakse ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summa nii maksuvaba kui ka maksustatav osa (edaspidi III samba sissemakse) või üleeuroopaline personaalne pensionitoode (edaspidi PEPP-i) lepingu sissemakse (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 53); 26 – töötaja või ametniku eest tehtud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning tootuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, (KoPS § 53); 27 – töötaja või ametniku eest tehtud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1); 28 – Vabariigi Presidendi, Riigikogu liikme, Vabariigi Valitsuse liikme, riigikontrolöri, õiguskantsleri, kohtuniku ja kohaliku omavalitsuse üksuse volikogu liikme eest tehtud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse, nii maksuvaba kui ka maksustatav osa, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ja ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 3 lõike 2 punkti 4 alusel (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 4 punkt 7, KoPS § 7 lõige 1, TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4); 29 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse (TuMS § 13 lõige 2 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 53); 30 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 53); 31 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 2 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1); 32 – seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega makstav hüvitis (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 33 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, KoPS § 7 lõige 1); 34 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, KoPS § 7 lõige 1); 35 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 36 – kõrgete riigiametnike esinduskulud, mida ei maksustata tulumaksuga ja töötuskindlustusmaksega ning maksustatakse sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõike 3 punktid 41–46, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, KoPS § 7 lõige 1, TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4); 5.2. Pensionid ja kindlustushüvitised 40 – Tervisekassa makstud ajutise töövõimetuse hüvitis (TuMS § 20 lõige 1, § 41 punkt 6); 41 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav töötuskindlustushüvitis (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 42 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav kindlustushüvitis koondamise korral (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8, KoPS § 7 lõige 1); 43 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav hüvitis tööandja maksejõuetuse korral (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8, KoPS § 7 lõige 1); 44 – Eesti riigi poolt seaduse alusel makstav pension (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 6); 47 – investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel kindlustusvõtjale, kindlustatule või soodustatud isikule makstud summa, välja arvatud, kui isik on kindlustusandjat teavitanud, et kindlustushüvitis on saadud TuMS §-s 172 sätestatud investeerimiskontol olnud raha eest soetatud finantsvaralt (TuMS § 20 lõige 3, § 41 punkt 6). Kui tasutud kindlustusmakseid on maksumaksja tulust maha arvatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu või PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu kindlustusmaksena (TuMS § 28), maksustatakse väljamaksed TuMS § 21 alusel (väljamakse liigid 49 ja 59); 48 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat (TuMS § 201 lõige 4, § 41 punkt 12); 49 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule või vabatahtliku pensionifondi osakuomanikule või PEPP-i lepingus nimetatud PEPP-i säästjale ja PEPP-i pensionisaajale tehtud PEPP-i lepingu väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või kui tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat, kuid mitte enne viie aasta möödumist lepingu sõlmimisest. Kindlustusvõtjal, kes on täiendava kogumispensioni lepingu sõlminud, ja isik, kes omandas vabatahtliku pensionifondi osakuid esmakordselt enne 2021. aasta 1. jaanuari, on pensioniiga 55 aastat (TuMS § 21 lõiked 2 ja 3, § 41 punkt 12, § 61 lõiked 10 ja 65); 5.3. Residendist füüsilise isiku muu tulu 50 – renditulu (välja arvatud liigiga 57 näidatav eluruumi üüritulu) ning litsentsitasu, välja arvatud põllumajandusmaa renditulu, mis näidatakse liigiga 56. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7); 51 – loomeliidu poolt loovisikule seoses tema loometööga seotud lähetusega ja spordiseaduse §-s 7 nimetatud isikule seoses spordilähetusega makstav kulude hüvitise ja päevaraha ning kolmanda isiku makstav lähetuse päevaraha § 13 lõike 3 punktis 1 kehtestatud piirmäära ületav osa (TuMS § 12 lõige 1, § 41 punkt 13); TuMS § 49 lõikes 41 nimetatud isikule, kes täidab välisriigis § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud ühingu ülesannet, tehtud väljamakse, mis ületab § 13 lõike 3 punktis 1 sätestatud välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära (TuMS § 19 lõike 3 punkt 17, § 41 punkt 13); 52 – välisteenistuse seaduse § 67 või avaliku teenistuse seaduse § 46 alusel makstav abikaasatasu (TuMS § 12 lõige 1, § 41 punkt 13, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 53 – perehüvitiste seaduse alusel makstav vanemahüvitis (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 6); 54 – intressid (TuMS § 17, § 41 punkt 4); 55 – muu tulu, kaasa arvatud stipendium, toetus, kultuuri-, spordi- ja teaduspreemia, hasartmänguvõit (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 13); 56 – põllumajandusmaa renditulu. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7); 57 – eluruumi üüritulu. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7); 5.4 Kasu vara võõrandamisest 58 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal on vanaduspensioniikka jõudmiseni jäänud rohkem kui viis aastat, ning pärijale tehtav väljamakse (TuMS § 201 lõige 1, § 41 punkt 6); 59 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule, vabatahtlikust pensionifondist osakuomanikule või PEPP-i lepingus nimetatud PEPP-i säästjale ja PEPP-i pensionisaajale täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja PEPP-i lepingu soodustatud isikule ning eelnimetatud isikute pärijatele tehtav väljamakse ning TuMS § 28 lõikes 11 nimetatud täiendava kogumispensioni tagamise eesmärgil moodustatud eraldise negatiivse muutuse väljamaksed, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal on vanaduspensioniikka jõudmiseni jäänud rohkem kui viis aastat. 6. Koodil 1030 deklareeritakse väljamakse summa enne mahaarvamiste tegemist (brutosumma). Kui töötajale või ametnikule sotsiaalmaksuga maksustatavat väljamakset ei tehtud, kuid tööandjal tekib kohustus arvutada sotsiaalmaksu kuumääralt (kood 1090), siis koodil 1020 näidatakse väljamakse liik 10 või 11 ning koodil 1030 näidatakse väljamakse summa null. 7. Koodil 1050 märgitakse riik, kust isikule on väljastatud vorm A1/E101 (sh Eesti). Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse riikide nimekiri Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelu alusel. 8. Eestis ei maksustata sotsiaalmaksuga residendist füüsilisele isikule, kelle suhtes kohaldatakse tulenevalt Euroopa Parlamendi ja Nõukogu määrusest 883/2004/EÜ või sotsiaalkindlustuslepingust teise riigi sotsiaalkindlustusalaseid õigusakte, makstavat tasu. Sotsiaalkindlustusmaksed tasutakse selle riigi reeglite kohaselt ning sellesse riiki, mille õigusakte kohaldatakse. Eelnimetatud riigi õigusaktide kohaldamist tõendab välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõend A1/E101 või garantiikiri. Kui A1/E101 on väljastatud Eesti Sotsiaalkindlustusameti poolt, siis maksustatakse tasu sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kohustusliku kogumispensioni maksega jätkuvalt Eestis. 9. Koodil 1060 näidatakse SMS § 2 lõike 1 punktide 1, 3, 4, 6, 8 ja 9 alusel sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 21, 22, 25, 26, 28, 29, 30, 33, 34, 41, 42, 43. 10. Koodil 1070 näidatakse osalise või puuduva töövõimega isikust töötajale maksustamisperioodil makstud tasu osa, millelt tööandja esitatud taotluse alusel maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa ja mille võrra vähendatakse sotsiaalmaksuga maksustatavat töötasu (SMS § 6 lõige 3). Kui osalise või puuduva töövõimega isikule makstud töötasu on väiksem summast, millelt maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa, siis koodil 1070 näidatakse töötajale makstud töötasu. Osalise või puuduva töövõime tingimus loetakse täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud vähemalt 40-protsendiline püsiv töövõimetus riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel (SMS § 13 lõige 15). 11. Koodil 1080 näidatakse töötajale või ametnikule maksustamisperioodil makstud tasu vähendus seoses sellega, et töötasu makstakse tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuule järgneva(te)l kuu(de)l ning tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuu eest oli kuumääralt sotsiaalmaks eelnevalt deklareeritud (rahandusministri 15.03.2013 määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise kord“ § 3 lõige 2). 12. Koodil 1090 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatava tasu suurendus juhul, kui sotsiaalmaksu ei arvestata mitte tegelikult väljamakselt, vaid sotsiaalmaksu kuumääralt vastavalt SMS § 2 lõigetele 2, 21, 22 või 3 ja rahandusministri 15.03.2013 määruses nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise kord“ sätestatule. 13. Koodil 1100 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud väljamaksete lõikes arvestatud sotsiaalmaksu summa, mida arvestatakse järgnevalt: Sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamakse liikide (10, 11, 13, 14, 25, 26, 28, 33, 34) puhul kood 1100 = (kood 1060 – 1070 – 1080 + 1090) x sotsiaalmaksu määr. Ülejäänud sotsiaalmaksuga maksustatavate väljamakse liikide (15, 17, 18, 19, 21, 22, 29, 30, 41, 42, 43) puhul kood 1100 = kood 1060 x sotsiaalmaksu määr. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 41, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 14. Koodil 1110 näidatakse iga kohustatud isiku kohta temale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (va väljamakse liik 41) kinni peetud kohustusliku kogumispensioni makse summa. Makse kinnipidamisel rakendatakse KoPS §-s 9 sätestatud määra. 15. Koodil 1120 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 14, 17, 18, 19, 25, 26, 52. 16. Koodil 1130 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinni peetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1130 = kood 1120 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 1130 = 0, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär (riikliku pensionikindlustuse seaduse § 9). 17. Koodil 1140 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel:  Kood 1140 = kood 1120 x tööandja maksemäär. 18. Koodil 1150 näidatakse enne tulumaksu kinnipidamist maha arvatud maksuvaba tulu liik järgmise loetelu alusel: 610 – maksuvaba tulu (TuMS § 42 lõige 1) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, välja arvatud TuMS § 42 lõikes 7 sätestatud maksuvaba osa (liik 640), mis on tehtud residendist füüsilistele isikutele, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu maksustamisperioodil (kalendriaastal); 640 – täiendava kogumispensioni kindlustusmakse ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud maksuvaba osa (TuMS § 42 lõige 7) rakendatakse väljamakse liigile 25, 27, 28, 29, 31, 73; 650 – maksuvaba tulu vanaduspensionieas (TuMS § 42 lõige 13) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele juhul, kui füüsiline isiku on jõudnud vanaduspensioniikka või tema vanaduspensioniiga saabub maksustamisperioodil (kalendriaastal). 19. Koodil 1160 näidatakse maksuvaba tulu summa, mis vastab koodil 1150 näidatud maksuvaba tulu liigile. Koodidel 1150 ja 1160 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu järgmise loetelu alusel: 610 – maksuvaba tulu (TuMS § 42 lõige 1) rakendatakse kõikidele tehtud väljamakse liikidele, mis on tehtud residendist füüsilisele isikule, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu maksustamisperioodil (kalendriaastal); 650 – maksuvaba tulu vanaduspensionieas (TuMS § 42 lõige 13) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, mis on tehtud residendist füüsilisele isikule, kes on jõudnud vanaduspensioniikka või kelle vanaduspensioniiga saabub maksustamisperioodil (kalendriaastal). Residendist füüsilisele isikule, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu kalendriaastal, tehtud TuMS §-s 41 nimetatud väljamaksest võib isiku kirjaliku avalduse alusel igas kalendrikuus enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha arvata summa (maksuvaba tulu liik 610), mis on arvutatud TuMS § 42 lõikes 1 sätestatud valemi kohaselt. Kui väljamakse saaja saab maksustatavat tulu mitmelt tulumaksu kinnipidajalt, võib ta eelnimetatud avalduse esitada ainult ühele enda valitud tulumaksu kinnipidajale. Vanaduspensioniealisele residendist füüsilisele isikule rakendatakse maksuvaba tulu keskmise vanaduspensioni ulatuses, mis kehtestatakse eelarveaasta riigieelarve seadusega. Kui isik jõuab vanaduspensioniikka maksustamisperioodi jooksul (nt detsembris), rakendatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 650) terve kalendriaasta eest, s.t 1. jaanuarist ja üldist maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 610) isikule ei kohaldata. Esmalt rakendab vanaduspensioniealise maksuvaba tulu Sotsiaalkindlustusamet pensioni väljamaksmisel. Kui kalendrikuus ei ole isikule pensioni välja makstud või pensioni väljamakse on väiksem kui vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu maha TuMS § 42 lõikes 21 nimetatud väljamaksest (kohustusliku kogumispensioni väljamaksed ja pensioni investeerimiskonto väljamaksed). Kui isikule TuMS § 42 lõikes 21 nimetatud väljamakseid ei tehta või nad ei ületa vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvab väljamakse tegija (näiteks tööandja) isiku kirjaliku avalduse alusel kasutamata jäänud maksuvaba tulu vahe maha isikule tehtud §-s 41 nimetatud väljamaksetest. Avalduses võib olla ka väiksem maksuvaba tulu summa, kui isik soovib saada suuremat tulumaksutagastust tuludeklaratsiooni esitamisel. Väljamakse saajast maksumaksja võib kalendriaasta jooksul oma otsust maksuvaba tulu suuruse kohta muuta. Eelmises kalendrikuus kasutamata tulumaksuvaba summat (maksuvaba tulu liik 610 või 650) ei arvestata järgmisel kalendrikuul. Koodil 1160 deklareeritud maksuvaba tulu summa ei tohi olla suurem kui koodil 1030 deklareeritud tulumaksuga maksustatud väljamakse summa miinus enne tulumaksu arvestamist kinni peetud töötuskindlustusmakse. Kui väljamaksele kohaldub maksulepingust tulenev maksuvabastus, siis maksuvaba tulu liiki (kood 2154) ja summat ei täideta (kood 2155). 20. Koodil 1170 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: Kood 1170 = (koodil 1030 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele, v.a väljamakse liigid 11, 14, 18, 19, 22, 26, 30, 34 – kood 1110 – kood 1130 – kood 1160) x tulumaksu määr. TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 46, millele rakendatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud määra. 21. Koodil 1200 summeeritakse koodil 1060 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 22. Koodil 1210 summeeritakse koodil 1100 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 23. Koodil 1220 summeeritakse koodil 1110 näidatud kinnipeetud kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117. 24. Koodil 1230 summeeritakse koodil 1130 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 25. Koodil 1240 summeeritakse koodil 1140 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 26. Koodil 1250 summeeritakse koodil 1170 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. Ib osa „Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ 27. Ib osa täidetakse, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa ning juhul kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) samaliigiliste väljamaksete korral tasaarvestuse kuul väljamakse saajale välja makstud tasu on väiksem kui tagastatud tasu; 3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevate maksu- või maksemääradega maksustatud samaliigilised väljamaksed; 4) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni Ib osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. 28. Samaliigiliste väljamaksete tasaarvestuse deklareerimine. Ib osa ei täideta, kui sama väljamakseliigi kohta on maksustamisperioodil täidetud Ia osa, välja arvatud punktis 27 sätestatud juhtudel. 29. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakse, mis algselt tehti enne 2015. aasta 1. jaanuari arvutab ja deklareerib väljamakse tegija sellelt väljamakselt ka maksukohustuse summad. 30. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed deklareeritakse Ib osas vastavalt väljamakse tegemise ajale ja väljamakse liikidele nii nagu algselt väljamaksed deklareeritud olid. 31. Ib osas täidetakse kõik arvulised andmed positiivsetena. 32. Koodidel 1300 ja 1310 näidatakse isiku andmed, kes tagastab väljamakse või kelle väljamakse tasaarvestatakse. 33. Koodidel 1320 ja 1330 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse liik ja selle brutosumma. 34. Koodidel 1340 ja 1350 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse tegelik väljamaksmise aasta ja kuu. 35. Koodil 1360 näitab väljamakse tegija väljamakse tagasinõudmise ja tasaarvestamise põhjuse. Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse põhjused Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 36. Koodil 1370 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 1330 deklareeritud väljamakse summale koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 21, 22, 25, 26, 28, 29, 30, 33, 34, 41, 42 ja 43. 37. Koodidel 1380 ja 1390 näidatakse tagastatud väljamakse korrigeerimised, mis olid tehtud väljamakse tegemise kuul sotsiaalmaksuga maksustatava summa kindlaks määramisel. Koodil 1380 näidatakse väljamakse tegemise kuul Ia osas koodidel 1070 või 1080 näidatud mahaarvamised või nende osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. Koodil 1390 näidatakse koodidel 1340 ja 1350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) Ia osas koodil 1090 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse suurendus või selle osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. 38. Koodil 1400 näidatakse tagastatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse vähendus. Kood 1400 täidetakse juhul, kui koodidel 1340 ja 1350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) säilib tööandjal sotsiaalmaksu miinimumkohustus, mistõttu tal ei ole tagastatavalt väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu või selle osa tagasisaamise õigust. 39. Koodil 1410 näidatakse tagastatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu summa järgmise valemi alusel: Kood 1410 = (kood 1370 – kood 1380 + kood 1390 – kood 1400) x sotsiaalmaksu määr. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 41, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 40. Koodil 1420 näidatakse koodil 1370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud kogumispensioni makse. 41. Koodil 1430 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 1330 deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse summale koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 14, 17, 18, 19, 25, 26, 52. 42. Koodil 1440 näidatakse tagastatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemiga: Kood 1440 = kood 1430 x kindlustatu maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350). Kood 1440 = 0, kui isik oli väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350) vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär. 43. Koodil 1450 näidatakse tagastatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1450 = kood 1430 x tööandja maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350). 44. Koodidel 1460 ja 1470 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu liik ja summa. 45. Kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) jääb alla maksuvaba tulu summat, siis koodil 1470 näidatakse see osa maksuvabast summast, mida pärast tagasimakset tasaarvestust ei ole tegelikule väljamaksele rakendatud. Tagasimakse või tasaarvestamise kuul maksuvaba tulu summat koodil 1470 ei täideta, kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) ületab maksuvaba tulu summat. 46. Koodil 1480 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud tulumaks järgmise valemi alusel: Kood 1480 = (koodil 1330 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele (v.a väljamakse liigid 11, 14, 18, 19, 22, 26, 30, 34) – kood 1420 – kood 1440 – kood 1470) x tulumaksu määr. TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 46, millele rakendatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud määra. 47. Koodil 1500 summeeritakse koodil 1370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 48. Koodil 1510 summeeritakse koodil 1410 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 49. Koodil 1520 summeeritakse koodil 1420 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud kohustuslik kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117. 50. Koodil 1530 summeeritakse koodil 1440 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 51. Koodil 1540 summeeritakse koodil 1450 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 52. Koodil 1550 summeeritakse koodil 1480 tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. II osa „Laevapere liikme erikord“ „Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ 53. II osas näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamaksed ja maksukohustused, kui väljamakse on saadud töötamise eest laeval, mis vastab TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele. TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud tasudele ei rakendata TuMS § 42 lõigetes 1 ja 13 sätestatud maksuvaba tulu. II osa “Laevapere liikme erikord” võib täita TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik, kes on riigiabi saaja ja vastab TuMS § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 ning TuMS § 13 lõikes 5 sätestatud tingimustele. 54. Koodidel 1000 ja 1010 näidatakse väljamakse saanud laevapere liikme residendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi. 55. Koodidel 1011–1013 näidatakse TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud laeva andmed: IMO number, nimi, lipuriik. Lepinguriigi lipu nõue tuleneb TuMS § 13 lõike 5 punktist 2 ja lõikest 6. 56. Koodidel 1020 ja 1030 näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamakse liik ja summa järgmise loetelu alusel: 70 – laevapere liikme töötasu, sealhulgas palk, puhkusetasu, mida makstakse seoses töösuhtega ning mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 71 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale tööandja makstav haigushüvitis. SMS § 3 punktides 3 ja 31 nimetatud piirmäära ületav osa deklareeritakse vastavalt väljamakse liigiga 70 (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1); 72 – töölepingu lõpetamise hüvitis, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 11, KoPS § 7 lõige 1); 73 – laevapere liikme eest tehtud III samba või PEPP-i lepingu sissemaksed (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 74 – lapse sünni puhul makstud tulumaksuvaba toetus TuMS § 13 lõike 3 p 7 sätestatud tulumaksuvaba piirmäära ulatuses. Maksuvaba piirmäära ületav osa deklareeritakse väljamakse liigiga 70 (SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1, KoPS § 7 lõige 1). 57. Koodil 1050 näidatakse riik, kust laevapere liikmele on väljastatud vorm A1/E10 (sh Eesti). Kui laevapere liikmel on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E10, siis rahalist tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga TuMS § 4 lõikes 6 toodud määraga, ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 19 lõige 2, § 41 punkt 1). 58. Koodil 1051 märgitakse laevapere liikme kodakondsus või riik, kus isik seaduslikult elab, või sotsiaalkindlustuslepingu riik. Kui isik ei ole Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni kodanik või nendes riikides seaduslikult elav isik või isik, kellele kohaldatakse Eesti Vabariigi sõlmitud välislepingut, mis käsitleb töötushüvitisi, siis märgitakse „muu riik“. Antud isik ei ole kindlustatu TkindlS § 3 lõike 11 alusel. 59. Koodil 1061 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatav laevapere liikme tasu, mis vastab koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale, arvestades SMS § 2 lõike 4 punktis 8 sätestatud piirsummaga (kuni 750 eurot kuu kohta), mida arvestatakse järgnevalt: - kui tasu makstakse ühe kuu eest, siis näidatakse koodil 1030 deklareeritud väljamakse summat, kuid mitte rohkem kui 750 eurot kõikide koodil 1020 näidatud väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) kogusumma kohta; - kui tasu makstakse mitme kuu eest, siis näidatakse koodil 1030 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750 eurot x kuude arv) kõikide koodil 1020 näidatud väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) kogusumma kohta; - kui tasu makstakse pooliku kuu eest, siis näidatakse koodil 1030 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750 eurot/tasu teenimise kuu kalendripäevade arv x töötatud päevade arv) kõikide koodil 1020 näidatud väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) kogusumma kohta. 60. Koodil 1101 näidatakse laevapere liikmele tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 1061 näidatud) arvestatud sotsiaalmaksu summa SMS § 7 lõikes 21 sätestatud maksumääraga. Sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) puhul kood 1101 = (kood 1061 x sotsiaalmaksu määr). SMS § 7 lõikes 21 sätestatud sotsiaalmaksu määra (20%) rakendatakse väljamakse liikidele 70, 72, 73, 74. 61. Koodil 1111 näidatakse iga kohustatud laevapere liikme kohta temale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 1061 näidatud) kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse. Makse kinnipidamisel rakendatakse KoPS §-s 9 sätestatud määra. 62. Koodil 1121 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatav laevapere liikme tasu. 63. Koodil 1131 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinni peetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1131 = kood 1121 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 1131 = 0, kui väljamakse saaja ei ole kindlustatu. 64. Koodil 1141 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1141 = kood 1121 x tööandja töötuskindlustusmakse määr. 65. Koodil 1171 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: Kood 1171 = (koodil 1030 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 70, 71, 72, 73 või 74 x tulumaksu määr TuMS § 4 lõige 6 (0%). 66. Koodil 1201 summeeritakse koodil 1061 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatavad laevapere liikmete tasud. 67. Koodil 1211 summeeritakse koodil 1101 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 68. Koodil 1221 summeeritakse koodil 1111 näidatud kinnipeetud kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117. 69. Koodil 1231 summeeritakse koodil 1131 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 70. Koodil 1241 summeeritakse koodil 1141 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 71. Koodil 1251 summeeritakse koodil 1171 näidatud kinnipeetud tulumaks. 72. II osa täidetakse ka juhul, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa, ning juhul, kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud samaliigilised väljamaksed; 3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed; 4) väljamakse tegija tasaarvestab samal kalendriaastal tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni II osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. Kui tagastatav või tasaarvestatav summa on väljamakse summast suurem, näidatakse arvulised andmed miinusmärgiga. 73. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne laeva riigiabi saamist, deklareerib laevapere liikme tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed Ib osal.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 3 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 2 MITTERESIDENDIST FÜÜSILISTELE VÕI JURIIDILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED, KINNIPEETUD TULUMAKS JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD SOTSIAALMAKS JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE. AKTSIASELTSIFONDIDELE VÕI LEPINGULISTELE INVESTEERIMISFONDIDELE TEHTUD VÄLJAMAKSED NING KINNIPEETUD TULUMAKS I. Mitteresidendile tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Ia. Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Väljamakse Millisest riigist on väljastatud A1/E101 isiku- või registrikood nimi või ees- ja perekonnanimi residendiriik liik summa Eestis 2000 2010 2020 2030 2040 2060 Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt maha Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaks Töötuskindlustus- Kinnipeetud Tööandja maksustatav arvatud maksustatava summa maksega töötuskindlustus- töötuskindlustusmakse väljamakse osalise või puuduva tasu osa, millelt on suurendus seoses maksustatav makse töövõimega isiku tasu osa, sotsiaalmaks miinimumkohustusega väljamakse millelt maksab sotsiaalmaksu deklareeritud eelmistel töötukassa kuudel sotsiaalmaksu kuumääralt 2070 2080 2090 2100 2110 2120 2130 2140 2200 2210 2220 2230 Maksukohustused kokku X Tulumaksuga maksustatav Tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu Kinnipeetud Kinnipeetud väljamakse tulumaksu määr tulumaks Liik Summa 2150 2154 2155 2160 2170 2240 2250 X X Ib. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse tagastaja Tagastatud või tasaarvestatud Tagastatud või tasaarvestatud väljamakse Tagastamise või väljamakse tegemise aeg tasaarvestamise põhjus Isiku- või registrikood Eestis Nimi või ees- ja perekonnanimi Liik Summa Kuu Aasta 2300 2310 2320 2330 2340 2350 2360 Tagastatud või Tagastatud või tasaarvestatud Tagastatud või Sotsiaalmaks Tagastatud või Kinnipeetud töötus- Tööandja tasaarvestatud väljamakse korrigeerimised tasaarvestatud tagastatud või tasaarvestatud kindlustus- töötuskindlustusmakse sotsiaalmaksuga väljamakse kuul sotsiaalmaksuga tasaarvestatud töötuskindlustusmaksega makse tagastatud tagastatud maksustatud Maha arvamised Suurendus maksustatava summa väljamakselt maksustatud väljamakse või tasaarvestatud väljamakselt väljamakse vähendus seoses väljamakselt sotsiaalmaksu miinimumkohustuse säilimisega 2370 2380 2390 2400 2410 2420 2430 2440 2500 Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksetelt 2510 2520 2530 arvutatud X maksukohustused kokku  Tagastatud või tasaarvestatud Tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt tulumaksu Kinni- Kinnipeetud tulumaksuga maksustatud kinnipidamisel maha arvatud tulu peetud tulumaks tagastatud või tasaarvestatud väljamakse Liik Summa tulumaksu väljamakselt määr 2450 2454 2455 2460 2470 2540 2550 X II. Lepinguline investeerimisfond ja aktsiaseltsifond Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi ja aktsiaseltsifondi andmed Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi fondivalitseja registrikood Eestis nimetus residendiriigi kood⃰ fondivalitseja registrikood Eestis fondivalitseja nimi residendiriigi kood 2700 2710 2720 2730 2740 2750 * lepingulise investeerimisfondi korral täidetakse juhul, kui investeerimisfondi loetakse residendiks välisriigi seaduse alusel Väljamakse Saaja osalus intressi Kinnipeetud tulumaks liik summa maksnud fondis (%) 2760 2770 2780 2790 Kokku kinnipeetud tulumaks 2800  III. Laevapere liikme erikord Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Laeva Väljamakse isikukood ees- ja perekonnanimi IMO number nimi lipuriik liik summa 2000 2010 2011 2012 2013 2030 2040 Millisest riigist on Laevapere liikme Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaks Töötus- Kinnipeetud Tööandja töötus- Tulumaksuga Kinnipeetud väljastatud kodakondsus või maksustatav (20%) kindlustus- töötuskindlustus- kindlustusmakse maksustatav tulumaks (0%) A1/E101 riik, kus isik laevapere liikme (kood 2071 x maksega makse 1,6% 0,8% tasu (kood 2151 x 0%) seaduslikult elab, või tasu 20%) maksustatav (kood 2121 x 1,6%) (kood 2121 x 0,8%) (kood 2040) sotsiaalkindlustus- laevapere lepingu riik liikme tasu 2060 2061 2071 2111 2121 2131 2141 2151 2171 Maksukohustused kokku 2201 2211 X 2221 2231 2241 2251 Vormi TSD lisa 2 III osa täitmisega kinnitan, et olen täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatule. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase/allkirjaõigusliku isiku ees- ja perekonnanimi allkiri Kuupäev Täitmise kord I osa „Mitteresidendile tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 1. Vormi TSD lisa 2 I osas deklareeritakse mitteresidendist juriidilistele isikutele kalendrikuul tehtud tulumaksuga maksustatavad väljamaksed. Kui mitteresidendist juriidilisel isikul on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht), siis püsivale tegevuskohale tehtud väljamaksetelt tulumaksu kinni ei peeta. Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 29 lõike 13 alusel, kui juriidilise isiku staatuseta välismaise isikuteühenduse või varakogumi (välja arvatud lepingulise investeerimisfondi) või usaldusfondi ja sellise välismaise juriidilise isiku, keda selle asutamise või moodustamise riigi õiguse kohaselt ei käsitata tulumaksuga maksustamisel juriidilise isikuna, osanikud või liikmed või varakogumi kaasomanikud ei ole teada või kui ei ole tõendatud nende residentsus, siis omistatakse tulu ühendusele, juriidilisele isikule või varakogumile ning sellele tehtavatelt väljamaksetelt tulumaksu kinnipidamisel ja tasumisel ning tulu deklareerimisel kohaldatakse mitteresidendi kohta käivaid sätteid. 2. Vormi TSD lisa 2 I osas deklareeritakse ka mitteresidendist füüsilistele isikutele tehtud tulu- ja sotsiaalmaksu ning töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed. Tulumaksuga maksustatakse Eestisse lähetatud töötajate töötingimuste seaduse § 52 alusel mitteresidendile makstud tasu, kui tasu maksmise kohustus läheb üle TuMS § 29 lõikes 1 nimetatud isikule või asutusele (Eesti riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse asutusele, residendile, Eestis tegutsevale mitteresidendile või mitteresidendile, kes tegutseb Eestis asuva püsiva tegevuskoha (TuMS § 7) kaudu. Kui mitteresidendist füüsiline isik täidab Eestis tööülesandeid renditööna kasutajaettevõtja juures, kes on Eesti riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse asutus, resident, Eestis tööandjana tegutsev mitteresident või mitteresident oma Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu, käsitatakse isiku tööandjana TuMS § 29 lõike 1 tähenduses kasutajaettevõtjat (TuMS § 29 lõige 13). TuMS § 40 lõike 32 kohaselt on mitteresident, kes on andnud oma töötajad rendile (TuMS § 29 lõige 13) Eesti kasutajaettevõtjale, on kohustatud kinni pidama tulumaksu Eestis töö tegemise eest makstavalt töötasult. Enne tegevuse alustamist Eestis on mitteresidendist tööandja, sealhulgas renditööjõu vahendaja, füüsilisest isikust ettevõtja, välisesindus, välisriigi muu asutus, rahvusvaheline organisatsioon ja selle esindus, kelle töötajad töötavad Eestis, kohustatud end registreerima Maksu- ja Tolliametis (maksukorralduse seadus § 18). Kui tasu saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (Euroopa Liidu liikmesriik ja Island, Norra, Liechtenstein) (edaspidi lepinguriik) registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjana ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise. 3. Iga väljamakse liigi kohta täidetakse eraldi rida, välja arvatud juhul, kui samal maksustamisperioodil on isikule deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse. Ia osa „Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 4. Koodil 2000 näidatakse väljamakse saanud mitteresidendi registrikood Eestis: füüsilise isiku Eesti isikukood või juriidilise isiku Eesti äriregistri kood või eelnimetatute puudumisel Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood. Kui isikul on Eesti isikukood olemas, tuleb deklareerimisel kasutada Eesti isikukoodi. 5. Koodil 2010 näidatakse väljamakse saanud juriidilise isiku nimi või füüsilise isiku ees- ja perekonnanimi. 6. Koodil 2020 näidatakse riik, kus isikul on piiramatu maksukohustus (maksuresidentsus). Residendiriigi kahekohaline kood märgitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel: http://metaweb.stat.ee/view_xml_multi_code.htm?id=3477719&siteLanguage=ee. 7. Koodil 2030 näidatakse mitteresidendile tehtud väljamakse liik alljärgneva loetelu alusel: 7.1. Mitteresidendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest 120 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel Eestis töötamisest (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu (edaspidi maksuleping) art 15 (artiklite numeratsioon on OECD mudellepingu artikli alusel), SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 121 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel Eestis töötamisest, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega (sotsiaalkindlustusmakseid tasutakse välisriigis), kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15), ning muu väljamakse töötajale ja ametnikule, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusega kogumispensioni maksega (SMS § 3 punktid 5, 8 ja 13) ja maksustatakse tulumaksuga, sealhulgas viivistasu, lõpparve kinnipidamise eest makstav hüvitis, riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu, töötasu kinnipidamiskohas, ravikindlustuse seaduse § 14 alusel makstud hüvitis jne (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2); 122 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel väljaspool Eestit töötamisest, maksustatakse sotsiaalmaksuga ja töötuskindlustusmaksetega juhul, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101, või Eestis töötamisest sotsiaalmaksukohustusega ilma tulumaksu kohustuseta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 123 – füüsilise isiku tasu Eestis töö tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel (välja arvatud juhul, kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise) (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 3, maksulepingu art 14 või art 7, kui art 14 puudub; maksulepingu korral, kui kindel asukoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0), SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 124 – füüsilise isiku tasu Eestis töö tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel (välja arvatud juhul, kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise), ning mida ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi A1/E101(TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 3, maksulepingu art 14 või art 7, kui art 14 puudub; maksulepingu korral, kui kindel asukoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 125 – füüsilise isiku tasu väljaspool Eestit töö tegemiseks või teenuse osutamiseks töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel, mida maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 126 – ametniku avalikus teenistuses Eestis töötamisest saadud tasu Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui maksulepingut saaja residendiriigiga ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 127 – ametniku avalikus teenistuses välisriigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses Eestis töötamisest saadud tasu. Tasu Eestis sotsiaalmaksuga ei maksustata, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0); 128 – ametniku avalikus teenistuses Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses väljaspool Eestit töötamisest saadud tasu, mida maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 129 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse (edaspidi TTOS) § 122 lõike 1 alusel tööandja poolt töötajale makstav haigushüvitis, kui töötamine toimus Eestis. SMS § 3 punktides 3 ja 31 sätestatud piirmäära ületav osa näidatakse koodidel 120, 121 või 122 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15); 130 – TTOS § 122 lõike 1 alusel tööandja poolt ametnikule makstav haigushüvitis, kui töötamine toimus Eestis Eesti riigi või KOV teenistuses. SMS § 3 punktides 3 ja 31 sätestatud piirmäära ületav osa deklareeritakse koodidel 126, 127 või 128 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2); 131 – tööandja hüvitis seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega, kui töö oli toimunud Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15). Sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega seda hüvitist ei maksustata; 132 – töötaja eest TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summa (edaspidi III samba sissemakse) või üleeuroopalise personaalse pensionitoote (edaspidi PEPP-i) lepingu sissemakse, kui töötamine toimub Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 133 – töötaja eest makstud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse, kui töötamine toimub Eestis ja ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega (edaspidi PEPP töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15); 134 – väljaspool Eestit töötamise puhul tööandja III samba või PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 135 – ametniku eest tasutud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse, kui töö toimub Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui saaja residendiriigiga maksulepingut ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 137 – ametniku eest tasutud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse, kui töö toimub väljaspool Eestit Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2) sissemakse; 138 – töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, kui töö oli toimunud Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, , maksulepingu art 15, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2); 139 – töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, kui töö oli toimunud Eestis, ning mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15); 140 – väljaspool Eestit töötamise puhul töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, mida maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101(SMS § 2 lõike 1 punkt 1, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2); 141 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus Eestis Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui saaja residendiriigiga maksulepingut ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2);  142 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus Eestis välisriigi või kohaliku omavalituse teenistuses. Tasu sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega Eestis ei maksustata, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, maksulepingu korral olenevalt töö tegemise kohast ja kodakondsusest on tulumaksuvabastus mltm = 0); 143 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus väljaspool Eestit Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2). 7.2. Erandid punktist 7.1 144 – teadlase töötasu Eestis töötamisest (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, , maksulepingu art 20 teadlase tulu, olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0, kuni 2 aastat Eestis viibides, SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 145 – teadlase töötasu Eestis töötamisest, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi A1/E101. (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 20 teadlase tulu, olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0, kuni 2 aastat Eestis viibides); 146 – teadlase töötasu väljaspool Eestit töötamisest, maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksega, kui on olemeas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm E101/A1 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 147 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15 lõige 3, Hollandi, Norra maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 148 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15 lõige 3, Hollandi, Norra maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0); 149 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksuga ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 150 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1; SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);  151 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1); 152 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida rahastatakse Eesti või välisriigi või kohaliku omavalitsuse üksuse poolt (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1 või tulumaksuvabastus mltm = 0 olenevalt maksulepingust ning rahastaja riigist, SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 153 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida rahastatakse Eesti või välisriigi või kohaliku omavalitsuse üksuse poolt, ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1 või tulumaksuvabastus mltm = 0 olenevalt maksulepingust ning rahastaja riigist); 154 – sportlase ja meelelahutaja väljaspool Eestit toimunud tegevuse eest makstav tasu. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, kuid maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2). 7.3. Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu 156 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme või mitteresidendist äriühingu Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhtorgani liikme tasu (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16, SMS § 2 lõike 1 punkt 4); 157 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme või mitteresidendist äriühingu Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhtorgani liikme tasu, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi A1/E101 (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16); 158 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16, SMS § 2 lõike 1 punkt 4); 159 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16). 7.4. Pensionid ja kindlustushüvitised 160 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 12, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 162 – Eesti seaduse alusel makstav pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 164 – tööandja pension ja muu sarnane väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0 või tulumaksu määr mltm = 0,15; SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1); 165 – tööandja pension ja muu sarnane väljamakse, kui on olemas välisriigi A1/E101 (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0 või tulumaksu määr mltm = 0,15. Sotsiaalmaksuga seda tasu ei maksustata; 166 – avaliku teenistuse pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 19, maksulepingu korral olenevalt riigist ja kodakondsusest on tulumaksuvabastus mltm = 0); 171 – Eesti residendist kindlustusseltsi poolt või mitteresidendist kindlustusseltsi Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel makstud kindlustushüvitis, välja arvatud pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 172 – investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel kindlustusvõtjale, kindlustatule või soodustatud isikule makstav summa, millest on maha arvatud sama lepingu alusel tasutud kindlustusmaksed (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0). Kui tasutud kindlustusmakseid on maksumaksja tulust maha arvatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu või PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu kindlustusmaksena (TuMS § 28), maksustatakse väljamaksed TuMS § 21 alusel (väljamakse liigid 203 ja 207); 173 – Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav töötuskindlustushüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 174 – Töötukassa poolt makstud hüvitised TKindlS alusel makstav kindlustushüvitis koondamise korral (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 175 – Töötukassa poolt makstud hüvitised TKindlS alusel makstav hüvitis tööandja maksejõuetuse korral (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 176 – Tervisekassa makstud ajutise töövõimetuse hüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0);  207 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu või vabatahtliku pensionifondi väljamakse või PEPP-i lepingu Eesti allkontolt lepingus nimetatud PEPP-i säästjale ja pensionisaajale PEPP-i pakkuja poolt tehtav väljamakse. Nimetatud väljamaksed maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat, kuid mitte enne viie aasta möödumist lepingu sõlmimisest. Kindlustusvõtja, kes on täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu sõlminud, ja isik, kes omandas vabatahtliku pensionifondi osakuid esmakordselt enne 2021. aasta 1. jaanuari, on pensioniiga 55 aastat. (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punktid 6 ja 12, § 61 lõige 65, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0). 7.5. Mitteresidendist füüsilise isiku muu tulu 177 – välisteenistuse seaduse § 67 või avaliku teenistuse seaduse (edaspidi ATS) § 46 alusel makstav abikaasatasu, mida maksustatakse töötuskindlustusmaksetega (TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1), kui ei ole välisriigi vormi A1/E101; 178 – üliõpilase ainult ülalpidamiseks, õpinguteks või praktiseerimiseks saadud väljamaksed (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 20 üliõpilase tulu, maksulepingu korral, kui stipendium teisest riigist, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 179 – perehüvitiste seaduse alusel makstav vanemahüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0). 7.6. Mitteresidendist juriidilisele isikule tehtud väljamaksed 180 – tasu mitteresidendist juriidilisele isikule Eestis osutatud teenuse eest. Kui mitteresidendist juriidilisel isikul on Eestis püsiv tegevuskoht, deklareerib ta Eestist väljaviidud maksustatava kasumi Eestis ise (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 10, maksulepingu art 7, tulumaksu määr tm = 0,1, maksulepingu korral olenevalt riigist, kui püsiv tegevuskoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 181 – tasu teenuse eest maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule (TuMS § 101, § 29 lõige 3, § 41 punkt 11); 182 – juriidilise isiku tulu rahvusvahelistest õhu- või merevedudest (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 10, maksulepingu art 8, tulumaksu määr tm=0,1; maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0; Tai maksulepinguga on mltm = 0,015); 183 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest juriidilisele isikule makstav tasu (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1). 7.7. Väljamaksed, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga ega töötuskindlustusmaksetega 184 – tasu sportlase või meelelahutaja teose Eestis esitamise eest (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm=0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksu määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapuri maksulepinguga on mltm = 0,075); 185 – eluruumi üüritulu Eestis asuva kinnisasja kasutamisest või tasu selle kasutamise piiramise talumise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art 6); 186 – üüri- või renditulu, tasu vara kasutamise piiramise talumise eest, kui vara, välja arvatud kinnisasi, on kantud või kuulub kandmisele Eesti registrisse (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 187 – tasu tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase seadme kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, tulumaksu määr tm = 0,1 olenevalt riigist maksulepingu art 7 tulumaksuvabastus mltm = 0 või art 12 madalam määr mltm = 0,05 või mltm = 0); Koodil 187 ei näidata koodil 186 deklareeritud summat; 188 – tasu tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase seadme kasutamise õiguse võõrandamisest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13; tulumaksu määr tm=0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 189 – litsentsitasu kirjandus-, kunsti-, muusika- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või arvutiprogrammi) autoriõiguse kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapur maksulepinguga mltm = 0,075); 190 – litsentsitasu kirjandus-, kunsti-, muusika- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või arvutiprogrammi) autoriõiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0); 191 – litsentsitasu patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapur i maksulepinguga mltm = 0,075); 192 – litsentsitasu patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutamise õiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0);  193 – litsentsitasu tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapuri maksulepinguga mltm = 0,075; 194 – litsentsitasu tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise õiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0); 196 – intress (TuMS § 29 lõige 7, § 41 punkt 4, maksulepingu art 11 Ameerika, Kreeka ja Vietnami maksulepingus, olenevalt maksulepingust on madalam määr mltm = 0,1); 197 – muu tulu, kaasa arvatud toetus, abiraha, stipendium, hasartmänguvõit; kultuuri-, spordi- ja teaduspreemia (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 202 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis on maksustatav TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal on vanaduspensioniikka jõudmiseni jäänud rohkem kui viis aastat, ning väljamakse, mis tehakse pärijale (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 13, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 203 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule või vabatahtlikust pensionifondist osakuomanikule või PEPP-i lepingu Eesti allkontolt lepingus nimetatud PEPP-i säästjale või pensionisaajale ning täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja PEPP-i lepingu soodustatud isikule ning eelnimetatud isikute pärijatele tehtav väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal on vanaduspensioniikka jõudmiseni jäänud rohkem kui viis aastat. Kindlustusvõtja, kes on täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu sõlminud, ja isik, kes omandas vabatahtliku pensionifondi osakuid esmakordselt enne 2021. aasta 1. jaanuari, on pensioniiga 55 aastat (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, § 61 lõige 65, maksulepingu art 13, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 205 – renditulu Eestis asuva kinnisasja kasutamisest või piiratud asjaõigusega koormamisest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art 6). 8. Koodil 2040 näidatakse koodil 2030 näidatud väljamakse liigile vastav väljamakse summa ilma mahaarvamisteta (brutosumma). Kui töötajale või ametnikule sotsiaalmaksuga maksustatavat väljamakset ei tehtud, kuid tööandjal tekib kohustus arvutada sotsiaalmaksu kuumääralt (kood 2100), siis koodil 2030 näidatakse väljamakse liik töötajale 120 või 122 ja ametnikule 126 või 128 ning koodil 2040 näidatakse väljamakse summa null. 9. Koodil 2060 näidatakse füüsilisest isikust saajale väljastatud kehtiva vormi A1 või E101 väljastamise riik. Riik valitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. Eestis ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksega mitteresidendist füüsilisele isikule, kelle suhtes kohaldatakse tulenevalt Euroopa Parlamendi ja Nõukogu määrusest 883/2004/EÜ või sotsiaalkindlustuslepingust teise riigi õigusakte, makstavat tasu. Sotsiaalkindlustusmaksed tasutakse selle riigi reeglite kohaselt ning sellesse riiki, mille õigusakte määrusest tulenevalt kohaldatakse. Eelnimetatud riigi õigusaktide kohaldamist tõendab välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõend A1/E101 või garantiikiri. 10. Koodil 2070 näidatakse mitteresidendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud SMS § 2 lõike 1 punktide 1, 3, 4, 6, 8 ja 9 alusel sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135, 137, 138, 140, 141, 143, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 156, 160, 165, 173, 174, 175. 11. Koodil 2080 näidatakse osalise või puuduva töövõimega isikust töötajale maksustamisperioodil makstud tasu osa, millelt maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa tööandja esitatud taotluse alusel (SMS § 6 lõige 3). Kui osalise või puuduva töövõimega isikule makstud töötasu on väiksem sotsiaalmaksu kuumäärast (SMS § 21), siis koodil 2080 näidatakse töötajale makstud töötasu. Osalise või puuduva töövõime tingimus loetakse täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud vähemalt 40-protsendiline püsiv töövõimetus riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel (SMS § 13 lõige 15). 12. Koodil 2090 näidatakse töötajale või ametnikule maksustamisperioodil makstud tasu vähendus seoses sellega, et tasu makstakse tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuule järgneva(te)l kuu(de)l ning tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuu eest oli kuumääralt sotsiaalmaks eelnevalt deklareeritud (rahandusministri 15. märtsi 2013. a määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise kord“ § 3 lõige 2). 13. Koodil 2100 näidatakse töötaja või ametniku sotsiaalmaksuga maksustatava tasu suurendus juhul, kui sotsiaalmaksu ei arvestata mitte tegelikult väljamakselt vaid sotsiaalmaksu kuumääralt vastavalt SMS § 2 lõikes 2, 21, 22 või 3 ja rahandusministri 15. märtsi 2013. a määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu tasarvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise kord“ sätestatule. 14. Koodil 2110 näidatakse sotsiaalmaksu summa, mis arvutatakse järgmise valemiga: Kood 2110 = (kood 2070 – kood 2080 – kood 2090 + kood 2100) x sotsiaalmaksu määr SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 173, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 15. Koodil 2120 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135,137, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 165, 177. 16. Koodil 2130 näidatakse TKindlS § 42 lõike 1 punkti 1 kohaselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse järgmise valemiga: Kood 2130 = kood 2120 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 2130 = 0, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär. 17. Koodil 2140 näidatakse tööandja töötuskindlustusmakse, mis arvutatakse järgmise valemiga: Kood 2140 = kood 2120 x tööandja maksemäär. 18. Koodil 2150 näidatakse väljamakse TuMS alusel tulumaksuga maksustatav summa enne mahaarvamisi ning maksude kinnipidamist. Siin näidatakse ka TuMS alusel maksustatav summa, mida maksulepingu kohaselt ei maksustata. 19. Koodil 2155 näidatakse maksuvaba tulu summa, mis vastab koodil 2154 näidatud maksuvaba tulu liigile. Koodidel 2154 ja 2155 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu järgmise loetelu alusel: 610 – maksuvaba tulu (TuMS § 42 lõige 1) rakendatakse kõikidele tehtud väljamakse liikidele, mis on tehtud lepinguriigi residendist füüsilisele isikule, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu maksustamisperioodil (kalendriaastal); 650 – maksuvaba tulu vanaduspensionieas (TuMS § 42 lõige 13) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, mis on tehtud lepinguriigi residendist füüsilisele isikule, kes on jõudnud Eesti vanaduspensioniikka või kelle vanaduspensioniiga saabub maksustamisperioodil (kalendriaastal). Lepinguriigi residendist füüsilisele isikule, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu kalendriaastal, tehtud TuMS §-s 41 nimetatud väljamaksest võib isiku kirjaliku avalduse alusel igas kalendrikuus enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha arvata summa (maksuvaba tulu liik 610), mis on arvutatud TuMS § 42 lõikes 1 sätestatud valemi kohaselt. Kui väljamakse saaja saab maksustatavat tulu mitmelt tulumaksu kinnipidajalt, võib ta eelnimetatud avalduse esitada ainult ühele enda valitud tulumaksu kinnipidajale. Vanaduspensioniealisele lepinguriigi residendist füüsilisele isikule rakendatakse maksuvaba tulu keskmise vanaduspensioni ulatuses, mis kehtestatakse eelarveaasta riigieelarve seadusega. Kui isik jõuab vanaduspensioniikka maksustamisperioodi jooksul (nt detsembris), rakendatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 650) terve kalendriaasta eest, s.t 1. jaanuarist ja üldist maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 610) isikule ei kohaldata. Esmalt rakendab vanaduspensioniealise maksuvaba tulu Sotsiaalkindlustusamet pensioni väljamaksmisel. Kui kalendrikuus ei ole isikule pensioni välja makstud või pensioni väljamakse on väiksem kui vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu maha TuMS § 42 lõikes 21 nimetatud väljamaksest (kohustusliku kogumispensioni väljamaksed ja pensioni investeerimiskonto väljamaksed). Kui isikule TuMS § 42 lõikes 21 nimetatud väljamakseid ei tehta või nad ei ületa vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvab väljamakse tegija (näiteks tööandja) isiku kirjaliku avalduse alusel kasutamata jäänud maksuvaba tulu vahe maha isikule tehtud §-s 41 nimetatud väljamaksetest. Avalduses võib olla ka väiksem maksuvaba tulu summa, kui isik soovib saada suuremat tulumaksutagastust tuludeklaratsiooni esitamisel. Väljamakse saajast maksumaksja võib kalendriaasta jooksul oma otsust maksuvaba tulu suuruse kohta muuta. Eelmises kalendrikuus kasutamata tulumaksuvaba summat (maksuvaba tulu liik 610 või 650) ei arvestata järgmisel kalendrikuul. Koodil 2155 deklareeritud maksuvaba tulu summa ei tohi olla suurem kui koodil 2150 deklareeritud tulumaksuga maksustatud väljamakse summa miinus enne tulumaksu arvestamist kinni peetud töötuskindlustusmakse. Kui väljamaksele kohaldub maksulepingust tulenev maksuvabastus, siis maksuvaba tulu liiki (kood 2154) ja summat ei täideta (kood 2155). 20. Koodil 2160 näidatakse väljamaksele kohalduv tulumaksu määr, olenevalt väljamakse liigist koodil 2030 ning TuMS §-s 43 sätestatust (maksulepingu korral ja residentsuse tõendi olemasolul soodsam määr), mille alusel arvutatakse koodil 2170 kinnipeetud tulumaks. Kui Eestil on väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv maksuleping ning väljamakse saaja on väljamakse tegijale oma residentsuse tõendi esitanud, milles näidatud andmed on kantud maksukohustuslaste registrisse, kohaldatakse maksustamisel maksulepingu määrasid. Kui saaja residentsuse või tulu saajat kinnitav tõend on esitamata, siis tulumaksu kinnipidamisel maksulepingust tulenevaid soodsamaid maksumäärasid ei rakendata ning tulumaks peetakse kinni TuMS § 43 lõikes 1 sätestatud määrade järgi. 21. Koodil 2170 näidatakse kinnipeetud tulumaksu summa, mis arvutatakse järgmise valemiga: Kood 2170 = (kood 2150 – kood 2130 – kood 2155) x tm, kus tm on koodil 2160 näidatud tulumaksu määr 22. Koodil 2200 summeeritakse koodil 2070 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 23. Koodil 2210 summeeritakse koodil 2110 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 24. Koodil 2220 summeeritakse koodil 2130 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmaksed, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 25. Koodil 2230 arvutatakse tööandja töötuskindlustusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 26. Koodil 2240 summeeritakse koodil 2150 näidatud tulumaksuga maksustatav väljamakse. 27. Koodil 2250 summeeritakse koodil 2170 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. Ib osa „Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 28. Ib osa täidetakse, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa ning juhtudel, kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) samaliigiliste väljamaksete korral tasaarvestuse kuul väljamakse saajale makstud tasu on väiksem kui tagastatud tasu; 3) samaliigilised väljamaksed on maksustatud erinevate maksu- või maksemääradega; 4) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse väljamaksed selle kuu deklaratsiooni Ib osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. 29. Samaliigiliste väljamaksete tasaarvestuse deklareerimine. Ib osa ei täideta, kui sama väljamakseliigi kohta on maksustamisperioodil täidetud Ia osa, välja arvatud punktis 28 sätestatud juhtudel. 30. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne 2015. aasta 1. jaanuari, arvutab ja deklareerib väljamakse tegija selliselt väljamakselt ka maksukohustuse summad. 31. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed deklareeritakse Ib osas vastavalt väljamakse tegemise ajale ja väljamakse liikidele nii, nagu väljamaksed algselt olid deklareeritud. 32. Ib osas näidatakse kõik arvulised andmed positiivsetena. 33. Koodidel 2300 ja 2310 näidatakse selle isiku andmed, kes tagastab väljamakse või kelle väljamakse tasaarvestatakse. 34. Koodidel 2320 ja 2330 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse liik ja brutosumma. 35. Koodidel 2340 ja 2350 näidatakse tagastatud või tasaarvestamisele kuuluva väljamakse tegelik väljamakse tegemise aasta ja kuu. 36. Koodidel 2360 näitab väljamakse tegija väljamakse tagasinõudmise ja tasaarvestamise põhjuse. Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse põhjused Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 37. Koodil 2370 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 2330 deklareeritud väljamakse summale koodil 2320 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135, 137, 138, 140, 141, 143, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 156, 160, 165, 173, 174, 175. 38. Koodidel 2380 ja 2390 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse korrigeerimised, mis olid tehtud väljamakse tegemise kuul sotsiaalmaksuga maksustatava summa kindlaks määramisel. Koodil 2380 näidatakse väljamakse tegemise kuul Ia osas koodidel 2080 ja 2090 näidatud mahaarvamised või nende osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. Koodil 2390 näidatakse koodidel 2340 ja 2350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) Ia osas koodil 2100 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse suurendus või selle osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarveldatud väljamaksele. 39. Koodil 2400 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse vähendus. Kood 2400 täidetakse juhul, kui koodidel 2340 ja 2350 näidatud maksustamisperioodi deklaratsioonil, s.t väljamakse tegemise kuul säilib tööandjal sotsiaalmaksu miinimumkohustus, mistõttu tal ei ole tagastatavalt väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu (või selle osa) tagasisaamise õigust. 40. Koodil 2410 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu summa järgmise valemi alusel: Kood 2410 = [(kood 2370 – kood 2380 + kood 2390 – kood 2400) x sotsiaalmaksu määr]. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 173, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 41. Koodil 2420 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2330 deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse summale koodil 2320 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135,137, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 165, 177. 42. Koodil 2430 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel. Kood 2430 = kood 2420 x kindlustatu maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 2340 ja 2350). Kood 2430 = 0, kui isik oli väljamakse tegemise kuul vanaduspensionieas või eelpensionär. 43. Koodil 2440 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel.  Kood 2440 = kood 2420 x tööandja maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul. 44. Koodidel 2454 ja 2455 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu liik ja summa. Kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) jääb alla maksuvaba tulu summat, siis koodil 2455 näidatakse see osa maksuvabast summast, mida pärast tagasimakset tasaarvestust ei ole tegelikule väljamaksele rakendatud. Tagasimakse või tasaarvestamise kuul maksuvaba tulu summat koodil 2455 ei täideta, kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) ületab maksuvaba tulu summat. 45. Koodil 2460 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele kohaldatud tulumaksu määra, mida rakendati algselt väljamaksele. 46. Koodil 2470 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks järgmise valemi alusel: Kood 2470 = (kood 2450 – kood 2440 – kood 2455) x tm, kus tm on koodil 2460 näidatud tulumaksu määr 47. Koodil 2500 summeeritakse koodil 2370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 48. Koodil 2510 summeeritakse koodil 2410 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 49. Koodil 2520 summeeritakse koodil 2430 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 50. Koodil 2530 summeeritakse koodil 2440 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 51. Koodil 2540 summeeritakse koodil 2450 tagastatud või tasaarvestatud tulumaksuga maksustatud väljamakse. 52. Koodil 2550 summeeritakse koodil 2470 tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. II osa „Lepinguline investeerimisfond ja aktsiaseltsifond“ täitmine 53. II osa täidab väljamakse tegija ning esitab Maksu- ja Tolliametile selle kuu kohta, millal Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile tulumaksuga maksustatav väljamakse tehti. 54. Tulumaksu kinnipidaja Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile TuMS §-s 313 nimetatud renditulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest väljamakse tegemisel on TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik või asutus. Tulumaksu kinnipidaja Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile TuMS §-s 314 nimetatud intressi väljamaksmisel on TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik. 55. Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi andmed näidatakse koodidel 2700 kuni 2750. 56. Koodil 2700 näidatakse väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi Eesti Maksu- ja Tolliameti antud registrikood. Aktsiaseltsifondi korral näidatakse äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registrikood Eestis. 57. Koodil 2710 näidatakse väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi nimetus. 58. Koodil 2720 näidatakse aktsiaseltsifondi või lepingulise investeerimisfondi residendiriigi (kui lepingulise investeerimisfondi asukohariigis käsitletakse fondi residendina) kood Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. Residendiriigi kahekohaline kood märgitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel: http://metaweb.stat.ee/view_xml_multi_code.htm?id=3477719&siteLanguage=ee. 59. Koodil 2730 näidatakse fondivalitseja äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registrikood Eestis ja koodil 2740 väljamakse saanud investeerimisfondi fondivalitseja nimi. 60. Koodil 2750 näidatakse fondivalitseja residendiriigi kahekohaline kood Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 61. Iga väljamakse saaja iga väljamakse liigi täidetakse eraldi rida. 62. Koodil 2760 näidatakse lepingulisele investeerimisfondile ja aktsiaseltsifondile tehtud väljamakse liik alljärgneva loetelu alusel: 198 – intress seoses osalusega teises aktsiaseltsifondis, lepingulises investeerimisfondis või muus varakogumis (välja arvatud intress, millelt ei peeta tulumaksu kinni, kui intressi aluseks olev tulu investeerimisfondi tasemel on TuMS 51. peatüki alusel maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud (TuMS § 314, § 41 punkt 4; Ameerika ja Kreeka maksulepingus tulumaksu madalam määr mltm = 0,1); 199 – renditulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest (TuMS 313, § 41 punkt 71); 201 – eluruumi üüritulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest (TuMS § 313, § 41 punkt 71).  63. Koodil 2770 näidatakse väljamakse summa, millelt väljamaksja on kohustatud tulumaksu kinni pidama. 64. Koodil 2780 näidatakse intressi väljamakse saanud aktsiaseltsifondi või lepingulise investeerimisfondi osalus väljamakse teinud aktsiaseltsifondis, lepingulises investeerimisfondis või muus varakogumis protsentides. Protsent näidatakse täisarvulisena. 65. Koodil 2790 arvutatakse kinnipeetava tulumaksu summa järgmise valemiga: Kood 2790 = kood 2770 x maksumäär (tm või mltm) 66. Koodil 2800 summeeritakse koodil 2790 näidatud kinnipeetud tulumaksu summad, mis kantakse vormi TSD koodile 110. 67 Eestis moodustatud lepingulise investeerimisfondi fondivalitseja ja Eestis asutatud aktsiaseltsifond osakuomaniku või aktsionäri nõudmisel kohustatud andma tõendi talle intressina tehtud väljamakse aluseks olnud tulu kohta, mis on TuMS 51. peatüki alusel tulumaksuga maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud intressi väljamakse tegemise kuule järgneva kalendrikuu 5. kuupäevaks. III osa „Laevapere liikme erikord“ „ Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 68. III osas näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamaksed ja maksukohustused, kui väljamakse on saadud töötamise eest laeval, mis vastab TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele. III osa “Laevapere liikme erikord” võib täita TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik, kes on riigiabi saaja ja vastab lõikes 5 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatud tingimustele. 69. Koodil 2000 näidatakse väljamakse saanud mitteresidendist füüsilise isiku laevapere liikme Eesti isikukood või eelnimetatu puudumisel Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood. Kui isikul on Eesti isikukood olemas, tuleb deklareerimisel kasutada Eesti isikukoodi. 70. Koodidel 2000 ja 2010 näidatakse väljamakse saanud laevapere liikme mitteresidendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi. 71. Koodidel 2011–2013 näidatakse TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud laeva andmed: IMO number, nimi, lipuriik. Lepinguriigi lipu nõue tuleneb TuMS § 13 lõike 5 punktist 2 ja lõikest 6. 72. Koodidel 2030 ja 2040 näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamakse liik ja summa järgmise loetelu alusel:  270 – laevapere liikme töötasu (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 271 – tööandja haigushüvitis vms tasu, mida maksustatakse ainult tulumaksuga (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15); 272 – töölepingu lõpetamise hüvitis (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11); 273 – töötaja eest tööandja tehtud III samba või PEPP-i lepingu sissemakse (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2). 73. Kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E10 (täidetakse kood 2060), siis rahalist tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga, ei maksustata sotsiaalmaksuga ega töötuskindlustusmaksega seoses maksustamisega teises riigis (TuMS § 29 lõige 12). 74. Koodil 2061 märgitakse laevapere liikme kodakondsus või riik kus isik seaduslikult elab, või, kui on, siis sotsiaalkindlustuslepingu riik. Kui isik ei ole lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni kodanik või nendes riikides seaduslikult elav isik, või isik, kellele kohaldatakse Eesti Vabariigi sõlmitud välislepingut, mis käsitleb töötushüvitisi, siis märgitakse „muu riik“. Antud isik ei ole kindlustatu TKindlS § 3 lõike 11 alusel. 75. Koodil 2071 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale, arvestades SMS § 2 lõike 4 punktis 8 sätestatud piirsummat (kuni 750 eurot kuu kohta), mida arvestatakse järgmiselt: - kui tasu makstakse ühe kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud väljamakse summat, kuid mitte rohkem kui 750 eurot kõikide väljamakse liikide 270, 272, 273 kogusumma kohta; - kui tasu makstakse mitme kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750 eurot x kuude arv) kõikide koodil 2030 näidatud väljamakse liikide 270, 272, 273 kogusumma kohta; - kui tasu makstakse pooliku kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750eurot/tasu teenimise kuu kalendripäevade arv x töötatud päevade arv) kõikide koodil 2030 näidatud väljamakse liikide 270, 272, 273 kogusumma kohta. 76. Koodil 2111 näidatakse laevapere liikmele tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 2071 näidatud) arvestatud sotsiaalmaksu summa SMS § 7 lõikes 2.1 sätestatud maksumääraga. 77. Koodil 2121 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 270, 273 ja koodil 2071 näidatud maksustatavale summale. 78. Koodil 2131 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel:  Kood 2131 = kood 2121 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 2131 = 0, kui väljamakse saaja ei ole kindlustatu. 79. Koodil 2141 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 2141 = kood 2121 x tööandja maksemäär. Koodil 2151 näidatakse väljamakse TuMS alusel tulumaksuga maksustatav summa enne mahaarvamisi ning maksude kinnipidamist. 80. Koodil 2171 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: Kood 2171 = (koodil 2151 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 270, 271, 272 või 273 x tulumaksu määr 0%. 81. Koodil 2201 summeeritakse sotsiaalmaksuga maksustatav laevapere liikmete tasu. 82. Koodil 2211 summeeritakse koodil 2111 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 83. Koodil 2221 summeeritakse koodil 2131 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 84. Koodil 2231 summeeritakse koodil 2141 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 85. Koodil 2241 summeeritakse koodil 2151 näidatud tulumaksuga maksustatav väljamakse. 86. Koodil 2251 summeeritakse koodil 2171 näidatud kinnipeetud tulumaks. 87. III osa täidetakse ka juhul, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa, ning juhul kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud samaliigilised väljamaksed; 3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed; 4) väljamakse tegija tasaarvestab samal kalendriaastal tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni III osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. Kui tagastatav või tasaarvestatav summa on väljamakse summast suurem, siis näidatakse arvulised andmed miinusmärgiga. 88. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne laeva riigiabi saamist, deklareerib laevapere liikme tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed Ib osal. 9  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 7 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 6 ETTEVÕTLUSE JA PÕHIKIRJALISE TEGEVUSEGA MITTESEOTUD KULUD JA MUUD VÄLJAMAKSED NING MAKSUSTAMISE EBAKÕLA PÕHJUSTANUD SUMMA I. Täidab äriühing, riigitulundusasutus (RMK), mittetulundusühing, sihtasutus ja Kood Summa juriidilisest isikust usuline ühendus, mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuv püsiv tegevuskoht, krediidiasutus ning mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaal (TuMS § 2 lõiked 3 ja 4) Seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe, saamata tulu või kandmata kulu summa 6000 ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa. Vara üleandmine tonnaažikorda kasutavale majandusüksusele ning tonnaažikorda rakendava äriühingusiseste tehingute väärtuse vahe (SUM 6230) Seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha 6010 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha (täidab Maksu- ja 6011 Tolliamet) Maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid 6020 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6021 Maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus 6030 Kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu või tekitatud kahju hüvitamise tasu 6040 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud tasud (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6041 Pistis ja altkäemaks 6050 Mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud 6060 sisseastumis- ja liikmemaksud Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed 6070 Kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks, vara soetamiseks ja teenuste ostmiseks ning ülejääv laenukasutuse kulu. Mittetulundusühingu, 6080 sihtasutuse ja juriidilisest isikust usulise ühenduse kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest makstud lihtsustatud ettevõtlustulu summa Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku (TuMS § 101) 6090 poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvas juriidilises isikus osaluse 6100 omandamise kulud Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule tasutud 6110 viivis või leppetrahv, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule antud 6120 laen, tehtud ettemaks või muul viisil omandatud nõudeõigus Krediidiasutuse kahju maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise 6130 isiku vastu omandatud nõudeõiguse võõrandamisest või sissenõudmise loobumisest Maksustatud summa vähendamine. 6140 Esitatud vormi TSD lisa 6 … kuu (kood 6141) ... aasta (kood 6142) langes ära maksustamise alus Maksustatav summa kokku: 6150 koodid 6000 kuni 6130 (välja arvatud koodid 6011, 6021 ja 6041) – kood 6140 ≥ või ≤ 0 Tasutav tulumaks: (kood 6150 x maksumäär ≥ 0) 6160 Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 Tagastatav tulumaks: kood 6150 x maksumäär ≤ 0 (negatiivne tulem ilma 6170 miinusmärgita) Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 II. Residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha, äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ja nendega seotud isikute ning residendist juriidilise isiku koosseisu kuuluvate majandusüksuste vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind) TuMS § 8 lõigete 2–4, § 50 lõigete 4, 41 ja 42 kohaselt. Saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja § 53 lõike 6 alusel (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS 102 peatüki alusel Kood Tehingupartnerid Seotud isiku või tehingupartneri 6200 registrikood Nimi 6210 Riigikood/nimetus 6220 Maksustatav summa 6230 Liik 6240 III. Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed Jaotatud kasumi aasta Summa 6300 6310 Kokku tonnaažikorra rakendamisel maksustatud 6320 kasumist väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed Täitmise kord 1. Maksumaksjad täidavad vormi TSD lisa 6 I osa järgmiselt: - residendist äriühing (välja arvatud krediidiasutus) ja riigitulundusasutus, püsiv tegevuskoht (välja arvatud Eestis filiaali omav krediidiasutus) täidab koodid 6000–6120 ja 6140−6170; - residendist krediidiasutus, mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal täidab koodid 6000–6090, 6110, 6130–6170; - residendist mittetulundusühing (kaasa arvatud erakond ja ametiühing), sihtasutus ja usuline ühendus täidab koodid 6000, 6050, 6070–6120 ja 6140–6170. Kasumist, mida kalendriaastal on saadud kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost ja millest tehtud väljamaksed maksustatakse tavakorra alusel (vormi TSD lisa 8 koodide 8360 SUM), deklareeritakse väljamakse kalendrikuu vormi TSD lisa 6 väljamaksele vastaval koodil. 2. Koodil 6000 näidatakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha ja äriregistrisse kantud mitteresidendist krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikutega tehtud tehingute hinna ja nimetatud tehingute turuväärtuse vahe. Sel juhul lisatakse maksustatavale tulule saamata jäänud tulu või vähendatakse kulusid, mis maksumaksjal oleks jäänud kandmata. Tehingute turuväärtuse määramisel lähtutakse tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 50 lõigete 6 ja 8 alusel rahandusministri määrusega kehtestatud korrast. Eelnimetatut kohaldatakse ka püsiva tegevuskoha kaudu või püsiva tegevuskoha arvel tehtud tehingutele (TuMS § 53 lõige 46). Koodil 6000 näidatakse TuMS § 541 alusel tulumaksuga maksustatav summa, mille residendist äriühing oleks tuluna saanud või mille oleks kuluna kandmata jätnud, ning § 53 lõike 6 alusel näidatakse tulu, mis oleks püsivale tegevuskohale omistatud, või kulu, mida ei oleks tehtud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel, kui oleks puudunud TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastav tehing või tehingute ahel. Koodil 6000 näitab residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht TuMS peatüki 102 alusel maksustamise ebakõla põhjustanud summa (kulu, kahjum või netotulu), kui maksustamise ebakõla on tekkinud TuMS §-s 547 või § 548 sätestatud juhtudel. Netotulu on välisriigist saadud tulu summa eurodes ilma kinnipeetud või tasutud tulumaksuta. TuMS § 546 lõike 41 alusel maksustamise ebakõla ei teki juhul, kui lisaks kulule võetakse mõlemas jurisdiktsioonis maksustamisel arvesse ka tulu, olukorras, kus: 1) hübriidüksusele tehtud makse põhjustab lõike 1 punktis 2 nimetatud ebakõla, kuna makse saaja jurisdiktsioon ei tunnista makset, või 2) arvestuslik makse, mis on tehtud peakontori ja püsiva tegevuskoha vahel või kahe või enama püsiva tegevuskoha vahel, põhjustab lõike 1 punktis 2 nimetatud ebakõla, kuna makse saaja jurisdiktsioon ei tunnista makset, või 3) tekib lõike 1 punktis 1 nimetatud ebakõla. TuMS § 547 lõige 9 näeb ette piirangu TuMS § 54 lõikes 5 sätestatud tasaarvestusmeetodi rakendamisel hübriidülekande tulemusena. Kui hübriidülekande (repo-tehing ja väärtpaberite laenamise tehing) tulemusena tekib õigus kinnipeetud tulumaksu mahaarvamiseks üleantud finantsinstrumendilt saadud maksest, mida käsitatakse rohkem kui ühe tehinguosalise tuluna, on residendist äriühingul ja püsival tegevuskohal õigus kinnipeetud tulumaksu arvesse võtta proportsionaalselt maksustatava netotuluga. Usaldusfond või selle valitseja tasub tulumaksu tulult, mis oleks omistatud usaldusfondi osanikule proportsionaalselt tema osaga usaldusfondis, kui seda tulu ei maksustata § 29 lõike 11 või 12 või muu jurisdiktsiooni õigusaktide kohaselt ning kui vähemalt üks usaldusfondi osanik on mitteresidendist sidusettevõtja, kellele kuulub otseselt või kaudselt kokku vähemalt 50% usaldusfondi osalusest ja kes asub jurisdiktsioonis, mis käsitab usaldusfondi tulumaksukohustuslasena. Eelnimetatut ei kohaldata ühisinvesteerimisettevõtja suhtes. Käesoleva lõike kohaldamisel tähendab ühisinvesteerimisettevõtja investeerimisfondi või -vahendit, mis on laialdaselt kasutatav, millel on mitmekesistatud väärtpaberiportfell ja mille suhtes kohaldatakse investorikaitse õigusakte riigis, kus ta on asutatud. majandusüksusest, mille kasum maksustatakse §-de 49–52 alusel, majandusüksusesse, mille tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra alusel. Maksukohustus tekib täies ulatuses ka juhul, kui varaga tehtavast tegevusest saadud tulule kohaldatakse tonnaažikorda vaid osaliselt. Koodil 6000 näitab residendist äriühing kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse §-de 49–52 alusel, tehtud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed. Siirdehinna reegleid kohaldatakse ka residendist juriidilise isiku koosseisu kuuluvate majandusüksuste vahelistele tehingutele, kui neist vähemalt ühe tulu maksustatakse TuMS § 521 alusel, ehk äriühingusisestele tehingutele, millele rakendatakse erinevat maksustamise korda. Kood 6000 täidetakse koodi 6230 summa alusel. 3. Koodid 6010 kuni 6080 täidetakse TuMS § 51 lõigete 13 ja § 52 lõike 2 punkti 1 alusel. Koodil 6010 näidatakse seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha. 4. Koodil 6011 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6011 Maksu- ja Tolliamet. 5. Koodil 6020 näidatakse maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid. 6. Koodil 6021 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6021 Maksu- ja Tolliamet. 7. Koodil 6030 näidatakse maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus (TuMS § 34 punkt 4). 8. Koodil 6040 näidatakse kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu vastavalt keskkonnatasude seadusele ning seadusega sätestatud nõuete rikkumise või saastamisega looduskeskkonnale ning kolmandale isikule tekitatud kahju hüvitamise tasu. 9. Koodil 6041 näidatakse koodil 6041 nimetatud tasud, mis on tasutud Maksu- ja Tolliametile. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6041 Maksu- ja Tolliamet. 10. Koodil 6050 näidatakse väljamaksed, mis on seotud pistise ja altkäemaksu andmisega. 11. Koodil 6060 näidatakse residendist äriühingute poolt mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud sisseastumis- ja liikmemaksud. 12. Koodil 6070 näidatakse väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. 13. Koodil 6080 näidatakse residendist äriühingu ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha kulu või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks ja ettevõtlusega mitteseotud vara soetamiseks ja teenuste osutamiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest makstud summa, mis maksustatakse ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel (TuMS § 51 lõige 2). Koodil 6080 deklareerib residendist äriühing ja §-s 53 nimetatud mitteresidendist äriühingu Eestis asuv püsiv tegevuskoht TuMS § 53 lõike 7 ja § 542 alusel (edaspidi kõik koos äriühing), välja arvatud finantsettevõtja või eraldiseisev üksus, kes ei ole konsolideeritud kontserni osa, majandusaastal tekkinud maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu. Ülejääv laenukasutuse kulu on summa, mille võrra äriühingu mahaarvatav laenukasutuse kulu ületab intressitulu ja muud majanduslikult samaväärset maksustatavat tulu. Laenukasutuse kuluks tulumaksuseaduse tähenduses loetakse intressikulu igasuguselt võlakohustuselt ning muud kulu, mis on majanduslikult samaväärsed rahaliste vahendite kaasamisel tekkinud intressi ja kuluga, sealhulgas: 1) maksed kasumiosaluslaenudelt; 2) vahetusvõlakirjadelt ja nullkupongvõlakirjadelt kogunenud arvestuslik intress; 3) alternatiivsete rahastamiskokkulepete alusel saadud summad; 4) kapitalirendi maksete rahastamiskulude osa; 5) kapitaliseeritud intress, mis on arvestatud sellega seotud vara bilansilise väärtuse hulka või kapitaliseeritud intressi amortisatsioonikulu; 6) turuväärtuse põhimõtte alusel arvutatud rahastamise tootlusele vastavad summad; 7) üksuse laenukasutusega seotud tuletisinstrumentide või riskimaanduskokkulepete alusel tekkinud tinglik intress; 8) laenukasutusest ja rahaliste vahendite kaasamisega seotud instrumentidest tulenev vahetuskursikasum või -kahjum; 9) rahastamiskokkulepete garantiitasud, korraldustasud ja samalaadsed rahaliste vahendite laenamisega seotud kulud. Intressitulu ja muu majanduslikult samaväärne maksustatav tulu on tulu, mis tuleneb võlanõuetest. Intressituluks on n-ö peegelpildina samad tululiigid, mis laenuvõtja jaoks on määratletud laenukasutuse kuluna. Ülejääva laenukasutuse kulu arvestus toimib kassapõhiselt, st kassapõhist laenukasutuse kulu võrreldakse kassapõhise intressituluga. Koodil 6080 näidatakse TuMS § 542 ja § 53 lõike 7 alusel tulumaksuga maksustatav ülejääv laenukasutuse kulu summa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% äriühingu majandusaasta intressi-, maksu- ja amortisatsioonieelsest kasumist (edaspidi amortisatsioonieelne kasum) osas, mis ületab kahjumit, välja arvatud juhul, kui: 1) äriühing ei ole finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni osa ning tal ei ole sidusettevõtjat ega püsivat tegevuskohta või 2) laenu kasutatakse pikaajaliste avaliku sektori taristuprojektide rahastamiseks, mille puhul nii projekti teostaja, laenukasutuse kulu, kui ka tulu asukoht on Euroopa Liidus või 3) äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valib 542 lõike 8 kohaldamise. Ülejääva laenukasutuse kulu rakendamisel tuleb määrata, kas ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot. Kui ülejääv laenukasutuse kulu jääb alla 3 000 000 euro, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita ja ei ole vajadust analüüsida teistele kriteeriumitele vastavust. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot, tuleb vaadata, kas see ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ei ületa 30% amortisatsioonieelsest kasumist, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist, tuleb järgnevalt vaadata, kas äriühing on aruandeaastal kasumis või kahjumis. Kui äriühing on kasumis, siis tuleb ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, deklareerida koodil 6080. Kui äriühing on kahjumis ning ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ei ületa aruandeaasta kahjumit, siis nimetatud kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ületab aruandeaasta kahjumit, siis koodil 6080 deklareeritakse kahjumit ületavat osa. Amortisatsioonieelne kasum arvutatakse, liites tulumaksuga maksustatavale tulule ülejääva laenukasutuse kulu maksustamise eesmärgil korrigeeritud summad ning maksustamise eesmärgil korrigeeritud kulumi- ja amortisatsioonisummad. Kui maksustamise eesmärgil korrigeeritud summasid ei ole, siis lähtutakse raamatupidamislikest summadest. Amortisatsioonieelsest kasumist jäetakse välja: 1) tulumaksust vabastatud tulu, sealhulgas tulu, mille arvel jaotatud kasumit ei maksustata; 2) kogu pikaajalise avaliku sektori taristuprojekti rahastamiseks kasutatud laenust saadud tulu. Näide 1 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30% on 6 mln eurot) ning ettevõte aruandeaasta kasum on 5 mln eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna äriühingul on aruandeaastal kasum, siis tekib kohustus tasuda tulumaksu 4 miljonilt eurolt. Näide 2 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30% on 6 mln eurot) ning ettevõte aruandeaasta kahjum on 5 mln eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna 4 miljonit eurot ei ületa äriühingu aruandeaasta kahjumit (5 miljonit eurot), ei teki äriühingul maksukohustust. Näide 3 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30% on 6 mln eurot), ning ettevõte aruandeaasta kahjum on 3 mln eurot Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna 4 miljonit eurot ületab aruandeaasta kahjumit, tekib äriühingul kohustus tasuda tulumaksu 1 miljonilt eurolt (4 mln – 3 mln). TuMS § 542 lõike 8 kohaselt võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valida, et tema ülejäävat laenukasutuse kulu ei maksustata, kui ta tõendab, et tema omakapitali ja koguvara suhe on sama või suurem kui kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, omakapitali ja koguvara suhe ning kui on täidetud järgmised tingimused: 1) äriühingu omakapitali ja koguvara suhet peetakse võrdseks kontserni omakapitali ja koguvara suhtega, kui äriühingu omakapitali ja koguvara suhe on kuni kaks protsendipunkti väiksem, ning 2) kõiki varasid ja kohustusi hinnatakse sama meetodiga nagu konsolideeritud finantsaruandes, mis on koostatud rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite alusel või liikmesriigi finantsaruandlussüsteemi alusel. Tulenevalt TuMS § 542 lõikest 9 võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, võib lähtuda TuMS § 542 lõikes 1 sätestatust suuremast ülejääva laenukasutuse kulu piirmäärast. Sellisel juhul tuleb arvutada kontserni amortisatsioonieelne kasum ning lähtuda maksustamise eesmärgil korrigeeritud summadest teiste kontserni liikmete osas. Kõrgem laenukasutuse kulu piirmäär arvutatakse kahes etapis: 1) suhtarv arvutatakse, jagades kolmandate isikutega seoses tekkinud kontserni ülejääva laenukasutuse kulu, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate ja TuMS § 542 lõike 1 punktis 2 nimetatud laenukasutuse kulu, kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, amortisatsioonieelse kasumiga; 2) saadud suhtarv korrutatakse äriühingu amortisatsioonieelse kasumiga. Residendist mittetulundusühing, sihtasutus ja usuline ühendus näitab kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks (TuMS § 51 lõige 3). 14. Koodid 6090 kuni 6120 täidetakse TuMS § 52 lõike 2 punktide 2─5 alusel ja kood 6130 TuMS § 52 lõike 3 punkti 3 alusel. 15. Koodil 6090 näidatakse maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku (TuMS § 101) poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud. Maksumaksja, kaasa arvatud krediidiasutus ei täida koodi 6090 juhul, kui maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku (TuMS § 101) poolt emiteeritud väärtpaberid vastavad investeerimisfondide seaduse § 107 lõikes 1 toodud tingimustele. 16. Koodil 6100 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvas juriidilises isikus osaluse omandamise kulud. 17. Koodil 6110 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju. Krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal näitab maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju, välja arvatud juhul, kui väljamakse on tehtud krediidi- või finantseerimisasutusele, mis vastab oma asukohariigi seaduses Eesti krediidi- või finantseerimisasutusele samaväärse asutuse kohta esitatud nõuetele. 18. Koodil 6120 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule antud laenu või sooritatud ettemaksu või muul viisil nõudeõiguse omandamise maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku vastu. 19. Koodil 6130 näitab residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal kahju, mis on saadud maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku vastu omandatud nõudeõiguse, sealhulgas antud laenu ja tehtud ettemakse võõrandamisest või sissenõudmisest loobumisest. 20. Koodi 6140 täidetakse TuMS § 54 lõike 6 alusel juhul, kui langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3–5, § 51 lõikes 3 või § 52 lõigetes 2 ja 3 maksustamise aluseks olevad asjaolud. Varasemate maksustamisperioodide maksustatavate summade ümberarvestusel (koodi 6140 täitmisel) vastavaid ümberarvestusi eelmiste deklaratsioonide koodides 6070, 6080 ja 6090–6130 ei tehta. Kood 6140 täidetakse ka TuMS § 542 lõike 10 alusel juhul, kui äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu jääb maksustamisperioodil allapoole §-s 542 sätestatud piirmäära (3 000 000 eurot ja 30% amortisatsioonieelsest kasumist), on äriühingul õigus teha tulumaksu ümberarvestus eelnevatel maksustamisperioodidel ülejäävalt laenukasutuse kulult tasutud tulumaksu osas kuni §-s 542 sätestatud piirmäärani. Ümberarvestuse aluseks võetakse see piirmäär, mille alusel saab suurema summa osas ümberarvestust teha. Ümberarvestust saab teha TuMS § 544 lõikes 3 sätestatud tähtajaks, majandusaastale järgneva aasta 10. septembriks. TuMS § 547 lõigetes 3 ja 8 sätestatud maksustamise ebakõla juhul, kui kahekordselt arvesse võetav tulu tekib mõnel kulu tegemise maksustamisperioodile järgneval maksustamisperioodil, võib residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht teha eelnevatel maksustamisperioodidel § 547 lõigete 1 ja 2 või lõike 8 alusel tasutud tulumaksu ümberarvutuse ja nõuda enammakstud maksusumma tagastamist. 21. Koodil 6150 näidatakse maksustatav summa kokku: summeeritakse koodid 6000 kuni 6130, millest arvatakse maha TuMS § 54 lõikes 6 lubatud mahaarvamised koodil 6140. 22. Koodil 6160 arvutatakse tulumaksu summa (positiivne väärtus), korrutades koodi 6150 summa TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud maksumääraga (edaspidi maksumäär). Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114. 23. Koodil 6170 arvutatakse tagastatav tulumaksu summa, korrutades koodi 6150 summa (negatiivne väärtus) maksumääraga. Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114. 24. II osas deklareeritakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha, kaasa arvatud äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind), saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja § 53 lõike 6 alusel (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS 102 peatüki alusel. Turuväärtus määratakse rahandusministri 10. novembri 2006. a määruse nr 53 „Seotud isikute vahel tehtud tehingute väärtuse määramise meetodid“ alusel. 25. Koodidel 6200–6240 näidatakse maksumaksjaga seotud isiku või TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastava tehingu või TuMS § 50 lõikes 42 sätestatud vara turuväärtuses üleandmisel partneri registrikood, nimi, riigikood/nimetus, maksustatav summa ning tehingu liik. 26. Iga tehingupartneri kohta täidetakse eraldi veerg ning temaga tehtud tehingud deklareeritakse ühe summana tehingu liikide lõikes. 27. Koodide 6230 summa on: 6230 + 6230 +… . Juhul kui on kalendrikuul täidetud üks veerg, siis kood 6230 = 6230. Kood 6230 kantakse summeeritult vormi TSD lisa 6 koodile 6000. 28. Koodil 6240 näidatakse tehingu liik järgmise loetelu alusel: 621 – siirdehind, välja arvatud liik 6211; 6211 – siirdehind, kui ühe tehingupartneri tulu maksustatakse TuMS § 521 alusel; 622 – saamata jäänud tulu või kandmata jäänud kulu liik; 623 – maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS §-de 547 ja 548 alusel; 624 – vara turuväärtus selle üleandmisel tonnaažikorda kasutavale majandusüksusele TuMS § 521 alusel. 29. III osas näitab residendist äriühing, kelle kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra kohaselt, tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed. Äriühing võib nimetatud kasumi arvel teha TuMS §-des 51 ja 52 sätestatud väljamakseid ilma täiendava maksukohustuseta. 30. Koodidel 6300–6320 näidatakse ettevõtlusega mitteseotud kulud, mis tehakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist, (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540). Koodil 6300 näidatakse kasumi teenimise aasta. Koodil 6310 näidatakse kasumi summa, mille arvel tehti maksuvaba väljamakse. Koodil 6320 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist tehtud väljamaksete summa kokku.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 18 (muudetud sõnastuses) Vorm INF 6 VABATAHTLIKU PENSIONIFONDI OSAKUTE SOETAMISEKS MAKSTUD SUMMADE NING PEPP-i LEPINGU SISSEMAKSETE DEKLARATSIOON 108 Aasta Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood Pensionifondi osakuid soetanud isiku või PEPP-i lepingu sissemakse teinud isiku Osakute soetamiseks makstud Ees- ja perekonnanimi Isikukood summa või PEPP-i lepingu sissemaksete summa 1 2 3 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Märkused 1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse TuMS § 571 lõigete 31 ja 6 alusel. 2. Deklaratsiooni esitab pensioniregistri pidaja kalendriaastal vabatahtliku pensionifondi või PEPP-i lepingu alusel kalendriaastal saadud sissemaksete summa kohta, arvestades TuMS §28 lõike 1 punktis 3 ning lõigetes 11 ja 13 sätestatutuga. 3. Veergudel 1 ja 2 näidatakse vabatahtliku pensionifondi osakuid soetanud isiku (omandaja) andmed või PEPP-i lepingu sõlminud PEPP-i säästja või pensionisaaja andmed. Mitteresidendi puhul võib märkida Maksu- ja Tolliameti antud registrikoodi, kui isikukood puudub. 4. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks. Deklaratsioon täidetakse eurodes sendi täpsusega. 5. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt. Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka paberkandjal.  MÄÄRUS Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmine Määrus kehtestatakse tulumaksuseaduse § 40 lõike 5, § 54 lõike 3, § 56 lõike 3 ja § 563 ning sotsiaalmaksuseaduse § 9 lõike 7 alusel. § 1. Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruses nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad” tehakse järgmised muudatused: 1) lisad 2, 3 ja 7 kehtestatakse uues sõnastuses (lisatud); 2) lisa 18 vormi INF 6 pealkiri muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: „Vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summade ning PEPP lepingu sissemaksete deklaratsioon“ ning lisa 18 kehtestatakse uues sõnastuses (lisatud). § 2. Määrust rakendatakse 2024. aasta 1. jaanuarist. (allkirjastatud digitaalselt) Mart Võrklaev Rahandusminister (allkirjastatud digitaalselt) Merike Saks Kantsler Lisa 2 vormi TSD lisa 1 „Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustusmakse“ Lisa 3 vormi TSD lisa 2 „Mitteresidendist füüsilistele või juriidilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja töötuskindlustusmakse. Aktsiaseltsifondidele või lepingulistele investeerimisfondidele tehtud väljamaksed ning kinnipeetud tulumaks” Lisa 7 vormi TSD lisa 6 „Ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa“ Lisa 18 vorm INF 6 „Vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summade ning PEPP lepingu sissemaksete deklaratsioon“