Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmine

Ministeeriumid Meie 03.12.2019 nr 1.1-10/7413-1 Rahandusministri määruse eelnõu esitamine kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks Esitame kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmise määruse eelnõu, mis on kättesaadav koos seletuskirjaga õigusaktide eelnõude elektroonilise kooskõlastamise süsteemi EIS vahendusel http://eelnoud.valitsus.ee/. Palume kooskõlastada eelnõu viie tööpäeva jooksul. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Martin Helme rahandusminister Lisad: 1) 1_20TSDmaarus 2) 1_20TSDseletus 3) 1_20TSD 4) 1_20TSD3 5) 1_20TSD4 6) 1_20TSD6 7) 1_20TSF7 Lisaadressaadid: Maksu- ja Tolliamet: [email protected] Eesti Raamatupidajate Kogu: [email protected] Eesti Kaubandus-ja Tööstuskoda: [email protected] Eesti Maksumaksjate Liit: [email protected] Jelena Reiman 6113402, [email protected] Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272  MÄÄRUS 03.12.2019 nr 1.1-10/7413- 1 Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmine Määrus kehtestatakse tulumaksuseaduse § 54 lõike 3 alusel. § 1. Määruse muutmine Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruses nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ tehakse järgmised muudatused: 1) paragrahvi 1 punktid 7 ja 8 sõnastatakse järgmiselt: „7) vormi TSD lisa 6 „Ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa“ (lisa 7); 8) vormi TSD lisa 7 „Dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja nendega seotud õigused, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum, tulumaks lahkumisel ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt” (lisa 8);“; 2) määruse lisad 1, 4, 5, 7 ja 8 asendatakse käesoleva määruse lisadega (lisatud). § 2. Rakendussätted Määrust rakendatakse 2020. aasta 1. jaanuarist. (allkirjastatud digitaalselt) Martin Helme Rahandusminister  (allkirjastatud digitaalselt) Veiko Tali Kantsler Lisa 1 vorm TSD „Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioon” Lisa 4 vormi TSD lisa 3 „Mitteresidendist juriidilise isiku püsivast tegevuskohast välja viidud kasum ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt“ Lisa 5 vormi TSD lisa 4 „Erisoodustused“ Lisa 7 vormi TSD lisa 6 „Ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa” Lisa 8 vormi TSD lisa 7 „Dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja nendega seotud õigused, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum, tulumaks lahkumisel ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt”  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmise määruse eelnõu seletuskiri 1. Sissejuhatus 1.1. Sisukokkuvõte Eelnõu eesmärk on muuta rahandusministri 29. novembri 2010. a määrusega nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ (edaspidi määrus) kehtestatud vorme, et tagada nende kooskõla 2018. ja 2019. aastal vastu võetud ning 2020. aastal jõustuvate tulumaksuseaduse ja teiste seaduste muudatustega. Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) muutmisega võetakse üle nõukogu direktiiv (EL) 2017/952, millega muudetakse direktiivi (EL) 2016/1164 kolmandate riikidega seotud maksustamise ebakõlade osas (edaspidi maksustamise ebakõla). Tulenevalt TuMS muutmisest on eelnõu eesmärk vältida topeltmittemaksustamist, mida põhjustavad hübriidsed ebakõlad ehk erinevused finantsinstrumentide, maksete ja üksuste kvalifitseerimises eri jurisdiktsioonides või maksete omistamises peakontori ja mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuva püsiva tegevuskoha (edaspidi püsiv tegevuskoht) vahel või sama üksuse kahe või enama püsiva tegevuskoha vahel. TuMS § 545 „Tulumaks lahkumisel“ jõustumisega võetakse üle direktiivi (EL) 2016/1164 sätted, millega nähakse ette siseturu toimimist otseselt mõjutavate maksustamise vältimise viiside vastased eeskirjad. Määruse muudatused seonduvad TuMS § 545 rakendamisega, mille eesmärk on tagada, et kui maksumaksja viib vara või oma residentsuse ühe riigi maksjurisdiktsioonist välja, maksustab see riik tema territooriumil tekkinud kapitalikasumi majandusliku väärtuse. Tulumaksu lahkumisel rakendatakse üksnes vara liikumisel püsiva tegevuskoha ja peakontori vahel. TuMS § 53 muutmise alusel täpsustatakse, et püsivale tegevuskohale omistatud kasumina § 53 lõike 4 tähenduses käsitatakse ka Eestist väljaviidava vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahet ning püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väljaviimise hetkel turuväärtuse ja selle vara sissetoomise hetkel välisriigis kindlaks määratud vara väärtuse (või turuväärtuse) positiivset vahet. Tulenevalt TuMS § 53 muutmisest tehakse kindlaks, kuidas määratleda Eestisse püsiva tegevuskoha jaoks sisse toodud vara väärtus vastavalt direktiivile 2016/1164. TuMS § 53 lõike 412 kohaselt lähtutakse püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väärtuse kindlaksmääramisel selles riigis kindlaks määratud vara väärtusest, kust vara toodi. Kui kindlaksmääratud väärtus ei kajasta turuväärtust, lähtutakse turuväärtusest. Alates 2020. aastast jõustuva TuMS muudatuse alusel ei loeta erisoodustuseks kulutusi elu- ja töökoha vahel liikumiseks kasutatud ühistranspordi pileti hinna hüvitamist töötajatele. 1.2. Eelnõu ettevalmistajad Määruse eelnõu koostas Rahandusministeeriumi maksupoliitika osakonna peaspetsialist Jelena Reiman (tel: 611 3402, e-mail: [email protected]) ning eelnõu juriidilist kvaliteeti kontrollis Rahandusministeeriumi õigusosakonna jurist Virge Aasa (tel: 611 3549, e-mail: [email protected]). Eelnõu toimetas keeleliselt õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover (tel: 611 3638, e-mail: [email protected]). 1.3. Märkused Eelnõu on järgmiste seaduste rakendusakt:  1) tulumaksuseaduse täiendamise seadus (RT I, 06.12.2018, 2, vastu võetud 12.12.2018, jõustub 01.01.2020); 2) tulumaksuseaduse muutmise seadus (RT I, 28.12.2018, 44, vastu võetud 12.12.2018, jõustub 01.01.2020); 3) tulumaksuseaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus (RT I, … 12.2019… , vastu võetud … 12.2019, jõustub 01.01.2020). 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs Eelnõu § 1 punktida 1 muudetakse määruse punktide 7 ja 8 sõnastust, ehk lisade 7 ja 8 pealkirju. Eelnõu § 1 punktiga 2 asendatakse määruse lisasid 1, 4, 5, 7 ja 8. Lisa 1. Vorm TSD „Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioon”. Vormi TSD esitab TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud tulumaksu kinnipidaja ja maksukohustuslane, kes tegi TuMS § 54 lõigetes 1–21, TuMS § 544 ja TuMS § 549 maksustamisperioodil tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid või kulutusi. TuMS §-s 545 nimetatud residendist äriühing, kes viib Eestist vara teises Euroopa Liidu liikmesriigis või kolmandas riigis asuvasse püsivasse tegevuskohta, on kohustatud Maksu- ja Tolliametile deklareerima ja tasuma tulumaksu maksustamisperioodi jooksul viidud vara maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Maksustamise ebakõla sätete lisamisega TuMS-sse deklareerib TuMS § 53 lõikes 9 nimetatud püsiv tegevuskoht ja TuMS §-s 547 nimetatud maksumaksja majandusaastal maksustamise ebakõla põhjustanud summa hiljemalt järgmise majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. Lisa 4 Vormi TSD lisa 3 „Mitteresidendist juriidilise isiku püsivast tegevuskohast välja viidud kasum ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt”. Püsiv tegevuskoht esitab tuludeklaratsiooni vormi TSD lisa 3 talle omistatud kasumi kohta, mis on maksustamisperioodil püsivast tegevuskohast välja viidud, sõltumata kasumi väljaviimise viisist ja vormist. TuMS § 53 lõike 413 muudatusega täpsustatakse, et püsivale tegevuskohale omistatud kasumina käsitatakse ja deklareeritakse koodil 3000 väljaviidava vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahe vara väljaviimise hetkel ning püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väljaviimise hetkel turuväärtuse ja selle vara sissetoomise hetkel välisriigis kindlaks määratud vara väärtuse (või turuväärtuse) positiivne vahe. Vormi TSD lisa 3 koodi 3333 muudetud sõnastuse kohaselt näidatakse püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja ühinemisel või jagunemisel saadud vara väärtus, mis ületab maksustamisperioodil väljaviidud ning ühinemisel või jagunemisel üleantud vara väärtust. Koodi 3333 täidetakse vaid nende maksustamisperioodide kohta, millal Eestisse toodud vara väärtus muutus. Kui välja viidud vara väärtus ületab sisse toodud vara väärtust, näidatakse koodil 3333 väärtuseks 0 ja positiivset vahet välja viidud ja sisse toodud vara väärtustes maksustatakse, näidates selle koodil 3000 „Püsivast tegevuskohast välja viidud kasum ja maksustatav vara“. Tulenevalt TuMS § 53 lõikes 414 sätestatust täiendatakse vormi TSD lisa 3 krediidiasutuste filiaalidele suunatud erandiga, mille kohaselt püsiva tegevuskoha jaoks vara sissetoomisena ja püsivast tegevuskohast vara väljaviimisena ei käsitata vara sissetoomist, väljaviimist või tagatiseks andmist seoses väärtpaberite rahastamisega, kui vara tuuakse tagasi või tagatis vabastatakse 12 kuu jooksul. Antud sätet kohaldatakse ka vara suhtes, mis tuuakse sisse, viiakse välja või antakse tagatiseks usaldatavusnormatiivide kapitalinõuete täitmiseks või likviidsuse juhtimiseks Lisa 5 Vormi TSD lisa 4 „Erisoodustused“. Vormi TSD lisas 4 näitab tööandja töötajale kalendrikuul antud erisoodustused TuMS § 48 alusel. TuMS § 48 lõike 4 punkti 11 kohaselt loetakse erisoodustuseks tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või osalusoptsiooni alusvaraks oleva osaluse omandamisel saadud tulu. Muudatus on tehnilist laadi, mille kohaselt loetakse osalusoptsiooni võõrandamisest saadud tuluks osaluse turuhinna ja optsioonipreemia vahe. Osalusoptsiooni realiseerimisel saadud tuluks loetakse osaluse turuhinna, osaluse realiseerimishinna ja optsioonipreemia vahe. Seni kehtinud TuMS § 48 lõike 51 järgi ei loetud erisoodustuseks kulutusi töötajate transpordiks tööle ja koju juhul, kui ühistransporti kasutades ei ole võimalik seda teekonda läbida mõistliku aja- või rahakuluga või kui puudega töötajal ei ole võimalik kasutada ühistransporti või ühistranspordi kasutamine põhjustab liikumis- ja töövõime olulist langust. TuMS § 48 lõike 51 muudatuse kohaselt ei loeta erisoodustuseks kulutusi elu- ja töökoha vahel liikumiseks kasutatud ühistranspordi pileti hinna hüvitamist töötajatele. Lisa 7 Vormi TSD lisa 6 „Ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa“. Vormi TSD lisa 6 täiendatakse TuMS uues peatükis 102 sätestatud maksustamise ebakõla põhjustanud summa maksustamise sätetega. Maksustamise ebakõla tekib, kui: 1) sama väljamakse, kulu või kahjum lubatakse maksukohustuse arvestamisel kuluna arvesse võtta rohkem kui ühes jurisdiktsioonis; 2) sama väljamakse või arvestuslik makse lubatakse maksukohustuse arvestamisel kuluna arvesse võtta jurisdiktsioonis, kus seda makset käsitatakse tehtuna, kuid seda ei lisata maksustatava kasumi arvestamisel tulude hulka jurisdiktsioonis, kus makse loetakse saaduks. Residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht näitavad ebakõla põhjustanud summa vormi TSD lisa 6 koodil 6000, kui maksustamise ebakõla on tekkinud TuMS § 547 sätestatud juhtudel. TuMS § 547 lõigetes 3 ja 8 sätestatud maksustamise ebakõla võib juhul, kui kahekordselt arvesse võetav tulu tekib mõnel kulu tegemise maksustamisperioodile järgneval maksustamisperioodil, residendist äriühing või mitteresidendist juriidiline isik Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel teha eelnevatel maksustamisperioodidel TuMS § 547 lõigete 1 ja 2 või lõike 8 alusel tasutud tulumaksu ümberarvutuse ja nõuda enammakstud maksusumma tagastamist. TuMS § 547 lõigetes 3, 8 ja 9 nimetatud ümberarvestus tehakse vormi TSD lisa 6 koodidel 6140– 6170. Hübriidülekande tulemusena tekkinud õiguse korral välisriigis kinnipeetud tulumaksu mahaarvamiseks täidetakse kood 6143. Vormi TSD lisa 6 Ia osas, milles deklareeritakse residendist juriidilise isiku, püsiva tegevuskoha, kaasa arvatud äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind), saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja TuMS § 53 lõike 6 alusel (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult), täiendatakse TuMS 102 ptk. alusel maksustamise ebakõla põhjustanud summaga. Maksustamise ebakõla põhjustanud summa tehingu liigiks märgitakse 623. Lisa 8 Vormi TSD lisa 7 „Dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja nendega seotud õigused, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum, tulumaks lahkumisel ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt”. Residendist äriühingute vormi TSD lisa 7 täiendatakse uue koodiga 7014 „Tulumaks lahkumisel“. 2020. aastast jõustuva TuMS § 545 kohaselt maksustatakse tulumaksuga residendi äriühingu Eestist vara väljaviimist (lahkumismaks). Tulumaksuga maksustatakse summa, mis on väljaviidud vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahe vara Eestist väljaviimise hetkel. Lahkumismaksu rakendatakse juhul, kui residendist äriühing viib vara teises Euroopa Liidu liikmesriigis või kolmandas riigis asuvasse püsivasse tegevuskohta. Vara väljaviimist ei maksustata tulumaksuga väärtpaberite rahastamisega seotud vara väljaviimise suhtes, tagatiseks antud vara suhtes või juhul, kui vara viiakse välja usaldatavusnormatiivide kapitalinõuete täitmiseks või likviidsuse juhtimiseks, kui vara paigutatakse 12 kuu jooksul tagasi Eestisse. TuMS §-s 545 nimetatud vara väljaviimisel võib residendist äriühing tulumaksu tasumist ajatada, tasudes seda kuni viie aasta jooksul, kui esineb vähemalt üks järgmistest asjaoludest, ehk vara viiakse Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis (edaspidi lepinguriik) asuvasse püsivasse tegevuskohta või äriühing muutub teise lepinguriigi residendiks. Tulenevalt TuMS § 545 lõigetest 5–7, kui on olemas põhjendatud oht, et maksumaksja maksu ei maksa, võib Maksu- ja Tolliamet temalt nõuda tulumaksu ajatamisel tagatist. Tulumaksu tasumise ajatamine, tagatise nõudmine ning ajatatud tulumaksukohustuselt intressi maksmine toimub maksukorralduse seaduses sätestatud korras. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele TuMS § 545 „Tulumaks lahkumisel“ ja vastavate tuludeklaratsioonide muudatuste jõustumisega 01.01.2020 võetakse üle direktiivi (EL) 2016/1164 sätted, millega nähakse ette siseturu toimimist otseselt mõjutavate maksustamise vältimise viiside vastased eeskirjad. TuMS 10. peatüki „Maksustamine maksustamise ebakõla korral“ tuludeklaratsioonide muudatuste jõustumisega 01.01.2020 võetakse üle nõukogu direktiiv (EL) 2017/952, millega muudetakse direktiivi (EL) 2016/1164 kolmandate riikidega seotud maksustamise ebakõlade osas. Eelnõu eesmärk on vältida topeltmittemaksustamist, mida põhjustavad maksustamise ebakõlad ehk erinevused finantsinstrumentide, maksete ja üksuste kvalifitseerimises eri jurisdiktsioonides või maksete omistamises peakontori ja mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuva püsiva tegevuskoha vahel või sama üksuse kahe või enama püsiva tegevuskoha vahel. TuMS § 53 lõige 412 sätestab, kuidas määratleda Eestisse püsiva tegevuskoha jaoks sisse toodud vara väärtus vastavalt direktiivi 2016/1164 artikli 5 lõikele 5. Kui Eestisse tuuakse püsiva tegevuskoha jaoks vara, lähtutakse vara väärtuse kindlaksmääramisel selle riigi kindlaks määratud vara väärtusest, kust vara toodi või vara turuväärtusest. 4. Määruse mõjud Määruse eelnõuga muudetakse rahandusministri 29. novembri 2010. a määrust nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ ning kehtestatud deklaratsioonivormid on viidud kooskõlla TuMS ja teiste seaduste muudatustega. Täpsustatakse deklaratsioonivormide täitmist ja esitamist Maksu- ja Tolliametile. Eelnõuga ei kaasne ettenähtavaid sotsiaalseid tagajärgi ega mõjusid riigi julgeolekule, rahvusvahelistele suhetele, keskkonnale, regionaalarengule ega riigi- või kohaliku omavalitsuse asutuste töökorraldusele. 5. Määruse rakendamisega seotud tegevused, vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud Mõjud tulenevad ning neid on analüüsitud määruse aluseks olevate TuMS ja teiste seaduste muutmise seaduste menetlemisel. Määruse rakendamine eeldab maksuhaldurilt teatud kulutuste tegemist IT-lahenduste täiendamiseks seoses deklaratsioonivormide muutmisega. Maksu- ja Tolliameti tuludeklaratsioonide erinevate IT- lahenduste maksumus kokku 78000 eurot. 6. Määruse rakendamine Määrust rakendatakse 2020. aasta 1. jaanuarist. 7. Määruse kooskõlastamine ja avalik konsultatsioon Määruse eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks ministeeriumitele eelnõude elektroonilise kooskõlastamise infosüsteemi EIS ning arvamuse avaldamiseks Maksu- ja Tolliametile, Eesti Kaubandus-Tööstuskojale, Eesti Maksumaksjate Liidule ja Eesti Raamatupidajate Kogule.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 1 (muudetud sõnastuses) Vorm TSD Maksu- ja Tolliamet 120 Parandus 121 Paranduse põhjus TULU- JA SOTSIAALMAKSU, KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE DEKLARATSIOON 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi või ees- ja perekonnanimi 104 Registri- või isikukood Kood Summa Kinnipeetud tulumaks 110 Erijuhtude tulumaks 114 Sotsiaalmaks 115 Töötuskindlustusmakse 116 Kohustusliku kogumispensioni makse 117 Maksukohustus kokku 118 Kuulub tagastamisele 119 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Vormi TSD on kohustatud esitama tulumaksuseaduse (edaspidi ka TuMS) § 40 lõikes 1 nimetatud tulumaksu kinnipidaja, samuti maksukohustuslane, kes tegi maksustamisperioodil tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid või kulusid (TuMS § 54 lõiked 1–21, § 544 ja § 549 ), ning sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi ka SMS) §-s 4 nimetatud maksumaksja, kellel on SMS § 2 lõigetest 2─3 tulenev sotsiaalmaksukohustus. 2. Deklaratsiooni esitab ka töötuskindlustuse seaduse (edaspidi ka TKindlS) §-s 42 nimetatud tööandja ja kogumispensionide seaduse (edaspidi ka KoPS) § 11 lõikes 1 sätestatud maksukohustuslane, kellel on seadusest tulenev maksukohustus. 3. Eesti resident ja riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse asutus esitab vormi TSD ja selle lisad elektrooniliselt, kui lisas 1 või 2 deklareeritakse rohkem kui viis väljamakse saajat. 4. Vorm TSD ja selle lisad esitatakse Maksu- ja Tolliametile väljamakse tegemise, TuMS § 40 lõikes 5 nimetatud töötajate või ametnike, TuMS §-s 48 sätestatud erisoodustuse andmise, TuMS §-des 49–53, 541 ja 545 nimetatud kulude ja väljamaksete, kasumi jaotamisel, tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulude, väljaviidud vara ja väljamaksete tegemise ning §-des 50 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta, kalendrikuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv maksukohustus (kood 118). Residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal on TuMS § 54 lõike 21 alusel kohustatud esitama iga kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni eelmise kvartali kasumi kohta ja tasuma samaks kuupäevaks maksuhaldurile tulumaksu avansilise makse. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 542 nimetatud äriühing on kohustatud Maksu- ja Tolliametile deklareerima majandusaastal tekkinud maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu majandusaastale järgneva üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 543 nimetatud äriühing on kohustatud Eestis maksustatava kasumi Maksu- ja Tolliametile deklareerima hiljemalt välismaise kontrollitava äriühingu majandusaastale järgneva üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident on kohustatud deklareerima Maksu- ja Tolliametile 2019. aasta 10. veebruariks esitatavas maksudeklaratsioonis püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja tagasi välja viimata vara 2018. aasta 31. detsembri seisuga. Paragrahvis 545 nimetatud äriühing on kohustatud Maksu- ja Tolliametile deklareerima maksustamisperioodi jooksul tema püsivasse tegevuskohta viidud vara maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks, välja arvatud § 545 lõikes 3 sätestatud juhul. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 547 nimetatud maksumaksja deklareerib majandusaastal maksustamise ebakõla põhjustanud summa hiljemalt järgmise majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. 5. Pankroti väljakuulutamise korral esitatakse deklaratsioon eraldi pankroti väljakuulutamisele eelneva ja sellele järgneva maksustamisperioodi osa kohta. 6. Paberkandjal esitatud vormil TSD deklareeritud summad peavad olema vastavuses vormi TSD lisades 1–7 toodud summadega. 7. Paberkandjal esitatud vormile TSD kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja. Esindaja peab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel esitama esindusõigust tõendava dokumendi. 8. Vormil TSD summeeritakse selle lisades arvutatud maksusumma. Deklareeritavate summade arvutuskäik: 8.1. kinnipeetud tulumaks kood 110 = kood 1250 – kood 1550 + kood 2250 – kood 2550 + kood 2800 + kood 13075; 8.2. erijuhtude tulumaks kood 114 = kood 3300 + kood 3350 + kood 4170 + kood 5160 – kood 5170 + kood 5190 + kood 6160 – kood 6170 + kood 7200; 8.3. sotsiaalmaks kood 115 = kood 1210 – kood 1510 + kood 2210 – kood 2510 + kood 4180;  8.4. töötuskindlustusmakse kood 116 = kood 1230 + kood 1240 – kood 1530 – kood 1540 + kood 2220 + kood 2230 – kood 2520 – kood 2530; 8.5. kohustusliku kogumispensioni makse kood 117 = kood 1220 – kood 1520; 8.6. maksustamisperioodi maksukohustus kokku kood 118 = kood 110 + kood 114 + kood 115 + kood 116 + kood 117 ≥ 0; 8.7. tagastamisele kuuluv summa kood 119 = kood 110 + kood 114 + kood 115 + kood 116 + kood 117 < 0. Parandusdeklaratsioon 9. Pärast deklaratsioonivormi TSD Maksu- ja Tolliametile esitamist vormil TSD või selle lisades vea avastamisel esitatakse sama perioodi eest uus vorm TSD koos parandatud lisaga selle maksustamisperioodi kohta, millisel on viga tehtud. Parandusdeklaratsiooni esitamisel tehakse märge koodile 120 „parandus“. Parandatud vormil TSD ja selle lisades esitatakse andmed maksustamisperioodi nende koodide kohta, kus parandus tehti. 10. Koodil 121 näitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni esitamise põhjuse, kui parandusdeklaratsioon esitati pärast punktis 4 nimetatud tähtaega. 11. Residendist füüsilisele isikule kalendriaastal kinnipeetud tulumaksu summat ei vähendata pärast kalendriaastale järgneva aasta 15. veebruari. 12. Vormi TSD lisadest 1 või 2 isiku andmete kustutamisel esitatakse andmed isiku ja väljamakse liigi kohta, kuid arvuliste andmete asemel märgitakse kriips või null. 13. Kui maksumaksja on teinud väljamakse, mis on deklareeritud vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ia osas ja mille ta nõuab hiljem väljamakse saajalt tagasi, siis täidetakse vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ib osa selle kuu kohta, millal maksumaksjale (maksu kinnipidajale) tagastatakse väljamakstud summa või tehakse tasaarvestus. Vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ib osas märgitakse arvulised andmed positiivsetena.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 4 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 3 MITTERESIDENDIST JURIIDILISE ISIKU PÜSIVAST TEGEVUSKOHAST VÄLJA VIIDUD KASUM NING KREDIIDIASUTUSE AVANSILINE TULUMAKS KASUMILT I. Rahalises või mitterahalises vormis Eestisse toodud vara ning välja viidud kasum Kood Püsivast tegevuskohast välja viidud kasum ja maksustatav vara 3000 koodi 3000 summast maksulepingu alusel maksust vabastatud 3010 Riik, kellega sõlmitud maksulepingut kohaldati (Maksu- ja Tolliameti koostatud 3020 loetelu alusel) Sissetoodud vara arvutus Püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja ühinemisel või jagunemisel saadud 3333 vara väärtus, mis ületab väljaviidud ning ühinemisel või jagunemisel üle antud vara väärtust II. Topeltmaksustamise vältimine Püsiva tegevuskoha saadud maksustatud tulu, mille arvel püsivast tegevuskohast välja viidud kasumi topeltmaksustamist välditakse Eestis Väljamakse tegija Registrikood Eestis 3030 Registrikood residendiriigis 3040 Nimi 3050 Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel 3060 Tulu, mille topeltmaksustamist välditakse Kuupäev 3070  3080 Palun valige tulu liigi kood: 310 – dividend; 311 – omakapitali väljamakse; 312 – kasu kinnisvara võõrandamisest; 313 – kasu osaluse võõrandamisest äriühingus, mille vara pärineb põhiliselt Eesti kinnisvarast; 314 – intress; 315 – litsentsitasu; 316 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu; 317 – kinnisvara üüri- või renditasu; 318 – juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu; 319 – ärikasum; 320 – Eestis teenuse osutamisest saadud tulu, litsentsitasu või esinemistasu vormi TSD lisalt 2; 321 – Eestis saadud tulu (v.a kood 320), millelt on tulumaks kinni peetud vormi TSD lisal 2; 322 – maksuvaba summa saamine ühinemisel või jagunemisel; 323 – mahaarvatava tulumaksu saamine ühinemisel või jagunemisel; 324 – siirdehind; 325 – välisriigi muu tulu; 327 – tagastatud maksustatud laen (TuMS § 53 lg 410 p 1) või TuMS § 53 lõike 413 alusel kindlaks määratud ja maksustatud summa arvel; 328 – välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividend või selle äriühingu müügist saadud kasu (TuMS § 53 lg 411) Dividendi saaja osalus väljamaksjas (%) 3090 Omakapitali väljamakse saaja osalus väljamaksjas (%) 3100 Kas vabastusmeetod (V) 3110 või tulumaksu mahaarvamine (M) Saadud tulu brutosumma 3120 sealhulgas kinni peetud või välisriigis tasutud tulumaks (mille tasumine on 3130 välisriigis kohustuslik) Kinnitus, et välisriigis dividendi maksmise aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga 3140 maksustatud (Jah) Tulumaksu maksimaalne mahaarvatav summa: 3150 kood 3120 x 20/80 Väikseim summadest: 3160 koodid 3130 ja 3150 Tulumaksuga vähendatud tulu summa: 3170 kood 3120 – kood 3160 Maksustamisperioodi summad kokku Maksuvaba tulu summa: 3200 V korral veerud koodil 3170 kokku + kood 3550 Mahaarvatava tulumaksu summa: 3210 M korral veerud koodil 3160 kokku + kood 3530 Topeltmaksustamise vältimise arvutuskäik Eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud vaba (kasutamata) maksuvaba 3220 tulu V: eelmise esitatud vormi TSD lisa 3 kood 3310 Kokku maksuvaba tulu V: 3230 (kood 3200 + kood 3220) ≥ 0 3240 Eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud kasutamata mahaarvatav tulumaks M: eelmise esitatud vormi TSD lisa 3 kood 3320 Kokku kasutamata mahaarvatav tulumaks M: 3250 (kood 3210 + kood 3240) ≥ 0 III. Maksuarvutus Kasumi maksuarvutus Püsivast tegevuskohast välja viidud maksuvaba kasum: maksimaalselt V 3260 koodil 3230, kuid mitte rohkem kui: kood 3005 – kood 3010 Püsivast tegevuskohast välja viidud maksustatav kasum: (kood 3000 – kood 3260) 3270 ≥0 3272 Madalama määraga (14%) maksustatav kasumiosa koodist 3270 Tavamääraga (20%) maksustatav kasumiosa koodist 3270 3273 Tulumaks: kood 3272 x 14/86 + 3273 x 20/80 3280 Maksustamisperioodil Eesti tulumaksukohustust vähendav tulumaks: 3290 maksimaalselt M koodil 3250, kuid mitte rohkem kui kood 3280 Tasutav tulumaks: 3300 (kood 3280 – kood 3290 – kood 3965) ≥ 0 Kantakse vormi TSD koodile 114 V ja VI osad tulumaks kokku: kood 3820 + kood 3940 3350 Kantakse vormi TSD koodile 114 Edasikandmine Järgmistele maksustamisperioodidele (vormi TSD lisa 3 kood 3220) edasikantav 3310 maksuvaba tulu V: (kood 3230 – kood 3260 – kood 3450) ≥ 0 Järgmistele maksustamisperioodidele (vormi TSD lisa 3 kood 3240) edasikantav 3320 mahaarvatav tulumaks M: (kood 3250 – kood 3290 – kood 3430) ≥ 0 IV. Ühinemine või jagunemine Õiguste andmine Saaja (kellele antakse) Registrikood Eestis 3006 Registrikood residendiriigis 3007 Nimi 3008 Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel 3009 Antud õiguse liik Eestis asuvale püsivale tegevuskohale või Eesti äriühingule üleantud vara väärtus 3410 mitte rohkem kui sissetoodud vara väärtuse jääk Üleantud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi tulumaksu M 3430 mitte rohkem kui kood 3320 Üleantud kasutamata maksuvaba tulu V 3450 mitte rohkem kui kood 3310 Kasumi jaotamise aasta 3471 Koodil 3471 näidatud aastal jaotatud kasum 3472 mitte rohkem kui koodi 3471 kalendriaasta SUM3272 + SUM 3273 sealhulgas koodil 3471 näidatud aasta madala maksumääraga jaotatud kasum 3473 mitte rohkem kui koodi 3471 kalendriaasta SUM3272 Krediidiasutusele üleantud kasutamata eelmiste aastate avansiline makse 3490 kalendriaasta SUM 3940 Kalendriaasta avansiline makse 3491 kalendriaasta SUM 3940 Õiguste saamine Andja (kellelt saadakse) Registrikood Eestis 3012 Registrikood residendiriigis 3013 Nimi 3014 Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel 3015 Saadud õiguse liik Kood Saadud vara väärtus 3510 mitte rohkem kui andja kood 7420 või andja kood 3410 Saadud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi tulumaksu M 3530 mitte rohkem kui andja kood 7440 või 3430 Saadud kasutamata maksuvaba tulu V 3550 mitte rohkem kui andja kood 7460 või 3450 Andja kasumi jaotamise aasta 3571 Koodil 3571 näidatud aastal andja jaotatud kasum 3572 mitte rohkem kui andja koodil 7470 või 3471 näidatud aastal koodi 7471 või koodi 3472 summa sealhulgas koodil 3571 näidatud aastal andja madala maksumääraga jaotatud 3573 kasum mitte rohkem kui andja koodil 7470 või 3471 näidatud aastal koodi 7471 või koodi 3472 summa Krediidiasutusele üleantud kasutamata eelmiste aastate avansiline makse 3590 mitte rohkem kui andja koodil 7490 või kood 3490 Kalendriaasta avansiline makse 3591 mitte rohkem kui andja koodil 7491 või kood 3491 V. Varjatud kasumieraldised ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum Väljamakstud varjatud kasumieraldis (TuMS § 53 lg 4 ja TuMS § 502) 3810 (väljastatud laen või majanduslikult samaväärne tehing) Välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum 3815 Tulumaks (kood 3810 + kood 3815) x 20/80 3820 (liidetakse koodile 3350) VI. Krediidiasutuse avansilised maksed Kood Krediidiasutuse Eesti filiaali eelmise kvartali kasum 3900 Eelmise kvartali maksuvaba kasum 3910 Kuni 19 eelmise kvartali kahjumi kasutamine maksustatava summa 3920 vähendamiseks Avansilise makse aluseks olev kasum: 3930 (kood 3900 – kood 3910 – kood 3920) ≥ 0 Avansiline makse: (kood 3930 x 14%) 3940 Liidetakse koodile 3350 Avansiliste maksete kasutamine Kood Tulumaksu vähendamiseks kasutatud avansiline makse, kuid mitte rohkem kui 3965 kood 3280 – kood 3290 Täitmise kord 1. Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 54 lõike 2 alusel esitab mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht) tuludeklaratsiooni vormi TSD lisa 3 püsivale tegevuskohale omistatud kasumi kohta, mis on maksustamisperioodil püsivast tegevuskohast välja viidud, sõltumata kasumi väljaviimise viisist ja vormist. Kasumi väljaviimisena käsitatakse ka püsiva tegevuskoha majandustegevuse üleviimist teise riiki. Vormi TSD lisal 3 näidatakse püsiva tegevuskoha saadud maksustatud tulu ning sellelt kinni peetud või tasutud tulumaks, mille arvel soovitakse vältida püsivast tegevuskohast välja viidud kasumi topeltmaksustamist Eestis. Vormi TSD lisal 3 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal iga kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks eelmises kvartalis teenitud TuMS §-s 471 sätestatud kasumi. Vormi TSD lisal 3 näidatakse ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemine või jagunemine) üleantud või saadud õigused. Püsiv tegevuskoht esitab ka vormi TSD lisad 1, 2 ja 4–6 vastavate kulude ja väljamaksete kohta. I osa „Rahalises või mitterahalises vormis Eestisse toodud vara ning välja viidud kasum“ täitmine 2. Koodil 3000 näidatakse püsivale tegevuskohale omistatud kasum, mis on maksustamisperioodil püsivast tegevuskohast rahalises või mitterahalises vormis välja viidud. Kasumi väljaviimisena TuMS § 53 lõike 4 tähenduses käsitatakse ka püsivast tegevuskohast vara väljaviimist mitterahalises vormis. Koodil 3000 näidatakse püsivast tegevuskohast välja viidava vara maksumus osas, mis võrdub püsiva tegevuskoha jaoks sissetoodud vara arvel enne 2011. aasta 1. jaanuari välja viidud püsivale tegevuskohale omistatud maksustamata kasumiga (TuMS § 61 lõige 42). TuMS § 53 lõike 413 alusel koodil 3000 näidatakse ka püsivale tegevuskohale omistatud kasumina käsitatavat: – väljaviidava vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahet vara väljaviimise hetkel – ning püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väljaviimise hetkel turuväärtuse ja selle vara sissetoomise hetkel välisriigis kindlaks määratud vara väärtuse (või turuväärtuse) positiivset vahet. Püsivast tegevuskohast väljaviimisel juba maksustatud vara arvelt saadud kasumit selle väljaviimisel ei maksustata (TuMS § 53 lõike 410 punkt 2). TuMS § 53 lõike 412 kohaselt püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väärtuse kindlaksmääramisel lähtutakse selles riigis kindlaks määratud vara väärtusest, kust vara toodi. Kui kindlaksmääratud väärtus ei kajasta turuväärtust, lähtutakse turuväärtusest. Koodil 3000 näidatud summa sisaldab ka TuMS § 53 lõikes 41 sätestatud tingimustel Eestis tulumaksust vabastatud summat. 3. Püsivale tegevuskohale omistatud kasumina (mida Eestis maksustatakse selle väljaviimise hetkel) käsitatakse ka äriregistrist kustutatud residendist äriühingu omakapitali osa, mis ületab omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid, kui äriühingu majandustegevust jätkati Eestis püsiva tegevuskoha kaudu (TuMS § 53 lõige 43). 4. Püsiva tegevuskoha koosseisu kuuluva ettevõtte üleandmisel Eestis tegutsevale mitteresidendist äriühingule käsitatakse sellele püsivale tegevuskohale omistatud kasumina (mida Eestis maksustatakse selle väljaviimise hetkel) ettevõtte üle andnud mitteresidendi püsivale tegevuskohale omistatud maksustamata kasumit (TuMS § 53 lõige 44). 5. Koodil 3010 näidatakse püsivast tegevuskohast välja viidud kasumiosa koodil 3000, näidatud summast, mida tulenevalt Eesti ja mitteresidendi residendiriigiga sõlmitud tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingust (edaspidi maksuleping) Eestis ei maksustata põhjusel, et maksulepingu mõistes mitteresidendil Eestis püsivat tegevuskohta ei tekkinud ja maksulepingu mõistes nimetatud osa kasumist püsivale tegevuskohale ei omistata ja tulumaksuga ei maksustata. 6. Koodil 3020 näidatakse riik, kellega sõlmitud maksulepingust tulenevalt koodil 3010 näidatud summale maksuvabastus kohaldub. Maksu- ja Tolliamet koostab riikide loetelu. 7. Koodil 3333 näidatakse püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja ühinemisel või jagunemisel saadud vara väärtus, mis ületab maksustamisperioodil välja viidud ning ühinemisel või jagunemisel üleantud vara väärtust. Koodi 3333 täidetakse vaid nende maksustamisperioodide kohta, millal Eestisse toodud vara väärtus muutus. Kui välja viidud vara väärtus ületab sisse toodud vara väärtust, näidatakse koodil 3333 väärtuseks 0 ning positiivne vahe välja viidud ja sisse toodud vara väärtustes maksustatakse, näidates selle koodil 3000. Püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väärtuse kindlaksmääramisel lähtutakse selles riigis kindlaks määratud vara väärtusest, kust vara toodi. Kui kindlaksmääratud väärtus ei kajasta turuväärtust, lähtutakse turuväärtusest. Tulenevalt TuMS § 53 lõikes 414 sätestatust püsiva tegevuskoha jaoks vara sissetoomisena ja püsivast tegevuskohast vara väljaviimisena ei käsitata vara sissetoomist, väljaviimist või tagatiseks andmist seoses väärtpaberite rahastamisega, kui vara tuuakse tagasi või tagatis vabastatakse 12 kuu jooksul. Eelmist lauset kohaldatakse ka vara suhtes, mis tuuakse sisse, viiakse välja või antakse tagatiseks usaldatavusnormatiivide kapitalinõuete täitmiseks või likviidsuse juhtimiseks. 8. Koodi 3333 esimesel täitmisel alates 2019. aasta 1. jaanuarist (ainult üks kord) näidatakse TuMS § 61 lõike 60 alusel püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara ja tehtud väljamaksete vahe 2018. aasta 31. detsembri seisuga, arvestades ühinemisel või jagunemisel üle antud või saadud vara väärtust. TuMS §-s 53 nimetatud mitteresident on kohustatud deklareerima Maksu- ja Tolliametile 2019. aasta 10. veebruariks esitatavas vormi TSD lisa 3 koodil 3333 püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja tagasi välja viimata vara 2018. aasta 31. detsembri seisuga. II osa „Topeltmaksustamise vältimine“ täitmine 9. II osas välditakse püsivast tegevuskohast väljaviidud kasumi topeltmaksustamine Eestis või välisriigis saadud tulult kinnipeetud või välisriigis makstud tulumaksu mahaarvamisega Eestis maksustatavast tulust või Eestis maksust vabastamisega välisriigist või Eestist saadud tulu arvelt. Andmed saadud tulu kohta, mille topeltmaksustamist välditakse, deklareeritakse üks kord vormi TSD lisa 3 II osas perioodil, mil tulu saadi. Maksumaksjal on õigus topeltmaksustamist vältida tema poolt valitud maksustamisperioodil, mil maksustatav kasum püsivast tegevuskohast välja viiakse. Kui II osas näidatud saadud tulu ületab kalendrikuul väljaviidud maksustatava kasumi, kantakse ületav osa edasi järgmistele maksustamisperioodidele. Püsivast tegevuskohast väljaviidud kasum on Eestis tulumaksust vabastatud TuMS § 53 lõigete 41, 42 ja 47 alusel, arvestades lõike 42 teises lauses või lõikes 49 sätestatuga. Nimetatud tingimustel saadud tulu deklareeritakse vormi TSD lisa 3 II osas. TuMS kohaselt käsitatakse dividendi saamisena TuMS § 53 lõike 41 tähenduses ka dividendi saamist usaldusfondi poolt, milles mitteresidendist juriidiline isik Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu on osanik. Sellisel juhul käsitatakse lõikes 41 sätestatud osalusena mitteresidendi usaldusfondis oleva osa suurusele vastavat kaudset osalust lõikes 41 nimetatud äriühingus. Kuna usaldusfondi saadud tulu omistatakse osanikele, tekib vabastusmeetodi kasutamise õigus kohe, kui sellise õiguse andev dividend on laekunud usaldusfondile. Vabastusmeetodi kohaldamisel arvestatakse TuMS § 50 lõikes 13 sätestatud asjaoludega, kui mitteresidendist juriidiline isik on saanud kasumieraldise oma Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel. Vabastusmeetodit kohaldatakse väljaviidud kasumile, mille aluseks olev kasumieraldis on saadud mitteresidendist juriidilise isiku tütarühingult, kellel ei ole õigust seda maksustatavast kasumist maha arvata (TuMS § 50 lõige 13). Deklareerides saadud kasumieraldise vormi TSD lisa 3 II osas ja märkides „V“ koodil 3110 (vabastusmeetodi kasutamine), kinnitab maksumaksja, et mitteresidendist juriidilise isiku tütarühingul ei ole oma residendiriigis õigust seda summat kasumist maha arvata või et tehing on tegelik ja selle peamine eesmärk või üks peamisi eesmärke ei ole maksueelise saamine. Välisriigi tulumaksu saab Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata TuMS § 54 lõigete 5 ja 55 alusel, arvestades ja § 61 lõigetega 25, 26 ja 33. Eestis kinnipeetud tulumaks, mis on näidatud vormi TSD lisal 2, vähendab samuti tulumaksukohustust. Iga väljamaksja kohta täidetakse eraldi koodid 3030 kuni 3170. Samalt väljamaksjalt samast riigist saadud sama liiki tulu võib kokku liita. Koodil 3200 liidetakse erinevatelt väljamaksjatelt saadud summad, mille topeltmaksustamist välditakse ning koodil 3210 liidetakse tulumaks, mis võimaldab vähendada Eesti maksukohustust. 10. Koodidel 3030 kuni 3060 näidatakse andmed isiku (k.a usaldusfondi või fondivalitseja) kohta, kellelt on saadud tulu, mille topeltmaksustamist välditakse II osas. Väljamakse tegija kohta näidatakse registrikood, millega väljamaksja on registreeritud residendiriigi maksukohustuslaste registris (Eesti puhul äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood, kui see on olemas), väljamaksja nimi ning riik, kus väljamakse teinud isik on maksuresident. Maksu- ja Tolliamet on koostanud riikide loetelu. 11. Koodidel 3070 kuni 3140 näidatakse andmed saadud tulu kohta, mille topeltmaksustamist välditakse. 12. Koodil 3070 näidatakse tulu saamise kuupäev. Tulu arvutatakse eurodesse saamise päeva Euroopa Keskpanga kursiga. Eestist saadud tulu puhul näidatakse deklaratsiooni vormi TSD, millel tulumaks kinni peeti või tasuti, esitamise kuupäev. 13. Koodil 3080 näidatakse tulu liigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelule. Tulumaksuga ei maksustata püsivast tegevuskohast välja viidud kasumit, mis on TuMS § 502 alusel maksustatud tagastatud laenu arvel või välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi, või sellise äriühingu müügist saadud kasu, mis on § 543 alusel maksustatud, arvel. 14. Kood 3090. Kui püsiv tegevuskoht saab dividendi, näitab püsiv tegevuskoht tema osaluse väljamakse teinud äriühingus dividendi saamise ajal. Osalus näidatakse kahe komakoha täpsusega. 15. Kood 3100. Kui püsivale tegevuskohale tehakse omakapitali väljamakse, näitab püsiv tegevuskoht tema osaluse väljamakse teinud äriühingus väljamakse tegemise ajal. Osalus näidatakse kahe komakoha täpsusega. 16. Koodil 3110 märgib püsiv tegevuskoht, kas topeltmaksustamine välditakse vabastusmeetodiga (märgitakse V) või tulumaksu mahaarvamisega Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust (märgitakse M). Valikut tehakse olenevalt sellest, kuidas meetodi kasutamise tingimused on täidetud. 17. Koodil 3120 näidatakse välisriigist saadud väljamakse summa koos kinnipeetud tulumaksuga või välisriigis makstud tulumaksuga (brutosumma). Siin näidatakse ka Eesti residendist äriühingult saadud dividendi või omakapitali väljamakse, mille topeltmaksustamist välditakse TuMS § 53 lõike 41 punkti 1 alusel. Eestist saadud tulu näidatakse brutosummana koos tulumaksuga vaid juhul, kui väljamaksja on sellelt Eestis tulumaksu kinni pidanud ja deklareerinud vormi TSD lisal 2. 18. Koodil 3130 näidatakse saadud väljamakselt Eestis vormi TSD lisal 2 deklareeritud ning kinni peetud või välisriigis tasutud või kinni peetud tulumaksu. 19. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõendi alusel. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või maksulepingu alusel kohustuslik. Püsiv tegevuskoht võib siin näidata tulumaksu, mida tal ei ole võimalik teisest riigist tagasi taotleda. TuMS §-s 544 nimetatud tehingute puhul loetakse, et tulumaksu tasumine välisriigis ei olnud kohustuslik (TuMS § 54 lõige 5). Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab püsiv tegevuskoht vormi TSD lisa 3 II osa usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud andmete alusel. Maksumaksja tõendab vajadusel vabastusmeetodi kasutamise õigusega seotud asjaolusid ning esitab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel täiendavaid dokumente. 20. Kood 3140. Maksumaksja, kes kasutab maksuvabastuse meetodit TuMS § 53 lõike 41 punkti 2 kohaselt, kinnitab, et välisriigis dividendilt maksmise aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud. Selle koodi peab täitma siis, kui dividend pole saadud Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigist või Šveitsist ja dividendilt pole tulumaksu kinni peetud ega makstud. 21. Kood 3150. TuMS § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust võib maha arvata selle osa välisriigis saadud tulult tasutud või kinni peetud tulumaksust, mis ei ületa (maksumäära märgib Maksu- ja Tolliamet) mitteresidendi tehtud väljamakse summat (TuMS § 61 lõige 25). Vormi TSD lisal 2 näidatud mitteresidendile tehtud väljamakselt Eestis osutatud teenuselt peetakse tulumaks kinni TuMS § 43 lõike 1 punktis 3 sätestatud maksumääraga. 22. Koodil 3160 arvutatakse Eestis arvessevõetav tulumaks, lähtudes summadest koodidega 3130 või 3150. Arvesse võetakse tegelikult tasutud summa, mis ei ületa vastavale tulule lubatud maksimaalset piirmäära ega Eestis samalt summalt arvutatud tulumaksu, mistõttu märgitakse koodil 3160 vähim koodidest 3130 või 3150. 23. Koodil 3170 arvutatakse Eestis maksuvaba netosumma. 24. Koodil 3200 näidatakse maksustamisperioodi maksuvaba tulu summa: veerud koodil 3170 kokku ja koodil 3550 näidatud saadud kasutamata maksuvaba tulu summa. 25. Koodil 3210 näidatakse maksustamisperioodi mahaarvatava tulumaksu summa: veerud koodiga 3160 kokku ja koodil 3530 näidatud saadud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi tulumaksu summa. 26. Koodil 3220 näidatakse eelmise esitatud vormi TSD lisa 3 koodil 3310 näidatud summa, kus on eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud vaba (kasutamata) maksuvaba tulu summa. 27. Koodil 3230 näidatakse kasutamata maksuvaba tulu summa, liites maksustamisperioodil näidatud summa ja eelmistest perioodidest edasikantud jäägi: kood 3200 + kood 3220. Tulem positiivne või null. 28. Koodil 3240 näidatakse eelmise esitatud TSD lisa 3 koodil 3320 näidatud summa, mis on eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud tulumaksu mahaarvamata summa. 29. Koodil 3250 näidatakse kasutamata mahaarvatava tulumaksu summa kokku, liites maksustamisperioodil näidatud summa ja eelmistest perioodidest edasikantud jäägi: kood 3210 + kood 3240. Tulem positiivne või null. III osa „Maksuarvutus“ täitmine 30. Koodil 3260 näidatakse püsivast tegevuskohast väljaviidava kasumi maksuvaba osa. Maksumaksja märgib summa, mida ta soovib vormi TSD lisal 3 II osas koodil 3230 märgitud summast kasutada maksustamisperioodil topeltmaksustamise vältimiseks. 31. Koodil 3270 arvutatakse püsivast tegevuskohast väljaviidava kasumi maksustatav summa, lahutades väljaviidud kasumi summast maksuvabad summad koodidega 3010 ja 3260 (positiivne tulem). 32. Koodil 3272 näidatakse TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga maksustatav püsivast tegevuskohast väljaviidud osa kasumist koodil 3270, mis on eelmise kolme kalendriaasta keskmisest jaotatud kasumist, millelt püsiv tegevuskoht on TuMS § 501 või § 53 lõike 4 alusel maksnud tulumaksu, väiksem või sellega võrdne. 33. Kolme kalendriaasta keskmise väljaviidud kasumi arvutamisel ei võeta arvesse § 53 lõike 41 alusel tulumaksust vabastatud kasumi osa ega § 50 lõike 21 alusel tulumaksust vabastatud väljamakset ega § 502 alusel maksustatud kasumieraldist. Kolme kalendriaasta keskmise maksustatud jaotatud kasumi arvutamisel loetakse esimeseks arvesse võetavaks aastaks 2018. aasta ning § 4 lõikes 5 sätestatud määra rakendatakse järgmiselt: 1) 2019. aastal ühele kolmandikule 2018. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 2) 2020. aastal ühele kolmandikule 2018. ja 2019. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 3) 2021. aastal ühele kolmandikule 2018., 2019. ja 2020. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu. 34. Koodil 3273 näidatakse TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud tavamääraga maksustatav püsivast tegevuskohast väljaviidud kasum koodist 3270. 35. Koodil 3290 näidatakse tasumisele kuuluvast tulumaksust maksustamisperioodil mahaarvatav tulumaksu summa. Maksumaksja märgib summa, mida ta soovib vormi TSD lisal 3 II osas koodil 3250 märgitud tulumaksu summast kasutada maksustamisperioodil topeltmaksustamise vältimiseks. 36. Koodil 3300 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks, lahutades Eesti tulumaksukohustusest (kood 3280) mahaarvatava tulumaksu summa (kood 3290) ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaali avansilise makse (kood 3965). Koodi 3300 summa kantakse vormi TSD koodile 114. 37. Koodil 3350 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks, summeerides varjatud kasumieraldise tulumaksu summa (kood 3820) ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaali avansilise makse summa (kood 3940). Koodi 3350 summa kantakse vormi TSD koodile 114. 38. Koodil 3310 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks maksuvaba tulu kasutamata summa: kood 3230 – kood 3260 – kood 3450, mida võib kasutada järgmistel maksustamisperioodidel maksukohustuse vähendamiseks ja mis kantakse järgmise vormi TSD lisa 3 koodi 3220. 39. Koodil 3320 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks tulumaksu mahaarvamise õiguse kasutamata summa: kood 3250 – kood 3290 – kood 3430, mida võib kasutada järgmistel maksustamisperioodidel maksukohustuse vähendamiseks ja mis kantakse järgmise vormi TSD lisa 3 koodi 3240. IV osa „Ühinemine või jagunemine“ täitmine Õiguste andmine 40. IV osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) täielikult või osaliselt üleantud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused ning nende saajad. 41. Iga õiguse saaja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, täidetakse iga üleantud õiguse kohta lisaleht. 42. Üle on võimalik anda ainult selliseid õigusi, mida üleandja on varasemalt vormi TSD lisal 3 deklareerinud ja mida õiguste üleandjal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või jagunemist. 43. Kui püsiv tegevuskoht täidab IV osa ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ja nende saajate kohta, siis peab ta õiguse saanud isiku(te) nõudmisel andma tõendi vorm TD. 44. Koodidel 3006 kuni 3009 näidatakse üleantud õiguste saaja andmed. Kui saajal pole Eesti registrikoodi, võib märkida residendiriigi registrikoodi. 45. Koodid 3410 kuni 3491 täidetakse vastavalt sellele, millist õigust ühinemise või jagunemise käigus üle antakse. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, siis tuleb iga õiguse kohta lisada IV osa vastava koodiga milline õigus üle antakse. 46. IV osa koodil 3410 näidatakse Eestis asuvale püsivale tegevuskohale või Eesti äriühingule maksustamisperioodil üle antud vara väärtus. Koodil 3410 näidatud summa ei või olla suurem kui sissetoodud vara väärtuse jääk. 47. Koodil 3430 näidatakse üleantud kasutamata Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu mahaarvamise õigus (M). Üleantud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3320 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud mahaarvatava tulumaksu summat. 48. Koodil 3450 näidatakse üleantud Eestis arvesse võetav kasutamata maksuvaba tulu (V). Üleantud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3310 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud maksuvaba tulu summat. 49. Koodil 3471 näidatakse kasumi jaotamise aasta, mida kasutatakse kolme eelmise aasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel, eesmärgiga anda üle õigus kasumi jaotamiseks TuMS §-s 501 sätestatud määraga. 50. Koodil 3472 näidatakse koodil 3471 näidatud aastal jaotatud maksustatud kasumi summa, sealhulgas TuMS § 501 alusel TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud madala (14%) maksumääraga jaotatud kasum. 51. Koodil 3473 näidatakse sealhulgas koodil 3471 näidatud aasta üle antud TuMS § 501 alusel regulaarselt makstavate dividendide summa. 52. Koodil 3490 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele või mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaalile üle antud eelmiste kalendriaastate kasutamata tasutud avansiline makse. 53. Koodil 3491 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele või mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaalile üle antud kalendriaasta tasutud avansiline makse. Õiguste saamine 54. IV osa näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) täielikult või osaliselt saadud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused ning nende andjad. 55. Iga õiguse andja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil saadud õigusi rohkem kui üks, täidetakse iga saadud õiguse kohta lisaleht. 56. Deklareeritakse ainult sellised saadud õigused, mida saaja on varasemalt vormi TSD lisal 3 deklareerinud ja mida õiguste saajal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või jagunemist. 57. Koodidel 3012 kuni 3015 näidatakse õiguste andja andmed. Kui andjal pole Eesti registrikoodi, võib märkida residendiriigi registrikoodi. 58. Koodid 3510 kuni 3591 täidetakse vastavalt sellele, millist õigust ühinemise või jagunemise käigus on saadud. Kui maksustamisperioodil on saadud õigusi rohkem kui üks, siis tuleb iga õiguse kohta lisada IV osa vastava koodiga milline õigus on saadud. 59. Koodil 3510 näidatakse äriühingult või püsivalt tegevuskohalt maksustamisperioodil saadud vara väärtus, mida arvestatakse omistatud kasumina (TuMS § 53 lõiked 43 ja 44 , õiguse andjate koodidelt 7420 ja 3410). 60. Koodil 3530 näidatakse saadud kasutamata Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu mahaarvamise õigus (M). Saadud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3430 või residendist äriühingu koodil 7440 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud mahaarvatava tulumaksu summat. 61. Koodil 3550 näidatakse saadud Eestis arvesse võetav kasutamata maksuvaba tulu (V). saadud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3450 või residendist äriühingu koodil 7460 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud maksuvaba tulu summat. 62. Koodil 3571 näidatakse andja kasumi jaotamise aasta, mida kasutatakse kolme eelmise aasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel, eesmärgiga anda üle õigus kasumi jaotamiseks TuMS § 501 sätestatud määraga (õiguse andjate koodidelt 7470 ja 3471). 63. Koodil 3572 näidatakse koodil 3571 näidatud aastal andja jaotatud kasumi summa, sealhulgas TuMS § 501 alusel TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud madala (14%) maksumääraga jaotatud kasum õiguse andjate koodidelt 7471 ja 3472. 64. Koodil 3573 näidatakse sealhulgas koodil 3571 näidatud aasta saadud TuMS § 501 alusel regulaarselt makstavate dividendide summa õiguse andjate koodidelt 7472 ja 3473. 65. Koodil 3590 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutuselt saadud eelmiste kalendriaastate kasutamata tasutud avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7490 ja 3590. 66. Koodil 3591 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutuselt saadud kalendriaasta tasutud avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7491 ja 3591. V osa „Varjatud kasumieraldised ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum“ täitmine 67. Püsiv tegevuskoht näitab koodil 3810 ja maksab tulumaksu (TuMS § 4 lõiked 1 ja 11) emaettevõtjale, sama emaettevõtja teisele tütarettevõtjale (välja arvatud laenuandja tütarettevõtjale) ning kontserni kuuluvale aktsionärile või osanikule antud laenult (TuMS § 502 ja § 53 lõige 4). Püsiv tegevuskoht deklareerib TuMS § 565 alusel antud ja tagastatud laenud vormil INF 14 IV osas. 68. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal ei maksa tulumaksu TuMS § 502 sätestatud juhul. 69. Emaettevõtja mõiste tuleneb äriseadustiku §-st 6 ning selle kohaselt on äriühing, kes on teises äriühingus aktsionär või osanik ning omab seal häälteenamust, emaettevõtja ja ühing, kus ta osaleb, tütarettevõtja. Samuti loetakse emaettevõtja tütarettevõtjaks ühing, kus häälteenamus on teisel tütarettevõtjal või tütarettevõtjal üksinda või koos emaettevõtjaga ning ühing, kus teisel ühingul (emaettevõtjal) on selle osaniku või aktsionärina valitsev mõju. 70. Emaettevõtja koos tütarettevõtjatega moodustavad kontserni. Emaettevõtjana (TuMS § 502 lõige 2) käsitatakse ka ühingut, kes asub kontserni struktuuris laenu andvast tütarettevõtjast ülalpool (nt emaühingu emaühing), samuti mittetulundusühingut ja sihtasutust, kellel on laenu andvas ühingus häälteenamus või valitsev mõju. 71. Lisaks tavapärasele (laenulepingu alusel) laenu andmisele käsitatakse maksustamisel laenuna krediidilepingu sõlmimist ja muid majanduslikult samaväärseid tehinguid. Näiteks käsitatakse laenuna laenulepingut, millega on laenusummat suurendatud või laenu tagastamise tähtaega pikendatud, või raha kandmist kontsernikontole või kui on muudetud muid olulisi tingimusi. 72. Koodil 3815 näidatakse TuMS § 53 lõike 8 ja § 544 alusel mitteresidendist äriühingu Eestis asuvale püsivale tegevuskohale omistatud välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa, mis saadi niisuguse vara kasutamise ja selliste riskide võtmise tulemusel, mis on seotud kontrolliva äriühingu võtmetöötajatega ja mis on saadud näilikest tehingutest, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis. Püsivale tegevuskohale omistatav välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõtetega. 73. Välismaine kontrollitav äriühing on püsiv tegevuskoht või üksus, mille puhul on mitteresidendist äriühingu püsival tegevuskohal üksi või koos oma sidusettevõtjatega otsene või kaudne osalus rohkem kui 50% hääleõigusena või ta omab otseselt või kaudselt rohkem kui 50% kapitalist või tal on õigus saada rohkem kui 50% kõnealuse üksuse kasumist. Välismaise kontrollitava äriühingu kasum maksustatakse, kui kontrollitava äriühingu eelmise majandusaasta kasum ei ületa 750 000 eurot ja tema muud äritulud, kasum tütarettevõtjatelt, sidusettevõtjatelt ja finantsinvesteeringutelt, intressitulud ning muud finantstulud kokku ei ületa samal perioodil 75 000 eurot. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud. VI osa „Krediidiasutuse avansilised maksed“ täitmine 74. VI osas näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal eelmises kvartalis teenitud TuMS § 53 lõikes 4 sätestatud maksukohustuse täitmise eelselt kasumilt avansilised maksed. 75. Koodil 3900 deklareerib krediidiasutuse Eesti filiaal eelmises kvartalis saadud maksukohustuse täitmise eelse kasumi. 76. Koodil 3930 arvutatakse avansilise makse aluseks olev kasumi summa. Avansilise makse arvutamiseks vähendatakse eelmise kvartali kasumit TuMS § 53 lõikes 41 nimetatud sama kvartali tulu ning kuni 19 eelmise kvartali kahjumi võrra. Eelmiste kvartalite kahjumit saab kasumi vähendamiseks kasutada ulatuses, mida pole varem kasumi vähendamiseks kasutatud. 77. TuMS § 471 lõike 2 alusel ei vähendata krediidiasutuste kasumit enne 2018. aasta teist kvartalit tekkinud kahjumi võrra. 78. Koodil 3940 arvutatakse avansilise makse summa, mis kantakse koodile 3350. 79. Koodil 3965 näidatakse avansiliste maksete kasutamine – väljaviidud kasumi Eesti tulumaksukohustuse (kood 3280) vähendamiseks. 80. TuMS § 54 lõike 41 alusel on mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaalil õigus maha arvata TuMS § 53 lõige 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust TuMS § 471 alusel eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed. Kasumi jaotamisega seotud tulumaksukohustusest lahutatakse ainult möödunud, mitte jooksval aastal tasutud avansilisi makseid. 81. Avansilist tulumaksu ei tagastata (välja arvatud pankrot või likvideerimine) ja teiste maksukohustustega ei tasaarveldata. 82. Eelmisel aastal makstud avansiliseks makseks loetakse makse, mida tuli TuMS § 471 kohaselt eelmisel aastal deklareerida ja tasuda, mitte selle järgi, millise kvartali kasumist avansilise makse suurus arvutati. 83. Likvideerimisjaotistelt tasumisele kuuluvast tulumaksust võib maha arvata ka samal kalendriaastal makstud avansilised maksed ning nõuda enammakstud avansiliste maksete tagastamist.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 5 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 4 ERISOODUSTUSED Täidab tööandja (TuMS § 48 lõige 2) Kood Summa Eluasemekulude täielik või osaline katmine 4000 Kindlustusmaksete tasumine, kui selline kohustus ei ole ette nähtud seadusega 4010 Isikliku sõiduauto töösõitudeks kasutamise eest hüvitise maksmine üle piirmäära 4030 Tööandja sõiduki tasuta või soodushinnaga kasutada andmine töö-, ameti- või 4040 teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks Tööandja sõiduki või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine töö-, ameti- 4050 või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks Turutingimustest madalama intressimääraga antud laen: 4060 4061 – 4062 > 0 turutingimuste alusel arvutatud intressi summa 4061 laenulepingus ettenähtud intressimäära järgi arvutatud intressi summa 4062 Asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse tasuta üleandmine, müük või vahetus 4070 turuhinnast madalama hinnaga: 4071 – 4072 > 0 turuhind 4071 rakendatud hind 4072 Tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või osalusoptsiooni alusvaraks oleva 4080 osaluse omandamisel saadud tulu: osalusoptsiooni võõrandamisel: 4081 – 4083 > 0 või osalusoptsiooni realiseerimisel: 4081 – 4082 – 4083 > 0 osaluse turuhind 4081 osaluse realiseerimishind 4082 optsioonipreemia 4083 Asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse ostmine turuhinnast kõrgema hinnaga: 4090 4091 – 4092 > 0 rakendatud hind 4091 turuhind 4092 Loobumine rahalise nõude sissenõudmisest 4100 Tasemeõppe ja täienduskoolituse kulude katmine tööga seotud) 4110 Kulutused töötajate tervise edendamiseks 4120 Muud erisoodustused 4130 Erisoodustuste summa kokku: koodide 4000 kuni 4130 summa 4140 nendest ei maksustata Eestis: – tulumaksuga 4150 – sotsiaalmaksuga 4160 Tulumaks: (4140 – 4150) x tulumaksu määr ≥ 0 4170 Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 Sotsiaalmaks: 4181 x sotsiaalmaksu määr ≥ 0 4180 Sotsiaalmaks kantakse vormi TSD koodile 115 Sotsiaalmaksuga maksustatavad erisoodustused: 4181 4140 – 4160 + 4170 – (4160 x tulumaksu määr) Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 4 näitab tööandja töötajale kalendrikuul antud erisoodustused TuMS § 48 alusel. Tööandjaks on TuMS § 48 lõikes 2 nimetatud isik. Töötajaks on TuMS § 48 lõigetes 3 ja 6 sätestatud isik (edaspidi töötaja). Erisoodustus on ka töötajale antud rahaliselt hinnatav hüve, kui see tuleneb töö- või teenistussuhtest olenemata erisoodustuse andmise ajast. 2. Erisoodustuse hinna määramisel lähtutakse TuMS § 48 lõigete 7 ja 8 alusel kehtestatud rahandusministri 13. jaanuari 2011. a määrusest nr 2 „Erisoodustuse hinna määramise kord“. 3. Koodil 4000 näidatakse kulutused, mis on tehtud töötaja isiklikus kasutuses oleva eluruumiga seotud kulude täielikuks või osaliseks katmiseks. 4. Koodil 4010 näidatakse kulutused kindlustusmaksetele, kui kindlustushüvitise saaja on töötaja. 5. Koodil 4030 näidatakse hüvitised, mida makstakse isikliku sõiduauto, teenistus-, töö- või ametisõitudeks kasutamise eest. Koodi 4030 täitmisel ühele isikule hüvitise maksuvaba piirmäär on 0,30 eurot kilomeetri kohta, kuid mitte rohkem kui 335 eurot kalendrikuus. Siin näidatakse ka hüvitis, mida makstakse puudega isikule seoses isikliku mootorsõiduki kasutamisega sõiduks elukoha ja töökoha vahel, kui selleks ei ole võimalik kasutada ühistransporti või kui ühistranspordi kasutamine põhjustab liikumis- ja töövõime olulist langust, üle TuMS § 13 lõike 3 punktis 2 kehtestatud piirmäära (§ 13 lõike 3 punktid 2 ja 21, § 31 lõike 1 punkt 8). Koodil 4030 ei näidata kuludokumendi alusel parkimistasu hüvitist, mida makstakse ametnikule, töötajale või juriidilise isiku juhtumis- või kontrollorgani liikmele seoses isikliku sõiduauto kasutamisega teenistus-, töö-, või ametiülesannete täitmisel (§ 13 lõige 3 punkt 22). 6. Kalendriaasta jooksul füüsilisele isikule makstud isikliku sõiduauto kasutamise hüvitised deklareeritakse vormil INF 14. 7. Koodil 4040 näidatakse TuMS § 48 lõike 8 alusel tööandja omandis või valduses oleva sõiduauto töö-, ameti- või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutada andmine. Tööandja sõiduauto töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutada andmise erisoodustuse hind on 1,96 eurot kuus sõiduauto liiklusregistris märgitud mootori võimsuse ühiku kohta. Üle viie aasta vanuse sõiduauto puhul on erisoodustuse hind sõiduauto mootori võimsuse ühiku kohta 1,47 eurot kuus. Erisoodustust ei teki ja ei deklareerita maksustamisperioodil, kui sõiduauto on ajutiselt liiklusregistrist kustutatud või registrikanne on peatatud või TuMS § 48 lõikes 82 sätestatud juhul. TuMS § 48 lõikes 8 sätestatud erisoodustuse hinna määramise korda võib kasutada ka liiklusseaduse tähenduses kuni 3500 kilogrammise täismassiga veoauto kasutamise võimaldamisel töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks. 8. Koodil 4050 näidatakse tööandja sõiduki, välja arvatud käesoleva korra punktis 7 nimetatud sõiduki, või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine töö-, ameti- või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks. 9. Koodil 4060 näidatakse laenu andmine turutingimustest madalama intressimääraga, välja arvatud, kui intress selle maksmise hetkel on vähemalt kahekordne võlaõigusseaduse § 94 lõike 2 kohaselt viimati avaldatud intressimäär (TuMS § 48 lõike 4 punkt 6). 10. Koodil 4070 näidatakse tööandja asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse tasuta üleandmine, müük või vahetus turuhinnast madalama hinnaga. 11. Koodil 4080 näidatakse tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või osalusoptsiooni alusvaraks oleva osaluse omandamisel saadud tulu, arvestades TuMS § 48 lõikes 53 sätestatut. Tööandja on kohustatud esitama Maksu- ja Tolliametile optsioonilepingu viie tööpäeva jooksul selle sõlmimisest alates, kui optsioonileping ei ole digitaalselt allkirjastatud või notariaalselt kinnitatud. 12. Koodil 4090 näidatakse tööandja asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse ostmine turuhinnast kõrgema hinnaga. 13. Koodil 4100 näidatakse loobumine rahalise nõude sissenõudmisest, välja arvatud juhul, kui sissenõudmise prognoositavad mõistlikud kulud ületavad nõude suurust. Erisoodustuse hinnaks on nõude suurus sellest loobumise hetkel. 14. Koodil 4110 näidatakse töötaja täiskasvanute koolituse seaduse § 1 tähenduses tasemeõppe ja täienduskoolituse kulude katmine, välja arvatud töö- ja teenistussuhtega ning juriidilise isiku juhatuse liikme, välismaa äriühingu filiaali juhataja ja mitteresidendi muu püsiva tegevuskoha tegevjuhi ülesannetega otseselt seotud tasemeõppe või täienduskoolituse kulude katmine. Maksumaksja, kes on kalendriaasta jooksul katnud TuMS § 48 lõike 4 punktis 10 nimetatud tasemeõppe kulusid, mida ei käsitata erisoodustusena, näitab sellised kulud vormil INF 14. 15. Koodil 4120 näidatakse kulutused töötajate tervise edendamiseks. Erisoodustusena ei maksustata TuMS § 48 lõikes 55 nimetatud tervise edendamiseks tehtud kulutusi 100 euro ulatuses töötaja kohta kvartalis. Juhul, kui tervise edendamiseks tehtud kulu töötaja kohta kvartalis ületab piirmäära, siis maksustatakse piirmäära ületatav osa. Maksumaksja, kes on kalendriaasta jooksul katnud või hüvitanud kulutusi TuMS § 48 lõikes 55 nimetatud töötajate tervise edendamiseks, mida ei käsitata erisoodustusena, näitab sellised kulud piirmäära ulatuses vormil INF 14. Maksustatud piirmäära ületavat summat ei deklareerita vormil INF 14. 16. Koodil 4130 näidatakse töötajatele antud muud erisoodustused, mida ei näidata koodidel 4000–4120. Siin näidatakse muuhulgas tööandja kulutused: 1) töötaja (TuMS § 48 lõiked 3 ja 6) transpordiks elu- ja töökoha vahel, välja arvatud § 48 lõikes 51 sätestatud tingimustel ja korras; 2) töötajale, kellel on tuvastatud osaline või puuduv töövõime (riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel tuvastatud töövõime kaotus alates 40%-st või kuulmispuude puhul kuulmislangusega alates 30 detsibellist) või kellele on määratud puude raskusaste, antavatelt abivahenditelt. Erisoodustuse hinnaks on summa, mis ületab 50% töötajale samal kalendriaastal sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summat ja ületav osa deklareeritakse hiljemalt järgmise kalendriaasta 10. jaanuariks (TuMS § 48 lõige 54, § 61 lõige 45); 3) töölepingu alusel töötava töötaja majutamiseks, kui ei ole täidetud TuMS § 48 lõike 56 esitatud tingimused. Kui majutuskulu ületab piirmäära, siis maksustatakse majutuskulu piirmäära ületav osa. 17. Koodil 4140 näidatakse kalendrikuul töötajatele antud maksustamisele kuuluvate erisoodustuste kogusumma. 18. Koodil 4150 näidatakse koodidel 4000 kuni 4130 deklareeritud erisoodustuste summa kokku, mis on antud töötajale välisriigis töötamise eest ja mida ei maksustata Eestis tulumaksuga, kuid maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on täidetud kõik järgmised tingimused: 1) isik, kes on töötamise eesmärgil viibinud välisriigis vähemalt 183 päeval 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul; 2) välisriigis on nimetatud tulu olnud isiku maksustatav tulu ning see on dokumentaalselt tõendatud ja tõendil on näidatud tulumaksu summa (ka juhul, kui summa on null). 19. Koodil 4160 näidatakse koodidel 4000 kuni 4130 nimetatud erisoodustuste summa kokku, mida Eestis ei maksustata sotsiaalmaksuga, kuid maksustatakse tulumaksuga. Koodi täidetakse juhul, kui Eesti tööandja on andnud erisoodustuse töötajale, kelle suhtes kohaldatakse teise Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni või riigi, kellega Eestil on sõlmitud sotsiaalkindlustusleping, sotsiaalkindlustusalaseid õigusakte. Eelnimetatud riigi õigusaktide kohaldamist tõendatakse välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõendiga. 20. Koodil 4170 näidatakse kalendrikuul antud erisoodustustelt arvutatud tulumaks. Maksumäär tuleneb TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatust. Tulumaksu kogusumma kantakse vormi TSD koodile 114. 21. Koodil 4181 arvutatakse kalendrikuul antud erisoodustuste sotsiaalmaksuga maksustatav summa SMS § 2 lõike 1 punkti 7 kohaselt ning koodil 4180 näidatakse kalendrikuul antud erisoodustustelt arvutatud sotsiaalmaks. Sotsiaalmaksu määr tuleneb SMS § 7 lõikest 1. Sotsiaalmaksu kogusumma kantakse vormi TSD koodile 115.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 7 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 6 ETTEVÕTLUSE JA PÕHIKIRJALISE TEGEVUSEGA MITTESEOTUD KULUD JA MUUD VÄLJAMAKSED NING MAKSUSTAMISE EBAKÕLA PÕHJUSTANUD SUMMA I. Täidab äriühing, riigitulundusasutus (RMK), juriidiline isik, sh mittetulundusühing, sihtasutus ja Kood Summa juriidilisest isikust usuline ühendus, mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuv püsiv tegevuskoht, krediidiasutus ning mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaal (TuMS § 2 lõiked 3 ja 4) Seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe, saamata tulu või kandmata kulu summa ning maksustamise 6000 ebakõla põhjustanud summa (SUM 6230) Seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha 6010 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6011 Maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid 6020 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6021 Maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus 6030 Kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu või tekitatud kahju hüvitamise tasu 6040 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud tasud (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6041 Pistis ja altkäemaks 6050 Mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud sisseastumis- ja 6060 liikmemaksud Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed 6070 Kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks, vara soetamiseks ja teenuste ostmiseks ning ülejääv laenukasutuse kulu. Mittetulundusühingu, sihtasutuse ja juriidilisest isikust usulise 6080 ühenduse kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest makstud lihtsustatud ettevõtlustulu summa Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud 6090 Madala maksumääraga territooriumil asuvas juriidilises isikus osaluse omandamise kulud 6100 Madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivis või leppetrahv, kohtu- või 6110 vahekohtuväliselt hüvitatud kahju Madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule antud laen, tehtud ettemaks või muul viisil 6120 omandatud nõudeõigus Krediidiasutuse kahju madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu omandatud 6130 nõudeõiguse võõrandamisest või sissenõudmise loobumisest Maksustatud summa vähendamine. 6140 Esitatud vormi TSD lisa 6 … kuu (kood 6141) ... aasta (kood 6142) langes ära maksustamise alus või hübriidülekande tulemusena tekkinud õigus välisriigis kinni peetud tulumaksu mahaarvamiseks Maksustatav summa kokku: 6150 koodid 6000 kuni 6130 (välja arvatud koodid 6011, 6021 ja 6041) – kood 6140 ≥ või ≤ 0 Tasutav tulumaks: (kood 6150 x maksumäär ≥ 0) 6160 Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 Tagastatav tulumaks: kood 6150 x maksumäär ≤ 0 (negatiivne tulem ilma miinusmärgita) 6170 Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 Ia. Residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha ja äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind). Saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja § 53 lõike 6 alusel (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS 102 peatüki alusel. Kood Tehingupartnerid Seotud isiku või tehingupartneri registrikood 6200 Nimi 6210 Riigikood/nimetus 6220 Maksustatav summa 6230 Liik 6240 Täitmise kord 1. Maksumaksjad täidavad vormi TSD lisa 6 I osa järgmiselt: - residendist äriühing (välja arvatud krediidiasutus) ja riigitulundusasutus, püsiv tegevuskoht, tegevuskoht (välja arvatud Eestis filiaali omav krediidiasutus) täidab koodid 6000–6120 ja 6140−6170; - residendist krediidiasutus, mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal täidab koodid 6000–6090, 6110, 6130–6170; - residendist mittetulundusühing (kaasa arvatud erakond ja ametiühing), sihtasutus ja usuline ühendus täidab koodid 6000, 6050, 6070–6120 ja 6140–6170. 2. Koodil 6000 näidatakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha ja äriregistrisse kantud mitteresidendist krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikutega tehtud tehingute hinna ja nimetatud tehingute turuväärtuse vahe. Sel juhul lisatakse maksustatavale tulule saamata jäänud tulu või vähendatakse kulusid, mis maksumaksjal oleks jäänud kandmata. Tehingute turuväärtuse määramisel lähtutakse tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 50 lõigete 6 ja 8 alusel rahandusministri määrusega kehtestatud korrast. Eelnimetatut kohaldatakse ka püsiva tegevuskoha kaudu või püsiva tegevuskoha arvel tehtud tehingutele (TuMS § 53 lõige 46). Koodil 6000 näidatakse TuMS § 541 alusel tulumaksuga maksustatav summa, mille residendist äriühing oleks tuluna saanud või mille oleks kuluna kandmata jätnud, ning § 53 lõike 6 alusel näidatakse tulu, mis oleks püsivale tegevuskohale omistatud, või kulu, mida ei oleks tehtud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel, kui oleks puudunud TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastav tehing või tehingute ahel. Kood 6000 täidetakse koodi 6230 summa alusel. Koodil 6000 näitab residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht TuMS peatüki 102 alusel maksustamise ebakõla põhjustanud summa, kui maksustamise ebakõla on tekkinud TuMS §-s 547 sätestatud juhtudel. 3. Koodid 6010 kuni 6080 täidetakse TuMS § 51 lõigete 1–3 ja § 52 lõike 2 punkti 1 alusel. Koodil 6010 näidatakse seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha. 4. Koodil 6011 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6011 Maksu- ja Tolliamet. 5. Koodil 6020 näidatakse maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid. 6. Koodil 6021 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6021 Maksu- ja Tolliamet. 7. Koodil 6030 näidatakse maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus (TuMS § 34 punkt 4). 8. Koodil 6040 näidatakse kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu vastavalt keskkonnatasude seadusele ning seadusega sätestatud nõuete rikkumise või saastamisega looduskeskkonnale ning kolmandale isikule tekitatud kahju hüvitamise tasu. 9. Koodil 6041 näidatakse koodil 6041 nimetatud tasud, mis on tasutud Maksu- ja Tolliametile. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6041 Maksu- ja Tolliamet. 10. Koodil 6050 näidatakse väljamaksed, mis on seotud pistise ja altkäemaksu andmisega. 11. Koodil 6060 näidatakse residendist äriühingute poolt mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud sisseastumis- ja liikmemaksud. 12. Koodil 6070 näidatakse väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. 13. Koodil 6080 näidatakse residendist äriühingu ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha kulu või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks ja ettevõtlusega mitteseotud vara soetamiseks ja teenuste osutamiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest makstud summa, mis maksustatakse ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel (TuMS § 51 lõige 2). Koodil 6080 deklareerib residendist äriühing ja §-s 53 nimetatud mitteresidendist äriühingu Eestis asuv püsiv tegevuskoht TuMS § 53 lõike 7 ja § 542 alusel (edaspidi kõik koos äriühing), välja arvatud finantsettevõtja või eraldiseisev üksus, kes ei ole konsolideeritud kontserni osa, majandusaastal tekkinud maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu. Ülejääv laenukasutuse kulu on summa, mille võrra äriühingu mahaarvatav laenukasutuse kulu ületab intressitulu ja muud majanduslikult samaväärset maksustatavat tulu. Laenukasutuse kuluks tulumaksuseaduse tähenduses loetakse intressikulu igasuguselt võlakohustuselt ning muud kulu, mis on majanduslikult samaväärsed rahaliste vahendite kaasamisel tekkinud intressi ja kuluga, sealhulgas: 1) maksed kasumiosaluslaenudelt; 2) vahetusvõlakirjadelt ja nullkupongvõlakirjadelt kogunenud arvestuslik intress; 3) alternatiivsete rahastamiskokkulepete alusel saadud summad; 4) kapitalirendi maksete rahastamiskulude osa; 5) kapitaliseeritud intress, mis on arvestatud sellega seotud vara bilansilise väärtuse hulka või kapitaliseeritud intressi amortisatsioonikulu; 6) turuväärtuse põhimõtte alusel arvutatud rahastamise tootlusele vastavad summad; 7) üksuse laenukasutusega seotud tuletisinstrumentide või riskimaanduskokkulepete alusel tekkinud tinglik intress; 8) laenukasutusest ja rahaliste vahendite kaasamisega seotud instrumentidest tulenev vahetuskursikasum või -kahjum; 9) rahastamiskokkulepete garantiitasud, korraldustasud ja samalaadsed rahaliste vahendite laenamisega seotud kulud. Intressitulu ja muu majanduslikult samaväärne maksustatav tulu on tulu, mis tuleneb võlanõuetest. Intressituluks on n-ö peegelpildina samad tululiigid, mis laenuvõtja jaoks on määratletud laenukasutuse kuluna. Ülejääva laenukasutuse kulu arvestus toimib kassapõhiselt, st kassapõhist laenukasutuse kulu võrreldakse kassapõhise intressituluga. Koodil 6080 näidatakse TuMS § 542 ja § 53 lõike 7 alusel tulumaksuga maksustatav ülejääv laenukasutuse kulu summa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% äriühingu majandusaasta intressi-, maksu- ja amortisatsioonieelsest kasumist (edaspidi amortisatsioonieelne kasum) osas, mis ületab kahjumit, välja arvatud juhul, kui: 1) äriühing ei ole finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni osa ning tal ei ole sidusettevõtjat ega püsivat tegevuskohta või  2) laenu kasutatakse pikaajaliste avaliku sektori taristuprojektide rahastamiseks, mille puhul nii projekti teostaja, laenukasutuse kulu, kui ka tulu asukoht on Euroopa Liidus või 3) äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valib 542 lõike 8 kohaldamise. Ülejääva laenukasutuse kulu rakendamisel tuleb määrata, kas ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot. Kui ülejääv laenukasutuse kulu jääb alla 3 000 000 euro, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita ja ei ole vajadust analüüsida teistele kriteeriumitele vastavust. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot, tuleb vaadata, kas see ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ei ületa 30% amortisatsioonieelsest kasumist, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist, tuleb järgnevalt vaadata, kas äriühing on aruandeaastal kasumis või kahjumis. Kui äriühing on kasumis, siis tuleb ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, deklareerida koodil 6080. Kui äriühing on kahjumis ning ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ei ületa aruandeaasta kahjumit, siis nimetatud kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ületab aruandeaasta kahjumit, siis koodil 6080 deklareeritakse kahjumit ületavat osa. Amortisatsioonieelne kasum arvutatakse, liites tulumaksuga maksustatavale tulule ülejääva laenukasutuse kulu maksustamise eesmärgil korrigeeritud summad ning maksustamise eesmärgil korrigeeritud kulumi- ja amortisatsioonisummad. Kui maksustamise eesmärgil korrigeeritud summasid ei ole, siis lähtutakse raamatupidamislikest summadest. Amortisatsioonieelsest kasumist jäetakse välja: 1) tulumaksust vabastatud tulu, sealhulgas tulu, mille arvel jaotatud kasumit ei maksustata; 2) kogu pikaajalise avaliku sektori taristuprojekti rahastamiseks kasutatud laenust saadud tulu. Näide 1 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln. eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln. eurot (millest 30% on 6 mln. eurot) ning ettevõte aruandeaasta kasum on 5 mln. eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln. – 3 mln.) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln. – 6 mln.). Kuna äriühingul on aruandeaastal kasum, siis tekib kohustus tasuda tulumaksu 4 miljonilt eurolt. Näide 2 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln. eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln. eurot (millest 30% on 6 mln. eurot) ning ettevõte aruandeaasta kahjum on 5 mln. eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln. – 3 mln.) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mnln. – 6 mln.). Kuna 4 miljonit eurot ei ületa äriühingu aruandeaasta kahjumit (5 miljonit eurot), ei teki äriühingul maksukohustust. Näide 3 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln. eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln. eurot (millest 30% on 6 mln. eurot), ning ettevõte aruandeaasta kahjum on 3 mln. eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln. – 3 mln.) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln. – 6 mln.). Kuna 4 miljonit eurot ületab aruandeaasta kahjumit, tekib äriühingul kohustus tasuda tulumaksu 1 miljonilt eurolt (4 mln. – 3 mln.). TuMS § 542 lõike 8 kohaselt võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valida, et tema ülejäävat laenukasutuse kulu ei maksustata, kui ta tõendab, et tema omakapitali ja koguvara suhe on sama või suurem kui kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, omakapitali ja koguvara suhe ning kui on täidetud järgmised tingimused: 1) äriühingu omakapitali ja koguvara suhet peetakse võrdseks kontserni omakapitali ja koguvara suhtega, kui äriühingu omakapitali ja koguvara suhe on kuni kaks protsendipunkti väiksem, ning 2) kõiki varasid ja kohustusi hinnatakse sama meetodiga nagu konsolideeritud finantsaruandes, mis on koostatud rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite alusel või liikmesriigi finantsaruandlussüsteemi alusel. Tulenevalt TuMS § 542 lõikest 9 võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, võib lähtuda TuMS § 542 lõikes 1 sätestatust suuremast ülejääva laenukasutuse kulu piirmäärast. Sellisel juhul tuleb arvutada kontserni amortisatsioonieelne kasum ning lähtuda maksustamise eesmärgil korrigeeritud summadest teiste kontserni liikmete osas. Kõrgem laenukasutuse kulu piirmäär arvutatakse kahes etapis: 1) suhtarv arvutatakse, jagades kolmandate isikutega seoses tekkinud kontserni ülejääva laenukasutuse kulu, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate ja TuMS § 542 lõike 1 punktis 2 nimetatud laenukasutuse kulu, kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, amortisatsioonieelse kasumiga; 2) saadud suhtarv korrutatakse äriühingu amortisatsioonieelse kasumiga. Residendist mittetulundusühing, sihtasutus ja usuline ühendus näitab kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks (TuMS § 51 lõige 3). 14. Koodid 6090 kuni 6120 täidetakse TuMS § 52 lõike 2 punktide 2─5 alusel ja kood 6130 TuMS § 52 lõike 3 punkti 3 alusel. 15. Koodil 6090 näidatakse madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud. Maksumaksja, kaasa arvatud krediidiasutus ei täida koodi 6090 juhul, kui madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberid vastavad investeerimisfondide seaduse § 107 lõikes 1 toodud tingimustele. 16. Koodil 6100 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, madala maksumääraga territooriumil asuvas juriidilises isikus osaluse omandamise kulud. 17. Koodil 6110 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju. Krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal näitab madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju, välja arvatud juhul, kui väljamakse on tehtud krediidi- või finantseerimisasutusele, mis vastab oma asukohariigi seaduses Eesti krediidi- või finantseerimisasutusele samaväärse asutuse kohta esitatud nõuetele. 18. Koodil 6120 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule antud laenu või sooritatud ettemaksu või muul viisil nõudeõiguse omandamise madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu. 19. Koodil 6130 näitab residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal kahju, mis on saadud madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu omandatud nõudeõiguse, sealhulgas antud laenu ja tehtud ettemakse võõrandamisest või sissenõudmisest loobumisest. 20. Koodi 6140 täidetakse TuMS § 54 lõike 6 alusel juhul, kui langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3–5, § 51 lõikes 3 või § 52 lõigetes 2 ja 3 maksustamise aluseks olevad asjaolud. Varasemate maksustamisperioodide maksustatavate summade ümberarvestusel (koodi 6140 täitmisel) vastavaid ümberarvestusi eelmiste deklaratsioonide koodides 6070, 6080 ja 6090–6130 ei tehta. Kood 6140 täidetakse ka TuMS § 542 lõike 10 alusel juhul, kui äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu jääb maksustamisperioodil allapoole §-s 542 sätestatud piirmäära (3 000 000 eurot ja 30% amortisatsioonieelsest kasumist), on äriühingul õigus teha tulumaksu ümberarvestus eelnevatel maksustamisperioodidel ülejäävalt laenukasutuse kulult tasutud tulumaksu osas kuni §-s 542 sätestatud piirmäärani. Ümberarvestuse aluseks võetakse see piirmäär, mille alusel saab suurema summa osas ümberarvestust teha. Ümberarvestust saab teha TuMS § 544 lõikes 3 sätestatud tähtajaks, majandusaastale järgneva aasta 10. septembriks. TuMS § 547 lõigetes 3 ja 8 sätestatud maksustamise ebakõla juhul, kui kahekordselt arvesse võetav tulu tekib mõnel kulu tegemise maksustamisperioodile järgneval maksustamisperioodil, võib residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht teha eelnevatel maksustamisperioodidel § 547 lõigete 1 ja 2 või lõike 8 alusel tasutud tulumaksu ümberarvutuse ja nõuda enammakstud maksusumma tagastamist. TuMS § 547 lõige 9 näeb ette piirangu TuMS § 54 lõikes 5 sätestatud tasaarvestusmeetodi rakendamisel hübriidülekande tulemusena. Kui hübriidülekande (repo-tehing ja väärtpaberite laenamise tehing) tulemusena tekib õigus kinnipeetud tulumaksu mahaarvamiseks üleantud finantsinstrumendilt saadud maksest, mida käsitatakse rohkem kui ühe tehinguosalise tuluna, on residendist äriühingul ja püsival tegevuskohal õigus kinnipeetud tulumaksu arvesse võtta proportsionaalselt maksustatava netotuluga. TuMS § 547 lõigetes 3, 8 ja 9 nimetatud ümberarvestus tehakse käesoleva deklaratsiooni koodidel 6140–6170. 21. Koodil 6150 näidatakse maksustatav summa kokku: summeeritakse koodid 6000 kuni 6130, millest arvatakse maha TuMS § 54 lõikes 6 lubatud mahaarvamised koodil 6140. 22. Koodil 6160 arvutatakse tulumaksu summa (positiivne väärtus), korrutades koodi 6150 summa TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud maksumääraga (edaspidi maksumäär). Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114. 23. Koodil 6170 arvutatakse tagastatav tulumaksu summa, korrutades koodi 6150 summa (negatiivne väärtus) maksumääraga. Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114. 24. Ia osas deklareeritakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha, kaasa arvatud äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind), saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja § 53 lõike 6 alusel (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS 102 peatüki ja § 54 lõike 9 alusel. 25. Koodidel 6200–6240 näidatakse maksumaksjaga seotud isiku või TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastava tehingu partneri registrikood, nimi, riigikood/nimetus, maksustatav summa ning tehingu liik. Iga tehingupartneri kohta täidetakse eraldi veerg ning temaga tehtud tehingud deklareeritakse ühe summana tehingu liikide lõikes. 27. Koodide 6230 summa on: 6230 + 6230 +… . Juhul kui on kalendrikuul täidetud üks veerg, siis kood 6230 = 6230. Kood 6230 kantakse summeeritult vormi TSD lisa 6 koodile 6000. 28. Koodil 6240 näidatakse tehingu liik järgmise loetelu alusel: 621 – siirdehind; 622 – saamata jäänud tulu või kandmata jäänud kulu liik; 623 – maksustamise ebakõla põhjustanud summa.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 8 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 7 DIVIDENDID JA MUUD KASUMIERALDISED, VÄLJAMAKSED OMAKAPITALIST JA NENDEGA SEOTUD ÕIGUSED, VARJATUD KASUMIERALDISED, VÄLISMAISTE KONTROLLITAVATE ÄRIÜHINGUTE KASUM, TULUMAKS LAHKUMISEL NING KREDIIDIASUTUSE AVANSILINE TULUMAKS KASUMILT Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood 108 Aasta 109 Kuu I. Maksustatavad dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised Kood Summa Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lg 1 ja § 501): 7008 kood 7009 + kood 7010 = kood 7008 Madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 501): 7009 kood 7009 ≤ kood 7008 Tavamääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lg 1): 7010 kood 7008 – kood 7009 ≥ 0 Omakapitalist väljamakstud sissemakseid ületav maksustatav summa: 7080 kood 7060 – kood 7050 ≥ 0 Väljamakstud varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ja Kood Summa tulumaks lahkumisel Väljamakstud varjatud kasumieraldis (TuMS §502) 7012 Väljaviidud vara (tulumaks lahkumisel) (TuMS § 545) 7014 Välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum (TuMS § 543) 7016 Tulumaksu arvutuskäik Kood Summa Tulumaks dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt, sh omakapitali väljamaksetelt: 7217 (kood 7010 + kood 7080) x 20/80 + (kood 7009) x 14/86 Tulumaksu vähendamine välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu võrra: 7218 kood 7217 – kood 7180 ≥ 0 Tulumaksu vähendamine krediidiasutuste avansilise makse kasutatud osaga: 7219 kood 7218 – kood 7660 ≥ 0 Tasutav tulumaks: 7200 kood 7219 + kood 7640 + ((7012 + 7014 + 7016) x 20/80) Kood 7200 summa kantakse vormi TSD koodile 114 Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed Kood Summa Maksustamisperioodil omakapitali tehtud sissemaksed 7030 Omakapitali sissemaksed kokku: 7040 eelmise maksustamisperioodi kood 7070 + SUM7030 + SUM7510 + SUM7520 >0 Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: 7050 kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 Omakapitalist tehtud väljamaksete summa 7060 Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa: 7070 kood 7050 – kood 7060 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7040 Ib. Välisriigis kinni peetud või tasutud tulumaks Välisriigi väljamakse tegija Tulu liik Saamise Bruto- sealhulgas Eestis arvesse kuupäev summa välisriigis võetav välisriigis riik registrikood nimi kinnipeetud või kinnipeetud või tasutud tasutud tulumaksu tulumaks summa 7103 7101 7102 7110 7120 7130 7140 7150 Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine Kood Summa Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa: 7160 eelmise maksustamisperioodi kood 7190 + SUM7150 + SUM7530 + SUM7540 > 0 Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa pärast õiguste üleandmist: 7170 kood 7160 – SUM7430 – SUM7440 ≥ 0 Tulumaksu vähendamiseks kasutatav summa koodist 7170, kuid mitte rohkem kui kood 7217 7180 Kui kood 7180 ≤ kood 7170, siis kood 7180 ≤ kood 7217 Maksustamisperioodi lõpuks välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata summa: 7190 kood 7170 – kood 7180 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7160 II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist Väljamakse tegija Tulu Saamise Dividendi Omakapitali Tulu sealhulgas Välisriigis Summa riik registri- nimi liik kuupäev saaja väljamakse summa välisriigis tulu- maksuvabadeks kood osalus saaja osalus kinni- maksuga väljamakseteks: välja- välja- peetud või maksustatud koodid 7250 - maksjas maksjas (%) tasutud kasumi osa 7260 + 7211 + (%) tulumaks 7215 + 7216 ≥ 0 7203 7201 7202 7210 7220 7230 7240 7250 7260 7270 7280 IIa. Tagastatud varjatud kasumieraldis, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ja väljaviidud vara Väljamakse tegija või vara Saadud Saamise Tagasta- Välismaiselt Väljaviidud Summa Kuu Aasta Summa tagastanud isiku summa kuupäev tud kontrollitavalt vara, mis maksu- liik varjatud äriühingult maksustati vabadeks saadud välja- riik registri- nimi kasumi- koodil 7014 dividend või makseteks: kood eraldis, koodid selle äriühingu mis müügist saadud 7250 - 7260 maksus- kasum, mis + 7211 + tati maksustati 7215 + 7216 koodil koodil 7016 ≥0 7012 7203 7201 7202 7210 7220 7211 7215 7216 7212 7213 7214 7280 Maksuvabade tulude kasutamine Kood Summa Maksuvabad tulud, v.a koodil 7210 tulu liik 7231: 7290 eelmise maksustamisperioodi kood 7330 + SUM7280 (v.a koodil 7210 tulu liik 7231 )+ SUM7550 + SUM7560 > 0 Maksuvabad tulud pärast õiguste üleandmist: kood 7290 – SUM7450 – SUM7460 ≥ 0 7300 Maksuvabalt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised: 7310 Maksuvabad omakapitali väljamaksed: 7320 Maksustamisperioodi lõpuks kasutamata maksuvabad tulud 7330 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7290: kood 7300 – kood 7310 – kood 7320 ≥ 0 Teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud 7301 kasumieraldised (tulu liik 7231): eelmise maksustamisperioodi TSD lisa 7 kood 7331 + SUM 7280, millele vastab koodil 7210 tulu liik 7231 + SUM7580 ≥ 0 Pärast õiguste üleandmist teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud 7302 dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 723 1): kood 7301 – kood 7480 ≥ 0 Koodi 7302 summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised: 7311 kood 7311 – kood 7302 ≥ 0 Maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud madalama 7331 maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised: kood 7302 – kood 7311 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7301 III. Ühinemisel või jagunemisel üle antud Õiguste ja kohustuste saaja Äriühingule üleantud Püsivale tegevuskohale Äriühingule üleantud Eestis riik registrikood nimi omakapitalist tehtud üleantud omakapitalist arvesse võetav välisriigis väljamakseid ületav tehtud väljamakseid tasutud või kinnipeetud sissemaksete summa ületav sissemaksete tulumaks mitte rohkem kui summa mitte rohkem kui koodi 7160 koodi 7040 summa mitte rohkem kui koodi summa 7040 summa 7403 7401 7402 7410 7420 7430 Püsivale Äriühingule Püsivale Äriühingule Krediidiasutusele Krediidiasutusele üleantud tegevuskohale üleantud tegevuskohale üleantud teiselt üleantud eelmiste kalendriaasta tasutud üleantud Eestis väljamaks- üleantud äriühingult saadud kalendriaastate avansiline makse arvesse võetav mata maksu- väljamaksmata madalama kasutamata mitte rohkem kui välisriigis tasutud vabad tulud, maksuvabad maksumääraga avansiline makse kalendriaasta SUM7640 - või kinnipeetud v.a tulu liik tulud maksustatud mitte rohkem kui kalendriaasta eelmiste tulumaks 7231 mitte rohkem dividendid ja muud eelmiste aastate kalendrikuude SUM7491 mitte rohkem kui mitte rohkem kui koodi 7290 kasumieraldised SUM7640 - SUM + kalendriaasta SUM7591 koodi 7160 summa kui koodi + koodi 7301 (tulu liik 7231) 7660 - SUM7490 - 7290 summa summa mitte rohkem kui eelmiste aastate koodi 7301 summa SUM7491 + SUM7590 + eelmiste aastate SUM7591 7440 7450 7460 7480 7490 7491  IIIa. Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste andja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks Õiguste ja kohustuste saaja Jaotatud kasumi Koodil 7470 näidatud aastal sealhulgas koodist 7471 riik registrikood nimi aasta jaotatud kasum madala maksumääraga mitte rohkem kui koodi 7470 jaotatud kasum kalendriaasta SUM7009 + mitte rohkem kui koodi 7470 SUM7010 + SUM7080 – kalendriaasta SUM7009 – SUM7471 + SUM7571 SUM7472 + SUM7572 7403 7401 7402 7470 7471 7472 IV. Ühinemisel või jagunemisel saadud õigused Õiguste ja kohustuste andja Äriühingult saadud Püsivalt Äriühingult saadud Riik Registrikood nimi omakapitali sissemakse tegevuskohalt Eestis arvesse võetav summa saadud tema jaoks välisriigis tasutud või mitte rohkem kui andja Eestisse toodud ja kinnipeetud tulumaks koodi 7410 summa üleantud vara mitte rohkem kui summa andja koodi 7430 mitte rohkem kui summa andja kood 3410 7503 7501 7502 7510 7520 7530 Püsivalt Äriühingult Püsivalt Äriühingult saadud Krediidiasutuselt Krediidiasutuselt tegevuskohalt saadud tegevuskohalt dividendid ja muud saadud eelmiste saadud kalendriaasta saadud Eestis väljamaksmata saadud välja- kasumieraldised, mis kalendriaastate tasutud avansiline arvesse võetav maksuvabad maksmata on teise äriühingu kasutamata avansiline makse välisriigis tasutud tulud maksuvabad poolt maksustatud makse mitte rohkem kui või kinnipeetud mitte rohkem tulud madalama maksu- mitte rohkem kui andja kood 7491 või tulumaks kui andja koodi mitte rohkem kui määraga (tulu liik andja kood 7490 või 3491 mitte rohkem kui 7450 summa andja koodi 3450 7231) mitte rohkem 3490 andja koodi 3430 summa kui andja kood 7480 summa 7540 7550 7560 7580 7590 7591 IVa. Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste saaja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks Õiguste ja kohustuste andja Jaotatud Koodil 7470 näidatud sealhulgas koodist 7471 madala kasumi aasta aastal jaotatud kasum maksumääraga jaotatud kasum riik registrikood nimi mitte rohkem kui andja mitte rohkem kui andja koodi 7470 koodi 7470 või 3471 või 3471 näidatud aastal koodi 7472 näidatud aastal koodi 7471 või 3473 summa või 3472 summa 7503 7501 7502 7570 7571 7572  V. Krediidiasutuse avansiline makse Kood Summa Eelmise kvartali kasum 7600 Eelmise kvartali maksuvaba kasum (TuMS § 50 lõikes 1 1) 7610 Eelmiste 19 kvartali kahjum, mida koodil 7600 näidatud kasumi vähendamiseks ei ole kasutatud 7620 Kasumi summa, millelt on avansiline maksekohustus: kood 7600 – kood 7610 – kood 7620 ≥ 0 7630 Avansiline makse: (kood 7630 x 14 %). Koodi 7640 summa liidetakse koodile 7200 7640 Avansilise makse kasutamine Kood Summa Tulumaksu vähendamiseks maksustamisperioodil kasutatud avansilise makse summa 7660 mitte rohkem kui kood 7218 summa Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 7 näitab residendist äriühing maksustamisperioodil (kalendrikuul) väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja likvideerimisjaotised (edaspidi väljamaksed omakapitalist) ning nendelt tekkiva maksukohustusega seotud õigused, sealhulgas äriühingute ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemine või jagunemine) üleantud ja saadud õigused. Vormi TSD lisal 7 näidatakse ka varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum, tulumaks lahkumisel ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt. Tulenevalt tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 54 lõikest 2 dividendide ja muude kasumieraldiste ning omakapitali väljamaksete maksuvabastusega seotud õigused ning äriühingute ühinemisel või jagunemisel üleantud ja saadud õigused on: – omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa; – välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks, mis oli selle riigi seaduse või tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu (edaspidi maksuleping) alusel kohustuslik; – maksuvabasid väljamakseid võimaldav saadud tulu. Omakapitali väljamakse ei hõlma dividendi ega muud kasumieraldist. Kui mitterahalise dividendi või muu kasumieraldise turuväärtus ületab dividendiks või kasumieraldiseks jaotatava kasumi summat, siis näidatakse jaotatava kasumina mitterahalise dividendi või muu kasumieraldise turuväärtus. Kui dividend või muu kasumieraldis saadakse mitterahalises vormis, võetakse arvesse väärtus, millega see dividend või muu kasumieraldis kajastub kasumi jaotaja maksuarvestuses, kui maksumaksja esitab dividendi maksja sellekohase tõendi. Samu põhimõtteid kohaldatakse tehtavatele ja saadavatele mitterahalistele omakapitali väljamaksetele. Väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste, omakapitalist tehtud väljamaksete, varjatud kasumieraldiste saajate kohta esitatakse vorm INF 1 koos vormi TSD lisaga 7. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel täidab maksumaksja valgel taustal koodid. Hallil taustal koodid arvutab Maksu- ja Tolliamet ning kuvab automaatselt tulemuse kui koodi summa on nullist suurem. I osa „Maksustatavad dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel“ täitmine I osas näidatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, omakapitali sissemakseid ületavad väljamaksed, antud laenud, mis on tunnistatud varjatud kasumieraldiseks, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning nendelt väljamaksetelt tasutav tulumaks. 2. Koodil 7008 näidatakse maksustamisperioodil makstud dividendid ja muud kasumieraldised, mis maksustatakse § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud maksumääraga 20% ja § 4 lõikes 5 sätestatud madalama maksumääraga 14%. Koodil 7009 näidatakse TuMS § 501 alusel madalama maksumääraga (14%) maksustatavad ja maksustamisperioodil väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised ja millele ei rakendata maksuvabastust. Madalama maksumääraga maksustatakse kalendriaastas jaotatud kasum, mis on eelmise kolme kalendriaasta keskmisest äriühingu Eestis maksustatud jaotatud kasumist, millelt residendist äriühing on § 50 lõigete 1 ja 2 alusel maksnud tulumaksu, väiksem või sellega võrdne. Kolme kalendriaasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel võetakse arvesse nii 20% kui ka 14% määraga maksustatud dividende ja muude kasumieraldistena jaotatud kasumit ja § 50 lõikes 2 nimetatud aktsia- või osakapitali või sissemaksete vähendamisel, aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksete summa osa, mis ületab äriühingu omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid. Arvesse ei võeta § 50 lõike 11 alusel tulumaksust vabastatud dividendi, § 50 lõike 21 alusel tulumaksust vabastatud väljamakset ega § 502 alusel maksustatud kasumieraldist. Kolme kalendriaasta keskmise Eestis maksustatud jaotatud kasumi arvutamisel loetakse esimeseks arvesse võetavaks aastaks 2018. aasta ning madalamat (14%) maksumäära rakendatakse järgmiselt: 1) 2019. aastal ühele kolmandikule 2018. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 2) 2020. aastal ühele kolmandikule 2018. ja 2019. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 3) 2021. aastal ühele kolmandikule aastatel 2018–2020 jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu. Kalendriaastal väljamakstud dividendidele ja muudele kasumieraldistele rakendatakse madalamat maksumäära summani, mis ei ületa eelneva kolme kalendriaasta keskmist jaotatud kasumit. Arvestust peetakse summeeritult kalendriaasta algusest, see tähendab, et ei ole oluline, kas dividende makstakse üks kord aastas või mitu korda aastas. Näiteks, kui esimesel ja teisel kalendrikuul makstakse dividendide, mis ei ületa eelmise kolme kalendriaasta keskmist jaotatud kasumit, siis nendelt dividendidelt makstakse tulumaksu 14/86. Kui kolmandal kalendrikuul makstud dividend ületab keskmist summat, siis sellelt dividendilt makstakse tulumaksu 20/80. 3. Koodil 7010 näidatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendide ja kasumieraldiste summa (TuMS § 50 lõige 1), mida maksustatakse TuMS § 4 lõigete 1 ja 11 alusel maksumääraga (20%) ja millele ei rakendata maksuvabastust. Koodidel 7008, 7009 ja 7010 ei näidata II osa koodil 7310 ja 7311 deklareeritud maksuvabalt väljamakstud dividendi või muude kasumieraldise summat. 4. Koodil 7080 arvutatakse maksustamisperioodil omakapitalist tehtud väljamaksete summa, millele ei rakendata maksuvabastust ning mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid (TuMS § 50 lõige 2). Koodi 7080 täitmiseks täidetakse Ia osa. 5. Koodil 7012 näidatakse TuMS § 502 alusel varjatud kasumieraldis. Residendist äriühing maksab tulumaksu emaettevõtjale, sama emaettevõtja teisele tütarettevõtjale (välja arvatud laenuandja tütarettevõtjale) ning kontserni kuuluvale aktsionärile või osanikule antud laenult. Residendist krediidiasutus ja aktsiaseltsifond ei maksa tulumaksu TuMS §-s 502 sätestatud juhul. Emaettevõtja mõiste tuleneb äriseadustiku §-st 6 ning selle kohaselt on äriühing, kes on teises äriühingus aktsionär või osanik ning omab seal häälteenamust, emaettevõtja ja ühing, kus ta osaleb, tütarettevõtja. Samuti loetakse emaettevõtja tütarettevõtjaks ühing, kus häälteenamus on teisel tütarettevõtjal või tütarettevõtjal üksinda või koos emaettevõtjaga ning ühing, kus teisel ühingul (emaettevõtjal) on selle osaniku või aktsionärina valitsev mõju. Emaettevõtja koos tütarettevõtjatega moodustavad kontserni. Emaettevõtjana (TuMS § 502 lõige 2) käsitatakse ka ühingut, kes asub kontserni struktuuris laenu andvast tütarettevõtjast ülalpool (nt emaühingu emaühing), samuti mittetulundusühingut ja sihtasutust, kellel on laenu andvas ühingus häälteenamus või valitsev mõju. Lisaks tavapärasele (laenulepingu alusel) laenu andmisele käsitatakse maksustamisel laenuna krediidilepingu sõlmimist ja muid majanduslikult samaväärseid tehinguid. Näiteks käsitatakse laenuna laenulepingut, millega on laenusummat suurendatud või laenu tagastamise tähtaega pikendatud, või raha kandmist kontsernikontole või kui on muudetud muid olulisi tingimusi. TuMS § 565 alusel deklareerib äriühing antud ja tagastatud laenud vormil INF 14 IV osas. 6. Koodil 7014 näitab TuMS § 545 alusel residendist äriühing Eestist välja viidud vara, kui vara viiakse välja teises Euroopa Liidu liikmesriigis või kolmandas riigis asuvasse püsivasse tegevuskohta (tulumaks lahkumisel). Tulumaksuga maksustatakse summa, mis on väljaviidud vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahe vara Eestist väljaviimise hetkel. Vara väljaviimist ei maksustata tulumaksuga järgmistel juhtudel: – väärtpaberite rahastamisega seotud vara väljaviimist; – tagatiseks antud vara; – vara viiakse välja usaldatavusnormatiivide kapitalinõuete täitmiseks või likviidsuse juhtimiseks; – vara paigutatakse 12 kuu jooksul tagasi Eestisse. TuMS § 545 lõikes 1 ja § 50 lõikes 22 nimetatud juhtudel võib residendist äriühing tulumaksu tasumist ajatada, tasudes seda kuni viie aasta jooksul, kui esineb vähemalt üks järgmistest asjaoludest: 1) vara viiakse muu Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis (lisaks Euroopa Liidu riikidele ka Island, Liechtenstein ja Norra) (edaspidi lepinguriik) asuvasse püsivasse tegevuskohta; 2) äriühing muutub teise lepinguriigi residendiks. Ajatamise reeglit ei rakendata, lepinguriigi osalistest kolmandate riikide suhtes, kui nad ei ole sõlminud Eestiga või Euroopa Liiduga lepingut vastastikuse abi kohta maksunõuete sissenõudmisel, mis on samaväärne nõukogu direktiivi 2010/24 EL vastastikuse abi sätetega. TuMS § 545 lõigetes 5–7 sätestatud juhtudel, kui on olemas põhjendatud oht, et maksumaksja maksu ei maksa, võib Maksu- ja Tolliamet temalt nõuda tulumaksu ajatamisel tagatist. Tulumaksu tasumise ajatamine, tagatise nõudmine ning ajatatud tulumaksukohustuselt intressi maksmine toimub maksukorralduse seaduses sätestatud korras. 7. Kood 7016. TuMS § 543 kohaselt residendist äriühingule omistatakse ja tema kasumina maksustatakse välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa, mis saadi niisuguse vara kasutamise ja selliste riskide võtmise tulemusel, mis on seotud kontrolliva äriühingu võtmetöötajatega ning mis on saadud näilikest tehingutest, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis. Residendist äriühingule omistatava välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõttega. Tehingut või tehingute ahelat peetakse näilikuks niivõrd, kuivõrd asjaomasel üksusel või püsival tegevuskohal ei oleks vara, millelt ta kogu või osa oma tulust saab, ja ta ei oleks võtnud vastavaid riske, kui teda ei kontrolliks äriühing, kus täidetakse selle vara ja nende riskidega. Residendist äriühingule omistatav välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõttega. Välismaine kontrollitav äriühing on püsiv tegevuskoht või üksus, mille puhul on residendist äriühingul üksi või koos oma sidusettevõtjatega otsene või kaudne osalus rohkem kui 50% hääleõigusena või ta omab otseselt või kaudselt rohkem kui 50% kapitalist või tal on õigus saada rohkem kui 50% kõnealuse üksuse kasumist. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud. TuMS §-s 543 nimetatud näilise tehingu puhul loetakse, et tulumaksu tasumine välisriigis ei olnud kohustuslik. Kui välismaine kontrollitav äriühing maksis tulumaksu oma residendiriigis, kuid selgub, et tegemist oli näiliku tehinguga, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis, siis selle tulu maksustamise õigus on Eestil ning Eesti ei võimalda tasaarvestusmeetodi rakendamist. TuMS §-s 543 sätestatut ei rakendata residendist äriühingule, kelle kontrollitava äriühingu eelmise majandusaasta kasum ei ületa 750 000 eurot ja kelle muud äritulud, kasum tütarettevõtjatelt, sidusettevõtjatelt ja finantsinvesteeringutelt, intressitulud ning muud finantstulud kokku ei ületa samal perioodil 75 000 eurot. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud. 8. Koodil 7217 arvutatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt ning omakapitalist tehtud väljamaksetelt, mis ületab sissemakseid tasutav tulumaks. Koodi 7217 arvutamisel lähtutakse TuMS § 4 lõigetes 1, 11 ja 5 kehtestatud maksumääradest. Elektrooniliselt esitatud vormi TSD lisal 7 märgib maksumäära Maksu- ja Tolliamet. Koodil 7218 vähendatakse koodil 7217 arvutatud maksukohustust koodil 7180 näidatud tulumaksukohustust vähendava välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu võrra. Koodil 7219 vähendatakse koodil 7218 arvutatud maksukohustust V osa koodil 7660 näidatud residendist krediidiasutuse avansilise makse kasutatud osaga. Residendist äriühing, kes ei ole krediidiasutus, kood 7218 = kood 7219. 9. Koodil 7200 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks. Koodil 7219 arvutatud maksukohustust suurendatakse väljamakstud varjatud kasumieraldistelt (kood 7012), väljaviidud vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahelt (kood 7014) ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasumilt (kood 7016) arvutatud tulumaksuga ja residendist krediidiasutuse kvartali kasumilt tasumisele kuuluva avansilise maksega (kood 7640). Koodi 7200 arvutatud tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114. Ia osa „Omakapitali sisse- ja väljamaksed“ täitmine 10. Ia osas näidatakse omakapitali tehtud sissemaksed ja omakapitalist tehtud väljamaksete summa TuMS § 50 lõike 2 alusel ja § 50 lõikes 22 nimetatud omakapitali osa, mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid, mille arvel ei ole tehtud omakapitalist väljamakseid või mida ei ole üle antud teisele äriühingule. Omakapitali tehtud sissemaksena käsitatakse lisaks aktsia- või osakapitali tehtud sissemaksele (TuMS § 50 lõige 2) ka tasutud ülekurssi ja äriühingu oma aktsia, osa või osamakse võõrandamisel saadud summat, aktsionäride või osanike poolt omakapitali tehtud muud sissemaksed. Omakapitali tehtud sissemaksena ei käsitata kasumi arvel tehtud sissemakset ja alates 2000. aastast fondiemissiooniks kasutatud kasumi osa (TuMS § 61 lõige 34). Tulumaksuga ei maksustata aktsiaseltsifondi omakapitali vähendamisel tehtud väljamakseid. Omakapitali väljamakse ei hõlma dividendi ja muud kasumieraldist. 11. Koodil 7030 näidatakse maksustamisperioodil omakapitali tehtud rahalised ja mitterahalised sissemaksed, sealhulgas äriühingu asutamisel tehtud sissemaksed. 12. Koodi 7030 täitmisel juhindutakse TuMS § 50 lõikes 2 sätestatust, mille kohaselt ühendanud või ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemaksena ei võeta arvesse ühe ühinenud äriühingu poolt teise ühinenud äriühingu omakapitali või ühinenud äriühingu poolt ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemakseid. Jagunemisel käsitatakse omandava äriühingu omakapitali sissemaksena enne jagunemist tema omakapitali tehtud sissemakseid, mille arvel ei ole tehtud omakapitalist väljamakseid või mida ei ole üle antud teisele äriühingule, ning jaguneva äriühingu poolt talle üle antud samasuguste sissemaksete osa. Vara või püsiva tegevuskoha majandustegevuse toomisel Eestisse loetakse residendist äriühingu omakapitali tehtud sissemaksena maksumaksja või tema püsiva tegevuskoha riigis kindlaks määratud vara väärtust, välja arvatud juhul, kui see ei kajasta turuväärtust. Sel juhul lähtutakse turuväärtusest. Kui mitteresidendi püsiva tegevuskoha koosseisu kuuluv ettevõte antakse üle residendist äriühingule, loetakse äriühingu omakapitali tehtud rahaliste ja mitterahaliste sissemaksetena ka enne ettevõtte üleandmist püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara. 13. Koodil 7040 näidatakse omakapitali tehtud sissemaksete summa kokku. Vormi TSD lisa 7 2015. a jaanuari eest elektroonilisel esitamisel eeltäidetakse kood 7040 kuni 31.12.2014 kehtinud vormi TSD lisa 7 tabeli 1 real 9 näidatud summaga. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7040 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7070 arvutatud summaga. Koodi 7040 suurendatakse maksustamisperioodil ühinemisel või jagunemisel teiselt äriühingult või püsivalt tegevuskohalt saadud õigustega juhul, kui õiguste saamise kalendrikuul on täidetud IV osa koodid 7510 või 7520. Koodi 7040 arvutamiseks võetakse arvesse koodide 7510 või 7520 summad kokku. 14. Koodil 7050 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil teha maksuvabasid väljamakseid omakapitalist. Koodi 7040 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üleantud omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa koodid 7410 või 7420. Koodil 7050 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7410 või 7420 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üleantud ei ole, siis kood 7050 = koodiga 7040. 15. Koodil 7060 näidatakse maksustamisperioodil omakapitalist tehtud ja vormil INF 1 deklareeritud omakapitali väljamaksete summa. TuMS § 50 lõike 2 alusel ei maksustata tulumaksuga aktsiaseltsifondi aktsiakapitali vähendamisel, aktsiate tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksete, mis ületavad aktsiaseltsifondi omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sisemakseid. Nimetatud summad maksustatakse aktsionäri tuluna. Kui väljamakse tehakse aktsiaseltsifondi oma kasumist, siis näidatakse need koodil 7060. Fondi tehtud väljamakselt maksukohustuse tekkimise vältimiseks märgitakse sama summa ka koodil 7030. Näiteks kui koodil 7060 näidatakse 100, siis ka sama maksustamisperioodi koodil 7030 tuleb näidata 100. Aktsiaseltsifond näitab koodil 7060 omakapitali summa juhul, kui ta kustutatakse registrist ja tema vara ei kasutata Eesti majandustegevuses teises äriühingus või mitteresidendist äriühingu püsivas tegevuskohas (TuMS § 50 lg 22). Sellisel juhul tuleb samal maksustamisperioodil täita ka kood 7030, näidates aktsiaseltsfondi omakapitali tehtud rahalised ja mitterahalised sissemaksed. Sissemakseid ületav osa kantakse koodile 7080 ja kuulub maksustamisele. Koodil 7060 ei näidata II osa koodil 7320 deklareeritud omakapitali väljamakseid. 16. Koodil 7070 arvutatakse omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7040. Koodi 7070 arvutamiseks võetakse arvesse koodid 7050 ja 7060. Ib osa „Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks“ täitmine 17. Ib osas näitab äriühing, kaasa arvatud aktsiaseltsifond, välisriigist dividendide, omakapitali väljamaksete või muu tulu saamisel välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks ning arvutatakse summa, mille võrra saab vähendada Eestis TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust (TuMS § 54 lõige 5). Ib osas näidatakse saadud maksustatud tulud, millele maksulepingu kohaselt on õigus tulumaksukohustuse vähendamiseks kasutada välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu. Ib osa täidab residendist äriühing, kes on usaldusfondi osanik ning TuMS § 54 lõikes 5 nimetatud tulu on saanud usaldusfond. Äriühing võib arvata oma kasumi jaotamisel tekkivast tulumaksukohustusest maha usaldusfondi tulult välismaal tasutud või kinnipeetud tulumaksu proportsionaalselt oma osalusega usaldusfondis. Ib osa täidetakse maksustamisperioodil, millal tulu saadi, kuid mitte enne kui sellelt tulult tulumaks tasuti või kinni peeti. 18. Tulumaksu võib vormi TSD lisal 7 näidata, kui tulumaksu tasumise või kinnipidamise kohta on välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend. Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab tulusaaja vormi TSD lisa 7 Ib osa usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud tõendi alusel, millel on järgmised andmed: – andmeid väljastanud usaldusfondi registrikood residendiriigis, fondi nimi, riigi nimi; – investori, kellele andmed väljastatakse, registrikood ja nimi; – usaldusfondile laekunud tulu liik (vormi TSD lisa 7 täitmise korra punktides 23 või 41 nimetatud tulu liik) (TuMS § 54 lõige 5 või § 50 lõige 15); – riigi nimi, kust usaldusfondile tulu laekus; – usaldusfondile tulu laekumise kuupäev;  – välisriigist saadud tulu summa eurodes koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga (brutosumma) väljamakse saamise päeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel; – usaldusfondi välisriigist saadud tulult kinnipeetud või tasutud tulumaks; – usaldusfondi välisriigist saadud dividendidelt kinnipeetud/tasutud või kasumiosalt tasutud tulumaks; – usaldusfondi mitteresidendist või residendist äriühingult saadud omakapitali väljamaksetelt kinnipeetud/tasutud või kasumiosalt tasutud tulumaks; – residendist äriühingu osaluse suurus usaldusfondis (mis on ka tema kaudseks osaluseks usaldusfondile dividende maksnud või omakapitali väljamakseid teinud äriühingus). 19. Enne 2015. aasta 1. jaanuari saadud tulu, millelt välisriigis on tulumaks kinni peetud või tasutud ja mida ei ole teisele äriühingule üle antud ning mida ei ole kuni 2014. aasta 31. detsembrini kehtinud vormi TSD lisal 7 deklareeritud, näidatakse 2015. aasta jaanuarikuu vormi TSD lisa 7 Ib osal (TuMS § 61 lõige 44). 20. Koodid 7101 kuni 7150 täidetakse iga tulu liigi kohta eraldi, millelt välisriigis tulumaks tasuti või kinni peeti. 21. Kui saadud tulusid on rohkem kui üks, lisatakse iga saadud tulu kohta lisaleht. 22. Koodidel 7101 kuni 7103 näidatakse välisriigi väljamakse tegija andmed: mitteresidendist väljamakse tegija registrikood ja nimi ning välisriigi nimetus, kust tulu saadi. 23. Koodil 7110 näidatakse välisriigist saadud tulu liik järgmiste koodidega (sulgudes olev tulu artikkel viitab OECD mudellepingu artikli numbrile): 700 – kinnisvara üüri- või renditasu (art 6); 701 – ärikasum (art. 7); 702 – tulu rahvusvahelistest mere- ja õhuvedudest (art 8); 703 – dividend (art 10); 7031 – dividend (TuMS § 50 lõige 13); 704 – intress (art 11); 705 – litsentsitasu (art 12); 706 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu (art 12); 707 – kasu kinnisvara võõrandamisest (art 13); 708 – sportlase ja meelelahutaja esinemistasu või tasu tema teose Eestis esitamise eest (art 17); 709 – muu tulu (art 21); 710 – omakapitali väljamaksed TuMS § 50 lõike 2 tähenduses. 24. Koodil 7120 näidatakse tulu saamise kuupäev. 25. Koodil 7130 näidatakse välisriigist saadud tulu summa eurodes koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga (brutosumma) väljamakse saamise päeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel. 26. Koodil 7140 näidatakse saadud väljamakselt välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või maksulepingu alusel kohustuslik, välja arvatud TuMS §-des 541 ja 543 nimetatud tehingute puhul. Igas välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil on välisriigist saadud tulusid rohkem kui üks, tuleb iga saadud tulu ja tulu maksja kohta lisada Ib osas välisriigi väljamakse tegija. 27. Koodil 7150 arvutatakse, milline osa välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksust võetakse arvesse TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkiva maksukohustuse vähendamisel. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse ja maksulepingu alusel kohustuslik ning mis ei ületa alljärgnevalt arvutatud (maksumäära märgib Maksu- ja Tolliamet) summat (TuMS § 61 lõige 25): kui 7130 x (maksumäär) ≤ 7140, siis 7150 = 7130 x (maksumäär); kui 7130 x (maksumäär) ˃ 7140, siis 7150 = 7140. 28. Eraldi tuleb arvestada iga riigiga sõlmitud maksulepingut ja iga saadud tulu, millele lubatakse tasutud või kinnipeetud tulumaksu arvesse võtmist maksukohustuse vähendamiseks. 29. Koodil 7160 arvutatakse summa, mille ulatuses saab vähendada TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust või ühinemise ja jagunemise käigus üle anda õigusi. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7160 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7190 arvutatud summaga. Koodi 7160 suurendatakse koodil 7150 näidatud arvulise väärtusega ning ühinemisel või jagunemisel teiselt äriühingult või püsivalt tegevuskohalt saadud õigustega juhul, kui maksumaksjal on õiguste saamise maksustamisperioodil täidetud IV osa koodid 7530 või 7540. Koodil 7160 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodide 7530 või 7540 summad kokku. 30. Koodil 7170 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil vähendada TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust. Koodi 7160 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üleantud välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa koodid 7430 või 7440. Koodil 7170 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7430 või 7440 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üleantud ei ole, siis kood 7170 = koodiga 7160. 31. Koodil 7180 näidatakse summa, mille võrra vähendatakse koodil 7200 arvutatavat tulumaksukohustust. Koodil 7180 näidatav summa ei või ületada koodil 7170 arvutatud summat. 32. Koodil 7190 arvutatakse TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust vähendav välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata osa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 Ib osa koodile 7160. II osa „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist“ täitmine 33. II osas näidatakse saadud tulud (näiteks dividendid, omakapitali väljamaksed, maksulepingus sätestatud tulud, millele kohaldatakse vabastusmeetodit, aktsiaseltsifondist või lepingulisest investeerimisfondist saadud või usaldusfondi kaudu saadud maksustatud dividend, mille arvel on võimalik teha maksuvabasid dividendi (TuMS § 50 lõige 11) ja omakapitali väljamakseid (TuMS § 50 lõige 21), arvestades TuMS § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega. Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev dividend on saadud äriühingult, kellel ei ole õigust seda maksustatavast kasumist maha arvata (TuMS § 50 lõige 13). Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev tulu on saadud lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist ja on TuMS 51. peatüki alusel tulumaksuga maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud (TuMS § 50 lõige 24). Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev dividend on saadud usaldusfondi kaudu. Kui dividend on saadud teiselt residendist või mitteresidendist äriühingult, võib usaldusfondi osanikust äriühing fondi kaudu saadud dividendi maksuvabalt edasi maksta juhul, kui tema kaudne osalus dividendi maksnud äriühingus on vähemalt 10%. Maksuvabastuse õigus tekib dividendi laekumisel usaldusfondile (TuMS § 50 lõige 15). Kui vabastusmeetod TuMS § 50 lõikes 13 sätestatud asjaolude korral ei kohaldu, kuid välisriigist saadud dividendilt on tulumaks kinni peetud ja dividend on kasumist maha arvatud, võib maksumaksja kasutada TuMS § 54 lõikes 5 sätestatud tasaarvestusmeetodit. Sellisel juhul täidetakse Ib osa. 34. Tulu näidatakse II osas sellel maksustamisperioodil, millal loetakse täidetuks viimane tingimus, mis võimaldab saadud tulu käsitleda maksuvabasid väljamakseid võimaldava tuluna (näiteks kolmanda riigi püsiva tegevuskoha korral maksustamisperiood, millal see püsivale tegevuskohale omistatud kasum loetakse maksustatuks). 35. Välisriigist saadud tulu võib vormi TSD lisa 7 II osas näidata, kui TuMS § 50 lõike 11 punktides 3, 4 ja 6 ning lõikes 21 sätestatud tingimuste täitmise kohta on välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend. Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab äriühing vormi TSD lisa 7 II osa usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud tõendi alusel, millel on näidatud käesoleva korra punktis 18 nimetatud andmed. Deklareerides saadud dividendi vormi TSD lisa 7 II osas kinnitab maksumaksja, et tütarühingul ei ole oma residendiriigis õigust seda summat kasumist maha arvata või et tehing on tegelik ja selle peamine eesmärk või üks peamisi eesmärke ei ole maksueelise saamine. Kui aktsiaseltsifond on saanud renditulu (TuMS § 313) või intressi (TuMS § 314), millelt on TuMS § 41 punkti 4 või punkti 71 alusel tulumaks kinni peetud või fond on Maksu- ja Tolliamet esitanud rahandusministri 4. aprilli 2017. aasta määrusega nr 21 “Mitteresidendi ja investeerimisfondi deklaratsioonide ning füüsilise isiku residentsuse määramise vormide kinnitamine ja täitmise korrad” kehtestatud vormi A1, või fond on saanud TuMS §-s 312 sätestatud kasu vara võõrandamisest ja ta on Maksu- ja Tolliamet esitanud sama määrusega kehtestatud vormi V1, siis fondil on õigus pärast maksu tasumist näidata nimetatud summad vormi TSD lisa 7 II osas. 36. Maksumaksja tõendab vajadusel vabastusmeetodi kasutamise õigusega seotud asjaolusid ning esitab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel täiendavaid dokumente. 37. Koodid 7201 kuni 7280 täidetakse iga maksuvaba dividendi ja omakapitali väljamakset võimaldava tulu kohta eraldi. 38. Kui maksustamisperioodil on saadud maksuvabasid väljamakseid võimaldavaid tulusid rohkem kui üks, lisatakse iga saadud tulu kohta lisaleht. 39. Koodidel 7201 kuni 7203 näidatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldava saadud tulu tuluallika andmed: riigi nimetus, kust tulu saadi, väljamakse tegija registrikood, väljamakse tegija nimi. Kui tuluks on püsivale tegevuskohale omistatud kasum, siis näidatakse koodidel 7201– 7220:  7201 püsivale tegevuskohale välisriigis väljastatud registrikood; 7202 püsiva tegevuskoha nimi või mitteresidendist äriühingu äriregistris registreeritud nimi; 7203 riigi nimetus, kus püsivale tegevuskohale on registrikood antud. Kui aktsiaseltsifond on maksnud tulumaksu TuMS § 312 alusel saadud kasust, TuMS § 313 või § 314 nimetatud tulust, siis koodidel 7201–7220 näitab fond oma andmed: 7201 registrikood; 7202 nimi; 7203 riigi nimetus (Eesti). Kui aktsiaseltsifond ise saab II osas deklareeritavaid tulusid, siis koodid 7201–7220 täidetakse tavalises korras. 40. Koodil 7210 näidatakse saadud tulu liik vastavalt koodile (sulgudes olev tulu artikkel viitab OECD mudellepingu artikli numbrile): 720 – kinnisvara üüri- või renditasu (art 6). Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 720, kui ta on saanud maksustatud renditulu või maksnud ise saadud renditulult tulumaksu (TuMS § 313 ); 721 – ärikasum (art 7); 722 – tulu rahvusvahelistest mere- ja õhuvedudest (art 8); 723 – dividend (TuMS § 50 lõige 11 punktid 1 ja 3), kui dividendi saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas on dividendi saamise ajal vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest, arvestades § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega; 7231 – madala maksumääraga maksustatud dividend (TuMS § 501), kui dividendi saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas on dividendi saamise ajal vähemalt 10% aktsiatest, osadest või häältest, arvestades § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega; 724 – intress (art 11); Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 724, kui ta on saanud maksustatud intressitulu või maksnud ise saadud intressitulult tulumaksu (TuMS § 314 ); 725 – litsentsitasu (art 12); 726 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu (art 12); 727 – kasu kinnisvara võõrandamisest (art 13); Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 727, kui ta on maksnud ise saadud kasult tulumaksu (TuMS § 312 lõike 1 punktid 1 ja 2 või lõige 2 ); 728 – sportlase ja meelelahutaja esinemistasu või tasu tema teose Eestis esitamise eest (art. 17); 729 – muu tulu (art 21); 730 – omakapitali väljamakse (TuMS § 50 lõige 21), kui väljamakse saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas on väljamakse saamise ajal vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest, arvestades § 50 lõikes 13 sätestatud asjaoludega. Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 730, kui ta on saanud omakapitali väljamakseid, mis on maksustatud äriühingu tasemel § 50 lõike 2 alusel lisaks ülaltoodule või maksnud tulumaksu TuMS § 312 lõike 1 punktides 3 ja 4 nimetatud tulult; 731 – siirdehinna tehing (art 9) (TuMS § 50 lõige 4); 732 – püsiva tegevuskoha kasum (TuMS § 50 lõike 11 punktid 2 ja 4); 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulu (TuMS § 312 lõige 2). 41. Koodil 7220 näidatakse tulu saamise kuupäev järgmiselt: – tululiik koodiga 723 ja 7231 – dividendi saamise kuupäev; – tululiik koodiga 730 – omakapitali väljamakse saamise kuupäev; – tululiik koodiga 731 – siirdehinna tehingu juhul näidatakse kuupäev, millal tehingupartner siirdehinnatehingult maksu tasus;  – tululiik koodiga 732 – püsiva tegevuskoha kasumiosalt tulumaksu tasumise kuupäev, kui püsiv tegevuskoht ei asu lepinguriigis või Šveitsi Konföderatsioonis. Tulumaksu tasumise kuupäevaks loetakse tasumise või tasumistähtaja kuupäev. Kui püsiv tegevuskoht asub eelpoolnimetatud riigis, siis tuleb näidata millise perioodi kasumit kasutatakse; – tululiik koodiga 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulult tulumaksu tasumise kuupäev. Kui saadud tulu on TuMS § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud, siis näidatakse tulu saamise kuupäev; – ülejäänud tulud – tulu saamise kuupäev. Aktsiaseltsifond näitab rahandusministri 4. aprilli 2017. aasta määrusega nr 21 “Mitteresidendi ja investeerimisfondi deklaratsioonide ning füüsilise isiku residentsuse määramise vormide kinnitamine ja täitmise korrad” kehtestatud vormidel A1 või V1 TuMS §-s 312, 313 või 314 nimetatud tuludelt maksu tasumise kuupäeva. 42. Koodil 7230 näidatakse dividendi saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas dividendi saamise ajal. 43. Koodil 7240 näidatakse omakapitali väljamakse, kui saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas väljamakse saamise ajal on vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest. 44. Koodide 7250–7270 täitmisel arvestatakse alljärgnevate tingimustega: – tululiik koodiga 723 või 7231 – dividendina saadud tulu summa. Kui dividend tululiigiga 723 saadi lepinguriigi (sh Eesti) või Šveitsi Konföderatsiooni äriühingult, siis koodil 7250 näidatakse saadud dividendi netosumma ning koode 7260 ja 7270 ei täideta. Kui dividend on saadud eelmises lauses nimetamata riigi äriühingult (välja arvatud madala maksumääraga territooriumil asuv äriühing) ning dividendilt on tulumaks kinni peetud (TuMS § 50 lõike 11 punkt 3, § 61 lõige 26), siis koodil 7250 näidatakse saadud dividendi brutosumma, koodil 7260 näidatakse kinnipeetud tulumaks ning koodi 7270 ei täideta. Kui dividend on saadud esimeses lauses nimetamata riigi äriühingult (välja arvatud madala maksumääraga territooriumil asuv äriühing) ning dividendi aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud, näidatakse koodil 7250 dividendi netosumma, koodi 7260 ei täideta ning täidetakse koodi 7270; – tululiik koodiga 730 – omakapitali väljamakse. Näidatakse omakapitali väljamakse, mille aluseks olev väljamakse osa või mille aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud või kui omakapitali väljamakse aluseks on TuMS § 50 lõikes 11 nimetatud dividend (TuMS § 50 lõige 21). Eesti äriühingult saadud väljamaksete korral näidatakse koodil 7250 netosumma ja koode 7260 ja 7270 ei täideta. Kui väljamakse on saadud välisriigi äriühingult, näidatakse saadud koodil 7250 saadud väljamakse brutosumma, kui on täidetud kood 7260, st väljamakselt on tulumaks kinni peetud või tulumaks tasutud. Kui väljamakse aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud, näidatakse koodil 7250 väljamakse netosumma, koodi 7260 ei täideta ning täidetakse koodi 7270; – tululiik koodiga 731 – siirdehinna tehingu korral mitteresidendiga näidatakse koodil 7250 välisriigis maksustatud siirdehinna tehingu ja tehingu turuväärtuse vahe koos tasutud tulumaksuga (brutosumma) ning koodil 7260 tasutud tulumaks. Koodi 7270 ei täideta. Siirdehinna tehingu korral residendiga näidatakse koodil 7250 maksustatud siirdehinna tehingu ja tehingu turuväärtuse vahe, mida Eesti residendist seotud osapool deklareerib oma vormi TSD lisa 6 koodil 6230. Koode 7260 ja 7270 ei täideta;  – tululiik koodiga 732 – püsiva tegevuskoha kasumi korral näidatakse koodil 7250 püsivale tegevuskohale omistatud kasumiosa netosumma. Koodi 7260 ei täideta. Kui püsiv tegevuskoht asub lepinguriigis või Šveitsi Konföderatsioonis, siis koodi 7270 ei täideta. Kui püsiv tegevuskoht asub eelpoolnimetamata riigis, siis koodil 7270 näidatakse välisriigis tulumaksuga maksustatud kasumiosa; – tululiigid koodiga 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulu korral näidatakse koodil 7250 tulu brutosumma juhul, kui sellelt tulult on tulumaks kinni peetud või tulumaks tasutud fondivalitsejalt saadud tõendi alusel (TuMS § 316). Kinnipeetud või tasutud tulumaks näidatakse koodil 7260. Kui tulu on TuMS § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud, siis koodil 7250 näidatakse fondivalitsejalt saadud tõendi alusel netosumma. Ülejäänud tululiikide korral näidatakse koodil 7250 tulu brutosumma, kui välisriigis on sellelt tulult tulumaks kinni peetud või tasutud. Koodil 7260 näidatakse kinnipeetud või tasutud tulumaks arvestades maksulepingus sätestatud määra. Koodi 7270 ei täideta. Aktsiaseltsifond näitab TuMS §-s 312, 313 või 314 sätestatud tulu liigid 720, 724, 727 ja 730 koodil 7250 koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga ja tulumaksu summa näitab koodil 7260. 45. Koodil 7260 näidatud välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks ning koodil 7270 näidatud kasumiosalt tasutud tulumaks võetakse arvesse käesolevas korras nimetatud tulude deklareerimisel, kui osa selle välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja väljamakse tegija residendiriigi või püsiva tegevuskoha asukohariigi vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik (TuMS § 50 lõige 12). TuMS § 50 lõike 11 punktis 1 nimetamata välisriigi äriühingult saadud tõendil peab olema näidatud kasumiosalt tasutud tulumaksusumma. Kui koodil 7203 näidatud riik on maksulepingu riik, siis koodil 7260 näidatud kinnipeetud või tasutud tulumaks ei või olla suurem, kui maksulepingus vastavale tulu liigile kehtestatud määraga arvutatud maksusumma. 46. Koodil 7280 arvutatakse maksuvabade väljamaksete tegemiseks arvesse võetav osa saadud tulust. IIa osa „Tagastatud varjatud kasumieraldis, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ja väljaviidud vara“ täitmine 47. IIa osas deklareeritakse summad, mille arvel on võimalik teha maksuvabasid dividendi (TuMS § 50 lõige 11) ja omakapitali väljamakseid (TuMS § 50 lõige 21) 48. Koodid 7201 kuni 7280 täidetakse iga maksuvaba dividendi ja omakapitali väljamakset võimaldava tulu kohta eraldi. Kui maksustamisperioodil on saadud maksuvabasid väljamakseid võimaldavaid tulusid rohkem kui üks, lisatakse iga tulu kohta lisaleht. 49. Koodidel 7201 kuni 7203 näidatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldava saadud tulu tuluallika andmed: riigi nimetus, väljamakse tegija isiku registrikood ja nimi. 50. Koodil 7210 näidatakse saadud summa liik: 7231 – TuMS § 502 alusel tagastatud varjatud kasumieraldis (TuMS § 50 lõike 11 punkt 7);  735 – välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või sellise äriühingu müügist saadud kasum TuMS § 543 alusel maksustatud summa ulatuses (TuMS § 50 lõike 11 punkt 8); 736 – TuMS § 545 alusel maksustatud ja püsivasse tegevuskohta välja viidud vara (TuMS § 50 lõike 11 punkt 9). 51. Koodidel 7220 näidatakse saadud summa saamise kuupäev. 52. Koodil 7211 näitab laenuandja TuMS § 50 lõike 11 punkti 7 kohaselt talle tagastatud laenu summa, mis maksustati koodil 7012 TuMS § 502 alusel. 53. Koodil 7215 näitab maksumaksja TuMS § 50 lõike 11 punkti 8 kohaselt välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või selle äriühingu müügist saadud kasumi koodil 7016 TuMS § 543 alusel tulumaksuga maksustatud summa ulatuses. 54. Koodil 7216 näitab maksumaksja TuMS § 50 lõike 11 punkti 9 kohaselt koodil 7014 TuMS § 545 alusel maksustatud püsivasse tegevuskohta välja viidud vara. 55. Koodil 7212 näidatakse koodil 7012 varjatud kasumieraldisena TuMS § 502 alusel maksustatud summa. Näiteks kui algselt maksustati laenusumma 300 eurot varjatud kasumieraldisena, aga laen tagastati summas 150, siis koodil 7211 näidatakse tagastatud laenusumma 150 ja koodil 7212 antud laenusumma 300. Koodil 7212 näidatakse ka dividendide summa, mida makstakse välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või sellise äriühingu müügist saadud kasumi arvel TuMS § 543 alusel tulumaksuga maksustatud summa ulatuses, mis on deklareeritud koodil 7016. Koodil 7212 näidatakse dividendide summa, kui kasumit jaotatakse püsivasse tegevuskohta välja viidud TuMS § 545 alusel tulumaksuga maksustatud vara arvel, mis on deklareeritud koodil 7014. 56. Koodidel 7213 ja 7214 märgitakse kuu ja aasta, millal TuMS §-s 502 nimetatud varjatud kasumieraldis, TuMS §-s 543 nimetatud dividend või kasum või TuMS §-s 545 nimetatud vara on maksustatud. 57. Koodil 7280 arvutatakse maksuvabade väljamaksete tegemiseks arvesse võetav osa. 58. Koodil 7290 arvutatakse summa, mille arvel saab maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid või vastavat õigust ühinemise ja jagunemise käigus üle anda. Koodil 7290 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodi 7280 summad kokku, välja arvatud koodil 7210 tulu liik 7231, mis deklareeritakse koodil 7301. 59. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7290 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7330 arvutatud summaga. 60. Koodi 7290 suurendatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigustega juhul, kui maksumaksjal on õiguste saamise maksustamisperioodil täidetud IV osa koodid 7550 või 7560. Koodil 7290 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodide 7550 või 7560 summad kokku. 61. Koodil 7300 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil teha maksuvabasid dividendide (TuMS § 50 lõikele 11) ja omakapitali (TuMS § 50 lõikele 21) väljamakseid. Koodi 7290 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üleantud väljamaksmata maksuvaba tulu summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa koodid 7450 või 7460. Koodil 7300 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7450 või 7460 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üleantud ei ole, siis kood 7300 = koodiga 7290. 62. Koodil 7310 näidatakse see osa dividendidest, mida makstakse välja maksuvabalt vastavalt TuMS § 50 lõikele 11. 63. Kui mitterahalise dividendi turuväärtus ületab koodil 7300 arvutatud summat, siis koodi 7300 ületav osa kantakse koodile 7008, mis omakorda jagatakse koodide 7009 ja 7010 vahel sõltuvalt sellest, mis maksumääraga tuleb kasumit maksustada. Koodile 7009 kantakse maksustatav kasum, kui ettevõttel on kalendriaastal võimalik kasumit maksustada madalama maksumääraga (14/86) ja/või koodile 7010 kasum, mida maksustatakse tavamääras (20/80). 64. Koodil 7320 näidatakse see osa omakapitali väljamaksetest, mida makstakse välja maksuvabalt vastavalt TuMS § 50 lõikele 21. 65. Koodil 7330 arvutatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldav tulu osa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7290. 66. Koodil 7301 summeeritakse teistelt residendist äriühingutelt saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 501, koodil 7210 tulu liik 7231), mille arvel saab residendist äriühing maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid või vastavat õigust ühinemise ja jagunemise käigus üle anda. Koodi 7301 suurendatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigustega juhul, kui maksumaksjal on õiguste saamise maksustamisperioodil täidetud IV osa kood 7580. Koodil 7301 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodide 7580 summad kokku. 67. Koodil 7302 arvutatakse teiselt residendist äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 501), mille arvel saab residendist äriühing maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid. Koodi 7302 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üleantud väljamaksmata maksuvaba tulu summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa kood 7480. Koodil 7302 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7480 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üleantud ei ole, siis kood 7302 = koodiga 7301. 68. Koodil 7311 näidatakse koodil 7302 arvutatud summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised. Kui koodi 7302 summa arvelt makstakse dividende füüsilistele isikutele, siis tuleb dividendide väljamaksmisel kinni pidada tulumaks olenevalt TuMS § 43 lõike 1 punktis 11 sätestatust (olenevalt maksulepingu sätetest ja residentsuse tõendi olemasolul soodsamast määrast). Kinnipeetud tulumaks deklareeritakse isikute lõikes vormi INF 1 koodil 13074. Kui mitterahalise dividendi turuväärtus ületab koodi 7302 arvutatud summat, siis koodi 7302 ületav osa kantakse koodile 7008, mis omakorda jagatakse koodide 7009 ja 7010 vahel sõltuvalt sellest, mis maksumääraga tuleb kasumit maksustada. Koodil 7009 näidatakse maksustatav kasum, kui ettevõttel on kalendriaastal võimalik kasumit maksustada madalama maksumääraga ja/või koodil 7010 kasum, mida maksustatakse tavamääras. 69. Koodil 7331 arvutatakse maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised. Arvutatud summa kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7301. III osa „Ühinemisel või jagunemisel üleantud õigused“ täitmine 70. III osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) ning püsivaks tegevuskohaks ümberkujunemisel täielikult või osaliselt üleantud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused (omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa, välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks, maksuvabasid väljamakseid võimaldav saadud tulu) ning nende saajad. Ühendatav või jagunev äriühing täidab III osa enne äriregistris ühinemis- või jagunemiskande tegemist. Iga õiguse saaja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, täidetakse iga üleantud õiguse kohta lisaleht. 71. Üle on võimalik anda ainult selliseid õigusi, mida üleandja on varasemalt vormi TSD lisal 7 deklareerinud ja mida õiguste üleandjal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või jagunemist. Kui residendist äriühing täidab III osa ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ja nende saajate kohta, siis peab ta õiguse saanud isiku(te) nõudmisel andma tõendi vorm TD. 72. Koodil 7403 näidatakse õiguste saaja asukohariigi nimetus, kui saaja ei asu Eestis. 73. Koodil 7401 näidatakse õiguste saaja registrikood. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse „123456789“. 74. Koodil 7402 näidatakse õiguste saaja nimi. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse nimeks „asutamisel“. 75. Koodid 7410 kuni 7491 täidetakse vastavalt sellele, millist õigust ühinemise või jagunemise käigus üle antakse. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, siis tuleb iga õiguse kohta lisada III osa vastava koodiga milline õigus üle antakse. 76. Koodil 7410 näidatakse residendist äriühingule üleantud omakapitali tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa, kuid mitte rohkem, kui koodi 7040 summa. Siin ei näidata ühinemisel äriühingute omavahelisi sissemakseid teineteise omakapitali või ühinenud äriühingu poolt ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemakseid. 77. Koodil 7420 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale ülemineva omakapitalist tehtud väljamakseid ületava sissemaksete summa, kuid mitte rohkem, kui koodi 7040 summa. 78. Koodil 7430 näidatakse äriühingule üleantud Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks, kuid mitte rohkem, kui koodi 7160 summa. 79. Koodil 7440 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale üle antud Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks, kuid mitte rohkem, kui koodi 7160 summa. 80. Koodil 7450 näidatakse äriühingule üle antud tulu, mille arvelt saab maksuvabalt välja maksta dividende ja omakapitali väljamakseid, välja arvatud tulu liik 7231 (teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised, TuMS § 501), kuid mitte rohkem kui koodi 7290 summa. 81. Koodil 7460 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale üle antud tulu, mille arvelt võib kasumit maksuvabalt välja viia, kuid mitte rohkem kui koodide 7290 ja 7301 summad kokku. 82. Koodil 7480 näidatakse residendist äriühingule üle antud teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 501, tulu liik 7231), kuid mitte rohkem kui koodi 7301 summa. 83. Koodil 7490 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele üle antud kasutamata eelmistel kalendriaastatel tasutud avansilise tulumaksu summa. Koodil 7490 näidatud üleantud summa ei või olla suurem kui eelmiste aastate: SUM7640 – SUM 7660 – SUM7490 – eelmiste aastate SUM7491 + SUM7590 + eelmiste aastate SUM7591. 84. Koodil 7491 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele üle antud kalendriaastal tasutud avansiline makse, kuid mitte rohkem kui kalendriaasta SUM7640 - kalendriaasta eelmiste kalendrikuude SUM7491 + kalendriaasta SUM7591. IIIa osa „Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste andja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks“ täitmine 85. Koodidel 7401 kuni 7403 ja 7470 kuni 7472 näidatakse jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste andja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks. 86.. Koodil 7403 näidatakse õiguste saaja asukohariigi nimetus, kui saaja ei asu Eestis. 87. Koodil 7401 näidatakse õiguste saaja registrikood. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse „123456789“. 88. Koodil 7402 näidatakse õiguste saaja nimi. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse nimeks „asutamisel“. 89. Koodil 7470 näidatakse jaotatud kasumi aasta, mida kasutatakse kolme eelmise aasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel. Kui jooksval kalendriaastal on jaotatud kasumit, mida on maksustatud kas madalama maksumääraga (14%) ja/või tavamääraga (20%), siis näidatakse koodil 7470 ka jooksev kalendriaasta. Koodil 7471 näidatakse koodil 7470 näidatud aastal jaotatud maksustatud kasumi summa, sealhulgas TuMS § 501 alusel madalama maksumääraga (14%) jaotatud kasum ja maksustatud omakapitali väljamaksed. Koodil 7472 näidatakse koodil 7470 näidatud aastal madalama maksumääraga (14%) makstud dividendide ja muude kasumieraldiste summa (TuMS § 501). Koodidel 7470 kuni 7472 näidatakse jaotatud kasumi aasta, üleantud jaotatud kasum, sealhulgas madala maksumääraga jaotatud kasum. IV osa „Ühinemisel või jagunemisel saadud õigused“ täitmine 90. IV osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigused ning nende andjad. Ühendav või omandav äriühing täidab IV. osa pärast äriregistris ühinemis- või jagunemiskande tegemist. 91. IV osa täidetakse õiguste üle andjalt saadud tõendi TD või mitteresidendiga ühinemisel või jagunemisel ühinemis/jagunemislepingus vm kirjalikus dokumendis näidatud summade alusel, mis on mitteresidendi poolt välja maksmata või kasutamata. 92. Iga saadud õiguse kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil on saadud õigusi rohkem kui üks, tuleb iga saadud õiguse kohta täita lisaleht. 93. Koodiga 7503 näidatakse õiguste üleandja asukohariigi nimi, kui see ei ole Eesti. 94. Koodil 7501 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja registrikoodi. Seda ka siis, kui üleandja on saaja registreerimise ajaks juba äriregistrist kustutatud. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu registrikood. 95. Koodil 7502 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja äriühingu nimi. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu nimi. 96. Koodil 7510 näidatakse äriühingult maksustamisperioodil saadud omakapitali mittemaksustatavaid väljamakseid võimaldav sissemaksete osa andja koodilt 7410. Piiriülesel ühinemisel või jagunemisel võetakse arvesse sissemakse summad, mida käsitletakse omakapitali sissemaksena TuMS § 50 lõike 2 alusel. 97. Koodil 7520 näidatakse püsiva tegevuskoha ümberkujundamisel äriühinguks püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara summa, mille arvel ei ole vara välja viidud, vara andja koodilt 3410 ja mis näidatakse Ia osa koodil 7040. 98. Koodil 7530 näidatakse äriühingult saadud välisriigis tasutud ja Eestis arvesse võetav tulumaks andja koodilt 7430. 99. Koodil 7540 näidatakse püsiva tegevuskoha ümberkujundamisel äriühinguks püsivalt tegevuskohalt saadud välisriigis tasutud või kinnipeetud ja Eestis arvesse võetav tulumaks õiguse andja koodilt 3430. 100. Koodil 7550 näidatakse residendist äriühingult saadud tulu, mille arvel saab maksuvabalt välja maksta dividende ja omakapitali väljamakseid, õiguse andja koodilt 7450. 101. Koodil 7550 täidetakse ka piiriülesel ühinemisel või jagunemisel saadud maksustatud kasumi summa. 102. Koodil 7560 näidatakse püsivalt tegevuskohalt saadud tulu, mille arvel saab maksuvabalt maksta dividende ja teha omakapitali väljamakseid, õiguse andja koodilt 3450. 103. Koodil 7580 näidatakse residendist äriühingult saadud TuMS § 501 alusel regulaarselt makstavate dividendide summa õiguse andja koodilt 7480. 104. Koodil 7590 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel krediidiasutuselt saadud kasutamata eelmistel kalendriaastatel tasutud avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7490 ja 3490. 105. Koodil 7591 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel krediidiasutuselt saadud kalendriaastal tasutud avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7491 ja 3491. IVa osa „Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste saaja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks“ täitmine 106. Koodiga 7503 näidatakse õiguste üleandja asukohariigi nimi, kui see ei ole Eesti. 107. Koodil 7501 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja registrikoodi. Seda ka siis, kui üleandja on saaja registreerimise ajaks juba äriregistrist kustutatud. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu registrikood. 108. Koodil 7502 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja äriühingu nimi. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu nimi. 109. Koodidel 7570 kuni 7572 näidatakse saadud jaotatud kasumi aasta, saadud jaotatud kasum, sealhulgas madala maksumääraga saadud kasum. 110. Koodi 7570 näidatakse saadud jaotatud kasumi aasta õiguse andjate koodidelt 7470 ja 3471. 111. Koodil 7571 näidatakse saadud jaotatud kasum õiguse andjate koodidelt 7471 ja 3472. 112. Koodil 7572 näidatakse maksumääraga saadud kasum õiguse andjate koodidelt 7472 ja 3473. V osa „Krediidiasutuse avansiline makse“ täitmine 113. V osas arvutab residendist krediidiasutus (edaspidi krediidiasutus) teenitud kasumilt avansilise makse, arvestades TuMS § 471, § 54 lõikes 41 ja § 61 lõikes 56 sätestatut. 114. Krediidiasutus maksab tulumaksu avansilise makse TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga (14%) eelmises kvartalis teenitud maksukohustuse täitmise eelselt kasumilt. 115. Koodil 7600 näidatakse eelmises kvartalis teenitud kasum. Krediidiasutus deklareerib enda kasumi, mida kasutatakse konsolideeritud vahearuande koostamisel. 116. Koodil 7610 näidatakse TuMS § 50 lõike 11 alusel aruandekvartalis saadud maksuvabad tulud. 117. Koodil 7620 näidatakse eelmise 19 kvartali kahjum, mida koodil 7600 näidatud kvartali kasumi vähendamiseks ei ole varem kasutatud, kuid mitte rohkem kui koodil 7600 näidatud kasum. Koodil 7620 võib näidata kahjumi summa, mis on tekkinud alates 2018. aasta teisest kvartalist (TuMS § 61 lõige 56). 118. Kui aruandekvartalis on teenitud kahjumit, siis koode 7600 ja 7620 ei täideta. Teenitud kahjumit võib näidata kasumi vähendamiseks järgnevate maksustamisperioodide koodil 7620. 119. Koodil 7630 näidatakse kasumi summa, millelt arvutatakse avansiline maksekohustus. 120. Koodil 7640 arvutatakse tulumaksu avansilise makse summa, mis kantakse I osa koodile 7200, korrutades TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga (14%). 121. Koodil 7660 näidatakse tulumaksu vähendamiseks maksustamisperioodil kasutatud tulumaksu avansilise makse summa. 122. Residendist krediidiasutusel on õigus maha arvata TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 või § 501 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust § 471 alusel eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed. 123. Koodil 7660 näidatakse summa, mille võrra vähendatakse koodil 7219 arvutatavat tulumaksukohustust. Koodil 7660 näidatav summa ei või ületada koodil 7218 arvutatud summat. 124. Eelmisel aastal makstud avansiline makse määratakse kuupäeva järgi, millal tuli avansiline makse TuMS §-le 471 kohaselt tasuda, mitte selle järgi, millise kvartali kasumi alusel avansilise makse suurus arvutati. 125. Avansilisi makseid saab maha arvata ulatuses, mida pole varem maha arvatud. Jooksval aastal tasutud avansilisi makseid maha ei arvata. Avansilist tulumaksu ei tagastata (v.a pankrot või likvideerimine) ja teiste maksukohustustega ei tasaarveldata. 126. Jooksval kalendriaastal makstud avansilised maksed võib maha arvata ainult likvideerimisjaotistelt tasumisele kuuluvast tulumaksust ning nõuda enammakstud avansiliste maksete tagastamist. EISi teade Eelnõude infosüsteemis (EIS) on algatatud kooskõlastamine. Eelnõu toimik: RAM/19-1235 - Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmine Kohustuslikud kooskõlastajad: Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium; Haridus- ja Teadusministeerium; Justiitsministeerium; Kultuuriministeerium; Kaitseministeerium; Siseministeerium; Maaeluministeerium; Sotsiaalministeerium; Keskkonnaministeerium; Välisministeerium Kooskõlastajad: Arvamuse andjad: Kooskõlastamise tähtaeg: 10.12.2019 23:59 Link eelnõu toimiku vaatele: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/54d9343c-916c-4843-a8d7-8cfc70207d43 Link kooskõlastamise etapile: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/54d9343c-916c-4843-a8d7-8cfc70207d43?activity=1 Eelnõude infosüsteem (EIS) http://eelnoud.valitsus.ee/main