Arvamuse esitamine audiitortegevuse seaduse muutmise seaduseelnõu väljatöötamiskavatsuse kohta

Rahandusministeerium [email protected] Tallinn, 15.11.2023 Teie: 10.10.2023 nr 13-3.7/6285-1 Arvamuse esitamine audiitortegevuse seaduse muutmise seaduseelnõu väljatöötamiskavatsuse kohta Lugupeetud rahandusminister Eesti Siseaudiitorite Ühing (ESAÜ) tunnustab ja toetab Rahandusministeeriumi (RM) pingutusi avaliku sektori siseauditi valdkonna ajakohastamisel ja osapoolte kaasamisel ning esitab oma arvamuse audiitortegevuse seaduse (AudS) muutmise seaduseelnõu väljatöötamis- kavatsuse (VTK) kohta. ESAÜ toetab VTK-s välja pakutud muudatusi nr 1, 3, 4 ja 6 ning ei toeta muudatusi 2 ja 5. Oleme nõus muudatusega nr 1, mille kohaselt edaspidi ei väljastata avaliku sektori üksuse ja ühingu siseaudiitori kutsetasemeid ning seadusesse jääb alles ainult avaliku sektori siseaudiitori kutsetase. Teeme ettepaneku, et edaspidi käsitletaks avaliku sektori siseaudiitorina seniseid avaliku sektori üksuse siseaudiitoreid (eelduseks CGAP sertifikaadi olemasolu ja sooritatud riigihaldusõiguse mooduli eksam). Avaliku sektori ühingu siseaudiitoritel tuleks edaspidi avaliku sektori siseaudiitori kutsele vastamiseks sooritada samuti riigihaldusõiguse mooduli eksam. Pingelise riigieelarve tingimustes mõistame ka muudatust nr 3, mille kohaselt ei kujundata hetkel kohalikku avaliku sektori siseaudiitori kutset ega looda vastavat kohalikku eksamit. Siiski teeme ettepaneku enne lõpliku otsuse tegemist kaaluda kõiki võimalikke alternatiive (sh eksamikorralduse delegeerimist RM-ist väljapoole, eksami väljatöötamiseks täiendavate vahendite, nt EL-i vahendite taotlemist, tuginemist olemasolevale siseriiklikule eksami- korralduse süsteemile jne). Toetame ka muudatusi nr 4 ja nr 6. Esimese muudatuse kohaselt tunnistatakse kehtetuks aruande „Arvamus sisekontrollisüsteemi rakendamise ja selle tulemuslikkuse kohta“ RM-ile esitamise kohustus (eeldame, et aruande koostamise ning tippjuhtkonnale ja kõrgemale juhtorganile esitamise kohustus jääb kehtima). Teise muudatuse kohaselt tunnistatakse kehtetuks ESAÜ, Audiitorkogu ja SAKK-i kohustus tunnustada täiendõppe koolituste 1 sobivust. Kumbki nõue pole praktikas eesmärgipäraselt toiminud ning nende kehtetuks tunnistamisega ei kaasne sisulist siseauditi funktsiooni kvaliteedi langust. ESAÜ ei toeta muudatust nr 2, mille kohaselt tulevikus ei nõuta avalikus sektoris siseaudiitori kutsetegevusega iseseisvalt tegelevalt siseaudiitorilt siseaudiitori kutset ega kutsetaset (CIA, CGAP). Oleme seisukohal, et regulatiivsed nõuded siseauditi kvaliteedi tagamiseks on Eesti kontekstis põhjendatud ning siseaudiitori kutse omamine annab organisatsiooni juhtidele ja veelgi enam avalikkusele kindlustunde, et sisekontrollisüsteeme hindav siseaudiitor omab vajalikke teadmisi ja tunneb avaliku sektori toimimispõhimõtteid kutsealal tegutsemiseks ning tippjuhtkonna nõustamiseks. Samuti tagab siseaudiitori kutse omamine järjepideva enesetäiendamise kohustust, hoidmaks oma oskusi ning teadmisi ajakohastena. Avaliku raha kasutamisse ei saa suhtuda kergekäeliselt ning olukorras, kus avalikus sektoris siseaudiitorite üle tehtav järelevalve on olnud erasektorist nõrgem, mistõttu võib sertifikaadi nõude kaotamine avalikus sektoris veelgi raskendada ühetaolise ja kvaliteetse siseauditi tagamist. Teeme ettepaneku eelnimetatud nõuet kehtetuks mitte tunnistada või kehtestada see mõnes madalamas õigusaktis. Juhul, kui olemasolevates siseauditi üksustes ei oma keegi erialast kutsetaset, kehtestada üleminekuperiood (viis aastat) kutsetaseme omandamiseks. ESAÜ ei toeta muudatust nr 5, millega sätestatakse, et avalikus sektoris lepingu alusel siseauditeerimise teenust osutav siseaudiitori aruande allkirjastaja võib olla ainult atesteeritud siseaudiitor. Seejuures ei selgu VTK-st põhjuseid, miks piiratakse avaliku sektori siseaudiitori kutsetaseme omanike (IIA poolt väljastatud ja jätkuvalt tunnustatav CGAP) võimalusi avalikus sektoris teenust pakkuda. Soovitame vältida olukorda, kus siseauditi funktsiooni asutusesisesel korraldamisel siseaudiitorile kvaliteedinõudeid ei kohaldata, kuid teenuse ostmisel peab teenusepakkuja vastama olulisemalt kõrgematele kvaliteedinõuetele. Teeme ettepaneku säilitada senine süsteem, kus ka asutusesisesele siseauditi funktsioonile rakendatakse asjakohaseid kvaliteedinõudeid. Kokkuvõttes soovitame enne muudatuste lõplikku väljakujundamist tutvuda ka peagi uuenevate rahvusvahelise siseaudiitori kutsetegevuse standarditega (eeldatavalt avaldatakse uus versioon 2024. a alguses), mis võimaldaks arvestada ka sealsete võimalike muudatuste ja lähenemistega. Seoses standardite muudatusega on kavas ka sisulised ja korralduslikud muudatused sertifikaadi taotlemiseks vajalikes eksamites. Lisaks vajaks ESAÜ hinnangul sisuliste muudatuste läbiviimine laiaulatuslikumat riskide ja mõju analüüsi, kui oli RM-i korraldatud veebiuuring 2023. a kevadel. Uuringus osalenud avaliku sektori juhtide erakordselt madala osalusprotsendi põhjal on keeruline tegelikust olukorrast ülevaadet saada ning tulemusi ei saa lugeda piisavaks, et nende pealt järeldusi teha. 2 Ekslikke arusaamu võib tekitada ka VTK-s avaldatud seisukoht, et kuivõrd kümne aasta jooksul pole asjakohaste imperatiivsete õigusnormide mittetäitmisest arvestatavaid probleeme tekkinud, siis on riigi eelarvevahendite otstarbeka kasutamise vajadusest lähtuvalt mõistlik leevendada siseauditi funktsioonile ja seda teostavatele spetsialistidele seatud nõudeid. ESAÜ teada pole tehtud uuringut, mis võimaldaks ülevaadet avaliku sektori siseauditi üksustes tehtud siseaudiitorite tähelepanekutest, mille tulemusena on asutuste kontrollisüsteeme parandatud ja potentsiaalne kahju ära hoitud või riigi ressursse eesmärgipäraselt ning säästlikumalt kasutatud. Küll aga on avalikkuseni jõudnud mitmeid juhtumeid, kus puudulike kontrollisüsteemide tõttu on isiklik ja avalik raha segi läinud või kus oleks olnud võimalusi riigi ressursside tõhusamaks ja mõjusamaks kasutamiseks. Oleme arvamusel, et pika perioodi jooksul üles ehitatud avaliku sektori siseauditi süsteemi kergekäeline ümberkujundamine vähendab professionaalset lähenemist sisekontrolli- süsteemide tõhustamisele. Kompetentne siseauditi üksus aitab igati kaasa asutuste vara sihipärasele ja heaperemehelikule kasutamisele ning juhtimisotsuste tegemisele lähtuvalt õigusaktidest ja arvestades maksumaksja huve. Loodame jätkuvalt avatud aruteludele ning igakülgsele koostööle, et ühiselt leida siseauditi kutseala arenguteks sobivaid viise ja lahendusi. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Piret Lantin ESAÜ juhatuse esimees CGAP, ASSA Hedy Hoomatalu +372 522 7690 [email protected] 3