TAASTE- JA VASTUPIDAVUSKAVAST ANTAVA TOETUSE KASUTAMISE LEPINGU
Lisa nr 1
/kuupäev digiallkirjas/
Kaitseministeerium (registrikood 70004502), asukohaga Sakala 1, Tallinn 15094, Harju
maakond, (edaspidi Toetuse andja), mida esindab volituse alusel innovatsiooni osakonna
juhataja Angelica Tikk,
ja
Lennuliiklusteeninduse AS (registrikood 10341618), asukohaga Kanali põik 3, Rae küla, Rae
vald, 75310 Harju maakond, (edaspidi Toetuse saaja), mida esindab juhatuse esimees Ivar
Värk,
edaspidi nimetatud eraldi Pool, või koos Pooled,
võttes arvesse, et:
- Poolte vahel on sõlminud 04.03.2024 taaste- ja vastupidavuskavast antava toetuse
kasutamise leping (edaspidi nimetatud Leping);
- Lepingu punkti 4.1. kohaselt kohustub Toetuse saaja esitama lõpparuande
auditeerituna ning Pooled fikseerivad auditi raames teostatavate tegevuste ulatuse ja
protseduurid Lepingu lisana,
leppisid Pooled kokku alljärgnevas:
1. Lõpparuande auditeerimisel lähtutakse käesoleva Lepingu lisaks olevast Toetuse saaja
ja audiitorühing KPMG Baltics OÜ vahel 18.02.2026 sõlmitud töövõtukirjas sätestatust.
2. Leping jääb kehtima muutmata kujul.
3. Käesolev Lepingu lisa allkirjastatakse digitaalselt ja see jõustub selle Poolte poolt
allkirjastamisest.
Toetuse andja: Toetuse saaja:
Kaitseministeerium Lennuliiklusteeninduse AS
(allkirjastatud digitaalselt) (allkirjastatud digitaalselt)
Angelica Tikk Ivar Värk
innovatsiooni osakonna juhataja juhatuse esimees
Lisa: Töövõtukiri ISRS 4400 alusel kokkuleppeliste protseduuride läbi viimiseks.
Töövõtukiri ISRS 4400 alusel kokkuleppeliste protseduuride läbi viimiseks Lennuliiklusteeninduse Aktsiaselts , registrikood 10341618 , asukohaga Kanali põik 3, Rae küla, Rae vald, Harju maakond 75310 , edaspidi nimetatud „Klient”, juhatuse liikme Ivar Värk isikus ühelt poolt ja audiitorühing KPMG Baltics OÜ registrikood 10096082, asukohaga Ahtri 4 , 101 51 Tallinn, e-mail:
[email protected], edaspidi nimetatud „KPMG” või „audiito r”, juhatuse liige Indrek Alliksaar isikus teiselt poolt eraldi nimetatud „Pool” ja koos nimetatud „Pooled”, sõlmisid käesoleva lepingu, edaspidi nimetatud „Leping”, alljärgnevas. Teenuste kirjeldus Klient on soovinud, et viiksime läbi kokkuleppeliste protseduuride töövõtu, milleks on välistoetusprojekti „Avamere tuuleparkide arendamine“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimine . KPMG pakkumus koos Kliendi tehnilise kirjelduse ja hinnapakkumuse esitamise e ttepanekuga on toodud Lisas 1 . Käesolevaga tahame kinnitada oma arusaamist meie töövõtutingimustest ja eesmärkidest ning meie poolt osutatavate teenuste olemusest ja piirangutest nende osas. KPMG viib oma töövõtu läbi kooskõlas rahvusvaheliste seotud teenuste standardiga „ Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (ISRS; International Standards on Related Services) 4400 (muudetud). Kuivõrd Klient on ka KPMG auditi klient, siis lähtub KPMG kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel muuhulgas ka Kutseliste arvestusekspertide eetikakoodeksi nõuetest (sh sõltumatuse nõuded). ISRS 4400 (muudetud) alusel läbi viidav kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab Kliendiga kokku lepitud protseduuride läbiviimist KPMG poolt ja tähelepanekute esitamist kokkuleppeliste protseduuride aruandes. Tähelepanekuteks saavad olla läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused. Klient kinnitab, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. Lisaks ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtt kindlustande v töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda KPMG arvamust ega esita kindlustandvat järeldust. KPMG läbi viidavad protseduurid on mõeldud selleks, et välistoetus projekti lõpparuanne auditeerida . Kliendil on kohustus esitada auditeeritud lõpparuande Kaitseministeeriumile, millest tulevalt on aruanne adresseeritud Kliendile ja mõeldud esitamiseks välistoetus projekti toetuse andjale Kaitseministeeriumile. KPMG ei võta vastutust ühegi teise osapoole eest ühelgi muul eesmärgil. Kliendil, sh Kaitseministeeriumil, on õigus esitada KPMG poolt koostatud töövõtu aruannet kolmandatele isikutele kui selline vajadus peaks tekkima. Kokkuleppelised protseduurid Protseduuride loetelu on toodud L isas 2. KPMG kokkuleppeliste protseduuride aruanne Väljastame töövõtu osana aruande, milles kirjeldame kokkuleppelisi protseduure ja läbi viidud protseduuride tähelepanekuid vastavalt standardile (ISRS; International Standards on Related Services) 4400 (muudetud) . Tähtajad Protseduurid viiakse läbi perioodil 16.02.2026-31.03.2026. Kokkuleppeliste protseduuride aruan d e kavand esitatakse Kliendile kommenteerimiseks hiljemalt 09.04.2026. Klient esitab omapoolsed kommentaarid hiljemalt 13.04.2026 ning audiitor esitab Kliendile lõpliku lõpparuande hiljemalt 15.04.2026. Ajakava on siduv eeldusel, et klient esitab meile teenuste osutamiseks vajaliku informatsiooni ning dokumentatsiooni õigeaegselt. KPMG teeb endast kõik võimaliku ajakava täitmiseks. Töövõtukirja täitjad Kliendi poolelt Juhatuse liige: Ivar Värk Kontroller : Villu Huimerind KPMG poolelt Kokkuleppeliste protseduuride aruande allkirjastaja : Indrek Alliksaar Projektijuht : Tanel Kullison Tasu ja tasumise kord Töövõtu maksumus on 1 4 450,00 eurot, millele lisandub käibemaks. Tasumise kord: Tasumine toimub ühes osas pärast töö võtu teostamist ja üleandmise-vastuvõtmise akti kahepoolset allkirjastamist. Arve edastatakse e-arvena läbi e-arve keskkonna, märkides arvele muuhulgas lepingu objekti ja poolte kontaktisikute nimed. Arvega seotud küsimused ja täiendavad dokumendid esitatakse
[email protected] . Arve ma k setähtaeg on 21 päeva. Üldtingimused Käesolevale töövõtukirjale kohalduvad selle lahutamatuks osaks ja Lisaks 3 olevad Üldtingimused. Pooled on kokku leppinud, et ei kohalda Üldtingimuste punkte 10, 15, 17, 18, 29 . Pooled on kokku leppinud, et Üldtingimuste punkti 28 rakendamisel , kui KPMG tugineb teenuse osutamisel muudest allikatest saadud teabele, kohustub KPMG teabe õigsuse Kliendilt üle kontrollima , v.a juhul, kui muuks allikaks on ametlikust registrist (nt Äriregister, Karistusregister jne) saadud teave . Pooled on kokku leppinud, et Kliendil on õigus esitada käesolev Leping täies mahus Kaitseministeeriumile. Käesoleva lepingu allkirjastamisega kinnitab Klient, et on töövõtu tingimustega nõus, sealhulgas kokku lepitud konkreetsete protseduuride läbiviimisega ja sellega, et need on töövõtu eesmärgiga seoses asjakohased. Leping on koostatud eesti keeles ühe elektroonilise dokumendina, mis allkirjastatakse digitaalselt. Leping jõustub alates selle kahepoolsest allkirjastamisest. Lepingu lahutamatuks osaks on Lepingule lisad: Lisa 1 KPMG pakkumus koos pakkumuse esitamise ettepaneku ja tehnilise kirjeldusega Lisa 2 Kokkuleppelised protseduurid Lisa 3 Üldtingimused Poolte esindajate ees- ja perekonnanimed ning allkirjad: Klient Ivar Värk KPMG Indrek Alliksaar Juhatuse liige Juhatuse liige /allkirjastatud digitaalselt/ /allkirjastatud digitaalselt/
Lennuliiklusteeninduse AS V älistoetusprojekti „ Avamere tuuleparkide arendami s e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimise teenus e ostmine Hinnap äringu esitamise kutse SISUKORD TOC \o "1-3" \h \z \u 1. ÜLEVAADE LENNULIIKLUSTEENINDUSE AS-ST PAGEREF _Toc173936721 \h 3 2. HINNAPÄRINGU SISU PAGEREF _Toc173936722 \h 3 3. PAKKUMUSE VORMISTAMINE JA ESITAMINE PAGEREF _Toc173936723 \h 3 4. LEPINGU TINGIMUSED PAGEREF _Toc173936724 \h 4 5. TÄIENDAV INFO HINNAPÄRINGU KOHTA PAGEREF _Toc173936725 \h 4 6. PAKKUMUSE JÕUSOLEKU TÄHTAEG PAGEREF _Toc173936726 \h 4 7. PAKKUMUSTE HINDAMINE PAGEREF _Toc173936727 \h 4 8. PAKKUMUSTE TAGASILÜKKAMINE PAGEREF _Toc173936728 \h 4 9. LÄBIRÄÄKIMISTE PIDAMINE PAGEREF _Toc173936729 \h 5 10. MUUD TINGIMUSED PAGEREF _Toc173936730 \h 5 11. LISA(D): PAGEREF _Toc173936731 \h 5 ÜLEVAADE LENNULIIKLUSTEENINDUSE AS-ST Lennuliiklusteeninduse Aktsiaselts (edaspidi EANS ) on lennujuhtimisteenuse pakkuja Eestis, mille peakontor asub Harjumaal, Rae vallas (vt. www.eans.ee). Tegutseme Eesti Vabariigi Kliimaministeeriumi haldusalas ja ettevõtte ainuomanikuks on Eesti Vabariik. Aktsiaseltsi põhilisteks tegevusvaldkondadeks on: lennujuhtimisteenuse osutamine, tagades lennuohutuse Tallinna lennuinfo piirkonnas, mis haarab peale Eesti õhuruumi ka õhuruumi osa, kus Eesti osutab lennuliiklusteenuseid Rahvusvahelise Tsiviillennunduse Organisatsiooni poolt kinnitatud riikidevaheliste kokkulepete alusel; aeronavigatsioonilise informatsiooni koostamine, vahetamine ja levitamine; aeronavigatsiooniteenuse ekspertiisi teostamine ja konsultatsioonitegevus. Lennuliiklusteeninduse Aktsiaseltsile on väljastatud Transpordiameti poolt aeronavigatsiooniteenuse osutaja ja koolitusorganisatsiooni sertifikaadid, mille nõuded tulenevad Komisjoni rakendusmäärusest (EL) 2017/373 ja Komisjoni määrusest (EL) 2015/340 ja lennuprotseduuride väljatöötaja sertifikaat. Meie lennujuhtimise, side- ja navigatsiooni ning lennundusteabe teenused on sertifitseeritud vastavalt ISO 9001:2015 kvaliteedijuhtimise standardiga kehtestatud nõuetele. Oma tegevuses lähtub Lennuliiklusteeninduse Aktsiaselts Euroopa Liidu ja Eesti Vabariigi õigusaktidest ning lennundussektori rahvusvaheliste katusorganisatsioonide – ICAO (International Civil Aviation Organisation) ja EASA (European Aviation Safety Agency) poolt välja töötatud regulatiivdokumentidest. HINNAPÄRINGU SISU Hinnapäringu objektiks on välistoetusprojekti „Avamere tuuleparkide arendami s e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimisteenuse ostmine. Auditeerimis teenuse täpsed tingimused on välja to odud L isa 1- tehnili ne kirjeldus. PAKKUMUSE VORMISTAMINE JA ESITAMINE Pakkum us peab olema vormistatud eesti keeles . Pakkumuse maksumus e palu me esitada EANS-i poolt koostatud vormil Lisa 2 – Hinnapäringu maksumusvorm . Pakkuja esitab koos pakkumuseg a tehnilise kirjelduse punktis 4 nõutud kinnituskirja ja käesoleva dokumendi punktis 4.1 nimetatud lepingu kavandi . Hinnapakkum us palume esitada hiljemalt 30 . 01 .2 026 kell 15:00 e-posti aadressil e :
[email protected] . Tähtajast hiljem esitatud hinnapakkumusi arvesse ei võeta, ning need loetakse automaatselt mittevastavaks pakkumuseks. EANS ei aktsepteeri pakkumuse koostamise ja esitamisega seotud lisakulusid, kui pakkumuse esitamise dokumentides ei olnud neid ette nähtud. Pakkumuse esitamisega kinnitab pakkuja, et: ta on maksevõimeline, tema vara ei ole arestitud ja tema suhtes ei ole algatatud likvideerimismenetlust ega tehtud pankrotiotsust; ta on täitnud kõik oma kohustused riiklike ja kohalike maksude osas; ta kannab kõik kulud, mis on seotud pakkum u se koostamisega. Pakkuja esitab volikirja tema esindamiseks juhul, kui pakkumuse esitanud isik või isikud ei ole pakkuja registri kaardile kantud isikud, kes omavad juriidilise isiku esindamise õigust. LEPINGU TINGIMUSED Pakkuja esitab koos pakkumusega omapoolse lepingu kavandi . EANS ja pakkuja võivad lepingu osas pidada läbirääkimisi muudatusettepanekute osas. Lepinguliste läbirääkimiste käigus lepivad lepingupooled kokku lepingu lõpliku teksti. Muudatuste osas kokkuleppele mittejõudmise korral on EANS- i l õigus võtta pakkuja ettepanek vastu osaliselt või lülitada lepingusse vastav säte lisatud lepingu kavandi sõnastuses või astuda lepingulisi läbirääkimisi pidama paremuselt järgmise pakkujaga . TÄIENDAV INFO HINNAPÄRINGU KOHTA EANS -i poolne kontaktisik hinnapäringu läbiviimisel on Villu Huimerind , e-post
[email protected] . Hinnapäringu sisu kohta saata küsimused kontaktisiku e-posti aadressile
[email protected] . Küsimused kogutakse kokku ning vastused saadetakse kõigi le hinnapäringu saanud isikutele. PAKKUMUSE JÕUSOLEKU TÄHTAEG Pakkumus pea b olema jõus vähemalt 60 päeva arvates pakkumuste esitamise tähtpäevast. Pakkum us on pakkuja tahteavaldus lepingu sõlmimiseks, mis on pakkujale siduv alates pakkum use esitamise tähtpäevast vähemalt kuni pakkum use jõusoleku tähtaja saabumiseni. PAKKUMUSTE HINDAMINE Edukaks tunnistatakse pakkumus, mille maksumus on kõige madala i m /soodsaim ja vastab hinnapäringus küsitule . Hinnapakku mused vaadatakse üle ja koostatakse hindamise protokoll. Tulemusest teavitatakse pakkujaid e-posti teel. Edukaks tunnistatud pakkujaga sõlmitakse leping. PAKKUMUSTE TAGASILÜKKAMINE EANS jätab endale õiguse tagasi lükata kõik hinnapakkum u sed juhul, kui : esitatud pakkumused on majanduslikult mittesobivad ; ei ole tagatud piisav konkurents (laekub kaks või vähem pakkumust või vastavaks tunnistatakse ainult üks pakkumus); l epingu sõlmimine on muutunud võimatuks või ebaotstarbekaks EANS - ist sõltumatutel põhjustel ; tekib vajadus lepingu eset olulisel määral muuta . EANS lükkab pakkuja pakkumuse tagasi, kui: pakkum us ei vasta dokumentides sätestatud nõuetele; pakkum u s e maksumus on põhjendamatult madal; p akkuja ei esita tähtaegselt nõutud selgitusi. LÄBIRÄÄKIMISTE PIDAMINE EANS - il on õigus pidada pakkumuse esitanud pakkujatega läbirääkimisi. Vastavalt vajadusele teatab EANS pakkujale läbirääkimiste aja ja läbiviimise korra. Läbirääkimised võivad olla nii suulised kui kirjalikud. Suuliselt peetud läbirääkimised protokollitakse. Läbirääkimised on konfidentsiaalsed. EANS ei avalda läbirääkimiste käigus saadud pakkumusi puudutavat teavet diskrimineerival viisil, mis võiks anda ühele pakkujale eelise teiste ees. EANS tagab läbirääkimiste ajal kõigi pakkujate võrdse kohtlemise. EANS jätab endale õiguse läbi rääkida hinnapäringus teenusele /tootele esitatavate nõuete, lepingu tingimuste ja pakkumuse maksumuse osas. Samuti võivad kuuluda läbirääkimistele need aspektid, mida EANS ei ole hinnapäringu dokumentides sätestanud. MUUD TINGIMUSED Pakkumuse võib esitada isik, kellele esitas EANS hinnapäringu ning kes omab kõiki võimalusi ja vahendeid lepingu eseme teostamiseks. Pakkuja vastutab pakkum u se õigeaegse esitamise kogu riski eest, kaasa arvatud vääramatu jõu (force majeure) asjaolud. Pakkum us peab vastama dokumentides sätestatud tingimustele ega või olla mistahes viisil eksitav. E ANS võib nõuda pakkujalt pakkum u ses esitatud dokumentide sisu selgitamist või selgitamist võimaldavate andmete või dokumentide esitamist. Pakkuja esitab EANS-ile selgitused või selgitamist võimaldavad dokumendid pakkum u ses esitatud andmete kohta 1 (ühe) tööpäeva jooksul EANS-i sellekohase nõude saamisest arvates. EANS võib mõjuvatel põhjustel dokumentide või selgituste esitamise tähtaega pikendada. Kõik pakkumuse esitamisega seotud kulud kannab pakkuja. Kõik varalised autoriõigused valminud töö osas antakse üle EANS-ile ning EANS-il on õigus omal äranägemisel kasutada valminud tööd Euroopa Liidu territooriumil tähtajatult ja ilma selle eest tasu maksmata. LISA(D): Lisa 1 - Tehniline kirjeldus ; Lisa 2 - Hinnapäringu maksumusvorm ;
Lisa 1- Hinnapäringu tehniline kirjeldus Käesoleva hinnapäringu eesmärk on välistoetusprojekti „Avamere tuuleparkide arendami n e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimisteenuse (edaspidi audit) ostmine. Lennuliiklusteeninduse AS (edaspidi EANS või hankija) osa nimetatud projektis on piirangualade vabastamisega tekkiva mõju kompenseerimine tsiviilotstarbeks vajalike seadistuste teostamisega õhuseire infrastruktuuris. Audit peab vastama toetuse andja (Kaitseministeerium) ja EANSi vahel sõlmitud toetuse kasutamise lepingu tingimustele. Nimetatud leping edastatakse pakkujale, kellega hankija sõlmib hankelepingu. Auditi raames teostatavate tegevuste ulatus ning protseduurid kooskõlastatakse auditi läbiviija ja EANS -i vahel ning fikseeritakse lisaks hankelepingule EANS-i nõudel ka kolmepoolselt (s.o auditi läbiviija, EANS ja Kaitseministeerium) Kaitseministeeriumiga sõlmitud l epingu lisana. Auditeeritava p rojekti sisu ja auditeeritavad kulud: Projekti kogueelarve on 5 100 000 eurot (ilma käibemaksuta). Auditi eesmärk on kontrollida projekti raames tehtud investeeringute sihipärasust ja kulude abikõlblikkust järgmistes valdkondades: Mode S alamsüsteemi hankimine; WAM süsteemi uuendamine ning täiendavate tugijaamade lisamine; Taristu kohandamine ja radarisüsteemi väljundi liidestamine ; ADS-B süsteemi kasutusele võtmine; Investeeringute elluviimisega seotud tööjõu kulud. Auditeeritava p rojekti tegelikud / eeldatavad kulud: Investeeringud: ca 4,5 miljonit € (10 erinevat teenuseosutajat/partnerit) Tööjõu-, lähetus- ja muud kulud: ku ni ca 3 5 0 000 € (ca 15 tööt ajat) Auditi läbiviimise periood ja tähtaeg: Auditi läbiviimise aeg on vahemikus 16. veebruar – 31. märts 2026 . Audit peab hõlmama kulusid, mis on tekkinud abikõlblikkuse perioodil alates 17.06.2023 kuni 31.03.2026. Enne lõpparuande esitamist , s.o hiljemalt 09.04.2026, peab audiitor saatma lõpparuande EANS- le ülevaatamiseks. Vajaduse korral võib EANS esitada lõpparuande kohta täiendavaid ettepanekuid ja kommentaare , tehes seda hiljemalt 13.04.2026 . EANS-i poolt tehtud p õhjendatud ja asjakohased muudatusettepanekud viib audiitor lõpparuandesse. Audiitor peab esitama auditeeritud lõpliku lõpparuande EANS - ile hiljemalt 1 5 . aprilliks 2026 , et tagada aruande õigeaegne esitamine Kaitseministeeriumile (hiljemalt 30.04.2026) . Auditi teenuse osutaja p akkum us peab sisaldama: Audit tuleb läbi viia Eesti audiitortegevuse seaduse kohaselt tunnustatud vandeaudiitori poolt. Vandeaudiitor peab olema viimase viie aasta jooksul teostanud vähemalt ühe auditi, mis hõlmas välisabirahade või RRF-projektide kontrolli. Auditi teenuse osutaja esitab sellekohase kinnituse, koos van de audiitori nimega . EANS tagab audi ti läbiviimiseks kogu vajaliku informatsiooni ja dokumentatsiooni ning kinnitab esitatava teabe õigsus t .
Projekti“Avamere
tuuleparkide
arendamine“ (RRF
investeering4.8) ”
kulude
sertifitseerimine
Pakkumus
29.01.2026
Auditiajakava
Auditiajakava
Kuupäev
Auditi algus* 16.02.2026
Aruande draft 31.03.2026
Lõpparuanne 15.04.2026
*Auditi algus kokkuleppel kliendiga
Pakkumus on jõus 30 päeva pakkumuse esitamise tähtajast
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 3
Auditi lähteülesanne
Auditilähteülesanne
Töövõtu standard: ISRS4400
Kontrolli ulatus: 100%
Abikõlblikkuse periood: 17.06.2023 - 31.03.2026
Kulude liigitus (19.01 seisuga):
Töötajad 15
Lähetused 195
Tegevuskulud 21
Investeeringud 43
Avatud hangete arv 2
VKLR (hange) 1
Väikehanked 2
Lihtne ost (vastavalt hankekorrale) 1
Otseost (vastavalt hankekorrale) 3
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 5
Auditi hind
Auditihind
Hind KM-ta Hind KM-ga
eurot eurot
Projekti kulude100%
14 450,00 17 918,00
auditeerimine
Kokku 14 450,00 17 918,00
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 7
Vandeaudiitori
kinnitus
Vandeaudiitorikinnitus
Indrek Alliksaar on viimase viie aasta jooksul teostanud vähemalt ühe auditi, mis hõlmas
välisabirahade kontrolli. Allpool toodud valik teostatud töödest:
Referentslepingu Allkirjastatud
Jrk. nr Referentslepingu nimetus Toetuse saaja allkirjastamine vandeaudiitori aruanne
CEF grant agreement No
INEA/CEF/ENER/M2018/1749918 action entitled "Baltic Allkirjastaja – Indrek Alliksaar
1 Synchronisation Project – Phase1" (hange 269337) Elering AS 14.02.2024 06.06.2024
CEF grant agreement No
INEA/CEF/ENER/M2020/2226437 action entitled
"Implementation of Baltic Synchronisation Project Phase Allkirjastaja – Indrek Alliksaar
2 II" (hange 269337) Elering AS 14.02.2024 06.06.2024
Horizon 2020 Grant Agreement Number 951867 — 5G-
ROUTES: 5th Generation connected and automated Allkirjastaja – Indrek Alliksaar
3 mobility cross-border EU trials Tallinna Tehnikaülikool 14.03.2025 15.05.2025
Horizon 2020 grant agreement 951867 — Towards
climate-smart sustainable management of agricultural Allkirjastaja – Indrek Alliksaar
4 soils — ‘EJP SOIL’ Eesti Maaülikool 14.03.2025 28.03.2025
DICI CRISIS FPI/2023/445-276 “Assistance to Moldova in MTÜ Rahvusvaheline
preparation of establishing national structure for Praktikute Allkirjastaja – Indrek Alliksaar
5 countering disinformation” Parterlusvõrgustik 09.11.2023 27.11.2023
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 9
Meeskond
Indrek Alliksaar
Töövõtupartner, vandeaudiitor
Töökogemus
• KPMG-s alates 1996. aastast.
• 2015. aastast KPMG Baltics OÜ partner ja juhatuse liige.
• Nõustanud aastaid KPMG võtmekliente rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite (IFRS), raamatupidamisalase
seadusandluse ning Eesti maksualase seadusandluse ja konsolideeritud finantsaruannete valdkonnas.
• Indrek on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite (Horizon 2020, Erasmus+, CEF jne.) läbiviimisel.
+ 372 626 8700 Mõned praegused ja endised kliendid:
Technopolis Ülemiste, GE Power Estonia, Harju Elekter grupp, LCN Raadiku, Solaris Keskus, Sõbra Ärikeskus, Vestman
[email protected]
Grupp, Lumi Capital, RRE Development Services, Koiko Kinnisvara, East Capital Real Estate, Kinnisvarahalduse, Regionaal-
ja Põllumajandusministeerium, Elering AS, AS Tallinna Sadam jpt.
Haridus ja kvalifikatsioon
• Tartu Ülikool, õigusteaduste Muu oluline teave
bakalaureus (võrdsustatud • Audiitorkogu juhatuse liige.
magistrikraadiga), 2007.
• Tallinna Tehnikaülikool, magister,
majandusteadus, 2006.
• Tallinna Tehnikaülikool, bakalaureus,
majandusarvestus, 1997.
• Eesti Vabariigi vandeaudiitor ja avaliku
sektori vandeaudiitor nr 446
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 11
Tanel Kullison
Manager, audit
Töökogemus
• Tanel liitus KPMG-ga 2014. aastal.
• Alates 2017. aasta veebruarist töötab ta auditi osakonnas projekti- ja meeskonnajuhina.
• Tanelil on laialdane kogemus finantsauditite ja Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel, valimite
koostamisel, vigade hindamisel struktuurifondide projektides ja hangete kontrollimisel.
• Ta on osalenud mitmetel rahvusvahelistel auditi- ja majandusarvestusalastel koolitustel.
+ 372 626 8700 Mõned praegused ja endised kliendid:
Põllumajanduse Registrite ja Informatsiooni Amet (PRIA), Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, Läti Ministeerium, Viru
[email protected]
Keemia Grupp, Eesti Liinirongid, Eesti Teed, Rahandusministeerium, Siseministeerium, Tallinna Linnavalitsus, Riigimetsa
Majandamise Keskus, AS Hoolekandeteenused, AS Saarte Liinid, AS Tallinna Sadam, AS Eesti Raudtee, Tallinna Ülikool,
Haridus ja kvalifikatsioon
Tartu Ülikool, Tallinna Tehnikaülikool jpt.
• Tartu Ülikool, bakalaureus,
majandusteaduskond
• Eesti Siseaudiitorite Ühingu liige
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 12
Kärt Kibus
Manager, audit
Töökogemus
• Kärt liitus KPMG-ga 2021. aastal.
• Kärt on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel (Horizon 2020, Erasmus+, CEF jne.), valimite
koostamisel, vigade hindamisel struktuurifondide projektides ja hangete kontrollimisel.
Mõned praegused ja endised kliendid:
Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, AS Hoolekandeteenused, AS Saarte Liinid, AS Tallinna Sadam, AS Eesti Raudtee,
e-Riigi Akadeemia SA, Põhja-Eesti Regionaalhaigla SA, Elering AS, Eesti Maaülikool, Tallinna Ülikool, Tallinna
+ 372 626 8700 Tehnikaülikool, Tallinna Teaduspark Tehnopol SA, Sisekaitseakadeemia, Tartu Linnavalitsus, Eesti Kaubandustööstuskoda
jpt.
[email protected]
Haridus ja kvalifikatsioon
• Tallinna Tehnikaülikool,
Ärikorraldus, bakalaureus (võrdsustatud
magistriga)
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 13
Maarja Mändmaa
Junior audiitor, audit
Töökogemus
• Maarja liitus KPMG-ga 2023. aastal.
• Maarja on eelnevalt töötanud Eesti Kaitseväes hangete koordinatsiooni spetsialistina ja Riigi Kaitseinvesteeringute
Keskuses ostu-projektijuhi ning hanke-projektijuhina.
• Maarja on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel ja hangete kontrollimisel.
Mõned praegused ja endised kliendid:
Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, e-Riigi Akadeemia SA, Põhja-Eesti Regionaalhaigla SA, Elering AS, Tartu Ülikool,
+ 372 626 8700 Tallinna Tehnikaülikool, Tallinna Teaduspark Tehnopol SA, Eesti Maaülikool, Eesti Post jpt.
[email protected]
Haridus ja kvalifikatsioon
• Tallinna Tehnikakõrgkool (diplom
Tehnoloogia- ja disain)
• Tartu Ülikool, õigusteadus (lõpetamata)
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 14
Kaisa Liisi Kangur
Junior audiitor, audit
Töökogemus
• Kaisa liitus KPMG-ga 2025. aastal
• Kaisa on lisaks Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisele osalenud ka finantsaudititete läbiviimisel
Mõned praegused ja endised kliendid:
e-Riigi Akadeemia SA, Tartu Ülikool, Baltrem AS, Bestair OÜ, Gardest OÜ, LWV OÜ, Puumerkki AS, Reterra OÜ, SOL Baltics
OÜ, Verston OÜ, ÖÖD OÜ jpt.
+ 372 626 8700
[email protected]
Haridus ja kvalifikatsioon
• Tallinna Tehnikakõrgkool, Ärijuhtimine,
bakalaureus
• Eesti Maaülikool, Majandusarvestus- ja
finantsjuhtimine, magister
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 15
Lisad
KPMG facts
276,000 138 KPMG Finland
revenue 2024
partners and countries 1,900
employees globally professionals
in Finland and Estonia
20 €256m
offices
Audit and Assurance
Tax and Legal
Americas EMA Asia Pacific Advisory
62,000 158,400 55,600 61 8,7 Audit Non-Audit
Net Promoter Overall 37% 63%
KPMG’s Global revenue Score Satisfaction
€94m €162m
$39,8b
*Net Promoter Score (NPS) and Overall Customer Satisfaction (CSAT; scale 0-10) represent a running Financial year ended 30 September 2024
average for financial years FY20 to FY24
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 17
KPMG in the Nordic and Baltic countries
KPMG has s strong network
Finland Norway Estonia
of over 7,700 skilled 1,600 professionals 1,880 professionals 300 professionals
professionals in the Nordic
and Baltic countries. 18 offices 7 offices 2 offices
Sweden Iceland Latvia
2,000 professionals 330 professionals 289 professionals
29 offices 15 offices 1 office
Denmark Lithuania
1,000 professionals 294 professionals
5 offices 2 offices
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 18
At KPMG we love numbers. Here are ours in Finland and Estonia
More in our annual report
€256m People
Total revenue
Men
16
Days of training
45% Women
55% 18
Offices in Finland
1,900
professionals
36
Average age
of personnel 191 2
Offices in Estonia
Top 100
employer 36 Trainees started
their career paths
Nationalities at KPMG Finland
Universum Awards Student Survey 2024
Financial year ended 30 September 2024
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 19
KPMG locations worldwide
North America Europe Asia
Antigua and Barbuda Albania Greece North Macedonia Bahrain Laos Taiwan
Bahamas Andorra Guernsey Norway Bangladesh Lebanon Thailand
Barbados Armenia Hungary Poland Brunei Darussalam Malaysia United Arab Emirates
Bermuda Austria Iceland Portugal Cambodia Maldives Uzbekistan
British Virgin Islands Azerbaijan Ireland Romania China Mongolia Vietnam
Canada Belgium Isle of Man Serbia India Myanmar
Cayman Islands Bosnia and Italy Slovakia Indonesia (Burma)
Costa Rica Herzegovina Jersey Slovenia Iraq Oman
Dominican Republic Bulgaria Kosovo Spain Israel Pakistan
El Salvador Croatia Latvia Sweden Japan Palestine
Guatemala Cyprus Liechtenstein Switzerland Jordan Philippines
Honduras Czech Republic Lithuania Turkey Kazakhstan Qatar
Jamaica Denmark Luxembourg Ukraine Korea, Republic of Saudi Arabia
Mexico Estonia Malta United Kingdom Kuwait Singapore
Nicaragua Finland Moldova Kyrgyzstan Sri Lanka
Panama France Monaco
Saint Lucia Georgia Montenegro
Saint Vincent and the Grenadines Germany Morocco
Trinidad and Tobago Gibraltar Netherlands
United States of America
Africa
South America
Algeria Kenya Tunisia
Argentina Angola Mauritius Uganda
Bolivia Botswana Mozambique Zambia
Brazil Cameroon Namibia Zimbabwe
Chile Congo, Democratic Nigeria
Colombia Republic of the Rwanda Australia
Peru Congo, Republic of the Senegal
Uruguay Egypt South Africa Australia
Venezuela Ghana Tanzania Cook Islands
Ivory Coast Togo Fiji Islands
French Polynesia
New Caledonia
New Zealand
Papua New Guinea
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 20
This proposal includes confidential information which may be harmful to KPMG if subject to inappropriate use. This document is
intended only for confidential use by your organization regarding this proposal process.
This proposal is made by KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited company and a member firm of the KPMG global organization of
independent firms affiliated with KPMG International Limited (“KPMG International”), a private English company limited by
guarantee, and is in all respects subject to the negotiation, agreement, and signing of a specific engagement letter or contract
including agreement of the scope of services and to the satisfactory completion by KPMG Baltics OÜ of applicable client and
engagement acceptance procedures, including independence and conflict of interest checks and, where applicable, leadership
team approval.
KPMG International and its related entities provide no services to clients. No member firm has any authority to obligate or bind
KPMG International, any of its related entities or any other member firm vis à vis third parties, nor does KPMG International or
any of its related entities have any such authority to obligate or bind any member firm.
© 2026 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited company and a member firm of the KPMG global organization of independent
member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
The KPMG name and logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International.
Document Classification: KPMG Confidential
RAHVUSVAHELINE SEONDUVATE
TEENUSTE STANDARD 4400 (MUUDETUD)
KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE TÖÖVÕTUD
(Kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude puhul,
mille töövõtutingimused lepitakse kokku 1. detsembril 2023 või pärast seda)
SISUKORD
Lõik
Sissejuhatus
Käesoleva ISRSi ulatus 1-3
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt 4-6
Käesoleva ISRSi kohaldamine 7-10
Jõustumiskuupäev 11
Eesmärgid 12
Definitsioonid 13
Nõuded
Käesoleva ISRSiga kooskõlas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude teostamine 14-16
Asjassepuutuvad eetikanõuded 17
Kutsealane otsustus 18
Kvaliteedikontroll töövõtu tasandil 19-20
Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine 21-23
Töövõtutingimuste kokkuleppimine 24-26
Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine 27-28
Praktiseerija eksperdi töö kasutamine 29
Kokkuleppeliste protseduuride aruanne 30-33
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga 34
Dokumentatsioon 35
Rakendamine ja muu selgitav materjal
Käesoleva ISRSi ulatus A1-A8
Jõustumiskuupäev A9
Definitsioonid A10-A13
Asjassepuutuvad eetikanõuded A14-A20
Kutsealane otsustus A21-A23
Kvaliteedikontroll töövõtu tasandil A24-A27
Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine A28-A38
Töövõtutingimuste kokkuleppimine A39-A44
Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine A45
Praktiseerija eksperdi töö kasutamine A46-A50
Kokkuleppeliste protseduuride aruanne A51-A58
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga A59
Dokumentatsioon A60
LISA 1 Näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul
LISA 2 Kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivsed näited
Rahvusvahelist seonduvate teenuste standardit, ISRSi (International Standard on Related Services,
ISRS) 4400 (muudetud) „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtud“ tuleb lugeda „Rahvusvaheliste
kvaliteedijuhtimise, auditeerimise, ülevaatuse, muude kindlustandvate ja seonduvate teenuste alaste
seisukohtade eessõna“ (Preface to the International Quality Management, Auditing, Review, Other
Assurance, and Related Services Pronouncements) kontekstis.
* Käesolevas standardis rahvusvahelisele auditeerimise, ülevaatamise, kindlustandvate ja seonduvate
teenuste ning kvaliteedikontrolli standardile, samuti nimetatud standardite eessõnale, eetikakoodeksile
ning kindlustandvate teenuste raamistikule tehtud viidet, olenemata selle vormist, käsitatakse edaspidi
viitamisena Rahvusvahelise Arvestusekspertide Föderatsiooni põhimõtete ja rahvusvaheliste standardite
alusel koostatud ning audiitortegevuse seaduse § 46 lõike 2 kohaselt järelevalvenõukogu poolt kinnitatud
vandeaudiitori kutsetegevuse standardile, sh rahvusvahelisele auditeerimise standardile (Eesti),
ülevaatamise, kindlustandvate ja seonduvate teenuste ning kvaliteedikontrolli standardile (Eesti), samuti
nimetatud standardite eessõnale (Eesti), eetikakoodeksile (Eesti) ning kindlustandvate teenuste
raamistikule (Eesti).
Käesolevas standardis Rahvusvahelise Arvestusekspertide Föderatsioonile või tema organile või muule
töövormile tehtud viidet, olenemata selle vormist, käsitatakse edaspidi viitamisena Eesti Audiitorkogule
või tema asjakohasele organile, sh audiitortegevuse järelevalve nõukogule.
2
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Sissejuhatus
Käesoleva ISRSi ulatus
1. Käesolev rahvusvaheliste seonduvate teenuste standard (ISRS) käsitleb järgmist:
(a) praktiseerija kohustused, kui on ette võetud kokkuleppeliste protseduuride töövõtt; ja
(b) kokkuleppeliste protseduuride aruande vorm ja sisu.
2. Käesolev ISRS kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude suhtes, milles käsitletakse finants-
ja mittefinantsküsimusi. (vt lõik A1-A2)
Suhe ISQM 1-ga1
3. Kvaliteedijuhtimise süsteem ning poliitikad või protseduurid on ettevõtte kohustus. Standardit ISQM 1
rakendatakse ettevõtete suhtes seoses nende läbiviidavate kokkuleppeliste protseduuride
töövõttudega.2 Käesoleva ISRSi sätted, mis puudutavad kvaliteedijuhtimist üksikute kokkuleppeliste
protseduuride töövõttude tasandil, põhinevad eeldusel, et ettevõtte suhtes rakendatakse standardit
ISQM 1 või vähemalt sama rangeid nõudeid. (Vt lõigud A3–A8)
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt
4. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija poolt selliste protseduuride läbiviimist,
milles praktiseerija ja kaasav osapool on kokku leppinud ja mille puhul kaasav osapool on kinnitanud,
et läbiviidavad protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. Praktiseerija esitab info läbi
viidud kokkuleppelistest protseduuride kohta ja seotud tähelepanekud kokkuleppeliste protseduuride
aruandes. Kaasav osapool ja muud ettenähtud kasutajad kaaluvad ise praktiseerija aruandes toodud
kokkuleppelisi protseduure ning tähelepanekuid ja teevad praktiseerija tehtud töö põhjal ise oma
järeldused.
5. ISRSiga kooskõlas läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu väärtus tuleneb järgnevast:
(a) praktiseerija vastavusest kutsestandarditele, sealhulgas asjassepuutuvatele eetikanõuetele;
(b) läbi viidud protseduuride ja seotud tähelepanekute selgest infoedastusest.
6. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole audit, ülevaatus ega muu kindlustandev töövõtt.
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei hõlma tõendusmaterjalide kogumist selleks, et praktiseerija
saaks avaldada mis tahes vormis arvamust või kindlustandvat järeldust.
1
Rahvusvaheline kvaliteedijuhtimise standard (International Standard on Quality Management, ISQM) 1 „Kvaliteedijuhtimine
ettevõtete puhul, mis viivad läbi finantsaruannete auditeid või ülevaatusi või muid kindlustandvaid või seonduvate teenuste
töövõtte“ (Quality Management for Firms that Perform Audits or Reviews of Financial Statements, or Other Assurance or Related
Services Engagements)
2
ISQM 1, lõik 5
3
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Käesoleva ISRSi kohaldamine
7. Käesolev ISRS sisaldab praktiseerija eesmärke ISRSi järgimisel, pakkudes konteksti, milles
käesoleva ISRSi nõuded on seatud. Eesmärgid on mõeldud praktiseerija abistamiseks, et aru saada,
mida kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul on vaja saavutada.
8. Käesolev ISRS sisaldab nõudeid, mida väljendatakse sõnaga „peab“ ja mis on kavandatud selleks,
et praktiseerijal oleks võimalik seatud eesmärke täita.
9. Lisaks sellele sisaldab käesolev ISRS sissejuhatavat materjali, definitsioone ning rakendus- ja muud
selgitavat materjali, mis annavad asjasse puutuva konteksti käesoleva ISRSi nõuetekohaseks
mõistmiseks.
10. Rakendus- ja muus selgitavas materjalis esitatakse täiendavad selgitused nõuete kohta ja juhiseid
nende täitmiseks. Kuigi sellised juhised ei ole nõuded, on need nõuete õigel rakendamisel
asjassepuutuvad. Rakendus- ja muus selgitavas materjalis võidakse anda ka käesolevas ISRSis
käsitletud küsimuste kohta taustinformatsiooni, mis on abiks nõuete rakendamisel.
Jõustumiskuupäev
11. Käesolev ISRS kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude puhul, mille töövõtutingimused
lepitakse kokku 1. detsembril 2023 või pärast seda. (vt lõik A9)
Eesmärgid
12. Praktiseerija eesmärgid käesolevale ISRSile vastava kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul
on:
a) leppida kaasava osapoolega kokku läbiviidavad protseduurid;
b) viia kokkuleppelised protseduurid läbi; ja
c) edastada informatsioon läbi viidud protseduuridest ja nendega seotud tähelepanekutest
kooskõlas käesoleva ISRSi nõuetega.
Definitsioonid
13. Käesolevas ISRSis on alljärgnevatel terminitel järgmine tähendus:
a) kokkuleppelised protseduurid – protseduurid, milles praktiseerija ja kaasav osapool (ning, kui
see on asjasse puutuv, ka teised osapooled) on kokku leppinud; (vt lõik A10)
b) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt – töövõtt, kus praktiseerijalt on tellitud selliste
protseduuride läbiviimine, milles praktiseerija ja kaasav osapool (ning, kui see on asjasse
puutuv, ka teised osapooled) on kokku leppinud, ja läbi viidud protseduuridest ning seotud
tähelepanekutest informatsiooni edastamine kokkuleppeliste protseduuride aruandes; (vt lõik
A10)
(c) töövõtu partner – partner või ettevõtte määratud muu üksikisik, kes vastutab töövõtu ja selle
läbiviimise ning ettevõtte nimel väljaantava kokkuleppeliste protseduuride aruande eest ning
kellel on, kui nõutav, kutsealase, seadusandliku või reguleeriva asutuse asjakohane volitus;
d) kaasav osapool – osapool(ed), kes kaasab (kaasavad) praktiseerija kokkuleppeliste
protseduuride töövõttu teostama; (vt lõik A11)
4
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
e) töövõtu meeskond – kõik partnerid ja töötajaskond, kes viivad läbi kokkuleppeliste
protseduuride töövõttu, ning mis tahes muud üksikisikud, kes viivad läbi töövõtu protseduure,
välja arvatud praktiseerija välisekspert;
f) tähelepanekud – tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised
tulemused. Tähelepanekuid saab objektiivselt üle kontrollida. Käesoleva ISRSi viited
tähelepanekutele välistavad mis tahes vormis arvamusi või järeldusi, samuti kõiki soovitusi,
mida praktiseerija võib teha; (vt lõik A12–A13)
g) ettenähtud kasutajad – isik(ud), organisatsioon(id) või grupp/grupid, kes praktiseerija eelduse
kohaselt hakkavad kasutama kokkuleppeliste protseduuride aruannet. Mõnel juhul võib olla ka
muid ettenähtud kasutajaid peale nende, kellele kokkuleppeliste protseduuride aruanne on
suunatud; (vt lõik A10)
h) praktiseerija – isik, kes töövõttu teostab (tavaliselt kas töövõtupartner, teised töövõtu-
meeskonna liikmed või, kui kohaldatav, ettevõte). Kui ISRS näeb sõnaselgelt ette, et teatavat
nõuet või kohustust peab täitma töövõtupartner, kasutatakse termini „praktiseerija“ asemel
pigem terminit „töövõtupartner“;
i) praktiseerija ekspert – isik või organisatsioon, kellel on eriteadmised muus valdkonnas kui
kindlustandvad ja seonduvad teenused ning kelle tööd selles valdkonnas kasutatakse
praktiseerija abistamiseks kokkuleppeliste protseduuride töövõtust tulenevate kohustuste
täitmisel. Praktiseerija ekspert võib olla kas praktiseerija siseekspert (kes on praktiseerija
ettevõtte või võrgustikku kuuluva ettevõtte partner või töötaja, sealhulgas ajutine töötaja) või
praktiseerija välisekspert;
j) kutsealane otsustus – asjakohase väljaõppe ning asjakohaste teadmiste ja kogemuste
rakendamine käesoleva ISRSi ja asjassepuutuvate eetikaalaste nõuete kontekstis, kui tehakse
teadlikke otsuseid, mis on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu asjaoludel sobivad;
k) asjassepuutuvad eetikanõuded – kutse-eetika põhimõtted ja eetikanõuded, mida kohaldatakse
töövõtu meeskonna suhtes kokkuleppeliste protseduuride töövõttude läbiviimisel.
Asjassepuutuvad eetikanõuded koosnevad tavaliselt Rahvusvahelise Arvestusekspertide
Eetikastandardite Komitee (IESBA) „Kutseliste arvestusekspertide rahvusvahelise
eetikakoodeksi (sh rahvusvahelised sõltumatuse standardid)“ (IESBA koodeks) sätetest koos
riiklike nõuetega, mis on piiravamad;
l) vastutav osapool – osapool(ed), kes vastutab (vastutavad) kokkuleppeliste protseduuride
aluseks olevate käsitletavate küsimuste eest.
Nõuded
Käesoleva ISRSiga kooskõlas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude teostamine
14. Praktiseerija peab saama aru kogu käesoleva ISRSi tekstist, sealhulgas selle rakendus- ja muust
selgitavast materjalist, et saada aru selle eesmärkidest ning rakendada õigesti selle nõudeid.
5
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Asjassepuutuvatele nõuetele vastavus
15. Praktiseerija peab vastama kõigile käesoleva ISRSi nõuetele, välja arvatud juhul, kui konkreetne
nõue ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu seisukohast asjasse puutuv, näiteks kui nõudes
käsitletavad asjaolud ei eksisteeri töövõtus.
16. Praktiseerija ei tohi väljendada vastavust käesolevale ISRSile, kui praktiseerija ei ole järginud kõiki
käesoleva ISRSi nõudeid, mis on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu seisukohast asjasse
puutuvad.
Asjassepuutuvad eetikanõuded
17. Praktiseerija peab järgima asjassepuutuvaid eetikanõudeid. (vt lõik A14–A20)
Kutsealane otsustus
18. Praktiseerija peab kasutama kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimisel, läbiviimisel ja
aruande esitamisel kutsealast otsustust, võttes arvesse töövõtuga seotud asjaolusid. (vt lõik A21–
A23)
Kvaliteedijuhtimine töövõtu tasandil
19 Töövõtu partner peab võtma üldise kohustuse seoses:
a. kokkuleppeliste protseduuride töövõtu, sealhulgas, kui rakendatav, praktiseerija eksperdi töö
kvaliteedi juhtimise ja saavutamisega ning piisava ja asjakohase kaasatusega kogu töövõtu vältel
ja (vt lõik A24)
b. töövõtu läbiviimisega kooskõlas ettevõtte kvaliteedijuhtimise poliitikate või protseduuridega:
(i) järgides ettevõtte poliitikaid või protseduure kliendisuhete ja kokkuleppeliste protseduuride
töövõttude aktsepteerimise ja jätkamise kohta; (vt lõik A25)
(iA) määrates kindlaks, et töövõtu läbiviimiseks on töövõtu meeskonnale õigel ajal määratud või
kättesaadavaks tehtud piisavad ja asjakohased ressursid, võttes arvesse töövõtu olemust ja
tingimusi, ettevõtte poliitikaid või protseduure ning töövõtu käigus tekkida võivaid mis tahes
muutusi;
(ii) saavutades rahulolu selle suhtes, et töövõtu meeskonnal ja praktiseerija mis tahes ekspertidel, kes
ei ole töövõtu meeskonna liikmed, on kollektiivselt asjakohane pädevus ja võimekus, sealhulgas
piisav aeg, kokkuleppeliste protseduuride töövõtu läbiviimiseks;
(iii) olles valvas märkide suhtes, mis viitavad sellele, et töövõtu meeskonna liikmed rikuvad
asjassepuutuvaid eetikanõudeid, ja määrates kindlaks asjakohased sammud, kui töövõtu partner
saab teada asjaoludest, mis näitavad, et töövõtu meeskonna liikmed on rikkunud asjassepuutuvaid
eetikanõudeid; (vt lõik A26)
(iv) suunates töövõtu meeskonna liikmeid ja tehes nende üle järelevalvet, vaadates üle nende tööd
ning viies töövõttu läbi vastavuses kutsestandardite ning rakendatavate seadusest ja
regulatsioonist tulenevate nõuetega; ja
(v) võttes kohustuse seoses töövõtu asjakohase dokumentatsiooni kokkupanemise, asjakohase
hoidmise ja säilitamisega;
6
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
(vi) mitte kuupäevastades aruannet enne töövõtu kvaliteedi ülevaatuse lõpetamist, kui töövõtu
kvaliteedi ülevaatus on nõutav kooskõlas standardiga ISQM 1 või ettevõtte poliitikate või
protseduuridega.3
20. Praktiseerija eksperdi töö kasutamisel peab töövõtupartner veenduma, kas praktiseerijat saab
kaasata praktiseerija eksperdi töösse ulatuses, mis on piisav, et võtta vastutust kokkuleppeliste
protseduuride aruandes sisalduvate tähelepanekute eest. (vt lõik A27)
Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine
21. Enne kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimist või jätkamist peab praktiseerija aru
saama töövõtu eesmärgist. Praktiseerija ei tohi kokkuleppeliste protseduuride töövõttu aktsepteerida
ega jätkata, kui praktiseerija on teadlik mis tahes faktidest või tingimustest, mis viitavad, et
protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi viia, ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu
eesmärgi jaoks asjakohased. (vt lõigud A28–A31)
22. Praktiseerija aktsepteerib kokkuleppeliste protseduuride töövõtu või jätkab seda üksnes juhul, kui:
(vt lõik A28–A31)
(a) kaasav osapool kinnitab, et praktiseerija läbi viidavad eeldatavad protseduurid on töövõtu
eesmärgi jaoks asjakohased;
(b) praktiseerija leiab, et ta on võimeline koguma kokkuleppeliste protseduuride läbiviimiseks
vajalikku informatsiooni;
(c) kokkuleppelisi protseduure ja seotud tähelepanekuid saab kirjeldada objektiivselt ning
terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada; (vt lõik A32–
A36)
(d) praktiseerijal ei ole põhjust arvata, et asjassepuutuvaid eetikanõudeid ei ole täidetud;
(e) juhul kui praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid, ei ole praktiseerijal põhjust
arvata, et sõltumatuse nõudeid ei järgita. (vt lõik A37–A38)
23. Kui töövõtu partner hangib informatsiooni, mis oleks võinud tingida ettevõttepoolse töövõtust
keeldumise, kui see informatsioon oleks olnud ettevõttele teada enne töövõtu aktsepteerimist või
jätkamist, peab töövõtu partner viivitamata edastama selle informatsiooni ettevõttele, et ettevõte ja
töövõtu partner saaksid astuda vajalikke samme.
Töövõtutingimuste kokkuleppimine
24. Praktiseerija peab leppima kokkuleppeliste protseduuride töövõtu tingimused kaasava osapoolega
kokku ja kajastab kokkulepitud töövõtutingimusi töövõtukirjas või muus sobivas kirjaliku kokkuleppe
vormis. Need tingimused peavad hõlmama järgmist: (vt lõik A39–A40)
a) kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitleva(te) küsimus(te) identifitseerimine;
b) kaasava osapoole poolt identifitseeritud töövõtu eesmärgid ja kokkuleppeliste protseduuride
aruande ettenähtud kasutajad;
3 ISQM 2 „Töövõtu kvaliteedi ülevaatused“
7
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
c) kui see on kohaldatav, kaasava osapoole poolt identifitseeritud vastutav osapool ja avaldus
selle kohta, et kokkuleppeliste protseduuride töövõtt viiakse läbi alusel, et vastutav osapool
vastutab kokkuleppeliste protseduuride aluseks olevate käsitlevate küsimuste eest;
d) praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel järgitavate asjassepuutuvate
eetikanõuete kinnitamine;
e) avaldus selle kohta, kas praktiseerija on kohustatud vastama sõltumatuse nõuetele, ja kui jah,
siis asjassepuutuvad sõltumatuse nõuded; (vt lõik A37–A38)
f) kokkuleppeliste protseduuride töövõtu olemus, sealhulgas avaldused selle kohta, et:
i) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija kaasava osapoolega (ja kui
see on asjasse puutuv, teiste osapooltega) kokku lepitud protseduuride läbiviimist ning
tähelepanekute kohta aruande esitamist; (vt lõik A10)
ii) tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused;
iii) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt ja järelikult
praktiseerija ei avalda arvamust ega kindlustandvat kokkuvõtet;
g) kaasava osapoole (ja kui see on asjasse puutuv, teiste osapoolte) kinnitus, et kokkuleppelised
protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased; (vt lõik A10)
h) kokkuleppelise protseduuri aruande adressaadi identifitseerimine;
i) läbiviidavate protseduuride olemus, ajastus ja ulatus, mida on kirjeldatud terminitega, mis on
selged, mitteeksitavad ning mida ei saa erinevalt tõlgendada; (vt lõik A41–A42)
j) viide kokkuleppeliste protseduuride aruande eeldatavale vormile ja sisule.
25. Kui kokkuleppelisi protseduure muudetakse töövõtu käigus, peab praktiseerija muudetud
töövõtutingimused kokku leppima kaasava osapoolega, et kajastada muudetud protseduure. (vt lõik
A43)
Korduvad kokkuleppeliste protseduuride töövõtud
26. Korduvate kokkuleppeliste protseduuride töövõttude korral peab praktiseerija hindama, kas
tingimused, sealhulgas muudatused ettevõtte otsustustes selle kohta, kas aktsepteerida või jätkata
töövõttu, nõuavad töövõtutingimuste läbivaatamist ja kas on vaja juhtida kaasava osapoole
tähelepanu olemasolevatele töövõtutingimustele. (vt lõik A44)
Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine
27. Praktiseerija peab viima protseduurid läbi nii, nagu töövõtutingimustes on kokku lepitud.
28. Praktiseerija peab kaaluma, kas taotleda kirjalikke esitisi. (vt lõik A45)
Praktiseerija eksperdi töö kasutamine
29. Kui praktiseerija kasutab praktiseerija eksperdi tööd, peab praktiseerija: (vt lõik A46–A47, A50)
a) hindama praktiseerija eksperdi kompetentsust, võimekust ja objektiivsust;
b) leppima praktiseerija eksperdiga kokku selle eksperdi töö olemuse, ulatuse ja eesmärgid; (vt
lõik A48–A49)
8
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
c) kindlaks määrama, kas praktiseerija eksperdi tehtud töö olemus, ajastus ja ulatus on kooskõlas
eksperdiga kokkulepitud tööga;
d) kindlaks määrama, kas tähelepanekud kirjeldavad adekvaatselt tehtud töö tulemusi, võttes
arvesse praktiseerija eksperdi tehtud tööd.
Kokkuleppeliste protseduuride aruanne
30. Kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab olema kirjalikus vormis ja sisaldama järgmist: (vt
lõik A51)
a) pealkiri, mis näitab selgelt, et aruanne on kokkuleppeliste protseduuride aruanne;
b) töövõtutingimustes osutatud adressaat;
c) kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitlevate küsimuste identifitseerimine; (vt lõik A52)
d) kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärgi identifitseerimine ja avaldus selle kohta, et
kokkuleppeliste protseduuride aruanne ei pruugi sobida muuks otstarbeks; (vt lõik A53–A54)
e) kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kirjeldus, milles avaldatakse järgmist:
i) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija poolt kaasava osapoolega (ja
kui see on asjasse puutuv, teiste osapooltega) kokku lepitud protseduuride läbiviimist
ning aruandlust tähelepanekute kohta; (vt lõik A10)
ii) tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused;
iii) kaasav osapool (ja kui see on asjasse puutuv, teised osapooled) on andnud kinnituse,
et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased; (vt lõik A10)
f) kui see on asjakohane, kaasava osapoole poolt identifitseeritud vastutav osapool ja avaldus
selle kohta, et vastutav osapool vastutab kokkuleppeliste protseduuride aluseks olevate
käsitlevate küsimuste eest;
g) avaldus selle kohta, et töövõtt viidi läbi kooskõlas standardiga ISRS 4400 (muudetud);
h) avaldus selle kohta, et praktiseerija ei tee esitisi kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse
kohta;
i) avaldus selle kohta, et kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt ja
järelikult praktiseerija ei avalda arvamust ega kindlustandvat järeldust;
j) avaldus selle kohta, et kui praktiseerija oleks läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud
praktiseerija tähelepanu juhtida muudele asjaoludele, mida oleks aruandes kajastatud;
k) avaldus selle kohta, et praktiseerija järgib IESBA koodeksi eetikanõudeid või muid kutsealaseid
nõudeid või seaduste ja regulatsioonidega kehtestatud nõudeid, mis on vähemalt sama
ranged;
l) seoses sõltumatusega:
i) kui praktiseerija ei ole kohustatud olema sõltumatu ega ole töövõtutingimustes
sõltumatuse nõuete järgimises teisiti kokku leppinud, siis avaldus selle kohta, et töövõtt
ei hõlma ühtegi sõltumatuse nõuet, mida praktiseerija oleks kohustatud järgima; või
9
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
ii) kui praktiseerija on kohustatud olema sõltumatu või on töövõtutingimustes kokku
leppinud sõltumatuse nõuete järgimises, siis avaldus selle kohta, et praktiseerija on
järginud asjassepuutuvaid sõltumatuse nõudeid. Avalduses peab identifitseerima
asjassepuutuvad sõltumatuse nõuded;
m) avaldus selle kohta, et ettevõte, mille liige praktiseerija on, kohaldab standardit ISQM 1 või
muid kutsealaseid nõudeid või seadusest või regulatsioonist tulenevaid nõudeid, mis on
vähemalt sama ranged kui ISQM 1. Kui praktiseerija ei ole kutseline arvestusekspert, peab
avalduses identifitseerima kohaldatavad kutsealased nõuded või seadusest või regulatsioonist
tulenevad nõuded, mis on vähemalt sama ranged kui ISQM 1;
n) läbi viidud protseduuride kirjeldus, sisaldades üksikasju töövõtutingimustes kokku lepitud iga
protseduuri olemuse ja ulatuse ning, kui see on rakendatav, ajastuse kohta; (vt lõik A55–A57)
o) tähelepanekud iga läbi viidud protseduuri kohta, sealhulgas üksikasjad leitud erandite kohta;
(vt lõik A55–A56)
p) praktiseerija allkiri;
q) kokkuleppeliste protseduuride aruande kuupäev ning
r) asukoht jurisdiktsioonis, kus praktiseerija praktiseerib.
31. Kui praktiseerija viitab kokkuleppeliste protseduuride aruandes praktiseerija eksperdi tööle, ei tohi
kõnealuse aruande sõnastus tekitada arvamust, et praktiseerija vastutus protseduuride läbiviimise ja
aruandes esitatud tähelepanekute eest on eksperdi kaasatuse tõttu vähenenud. (vt lõik A58)
32. Kui praktiseerija esitab kokkuleppeliste protseduuride aruandes lisaks lõigus 30(o) nõutud
tähelepanekute kirjeldusele tähelepanekute kokkuvõtte:
a) tähelepanekute kokkuvõte peab olema kirjeldatud objektiivselt ning terminitega, mis on selged,
mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada; ja
b) kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab sisaldama avaldust selle kohta, et kokkuvõtte
lugemine ei asenda täieliku aruande lugemist.
33. Praktiseerija poolt määratav kokkuleppeliste protseduuride aruande kuupäev ei tohi olla varasem kui
kuupäev, mil praktiseerija viis lõpule kokkuleppelised protseduurid ja määras kindlaks tähelepanekud
kooskõlas käesoleva ISRSiga.
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga
34. Kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab muude töövõttude aruannetest selgelt eristuma. (vt lõik
A59)
Dokumentatsioon
35. Praktiseerija peab töövõtu dokumentatsiooni lisama järgmise: (vt lõik A60)
(a) kirjalikus vormis töövõtutingimused ja (kui see on rakendatav) kaasava osapoole nõusolek
protseduuride muutmiseks;
(b) läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride olemus, ajastus ja ulatus; ja
(c) läbi viidud kokkuleppelistest protseduuridest tulenevad tähelepanekud.
10
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
***
Rakendamine ja muu selgitav materjal
Käesoleva ISRSi ulatus (vt lõik 2)
A1. Käesoleva ISRSi viide „käsitletavatele küsimustele“ hõlmab kõike, mille alusel kokkuleppelisi
protseduure läbi viiakse, sealhulgas informatsiooni, dokumente, mõõtusid või vastavust seadustele
ja regulatsioonidele, kui see on asjasse puutuv.
A2. Näited käsitletavatest finants- ja mittefinantsküsimustest, mille alusel võidakse kokkuleppeliste
protseduuride töövõttu läbi viia, hõlmavad järgmist:
• käsitletavad finantsküsimused, mis on seotud järgmisega:
o majandusüksuse finantsaruanded või konkreetsed tehinguklassid, kontosaldod või
finantsaruannetes sisalduv avalikustatud informatsioon;
o abikõlblikkus rahastusprogrammist taotletud kuludele;
o tulu, et määrata kindlaks kasumlikkuse määral põhinevad autoritasud, üür või
frantsiisitasud;
o kapitali adekvaatsuse määr reguleerivate asutuste jaoks;
• käsitletavad mittefinantsküsimused, mis on seotud järgmisega:
o tsiviillennundusametile teatatud reisijate arv;
o reguleerivale asutusele teatatud võltsitud või defektiga kauba hävitamise vaatlus;
o reguleerivale asutusele teatatud andmete genereerimise protsessid loterii loosimiseks;
o reguleerivale asutusele teatatud kasvuhoonegaaside heitkoguste maht.
Ülaltoodud loetelu ei ole täielik. Väliste aruandlusnõuete arenedes võib tekkida täiendavaid
käsitletavaid küsimusi.
Seos ISQM 1-ga (vt lõik 3)
A3. Standardis ISQM 1 käsitletakse ettevõtte kohustusi seoses kvaliteedijuhtimise süsteemi väljatöötamise,
rakendamise ja kasutamisega seonduvate teenuste töövõttude, sealhulgas kokkuleppeliste
protseduuride töövõttude, puhul.4 Samuti käsitleb ISQM 1 ettevõtte kohustust kehtestada poliitikad või
protseduurid, mis käsitlevad töövõtte, mille puhul nõutakse töövõtu kvaliteedi ülevaatuste läbiviimist 5.
ISQM 2 käsitleb töövõtu kvaliteedi ülevaataja määramist ja sobivust ning töövõtu kvaliteedi
ülevaatuse läbiviimist ja dokumenteerimist. 6
A4. ISQM 1 kohaselt on ettevõtte eesmärk töötada välja kvaliteedijuhtimise süsteem seonduvate
teenuste töövõttude, sealhulgas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude, jaoks ning rakendada ja
kasutada seda süsteemi, mis annab ettevõttele põhjendatud kindluse järgmise kohta:
4
ISQM 1, lõik 1
5
ISQM 1, lõigu 2 punkt a
6
ISQM 1, lõigu 2 punkt b
11
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
(a) ettevõte ja selle personal täidavad oma kohustusi kooskõlas kutsestandardite ning
rakendatavate seadusest ja regulatsioonist tulenevate nõuetega ning viivad töövõtte läbi
kooskõlas nimetatud standardite ja nõuetega ning
(b) ettevõtte või töövõtu partnerite välja antud töövõtuaruanded on antud tingimustes
asjakohased.7
A5. Jurisdiktsioon, kus ei rakendata standardit ISQM 1 kokkuleppeliste protseduuride töövõttudes, võib
kehtestada nõuded kvaliteedijuhtimisele selliseid töövõtte läbi viivates ettevõtetes. Käesoleva ISRSi
sätted, mis käsitlevad kvaliteedijuhtimist töövõtu tasandil, rajanevad eeldusel, et kehtestatud
kvaliteedijuhtimise nõuded on vähemalt sama ranged kui standardi ISQM 1 nõuded. See
saavutatakse, kui need nõuded käsitlevad standardi ISQM 1 nõudeid ja kehtestavad ettevõttele
kohustused standardi ISQM 1 eesmärgi saavutamiseks. Standardiga ISQM 1 vastavuses olemine
nõuab muu hulgas, et ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteem käsitleks järgmist kaheksat komponenti:8
(a) ettevõtte riskide hindamise protsess;
(b) valitsemine ja liidriks olemine;
(c) asjassepuutuvad eetikanõuded;
(d) kliendisuhete ja spetsiifiliste töövõttude aktsepteerimine ja jätkamine;
(e) töövõtu läbiviimine;
(f) ressursid;
(g) informatsioon ja infovahetus ning
(h) monitoorimis- ja korrigeerimisprotsess.
A6. Töövõtu meeskondadel on ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis kohustus rakendada töövõtus
kehtivaid poliitikaid või protseduure.
A7. Tavaliselt võib töövõtu meeskond tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile, välja arvatud
juhul, kui:
• töövõtu meeskonna arusaamine või praktilised kogemused annavad märku, et ettevõtte poliitikad
või protseduurid ei käsitle tulemuslikult töövõtu olemust ja tingimusi, või
• ettevõtte või muude osapoolte antud informatsioonist selliste poliitikate või protseduuride
tulemuslikkuse kohta tuleneb teisiti.
Näiteks võib töövõtu meeskond tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile seoses alljärgnevaga:
• personali pädevus ja võimekus töötajate värbamise ja ametliku väljaõppe kaudu;
• kliendisuhete hoidmine kliendisuhete ja kokkuleppeliste protseduuride töövõttude
aktsepteerimist ja jätkamist käsitlevate ettevõtte poliitikate või protseduuride kaudu;
• seadusest ja regulatsioonist tulenevate nõuete järgimine ettevõtte monitoorimis- ja
korrigeerimisprotsessi kaudu.
7 ISQM 1, lõik 14.
8 ISQM 1, lõik 6
12
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis tuvastatud ja kokkuleppeliste protseduuride töövõttu
mõjutada võivate puuduste9 kaalumisel võib töövõtu partner kaaluda heastavaid samme, mida
ettevõte on nende puuduste käsitlemiseks astunud ja mida töövõtu partner peab piisavaks selle
kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kontekstis.
A8. Puudus ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis ei anna ilmtingimata märku, et kokkuleppeliste
protseduuride töövõttu ei viidud läbi kooskõlas kutsestandardite ning rakendatavate seadusest ja
regulatsioonist tulenevate nõuetega või et kokkuleppeliste protseduuride aruanne ei olnud
asjakohane.
Jõustumiskuupäev lõik 11)
A9. Mitmeaastaste töövõtutingimuste puhul võivad praktiseerijad soovida töövõtutingimusi uuendada, et
jõustumiskuupäeval või pärast seda viidaks kokkuleppeliste protseduuride töövõtte läbi käesoleva
ISRSiga kooskõlas.
Definitsioonid
Kaasav osapool ja muud ettenähtud kasutajad (vt lõik 13(a), 13(b), 13(d), 13(g), 24(f)(i), 24(g), 30(e)(i),
30(e)(iii))
A10. Mõnes olukorras võidakse protseduure lisaks kaasavale osapoolele kokku leppida ettenähtud
kasutajatega. Ettenähtud kasutajad, kes ei ole kaasav osapool, võivad kinnitada ka protseduuride
asjakohasust.
A11. Kaasav osapool võib eri olukordades olla vastutav osapool, reguleerija või muu ettenähtud kasutaja.
Käesoleva ISRSi viited kaasavale osapoolele hõlmavad mitut kaasavat osapoolt, kui see on asjasse
puutuv.
Tähelepanekud (vt lõik 13(f))
A12. Tähelepanekuid on võimalik objektiivselt üle kontrollida, mis tähendab, et samu protseduure
läbiviivatelt praktiseerijatelt eeldatakse võrdväärsete tulemusteni jõudmist. Tähelepanekud
välistavad arvamusi või järeldusi, sealhulgas mis tahes soovitusi, mida praktiseerija võib anda.
A13. Praktiseerijad võivad termini „tähelepanekud“ asemel kasutada terminit „faktilised tähelepanekud“,
näiteks kui praktiseerija leiab, et terminit „tähelepanekud“ võidakse valesti mõista. See võib nii olla
jurisdiktsioonides või keelte puhul, kus terminit „tähelepanekud“ võib mõista kui midagi, mis hõlmab
faktidel mittetuginevaid tulemusi.
Asjassepuutuvad eetikanõuded (vt lõik 17)
Objektiivsus ja sõltumatus
A14. Kokkuleppeliste protseduuride töövõttu teostav praktiseerija on kohustatud järgima asjassepuutuvaid
eetikanõudeid. Asjassepuutuvad eetikanõuded sisaldavad tavaliselt IESBA koodeksit ja rohkem
piiravaid riiklikke nõudeid. IESBA koodeks kohustab praktiseerijaid järgima põhiprintsiipe, sealhulgas
objektiivsuse printsiipi, mis kohustab praktiseerijaid mitte kahjustama oma kutsealast või ärilist
otsustust erapoolikuse, huvide konflikti või teiste sobimatu mõjutuse tõttu. Sellest tulenevalt nõutakse
9 ISQM 1, lõigu 16 punkt a
13
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
praktiseerija suhtes kehtivate asjassepuutuvate eetikanõuetega vähemalt, et praktiseerija peab
olema kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel objektiivne.
A15. IESBA koodeks ei sisalda kokkuleppeliste protseduuride töövõtu sõltumatuse nõudeid.
Sõltumatusega seotud nõudeid võidakse aga täpsustada riiklikes eetikakoodeksites, seadustes või
regulatsioonides, muudes kutsealastes nõuetes või lepingu, programmi või kokkuleppeliste
protseduuride töövõtus käsitletava küsimusega seotud kokkuleppe tingimustes.
Mittevastavus seadustele ja regulatsioonidele 10
A16. Seadused, regulatsioonid või asjassepuutuvad eetikanõuded võivad:
a) kohustada praktiseerijat teavitama majandusüksusest väljaspool asuvat asjakohast ametit
identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele;
b) panna paika kohustused, mille alusel võib majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase
ameti teavitamine olla antud tingimustes asjakohane. 11
A17. Majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamine identifitseeritud või
kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele võib olla antud tingimustes nõutud
või asjakohane, sest:
a) seadus, regulatsioon või asjassepuutuvad eetikanõuded kohustavad praktiseerijat teavitama;
b) praktiseerija on kindlaks määranud, et teavitamine on asjakohane samm, reageerimaks
identifitseeritud või kahtlustatavale mittevastavusele kooskõlas asjassepuutuvate
eetikanõuetega; või
c) seadus, regulatsioon või asjassepuutuvad eetikanõuded annavad praktiseerijale õiguse seda
teha.
A18. Praktiseerijalt ei eeldata seadustest ja regulatsioonidest arusaamist suuremas ulatuses kui
kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamiseks vajalik. Seadus, regulatsioon või
asjassepuutuvad eetikanõuded võivad praktiseerijalt siiski eeldada teadmiste, kutsealase otsustuse
ja eriteadmiste rakendamist identifitseeritud või kahtlustatavale mittevastavusele reageerimisel.
Seda, kas teo puhul on tegemist tegeliku mittevastavusega, määrab lõppkokkuvõttes kindlaks kohus
või muu asjakohane õigust mõistev kogu.
A19. Teatud juhtudel võib majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamine
identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele olla praktiseerija
seadusekohase konfidentsiaalsuskohustuse või asjassepuutuvate eetikanõuetega välistatud.
Muudel juhtudel ei loeta majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamist
identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele, regulatsioonidele või
asjassepuutuvate eetikanõuete kohaselt konfidentsiaalsuskohustuse rikkumiseks.12
A20. Praktiseerija võib õigusalase nõu saamiseks kaaluda sisekonsulteerimist (nt ettevõtte- või
võrgustikusisest), et mõista mis tahes teo tegemise kutsealaseid või seadusest tulenevaid tagajärgi,
10
Asjassepuutuvad eetikanõuded võivad viidata sellele, et mittevastavus seadustele ja regulatsioonidele hõlmab pettust. Vt näidet
IESBA koodeksi jaotisest 360.5 A2.
11
Vt näidet IESBA koodeksi lõikudes R360.36 kuni 360.36A3.
12
Vt näidet IESBA koodeksi lõikudes R114.1, 114.1 A1 ja R360.37.
14
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
või konfidentsiaalsel alusel konsulteerimist reguleerija või kutseorganisatsiooniga (kui selle tegemine
ei ole seaduse või regulatsioonidega keelatud ega riku konfidentsiaalsuskohustust). 13
Kutsealane otsustus (vt lõik 18)
A21. Kutsealast otsustust kasutatakse ISRSi nõuete ja asjassepuutuvate eetikanõuete rakendamisel ning
teadlike otsuste tegemisel kokkuleppeliste protseduuride töövõtu käigus võetavate tegevussuundade
kohta, kui asjakohane.
A22. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimisel, läbiviimisel ja aruande esitamisel
kasutatakse kutsealast otsustust näiteks järgmistes toimingutes:
Töövõtu aktsepteerimine
• Kaasava osapoolega (ja kui see on asjassepuutuv, teiste osapooltega) arutlemine ning
läbiviidavate protseduuride olemuse, ajastuse ja ulatuse kokkuleppimine (võttes arvesse
töövõtu eesmärki).
• Kindlaksmääramine, kas töövõtu aktsepteerimise ja jätkamise tingimused on täidetud.
• Töövõtutingimustes kokku lepitud protseduuride läbiviimiseks vajalike ressursside, sealhulgas
praktiseerija eksperdi kaasamise vajaduse kindlaksmääramine.
• Asjakohaste sammude kindlaksmääramine, kui praktiseerija saab teadlikuks faktidest või
asjaoludest, mis viitavad, et protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi viia, ei ole
kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.
Töövõtu läbiviimine
• Asjakohaste sammude või vastuste kindlaksmääramine juhuks, kui praktiseerija saab
kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel teadlikuks järgmisest:
o asjaolud, mis võivad viidata pettusele või mittevastavusele või kahtlustatavale
mittevastavusele seaduste või regulatsioonidega;
o muud asjaolud, mis seavad kahtluse alla kokkuleppeliste protseduuride töövõtuga
seotud informatsiooni terviklikkuse või mis viitavad, et informatsioon võib olla eksitav;
o protseduurid, mida ei saa läbi viia kokkulepitud viisil.
Töövõtu aruandlus
• Tähelepanekute kirjeldamine objektiivsel ja piisavalt üksikasjalikul viisil, sealhulgas siis, kui
leitakse erandeid.
A23. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel on praktiseerija vajadus kasutada kokkuleppeliste
protseduuride läbiviimisel kutsealast otsustust piiratud järgmisel põhjustel:
• Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab selliste protseduuride läbiviimist, milles
praktiseerija ja kaasav osapool on kokku leppinud ning mille puhul kaasav osapool on
kinnitanud, et läbiviidavad protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.
13
Vt näidet IESBA koodeksi lõigus 360.39 A1.
15
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• Kokkuleppelisi protseduure ja nende protseduuride läbiviimisel saadud tähelepanekuid saab
kirjeldada objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt
tõlgendada.
• Tähelepanekuid on võimalik objektiivselt üle kontrollida, mis tähendab, et samu protseduure
läbiviivatelt praktiseerijatelt eeldatakse võrdväärsete tulemusteni jõudmist.
Kvaliteedijuhtimine töövõtu tasandil (vt lõigud 19–20)
A24. Töövõtu partneri tegevus ja asjakohased sõnumid teistele töövõtu meeskonna liikmetele üldise
kohustuse võtmisel seoses iga töövõtu kvaliteedi juhtimise ja saavutamisega rõhutavad alljärgneva
tähtsust töövõtu kvaliteedi saavutamiseks:
(a) kutsestandarditele ning regulatsioonist ja seadusest tulenevatele nõuetele vastava töö
tegemine;
(b) ettevõtte poliitikate või protseduuride järgimine nii, nagu need on rakendatavad; ja
(c) töövõtu kohta praktiseerija aruande väljaandmine kooskõlas käesoleva ISRSiga.
A25. ISQM 1 nõuab, et ettevõte kehtestaks kvaliteedieesmärgid, mis käsitlevad selliste otsustuste
asjakohasust, mis tehakse selle kohta, kas aktsepteerida või jätkata kliendisuhet või töövõttu, ning
mis põhinevad informatsioonil, mis on hangitud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu olemuse ja
tingimuste ning kliendi (sealhulgas juhtkonna ja, kui asjakohane, valitsemisülesandega isikute)
aususe ja eetiliste väärtuste kohta ning mis on piisav selliste otsustuste toetamiseks. Kui töövõtu
partneril on alust kahelda juhtkonna aususes sel määral, et see võib tõenäoliselt mõjutada töövõtu
nõuetekohast läbiviimist, ei pruugi töövõtu aktsepteerimine olla asjakohane.
A26. ISQM 1 sätestab ettevõtte kohustused kehtestada kvaliteedieesmärgid, mis käsitlevad kohustuste
täitmist seoses asjassepuutuvate eetikanõuetega. Käesolevas ISRSis on sätestatud töövõtu partneri
kohustused seoses töövõtu meeskonna vastavusega asjassepuutuvatele eetikanõuetele. 14
A27. Kui praktiseerija ei saa lõigus 20 esitatud nõuet täita, võib olla asjakohane, et praktiseerija lepiks
kaasava osapoolega kokku kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ulatuse piiramises
protseduuridega, mille eest praktiseerija saab asjakohaselt vastutust võtta. Kaasav osapool võib
ülejäänud protseduuride läbiviimiseks kaasata eraldi eksperdi.
Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine (vt lõigud 21–23)
A28. Praktiseerija võib kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgist arusaamise omandamisel saada
teadlikuks faktidest või asjaoludest, mis viitavad, et protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi
viia, ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. Näiteks võib
praktiseerija olla teadlik faktidest või olukordadest, mis osutavad järgmisele:
• protseduurid on valitud viisil, mille eesmärk on muuta ettenähtud kasutajate otsuselangetamine
erapoolikuks;
• kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitlevad küsimused on ebausaldusväärsed;
• kindlustandev töövõtt või nõustamisteenus võib kaasava osapoole või muude ettenähtud
kasutajate vajadusi paremini rahuldada.
A29. Muud tegevused, mis võivad saavutada praktiseerija rahulolu, et lõikudes 21 ja 22 osutatud
tingimused on täidetud, hõlmavad järgmist.
14 ISQM 1, lõik 29
16
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• Läbiviidavate protseduuride võrdlemine näiteks seaduses või regulatsioonis või lepingulises
kokkuleppes sätestatud kirjalike nõuetega (mõnikord nimetatakse neid lähtetingimusteks), kus
asjakohane.
• Järgneva taotlemine kaasavalt osapoolelt:
o töövõtutingimustes sätestatud oodatud protseduuride ning kokkuleppeliste
protseduuride aruande vormi ja sisu koopia jagamine ettenähtud kasutaja(te)le;
o ettenähtud kasutaja(te) kinnituse hankimine läbiviidavate protseduuride kohta;
o läbiviidavate protseduuride arutamine ettenähtud kasutaja(te) asjakohaste esindajatega.
• Kaasava osapoole ja muu(de) ettenähtud kasutaja(te) kirjavahetuse lugemine, kui kaasav
osapool ei ole ettenähtud kasutaja.
A30. Kui lõikudes 21 ja 22 osutatud tingimused ei ole täidetud, on vähetõenäoline, et kokkuleppeliste
protseduuride töövõtt suudab täita kaasava osapoole või muude ettenähtud kasutajate vajadusi.
Sellises olukorras võib praktiseerija soovitada muid asjakohasemaid teenuseid, näiteks
kindlustandvat töövõttu.
A31. Kõik lõikudes 21 ja 22 osutatud tingimused kehtivad ka protseduuridele, mida on töövõtu käigus
lisatud või muudetud.
Kokkuleppeliste protseduuride ja tähelepanekute kirjeldused (vt lõik 22(c))
A32. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ajal läbiviidavad protseduurid võivad olla ettekirjutatud
seaduse või regulatsiooniga. Mõnes olukorras võib seadus või regulatsioon ette kirjutada ka seda,
kuidas protseduure ja tähelepanekuid kokkuleppeliste protseduuride aruandes kirjeldatakse. Nagu
lõigus 22(c) sätestatud, on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimise tingimuseks
asjaolu, et praktiseerija on kindlaks määranud, et kokkuleppelisi protseduure ja tähelepanekuid saab
kirjeldada objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt
tõlgendada.
A33. Kokkuleppelisi protseduure kirjeldatakse objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad
ja mida ei saa erinevalt tõlgendada. See tähendab, et neid kirjeldatakse täpsusega, mis on piisav, et
ettenähtud kasutaja saaks aru läbiviidavate protseduuride olemusest ja ulatusest ning kui see on
rakendatav, ajastusest. Oluline on tähele panna, et mis tahes terminit saab olenevalt selle kontekstist
või konteksti puudumisest kasutada ebaselgel või eksitaval viisil. Näited aktsepteeritavate tegevuste
kirjeldustest eeldusel, et terminid on nende kasutuskontekstis asjakohased, on järgmised:
• kinnitamine
• võrdlemine
• ühildamine
• kokkuviimine
• inspekteerimine
• järelepärimine
• ümberarvutamine
17
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• vaatlemine
A34. Näited terminitest, mis võivad sõltuvalt nende kasutuskontekstist olla ebaselged, eksitavad või
erinevalt tõlgendatavad, on järgmised.
• Terminid, mida seostatakse IAASB standardite kohase kindlusega, nagu „õiglaselt kajastama“
või „õige ja õiglane“, „audit“, „ülevaatus“, „kindlustandev“, „arvamus“ või „järeldus“.
• Terminid, mis vihjavad arvamuse või kindlustandva järelduse väljendamisele, nagu
tähelepanekute kontekstis kasutatud „me kinnitame“, „oleme kindlaks teinud“, „oleme
taganud“.
• Ebaselged või ebamäärased fraasid nagu „hankisime kõik selgitused ja viisime läbi
protseduurid, mida pidasime vajalikuks“.
• Terminid, mida saab erinevalt tõlgendada, nagu „oluline“ või „märkimisväärne“.
• Protseduuride ebatäpsed kirjeldused, nagu „arutama“, „hindama“, „testima“, „analüüsima“ või
„eksamineerima“, täpsustamata läbiviidavate protseduuride olemust või ulatust ja, kui see on
rakendatav, ajastust. Näiteks võib sõna „arutama“ olla ebatäpne, kui ei täpsustata, kellega
arutelu toimub või milliseid konkreetseid küsimusi küsitakse.
• Terminid, mis vihjavad sellele, et tähelepanekud ei kajasta faktilisi tulemusi, nagu „meie
vaatenurgast“, „meie perspektiivist“ või „oleme seisukohal, et“.
A35. Näiteks ei vasta selline protseduur nagu „kulude jaotuse ülevaatamine, et määrata kindlaks, kas need
on mõistlikud“ tõenäoliselt tingimusele, mille alusel saaks kasutada termineid, mis on selged,
mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada, kuna:
• mõned kasutajad võivad terminit „ülevaatamine“ valesti tõlgendada, arvates, et kulude jaotus
oli seotud piiratud kindlustandva töövõtuga, kuigi protseduur ei näe ette sellist kindluse
andmist;
• termini „mõistlik“ puhul võidakse sellest, mis on „mõistlik“, erinevalt aru saada.
A36. Olukordades, kus seaduses või regulatsioonis on määratletud või kirjeldatud protseduuri, kasutades
termineid, mis on ebaselged, eksitavad või erinevalt tõlgendatavad, saab praktiseerija rahuldada
lõigus 22(c) osutatud tingimuse, taotledes kaasavalt osapoolelt näiteks järgmist:
• protseduuri või protseduuri kirjelduse muutmine nii, et see ei oleks enam ebaselge, eksitav ega
erinevalt tõlgendatav;
• kui terminit, mis on ebaselge, eksitav või erinevalt tõlgendatav, ei saa muuta, näiteks seaduse
või regulatsiooni tõttu, termini definitsiooni lisamine kokkuleppeliste protseduuride aruandesse.
Vastavus sõltumatuse nõuetele (vt lõigu 22 punkt e, lõigu 24 punkt e)
A37. Lõigu 22 punkt e kehtib siis, kui praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid põhjustel,
mis on esitatud lõigus A15. Lõigu 22 punkt e kehtib ka siis, kui praktiseerija ja kaasav osapool lepivad
töövõtutingimustes kokku sõltumatuse nõuete järgimises. Näiteks võib praktiseerija olla algselt
kindlaks määranud, et praktiseerija ei ole asjassepuutuvate eetikanõuete, seaduse või regulatsiooni
alusel või muudel põhjustel kohustatud sõltumatuse nõudeid järgima. Töövõtu aktsepteerimise ja
jätkamise kaalumisel või töövõtutingimuste kokkuleppimisel võivad praktiseerija teadmised
järgmistes asjaoludes anda märku siiski sellest, et kaasava osapoolega peetav arutelu teatud
18
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
identifitseeritud sõltumatuse nõuete järgimise üle on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi
jaoks asjakohane:
• kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärk;
• kaasava osapoole, muude ettenähtud kasutajate ja vastutava osapoole (kui see on kaasavast
osapoolest erinev) identiteet;
• läbiviidavate protseduuride olemus, ajastus ja ulatus; või
• muud töövõtud, mida praktiseerija viib läbi või on läbi viinud kaasava osapoole, muude
ettenähtud kasutajate või vastutava osapoole (kui see on kaasavast osapoolest erinev) jaoks.
A38. Praktiseerija võib olla kaasava osapoole (või vastutava osapoole, kui see on kaasavast osapoolest
erinev) finantsaruannete audiitor. Sellisel juhul, kui praktiseerija viib läbi ka kokkuleppeliste
protseduuride töövõttu, võivad kokkuleppeliste protseduuride aruande ettenähtud kasutajad eeldada,
et praktiseerija on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgiga seoses sõltumatu. Seetõttu
võib praktiseerija kaasava osapoolega kokku leppida, et praktiseerija vastavus finantsaruannete
auditite suhtes rakendatavate sõltumatuse nõuetele on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu
eesmärgi jaoks asjakohane. Sellisel juhul lisatakse töövõtunõuetele kooskõlas lõiguga 24(e) avaldus,
et praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid.
Töövõtutingimuste kokkuleppimine (vt lõik 24–25)
A39. Kui see on asjassepuutuv, võib töövõtukirja lisada täiendavaid asjaolusid, näiteks järgmist:
• kokkulepped, mis on seotud praktiseerija eksperdi kaasamisega kokkuleppeliste protseduuride
töövõtu teatud aspektidesse;
• mis tahes piirangud kokkuleppeliste protseduuride aruande kasutusele või levitamisele.
A40. Kokkuleppeliste protseduuride töövõttu käsitleva töövõtukirja näidis on esitatud lisas 1.
A41. Praktiseerija võib kaasava osapoolega kokku leppida, et läbiviidavad protseduurid hõlmavad
kvantitatiivseid künniseid erandite kindlaksmääramiseks. Sellisel juhul lisatakse need kvantitatiivsed
künnised töövõtutingimuste protseduuride kirjeldusse.
A42. Teatud juhtudel võib seadus või regulatsioon ette kirjutada ainult läbiviidavate protseduuride olemust.
Sellistel juhtudel lepib praktiseerija, kooskõlas lõiguga 24(i), kaasava osapoolega kokku läbiviidavate
protseduuride ajastuse ja ulatuse, nii et kaasaval osapoolel oleks alus kinnitamaks, et läbiviidavad
protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.
A43. Teatud juhtudel toimub töövõtutingimuste kokkuleppimine ja kokkuleppeliste protseduuride
läbiviimine järjestikku kulgeval ning üksteisest eraldatud viisil. Muudel juhtudel on töövõtutingimuste
kokkuleppimine ja kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine järkjärguline protsess, mille käigus
muudetakse kokkuleppelisi protseduure selle järgi, kuidas töövõtt vastavalt uue informatsiooni
ilmnemisele areneb. Kui eelnevalt kokkulepitud protseduure on vaja muuta, nõutakse lõigus 25, et
praktiseerija lepiks töövõtutingimuste muudatused kaasava osapoolega kokku. Muudetud
töövõtutingimused võivad võtta näiteks uuendatud töövõtukirja, olemasoleva töövõtukirja lisa või muu
kirjaliku kinnituse vormi.
19
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Korduvtöövõtud (vt lõik 26)
A44. Praktiseerija võib otsustada uut töövõtukirja või muud kirjalikku kokkulepet korduvtöövõtu kohta mitte
koostada. Järgmised tegurid võivad osutada siiski sellele, et on asjakohane töövõtutingimusi muuta
või juhtida kaasava osapoole tähelepanu olemasolevatele töövõtutingimustele:
• mis tahes viide sellele, et kaasav osapool saab kokkuleppeliste protseduuride töövõtu
eesmärgist või kokkuleppeliste protseduuride olemusest, ajastusest või ulatusest valesti aru;
• töövõtu mis tahes üle vaadatud või eritingimused, sealhulgas mis tahes muudatused eelnevalt
kokku lepitud protseduurides;
• töövõttu mõjutav seadusest tulenevate, regulatiivsete või lepingust tulenevate nõuete muutus;
• juhtkonna või kaasava osapoole valitsemisülesandega isikute muutus.
Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine (vt lõik 28)
A45. Praktiseerija võib otsustada taotleda kirjalikke esitisi näiteks järgmistel juhtudel:
• kui kokkuleppelised protseduurid hõlmavad päringuid, võib praktiseerija taotleda kirjalikke
esitisi suuliselt antud vastuste kohta;
• kui kaasav osapool ei ole vastutav osapool, võib praktiseerija kaasava osapoolega kokku
leppida vastutava osapoole tehtud kirjalike esitiste taotluste lisamises kokkuleppelise
protseduurina.
Praktiseerija eksperdi töö kasutamine (vt lõik 29)
A46. Praktiseerija eksperdi töö kasutamine võib hõlmata eksperdi kasutamist, et abistada praktiseerijat
järgmises:
• läbiviidavate kokkuleppeliste protseduuride arutamine kaasava osapoolega. Näiteks võib jurist
anda praktiseerijale protseduuri kavandamisel soovitusi lepingu õiguslike aspektide
käsitlemiseks; või
• ühe või mitme kokkuleppelise protseduuri läbiviimine. Näiteks võib selliseid kokkuleppelisi
protseduure nagu teravilja proovi toksiinitaseme määramine läbi viia keemik.
A47. Praktiseerija ekspert võib olla praktiseerija kaasatud välisekspert või siseekspert, kes on osa
ettevõttest ja allub seetõttu ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile. Tavaliselt võib praktiseerija
tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile, välja arvatud juhul, kui:
• praktiseerija arusaamine või praktilised kogemused annavad märku, et ettevõtte poliitikad või
protseduurid ei käsitle tulemuslikult töövõtu olemust ja tingimusi, või
• ettevõtte või muude osapoolte antud informatsioonist selliste poliitikate või protseduuride
tulemuslikkuse kohta tuleneb teisiti.
Sellise tuginemise ulatus on olenevalt tingimustest erinev ja võib mõjutada praktiseerija
protseduuride olemust, ajastust ja ulatust seoses selliste asjaoludega nagu:
• pädevus ja võimekus värbamis- ja koolitusprogrammide kaudu;
• praktiseerija eksperdi objektiivsuse hindamine praktiseerija poolt;
20
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• leping praktiseerija eksperdiga.
Selline tuginemine ei vähenda praktiseerija kohustust täita käesoleva ISRSi nõudeid.
A48. Kui praktiseerija ekspert viib läbi üht või mitut kokkuleppelist protseduuri, hõlmab lõigus 29(b) nõutud
eksperdi töö olemuse, ulatuse ja eesmärkide kokkulepe praktiseerija eksperdi läbiviidava(te)
protseduur(ide) olemust, ajastust ning ulatust. Lisaks lõigus 29(b) nõutud küsimustele võib olla
asjakohane, et praktiseerija ja praktiseerija eksperdi kokkulepe sisaldaks järgmisi asjaolusid:
a) praktiseerija ja eksperdi rollid ja kohustused;
b) praktiseerija ja eksperdi vahelise infovahetuse olemus, ajastus ning ulatus, sealhulgas
eksperdi esitatava mis tahes aruande vorm; ja
c) praktiseerija eksperdi vajadus järgida konfidentsiaalsuse nõudeid.
A49. Lõigus A47 märgitud asjaolud võivad mõjutada praktiseerija ja praktiseerija eksperdi vahelise
kokkuleppe üksikasjalikkuse ning formaalsuse taset, sealhulgas seda, kas on asjakohane, et
kokkulepe oleks kirjalik. Praktiseerija ja praktiseerija väliseksperdi kokkulepe on tihti töövõtukirja
vormis.
A50. Kui on vaja kasutada praktiseerija eksperdi tööd, võib töövõtu aktsepteerimise või jätkamise etapis
olla vajalik mõni lõigus 29 nõutud protseduur.
Kokkuleppeliste protseduuride aruanne (vt lõike 30–33)
A51. Lisa 2 sisaldab kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivseid näiteid.
Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletav küsimus (vt lõik 30(c))
A52. Kui see on rakendatav, võib praktiseerija arusaamatuse vältimiseks selgitada, et kokkuleppeliste
protseduuride aruanne ei laiene teabele, mis ületab kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel
käsitletavaid küsimusi. Näiteks, kui praktiseerija viis läbi majandusüksuse laekumata arvete ja
varudega seotud kokkuleppelisi protseduure, võib praktiseerija lisada avalduse, et kokkuleppeliste
protseduuride aruanne on seotud ainult nende kontodega ega laiene majandusüksuse
finantsaruannetele tervikuna.
Kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk (vt lõik 30(d))
A53. Lisaks lõigus 30(d) nõutud avaldusele võib praktiseerija pidada asjakohaseks osutada, et
kokkuleppeliste protseduuride aruanne on ette nähtud üksnes kaasavale osapoolele ja ettenähtud
kasutajatele. Olenevalt konkreetse jurisdiktsiooni seadusest või regulatsioonist võidakse see
saavutada praktiseerija aruande levitamise või kasutamise piiramisega. Teatud jurisdiktsioonides
võib olla võimalik piirata kokkuleppeliste protseduuride aruande kasutust, kuid mitte selle levitamist.
Teistes jurisdiktsioonides võib olla võimalik piirata kokkuleppeliste protseduuride aruande levitamist,
kuid mitte selle kasutust.
A54. Tegurid, mida praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride aruande piiramist või levitamist puudutava
otsuse tegemisel arvesse võtab (kui tal on luba seda teha), võivad olla näiteks järgmised:
• kõrgendatud oht, et kasutajad, kes ei ole ettenähtud kasutajad, võivad kokkuleppeliste
protseduuride töövõtu eesmärgist valesti aru saada või selle tähelepanekuid valesti
tõlgendada;
21
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• kokkuleppelised protseduurid on kavandatud ainult sisekasutajate, näiteks kaasava osapoole
juhtkonnale ja valitsemisülesannetega isikutele kasutamiseks;
• kokkuleppelised protseduurid või tähelepanekud hõlmavad konfidentsiaalset teavet.
Kokkuleppelised protseduurid ja tähelepanekud (vt lõik 30(n)–30(o))
A55. Kui praktiseerija ei saa kokkuleppelisi protseduure või tähelepanekuid kirjeldada ilma, et see
sisaldaks konfidentsiaalset või tundlikku teavet, võib praktiseerija kaaluda:
• sisekonsultatsiooni (näiteks ettevõtte- või võrgustikusisest),
• väliskonsultatsiooni (näiteks asjassepuutuva kutsealaspetsialisti või muu praktiseerijaga), või
• õigusabi otsimist,
et mõista konkreetse tegevuse kutsealaseid või seadusest tulenevaid tagajärgi.
A56. Võib olla olukordi, kus fakt, et eelnevalt kokkulepitud protseduure ei ole läbi viidud või neid on
muudetud, on oluline ettenähtud kasutaja kokkuleppelisi protseduure ja tähelepanekuid puudutavate
kaalutluste jaoks. See võib olla nii näiteks juhul, kui protseduurid on seaduse või regulatsiooniga
sätestatud. Sellisel juhul võib praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride aruandes kirjeldada
algsetes töövõtutingimustes kokkulepitud protseduure, mida ei saadud läbi viia või mida muudeti ja
mis oli selle põhjus.
A57. Praktiseerija võib viidata kuupäevale, millal kokkuleppelised protseduurid töövõtutingimustes kokku
lepiti.
Viide praktiseerija eksperdile (vt lõik 31)
A58. Seaduses või regulatsioonis võidakse teatud olukordades nõuda, et kokkuleppeliste protseduuride
aruandes oleks viide mis tahes kokkuleppelisi protseduure läbi viinud praktiseerija eksperdile.
Näiteks võidakse sellist viidet nõuda avaliku sektori läbipaistvuse eesmärgil. Praktiseerija võib seda
pidada asjakohaseks ka muudes olukordades, näiteks viidates praktiseerija eksperdile
kokkuleppeliste protseduuride kirjeldamisel. Kokkuleppeliste protseduuride aruandes sisalduvate
tähelepanekute eest vastutab siiski üksnes praktiseerija ja asjaolu, et kasutatud on praktiseerija
eksperdi tööd, ei vähenda vastutust. Seepärast on oluline, et juhul kui kokkuleppeliste protseduuride
aruandes viidatakse praktiseerija eksperdile, ei tulene kõnealuse aruande sõnastusest, et
praktiseerija vastutus on praktiseerija eksperdile viitamise tõttu vähenenud.
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamine koos muu töövõtuga (vt lõik 34)
A59. Praktiseerijalt võidakse koos kokkuleppeliste protseduuride töövõtuga taotleda muude töövõttude
läbiviimist, näiteks kokkuleppeliste protseduuride töövõtust tulenevate soovituste andmist. Taotlusi,
et praktiseerija viiks läbi kokkuleppelisi protseduure ja annaks soovitusi, võib esitada ühe taotlusena
ning eri töövõttude tingimusi võib esitada ühises töövõtukirjas. Arusaamatuse vältimiseks nõutakse
lõigus 34, et kokkuleppeliste protseduuride aruanne oleks teiste töövõttude aruannetest selgelt
eristatav. Näiteks võivad soovitused olla:
• esitatud kokkuleppeliste protseduuride aruandest eraldiseisvas dokumendis; või
22
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• hõlmatud dokumenti, mis sisaldab nii kokkuleppeliste protseduuride aruannet kui ka soovitusi,
kuid soovitused on kokkuleppeliste protseduuride aruandest selgelt eristatud, näiteks lisades
kokkuleppeliste protseduuride aruande ja soovitused dokumendis eri peatükkidesse.
Dokumentatsioon (vt lõik 35)
A60. Läbiviidud kokkuleppeliste protseduuride olemust, ajastust ja ulatust käsitlevas dokumentatsioonis
võidakse kajastada näiteks järgmist:
• Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletavaid küsimusi identifitseerivad
tunnusjooned. Identifitseerivad tunnusjooned varieeruvad kokkuleppeliste protseduuride
olemuse ja kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletava(te) küsimus(t)e kohaselt.
Näiteks:
o ostutellimusi puudutavate protseduuride korral võib praktiseerija identifitseerida
dokumente, mis on valitud nende kuupäevade ja kordumatute ostutellimuse numbrite
alusel;
o protseduuri korral, mis nõuab konkreetsest andmekogumist kindlat summat ületavate
kannete valimist, võib praktiseerija kajastada protseduuri ulatust ja identifitseerida
andmekogumit (näiteks pearaamatu registrist kindla ajavahemiku jooksul kindla summa
ületanud kanded, kõik kindla arvu kuude jooksul salvestatud tunde kajastavad
ajagraafikud või konkreetse loendi iga kümnes üksus);
o konkreetsele personalile järelepärimiste tegemist nõudvate protseduuride korral võib
praktiseerija kajastada järelepärimiste tegemise kuupäevi, personali nimesid ja
ametinimetusi ning tehtud konkreetseid järelepärimisi;
o vaatlusprotseduuride korral võib praktiseerija kajastada vaatluse all olnud protsessi või
küsimust, asjasse puutuvaid isikuid, nende vastavaid kohustusi ja vaatluse läbiviimise
asukohta ning aega.
• Kes viis läbi kokkuleppelisi protseduure ja nende protseduuride läbiviimise kuupäev.
• Kes viis läbi kokkuleppeliste protseduuridega seotud töö ülevaatuse ning sellise ülevaatuse
kuupäev ja ulatus.
23
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Lisa 1
(vt lõik A40)
Näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul
Järgnevalt on esitatud näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul, mis selgitab
käesolevas ISRSis sisalduvaid asjassepuutuvaid nõudeid ja juhiseid. Seda ei ole kohustuslik järgida ja see
on kavandatud üksnes juhiseks, mida võib kasutada kooskõlas käesolevas ISRSis kirjeldatud
kaalutlustega. Seda tuleb kohandada iga eraldiseisva kokkuleppeliste protseduuride töövõtu nõuete ja
tingimuste järgi. See on koostatud, viidates kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ühele
aruandlusperioodile, ja seda tuleks kohandada, kui see on kavandatud rakenduma või eeldatavasti
rakendub korduvale töövõtule, nagu on kirjeldatud käesolevas ISRSis. Kavandatava kirja sobivuse
tagamiseks võib olla asjakohane küsida õigusalast nõu.
[Kaasavale osapoolele]
Olete taotlenud, et viiksime läbi [xyz] toodete hanget puudutava kokkuleppeliste protseduuride töövõtu.
Käesoleva kirjaga tahame kinnitada oma arusaamist meie töövõtutingimustest ja eesmärkidest ning meie
poolt osutatavate teenuste olemusest ja piirangutest nende osas. Viime oma töövõttu läbi kooskõlas
rahvusvaheliste seonduvate teenuste standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (ISRS;
International Standards on Related Services) 4400 (muudetud). Järgime kokkuleppeliste protseduuride
töövõtu teostamisel [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid], mis ei nõua meilt sõltumatust.
ISRS 4400 (muudetud) alusel läbi viidav kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab Teiega kokku lepitud
protseduuride läbiviimist meie poolt ja tähelepanekute esitamist kokkuleppeliste protseduuride aruandes.
Tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused. Teie [ja juhul kui see on
asjasse puutuv, teised osapooled] kinnitate, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks
asjakohased. Me ei vastuta protseduuride asjakohasuse eest. Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride
töövõtu teostamise aluseks on asjaolu, et [vastutav osapool] on vastutav kokkuleppeliste protseduuride
läbiviimisel käsitletavate küsimuste eest. Lisaks ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtt kindlustandev
töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust ega esita kindlustandvat järeldust.
Meie läbi viidavad protseduurid on mõeldud üksnes selleks, et aidata Teil kindlaks määrata, kas Teie [xyz]]
toodete hange on kooskõlas Teie hankepõhimõtetega. 15 Sellest tulevalt on aruanne adresseeritud ainult
Teile ja meie aruanne ei pruugi sobida muuks eesmärgiks.
Oleme nõustunud teostama alljärgnevad protseduurid ja esitama Teile aruande meie tööst tulenevate
tähelepanekute kohta.
• Hankida [vastutava osapoole] juhtkonnalt loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar 202X] kuni
[31. detsember 202X] allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad [xyz] tooteid („loetelu“) ja
identifitseerida kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000 dollari.
• Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda lepingut
pakkumiste andmetega ja kindlaks määrata, kas igale lepingule tegid pakkumise vähemalt
kolm töövõtjat, kes on [vastutava osapoole] eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.
15
Sellisel juhul on kaasav osapool ka ettenähtud kasutaja.
24
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• Iga identifitseeritud loetelus oleva üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda
iga allkirjastatud lepingu maksta olevat summat summaga, mille [vastutav osapool] maksis
lõppkokkuvõttes töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas lõppkokkuvõttes makstud summa on
sama, mis lepingus kokku lepitud summa.
Protseduurid viiakse läbi [kuupäev] kuni [kuupäev].
Meie kokkuleppeliste protseduuride aruanne
Väljastame töövõtu osana aruande, milles kirjeldame kokkuleppelisi protseduure ja läbi viidud
protseduuride tähelepanekuid [sisestada asjakohane viide kokkuleppeliste protseduuride aruande
eeldatavale vormile ja sisule].
Allkirjastage ja tagastage selle töövõtukirja koopia, et näidata oma kinnitust ning nõusolekut meie töövõtu
korraldamistega, sealhulgas meie kokku lepitud konkreetsete protseduuride läbiviimisega ja sellega, et
need on töövõtu eesmärgiga seoses asjakohased.
[Lisada muu informatsioon, näiteks tasustamiskord, arvete esitamine ja muud eritingimused, nagu on
asjakohane.]
[Ettevõtte nimi]
Teadvustatud ja nõustutud [kaasava osapoole nimi] nimel:
[Allkiri]
[Nimi ja ametikoht]
[Kuupäev]
25
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Lisa 2
(vt lõik A51)
Kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivsed näited
Näide 1
Selle kokkuleppeliste protseduuride aruande näite puhul eeldatakse järgmisi asjaolusid.
• Kaasav osapool on adressaat ja ainus ettenähtud kasutaja. Kaasav osapool ei ole vastutav
osapool. Näiteks kui reguleerija on kaasav osapool ja ettenähtud kasutaja ning reguleerija
järelevalve all olev majandusüksus on vastutav osapool.
• Erandeid ei leitud.
• Praktiseerija ei kaasanud mistahes kokkuleppeliste protseduuride läbiviimiseks praktiseerija
eksperti.
• Aruande kasutamisele ja levitamisele ei kehti piiranguid.
• Puuduvad sõltumatuse nõuded, mida praktiseerija peab järgima.
• Protseduuri 3 erandite kohta aruande esitamise kvantitatiivne piirmäär 100 dollarit on kaasava
osapoolega kokku lepitud.
[XYZ] TOODETE HANGET PUUDUTAV KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE ARUANNE
[Adressaadile]
Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk
Meie aruanne on mõeldud üksnes selleks, et aidata [kaasaval osapoolel] kindlaks määrata, kas [xyz]
toodete hange on kooskõlas tema hankepõhimõtetega, ja see ei pruugi sobida muuks otstarbeks.
Kaasava osapoole ja vastutava osapoole kohustused
[Kaasav osapool] on kinnitanud, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.
[Vastutav osapool], kelle [kaasav osapool] on identifitseerinud, vastutab kokkuleppeliste protseduuride läbi
viimisel käsitletavate küsimuste eest.
Praktiseerija kohustused
Oleme teostanud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kooskõlas rahvusvaheliste seonduvate teenuste
standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“, (International Standards on Related Services, ISRS)
4400 (muudetud). Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab [kaasava osapoolega] kokku lepitud
protseduuride läbiviimist ning tähelepanekute, mis on kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused,
kohta aruande esitamist. Me ei vastuta kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse eest.
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust
ega esita kindlustandvat järeldust.
26
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Kui me oleksime läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud meie tähelepanu pälvida muud asjaolud, mida
oleks aruandes kajastatud.
Kutse-eetika ja kvaliteedijuhtimine
Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid]. Sõltumatuse
nõuete järgimine ei ole käesoleva töövõtu eesmärgil nõutud.
Meie ettevõte rakendab rahvusvahelist kvaliteedijuhtimise standardit 1, mis nõuab, et ettevõte töötaks välja
kvaliteedijuhtimise süsteemi, sealhulgas poliitikad või protseduurid, mis käsitlevad vastavust
eetikanõuetele, kutsestandarditele ning rakendatavatele seadusest ja regulatsioonist tulenevatele
nõuetele, ning rakendaks ja kasutaks seda süsteemi.
Protseduurid ja tähelepanekud
Oleme läbi viinud allpool kirjeldatud protseduurid, mille leppisime kokku [kaasava osapoolega] ja mis
puudutavad [xyz] toodete hanget.
Protseduurid Tähelepanekud
1 Hankida [vastutava osapoole] juhtkonnalt Hankisime juhtkonnalt loetelu kõigist [xyz] tooteid
loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar puudutavatest lepingutest, mis olid allkirjastatud
202X] kuni [31. detsember 202X] ajavahemikus [1. jaanuar 202X] ja [31. detsember
allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad 202X].
[xyz] tooteid („loetelu“) ja identifitseerida
Loetelus olnud 125 lepingust identifitseerisime 37
kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000
lepingut, mille väärtus on üle 25 000 dollari.
dollari.
2 Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari Inspekteerisime pakkumisi, mis on seotud 37
suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda lepinguga, mille väärtus on üle 25 000 dollari.
lepingut pakkumistega ja kindlaks määrata, Leidsime, et kõigile 37 lepingule tegid pakkumise
kas lepingule tegid pakkumise vähemalt vähemalt kolm töövõtjat, kes on [vastutava
kolm töövõtjat, kes on [vastutava osapoole] osapoole] eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.
eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.
3 Iga identifitseeritud loetelus oleva üle Hankisime allkirjastatud lepingud 37 loetelus oleva
25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu kohta
puhul võrrelda iga allkirjastatud lepingu ja võrdlesime nende maksta olevaid summasid
maksta olevat summat summaga, mille summadega, mille [vastutav osapool] maksis
[vastutav osapool] maksis lõppkokkuvõttes lõppkokkuvõttes töövõtjale.
töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas
Leidsime, et makstud summad kokku erinesid kõigis
lõppkokkuvõttes makstud summa erineb
37-s lepingus kokku lepitud summast kuni
lepingus kokku lepitud summast kuni
100 dollari võrra, kusjuures ühtegi erandit ei
100 dollari võrra.
tuvastatud.
[Praktiseerija allkiri]
[Praktiseerija aruande kuupäev]
27
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
[Praktiseerija aadress]
Näide 2
Selle kokkuleppeliste protseduuride aruande näite puhul eeldatakse järgmisi asjaolusid.
• Kaasav osapool on vastutav osapool. Ettenähtud kasutaja, kes on kaasavast osapoolest erinev,
on adressaat lisaks kaasavale osapoolele. Näiteks reguleerija on ettenähtud kasutaja ning
reguleerija järelevalve all olev majandusüksus on kaasav osapool ja vastutav osapool.
• Leiti erandid.
• Praktiseerija kaasas kokkuleppelise protseduuri läbiviimiseks praktiseerija eksperdi ja
kokkuleppeliste protseduuride aruanne sisaldab viidet eksperdile.
• Aruande kasutamisele ja levitamisele kehtib piirang.
• Praktiseerija on kaasava osapoole (kes on vastutav osapool) finantsaruannete audiitor.
Praktiseerija on kaasava osapoolega kokku leppinud, et praktiseerija vastavus finantsaruannete
auditite suhtes rakendatavate sõltumatuse nõuetele on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu
eesmärgi jaoks asjakohane. Praktiseerija on nõustunud lisama töövõtutingimustesse vastavuse
sõltumatuse nõuetele, mida rakendatakse finantsaruannete auditite suhtes kokkuleppeliste
protseduuride töövõtu eesmärgil.
• Praktiseerija lisas viite kuupäevale, millal kokkuleppelised protseduurid töövõtutingimustes kokku
lepiti.
[XYZ] TOODETE HANGET PUUDUTAV KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE ARUANNE
[Adressaatidele]
Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk ning selle kasutamise ja levitamise
piirang
Meie aruanne on mõeldud üksnes selleks, et aidata [ettenähtud kasutajal] kindlaks määrata, kas [kaasava
osapoole] [xyz] toodete hange on kooskõlas [ettenähtud kasutaja] hankepõhimõtetega, ja see ei pruugi
sobida muuks otstarbeks. Käesolev aruanne on mõeldud üksnes [kaasavale osapoolele] ja [ettenähtud
kasutajatele] ning seda ei tohiks kasutada mis tahes teine osapool ega seda neile jagada.
Kaasava osapoole kohustused
[Kaasav osapool] on kinnitanud, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.
[Kaasav osapool (ka vastutav osapool)] vastutab kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletavate
küsimuste eest.
Praktiseerija kohustused
Oleme teostanud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kooskõlas rahvusvaheliste seonduvate teenuste
standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (International Standards on Related Services, ISRS)
4400 (muudetud). Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab [kaasava osapoolega] kokku lepitud
28
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
protseduuride läbiviimist ning tähelepanekute, mis on kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused,
kohta aruande esitamist. Me ei vastuta kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse eest.
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust
ega esita kindlustandvat järeldust.
Kui me oleksime läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud meie tähelepanu juhtida muud asjaolud, mida
oleks aruandes kajastatud.
Kutse-eetika ja kvaliteedijuhtimine
Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid], ja sõltumatuse
nõudeid kooskõlas [kirjeldada asjassepuutuvaid sõltumatuse nõudeid]. 16
Meie ettevõte rakendab rahvusvahelist kvaliteedijuhtimise standardit 1, mis nõuab, et ettevõte töötaks välja
kvaliteedijuhtimise süsteemi, sealhulgas poliitikad või protseduurid, mis käsitlevad vastavust
eetikanõuetele, kutsestandarditele ning rakendatavatele seadusest ja regulatsioonist tulenevatele
nõuetele, ning rakendaks ja kasutaks seda süsteemi.
Protseduurid ja tähelepanekud
Oleme läbi viinud allpool kirjeldatud protseduurid, mille leppisime kokku [kaasava osapoolega] [KUUPÄEV]
koostatud töövõtutingimustes ja mis puudutavad [xyz] toodete hanget.
Protseduurid Tähelepanekud
1 Hankida [kaasava osapoole] juhtkonnalt Hankisime juhtkonnalt loetelu kõigist [xyz] tooteid
loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar puudutavatest lepingutest, mis olid allkirjastatud
202X] kuni [31. detsember 202X] ajavahemikus [1. jaanuar 202X] ja [31. detsember
allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad 202X].
[xyz] tooteid („loetelu“) ja identifitseerida
Loetelus olnud 125 lepingust identifitseerisime 37
kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000
lepingut, mille väärtus on üle 25 000 dollari.
dollari.
16
Näiteks, kui IESBA koodeks on asjassepuutuvad eetikanõuded ja IESBA koodeksi osa 4A on asjassepuutuvad sõltumatuse
nõuded, võib lause sõnastus olla järgmine: „Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad rahvusvahelise arvestusekspertide
eetikastandardite komitee „Kutseliste arvestusekspertide eetikakoodeksis“ (sealhulgas rahvusvahelistes sõltumatuse
standardites) (IESBA koodeks), ja sõltumatuse nõudeid kooskõlas IESBA koodeksi osaga 4A.“
29
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Protseduurid Tähelepanekud
2 Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari Inspekteerisime pakkumisi, mis on seotud 37
suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda lepinguga, mille väärtus on üle 25 000 dollari. 37
lepingut pakkumiste kajastustega ja lepinguga seotud pakkumiste kajastustest viis olid
kindlaks määrata, kas igale lepingule tegid esitatud [võõrkeeles]. Kaasasime tõlkija, kes aitas
pakkumise vähemalt kolm töövõtjat, kes on meil need 5 pakkumise kajastust tõlkida.
[kaasava osapoole] eelkvalifitseeritud
Leidsime, et 37 lepingust 36-le tegid pakkumise
töövõtjate nimekirjas. [Võõrkeeles]
vähemalt kolm töövõtjat, kes on [kaasava osapoole]
esitatud pakkumiste kajastuste puhul
eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.
tõlkida pakkumiste kajastused
praktiseerija kaasatud tõlkija abil enne Tuvastasime ühe lepingu väärtuses 65 000 dollarit,
võrdluse tegemist. millele ei tehtud pakkumisi. Juhtkond on meile
kinnitanud, et põhjus, miks sellele lepingule pakkumisi
ei tehtud, oli tingitud lepingutingimustest
kinnipidamisega seotud hädaolukorrast.
Tõlkija kaasamine pakkumiste kajastuste tõlkimisse ei
vähenda meie vastutust protseduuride läbiviimise ja
tähelepanekute kohta aruande esitamise eest.
3 Iga identifitseeritud loetelus oleva üle Hankisime allkirjastatud lepingud 37 loetelus oleva üle
25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu kohta ja
puhul võrrelda iga allkirjastatud lepingu võrdlesime nende maksta olevaid summasid
maksta olevat summat summaga, mille summadega, mille [kaasav osapool] maksis
[kaasav osapool] maksis lõppkokkuvõttes lõppkokkuvõttes töövõtjale.
töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas
Leidsime, et allkirjastatud lepingus olnud maksta
lõppkokkuvõttes makstud summa on
olevad summad erinesid [kaasava osapoole]
sama, mis lepingus kokku lepitud summa.
lõppkokkuvõttes makstud summades 37 lepingust 26
puhul. Kõigil neil juhtudel näitas juhtkond meile, et
summade erinevus tulenes [jurisdiktsiooni]
käibemaksumäära 1% suurusest tõusust, mis jõustus
202X. aasta septembris.
[Praktiseerija allkiri]
[Praktiseerija aruande kuupäev]
[Praktiseerija aadress]
30
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Lennuliiklusteeninduse AS V älistoetusprojekti „ Avamere tuuleparkide arendami s e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimise teenus e ostmine Hinnap äringu esitamise kutse SISUKORD TOC \o "1-3" \h \z \u 1. ÜLEVAADE LENNULIIKLUSTEENINDUSE AS-ST PAGEREF _Toc173936721 \h 3 2. HINNAPÄRINGU SISU PAGEREF _Toc173936722 \h 3 3. PAKKUMUSE VORMISTAMINE JA ESITAMINE PAGEREF _Toc173936723 \h 3 4. LEPINGU TINGIMUSED PAGEREF _Toc173936724 \h 4 5. TÄIENDAV INFO HINNAPÄRINGU KOHTA PAGEREF _Toc173936725 \h 4 6. PAKKUMUSE JÕUSOLEKU TÄHTAEG PAGEREF _Toc173936726 \h 4 7. PAKKUMUSTE HINDAMINE PAGEREF _Toc173936727 \h 4 8. PAKKUMUSTE TAGASILÜKKAMINE PAGEREF _Toc173936728 \h 4 9. LÄBIRÄÄKIMISTE PIDAMINE PAGEREF _Toc173936729 \h 5 10. MUUD TINGIMUSED PAGEREF _Toc173936730 \h 5 11. LISA(D): PAGEREF _Toc173936731 \h 5 ÜLEVAADE LENNULIIKLUSTEENINDUSE AS-ST Lennuliiklusteeninduse Aktsiaselts (edaspidi EANS ) on lennujuhtimisteenuse pakkuja Eestis, mille peakontor asub Harjumaal, Rae vallas (vt. www.eans.ee). Tegutseme Eesti Vabariigi Kliimaministeeriumi haldusalas ja ettevõtte ainuomanikuks on Eesti Vabariik. Aktsiaseltsi põhilisteks tegevusvaldkondadeks on: lennujuhtimisteenuse osutamine, tagades lennuohutuse Tallinna lennuinfo piirkonnas, mis haarab peale Eesti õhuruumi ka õhuruumi osa, kus Eesti osutab lennuliiklusteenuseid Rahvusvahelise Tsiviillennunduse Organisatsiooni poolt kinnitatud riikidevaheliste kokkulepete alusel; aeronavigatsioonilise informatsiooni koostamine, vahetamine ja levitamine; aeronavigatsiooniteenuse ekspertiisi teostamine ja konsultatsioonitegevus. Lennuliiklusteeninduse Aktsiaseltsile on väljastatud Transpordiameti poolt aeronavigatsiooniteenuse osutaja ja koolitusorganisatsiooni sertifikaadid, mille nõuded tulenevad Komisjoni rakendusmäärusest (EL) 2017/373 ja Komisjoni määrusest (EL) 2015/340 ja lennuprotseduuride väljatöötaja sertifikaat. Meie lennujuhtimise, side- ja navigatsiooni ning lennundusteabe teenused on sertifitseeritud vastavalt ISO 9001:2015 kvaliteedijuhtimise standardiga kehtestatud nõuetele. Oma tegevuses lähtub Lennuliiklusteeninduse Aktsiaselts Euroopa Liidu ja Eesti Vabariigi õigusaktidest ning lennundussektori rahvusvaheliste katusorganisatsioonide – ICAO (International Civil Aviation Organisation) ja EASA (European Aviation Safety Agency) poolt välja töötatud regulatiivdokumentidest. HINNAPÄRINGU SISU Hinnapäringu objektiks on välistoetusprojekti „Avamere tuuleparkide arendami s e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimisteenuse ostmine. Auditeerimis teenuse täpsed tingimused on välja to odud L isa 1- tehnili ne kirjeldus. PAKKUMUSE VORMISTAMINE JA ESITAMINE Pakkum us peab olema vormistatud eesti keeles . Pakkumuse maksumus e palu me esitada EANS-i poolt koostatud vormil Lisa 2 – Hinnapäringu maksumusvorm . Pakkuja esitab koos pakkumuseg a tehnilise kirjelduse punktis 4 nõutud kinnituskirja ja käesoleva dokumendi punktis 4.1 nimetatud lepingu kavandi . Hinnapakkum us palume esitada hiljemalt 30 . 01 .2 026 kell 15:00 e-posti aadressil e :
[email protected] . Tähtajast hiljem esitatud hinnapakkumusi arvesse ei võeta, ning need loetakse automaatselt mittevastavaks pakkumuseks. EANS ei aktsepteeri pakkumuse koostamise ja esitamisega seotud lisakulusid, kui pakkumuse esitamise dokumentides ei olnud neid ette nähtud. Pakkumuse esitamisega kinnitab pakkuja, et: ta on maksevõimeline, tema vara ei ole arestitud ja tema suhtes ei ole algatatud likvideerimismenetlust ega tehtud pankrotiotsust; ta on täitnud kõik oma kohustused riiklike ja kohalike maksude osas; ta kannab kõik kulud, mis on seotud pakkum u se koostamisega. Pakkuja esitab volikirja tema esindamiseks juhul, kui pakkumuse esitanud isik või isikud ei ole pakkuja registri kaardile kantud isikud, kes omavad juriidilise isiku esindamise õigust. LEPINGU TINGIMUSED Pakkuja esitab koos pakkumusega omapoolse lepingu kavandi . EANS ja pakkuja võivad lepingu osas pidada läbirääkimisi muudatusettepanekute osas. Lepinguliste läbirääkimiste käigus lepivad lepingupooled kokku lepingu lõpliku teksti. Muudatuste osas kokkuleppele mittejõudmise korral on EANS- i l õigus võtta pakkuja ettepanek vastu osaliselt või lülitada lepingusse vastav säte lisatud lepingu kavandi sõnastuses või astuda lepingulisi läbirääkimisi pidama paremuselt järgmise pakkujaga . TÄIENDAV INFO HINNAPÄRINGU KOHTA EANS -i poolne kontaktisik hinnapäringu läbiviimisel on Villu Huimerind , e-post
[email protected] . Hinnapäringu sisu kohta saata küsimused kontaktisiku e-posti aadressile
[email protected] . Küsimused kogutakse kokku ning vastused saadetakse kõigi le hinnapäringu saanud isikutele. PAKKUMUSE JÕUSOLEKU TÄHTAEG Pakkumus pea b olema jõus vähemalt 60 päeva arvates pakkumuste esitamise tähtpäevast. Pakkum us on pakkuja tahteavaldus lepingu sõlmimiseks, mis on pakkujale siduv alates pakkum use esitamise tähtpäevast vähemalt kuni pakkum use jõusoleku tähtaja saabumiseni. PAKKUMUSTE HINDAMINE Edukaks tunnistatakse pakkumus, mille maksumus on kõige madala i m /soodsaim ja vastab hinnapäringus küsitule . Hinnapakku mused vaadatakse üle ja koostatakse hindamise protokoll. Tulemusest teavitatakse pakkujaid e-posti teel. Edukaks tunnistatud pakkujaga sõlmitakse leping. PAKKUMUSTE TAGASILÜKKAMINE EANS jätab endale õiguse tagasi lükata kõik hinnapakkum u sed juhul, kui : esitatud pakkumused on majanduslikult mittesobivad ; ei ole tagatud piisav konkurents (laekub kaks või vähem pakkumust või vastavaks tunnistatakse ainult üks pakkumus); l epingu sõlmimine on muutunud võimatuks või ebaotstarbekaks EANS - ist sõltumatutel põhjustel ; tekib vajadus lepingu eset olulisel määral muuta . EANS lükkab pakkuja pakkumuse tagasi, kui: pakkum us ei vasta dokumentides sätestatud nõuetele; pakkum u s e maksumus on põhjendamatult madal; p akkuja ei esita tähtaegselt nõutud selgitusi. LÄBIRÄÄKIMISTE PIDAMINE EANS - il on õigus pidada pakkumuse esitanud pakkujatega läbirääkimisi. Vastavalt vajadusele teatab EANS pakkujale läbirääkimiste aja ja läbiviimise korra. Läbirääkimised võivad olla nii suulised kui kirjalikud. Suuliselt peetud läbirääkimised protokollitakse. Läbirääkimised on konfidentsiaalsed. EANS ei avalda läbirääkimiste käigus saadud pakkumusi puudutavat teavet diskrimineerival viisil, mis võiks anda ühele pakkujale eelise teiste ees. EANS tagab läbirääkimiste ajal kõigi pakkujate võrdse kohtlemise. EANS jätab endale õiguse läbi rääkida hinnapäringus teenusele /tootele esitatavate nõuete, lepingu tingimuste ja pakkumuse maksumuse osas. Samuti võivad kuuluda läbirääkimistele need aspektid, mida EANS ei ole hinnapäringu dokumentides sätestanud. MUUD TINGIMUSED Pakkumuse võib esitada isik, kellele esitas EANS hinnapäringu ning kes omab kõiki võimalusi ja vahendeid lepingu eseme teostamiseks. Pakkuja vastutab pakkum u se õigeaegse esitamise kogu riski eest, kaasa arvatud vääramatu jõu (force majeure) asjaolud. Pakkum us peab vastama dokumentides sätestatud tingimustele ega või olla mistahes viisil eksitav. E ANS võib nõuda pakkujalt pakkum u ses esitatud dokumentide sisu selgitamist või selgitamist võimaldavate andmete või dokumentide esitamist. Pakkuja esitab EANS-ile selgitused või selgitamist võimaldavad dokumendid pakkum u ses esitatud andmete kohta 1 (ühe) tööpäeva jooksul EANS-i sellekohase nõude saamisest arvates. EANS võib mõjuvatel põhjustel dokumentide või selgituste esitamise tähtaega pikendada. Kõik pakkumuse esitamisega seotud kulud kannab pakkuja. Kõik varalised autoriõigused valminud töö osas antakse üle EANS-ile ning EANS-il on õigus omal äranägemisel kasutada valminud tööd Euroopa Liidu territooriumil tähtajatult ja ilma selle eest tasu maksmata. LISA(D): Lisa 1 - Tehniline kirjeldus ; Lisa 2 - Hinnapäringu maksumusvorm ;
Töövõtukiri ISRS 4400 alusel kokkuleppeliste protseduuride läbi viimiseks AS XXXX , registrikood 123 456 78 , asukohaga ….. , 11111 , Tallinn , edaspidi nimetatud „Klient”, juhatuse liikme /nimi/ isikus ühelt poolt ja audiitorühing KPMG Baltics OÜ registrikood 10096082, asukohaga Ahtri 4 , 101 51 Tallinn, e-mail:
[email protected], edaspidi nimetatud „KPMG” või „audiitor”, juhatuse liige/ nimi/ isikus teiselt poolt eraldi nimetatud „Pool” ja koos nimetatud „Pooled”, sõlmisid käesoleva lepingu, edaspidi nimetatud „Leping”, alljärgnevas. Teenuste kirjeldus Klient on soovinud, et viiksime läbi kokkuleppeliste protseduuride töövõtu, milleks on /töö eesmärk/. Käesolevaga tahame kinnitada oma arusaamist meie töövõtutingimustest ja eesmärkidest ning meie poolt osutatavate teenuste olemusest ja piirangutest nende osas. KPMG viib oma töövõtu läbi kooskõlas rahvusvaheliste seotud teenuste standardiga „ Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (ISRS; International Standards on Related Services) 4400 (muudetud). Kuivõrd Klient on ka KPMG auditi klient, siis lähtub KPMG kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel muuhulgas ka Kutseliste arvestusekspertide eetikakoodeksi nõuetest (sh sõltumatuse nõuded). ISRS 4400 (muudetud) alusel läbi viidav kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab Kliendiga kokku lepitud protseduuride läbiviimist KPMG poolt ja tähelepanekute esitamist kokkuleppeliste protseduuride aruandes. Tähelepanekuteks saavad olla läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused. Klient kinnitab, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. KPMG ei vastuta protseduuride asjakohasuse eest. Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamise aluseks on asjaolu, et Klient on vastutav kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletavate küsimuste eest. Lisaks ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtt kindlustande v töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda KPMG arvamust ega esita kindlustandvat järeldust. KPMG läbi viidavad protseduurid on mõeldud üksnes selleks, et aidata Kliendil kindlaks määrata, kas /töö eesmärk/. Sellest tulevalt on aruanne adresseeritud ainult Kliendile ja KPMG aruanne ei pruugi sobida muuks eesmärgiks, ega kolmandatele isikutele kes võivad tulemusi valesti tõlgendada. KPMG ei võta vastutust ühegi teise osapoole eest ühelgi muul eesmärgil. Kokkuleppelised protseduurid Protseduuride loetelu KPMG kokkuleppeliste protseduuride aruanne Väljastame töövõtu osana aruande, milles kirjeldame kokkuleppelisi protseduure ja läbi viidud protseduuride tähelepanekuid . Näidisaruande vorm on lisatud lepingu lisas 2 (lisatud pakkumusele kaasa auditi standard ISRS4400) . Tähtajad Protseduurid viiakse läbi perioodil XX.XX-XX.XX.XXXX . Kokkuleppeliste protseduuride aruanne esitatakse Kliendile hiljemalt XX.XX.XXXX . Ajakava on siduv eeldusel, et klient esita b meile teenuste osutamiseks vajaliku informatsiooni ning dokumentatsiooni õigeaegselt. KPMG tee b endast kõik võimaliku ajakava täitmiseks. Töövõtukirja täitjad Kliendi poolelt Juhatuse liige: /nimi/ Pearaamatupidaja / finantsjuht /projektijuht : /nimi/ KPMG poolelt Kokkuleppeliste protseduuride aruande allkirjastaja: /nimi/ Projektijuht: /nimi/ Tasu ja tasumise kord Töövõtu eeldatav ajaline kestus on XX tundi ja tasu XX eurot, millele lisandub käibemaks. Tasumise kord: 50% tasust p ärast töövõtukirja sõlmimist . 50% tasust p ärast aruande edastamist Kliendile . Arved väljastatakse automaatselt pärast töövõtukirja sõlmimist. Arved väljastatakse pdf formaadis /e-arvena ja saadetakse e-postile: /arve saaja aadress/ Arve maksetähtaeg on 7 päeva. Üldtingimused Käesolevale töövõtukirjale kohalduvad selle lahutamatuks osaks ja Lisaks 1 olevad Üldtingimused ning Andmekaitse tingimused. Käesoleva lepingu allkirjastamisega kinnitab Klient, et on töövõtu tingimustega nõus, sealhulgas kokku lepitud konkreetsete protseduuride läbiviimisega ja sellega, et need on töövõtu eesmärgiga seoses asjakohased. Leping on koostatud eesti keeles ühe elektroonilise dokumendina, mis allkirjastatakse digitaalselt. Lepingu lahutamatuks osaks on Lepingule lisatud KPMG üldtingimused , andmekaitse tingimused ja KPMG kokkuleppeliste protseduuride näidisaruanne (lisatud pakkumusele kaasa auditi standard ISRS4400) . Poolte esindajate ees- ja perekonnanimed ning allkirjad: Tallinn, xxxx 202 6 Klient Ees ja perekonnanimi KPMG Ees ja perekonna nimi Juhatuse liige Juhatuse liige/ prokurist /allkirjastatud digitaalselt/ /allkirjastatud digitaalselt/
ÜLDTINGIMUSED Käesolevad Üldtingimused kohalduvad KPMG Baltics OÜ („ KPMG ”) poolt kliendile T öövõtukirja („ Töövõtukiri “ ) alusel osutatavatele teenustele. Üldtingimused on Töövõtukirja lahutamatuks osaks. Mõisted Teenused on teenused, mida osutam e T öövõtukirja alusel. KPMG või meie (või nende sõnade erinevad vormid ) on T öövõtukirjas määratletud lepingu pooleks olev KPMG võrgustiku ettevõte . Teie (või selle sõna erinevad vormid) tähendab T öövõtu kirja adressaati (või adressaate ). Grupiettevõte tähendab ettevõtet, mida Teie otseselt või kaudselt kontrolli te , mis kontrollib Tei d või mis on Teiega ühise kontrolli all. Leping tähendab käesolevaid Üldtingimusi ja T öövõtukirja koos mis tahes dokumentide või muude T eenuse suhtes kohaldatavate tingimustega ( „ Eri tingimused "), millele on T öövõtukirjas konkreetselt viidatud. KPMG isikud on lepingu pooleks olev KPMG võrgustiku ettevõte , kõik meie juhatuse liikmed, töötajaid ja muud esindajad ning kõik meie kontrolli tavad või omanduses olevad või meiega seotud ühingud ning nende juhatuse liikmed , töötajad ja esindajad ning „ KPMG isik " tähendab ühte eelnimetatutest . Muu(d) KPMG isik(ud) on isikud , kes ühiselt või üksikult ei ole T öö võtu meeskonna liikmed. Teenuse tulem tähendab mis tahes nõuandeid, aruandeid või mu u d Teile T eenuse osutamise raames loodud tulem us t ükskõik millisel kujul. Intellektuaalomandi õigused on kõik intellektuaalomandi õigused, sh kõik õigused leiutistele, kasulikele mudelitele, patentidele, autoriõigusele ja sellega kaasnevatele õigustele, kaubamärkidele, logodele, kauba- ja ärinimedele, disainilahenduste õigused, arvutitarkvaraga seotud õigused, andmebaasiõigused, isiklikud õigused, konfidentsiaalse teabe ( sh oskusteabe ja ärisaladuste) õigused, olenemata sellest, kas need on registreeritud või registreerimata, ning kõik sarnased või samaväärsed õigused või kaitsevormid (nii praegu kui ka tulevikus) kogu maailmast ja viited „ intellektuaalomandi õigustele" tähendavad ükskõik millist neist õigustest . Teised k asusaajad on kõik isikud või ühingud , kes on T öövõtukirjas märgitud (välja arvatud Teie ) T eenuse või Teenuste tulemi kasu saajatena. Töövõtu meeskond tähendab ühiselt või üksikult KPMG isikuid, kes on seotud T eenuse osutamisega. Leping Töövõtukir i sätestab meie poolt osutatavad T eenused ja nendega seotud tingimused ning need võivad muuta kä e solevaid Ü ldtingimusi. Vastuolu korral Töövõtukirja ja muude Lepingu ti ngimuste vahel kuulub kohaldamisele Töövõtukirjas sätestatu . Vastuolu korral Üldtingimuste ja kohalduvate Eritingimuste vahel kuulub kohaldamisele Eritingimustes sätestatu. Leping hõlmab kõik i meievahelis i kokkuleppe i d ja arusaam u seoses T eenusega . Kõik Lepingu muudatused ja täiendused tuleb vormistada kirjaliku lt ja allkirjasta da mõlema poole poolt. Kui see on vajalik võib teatud meie lisaväärtusega teenuste (nt veebipõhised tehnoloogilised lahendused) kasutamiseks olla vajalik nõustu d a täiendavate tingimuste, kasutustingimuste ja/või privaatsuspoliitikaga, mi lle on kehtestanud meie või teised KPMG võrgustiku ettevõtted . Meie kohustused Me osutame T eenuseid tavapärase lt oodatava hoolsuse ja oskustega . Teenuseid osutab Töövõtumeeskond , sh T öövõtukirjas nimetatud isikud. Me püüame hoida muudatus ed Töövõtumeeskonnas minimaalsena, kuid vajaduse l võime meeskonnaliikmeid asendada samaväärsete oskustega isikutega . Me püüame Teid teavita da kõigist muudatustest mõistliku aja jooksul. Teie kohustused Vaatamata meie Teenuse osutamisega seotud kohustuste le ja vastutuse le jääb T eie vastutus eks ja kohustus eks oma äritegevuse juhtimi ne ja asjade haldami ne , ning Teenuse tulemi vastuvõtmisel otsusta mine , kas ja mis ulatuses Te soovite tugineda või rakendada meie poolt antud nõuandeid või soovitusi. Juhul, k ui Teenuse laadist tulenevalt või Teie palvel peame me tööta m a Teie ruumides või kasuta m a Teie infosüsteeme, on Teie kohustus taga da omal kulul kõik vajalikud juurdepääsu d , turva protseduurid , viirus tõrje , litsentsid või load ning mõistlikud töötingimused. Te ei tohi ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta Lepingu kehtivuse ajal ega kuue kuu jooksul pärast Lepingu lõppemist otseselt ega kaudselt pakkuda Töövõtumeeskonna liikmetele töö d mis tahes õigussuhte alusel . Kohustuse rik kumisel , o n KPMG-l õigus nõuda leppetrahvi tasumist summas, mis võrdub tööle võetud isiku kuue kuu brutotöötasule . See keeld ei takista Teil korraldamast värbamiskampaaniaid ega tegemast töö pakkumisi KPMG isikule, kes sellisele kampaaniale ise reageerib . Konfidentsiaalsus Teenuste osutamise käigus võite nii Teie kui ka meie saada teavet teise poole äritegevus e või mu u tegevus e kohta , mida võib pidada konfidentsiaalseks ( „ K onfidentsiaalne teave "). Mõlemad pooled kohustu vad hoidma K onfidentsiaalset teavet konfidentsiaalsena ega avalda seda kolmandatele isikutele ilma teise poole eelneva kirjaliku nõusolekuta, välja arvatud juhul, kui avaldamine on ette nähtud L epingu s . O leme kohustatud täitma kõiki Eesti seadustest, kohaldatavatest kutsestandarditest, riigi asutuse või mis tahes muu Eesti järelevalve asutuse kohustusi ja nõudeid. Teie ga, meie äri suhetega ja T eenustega seotud teavet, sh K onfidentsiaalset teavet võime jagada Muude KPMG isikutega ning sellele võivad juurdepääs u saa da teised osapooled, kes hõlbustavad meie äritegevuse haldamist või toetavad meie infrastruktuuri. Me vastutame konfidentsiaalsuse tagamise eest, kui K onfidentsiaalset teavet jagatakse Muude KPMG isikutega või kui sellele teabele pääsevad ligi teised osapooled. Punkt id 9 ja 10 ei kohald u , kui K onfidentsiaalne teave on õiguspäraselt aval datud . Punktid 9 ja 10 ei keela K onfidentsiaalse teabe avaldamist meie ametialase vastutuse kindlustajatele või nõustajatele. Me võime oma teenuste turundamise ks ja reklaamimise ks avald ada , et oleme Teile T eenuseid osutanud , viidates Tei l e nime liselt või Teie logo kaudu ning kirjeldades T eenuste üldist iseloomu või liiki ja avaldades juba õiguspäraselt avalik ustatud informatsiooni . Üldtingimuste allkirjastamisel loetakse nõusolek antuks ja seda ei küsita eraldi iga teenuse korral. Nõusoleku tagasivõtmiseks saatke e-kiri aadressi l
[email protected] . Arvamusele toetumine Me võime nõustada suuliselt või kirjalikult , kuid meie hilisem või lõplik kirjalik nõuanne asendab kõik var asemalt antud nõuanded. Te ei tohi tugineda esialgsele või vahepealsele versioonile ( sh koosolekute protokollidele mis tahes vormis või andmekandjal). Kui soovite tugineda suuliselt esitatud nõuandele ( sh salvestustele), peate meid sellest teavitama ja me edastame Teile lõpliku dokumenteeritud arvamuse . Pärast T eenuse osutamist või Teenuse tulemi lõplikku üleandmist ei ole me il kohust ust seda hiljem uuendada , välja arvatud juhul, kui ole me sellest eelnevalt kokku lepitud. Kui lepingus ei ole selgesõnaliselt sätestatud teisiti , on Teenuse tulem mõeldud ainult Teie ettevõtte sisemiseks kasutamiseks ja seda ei tohi muuta, jagada või avaldada kolmandatele isikutele ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta . Kui seadus või järelevalveasutus nõua b Teenuse tulemi aval damist , peate T e meid sellest eelnevalt teavitama, välja arvatud juhul, kui see on seadusega keelatud . Te võite jagada Teenuse tulemit oma G rupi ettevõtete ga t ingimusel, et: t eavitate neid, et seadusega lubatud ulatuses me ei vastut a nende ees seoses T eenuse osutamise või Teenuse tulemiga ja aval damine toimub konfidentsiaalsuskohustuste alusel, mis ei ole leebemad kui käesole vas Ü ldtingimustes sätestatud kohustused. Te ei tohi viidata meie nime le ega reprodutseerida Teenuse tulemit või logo mis tahes kujul või kandjal ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta. Me ei saa ette näha tulevasi sündmusi või asjaolusid , mistõttu T e ei tohiks tõlgendada meie nõuandeid, prognoose ega soovitusi kui lubadust või garantiid ühegi tulemuse kohta . Intellektuaalne omand Meile kuuluvad kõik I ntellektuaalomandi õigused Teenuse tulemis , välja arvatud juhul, kui Teenuse tulem sisalda b T eie või kolmandate isikute eelnevalt olemasolevat intellektuaalomandit, mi lle omandiõigus jääb vastavalt Tei l e või kolmandatele isikutele . Teil on õigus Teenuse tulemit kasutada ja reprodutseerida vastavalt L epingu sätestatud tingimustele ja vastavalt Ü ldtingimuste punktile 15. Meie tasud E sitame Teile osutatud T eenuste eest arveid, mis sisaldavad teenus tasu, kulusid ja kaasnevaid makse (nt käibemaks) („ Tasu “). T asu ja arveldustega seotud üksikasjad on sätestatud T öövõtukirjas. T eenust asud sõltuvad T eenuste osutamise le kaasatud T öövõtumeeskonna liikmete vastutuse ulatusest , nende oskuste st ja Teenuse osutamisele kulunud aja st ja T eenuste laadist ja keerukus astmest . Kulud hõlmavad endas nii otseselt kantud kulutusi kui ka T öövõtukirjas sätestatud summat. Meie T asu või b erineda t asu suuruse kohta antud prognoosist või hinnapakkumisest. Arve tasumise tähtaeg on 14 päeva alates arve väljastamise kuupäevast , ilma õiguseta T asus ühepoolselt vähendada ja/või tasaarvestada . Tasumat a arve korral võime nõuda viivist vastavalt võlaõigusseaduses sätestatud intressimäära le , kui ei ole kokku lepitud teisiti . Kui L eping lõpetatakse või peatatakse, on meil õigus saada T asu selle hetkeni tehtud töö eest ning tehtud kuutuste hüvitamist . Meie T asu arvutatakse sellisel juhul kokkulepitud tunni hinna alusel (või kui seda ei ole kokku lepitud, siis T eenuste osutamise aja l kehtinud m eie standard se tunni hinna alusel). Kui T öövõtukirja l on rohkem kui üks adressaat ning kui T öövõtukirjas ei ole sätestatud teisiti, vastutate Te solidaarselt M ei l e T asu tasumises täies ulatuses ning meil on õigus täielikku tasumist nõuda igaühelt T eist või T eilt kõigilt üh i s elt. Kui ei ole kokku lepitud teisiti, võib KPMG igal aastal oma äranägemisel korrigeerida kokkulepitud Tasu vastavalt statistikaameti avaldatud tööjõukuluindeksi aastakasvule. Kui on kokku lepitud, et T asu aluseks on tööle kulunud aeg, rakenduvad Teenuse osutamise ajal kehtivad KPMG tunni hinnad . Kui kohus või järelevalve asutus nõuab , et esitaksime tea vet või dokumente, mis on seotud T eenusega, mis tahes menetluses või kohtuistungil, kus T e olete pool või osal ine , kuid m eie ei ole, siis peate T e tasuma kõik meie kulud, mis on tekkinud sellise le nõude le vastuse ettevalmistamise ja vastamise käigus. Kulud arvestatakse vastavalt meie päringule vastamise hetkel kehtivatele standardtariifidele ning sisaldavad ka õigusabikulu si d ja käibemaksu. Informatsioon Te peate tegema meiega koostööd ja õigeaegselt võimaldama (ja tagama , et Teie töötajad ja tarnijad võimaldavad ) juurdepääsu teabele, andmetele, dokumentidele, töötajatele , ruumidele, süsteemidele ja vahenditele , mida me põhjendatult vajame või küsime , ning hangite kõik vajalikud litsentsid ja load . Samuti tagate, et kogu Teie poolt meile esitatud teave ja juurdepääs sellele on seaduslikult omandatud , ei riku kolmandate isikute õigusi ega ole muul viisil sobimatu. Te teavitate meid kõigist asjaolude muutustest või arengutest, mis saavad Teile teatavaks ja võivad Teie teadaolevalt mõjutada Teenuste osutamist. Meil on õigus tugineda igale teabele, juhisele või taotlusele, mille on esitanud isik, keda me mõistlikult peame Teie poolt selleks volitatuks. Te esitate meile vajadusel teavet mei le esitatud päringutele vastamiseks, et võimaldada meil täita seadusest tulenevaid kohustusi, sh teavitamiskohustust pädevate asutuste ees rahapesu või muu süüteo kohta, millega võime Teenuste osutamise käigus kokku puutuda, samuti kohaldatavate maksuseaduste nõuete täitmiseks. Sellised teavitused võivad sisaldada ka konfidentsiaalset teavet. Sõltumata Ü ldtingimuste või L epingu mis tahes muudest sätetest, on nii mei l kui ka Tei l õigus teha kõiki teavitusi , registreerimis ja avaldamisi , mida nõu ab kohaldatav seaduse või määruse või mida peetakse vajalikuks. See võib hõlmata rahapesu tõkestamise , süütegude või järelevalvemenetluste või kohaldatavate maksuseaduste nõuetega täitmisega . Kui ei ole kokku lepitud teisiti, võime Teiega suhelda erinevate elektrooniliste kanalite kaudu, sh e-posti ja sõnumiplatvormide vahendusel . Te mõistate, et sellisel elektroonilisel suhtlusel on kaasnevad riskid, mis võivad mõjutada teabe konfidentsiaalsust, terviklust ja kättesaadavust – näiteks pahavara levik või volitamata juurdepääs. Te kohustute rakendama sobivaid turvameetmeid, et kaitsta sellist suhtlust. Meil on õigus jälgida oma suhtluskanaleid õigusaktide st tulenevate nõuete vastavuse tagamise või muudel seadusest tulenevatel eesmärkidel ulatuses, mis on seadusega lubatud. Teie soovil võime saata dokumente elektroonilisse keskkonda, mida Teie haldate või kontrollite – sellisel juhul vastutate selle keskkonna turvalisuse ja konfidentsiaalsuse eest Teie. Kui T öövõtukirjas ei ole sätestatud teisiti, võime T eenuse osutamise käigus tugineda Teilt või muudest allikatest saadud teabele ilma selle õigusust k ontrollim ata . K ui kohaldatavad seadused, määrused ja kutsealased standardid seda lubavad, võime Teenuste osutamise käigus saadud teavet kasutada meie äritegevusega seotud eesmärkidel. Selleks rakendame sobivaid tehnilisi, õiguslikke ja/või muid kaitsemeetmeid (nt teabe anonüümimine ja/või koondamine), et tagada, et isikuandmeid ega äriliselt tundlikku teavet ei avaldata. Selline kasutus võib hõlmata teenustaseme parandamist, teadmiste ja oskuste arendamist, võrdlusuuringuid, analüüsi ning tarkvara kvaliteedi tagamist. Huvide konfliktide haldamine KPMG isikud võivad või neil võidakse paluda osutada teenuseid kolmandatele isikutele või tegutseda nende nimel , kelle huvid konkureerivad või on vastuolus Teie omadega ( „ Konkureeriv(ad) i sik(ud )“) Teenuste osutamise ajal ja pärast seda . KPMG isikutel on ja jääb vabadus osutada teenuseid Konkureerivatele i sikutele , välja arvatud juhul, kui K onkureeriva isiku huvid on otseselt vastuolus Teie huvidega ja otseselt seo tud osutatava T eenuste sisuga . Sellisel juhul ei osuta Töövõtumeeskond huvide konfliktis olevale isikule teenuseid . T eised KPMG isikud võivad huvide konfliktis olevale isikule teenuseid osutada ainult siis, kui on kehtestatud asjakohased barjäärid . Barjäärid on mõistlikud kaitsemeetmed, mis aitavad kaitsta meie klientide huve , kasutades selleks vajalikke teabe turvalisuse organisatsioonilisi lahendusi ja kaasates teenuse osutamisse M uid KPMG isikuid . Püüame tuvastada Konkureerivaid Isikuid punktis 31 sätestatud asjaoludel. Kui T e tea te või saa te teada, et KPMG isik nõustab või teeb ettepaneku nõustada sellist Konkureerivat Isikut , ole te T e kohustatud meid sellest teavitama viivitamatult. Force majeure Kumbki pool ei ole oma lepingulisi kohustusi rikkunud ega vastut a teise poole ees juhul, kui L epingu täit mise võimatus tuleneb põhjuse st mis ei allu rikkunud poole mõistlikule kontrollile (force majeure) . Sellisel juhul on Lepingut rikkuv pool kohustatud sellest teatama v iivitamatult teis t pool t . Teisel poolel on õigus L epingu kehtivus peatada või lõpetada, esitades vastav asisuline teat e teisele poolele , mis jõustub koheselt pärast selle kättetoimetamist. Loobumine, kohustuste üleandmine ja alltöövõt t Õ iguse mitte kasutam ine või selle jõustamata jätmine ei tähenda sellisest õigus est loobumist . Pooltel ei ole õigust Lepingust tuleneva i t õigusi ega kohustus üle anda kolmandatele isikule. Arvestades punkti REF _Ref68876074 \r \h \* MERGEFORMAT 9 on meil õigus kasutada Teenuse osutamisel alltöövõtjaid . Juhul, kui alltöövõtja ei ole KPMG isik, teavitame Teid enne alltöövõtjate kasutamisest . Kui m e kasutame käesolevale punktile tuginedes alltöövõtjaid, v õime me neile avaldada Teenuse osutamiseks vajalikku K onfidentsiaalset teavet. Me võtame vastutuse nende töö eest, mis on osa T eenusest. Meie vastutuse välistused ja piirangud Ükski käesolevate Üldtingimuste punkt ei välista ega piira vastutust, mida ei saa seaduslikult välistada ega piirata. Meie vastutus audiitorteenuste eest , mida osuta me vastavalt audiitortegevuse seadusele (RT I, 17.03.2023, 6, või selle muudetud kujul), on sätestatud nimetatud seaduse s ja muude s asjakohaste s õigusaktide s . Vastupidiselt muule käesolevates Üld tingimustes sätestatule, kui Teie või Grupiettevõte olete registreeritud USA v äärtpaberi - ja börsi k omisjoni (SEC) juures ning Teid või Grupiettevõtet auditeerib KPMG (edaspidi „SEC- s registreeritud auditi klient“), siis vastutame meie Teie ees auditi teenuste eest vastavalt kohaldatavatele seadustele, reeglitele ja määrustele. Selles punktis mõist etakse „G rupi ettevõt t e" all seotud osapoolt (ingl k „ Affiliate “) nii, nagu seda defineerib SEC audiitori sõltumatuse reeglite s . Teenuste puhul , mis ei kuulu punktide 37 ja 38 kohaldamisalasse , kehtib piiratud vastutus vastavalt käesolevatele Ü ld t ingimustele. Kõigi KPMG isiku te vastutus Lepingu, seaduse või muul alusel , mis on tekitanud kaudse l t või põhjusliku s seose s varalist kahju ( sh saamata jäänud tulu) ning mis on tek kinud seoses Teenus e osutamisega või Teenuse tule miga , olenemata kahju tekkepõhjusest, on meie vastutus välistatud, välja arvatud juhul, kui kahju on põhjustatud meie tahtliku kohustuse rikkumise või raske hooletuse tõttu. Me välistame mistahes mittevaralise kahju, mis on tekkinud seoses Teenuse osutamise või Teenuse tulemiga. Kõikide KPMG isikute koguvastutus Teie ja T eiste kasusaajate ees m is tuleneb L epingu st , seadusest või muul viisil, mis tahes otse ne varaline kahju või saamata jäänud tulu , mis on tekkinud T eenus e osutamise või L epingu täitmise käigus või on nendega seotud, sh juhul, kui selle on põhjustanud meie hooletus (kuid mitte juhul, kui selle põhjuseks on meie raske hooletus, pettus või muu tahtlik kohustuse rikkumine või mis tahes muu vastutus, mida ei saa seadusega välistada ega piirata), on piiratud T eenuste eest saadud T asu summaga, kui T öövõtukirjas ei ole märgitud teisiti. Kui T eenuse st kasu saajaid on rohkem kui üks („ teenuse saaja “), jagatakse meie vastutuse ülempiir , mis on kokku lepitud punkti 40 alusel, kõigi teenuse saajate vahel. Ükski teenuse saaja ei saa vaidlustada ega muuta punkti 40 kehtivust või toimimist põhjenduse l , et vastutuse jagamis es ei ol nud kokku lepitud või et tema osa jagatud vastutuse summast on ebamõistlikult väike. Käesolevas punktis hõlmab mõiste „ teenuse saaja “ T eid ja Teisi kasusaajaid . Kui kolmandad isikud vastutavad Teie ees mis tahes kahju või saamata jäänud tulu eest, mille eest vastutame ka meie või mõni KPMG isik, siis on meie (sh KPMG isikute) vastutus Teie ees piiratud summaga, mis vastab meie proportsionaal sele osale sellest kahjust . M e ei vastuta selle osa eest kahju st , mis on omistatavad teistele isikutele ( sõltumata sellest, kas nad on oma vastutust piiranud või välistanud). Teie ega T eised kasusaajad ei tohi esitada nõudeid ühegi KPMG isiku vastu, välja arvatud selle KPMG lepingupoole vastu, kes on Teenuse osutajaks, seoses kahju või saamata jäänud tuluga , mis on Tei le või T eiste le kasusaajate le tekkinud T eenus osutamise käigus või sellega seo ses . Käesolev punkt on jõustatav iga KPMG i siku poolt . Kõik Teie või Teiste kasusaajate nõuded seoses kahju või saamata jäänud tuluga, mis tulene vad Lepingust või on sellega seotud, tuleb esitada hiljemalt järgmistest kuupäevadest varasema saabumisel: kui T eenuseid on osutatud, siis ühe aasta jooksul alates tegevuse st, mis andis aluse nõude esi t amiseks ; kui L eping on lõppenud , siis ühe aasta jooksul alates Lepingu lõppemise kuupäevast; kui nõue on seotud K onfidentsiaalse teabe loata avaldamisega, siis ühe aasta jooksul alates selle avaldamise kuupäevast. Käesoleva punkti tähenduses loetakse nõue esitatuks, mil algatatakse kohtu- või muu vaidluste lahendamise menetlus. Kolmandad osapooled Juhul, k ui T e iepoolse mistahes L epingust tuleneva kohustus e rikkumise tulemusena esitab kolmas isik meie vastu nõude või on olemas risk, et kolmas isik seda teeb , olete kohustatud meile hüvitama mistahes Lepingu rikkumisest ning sellisest nõudest tuleneva kahju ja saamata jäänud tulu . Juhul, k ui T e olete käesoleva punkti alusel teinud välja makse, ei ole T e il mistahes juhul õigust nõuda meilt selle hüvitamist . Käesolevas punktis hõlmab mõiste „ mei e “ kõiki KPMG isikuid ja „ T ei e “ hõlmab Teid j a Teisi kasusaajaid . Andmekaitse tingimused Andmekaitse tingimus ed kehtivad nende isikuandmete suhtes , mille olete meile edastanud või mis on edastatud meile Teie nimel T eenus e osutamise raames (" isikuandmed "). Andmekaitse tingimustes kasutatakse k a mõisteid, mis on määratletud kehtivates andmekaitsealastes õigusaktides ( „ andmekaitsealased õigusaktid "), sh EL-i isikuandmete kaitse üldmääruses ( „ GDPR "). K ohustusliku auditi või muude audiitori seadusjärgsete kohustuste täitmisel oleme me isikuandmete vastutav töötleja. Muude teenuste osutamisel oleme isikuandmete volitatud töötleja, välja arvatud juhul, kui meie T eenuse olemus või töövõtu asjaolud määra tlevad teisiti. Teil on kohustus täita isikuandmete töötlemisega seo ses kõiki oma kohustusi, mis tulenevad andmekaisealastest õigusaktidest . V astutav töötleja na järgime andmekaitsealastes õigusaktides sätestatud vastutava töötleja kohustusi. Meie andmet e t öötl emise kohta leiate teavet meie veebi lehel avaldatud pr ivaatsusteates. https://kpmg.com/ee/et/miscellaneous-pages/Privacy.html . Soovitame Teil tutvustada teatist oma töötaja tele ja teis tele asjaomaseid andmesubjekt idele. Isiku andmete volitatud töötlejana : Töötlem e i sikuandmeid kooskõlas volitatud töötleja kohustustega, mis on sätestatud GDPR-is ja muudes kohaldatavates andmekaitsealastes õigusaktides. 50.2 Tö ötlem e isikuandmeid ainult Te enuste osutamise l Lepingus ja selle lisades ammendavalt kindlaks määratud ja dokumenteeritud juhiste alusel (kui ei ole kokku lepitud teisiti), kui need ei ole andmekaitsealaste õigusaktidega vastuolus , millest teavitame teid kirjalikult. 50 .3 Volitatud töötl ejana töötleme Teie nimel isikuandmeid, mille hulka võivad üld juhul (kui ei ole märgitud teisiti) kuul u da Teie töötajate kontaktandmeid, sh nimed, telefoninumbrid, e-posti aadressid ja ametinimetused , isikuandmed, mis on seotud meie omavahelise suhtlemisega, ja muud isikuandmete kategooriad, mida me töötleme Lepingu kehtivuse ajal selles kirjeldatud T eenuse osutamise ks vajalikul eesmärgil ja viisil ( sh meie äritegevuse ja kvaliteedikontrolli hõlbustami seks ja toetami seks ), kui andmekaitsealastest õigus aktidest ei tulene teisiti või kui pooled ei ole kokku leppinud teisiti . Töötleme neid isiku andmeid T eenuste osutamise kestel ja pärast seda punktis 50.11 kirjeldatud aja jooksul. Tagame, et isikuandmeid töötlema volitatud isikute suhtes kehtib konfidentsiaalsuskohustus. 50.5 Rakendame meie poolt määratletud asjakohaseid tehnilisi ja korralduslikke meetmeid, et tagada i sikuandmete töötlemisega kaasnevate riskidele vastav turvalisuse tase. 50.6 Aitame T eid võimaluse piires asjakohaste tehniliste ja korralduslike meetmete abil täita vastutava töötleja kohustus i , sh vastata taotlustele GDPR-s sätestatud andmesubjekti õiguste teostamise ks . Teie taotlusel teeme mõistliku aja jooksul T eile kättesaadavaks kogu teabe, mis on vajalik käesolevas jaotises sätestatud kohustuste täitmise tõendamiseks. 50 .8 Teavitame Teid viivitamata pärast seda, kui oleme saanud teada isikuandmetega seotud rikkumisest, mis puudutab isikuandmeid, mida me töötleme vastavalt Töövõtukirjale. Teavitus sisaldab meile kättesaadavaid ja asjakohaseid üksikasju rikkumise kohta vastavalt GDPR artiklile 33. 50.9 Me võime kasutada alamtöötlejaid , kui alamtöötlejale kohaldatakse andmekaitse tingimusi, mis on olulises mahus sarnased Üldtingimustes sätestatud andmekaitse tingimuste ga ning kui alamtöötleja järgib kohaldatavaid andmekaitsealas eid õigusaktide. Kui alamtöötleja ei täida oma andmekaitsekohustusi, vastutame meie täielikult alamtöötleja kohustuste täit mata jätmise eest. Me ei edasta isikuandmeid ühtegi riiki väljaspool Euroopa Majanduspiirkonda, välja arvatud juhul, kui edastamine toimub (i) riiki, mi s pakub Euroopa Komisjon hinnangul isikuandmete kaitset piisaval tasemel , või (ii) vastavalt muudele andmeedastusmehhanismidele või -kaitsemeetmetele, mis on heaks kiidetud ja vastu võetud kohaldatavate andmekaitsealaste õigusaktide alusel arvestades kehtivate pädevate asutuste nõudeid. 50.11 P ärast Lepingu alusel isikuandmete töötlemisega seotud T eenuste osutamise lõppemist kustuta me või tagasta me Teile Teie taotluse aluse l ja valikul kõik isikuandmed ning kustuta me olemasolevad koopiad (tehniliselt võimalikus ulatuses), välja arvatud juhul, kui mõne kohaldatava õigusakti, määruse või kutsestandardi kohaselt nõutakse isikuandmete säilitamist või esinevad muud vajalikud põhjused , mis nõuavad i sikuandmete säilitamist. 50.12 Vajadusel võimaldame Teil auditeerida meie asjakohast infoturbeprogrammi ja muud dokumentatsiooni, mis kirjeldab rakendatud turvameetmeid meie IT- keskkonna ja meie poolt töödeldavate isikuandmete kaitsmiseks. Auditit võib läbi viia mitte rohkem kui üks kord aastas ning see peab toimuma mõistliku etteteatamise alusel ja vastastikku kooskõlastatud auditi plaani alusel, mis määratleb auditi ulatuse, metoodika, ajastuse ja kestuse. Auditit või te teostada Teie ise või Teie poolt volitatud kolmas isik, kes ei tohi olla KPMG otsene konkurent. Audit ei tohi rikkuda meie konfidentsiaalsuskohustusi teiste klientide ees ega seadusest või määrustest tulenevaid kohustusi. Auditit ei tohi läbi viia viisil, mis kahjustab oluliselt meie tegevust. Teie vastutate auditi läbiviimisega seotud kulude eest. Töövõtukirja tingimused ja Üldtingimuste punktid REF _Ref68876140 \r \h \* MERGEFORMAT 37 – REF _Ref68876147 \r \h \* MERGEFORMAT 44 vastutuse ning selle välistamise ja piiramise kohta kehtivad ka isikuandmete töötlemise suhtes. Selguse huvides vastutab kumbki pool ainuisikuliselt kõigi raha trahvide või karistuste eest, mille talle on määranud kohus või järelevalveasutus ja kui selline kohus või järelevalve asutus on teinud otsuse, et vastav pool ei ole täitnud kohaldatavatest õigusaktidest tulenevaid nõudeid või kohustusi. Sanktsioonid ja teenuse tulemi väljastamata jätmine Nii Teie kui ka meie kohustume järgime kõiki kohaldatavaid sanktsioonide regulatsioone . Lisaks kinnitate, et Teie ega Teie G rupi ettevõtete, sh üksus ed või isiku d , kellel on Teie üle otsene või kaudne omandiõigus või kontroll, ei kuulu ELi, ÜRO, Ühendkuningriigi või USA OFAC - i poolt kehtestatud sanktsioon id e alla (" sanktsioonid "). Lisaks e tohi Te otseselt ega kaudselt edasta da ega võimalda da Teenuste või Teenuse tulemi edastamist isikule, üksusele või riigile, kelle suhtes kehtivad sellised s anktsioonid. Olete kohustatud meid viivit amata teavitama kõigist muudatustest või sündmustest, mis võivad viia käesoleva punkti rikkumiseni. Meil on õigus oma äranägemisel ja ilma vastutuseta Teie ees keelduda töövõtust või lõpetada Teenuste osutamine viivitamata kirjaliku teavitusega, kui meil on mõistlik alus kahtlustada, et Te ei täida käesolevas punktis sätestatud kohustusi. Lõpetamine ja ülesütlemine P ool tel on õigus L eping igal ajal lõpetada või selle täitmine peatada, teatades sellest teisele poolele kirjalikult 30 päeva ette. Käesoleva punkti alusel Lepingu lõpetamine või peatamine ei mõjuta kummagi poole õigusi, mis on tekkinud enne L epingu lõpetamist või peatamist ning ühtlasi kuuluvad tasumisele kõik meile lõpetami s e või peatami s e ajaks tasumisele kuuluvad summad. Võime Lepingu erakorraliselt üles öelda ilma ülesütlemisetähtaegu järgimata , kui: t oimub õigusaktide , juhendite või kutse alaste standard muutu s või ilmnevad asjaolud, mille p õhjal KPMG-l on alust arvata, et pooltevahelised suhted rikuvad selliseid õigusakte, juhendeid või kutsestandard eid või mis kahjustaks mõne KPMG isiku võimet täita kohaldatavaid audiitori sõltumatuse nõudeid; või oleme veendunud , et huvide konflikti ei ole võimalik hallata , sellisel juhul konsulteerime enne Teiega ; või rahapesu või terrorismi rahastamise kahtluse korral. Kõik Ü ldtingimuste st tulevad kohustused , mi lle kehtivus oma olemuselt või kaudselt või eesmärgi saavutamiseks ei sõltu L epingu kehtivusest , näiteks Teenuse tulemi kasutuspiirangud , konfidentsiaalsus kohustus või vastutus t välistavad ja piiravad tingimused jäävad kehtima ka pärast L epingu lõppemist . Konfidentsiaalsusk ohustuse puudu mine teatud juhtudel ( kehtib teatud maksuteenustele ja SEC-i registreeritud klientidele) Kus nõustame T eid maksuküsimustes (" M aksuteenused ") ja: te olete Teenuse osutamise ajal või mis tahes hetkel pärast seda SEC-i registreeritud auditiklient , või m aksuteenused hõlmavad USA M aksu teenuste s nõustamist ; siis ei kohaldata Üldtingimuste punkti 15 (kuigi kõik muud t eenused, mis ei ole M aksuteenused, jäävad selle punkti alla), ning ükski säte L epingus ( sh Töövõtu kirjas) ei kujuta endast ega ole mõeldud kujutama konfidentsiaalsus kohustust KPMG M aksuteenuste osas. Kui olete SEC-i registreeritud auditiklient ja me osutame Teile M aksuteenust, peate meid viivitamatult teavitama kõigist konfidentsiaalsus kohustustest , mida teised maksunõustajad on mistahes ajahetkel kehtestanud seoses mis tahes tehingu või küsimusega, mille kohta meie M aksuteenust taotletakse. Kui kehtib eespool viidatud punkt 56, siis kõik meie M aksuteenuse raames Teile väljastatud tulemid („ M aksu teenuse tulem “), olenemata vormist või kandjast, antakse Teile üksnes Teie enda huvides ja kasutamiseks. Kui viitate Maksuteenuste tulemile või avaldate selle täielikult või osaliselt kolmandale isikule, peate (kui see on seaduslikult lubatud) teavitama saajat kirjalikult ning saama temalt kirjaliku kinnituse, et saaja ei toetu oma tegevuses meie M aksuteenuse tulemile ja saaja ei pea meid vastutavaks ühegi kohustuse eest, mis võib tekkida seoses T eenustega. Teie Grupiettevõtetelt ei ole sellist kinnitust vaja, samuti mitte juhul, kui avaldamine toimub seadusest tulenevalt reguleerivale asutusele, kellel on Teie üle järelevalve pädevus, või kui see toimub vastavalt punktile 56. Teated Lepinguga seotud teated peavad olema esitatud kirjalikus vormis ja need edastatakse teisele lepingupoolele e-posti või ametlikul aadressil saadetud allkirja vastu väljastatava või tähitud kirjaga. Teade loetakse kätte saaduks, kui teine p ool kinnitab selle kättesaamist, kui e-post on kohale jõudnud või kui tähitud kirja postitamisest on möödunud seitse päeva. Te võite teate saata ka Töövõtukirjas märgitud aadressidele (või muul e aadressil e , millest on kirjalikult tea vitatud ). Sätete sõltumatus Lepingu iga punkt või tingimus on sõltumatu ja iseseisev säte. Kui mõni punkt tunnistatakse koh t u või muu asutus e poolt tühi s e ks või jõustamatu ks , ei mõjuta see Lepingu teiste säte te kehtivust . V olituste ulatus Te nõustute L epingu tingimustega enda ning Teiste k asusaajate nimel. Me aktsepteerime Teie nõusoleku id ja aktsepteerimist L epingu tingimustega enda ja kõigi KPMG isikute nimel . Seadus ja jurisdiktsioon Lepingule kohaldatakse Eesti õigust. Lepingust tulenevad vaidlused lahendatakse läbirääkimiste teel. Kui läbirääkimis ed ebaõnnestuvad, lahendatakse vaidlused Harju Maakoh t us . Kaebused Teenuse kvaliteedi parandamiseks võime saata T eile tagasiside küsitlus i . Kui soovite T eenuste osas arutada või edastada kaebus e , palu me T eil võtta ühendust mõne Töövõtukirjas nimetatud partneri või juhatuse liikmega . Kui probleem i ei õnnestu lahen dada , palume kirjutada aadressil KPMG Baltics OÜ , Ahtri 4, Tallinn, Eesti 10151 või e-posti aadressil
[email protected] . Uurime kaebus t asjatu viivit useta ja teeme endast kõik oleneva, et leida lahend us .
Lisa 1- Hinnapäringu tehniline kirjeldus Käesoleva hinnapäringu eesmärk on välistoetusprojekti „Avamere tuuleparkide arendami n e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimisteenuse (edaspidi audit) ostmine. Lennuliiklusteeninduse AS (edaspidi EANS või hankija) osa nimetatud projektis on piirangualade vabastamisega tekkiva mõju kompenseerimine tsiviilotstarbeks vajalike seadistuste teostamisega õhuseire infrastruktuuris. Audit peab vastama toetuse andja (Kaitseministeerium) ja EANSi vahel sõlmitud toetuse kasutamise lepingu tingimustele. Nimetatud leping edastatakse pakkujale, kellega hankija sõlmib hankelepingu. Auditi raames teostatavate tegevuste ulatus ning protseduurid kooskõlastatakse auditi läbiviija ja EANS -i vahel ning fikseeritakse lisaks hankelepingule EANS-i nõudel ka kolmepoolselt (s.o auditi läbiviija, EANS ja Kaitseministeerium) Kaitseministeeriumiga sõlmitud l epingu lisana. Auditeeritava p rojekti sisu ja auditeeritavad kulud: Projekti kogueelarve on 5 100 000 eurot (ilma käibemaksuta). Auditi eesmärk on kontrollida projekti raames tehtud investeeringute sihipärasust ja kulude abikõlblikkust järgmistes valdkondades: Mode S alamsüsteemi hankimine; WAM süsteemi uuendamine ning täiendavate tugijaamade lisamine; Taristu kohandamine ja radarisüsteemi väljundi liidestamine ; ADS-B süsteemi kasutusele võtmine; Investeeringute elluviimisega seotud tööjõu kulud. Auditeeritava p rojekti tegelikud / eeldatavad kulud: Investeeringud: ca 4,5 miljonit € (10 erinevat teenuseosutajat/partnerit) Tööjõu-, lähetus- ja muud kulud: ku ni ca 3 5 0 000 € (ca 15 tööt ajat) Auditi läbiviimise periood ja tähtaeg: Auditi läbiviimise aeg on vahemikus 16. veebruar – 31. märts 2026 . Audit peab hõlmama kulusid, mis on tekkinud abikõlblikkuse perioodil alates 17.06.2023 kuni 31.03.2026. Enne lõpparuande esitamist , s.o hiljemalt 09.04.2026, peab audiitor saatma lõpparuande EANS- le ülevaatamiseks. Vajaduse korral võib EANS esitada lõpparuande kohta täiendavaid ettepanekuid ja kommentaare , tehes seda hiljemalt 13.04.2026 . EANS-i poolt tehtud p õhjendatud ja asjakohased muudatusettepanekud viib audiitor lõpparuandesse. Audiitor peab esitama auditeeritud lõpliku lõpparuande EANS - ile hiljemalt 1 5 . aprilliks 2026 , et tagada aruande õigeaegne esitamine Kaitseministeeriumile (hiljemalt 30.04.2026) . Auditi teenuse osutaja p akkum us peab sisaldama: Audit tuleb läbi viia Eesti audiitortegevuse seaduse kohaselt tunnustatud vandeaudiitori poolt. Vandeaudiitor peab olema viimase viie aasta jooksul teostanud vähemalt ühe auditi, mis hõlmas välisabirahade või RRF-projektide kontrolli. Auditi teenuse osutaja esitab sellekohase kinnituse, koos van de audiitori nimega . EANS tagab audi ti läbiviimiseks kogu vajaliku informatsiooni ja dokumentatsiooni ning kinnitab esitatava teabe õigsus t .
Lisa 2 Projektiauditi kokkuleppeliste protseduuride ( edaspidi projektiaudit ) läbiviimisel lähtutakse r ahvusvahelises t seonduvate teenuste standardist, ISRS (International Standard on Related Services, ISRS) (EE) 4400 (muudetud) „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtud” . Projektiauditi eesmärk on teostada kokkulepitud protseduurid ning esitada aruanne faktiliste tähelepanekute kohta , et aidata Kaitseministeeriumil analüüsida ja hinnata taaste - ja vastupidavuskavast antava toetuse vahenditest finantseeritud projekti käigus elluviidud tegevuste kooskõla toetuse kasutamise lepinguga j a Vabariigi Valitsuse 29. novembri 2021. a määrusega nr 108 „ Taaste - ja vastupidavuskava elluviimise korraldus ja toetuse andmise üldtingimused ”. Projektiauditi eesmärk on analüüsida ka deklareeritud kulude vastavust raamatupidamise algdokumentidele ja Eesti õigusaktidele. Üldised abikõlblikkuse põhimõtted, rahastatavad tegevused ja tegevuste abikõlblikkuse periood on sätestatud määruses ning toetuse andmise lepingus. Projektiauditi objektiks on taaste - ja vastupid avu skava vahenditest finantseeritud projekt tervikuna , projektiauditi läbiviimisel kontrollitakse kulutõendatavaid dokumentide 100% ulatuses. Ko kkuleppeliste protseduuride läbiviimisel lähtutakse toetuse saaja allkirjaõigusliku isiku poolt allkirjastatud projekti lõpparuandes esitatud andmetest. Audiitori poolt läbiviidavad kokkuleppelised protseduurid on: toetuste andmise ja kasutamisega seotud finantsaruannete, kuludokumentide ning teiste toetuse kasutamist tõendavate dokumentide olemasolu, õigsuse ja asjakohasuse kontroll (projektiauditi läbiviimisel kontrollitakse kulutõendatavaid dokumentide 100% ulatuses); toetuse saaja projektitegevustega seotud raamatupidamisarvestuse vastavuse kontroll kehtivatele õigusaktidele ja deklareeritud kuludele; projekti jooksul teostatud tehingute tõendamise võimalikkuse kontroll vastavalt tehingu aluseks olevale originaaldokumentatsioonile ehk kontrolljälje olemasolu kontroll; kontrollime, kas deklareeritud kulud on abikõlb likud vastavalt toetuse andmise lepingule ja määrusele ning kulud vastavad tegelikult teostatud tegevustele ja tegevuste sisul e; kontrollime, kas toetus on kasutatud sihipäraselt vastavalt toetuse andmise lepingu s ja määruse s toodud eesmärkidele ja tingimustele; hangete teostamise õiguspärasuse kontroll ( kontrollime läbiviidud hangete vastavust riigihangete seadusele , toetuse andmise lepingule ja määrusele ); teavitamisnõuete täitmise kontroll. Projektiauditi tulemusena esitatakse audiitori aruanne faktiliste tähelepanekute kohta toetuse saajale , kes esitab selle koos kokkuleppeliste protseduuride objektiks oleva projekti lõpparuandlusega Kaitseministeeriumile . Kaitseministeerium võib esitada audiitorile aruande kohta täpsustavaid küsimusi, informeerides sellest ka toetuse saajat.
ÜLDTINGIMUSED Käesolevad Üldtingimused kohalduvad KPMG Baltics OÜ („ KPMG ”) poolt kliendile T öövõtukirja („ Töövõtukiri “ ) alusel osutatavatele teenustele. Üldtingimused on Töövõtukirja lahutamatuks osaks. Mõisted Teenused on teenused, mida osutam e T öövõtukirja alusel. KPMG või meie (või nende sõnade erinevad vormid ) on T öövõtukirjas määratletud lepingu pooleks olev KPMG võrgustiku ettevõte . Teie (või selle sõna erinevad vormid) tähendab T öövõtu kirja adressaati (või adressaate ). Grupiettevõte tähendab ettevõtet, mida Teie otseselt või kaudselt kontrolli te , mis kontrollib Tei d või mis on Teiega ühise kontrolli all. Leping tähendab käesolevaid Üldtingimusi ja T öövõtukirja koos mis tahes dokumentide või muude T eenuse suhtes kohaldatavate tingimustega ( „ Eri tingimused "), millele on T öövõtukirjas konkreetselt viidatud. KPMG isikud on lepingu pooleks olev KPMG võrgustiku ettevõte , kõik meie juhatuse liikmed, töötajaid ja muud esindajad ning kõik meie kontrolli tavad või omanduses olevad või meiega seotud ühingud ning nende juhatuse liikmed , töötajad ja esindajad ning „ KPMG isik " tähendab ühte eelnimetatutest . Muu(d) KPMG isik( ud ) on isikud , kes ühiselt või üksikult ei ole T öö võtu meeskonna liikmed. Teenuse tulem tähendab mis tahes nõuandeid, aruandeid või mu u d Teile T eenuse osutamise raames loodud tulem us t ükskõik millisel kujul. Intellektuaalomandi õigused on kõik intellektuaalomandi õigused, sh kõik õigused leiutistele, kasulikele mudelitele, patentidele, autoriõigusele ja sellega kaasnevatele õigustele, kaubamärkidele, logodele, kauba- ja ärinimedele, disainilahenduste õigused, arvutitarkvaraga seotud õigused, andmebaasiõigused, isiklikud õigused, konfidentsiaalse teabe ( sh oskusteabe ja ärisaladuste) õigused, olenemata sellest, kas need on registreeritud või registreerimata, ning kõik sarnased või samaväärsed õigused või kaitsevormid (nii praegu kui ka tulevikus) kogu maailmast ja viited „ intellektuaalomandi õigustele" tähendavad ükskõik millist neist õigustest . Teised k asusaajad on kõik isikud või ühingud , kes on T öövõtukirjas märgitud (välja arvatud Teie ) T eenuse või Teenuste tulemi kasu saajatena. Töövõtu meeskond tähendab ühiselt või üksikult KPMG isikuid, kes on seotud T eenuse osutamisega. Leping Töövõtukir i sätestab meie poolt osutatavad T eenused ja nendega seotud tingimused ning need võivad muuta kä e solevaid Ü ldtingimusi. Vastuolu korral Töövõtukirja ja muude Lepingu ti ngimuste vahel kuulub kohaldamisele Töövõtukirjas sätestatu . Vastuolu korral Üldtingimuste ja kohalduvate Eritingimuste vahel kuulub kohaldamisele Eritingimustes sätestatu. Leping hõlmab kõik i meievahelis i kokkuleppe i d ja arusaam u seoses T eenusega . Kõik Lepingu muudatused ja täiendused tuleb vormistada kirjaliku lt ja allkirjasta da mõlema poole poolt. Kui see on vajalik võib teatud meie lisaväärtusega teenuste (nt veebipõhised tehnoloogilised lahendused) kasutamiseks olla vajalik nõustu d a täiendavate tingimuste, kasutustingimuste ja/või privaatsuspoliitikaga, mi lle on kehtestanud meie või teised KPMG võrgustiku ettevõtted . Meie kohustused Me osutame T eenuseid tavapärase lt oodatava hoolsuse ja oskustega . Teenuseid osutab Töövõtumeeskond , sh T öövõtukirjas nimetatud isikud. Me püüame hoida muudatus ed Töövõtumeeskonnas minimaalsena, kuid vajaduse l võime meeskonnaliikmeid asendada samaväärsete oskustega isikutega . Me püüame Teid teavita da kõigist muudatustest mõistliku aja jooksul. Teie kohustused Vaatamata meie Teenuse osutamisega seotud kohustuste le ja vastutuse le jääb T eie vastutus eks ja kohustus eks oma äritegevuse juhtimi ne ja asjade haldami ne , ning Teenuse tulemi vastuvõtmisel otsusta mine , kas ja mis ulatuses Te soovite tugineda või rakendada meie poolt antud nõuandeid või soovitusi. Juhul, k ui Teenuse laadist tulenevalt või Teie palvel peame me tööta m a Teie ruumides või kasuta m a Teie infosüsteeme, on Teie kohustus taga da omal kulul kõik vajalikud juurdepääsu d , turva protseduurid , viirus tõrje , litsentsid või load ning mõistlikud töötingimused. Te ei tohi ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta Lepingu kehtivuse ajal ega kuue kuu jooksul pärast Lepingu lõppemist otseselt ega kaudselt pakkuda Töövõtumeeskonna liikmetele töö d mis tahes õigussuhte alusel . Kohustuse rik kumisel , o n KPMG-l õigus nõuda leppetrahvi tasumist summas, mis võrdub tööle võetud isiku kuue kuu brutotöötasule . See keeld ei takista Teil korraldamast värbamiskampaaniaid ega tegemast töö pakkumisi KPMG isikule, kes sellisele kampaaniale ise reageerib . Konfidentsiaalsus Teenuste osutamise käigus võite nii Teie kui ka meie saada teavet teise poole äritegevus e või mu u tegevus e kohta , mida võib pidada konfidentsiaalseks ( „ K onfidentsiaalne teave "). Mõlemad pooled kohustu vad hoidma K onfidentsiaalset teavet konfidentsiaalsena ega avalda seda kolmandatele isikutele ilma teise poole eelneva kirjaliku nõusolekuta, välja arvatud juhul, kui avaldamine on ette nähtud L epingu s . O leme kohustatud täitma kõiki Eesti seadustest, kohaldatavatest kutsestandarditest, riigi asutuse või mis tahes muu Eesti järelevalve asutuse kohustusi ja nõudeid. Teie ga, meie äri suhetega ja T eenustega seotud teavet, sh K onfidentsiaalset teavet võime jagada Muude KPMG isikutega ning sellele võivad juurdepääs u saa da teised osapooled, kes hõlbustavad meie äritegevuse haldamist või toetavad meie infrastruktuuri. Me vastutame konfidentsiaalsuse tagamise eest, kui K onfidentsiaalset teavet jagatakse Muude KPMG isikutega või kui sellele teabele pääsevad ligi teised osapooled. Punkt id 9 ja 10 ei kohald u , kui K onfidentsiaalne teave on õiguspäraselt aval datud . Punktid 9 ja 10 ei keela K onfidentsiaalse teabe avaldamist meie ametialase vastutuse kindlustajatele või nõustajatele. Me võime oma teenuste turundamise ks ja reklaamimise ks avald ada , et oleme Teile T eenuseid osutanud , viidates Tei l e nime liselt või Teie logo kaudu ning kirjeldades T eenuste üldist iseloomu või liiki ja avaldades juba õiguspäraselt avalik ustatud informatsiooni . Üldtingimuste allkirjastamisel loetakse nõusolek antuks ja seda ei küsita eraldi iga teenuse korral. Nõusoleku tagasivõtmiseks saatke e-kiri aadressi l
[email protected] . Arvamusele toetumine Me võime nõustada suuliselt või kirjalikult , kuid meie hilisem või lõplik kirjalik nõuanne asendab kõik var asemalt antud nõuanded. Te ei tohi tugineda esialgsele või vahepealsele versioonile ( sh koosolekute protokollidele mis tahes vormis või andmekandjal). Kui soovite tugineda suuliselt esitatud nõuandele ( sh salvestustele), peate meid sellest teavitama ja me edastame Teile lõpliku dokumenteeritud arvamuse . Pärast T eenuse osutamist või Teenuse tulemi lõplikku üleandmist ei ole me il kohust ust seda hiljem uuendada , välja arvatud juhul, kui ole me sellest eelnevalt kokku lepitud. Kui lepingus ei ole selgesõnaliselt sätestatud teisiti , on Teenuse tulem mõeldud ainult Teie ettevõtte sisemiseks kasutamiseks ja seda ei tohi muuta, jagada või avaldada kolmandatele isikutele ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta . Kui seadus või järelevalveasutus nõua b Teenuse tulemi aval damist , peate T e meid sellest eelnevalt teavitama, välja arvatud juhul, kui see on seadusega keelatud . Te võite jagada Teenuse tulemit oma G rupi ettevõtete ga t ingimusel, et: t eavitate neid, et seadusega lubatud ulatuses me ei vastut a nende ees seoses T eenuse osutamise või Teenuse tulemiga ja aval damine toimub konfidentsiaalsuskohustuste alusel, mis ei ole leebemad kui käesole vas Ü ldtingimustes sätestatud kohustused. Te ei tohi viidata meie nime le ega reprodutseerida Teenuse tulemit või logo mis tahes kujul või kandjal ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta. Me ei saa ette näha tulevasi sündmusi või asjaolusid , mistõttu T e ei tohiks tõlgendada meie nõuandeid, prognoose ega soovitusi kui lubadust või garantiid ühegi tulemuse kohta . Intellektuaalne omand Meile kuuluvad kõik I ntellektuaalomandi õigused Teenuse tulemis , välja arvatud juhul, kui Teenuse tulem sisalda b T eie või kolmandate isikute eelnevalt olemasolevat intellektuaalomandit, mi lle omandiõigus jääb vastavalt Tei l e või kolmandatele isikutele . Teil on õigus Teenuse tulemit kasutada ja reprodutseerida vastavalt L epingu sätestatud tingimustele ja vastavalt Ü ldtingimuste punktile 15. Meie tasud E sitame Teile osutatud T eenuste eest arveid, mis sisaldavad teenus tasu, kulusid ja kaasnevaid makse (nt käibemaks) („ Tasu “). T asu ja arveldustega seotud üksikasjad on sätestatud T öövõtukirjas. T eenust asud sõltuvad T eenuste osutamise le kaasatud T öövõtumeeskonna liikmete vastutuse ulatusest , nende oskuste st ja Teenuse osutamisele kulunud aja st ja T eenuste laadist ja keerukus astmest . Kulud hõlmavad endas nii otseselt kantud kulutusi kui ka T öövõtukirjas sätestatud summat. Meie T asu või b erineda t asu suuruse kohta antud prognoosist või hinnapakkumisest. Arve tasumise tähtaeg on 14 päeva alates arve väljastamise kuupäevast , ilma õiguseta T asus ühepoolselt vähendada ja/või tasaarvestada . Tasumat a arve korral võime nõuda viivist vastavalt võlaõigusseaduses sätestatud intressimäära le , kui ei ole kokku lepitud teisiti . Kui L eping lõpetatakse või peatatakse, on meil õigus saada T asu selle hetkeni tehtud töö eest ning tehtud kuutuste hüvitamist . Meie T asu arvutatakse sellisel juhul kokkulepitud tunni hinna alusel (või kui seda ei ole kokku lepitud, siis T eenuste osutamise aja l kehtinud m eie standard se tunni hinna alusel). Kui T öövõtukirja l on rohkem kui üks adressaat ning kui T öövõtukirjas ei ole sätestatud teisiti, vastutate Te solidaarselt M ei l e T asu tasumises täies ulatuses ning meil on õigus täielikku tasumist nõuda igaühelt T eist või T eilt kõigilt üh i s elt. Kui ei ole kokku lepitud teisiti, võib KPMG igal aastal oma äranägemisel korrigeerida kokkulepitud Tasu vastavalt statistikaameti avaldatud tööjõukuluindeksi aastakasvule. Kui on kokku lepitud, et T asu aluseks on tööle kulunud aeg, rakenduvad Teenuse osutamise ajal kehtivad KPMG tunni hinnad . Kui kohus või järelevalve asutus nõuab , et esitaksime tea vet või dokumente, mis on seotud T eenusega, mis tahes menetluses või kohtuistungil, kus T e olete pool või osal ine , kuid m eie ei ole, siis peate T e tasuma kõik meie kulud, mis on tekkinud sellise le nõude le vastuse ettevalmistamise ja vastamise käigus. Kulud arvestatakse vastavalt meie päringule vastamise hetkel kehtivatele standardtariifidele ning sisaldavad ka õigusabikulu si d ja käibemaksu. Informatsioon Te peate tegema meiega koostööd ja õigeaegselt võimaldama (ja tagama , et Teie töötajad ja tarnijad võimaldavad ) juurdepääsu teabele, andmetele, dokumentidele, töötajatele , ruumidele, süsteemidele ja vahenditele , mida me põhjendatult vajame või küsime , ning hangite kõik vajalikud litsentsid ja load . Samuti tagate, et kogu Teie poolt meile esitatud teave ja juurdepääs sellele on seaduslikult omandatud , ei riku kolmandate isikute õigusi ega ole muul viisil sobimatu. Te teavitate meid kõigist asjaolude muutustest või arengutest, mis saavad Teile teatavaks ja võivad Teie teadaolevalt mõjutada Teenuste osutamist. Meil on õigus tugineda igale teabele, juhisele või taotlusele, mille on esitanud isik, keda me mõistlikult peame Teie poolt selleks volitatuks. Te esitate meile vajadusel teavet mei le esitatud päringutele vastamiseks, et võimaldada meil täita seadusest tulenevaid kohustusi, sh teavitamiskohustust pädevate asutuste ees rahapesu või muu süüteo kohta, millega võime Teenuste osutamise käigus kokku puutuda, samuti kohaldatavate maksuseaduste nõuete täitmiseks. Sellised teavitused võivad sisaldada ka konfidentsiaalset teavet. Sõltumata Ü ldtingimuste või L epingu mis tahes muudest sätetest, on nii mei l kui ka Tei l õigus teha kõiki teavitusi , registreerimis ja avaldamisi , mida nõu ab kohaldatav seaduse või määruse või mida peetakse vajalikuks. See võib hõlmata rahapesu tõkestamise , süütegude või järelevalvemenetluste või kohaldatavate maksuseaduste nõuetega täitmisega . Kui ei ole kokku lepitud teisiti, võime Teiega suhelda erinevate elektrooniliste kanalite kaudu, sh e-posti ja sõnumiplatvormide vahendusel . Te mõistate, et sellisel elektroonilisel suhtlusel on kaasnevad riskid, mis võivad mõjutada teabe konfidentsiaalsust, terviklust ja kättesaadavust – näiteks pahavara levik või volitamata juurdepääs. Te kohustute rakendama sobivaid turvameetmeid, et kaitsta sellist suhtlust. Meil on õigus jälgida oma suhtluskanaleid õigusaktide st tulenevate nõuete vastavuse tagamise või muudel seadusest tulenevatel eesmärkidel ulatuses, mis on seadusega lubatud. Teie soovil võime saata dokumente elektroonilisse keskkonda, mida Teie haldate või kontrollite – sellisel juhul vastutate selle keskkonna turvalisuse ja konfidentsiaalsuse eest Teie. Kui T öövõtukirjas ei ole sätestatud teisiti, võime T eenuse osutamise käigus tugineda Teilt või muudest allikatest saadud teabele ilma selle õigusust k ontrollim ata . Kui kohaldatavad seadused, määrused ja kutsealased standardid seda lubavad, võime Teenuste osutamise käigus saadud teavet kasutada meie äritegevusega seotud eesmärkidel. Selleks rakendame sobivaid tehnilisi, õiguslikke ja/või muid kaitsemeetmeid (nt teabe anonüümimine ja/või koondamine), et tagada, et isikuandmeid ega äriliselt tundlikku teavet ei avaldata. Selline kasutus võib hõlmata teenustaseme parandamist, teadmiste ja oskuste arendamist, võrdlusuuringuid, analüüsi ning tarkvara kvaliteedi tagamist. Huvide konfliktide haldamine KPMG isikud võivad või neil võidakse paluda osutada teenuseid kolmandatele isikutele või tegutseda nende nimel , kelle huvid konkureerivad või on vastuolus Teie omadega ( „ Konkureeriv( ad ) i sik( ud )“) Teenuste osutamise ajal ja pärast seda . KPMG isikutel on ja jääb vabadus osutada teenuseid Konkureerivatele i sikutele , välja arvatud juhul, kui K onkureeriva isiku huvid on otseselt vastuolus Teie huvidega ja otseselt seo tud osutatava T eenuste sisuga . Sellisel juhul ei osuta Töövõtumeeskond huvide konfliktis olevale isikule teenuseid . T eised KPMG isikud võivad huvide konfliktis olevale isikule teenuseid osutada ainult siis, kui on kehtestatud asjakohased barjäärid . Barjäärid on mõistlikud kaitsemeetmed, mis aitavad kaitsta meie klientide huve , kasutades selleks vajalikke teabe turvalisuse organisatsioonilisi lahendusi ja kaasates teenuse osutamisse M uid KPMG isikuid . Püüame tuvastada Konkureerivaid Isikuid punktis 31 sätestatud asjaoludel. Kui T e tea te või saa te teada, et KPMG isik nõustab või teeb ettepaneku nõustada sellist Konkureerivat Isikut , ole te T e kohustatud meid sellest teavitama viivitamatult. Force majeure Kumbki pool ei ole oma lepingulisi kohustusi rikkunud ega vastut a teise poole ees juhul, kui L epingu täit mise võimatus tuleneb põhjuse st mis ei allu rikkunud poole mõistlikule kontrollile ( force majeure ) . Sellisel juhul on Lepingut rikkuv pool kohustatud sellest teatama v iivitamatult teis t pool t . Teisel poolel on õigus L epingu kehtivus peatada või lõpetada, esitades vastav asisuline teat e teisele poolele , mis jõustub koheselt pärast selle kättetoimetamist. Loobumine, kohustuste üleandmine ja alltöövõt t Õ iguse mitte kasutam ine või selle jõustamata jätmine ei tähenda sellisest õigus est loobumist . Pooltel ei ole õigust Lepingust tuleneva i t õigusi ega kohustus üle anda kolmandatele isikule. Arvestades punkti REF _Ref68876074 \r \h \* MERGEFORMAT 9 on meil õigus kasutada Teenuse osutamisel alltöövõtjaid . Juhul, kui alltöövõtja ei ole KPMG isik, teavitame Teid enne alltöövõtjate kasutamisest . Kui m e kasutame käesolevale punktile tuginedes alltöövõtjaid, v õime me neile avaldada Teenuse osutamiseks vajalikku K onfidentsiaalset teavet. Me võtame vastutuse nende töö eest, mis on osa T eenusest. Meie vastutuse välistused ja piirangud Ükski käesolevate Üldtingimuste punkt ei välista ega piira vastutust, mida ei saa seaduslikult välistada ega piirata. Meie vastutus audiitorteenuste eest , mida osuta me vastavalt audiitortegevuse seadusele (RT I, 17.03.2023, 6, või selle muudetud kujul), on sätestatud nimetatud seaduse s ja muude s asjakohaste s õigusaktide s . Vastupidiselt muule käesolevates Üld tingimustes sätestatule, kui Teie või Grupiettevõte olete registreeritud USA v äärtpaberi - ja börsi k omisjoni (SEC) juures ning Teid või Grupiettevõtet auditeerib KPMG (edaspidi „ SEC- s registreeritud auditi klient“), siis vastutame meie Teie ees auditi teenuste eest vastavalt kohaldatavatele seadustele, reeglitele ja määrustele. Selles punktis mõist etakse „G rupi ettevõt t e" all seotud osapoolt (ingl k „ Affiliate “) nii, nagu seda defineerib SEC audiitori sõltumatuse reeglite s . Teenuste puhul , mis ei kuulu punktide 37 ja 38 kohaldamisalasse , kehtib piiratud vastutus vastavalt käesolevatele Ü ld t ingimustele. Kõigi KPMG isiku te vastutus Lepingu, seaduse või muul alusel , mis on tekitanud kaudse l t või põhjusliku s seose s varalist kahju ( sh saamata jäänud tulu) ning mis on tek kinud seoses Teenus e osutamisega või Teenuse tule miga , olenemata kahju tekkepõhjusest, on meie vastutus välistatud, välja arvatud juhul, kui kahju on põhjustatud meie tahtliku kohustuse rikkumise või raske hooletuse tõttu. Me välistame mistahes mittevaralise kahju, mis on tekkinud seoses Teenuse osutamise või Teenuse tulemiga. Kõikide KPMG isikute koguvastutus Teie ja T eiste kasusaajate ees m is tuleneb L epingu st , seadusest või muul viisil, mis tahes otse ne varaline kahju või saamata jäänud tulu , mis on tekkinud T eenus e osutamise või L epingu täitmise käigus või on nendega seotud, sh juhul, kui selle on põhjustanud meie hooletus (kuid mitte juhul, kui selle põhjuseks on meie raske hooletus, pettus või muu tahtlik kohustuse rikkumine või mis tahes muu vastutus, mida ei saa seadusega välistada ega piirata), on piiratud T eenuste eest saadud T asu summaga, kui T öövõtukirjas ei ole märgitud teisiti. Kui T eenuse st kasu saajaid on rohkem kui üks („ teenuse saaja “), jagatakse meie vastutuse ülempiir , mis on kokku lepitud punkti 40 alusel, kõigi teenuse saajate vahel. Ükski teenuse saaja ei saa vaidlustada ega muuta punkti 40 kehtivust või toimimist põhjenduse l , et vastutuse jagamis es ei ol nud kokku lepitud või et tema osa jagatud vastutuse summast on ebamõistlikult väike. Käesolevas punktis hõlmab mõiste „ teenuse saaja “ T eid ja Teisi kasusaajaid . Kui kolmandad isikud vastutavad Teie ees mis tahes kahju või saamata jäänud tulu eest, mille eest vastutame ka meie või mõni KPMG isik, siis on meie (sh KPMG isikute) vastutus Teie ees piiratud summaga, mis vastab meie proportsionaal sele osale sellest kahjust . M e ei vastuta selle osa eest kahju st , mis on omistatavad teistele isikutele ( sõltumata sellest, kas nad on oma vastutust piiranud või välistanud). Teie ega T eised kasusaajad ei tohi esitada nõudeid ühegi KPMG isiku vastu, välja arvatud selle KPMG lepingupoole vastu, kes on Teenuse osutajaks, seoses kahju või saamata jäänud tuluga , mis on Tei le või T eiste le kasusaajate le tekkinud T eenus osutamise käigus või sellega seo ses . Käesolev punkt on jõustatav iga KPMG i siku poolt . Kõik Teie või Teiste kasusaajate nõuded seoses kahju või saamata jäänud tuluga, mis tulene vad Lepingust või on sellega seotud, tuleb esitada hiljemalt järgmistest kuupäevadest varasema saabumisel: kui T eenuseid on osutatud, siis ühe aasta jooksul alates tegevuse st, mis andis aluse nõude esi t amiseks ; kui L eping on lõppenud , siis ühe aasta jooksul alates Lepingu lõppemise kuupäevast; kui nõue on seotud K onfidentsiaalse teabe loata avaldamisega, siis ühe aasta jooksul alates selle avaldamise kuupäevast. Käesoleva punkti tähenduses loetakse nõue esitatuks, mil algatatakse kohtu- või muu vaidluste lahendamise menetlus. Kolmandad osapooled Juhul, k ui T e iepoolse mistahes L epingust tuleneva kohustus e rikkumise tulemusena esitab kolmas isik meie vastu nõude või on olemas risk, et kolmas isik seda teeb , olete kohustatud meile hüvitama mistahes Lepingu rikkumisest ning sellisest nõudest tuleneva kahju ja saamata jäänud tulu . Juhul, k ui T e olete käesoleva punkti alusel teinud välja makse, ei ole T e il mistahes juhul õigust nõuda meilt selle hüvitamist . Käesolevas punktis hõlmab mõiste „ mei e “ kõiki KPMG isikuid ja „ T ei e “ hõlmab Teid j a Teisi kasusaajaid . Andmekaitse tingimused Andmekaitse tingimus ed kehtivad nende isikuandmete suhtes , mille olete meile edastanud või mis on edastatud meile Teie nimel T eenus e osutamise raames (" isikuandmed "). Andmekaitse tingimustes kasutatakse k a mõisteid, mis on määratletud kehtivates andmekaitsealastes õigusaktides ( „ andmekaitsealased õigusaktid "), sh EL-i isikuandmete kaitse üldmääruses ( „ GDPR "). K ohustusliku auditi või muude audiitori seadusjärgsete kohustuste täitmisel oleme me isikuandmete vastutav töötleja. Muude teenuste osutamisel oleme isikuandmete volitatud töötleja, välja arvatud juhul, kui meie T eenuse olemus või töövõtu asjaolud määra tlevad teisiti. Teil on kohustus täita isikuandmete töötlemisega seo ses kõiki oma kohustusi, mis tulenevad andmekaisealastest õigusaktidest . V astutav töötleja na järgime andmekaitsealastes õigusaktides sätestatud vastutava töötleja kohustusi. Meie andmet e t öötl emise kohta leiate teavet meie veebi lehel avaldatud pr ivaatsusteates. https://kpmg.com/ee/et/miscellaneous-pages/Privacy.html . Soovitame Teil tutvustada teatist oma töötaja tele ja teis tele asjaomaseid andmesubjekt idele. Isiku andmete volitatud töötlejana : Töötlem e i sikuandmeid kooskõlas volitatud töötleja kohustustega, mis on sätestatud GDPR- is ja muudes kohaldatavates andmekaitsealastes õigusaktides. 50.2 Tö ötlem e isikuandmeid ainult Te enuste osutamise l Lepingus ja selle lisades ammendavalt kindlaks määratud ja dokumenteeritud juhiste alusel (kui ei ole kokku lepitud teisiti), kui need ei ole andmekaitsealaste õigusaktidega vastuolus , millest teavitame teid kirjalikult. 50 .3 Volitatud töötl ejana töötleme Teie nimel isikuandmeid, mille hulka võivad üld juhul (kui ei ole märgitud teisiti) kuul u da Teie töötajate kontaktandmeid, sh nimed, telefoninumbrid, e-posti aadressid ja ametinimetused , isikuandmed, mis on seotud meie omavahelise suhtlemisega, ja muud isikuandmete kategooriad, mida me töötleme Lepingu kehtivuse ajal selles kirjeldatud T eenuse osutamise ks vajalikul eesmärgil ja viisil ( sh meie äritegevuse ja kvaliteedikontrolli hõlbustami seks ja toetami seks ), kui andmekaitsealastest õigus aktidest ei tulene teisiti või kui pooled ei ole kokku leppinud teisiti . Töötleme neid isiku andmeid T eenuste osutamise kestel ja pärast seda punktis 50.11 kirjeldatud aja jooksul. Tagame, et isikuandmeid töötlema volitatud isikute suhtes kehtib konfidentsiaalsuskohustus. 50.5 Rakendame meie poolt määratletud asjakohaseid tehnilisi ja korralduslikke meetmeid, et tagada i sikuandmete töötlemisega kaasnevate riskidele vastav turvalisuse tase. 50.6 Aitame T eid võimaluse piires asjakohaste tehniliste ja korralduslike meetmete abil täita vastutava töötleja kohustus i , sh vastata taotlustele GDPR-s sätestatud andmesubjekti õiguste teostamise ks . Teie taotlusel teeme mõistliku aja jooksul T eile kättesaadavaks kogu teabe, mis on vajalik käesolevas jaotises sätestatud kohustuste täitmise tõendamiseks. 50 .8 Teavitame Teid viivitamata pärast seda, kui oleme saanud teada isikuandmetega seotud rikkumisest, mis puudutab isikuandmeid, mida me töötleme vastavalt Töövõtukirjale. Teavitus sisaldab meile kättesaadavaid ja asjakohaseid üksikasju rikkumise kohta vastavalt GDPR artiklile 33. 50.9 Me võime kasutada alamtöötlejaid , kui alamtöötlejale kohaldatakse andmekaitse tingimusi, mis on olulises mahus sarnased Üldtingimustes sätestatud andmekaitse tingimuste ga ning kui alamtöötleja järgib kohaldatavaid andmekaitsealas eid õigusaktide. Kui alamtöötleja ei täida oma andmekaitsekohustusi, vastutame meie täielikult alamtöötleja kohustuste täit mata jätmise eest. Me ei edasta isikuandmeid ühtegi riiki väljaspool Euroopa Majanduspiirkonda, välja arvatud juhul, kui edastamine toimub (i) riiki, mi s pakub Euroopa Komisjon hinnangul isikuandmete kaitset piisaval tasemel , või (ii) vastavalt muudele andmeedastusmehhanismidele või -kaitsemeetmetele, mis on heaks kiidetud ja vastu võetud kohaldatavate andmekaitsealaste õigusaktide alusel arvestades kehtivate pädevate asutuste nõudeid. 50.11 P ärast Lepingu alusel isikuandmete töötlemisega seotud T eenuste osutamise lõppemist kustuta me või tagasta me Teile Teie taotluse aluse l ja valikul kõik isikuandmed ning kustuta me olemasolevad koopiad (tehniliselt võimalikus ulatuses), välja arvatud juhul, kui mõne kohaldatava õigusakti, määruse või kutsestandardi kohaselt nõutakse isikuandmete säilitamist või esinevad muud vajalikud põhjused , mis nõuavad i sikuandmete säilitamist. 50.12 Vajadusel võimaldame Teil auditeerida meie asjakohast infoturbeprogrammi ja muud dokumentatsiooni, mis kirjeldab rakendatud turvameetmeid meie IT- keskkonna ja meie poolt töödeldavate isikuandmete kaitsmiseks. Auditit võib läbi viia mitte rohkem kui üks kord aastas ning see peab toimuma mõistliku etteteatamise alusel ja vastastikku kooskõlastatud auditi plaani alusel, mis määratleb auditi ulatuse, metoodika, ajastuse ja kestuse. Auditit või te teostada Teie ise või Teie poolt volitatud kolmas isik, kes ei tohi olla KPMG otsene konkurent. Audit ei tohi rikkuda meie konfidentsiaalsuskohustusi teiste klientide ees ega seadusest või määrustest tulenevaid kohustusi. Auditit ei tohi läbi viia viisil, mis kahjustab oluliselt meie tegevust. Teie vastutate auditi läbiviimisega seotud kulude eest. Töövõtukirja tingimused ja Üldtingimuste punktid REF _Ref68876140 \r \h \* MERGEFORMAT 37 – REF _Ref68876147 \r \h \* MERGEFORMAT 44 vastutuse ning selle välistamise ja piiramise kohta kehtivad ka isikuandmete töötlemise suhtes. Selguse huvides vastutab kumbki pool ainuisikuliselt kõigi raha trahvide või karistuste eest, mille talle on määranud kohus või järelevalveasutus ja kui selline kohus või järelevalve asutus on teinud otsuse, et vastav pool ei ole täitnud kohaldatavatest õigusaktidest tulenevaid nõudeid või kohustusi. Sanktsioonid ja teenuse tulemi väljastamata jätmine Nii Teie kui ka meie kohustume järgime kõiki kohaldatavaid sanktsioonide regulatsioone . Lisaks kinnitate, et Teie ega Teie G rupi ettevõtete, sh üksus ed või isiku d , kellel on Teie üle otsene või kaudne omandiõigus või kontroll, ei kuulu ELi, ÜRO, Ühendkuningriigi või USA OFAC - i poolt kehtestatud sanktsioon id e alla (" sanktsioonid "). Lisaks e tohi Te otseselt ega kaudselt edasta da ega võimalda da Teenuste või Teenuse tulemi edastamist isikule, üksusele või riigile, kelle suhtes kehtivad sellised s anktsioonid. Olete kohustatud meid viivit amata teavitama kõigist muudatustest või sündmustest, mis võivad viia käesoleva punkti rikkumiseni. Meil on õigus oma äranägemisel ja ilma vastutuseta Teie ees keelduda töövõtust või lõpetada Teenuste osutamine viivitamata kirjaliku teavitusega, kui meil on mõistlik alus kahtlustada, et Te ei täida käesolevas punktis sätestatud kohustusi. Lõpetamine ja ülesütlemine P ool tel on õigus L eping igal ajal lõpetada või selle täitmine peatada, teatades sellest teisele poolele kirjalikult 30 päeva ette. Käesoleva punkti alusel Lepingu lõpetamine või peatamine ei mõjuta kummagi poole õigusi, mis on tekkinud enne L epingu lõpetamist või peatamist ning ühtlasi kuuluvad tasumisele kõik meile lõpetami s e või peatami s e ajaks tasumisele kuuluvad summad. Võime Lepingu erakorraliselt üles öelda ilma ülesütlemisetähtaegu järgimata , kui: t oimub õigusaktide , juhendite või kutse alaste standard muutu s või ilmnevad asjaolud, mille p õhjal KPMG-l on alust arvata, et pooltevahelised suhted rikuvad selliseid õigusakte, juhendeid või kutsestandard eid või mis kahjustaks mõne KPMG isiku võimet täita kohaldatavaid audiitori sõltumatuse nõudeid; või oleme veendunud , et huvide konflikti ei ole võimalik hallata , sellisel juhul konsulteerime enne Teiega ; või rahapesu või terrorismi rahastamise kahtluse korral. Kõik Ü ldtingimuste st tulevad kohustused , mi lle kehtivus oma olemuselt või kaudselt või eesmärgi saavutamiseks ei sõltu L epingu kehtivusest , näiteks Teenuse tulemi kasutuspiirangud , konfidentsiaalsus kohustus või vastutus t välistavad ja piiravad tingimused jäävad kehtima ka pärast L epingu lõppemist . Konfidentsiaalsusk ohustuse puudu mine teatud juhtudel ( kehtib teatud maksuteenustele ja SEC-i registreeritud klientidele) Kus nõustame T eid maksuküsimustes (" M aksuteenused ") ja: te olete Teenuse osutamise ajal või mis tahes hetkel pärast seda SEC-i registreeritud auditiklient , või m aksuteenused hõlmavad USA M aksu teenuste s nõustamist ; siis ei kohaldata Üldtingimuste punkti 15 (kuigi kõik muud t eenused, mis ei ole M aksuteenused, jäävad selle punkti alla), ning ükski säte L epingus ( sh Töövõtu kirjas) ei kujuta endast ega ole mõeldud kujutama konfidentsiaalsus kohustust KPMG M aksuteenuste osas. Kui olete SEC-i registreeritud auditiklient ja me osutame Teile M aksuteenust, peate meid viivitamatult teavitama kõigist konfidentsiaalsus kohustustest , mida teised maksunõustajad on mistahes ajahetkel kehtestanud seoses mis tahes tehingu või küsimusega, mille kohta meie M aksuteenust taotletakse. Kui kehtib eespool viidatud punkt 56, siis kõik meie M aksuteenuse raames Teile väljastatud tulemid („ M aksu teenuse tulem “), olenemata vormist või kandjast, antakse Teile üksnes Teie enda huvides ja kasutamiseks. Kui viitate Maksuteenuste tulemile või avaldate selle täielikult või osaliselt kolmandale isikule, peate (kui see on seaduslikult lubatud) teavitama saajat kirjalikult ning saama temalt kirjaliku kinnituse, et saaja ei toetu oma tegevuses meie M aksuteenuse tulemile ja saaja ei pea meid vastutavaks ühegi kohustuse eest, mis võib tekkida seoses T eenustega. Teie Grupiettevõtetelt ei ole sellist kinnitust vaja, samuti mitte juhul, kui avaldamine toimub seadusest tulenevalt reguleerivale asutusele, kellel on Teie üle järelevalve pädevus, või kui see toimub vastavalt punktile 56. Teated Lepinguga seotud teated peavad olema esitatud kirjalikus vormis ja need edastatakse teisele lepingupoolele e-posti või ametlikul aadressil saadetud allkirja vastu väljastatava või tähitud kirjaga. Teade loetakse kätte saaduks, kui teine p ool kinnitab selle kättesaamist, kui e-post on kohale jõudnud või kui tähitud kirja postitamisest on möödunud seitse päeva. Te võite teate saata ka Töövõtukirjas märgitud aadressidele (või muul e aadressil e , millest on kirjalikult tea vitatud ). Sätete sõltumatus Lepingu iga punkt või tingimus on sõltumatu ja iseseisev säte. Kui mõni punkt tunnistatakse koh t u või muu asutus e poolt tühi s e ks või jõustamatu ks , ei mõjuta see Lepingu teiste säte te kehtivust . V olituste ulatus Te nõustute L epingu tingimustega enda ning Teiste k asusaajate nimel. Me aktsepteerime Teie nõusoleku id ja aktsepteerimist L epingu tingimustega enda ja kõigi KPMG isikute nimel . Seadus ja jurisdiktsioon Lepingule kohaldatakse Eesti õigust. Lepingust tulenevad vaidlused lahendatakse läbirääkimiste teel. Kui läbirääkimis ed ebaõnnestuvad, lahendatakse vaidlused Harju Maakoh t us . Kaebused Teenuse kvaliteedi parandamiseks võime saata T eile tagasiside küsitlus i . Kui soovite T eenuste osas arutada või edastada kaebus e , palu me T eil võtta ühendust mõne Töövõtukirjas nimetatud partneri või juhatuse liikmega . Kui probleem i ei õnnestu lahen dada , palume kirjutada aadressil KPMG Baltics OÜ , Ahtri 4, Tallinn, Eesti 10151 või e-posti aadressil
[email protected] . Uurime kaebus t asjatu viivit useta ja teeme endast kõik oleneva, et leida lahend us .
Töövõtukiri ISRS 4400 alusel kokkuleppeliste protseduuride läbi viimiseks Lennuliiklusteeninduse Aktsiaselts , registrikood 10341618 , asukohaga Kanali põik 3, Rae küla, Rae vald, Harju maakond 75310 , edaspidi nimetatud „Klient”, juhatuse liikme Ivar Värk isikus ühelt poolt ja audiitorühing KPMG Baltics OÜ registrikood 10096082, asukohaga Ahtri 4 , 101 51 Tallinn, e-mail:
[email protected], edaspidi nimetatud „KPMG” või „audiito r”, juhatuse liige Indrek Alliksaar isikus teiselt poolt eraldi nimetatud „Pool” ja koos nimetatud „Pooled”, sõlmisid käesoleva lepingu, edaspidi nimetatud „Leping”, alljärgnevas. Teenuste kirjeldus Klient on soovinud, et viiksime läbi kokkuleppeliste protseduuride töövõtu, milleks on välistoetusprojekti „Avamere tuuleparkide arendamine“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimine . KPMG pakkumus koos Kliendi tehnilise kirjelduse ja hinnapakkumuse esitamise e ttepanekuga on toodud Lisas 1 . Käesolevaga tahame kinnitada oma arusaamist meie töövõtutingimustest ja eesmärkidest ning meie poolt osutatavate teenuste olemusest ja piirangutest nende osas. KPMG viib oma töövõtu läbi kooskõlas rahvusvaheliste seotud teenuste standardiga „ Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (ISRS; International Standards on Related Services) 4400 (muudetud). Kuivõrd Klient on ka KPMG auditi klient, siis lähtub KPMG kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel muuhulgas ka Kutseliste arvestusekspertide eetikakoodeksi nõuetest (sh sõltumatuse nõuded). ISRS 4400 (muudetud) alusel läbi viidav kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab Kliendiga kokku lepitud protseduuride läbiviimist KPMG poolt ja tähelepanekute esitamist kokkuleppeliste protseduuride aruandes. Tähelepanekuteks saavad olla läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused. Klient kinnitab, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. Lisaks ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtt kindlustande v töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda KPMG arvamust ega esita kindlustandvat järeldust. KPMG läbi viidavad protseduurid on mõeldud selleks, et välistoetus projekti lõpparuanne auditeerida . Kliendil on kohustus esitada auditeeritud lõpparuande Kaitseministeeriumile, millest tulevalt on aruanne adresseeritud Kliendile ja mõeldud esitamiseks välistoetus projekti toetuse andjale Kaitseministeeriumile. KPMG ei võta vastutust ühegi teise osapoole eest ühelgi muul eesmärgil. Kliendil, sh Kaitseministeeriumil, on õigus esitada KPMG poolt koostatud töövõtu aruannet kolmandatele isikutele kui selline vajadus peaks tekkima. Kokkuleppelised protseduurid Protseduuride loetelu on toodud L isas 2. KPMG kokkuleppeliste protseduuride aruanne Väljastame töövõtu osana aruande, milles kirjeldame kokkuleppelisi protseduure ja läbi viidud protseduuride tähelepanekuid vastavalt standardile (ISRS; International Standards on Related Services) 4400 (muudetud) . Tähtajad Protseduurid viiakse läbi perioodil 16.02.2026-31.03.2026. Kokkuleppeliste protseduuride aruan d e kavand esitatakse Kliendile kommenteerimiseks hiljemalt 09.04.2026. Klient esitab omapoolsed kommentaarid hiljemalt 13.04.2026 ning audiitor esitab Kliendile lõpliku lõpparuande hiljemalt 15.04.2026. Ajakava on siduv eeldusel, et klient esitab meile teenuste osutamiseks vajaliku informatsiooni ning dokumentatsiooni õigeaegselt. KPMG teeb endast kõik võimaliku ajakava täitmiseks. Töövõtukirja täitjad Kliendi poolelt Juhatuse liige: Ivar Värk Kontroller : Villu Huimerind KPMG poolelt Kokkuleppeliste protseduuride aruande allkirjastaja : Indrek Alliksaar Projektijuht : Tanel Kullison Tasu ja tasumise kord Töövõtu maksumus on 1 4 450,00 eurot, millele lisandub käibemaks. Tasumise kord: Tasumine toimub ühes osas pärast töö võtu teostamist ja üleandmise-vastuvõtmise akti kahepoolset allkirjastamist. Arve edastatakse e-arvena läbi e-arve keskkonna, märkides arvele muuhulgas lepingu objekti ja poolte kontaktisikute nimed. Arvega seotud küsimused ja täiendavad dokumendid esitatakse
[email protected] . Arve ma k setähtaeg on 21 päeva. Üldtingimused Käesolevale töövõtukirjale kohalduvad selle lahutamatuks osaks ja Lisaks 3 olevad Üldtingimused. Pooled on kokku leppinud, et ei kohalda Üldtingimuste punkte 10, 15, 17, 18, 29 . Pooled on kokku leppinud, et Üldtingimuste punkti 28 rakendamisel , kui KPMG tugineb teenuse osutamisel muudest allikatest saadud teabele, kohustub KPMG teabe õigsuse Kliendilt üle kontrollima , v.a juhul, kui muuks allikaks on ametlikust registrist (nt Äriregister, Karistusregister jne) saadud teave . Pooled on kokku leppinud, et Kliendil on õigus esitada käesolev Leping täies mahus Kaitseministeeriumile. Käesoleva lepingu allkirjastamisega kinnitab Klient, et on töövõtu tingimustega nõus, sealhulgas kokku lepitud konkreetsete protseduuride läbiviimisega ja sellega, et need on töövõtu eesmärgiga seoses asjakohased. Leping on koostatud eesti keeles ühe elektroonilise dokumendina, mis allkirjastatakse digitaalselt. Leping jõustub alates selle kahepoolsest allkirjastamisest. Lepingu lahutamatuks osaks on Lepingule lisad: Lisa 1 KPMG pakkumus koos pakkumuse esitamise ettepaneku ja tehnilise kirjeldusega Lisa 2 Kokkuleppelised protseduurid Lisa 3 Üldtingimused Poolte esindajate ees- ja perekonnanimed ning allkirjad: Klient Ivar Värk KPMG Indrek Alliksaar Juhatuse liige Juhatuse liige /allkirjastatud digitaalselt/ /allkirjastatud digitaalselt/
Lennuliiklusteeninduse AS V älistoetusprojekti „ Avamere tuuleparkide arendami s e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimise teenus e ostmine Hinnap äringu esitamise kutse SISUKORD TOC \o "1-3" \h \z \u 1. ÜLEVAADE LENNULIIKLUSTEENINDUSE AS-ST PAGEREF _Toc173936721 \h 3 2. HINNAPÄRINGU SISU PAGEREF _Toc173936722 \h 3 3. PAKKUMUSE VORMISTAMINE JA ESITAMINE PAGEREF _Toc173936723 \h 3 4. LEPINGU TINGIMUSED PAGEREF _Toc173936724 \h 4 5. TÄIENDAV INFO HINNAPÄRINGU KOHTA PAGEREF _Toc173936725 \h 4 6. PAKKUMUSE JÕUSOLEKU TÄHTAEG PAGEREF _Toc173936726 \h 4 7. PAKKUMUSTE HINDAMINE PAGEREF _Toc173936727 \h 4 8. PAKKUMUSTE TAGASILÜKKAMINE PAGEREF _Toc173936728 \h 4 9. LÄBIRÄÄKIMISTE PIDAMINE PAGEREF _Toc173936729 \h 5 10. MUUD TINGIMUSED PAGEREF _Toc173936730 \h 5 11. LISA(D): PAGEREF _Toc173936731 \h 5 ÜLEVAADE LENNULIIKLUSTEENINDUSE AS-ST Lennuliiklusteeninduse Aktsiaselts (edaspidi EANS ) on lennujuhtimisteenuse pakkuja Eestis, mille peakontor asub Harjumaal, Rae vallas (vt. www.eans.ee). Tegutseme Eesti Vabariigi Kliimaministeeriumi haldusalas ja ettevõtte ainuomanikuks on Eesti Vabariik. Aktsiaseltsi põhilisteks tegevusvaldkondadeks on: lennujuhtimisteenuse osutamine, tagades lennuohutuse Tallinna lennuinfo piirkonnas, mis haarab peale Eesti õhuruumi ka õhuruumi osa, kus Eesti osutab lennuliiklusteenuseid Rahvusvahelise Tsiviillennunduse Organisatsiooni poolt kinnitatud riikidevaheliste kokkulepete alusel; aeronavigatsioonilise informatsiooni koostamine, vahetamine ja levitamine; aeronavigatsiooniteenuse ekspertiisi teostamine ja konsultatsioonitegevus. Lennuliiklusteeninduse Aktsiaseltsile on väljastatud Transpordiameti poolt aeronavigatsiooniteenuse osutaja ja koolitusorganisatsiooni sertifikaadid, mille nõuded tulenevad Komisjoni rakendusmäärusest (EL) 2017/373 ja Komisjoni määrusest (EL) 2015/340 ja lennuprotseduuride väljatöötaja sertifikaat. Meie lennujuhtimise, side- ja navigatsiooni ning lennundusteabe teenused on sertifitseeritud vastavalt ISO 9001:2015 kvaliteedijuhtimise standardiga kehtestatud nõuetele. Oma tegevuses lähtub Lennuliiklusteeninduse Aktsiaselts Euroopa Liidu ja Eesti Vabariigi õigusaktidest ning lennundussektori rahvusvaheliste katusorganisatsioonide – ICAO (International Civil Aviation Organisation) ja EASA (European Aviation Safety Agency) poolt välja töötatud regulatiivdokumentidest. HINNAPÄRINGU SISU Hinnapäringu objektiks on välistoetusprojekti „Avamere tuuleparkide arendami s e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimisteenuse ostmine. Auditeerimis teenuse täpsed tingimused on välja to odud L isa 1- tehnili ne kirjeldus. PAKKUMUSE VORMISTAMINE JA ESITAMINE Pakkum us peab olema vormistatud eesti keeles . Pakkumuse maksumus e palu me esitada EANS-i poolt koostatud vormil Lisa 2 – Hinnapäringu maksumusvorm . Pakkuja esitab koos pakkumuseg a tehnilise kirjelduse punktis 4 nõutud kinnituskirja ja käesoleva dokumendi punktis 4.1 nimetatud lepingu kavandi . Hinnapakkum us palume esitada hiljemalt 30 . 01 .2 026 kell 15:00 e-posti aadressil e :
[email protected] . Tähtajast hiljem esitatud hinnapakkumusi arvesse ei võeta, ning need loetakse automaatselt mittevastavaks pakkumuseks. EANS ei aktsepteeri pakkumuse koostamise ja esitamisega seotud lisakulusid, kui pakkumuse esitamise dokumentides ei olnud neid ette nähtud. Pakkumuse esitamisega kinnitab pakkuja, et: ta on maksevõimeline, tema vara ei ole arestitud ja tema suhtes ei ole algatatud likvideerimismenetlust ega tehtud pankrotiotsust; ta on täitnud kõik oma kohustused riiklike ja kohalike maksude osas; ta kannab kõik kulud, mis on seotud pakkum u se koostamisega. Pakkuja esitab volikirja tema esindamiseks juhul, kui pakkumuse esitanud isik või isikud ei ole pakkuja registri kaardile kantud isikud, kes omavad juriidilise isiku esindamise õigust. LEPINGU TINGIMUSED Pakkuja esitab koos pakkumusega omapoolse lepingu kavandi . EANS ja pakkuja võivad lepingu osas pidada läbirääkimisi muudatusettepanekute osas. Lepinguliste läbirääkimiste käigus lepivad lepingupooled kokku lepingu lõpliku teksti. Muudatuste osas kokkuleppele mittejõudmise korral on EANS- i l õigus võtta pakkuja ettepanek vastu osaliselt või lülitada lepingusse vastav säte lisatud lepingu kavandi sõnastuses või astuda lepingulisi läbirääkimisi pidama paremuselt järgmise pakkujaga . TÄIENDAV INFO HINNAPÄRINGU KOHTA EANS -i poolne kontaktisik hinnapäringu läbiviimisel on Villu Huimerind , e-post
[email protected] . Hinnapäringu sisu kohta saata küsimused kontaktisiku e-posti aadressile
[email protected] . Küsimused kogutakse kokku ning vastused saadetakse kõigi le hinnapäringu saanud isikutele. PAKKUMUSE JÕUSOLEKU TÄHTAEG Pakkumus pea b olema jõus vähemalt 60 päeva arvates pakkumuste esitamise tähtpäevast. Pakkum us on pakkuja tahteavaldus lepingu sõlmimiseks, mis on pakkujale siduv alates pakkum use esitamise tähtpäevast vähemalt kuni pakkum use jõusoleku tähtaja saabumiseni. PAKKUMUSTE HINDAMINE Edukaks tunnistatakse pakkumus, mille maksumus on kõige madala i m /soodsaim ja vastab hinnapäringus küsitule . Hinnapakku mused vaadatakse üle ja koostatakse hindamise protokoll. Tulemusest teavitatakse pakkujaid e-posti teel. Edukaks tunnistatud pakkujaga sõlmitakse leping. PAKKUMUSTE TAGASILÜKKAMINE EANS jätab endale õiguse tagasi lükata kõik hinnapakkum u sed juhul, kui : esitatud pakkumused on majanduslikult mittesobivad ; ei ole tagatud piisav konkurents (laekub kaks või vähem pakkumust või vastavaks tunnistatakse ainult üks pakkumus); l epingu sõlmimine on muutunud võimatuks või ebaotstarbekaks EANS - ist sõltumatutel põhjustel ; tekib vajadus lepingu eset olulisel määral muuta . EANS lükkab pakkuja pakkumuse tagasi, kui: pakkum us ei vasta dokumentides sätestatud nõuetele; pakkum u s e maksumus on põhjendamatult madal; p akkuja ei esita tähtaegselt nõutud selgitusi. LÄBIRÄÄKIMISTE PIDAMINE EANS - il on õigus pidada pakkumuse esitanud pakkujatega läbirääkimisi. Vastavalt vajadusele teatab EANS pakkujale läbirääkimiste aja ja läbiviimise korra. Läbirääkimised võivad olla nii suulised kui kirjalikud. Suuliselt peetud läbirääkimised protokollitakse. Läbirääkimised on konfidentsiaalsed. EANS ei avalda läbirääkimiste käigus saadud pakkumusi puudutavat teavet diskrimineerival viisil, mis võiks anda ühele pakkujale eelise teiste ees. EANS tagab läbirääkimiste ajal kõigi pakkujate võrdse kohtlemise. EANS jätab endale õiguse läbi rääkida hinnapäringus teenusele /tootele esitatavate nõuete, lepingu tingimuste ja pakkumuse maksumuse osas. Samuti võivad kuuluda läbirääkimistele need aspektid, mida EANS ei ole hinnapäringu dokumentides sätestanud. MUUD TINGIMUSED Pakkumuse võib esitada isik, kellele esitas EANS hinnapäringu ning kes omab kõiki võimalusi ja vahendeid lepingu eseme teostamiseks. Pakkuja vastutab pakkum u se õigeaegse esitamise kogu riski eest, kaasa arvatud vääramatu jõu (force majeure) asjaolud. Pakkum us peab vastama dokumentides sätestatud tingimustele ega või olla mistahes viisil eksitav. E ANS võib nõuda pakkujalt pakkum u ses esitatud dokumentide sisu selgitamist või selgitamist võimaldavate andmete või dokumentide esitamist. Pakkuja esitab EANS-ile selgitused või selgitamist võimaldavad dokumendid pakkum u ses esitatud andmete kohta 1 (ühe) tööpäeva jooksul EANS-i sellekohase nõude saamisest arvates. EANS võib mõjuvatel põhjustel dokumentide või selgituste esitamise tähtaega pikendada. Kõik pakkumuse esitamisega seotud kulud kannab pakkuja. Kõik varalised autoriõigused valminud töö osas antakse üle EANS-ile ning EANS-il on õigus omal äranägemisel kasutada valminud tööd Euroopa Liidu territooriumil tähtajatult ja ilma selle eest tasu maksmata. LISA(D): Lisa 1 - Tehniline kirjeldus ; Lisa 2 - Hinnapäringu maksumusvorm ;
Lisa 1- Hinnapäringu tehniline kirjeldus Käesoleva hinnapäringu eesmärk on välistoetusprojekti „Avamere tuuleparkide arendami n e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimisteenuse (edaspidi audit) ostmine. Lennuliiklusteeninduse AS (edaspidi EANS või hankija) osa nimetatud projektis on piirangualade vabastamisega tekkiva mõju kompenseerimine tsiviilotstarbeks vajalike seadistuste teostamisega õhuseire infrastruktuuris. Audit peab vastama toetuse andja (Kaitseministeerium) ja EANSi vahel sõlmitud toetuse kasutamise lepingu tingimustele. Nimetatud leping edastatakse pakkujale, kellega hankija sõlmib hankelepingu. Auditi raames teostatavate tegevuste ulatus ning protseduurid kooskõlastatakse auditi läbiviija ja EANS -i vahel ning fikseeritakse lisaks hankelepingule EANS-i nõudel ka kolmepoolselt (s.o auditi läbiviija, EANS ja Kaitseministeerium) Kaitseministeeriumiga sõlmitud l epingu lisana. Auditeeritava p rojekti sisu ja auditeeritavad kulud: Projekti kogueelarve on 5 100 000 eurot (ilma käibemaksuta). Auditi eesmärk on kontrollida projekti raames tehtud investeeringute sihipärasust ja kulude abikõlblikkust järgmistes valdkondades: Mode S alamsüsteemi hankimine; WAM süsteemi uuendamine ning täiendavate tugijaamade lisamine; Taristu kohandamine ja radarisüsteemi väljundi liidestamine ; ADS-B süsteemi kasutusele võtmine; Investeeringute elluviimisega seotud tööjõu kulud. Auditeeritava p rojekti tegelikud / eeldatavad kulud: Investeeringud: ca 4,5 miljonit € (10 erinevat teenuseosutajat/partnerit) Tööjõu-, lähetus- ja muud kulud: ku ni ca 3 5 0 000 € (ca 15 tööt ajat) Auditi läbiviimise periood ja tähtaeg: Auditi läbiviimise aeg on vahemikus 16. veebruar – 31. märts 2026 . Audit peab hõlmama kulusid, mis on tekkinud abikõlblikkuse perioodil alates 17.06.2023 kuni 31.03.2026. Enne lõpparuande esitamist , s.o hiljemalt 09.04.2026, peab audiitor saatma lõpparuande EANS- le ülevaatamiseks. Vajaduse korral võib EANS esitada lõpparuande kohta täiendavaid ettepanekuid ja kommentaare , tehes seda hiljemalt 13.04.2026 . EANS-i poolt tehtud p õhjendatud ja asjakohased muudatusettepanekud viib audiitor lõpparuandesse. Audiitor peab esitama auditeeritud lõpliku lõpparuande EANS - ile hiljemalt 1 5 . aprilliks 2026 , et tagada aruande õigeaegne esitamine Kaitseministeeriumile (hiljemalt 30.04.2026) . Auditi teenuse osutaja p akkum us peab sisaldama: Audit tuleb läbi viia Eesti audiitortegevuse seaduse kohaselt tunnustatud vandeaudiitori poolt. Vandeaudiitor peab olema viimase viie aasta jooksul teostanud vähemalt ühe auditi, mis hõlmas välisabirahade või RRF-projektide kontrolli. Auditi teenuse osutaja esitab sellekohase kinnituse, koos van de audiitori nimega . EANS tagab audi ti läbiviimiseks kogu vajaliku informatsiooni ja dokumentatsiooni ning kinnitab esitatava teabe õigsus t .
Projekti“Avamere
tuuleparkide
arendamine“ (RRF
investeering4.8) ”
kulude
sertifitseerimine
Pakkumus
29.01.2026
Auditiajakava
Auditiajakava
Kuupäev
Auditi algus* 16.02.2026
Aruande draft 31.03.2026
Lõpparuanne 15.04.2026
*Auditi algus kokkuleppel kliendiga
Pakkumus on jõus 30 päeva pakkumuse esitamise tähtajast
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 3
Auditi lähteülesanne
Auditilähteülesanne
Töövõtu standard: ISRS4400
Kontrolli ulatus: 100%
Abikõlblikkuse periood: 17.06.2023 - 31.03.2026
Kulude liigitus (19.01 seisuga):
Töötajad 15
Lähetused 195
Tegevuskulud 21
Investeeringud 43
Avatud hangete arv 2
VKLR (hange) 1
Väikehanked 2
Lihtne ost (vastavalt hankekorrale) 1
Otseost (vastavalt hankekorrale) 3
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 5
Auditi hind
Auditihind
Hind KM-ta Hind KM-ga
eurot eurot
Projekti kulude100%
14 450,00 17 918,00
auditeerimine
Kokku 14 450,00 17 918,00
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 7
Vandeaudiitori
kinnitus
Vandeaudiitorikinnitus
Indrek Alliksaar on viimase viie aasta jooksul teostanud vähemalt ühe auditi, mis hõlmas
välisabirahade kontrolli. Allpool toodud valik teostatud töödest:
Referentslepingu Allkirjastatud
Jrk. nr Referentslepingu nimetus Toetuse saaja allkirjastamine vandeaudiitori aruanne
CEF grant agreement No
INEA/CEF/ENER/M2018/1749918 action entitled "Baltic Allkirjastaja – Indrek Alliksaar
1 Synchronisation Project – Phase1" (hange 269337) Elering AS 14.02.2024 06.06.2024
CEF grant agreement No
INEA/CEF/ENER/M2020/2226437 action entitled
"Implementation of Baltic Synchronisation Project Phase Allkirjastaja – Indrek Alliksaar
2 II" (hange 269337) Elering AS 14.02.2024 06.06.2024
Horizon 2020 Grant Agreement Number 951867 — 5G-
ROUTES: 5th Generation connected and automated Allkirjastaja – Indrek Alliksaar
3 mobility cross-border EU trials Tallinna Tehnikaülikool 14.03.2025 15.05.2025
Horizon 2020 grant agreement 951867 — Towards
climate-smart sustainable management of agricultural Allkirjastaja – Indrek Alliksaar
4 soils — ‘EJP SOIL’ Eesti Maaülikool 14.03.2025 28.03.2025
DICI CRISIS FPI/2023/445-276 “Assistance to Moldova in MTÜ Rahvusvaheline
preparation of establishing national structure for Praktikute Allkirjastaja – Indrek Alliksaar
5 countering disinformation” Parterlusvõrgustik 09.11.2023 27.11.2023
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 9
Meeskond
Indrek Alliksaar
Töövõtupartner, vandeaudiitor
Töökogemus
• KPMG-s alates 1996. aastast.
• 2015. aastast KPMG Baltics OÜ partner ja juhatuse liige.
• Nõustanud aastaid KPMG võtmekliente rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite (IFRS), raamatupidamisalase
seadusandluse ning Eesti maksualase seadusandluse ja konsolideeritud finantsaruannete valdkonnas.
• Indrek on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite (Horizon 2020, Erasmus+, CEF jne.) läbiviimisel.
+ 372 626 8700 Mõned praegused ja endised kliendid:
Technopolis Ülemiste, GE Power Estonia, Harju Elekter grupp, LCN Raadiku, Solaris Keskus, Sõbra Ärikeskus, Vestman
[email protected]
Grupp, Lumi Capital, RRE Development Services, Koiko Kinnisvara, East Capital Real Estate, Kinnisvarahalduse, Regionaal-
ja Põllumajandusministeerium, Elering AS, AS Tallinna Sadam jpt.
Haridus ja kvalifikatsioon
• Tartu Ülikool, õigusteaduste Muu oluline teave
bakalaureus (võrdsustatud • Audiitorkogu juhatuse liige.
magistrikraadiga), 2007.
• Tallinna Tehnikaülikool, magister,
majandusteadus, 2006.
• Tallinna Tehnikaülikool, bakalaureus,
majandusarvestus, 1997.
• Eesti Vabariigi vandeaudiitor ja avaliku
sektori vandeaudiitor nr 446
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 11
Tanel Kullison
Manager, audit
Töökogemus
• Tanel liitus KPMG-ga 2014. aastal.
• Alates 2017. aasta veebruarist töötab ta auditi osakonnas projekti- ja meeskonnajuhina.
• Tanelil on laialdane kogemus finantsauditite ja Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel, valimite
koostamisel, vigade hindamisel struktuurifondide projektides ja hangete kontrollimisel.
• Ta on osalenud mitmetel rahvusvahelistel auditi- ja majandusarvestusalastel koolitustel.
+ 372 626 8700 Mõned praegused ja endised kliendid:
Põllumajanduse Registrite ja Informatsiooni Amet (PRIA), Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, Läti Ministeerium, Viru
[email protected]
Keemia Grupp, Eesti Liinirongid, Eesti Teed, Rahandusministeerium, Siseministeerium, Tallinna Linnavalitsus, Riigimetsa
Majandamise Keskus, AS Hoolekandeteenused, AS Saarte Liinid, AS Tallinna Sadam, AS Eesti Raudtee, Tallinna Ülikool,
Haridus ja kvalifikatsioon
Tartu Ülikool, Tallinna Tehnikaülikool jpt.
• Tartu Ülikool, bakalaureus,
majandusteaduskond
• Eesti Siseaudiitorite Ühingu liige
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 12
Kärt Kibus
Manager, audit
Töökogemus
• Kärt liitus KPMG-ga 2021. aastal.
• Kärt on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel (Horizon 2020, Erasmus+, CEF jne.), valimite
koostamisel, vigade hindamisel struktuurifondide projektides ja hangete kontrollimisel.
Mõned praegused ja endised kliendid:
Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, AS Hoolekandeteenused, AS Saarte Liinid, AS Tallinna Sadam, AS Eesti Raudtee,
e-Riigi Akadeemia SA, Põhja-Eesti Regionaalhaigla SA, Elering AS, Eesti Maaülikool, Tallinna Ülikool, Tallinna
+ 372 626 8700 Tehnikaülikool, Tallinna Teaduspark Tehnopol SA, Sisekaitseakadeemia, Tartu Linnavalitsus, Eesti Kaubandustööstuskoda
jpt.
[email protected]
Haridus ja kvalifikatsioon
• Tallinna Tehnikaülikool,
Ärikorraldus, bakalaureus (võrdsustatud
magistriga)
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 13
Maarja Mändmaa
Junior audiitor, audit
Töökogemus
• Maarja liitus KPMG-ga 2023. aastal.
• Maarja on eelnevalt töötanud Eesti Kaitseväes hangete koordinatsiooni spetsialistina ja Riigi Kaitseinvesteeringute
Keskuses ostu-projektijuhi ning hanke-projektijuhina.
• Maarja on osalenud Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisel ja hangete kontrollimisel.
Mõned praegused ja endised kliendid:
Regionaal- ja Põllumajandusministeerium, e-Riigi Akadeemia SA, Põhja-Eesti Regionaalhaigla SA, Elering AS, Tartu Ülikool,
+ 372 626 8700 Tallinna Tehnikaülikool, Tallinna Teaduspark Tehnopol SA, Eesti Maaülikool, Eesti Post jpt.
[email protected]
Haridus ja kvalifikatsioon
• Tallinna Tehnikakõrgkool (diplom
Tehnoloogia- ja disain)
• Tartu Ülikool, õigusteadus (lõpetamata)
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 14
Kaisa Liisi Kangur
Junior audiitor, audit
Töökogemus
• Kaisa liitus KPMG-ga 2025. aastal
• Kaisa on lisaks Euroopa Liidu rahastatud projektide auditite läbiviimisele osalenud ka finantsaudititete läbiviimisel
Mõned praegused ja endised kliendid:
e-Riigi Akadeemia SA, Tartu Ülikool, Baltrem AS, Bestair OÜ, Gardest OÜ, LWV OÜ, Puumerkki AS, Reterra OÜ, SOL Baltics
OÜ, Verston OÜ, ÖÖD OÜ jpt.
+ 372 626 8700
[email protected]
Haridus ja kvalifikatsioon
• Tallinna Tehnikakõrgkool, Ärijuhtimine,
bakalaureus
• Eesti Maaülikool, Majandusarvestus- ja
finantsjuhtimine, magister
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 15
Lisad
KPMG facts
276,000 138 KPMG Finland
revenue 2024
partners and countries 1,900
employees globally professionals
in Finland and Estonia
20 €256m
offices
Audit and Assurance
Tax and Legal
Americas EMA Asia Pacific Advisory
62,000 158,400 55,600 61 8,7 Audit Non-Audit
Net Promoter Overall 37% 63%
KPMG’s Global revenue Score Satisfaction
€94m €162m
$39,8b
*Net Promoter Score (NPS) and Overall Customer Satisfaction (CSAT; scale 0-10) represent a running Financial year ended 30 September 2024
average for financial years FY20 to FY24
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 17
KPMG in the Nordic and Baltic countries
KPMG has s strong network
Finland Norway Estonia
of over 7,700 skilled 1,600 professionals 1,880 professionals 300 professionals
professionals in the Nordic
and Baltic countries. 18 offices 7 offices 2 offices
Sweden Iceland Latvia
2,000 professionals 330 professionals 289 professionals
29 offices 15 offices 1 office
Denmark Lithuania
1,000 professionals 294 professionals
5 offices 2 offices
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 18
At KPMG we love numbers. Here are ours in Finland and Estonia
More in our annual report
€256m People
Total revenue
Men
16
Days of training
45% Women
55% 18
Offices in Finland
1,900
professionals
36
Average age
of personnel 191 2
Offices in Estonia
Top 100
employer 36 Trainees started
their career paths
Nationalities at KPMG Finland
Universum Awards Student Survey 2024
Financial year ended 30 September 2024
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 19
KPMG locations worldwide
North America Europe Asia
Antigua and Barbuda Albania Greece North Macedonia Bahrain Laos Taiwan
Bahamas Andorra Guernsey Norway Bangladesh Lebanon Thailand
Barbados Armenia Hungary Poland Brunei Darussalam Malaysia United Arab Emirates
Bermuda Austria Iceland Portugal Cambodia Maldives Uzbekistan
British Virgin Islands Azerbaijan Ireland Romania China Mongolia Vietnam
Canada Belgium Isle of Man Serbia India Myanmar
Cayman Islands Bosnia and Italy Slovakia Indonesia (Burma)
Costa Rica Herzegovina Jersey Slovenia Iraq Oman
Dominican Republic Bulgaria Kosovo Spain Israel Pakistan
El Salvador Croatia Latvia Sweden Japan Palestine
Guatemala Cyprus Liechtenstein Switzerland Jordan Philippines
Honduras Czech Republic Lithuania Turkey Kazakhstan Qatar
Jamaica Denmark Luxembourg Ukraine Korea, Republic of Saudi Arabia
Mexico Estonia Malta United Kingdom Kuwait Singapore
Nicaragua Finland Moldova Kyrgyzstan Sri Lanka
Panama France Monaco
Saint Lucia Georgia Montenegro
Saint Vincent and the Grenadines Germany Morocco
Trinidad and Tobago Gibraltar Netherlands
United States of America
Africa
South America
Algeria Kenya Tunisia
Argentina Angola Mauritius Uganda
Bolivia Botswana Mozambique Zambia
Brazil Cameroon Namibia Zimbabwe
Chile Congo, Democratic Nigeria
Colombia Republic of the Rwanda Australia
Peru Congo, Republic of the Senegal
Uruguay Egypt South Africa Australia
Venezuela Ghana Tanzania Cook Islands
Ivory Coast Togo Fiji Islands
French Polynesia
New Caledonia
New Zealand
Papua New Guinea
© 2026 KPMG Baltics
Oy Ab, OÜ,
a Finnish
an Estonian
limited liability
limited company
company and
and aa member
member firm
firm of
of the
the KPMG
KPMG global
global organization
organization of
of independent
independent member
firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
member Document Classification: KPMG Confidential 20
This proposal includes confidential information which may be harmful to KPMG if subject to inappropriate use. This document is
intended only for confidential use by your organization regarding this proposal process.
This proposal is made by KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited company and a member firm of the KPMG global organization of
independent firms affiliated with KPMG International Limited (“KPMG International”), a private English company limited by
guarantee, and is in all respects subject to the negotiation, agreement, and signing of a specific engagement letter or contract
including agreement of the scope of services and to the satisfactory completion by KPMG Baltics OÜ of applicable client and
engagement acceptance procedures, including independence and conflict of interest checks and, where applicable, leadership
team approval.
KPMG International and its related entities provide no services to clients. No member firm has any authority to obligate or bind
KPMG International, any of its related entities or any other member firm vis à vis third parties, nor does KPMG International or
any of its related entities have any such authority to obligate or bind any member firm.
© 2026 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited company and a member firm of the KPMG global organization of independent
member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
The KPMG name and logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International.
Document Classification: KPMG Confidential
RAHVUSVAHELINE SEONDUVATE
TEENUSTE STANDARD 4400 (MUUDETUD)
KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE TÖÖVÕTUD
(Kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude puhul,
mille töövõtutingimused lepitakse kokku 1. detsembril 2023 või pärast seda)
SISUKORD
Lõik
Sissejuhatus
Käesoleva ISRSi ulatus 1-3
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt 4-6
Käesoleva ISRSi kohaldamine 7-10
Jõustumiskuupäev 11
Eesmärgid 12
Definitsioonid 13
Nõuded
Käesoleva ISRSiga kooskõlas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude teostamine 14-16
Asjassepuutuvad eetikanõuded 17
Kutsealane otsustus 18
Kvaliteedikontroll töövõtu tasandil 19-20
Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine 21-23
Töövõtutingimuste kokkuleppimine 24-26
Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine 27-28
Praktiseerija eksperdi töö kasutamine 29
Kokkuleppeliste protseduuride aruanne 30-33
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga 34
Dokumentatsioon 35
Rakendamine ja muu selgitav materjal
Käesoleva ISRSi ulatus A1-A8
Jõustumiskuupäev A9
Definitsioonid A10-A13
Asjassepuutuvad eetikanõuded A14-A20
Kutsealane otsustus A21-A23
Kvaliteedikontroll töövõtu tasandil A24-A27
Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine A28-A38
Töövõtutingimuste kokkuleppimine A39-A44
Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine A45
Praktiseerija eksperdi töö kasutamine A46-A50
Kokkuleppeliste protseduuride aruanne A51-A58
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga A59
Dokumentatsioon A60
LISA 1 Näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul
LISA 2 Kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivsed näited
Rahvusvahelist seonduvate teenuste standardit, ISRSi (International Standard on Related Services,
ISRS) 4400 (muudetud) „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtud“ tuleb lugeda „Rahvusvaheliste
kvaliteedijuhtimise, auditeerimise, ülevaatuse, muude kindlustandvate ja seonduvate teenuste alaste
seisukohtade eessõna“ (Preface to the International Quality Management, Auditing, Review, Other
Assurance, and Related Services Pronouncements) kontekstis.
* Käesolevas standardis rahvusvahelisele auditeerimise, ülevaatamise, kindlustandvate ja seonduvate
teenuste ning kvaliteedikontrolli standardile, samuti nimetatud standardite eessõnale, eetikakoodeksile
ning kindlustandvate teenuste raamistikule tehtud viidet, olenemata selle vormist, käsitatakse edaspidi
viitamisena Rahvusvahelise Arvestusekspertide Föderatsiooni põhimõtete ja rahvusvaheliste standardite
alusel koostatud ning audiitortegevuse seaduse § 46 lõike 2 kohaselt järelevalvenõukogu poolt kinnitatud
vandeaudiitori kutsetegevuse standardile, sh rahvusvahelisele auditeerimise standardile (Eesti),
ülevaatamise, kindlustandvate ja seonduvate teenuste ning kvaliteedikontrolli standardile (Eesti), samuti
nimetatud standardite eessõnale (Eesti), eetikakoodeksile (Eesti) ning kindlustandvate teenuste
raamistikule (Eesti).
Käesolevas standardis Rahvusvahelise Arvestusekspertide Föderatsioonile või tema organile või muule
töövormile tehtud viidet, olenemata selle vormist, käsitatakse edaspidi viitamisena Eesti Audiitorkogule
või tema asjakohasele organile, sh audiitortegevuse järelevalve nõukogule.
2
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Sissejuhatus
Käesoleva ISRSi ulatus
1. Käesolev rahvusvaheliste seonduvate teenuste standard (ISRS) käsitleb järgmist:
(a) praktiseerija kohustused, kui on ette võetud kokkuleppeliste protseduuride töövõtt; ja
(b) kokkuleppeliste protseduuride aruande vorm ja sisu.
2. Käesolev ISRS kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude suhtes, milles käsitletakse finants-
ja mittefinantsküsimusi. (vt lõik A1-A2)
Suhe ISQM 1-ga1
3. Kvaliteedijuhtimise süsteem ning poliitikad või protseduurid on ettevõtte kohustus. Standardit ISQM 1
rakendatakse ettevõtete suhtes seoses nende läbiviidavate kokkuleppeliste protseduuride
töövõttudega.2 Käesoleva ISRSi sätted, mis puudutavad kvaliteedijuhtimist üksikute kokkuleppeliste
protseduuride töövõttude tasandil, põhinevad eeldusel, et ettevõtte suhtes rakendatakse standardit
ISQM 1 või vähemalt sama rangeid nõudeid. (Vt lõigud A3–A8)
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt
4. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija poolt selliste protseduuride läbiviimist,
milles praktiseerija ja kaasav osapool on kokku leppinud ja mille puhul kaasav osapool on kinnitanud,
et läbiviidavad protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. Praktiseerija esitab info läbi
viidud kokkuleppelistest protseduuride kohta ja seotud tähelepanekud kokkuleppeliste protseduuride
aruandes. Kaasav osapool ja muud ettenähtud kasutajad kaaluvad ise praktiseerija aruandes toodud
kokkuleppelisi protseduure ning tähelepanekuid ja teevad praktiseerija tehtud töö põhjal ise oma
järeldused.
5. ISRSiga kooskõlas läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu väärtus tuleneb järgnevast:
(a) praktiseerija vastavusest kutsestandarditele, sealhulgas asjassepuutuvatele eetikanõuetele;
(b) läbi viidud protseduuride ja seotud tähelepanekute selgest infoedastusest.
6. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole audit, ülevaatus ega muu kindlustandev töövõtt.
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei hõlma tõendusmaterjalide kogumist selleks, et praktiseerija
saaks avaldada mis tahes vormis arvamust või kindlustandvat järeldust.
1
Rahvusvaheline kvaliteedijuhtimise standard (International Standard on Quality Management, ISQM) 1 „Kvaliteedijuhtimine
ettevõtete puhul, mis viivad läbi finantsaruannete auditeid või ülevaatusi või muid kindlustandvaid või seonduvate teenuste
töövõtte“ (Quality Management for Firms that Perform Audits or Reviews of Financial Statements, or Other Assurance or Related
Services Engagements)
2
ISQM 1, lõik 5
3
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Käesoleva ISRSi kohaldamine
7. Käesolev ISRS sisaldab praktiseerija eesmärke ISRSi järgimisel, pakkudes konteksti, milles
käesoleva ISRSi nõuded on seatud. Eesmärgid on mõeldud praktiseerija abistamiseks, et aru saada,
mida kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul on vaja saavutada.
8. Käesolev ISRS sisaldab nõudeid, mida väljendatakse sõnaga „peab“ ja mis on kavandatud selleks,
et praktiseerijal oleks võimalik seatud eesmärke täita.
9. Lisaks sellele sisaldab käesolev ISRS sissejuhatavat materjali, definitsioone ning rakendus- ja muud
selgitavat materjali, mis annavad asjasse puutuva konteksti käesoleva ISRSi nõuetekohaseks
mõistmiseks.
10. Rakendus- ja muus selgitavas materjalis esitatakse täiendavad selgitused nõuete kohta ja juhiseid
nende täitmiseks. Kuigi sellised juhised ei ole nõuded, on need nõuete õigel rakendamisel
asjassepuutuvad. Rakendus- ja muus selgitavas materjalis võidakse anda ka käesolevas ISRSis
käsitletud küsimuste kohta taustinformatsiooni, mis on abiks nõuete rakendamisel.
Jõustumiskuupäev
11. Käesolev ISRS kehtib kokkuleppeliste protseduuride töövõttude puhul, mille töövõtutingimused
lepitakse kokku 1. detsembril 2023 või pärast seda. (vt lõik A9)
Eesmärgid
12. Praktiseerija eesmärgid käesolevale ISRSile vastava kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul
on:
a) leppida kaasava osapoolega kokku läbiviidavad protseduurid;
b) viia kokkuleppelised protseduurid läbi; ja
c) edastada informatsioon läbi viidud protseduuridest ja nendega seotud tähelepanekutest
kooskõlas käesoleva ISRSi nõuetega.
Definitsioonid
13. Käesolevas ISRSis on alljärgnevatel terminitel järgmine tähendus:
a) kokkuleppelised protseduurid – protseduurid, milles praktiseerija ja kaasav osapool (ning, kui
see on asjasse puutuv, ka teised osapooled) on kokku leppinud; (vt lõik A10)
b) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt – töövõtt, kus praktiseerijalt on tellitud selliste
protseduuride läbiviimine, milles praktiseerija ja kaasav osapool (ning, kui see on asjasse
puutuv, ka teised osapooled) on kokku leppinud, ja läbi viidud protseduuridest ning seotud
tähelepanekutest informatsiooni edastamine kokkuleppeliste protseduuride aruandes; (vt lõik
A10)
(c) töövõtu partner – partner või ettevõtte määratud muu üksikisik, kes vastutab töövõtu ja selle
läbiviimise ning ettevõtte nimel väljaantava kokkuleppeliste protseduuride aruande eest ning
kellel on, kui nõutav, kutsealase, seadusandliku või reguleeriva asutuse asjakohane volitus;
d) kaasav osapool – osapool(ed), kes kaasab (kaasavad) praktiseerija kokkuleppeliste
protseduuride töövõttu teostama; (vt lõik A11)
4
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
e) töövõtu meeskond – kõik partnerid ja töötajaskond, kes viivad läbi kokkuleppeliste
protseduuride töövõttu, ning mis tahes muud üksikisikud, kes viivad läbi töövõtu protseduure,
välja arvatud praktiseerija välisekspert;
f) tähelepanekud – tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised
tulemused. Tähelepanekuid saab objektiivselt üle kontrollida. Käesoleva ISRSi viited
tähelepanekutele välistavad mis tahes vormis arvamusi või järeldusi, samuti kõiki soovitusi,
mida praktiseerija võib teha; (vt lõik A12–A13)
g) ettenähtud kasutajad – isik(ud), organisatsioon(id) või grupp/grupid, kes praktiseerija eelduse
kohaselt hakkavad kasutama kokkuleppeliste protseduuride aruannet. Mõnel juhul võib olla ka
muid ettenähtud kasutajaid peale nende, kellele kokkuleppeliste protseduuride aruanne on
suunatud; (vt lõik A10)
h) praktiseerija – isik, kes töövõttu teostab (tavaliselt kas töövõtupartner, teised töövõtu-
meeskonna liikmed või, kui kohaldatav, ettevõte). Kui ISRS näeb sõnaselgelt ette, et teatavat
nõuet või kohustust peab täitma töövõtupartner, kasutatakse termini „praktiseerija“ asemel
pigem terminit „töövõtupartner“;
i) praktiseerija ekspert – isik või organisatsioon, kellel on eriteadmised muus valdkonnas kui
kindlustandvad ja seonduvad teenused ning kelle tööd selles valdkonnas kasutatakse
praktiseerija abistamiseks kokkuleppeliste protseduuride töövõtust tulenevate kohustuste
täitmisel. Praktiseerija ekspert võib olla kas praktiseerija siseekspert (kes on praktiseerija
ettevõtte või võrgustikku kuuluva ettevõtte partner või töötaja, sealhulgas ajutine töötaja) või
praktiseerija välisekspert;
j) kutsealane otsustus – asjakohase väljaõppe ning asjakohaste teadmiste ja kogemuste
rakendamine käesoleva ISRSi ja asjassepuutuvate eetikaalaste nõuete kontekstis, kui tehakse
teadlikke otsuseid, mis on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu asjaoludel sobivad;
k) asjassepuutuvad eetikanõuded – kutse-eetika põhimõtted ja eetikanõuded, mida kohaldatakse
töövõtu meeskonna suhtes kokkuleppeliste protseduuride töövõttude läbiviimisel.
Asjassepuutuvad eetikanõuded koosnevad tavaliselt Rahvusvahelise Arvestusekspertide
Eetikastandardite Komitee (IESBA) „Kutseliste arvestusekspertide rahvusvahelise
eetikakoodeksi (sh rahvusvahelised sõltumatuse standardid)“ (IESBA koodeks) sätetest koos
riiklike nõuetega, mis on piiravamad;
l) vastutav osapool – osapool(ed), kes vastutab (vastutavad) kokkuleppeliste protseduuride
aluseks olevate käsitletavate küsimuste eest.
Nõuded
Käesoleva ISRSiga kooskõlas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude teostamine
14. Praktiseerija peab saama aru kogu käesoleva ISRSi tekstist, sealhulgas selle rakendus- ja muust
selgitavast materjalist, et saada aru selle eesmärkidest ning rakendada õigesti selle nõudeid.
5
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Asjassepuutuvatele nõuetele vastavus
15. Praktiseerija peab vastama kõigile käesoleva ISRSi nõuetele, välja arvatud juhul, kui konkreetne
nõue ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu seisukohast asjasse puutuv, näiteks kui nõudes
käsitletavad asjaolud ei eksisteeri töövõtus.
16. Praktiseerija ei tohi väljendada vastavust käesolevale ISRSile, kui praktiseerija ei ole järginud kõiki
käesoleva ISRSi nõudeid, mis on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu seisukohast asjasse
puutuvad.
Asjassepuutuvad eetikanõuded
17. Praktiseerija peab järgima asjassepuutuvaid eetikanõudeid. (vt lõik A14–A20)
Kutsealane otsustus
18. Praktiseerija peab kasutama kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimisel, läbiviimisel ja
aruande esitamisel kutsealast otsustust, võttes arvesse töövõtuga seotud asjaolusid. (vt lõik A21–
A23)
Kvaliteedijuhtimine töövõtu tasandil
19 Töövõtu partner peab võtma üldise kohustuse seoses:
a. kokkuleppeliste protseduuride töövõtu, sealhulgas, kui rakendatav, praktiseerija eksperdi töö
kvaliteedi juhtimise ja saavutamisega ning piisava ja asjakohase kaasatusega kogu töövõtu vältel
ja (vt lõik A24)
b. töövõtu läbiviimisega kooskõlas ettevõtte kvaliteedijuhtimise poliitikate või protseduuridega:
(i) järgides ettevõtte poliitikaid või protseduure kliendisuhete ja kokkuleppeliste protseduuride
töövõttude aktsepteerimise ja jätkamise kohta; (vt lõik A25)
(iA) määrates kindlaks, et töövõtu läbiviimiseks on töövõtu meeskonnale õigel ajal määratud või
kättesaadavaks tehtud piisavad ja asjakohased ressursid, võttes arvesse töövõtu olemust ja
tingimusi, ettevõtte poliitikaid või protseduure ning töövõtu käigus tekkida võivaid mis tahes
muutusi;
(ii) saavutades rahulolu selle suhtes, et töövõtu meeskonnal ja praktiseerija mis tahes ekspertidel, kes
ei ole töövõtu meeskonna liikmed, on kollektiivselt asjakohane pädevus ja võimekus, sealhulgas
piisav aeg, kokkuleppeliste protseduuride töövõtu läbiviimiseks;
(iii) olles valvas märkide suhtes, mis viitavad sellele, et töövõtu meeskonna liikmed rikuvad
asjassepuutuvaid eetikanõudeid, ja määrates kindlaks asjakohased sammud, kui töövõtu partner
saab teada asjaoludest, mis näitavad, et töövõtu meeskonna liikmed on rikkunud asjassepuutuvaid
eetikanõudeid; (vt lõik A26)
(iv) suunates töövõtu meeskonna liikmeid ja tehes nende üle järelevalvet, vaadates üle nende tööd
ning viies töövõttu läbi vastavuses kutsestandardite ning rakendatavate seadusest ja
regulatsioonist tulenevate nõuetega; ja
(v) võttes kohustuse seoses töövõtu asjakohase dokumentatsiooni kokkupanemise, asjakohase
hoidmise ja säilitamisega;
6
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
(vi) mitte kuupäevastades aruannet enne töövõtu kvaliteedi ülevaatuse lõpetamist, kui töövõtu
kvaliteedi ülevaatus on nõutav kooskõlas standardiga ISQM 1 või ettevõtte poliitikate või
protseduuridega.3
20. Praktiseerija eksperdi töö kasutamisel peab töövõtupartner veenduma, kas praktiseerijat saab
kaasata praktiseerija eksperdi töösse ulatuses, mis on piisav, et võtta vastutust kokkuleppeliste
protseduuride aruandes sisalduvate tähelepanekute eest. (vt lõik A27)
Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine
21. Enne kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimist või jätkamist peab praktiseerija aru
saama töövõtu eesmärgist. Praktiseerija ei tohi kokkuleppeliste protseduuride töövõttu aktsepteerida
ega jätkata, kui praktiseerija on teadlik mis tahes faktidest või tingimustest, mis viitavad, et
protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi viia, ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu
eesmärgi jaoks asjakohased. (vt lõigud A28–A31)
22. Praktiseerija aktsepteerib kokkuleppeliste protseduuride töövõtu või jätkab seda üksnes juhul, kui:
(vt lõik A28–A31)
(a) kaasav osapool kinnitab, et praktiseerija läbi viidavad eeldatavad protseduurid on töövõtu
eesmärgi jaoks asjakohased;
(b) praktiseerija leiab, et ta on võimeline koguma kokkuleppeliste protseduuride läbiviimiseks
vajalikku informatsiooni;
(c) kokkuleppelisi protseduure ja seotud tähelepanekuid saab kirjeldada objektiivselt ning
terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada; (vt lõik A32–
A36)
(d) praktiseerijal ei ole põhjust arvata, et asjassepuutuvaid eetikanõudeid ei ole täidetud;
(e) juhul kui praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid, ei ole praktiseerijal põhjust
arvata, et sõltumatuse nõudeid ei järgita. (vt lõik A37–A38)
23. Kui töövõtu partner hangib informatsiooni, mis oleks võinud tingida ettevõttepoolse töövõtust
keeldumise, kui see informatsioon oleks olnud ettevõttele teada enne töövõtu aktsepteerimist või
jätkamist, peab töövõtu partner viivitamata edastama selle informatsiooni ettevõttele, et ettevõte ja
töövõtu partner saaksid astuda vajalikke samme.
Töövõtutingimuste kokkuleppimine
24. Praktiseerija peab leppima kokkuleppeliste protseduuride töövõtu tingimused kaasava osapoolega
kokku ja kajastab kokkulepitud töövõtutingimusi töövõtukirjas või muus sobivas kirjaliku kokkuleppe
vormis. Need tingimused peavad hõlmama järgmist: (vt lõik A39–A40)
a) kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitleva(te) küsimus(te) identifitseerimine;
b) kaasava osapoole poolt identifitseeritud töövõtu eesmärgid ja kokkuleppeliste protseduuride
aruande ettenähtud kasutajad;
3 ISQM 2 „Töövõtu kvaliteedi ülevaatused“
7
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
c) kui see on kohaldatav, kaasava osapoole poolt identifitseeritud vastutav osapool ja avaldus
selle kohta, et kokkuleppeliste protseduuride töövõtt viiakse läbi alusel, et vastutav osapool
vastutab kokkuleppeliste protseduuride aluseks olevate käsitlevate küsimuste eest;
d) praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel järgitavate asjassepuutuvate
eetikanõuete kinnitamine;
e) avaldus selle kohta, kas praktiseerija on kohustatud vastama sõltumatuse nõuetele, ja kui jah,
siis asjassepuutuvad sõltumatuse nõuded; (vt lõik A37–A38)
f) kokkuleppeliste protseduuride töövõtu olemus, sealhulgas avaldused selle kohta, et:
i) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija kaasava osapoolega (ja kui
see on asjasse puutuv, teiste osapooltega) kokku lepitud protseduuride läbiviimist ning
tähelepanekute kohta aruande esitamist; (vt lõik A10)
ii) tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused;
iii) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt ja järelikult
praktiseerija ei avalda arvamust ega kindlustandvat kokkuvõtet;
g) kaasava osapoole (ja kui see on asjasse puutuv, teiste osapoolte) kinnitus, et kokkuleppelised
protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased; (vt lõik A10)
h) kokkuleppelise protseduuri aruande adressaadi identifitseerimine;
i) läbiviidavate protseduuride olemus, ajastus ja ulatus, mida on kirjeldatud terminitega, mis on
selged, mitteeksitavad ning mida ei saa erinevalt tõlgendada; (vt lõik A41–A42)
j) viide kokkuleppeliste protseduuride aruande eeldatavale vormile ja sisule.
25. Kui kokkuleppelisi protseduure muudetakse töövõtu käigus, peab praktiseerija muudetud
töövõtutingimused kokku leppima kaasava osapoolega, et kajastada muudetud protseduure. (vt lõik
A43)
Korduvad kokkuleppeliste protseduuride töövõtud
26. Korduvate kokkuleppeliste protseduuride töövõttude korral peab praktiseerija hindama, kas
tingimused, sealhulgas muudatused ettevõtte otsustustes selle kohta, kas aktsepteerida või jätkata
töövõttu, nõuavad töövõtutingimuste läbivaatamist ja kas on vaja juhtida kaasava osapoole
tähelepanu olemasolevatele töövõtutingimustele. (vt lõik A44)
Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine
27. Praktiseerija peab viima protseduurid läbi nii, nagu töövõtutingimustes on kokku lepitud.
28. Praktiseerija peab kaaluma, kas taotleda kirjalikke esitisi. (vt lõik A45)
Praktiseerija eksperdi töö kasutamine
29. Kui praktiseerija kasutab praktiseerija eksperdi tööd, peab praktiseerija: (vt lõik A46–A47, A50)
a) hindama praktiseerija eksperdi kompetentsust, võimekust ja objektiivsust;
b) leppima praktiseerija eksperdiga kokku selle eksperdi töö olemuse, ulatuse ja eesmärgid; (vt
lõik A48–A49)
8
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
c) kindlaks määrama, kas praktiseerija eksperdi tehtud töö olemus, ajastus ja ulatus on kooskõlas
eksperdiga kokkulepitud tööga;
d) kindlaks määrama, kas tähelepanekud kirjeldavad adekvaatselt tehtud töö tulemusi, võttes
arvesse praktiseerija eksperdi tehtud tööd.
Kokkuleppeliste protseduuride aruanne
30. Kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab olema kirjalikus vormis ja sisaldama järgmist: (vt
lõik A51)
a) pealkiri, mis näitab selgelt, et aruanne on kokkuleppeliste protseduuride aruanne;
b) töövõtutingimustes osutatud adressaat;
c) kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitlevate küsimuste identifitseerimine; (vt lõik A52)
d) kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärgi identifitseerimine ja avaldus selle kohta, et
kokkuleppeliste protseduuride aruanne ei pruugi sobida muuks otstarbeks; (vt lõik A53–A54)
e) kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kirjeldus, milles avaldatakse järgmist:
i) kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab praktiseerija poolt kaasava osapoolega (ja
kui see on asjasse puutuv, teiste osapooltega) kokku lepitud protseduuride läbiviimist
ning aruandlust tähelepanekute kohta; (vt lõik A10)
ii) tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused;
iii) kaasav osapool (ja kui see on asjasse puutuv, teised osapooled) on andnud kinnituse,
et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased; (vt lõik A10)
f) kui see on asjakohane, kaasava osapoole poolt identifitseeritud vastutav osapool ja avaldus
selle kohta, et vastutav osapool vastutab kokkuleppeliste protseduuride aluseks olevate
käsitlevate küsimuste eest;
g) avaldus selle kohta, et töövõtt viidi läbi kooskõlas standardiga ISRS 4400 (muudetud);
h) avaldus selle kohta, et praktiseerija ei tee esitisi kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse
kohta;
i) avaldus selle kohta, et kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt ja
järelikult praktiseerija ei avalda arvamust ega kindlustandvat järeldust;
j) avaldus selle kohta, et kui praktiseerija oleks läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud
praktiseerija tähelepanu juhtida muudele asjaoludele, mida oleks aruandes kajastatud;
k) avaldus selle kohta, et praktiseerija järgib IESBA koodeksi eetikanõudeid või muid kutsealaseid
nõudeid või seaduste ja regulatsioonidega kehtestatud nõudeid, mis on vähemalt sama
ranged;
l) seoses sõltumatusega:
i) kui praktiseerija ei ole kohustatud olema sõltumatu ega ole töövõtutingimustes
sõltumatuse nõuete järgimises teisiti kokku leppinud, siis avaldus selle kohta, et töövõtt
ei hõlma ühtegi sõltumatuse nõuet, mida praktiseerija oleks kohustatud järgima; või
9
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
ii) kui praktiseerija on kohustatud olema sõltumatu või on töövõtutingimustes kokku
leppinud sõltumatuse nõuete järgimises, siis avaldus selle kohta, et praktiseerija on
järginud asjassepuutuvaid sõltumatuse nõudeid. Avalduses peab identifitseerima
asjassepuutuvad sõltumatuse nõuded;
m) avaldus selle kohta, et ettevõte, mille liige praktiseerija on, kohaldab standardit ISQM 1 või
muid kutsealaseid nõudeid või seadusest või regulatsioonist tulenevaid nõudeid, mis on
vähemalt sama ranged kui ISQM 1. Kui praktiseerija ei ole kutseline arvestusekspert, peab
avalduses identifitseerima kohaldatavad kutsealased nõuded või seadusest või regulatsioonist
tulenevad nõuded, mis on vähemalt sama ranged kui ISQM 1;
n) läbi viidud protseduuride kirjeldus, sisaldades üksikasju töövõtutingimustes kokku lepitud iga
protseduuri olemuse ja ulatuse ning, kui see on rakendatav, ajastuse kohta; (vt lõik A55–A57)
o) tähelepanekud iga läbi viidud protseduuri kohta, sealhulgas üksikasjad leitud erandite kohta;
(vt lõik A55–A56)
p) praktiseerija allkiri;
q) kokkuleppeliste protseduuride aruande kuupäev ning
r) asukoht jurisdiktsioonis, kus praktiseerija praktiseerib.
31. Kui praktiseerija viitab kokkuleppeliste protseduuride aruandes praktiseerija eksperdi tööle, ei tohi
kõnealuse aruande sõnastus tekitada arvamust, et praktiseerija vastutus protseduuride läbiviimise ja
aruandes esitatud tähelepanekute eest on eksperdi kaasatuse tõttu vähenenud. (vt lõik A58)
32. Kui praktiseerija esitab kokkuleppeliste protseduuride aruandes lisaks lõigus 30(o) nõutud
tähelepanekute kirjeldusele tähelepanekute kokkuvõtte:
a) tähelepanekute kokkuvõte peab olema kirjeldatud objektiivselt ning terminitega, mis on selged,
mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada; ja
b) kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab sisaldama avaldust selle kohta, et kokkuvõtte
lugemine ei asenda täieliku aruande lugemist.
33. Praktiseerija poolt määratav kokkuleppeliste protseduuride aruande kuupäev ei tohi olla varasem kui
kuupäev, mil praktiseerija viis lõpule kokkuleppelised protseduurid ja määras kindlaks tähelepanekud
kooskõlas käesoleva ISRSiga.
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt koos muu töövõtuga
34. Kokkuleppeliste protseduuride aruanne peab muude töövõttude aruannetest selgelt eristuma. (vt lõik
A59)
Dokumentatsioon
35. Praktiseerija peab töövõtu dokumentatsiooni lisama järgmise: (vt lõik A60)
(a) kirjalikus vormis töövõtutingimused ja (kui see on rakendatav) kaasava osapoole nõusolek
protseduuride muutmiseks;
(b) läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride olemus, ajastus ja ulatus; ja
(c) läbi viidud kokkuleppelistest protseduuridest tulenevad tähelepanekud.
10
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
***
Rakendamine ja muu selgitav materjal
Käesoleva ISRSi ulatus (vt lõik 2)
A1. Käesoleva ISRSi viide „käsitletavatele küsimustele“ hõlmab kõike, mille alusel kokkuleppelisi
protseduure läbi viiakse, sealhulgas informatsiooni, dokumente, mõõtusid või vastavust seadustele
ja regulatsioonidele, kui see on asjasse puutuv.
A2. Näited käsitletavatest finants- ja mittefinantsküsimustest, mille alusel võidakse kokkuleppeliste
protseduuride töövõttu läbi viia, hõlmavad järgmist:
• käsitletavad finantsküsimused, mis on seotud järgmisega:
o majandusüksuse finantsaruanded või konkreetsed tehinguklassid, kontosaldod või
finantsaruannetes sisalduv avalikustatud informatsioon;
o abikõlblikkus rahastusprogrammist taotletud kuludele;
o tulu, et määrata kindlaks kasumlikkuse määral põhinevad autoritasud, üür või
frantsiisitasud;
o kapitali adekvaatsuse määr reguleerivate asutuste jaoks;
• käsitletavad mittefinantsküsimused, mis on seotud järgmisega:
o tsiviillennundusametile teatatud reisijate arv;
o reguleerivale asutusele teatatud võltsitud või defektiga kauba hävitamise vaatlus;
o reguleerivale asutusele teatatud andmete genereerimise protsessid loterii loosimiseks;
o reguleerivale asutusele teatatud kasvuhoonegaaside heitkoguste maht.
Ülaltoodud loetelu ei ole täielik. Väliste aruandlusnõuete arenedes võib tekkida täiendavaid
käsitletavaid küsimusi.
Seos ISQM 1-ga (vt lõik 3)
A3. Standardis ISQM 1 käsitletakse ettevõtte kohustusi seoses kvaliteedijuhtimise süsteemi väljatöötamise,
rakendamise ja kasutamisega seonduvate teenuste töövõttude, sealhulgas kokkuleppeliste
protseduuride töövõttude, puhul.4 Samuti käsitleb ISQM 1 ettevõtte kohustust kehtestada poliitikad või
protseduurid, mis käsitlevad töövõtte, mille puhul nõutakse töövõtu kvaliteedi ülevaatuste läbiviimist 5.
ISQM 2 käsitleb töövõtu kvaliteedi ülevaataja määramist ja sobivust ning töövõtu kvaliteedi
ülevaatuse läbiviimist ja dokumenteerimist. 6
A4. ISQM 1 kohaselt on ettevõtte eesmärk töötada välja kvaliteedijuhtimise süsteem seonduvate
teenuste töövõttude, sealhulgas kokkuleppeliste protseduuride töövõttude, jaoks ning rakendada ja
kasutada seda süsteemi, mis annab ettevõttele põhjendatud kindluse järgmise kohta:
4
ISQM 1, lõik 1
5
ISQM 1, lõigu 2 punkt a
6
ISQM 1, lõigu 2 punkt b
11
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
(a) ettevõte ja selle personal täidavad oma kohustusi kooskõlas kutsestandardite ning
rakendatavate seadusest ja regulatsioonist tulenevate nõuetega ning viivad töövõtte läbi
kooskõlas nimetatud standardite ja nõuetega ning
(b) ettevõtte või töövõtu partnerite välja antud töövõtuaruanded on antud tingimustes
asjakohased.7
A5. Jurisdiktsioon, kus ei rakendata standardit ISQM 1 kokkuleppeliste protseduuride töövõttudes, võib
kehtestada nõuded kvaliteedijuhtimisele selliseid töövõtte läbi viivates ettevõtetes. Käesoleva ISRSi
sätted, mis käsitlevad kvaliteedijuhtimist töövõtu tasandil, rajanevad eeldusel, et kehtestatud
kvaliteedijuhtimise nõuded on vähemalt sama ranged kui standardi ISQM 1 nõuded. See
saavutatakse, kui need nõuded käsitlevad standardi ISQM 1 nõudeid ja kehtestavad ettevõttele
kohustused standardi ISQM 1 eesmärgi saavutamiseks. Standardiga ISQM 1 vastavuses olemine
nõuab muu hulgas, et ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteem käsitleks järgmist kaheksat komponenti:8
(a) ettevõtte riskide hindamise protsess;
(b) valitsemine ja liidriks olemine;
(c) asjassepuutuvad eetikanõuded;
(d) kliendisuhete ja spetsiifiliste töövõttude aktsepteerimine ja jätkamine;
(e) töövõtu läbiviimine;
(f) ressursid;
(g) informatsioon ja infovahetus ning
(h) monitoorimis- ja korrigeerimisprotsess.
A6. Töövõtu meeskondadel on ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis kohustus rakendada töövõtus
kehtivaid poliitikaid või protseduure.
A7. Tavaliselt võib töövõtu meeskond tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile, välja arvatud
juhul, kui:
• töövõtu meeskonna arusaamine või praktilised kogemused annavad märku, et ettevõtte poliitikad
või protseduurid ei käsitle tulemuslikult töövõtu olemust ja tingimusi, või
• ettevõtte või muude osapoolte antud informatsioonist selliste poliitikate või protseduuride
tulemuslikkuse kohta tuleneb teisiti.
Näiteks võib töövõtu meeskond tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile seoses alljärgnevaga:
• personali pädevus ja võimekus töötajate värbamise ja ametliku väljaõppe kaudu;
• kliendisuhete hoidmine kliendisuhete ja kokkuleppeliste protseduuride töövõttude
aktsepteerimist ja jätkamist käsitlevate ettevõtte poliitikate või protseduuride kaudu;
• seadusest ja regulatsioonist tulenevate nõuete järgimine ettevõtte monitoorimis- ja
korrigeerimisprotsessi kaudu.
7 ISQM 1, lõik 14.
8 ISQM 1, lõik 6
12
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis tuvastatud ja kokkuleppeliste protseduuride töövõttu
mõjutada võivate puuduste9 kaalumisel võib töövõtu partner kaaluda heastavaid samme, mida
ettevõte on nende puuduste käsitlemiseks astunud ja mida töövõtu partner peab piisavaks selle
kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kontekstis.
A8. Puudus ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemis ei anna ilmtingimata märku, et kokkuleppeliste
protseduuride töövõttu ei viidud läbi kooskõlas kutsestandardite ning rakendatavate seadusest ja
regulatsioonist tulenevate nõuetega või et kokkuleppeliste protseduuride aruanne ei olnud
asjakohane.
Jõustumiskuupäev lõik 11)
A9. Mitmeaastaste töövõtutingimuste puhul võivad praktiseerijad soovida töövõtutingimusi uuendada, et
jõustumiskuupäeval või pärast seda viidaks kokkuleppeliste protseduuride töövõtte läbi käesoleva
ISRSiga kooskõlas.
Definitsioonid
Kaasav osapool ja muud ettenähtud kasutajad (vt lõik 13(a), 13(b), 13(d), 13(g), 24(f)(i), 24(g), 30(e)(i),
30(e)(iii))
A10. Mõnes olukorras võidakse protseduure lisaks kaasavale osapoolele kokku leppida ettenähtud
kasutajatega. Ettenähtud kasutajad, kes ei ole kaasav osapool, võivad kinnitada ka protseduuride
asjakohasust.
A11. Kaasav osapool võib eri olukordades olla vastutav osapool, reguleerija või muu ettenähtud kasutaja.
Käesoleva ISRSi viited kaasavale osapoolele hõlmavad mitut kaasavat osapoolt, kui see on asjasse
puutuv.
Tähelepanekud (vt lõik 13(f))
A12. Tähelepanekuid on võimalik objektiivselt üle kontrollida, mis tähendab, et samu protseduure
läbiviivatelt praktiseerijatelt eeldatakse võrdväärsete tulemusteni jõudmist. Tähelepanekud
välistavad arvamusi või järeldusi, sealhulgas mis tahes soovitusi, mida praktiseerija võib anda.
A13. Praktiseerijad võivad termini „tähelepanekud“ asemel kasutada terminit „faktilised tähelepanekud“,
näiteks kui praktiseerija leiab, et terminit „tähelepanekud“ võidakse valesti mõista. See võib nii olla
jurisdiktsioonides või keelte puhul, kus terminit „tähelepanekud“ võib mõista kui midagi, mis hõlmab
faktidel mittetuginevaid tulemusi.
Asjassepuutuvad eetikanõuded (vt lõik 17)
Objektiivsus ja sõltumatus
A14. Kokkuleppeliste protseduuride töövõttu teostav praktiseerija on kohustatud järgima asjassepuutuvaid
eetikanõudeid. Asjassepuutuvad eetikanõuded sisaldavad tavaliselt IESBA koodeksit ja rohkem
piiravaid riiklikke nõudeid. IESBA koodeks kohustab praktiseerijaid järgima põhiprintsiipe, sealhulgas
objektiivsuse printsiipi, mis kohustab praktiseerijaid mitte kahjustama oma kutsealast või ärilist
otsustust erapoolikuse, huvide konflikti või teiste sobimatu mõjutuse tõttu. Sellest tulenevalt nõutakse
9 ISQM 1, lõigu 16 punkt a
13
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
praktiseerija suhtes kehtivate asjassepuutuvate eetikanõuetega vähemalt, et praktiseerija peab
olema kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel objektiivne.
A15. IESBA koodeks ei sisalda kokkuleppeliste protseduuride töövõtu sõltumatuse nõudeid.
Sõltumatusega seotud nõudeid võidakse aga täpsustada riiklikes eetikakoodeksites, seadustes või
regulatsioonides, muudes kutsealastes nõuetes või lepingu, programmi või kokkuleppeliste
protseduuride töövõtus käsitletava küsimusega seotud kokkuleppe tingimustes.
Mittevastavus seadustele ja regulatsioonidele 10
A16. Seadused, regulatsioonid või asjassepuutuvad eetikanõuded võivad:
a) kohustada praktiseerijat teavitama majandusüksusest väljaspool asuvat asjakohast ametit
identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele;
b) panna paika kohustused, mille alusel võib majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase
ameti teavitamine olla antud tingimustes asjakohane. 11
A17. Majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamine identifitseeritud või
kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele võib olla antud tingimustes nõutud
või asjakohane, sest:
a) seadus, regulatsioon või asjassepuutuvad eetikanõuded kohustavad praktiseerijat teavitama;
b) praktiseerija on kindlaks määranud, et teavitamine on asjakohane samm, reageerimaks
identifitseeritud või kahtlustatavale mittevastavusele kooskõlas asjassepuutuvate
eetikanõuetega; või
c) seadus, regulatsioon või asjassepuutuvad eetikanõuded annavad praktiseerijale õiguse seda
teha.
A18. Praktiseerijalt ei eeldata seadustest ja regulatsioonidest arusaamist suuremas ulatuses kui
kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamiseks vajalik. Seadus, regulatsioon või
asjassepuutuvad eetikanõuded võivad praktiseerijalt siiski eeldada teadmiste, kutsealase otsustuse
ja eriteadmiste rakendamist identifitseeritud või kahtlustatavale mittevastavusele reageerimisel.
Seda, kas teo puhul on tegemist tegeliku mittevastavusega, määrab lõppkokkuvõttes kindlaks kohus
või muu asjakohane õigust mõistev kogu.
A19. Teatud juhtudel võib majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamine
identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele ja regulatsioonidele olla praktiseerija
seadusekohase konfidentsiaalsuskohustuse või asjassepuutuvate eetikanõuetega välistatud.
Muudel juhtudel ei loeta majandusüksusest väljaspool asuva asjakohase ameti teavitamist
identifitseeritud või kahtlustatavast mittevastavusest seadustele, regulatsioonidele või
asjassepuutuvate eetikanõuete kohaselt konfidentsiaalsuskohustuse rikkumiseks.12
A20. Praktiseerija võib õigusalase nõu saamiseks kaaluda sisekonsulteerimist (nt ettevõtte- või
võrgustikusisest), et mõista mis tahes teo tegemise kutsealaseid või seadusest tulenevaid tagajärgi,
10
Asjassepuutuvad eetikanõuded võivad viidata sellele, et mittevastavus seadustele ja regulatsioonidele hõlmab pettust. Vt näidet
IESBA koodeksi jaotisest 360.5 A2.
11
Vt näidet IESBA koodeksi lõikudes R360.36 kuni 360.36A3.
12
Vt näidet IESBA koodeksi lõikudes R114.1, 114.1 A1 ja R360.37.
14
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
või konfidentsiaalsel alusel konsulteerimist reguleerija või kutseorganisatsiooniga (kui selle tegemine
ei ole seaduse või regulatsioonidega keelatud ega riku konfidentsiaalsuskohustust). 13
Kutsealane otsustus (vt lõik 18)
A21. Kutsealast otsustust kasutatakse ISRSi nõuete ja asjassepuutuvate eetikanõuete rakendamisel ning
teadlike otsuste tegemisel kokkuleppeliste protseduuride töövõtu käigus võetavate tegevussuundade
kohta, kui asjakohane.
A22. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimisel, läbiviimisel ja aruande esitamisel
kasutatakse kutsealast otsustust näiteks järgmistes toimingutes:
Töövõtu aktsepteerimine
• Kaasava osapoolega (ja kui see on asjassepuutuv, teiste osapooltega) arutlemine ning
läbiviidavate protseduuride olemuse, ajastuse ja ulatuse kokkuleppimine (võttes arvesse
töövõtu eesmärki).
• Kindlaksmääramine, kas töövõtu aktsepteerimise ja jätkamise tingimused on täidetud.
• Töövõtutingimustes kokku lepitud protseduuride läbiviimiseks vajalike ressursside, sealhulgas
praktiseerija eksperdi kaasamise vajaduse kindlaksmääramine.
• Asjakohaste sammude kindlaksmääramine, kui praktiseerija saab teadlikuks faktidest või
asjaoludest, mis viitavad, et protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi viia, ei ole
kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.
Töövõtu läbiviimine
• Asjakohaste sammude või vastuste kindlaksmääramine juhuks, kui praktiseerija saab
kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel teadlikuks järgmisest:
o asjaolud, mis võivad viidata pettusele või mittevastavusele või kahtlustatavale
mittevastavusele seaduste või regulatsioonidega;
o muud asjaolud, mis seavad kahtluse alla kokkuleppeliste protseduuride töövõtuga
seotud informatsiooni terviklikkuse või mis viitavad, et informatsioon võib olla eksitav;
o protseduurid, mida ei saa läbi viia kokkulepitud viisil.
Töövõtu aruandlus
• Tähelepanekute kirjeldamine objektiivsel ja piisavalt üksikasjalikul viisil, sealhulgas siis, kui
leitakse erandeid.
A23. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel on praktiseerija vajadus kasutada kokkuleppeliste
protseduuride läbiviimisel kutsealast otsustust piiratud järgmisel põhjustel:
• Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab selliste protseduuride läbiviimist, milles
praktiseerija ja kaasav osapool on kokku leppinud ning mille puhul kaasav osapool on
kinnitanud, et läbiviidavad protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.
13
Vt näidet IESBA koodeksi lõigus 360.39 A1.
15
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• Kokkuleppelisi protseduure ja nende protseduuride läbiviimisel saadud tähelepanekuid saab
kirjeldada objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt
tõlgendada.
• Tähelepanekuid on võimalik objektiivselt üle kontrollida, mis tähendab, et samu protseduure
läbiviivatelt praktiseerijatelt eeldatakse võrdväärsete tulemusteni jõudmist.
Kvaliteedijuhtimine töövõtu tasandil (vt lõigud 19–20)
A24. Töövõtu partneri tegevus ja asjakohased sõnumid teistele töövõtu meeskonna liikmetele üldise
kohustuse võtmisel seoses iga töövõtu kvaliteedi juhtimise ja saavutamisega rõhutavad alljärgneva
tähtsust töövõtu kvaliteedi saavutamiseks:
(a) kutsestandarditele ning regulatsioonist ja seadusest tulenevatele nõuetele vastava töö
tegemine;
(b) ettevõtte poliitikate või protseduuride järgimine nii, nagu need on rakendatavad; ja
(c) töövõtu kohta praktiseerija aruande väljaandmine kooskõlas käesoleva ISRSiga.
A25. ISQM 1 nõuab, et ettevõte kehtestaks kvaliteedieesmärgid, mis käsitlevad selliste otsustuste
asjakohasust, mis tehakse selle kohta, kas aktsepteerida või jätkata kliendisuhet või töövõttu, ning
mis põhinevad informatsioonil, mis on hangitud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu olemuse ja
tingimuste ning kliendi (sealhulgas juhtkonna ja, kui asjakohane, valitsemisülesandega isikute)
aususe ja eetiliste väärtuste kohta ning mis on piisav selliste otsustuste toetamiseks. Kui töövõtu
partneril on alust kahelda juhtkonna aususes sel määral, et see võib tõenäoliselt mõjutada töövõtu
nõuetekohast läbiviimist, ei pruugi töövõtu aktsepteerimine olla asjakohane.
A26. ISQM 1 sätestab ettevõtte kohustused kehtestada kvaliteedieesmärgid, mis käsitlevad kohustuste
täitmist seoses asjassepuutuvate eetikanõuetega. Käesolevas ISRSis on sätestatud töövõtu partneri
kohustused seoses töövõtu meeskonna vastavusega asjassepuutuvatele eetikanõuetele. 14
A27. Kui praktiseerija ei saa lõigus 20 esitatud nõuet täita, võib olla asjakohane, et praktiseerija lepiks
kaasava osapoolega kokku kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ulatuse piiramises
protseduuridega, mille eest praktiseerija saab asjakohaselt vastutust võtta. Kaasav osapool võib
ülejäänud protseduuride läbiviimiseks kaasata eraldi eksperdi.
Töövõtu aktsepteerimine ja jätkamine (vt lõigud 21–23)
A28. Praktiseerija võib kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgist arusaamise omandamisel saada
teadlikuks faktidest või asjaoludest, mis viitavad, et protseduurid, mida praktiseerijal palutakse läbi
viia, ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. Näiteks võib
praktiseerija olla teadlik faktidest või olukordadest, mis osutavad järgmisele:
• protseduurid on valitud viisil, mille eesmärk on muuta ettenähtud kasutajate otsuselangetamine
erapoolikuks;
• kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitlevad küsimused on ebausaldusväärsed;
• kindlustandev töövõtt või nõustamisteenus võib kaasava osapoole või muude ettenähtud
kasutajate vajadusi paremini rahuldada.
A29. Muud tegevused, mis võivad saavutada praktiseerija rahulolu, et lõikudes 21 ja 22 osutatud
tingimused on täidetud, hõlmavad järgmist.
14 ISQM 1, lõik 29
16
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• Läbiviidavate protseduuride võrdlemine näiteks seaduses või regulatsioonis või lepingulises
kokkuleppes sätestatud kirjalike nõuetega (mõnikord nimetatakse neid lähtetingimusteks), kus
asjakohane.
• Järgneva taotlemine kaasavalt osapoolelt:
o töövõtutingimustes sätestatud oodatud protseduuride ning kokkuleppeliste
protseduuride aruande vormi ja sisu koopia jagamine ettenähtud kasutaja(te)le;
o ettenähtud kasutaja(te) kinnituse hankimine läbiviidavate protseduuride kohta;
o läbiviidavate protseduuride arutamine ettenähtud kasutaja(te) asjakohaste esindajatega.
• Kaasava osapoole ja muu(de) ettenähtud kasutaja(te) kirjavahetuse lugemine, kui kaasav
osapool ei ole ettenähtud kasutaja.
A30. Kui lõikudes 21 ja 22 osutatud tingimused ei ole täidetud, on vähetõenäoline, et kokkuleppeliste
protseduuride töövõtt suudab täita kaasava osapoole või muude ettenähtud kasutajate vajadusi.
Sellises olukorras võib praktiseerija soovitada muid asjakohasemaid teenuseid, näiteks
kindlustandvat töövõttu.
A31. Kõik lõikudes 21 ja 22 osutatud tingimused kehtivad ka protseduuridele, mida on töövõtu käigus
lisatud või muudetud.
Kokkuleppeliste protseduuride ja tähelepanekute kirjeldused (vt lõik 22(c))
A32. Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ajal läbiviidavad protseduurid võivad olla ettekirjutatud
seaduse või regulatsiooniga. Mõnes olukorras võib seadus või regulatsioon ette kirjutada ka seda,
kuidas protseduure ja tähelepanekuid kokkuleppeliste protseduuride aruandes kirjeldatakse. Nagu
lõigus 22(c) sätestatud, on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu aktsepteerimise tingimuseks
asjaolu, et praktiseerija on kindlaks määranud, et kokkuleppelisi protseduure ja tähelepanekuid saab
kirjeldada objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt
tõlgendada.
A33. Kokkuleppelisi protseduure kirjeldatakse objektiivselt ning terminitega, mis on selged, mitteeksitavad
ja mida ei saa erinevalt tõlgendada. See tähendab, et neid kirjeldatakse täpsusega, mis on piisav, et
ettenähtud kasutaja saaks aru läbiviidavate protseduuride olemusest ja ulatusest ning kui see on
rakendatav, ajastusest. Oluline on tähele panna, et mis tahes terminit saab olenevalt selle kontekstist
või konteksti puudumisest kasutada ebaselgel või eksitaval viisil. Näited aktsepteeritavate tegevuste
kirjeldustest eeldusel, et terminid on nende kasutuskontekstis asjakohased, on järgmised:
• kinnitamine
• võrdlemine
• ühildamine
• kokkuviimine
• inspekteerimine
• järelepärimine
• ümberarvutamine
17
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• vaatlemine
A34. Näited terminitest, mis võivad sõltuvalt nende kasutuskontekstist olla ebaselged, eksitavad või
erinevalt tõlgendatavad, on järgmised.
• Terminid, mida seostatakse IAASB standardite kohase kindlusega, nagu „õiglaselt kajastama“
või „õige ja õiglane“, „audit“, „ülevaatus“, „kindlustandev“, „arvamus“ või „järeldus“.
• Terminid, mis vihjavad arvamuse või kindlustandva järelduse väljendamisele, nagu
tähelepanekute kontekstis kasutatud „me kinnitame“, „oleme kindlaks teinud“, „oleme
taganud“.
• Ebaselged või ebamäärased fraasid nagu „hankisime kõik selgitused ja viisime läbi
protseduurid, mida pidasime vajalikuks“.
• Terminid, mida saab erinevalt tõlgendada, nagu „oluline“ või „märkimisväärne“.
• Protseduuride ebatäpsed kirjeldused, nagu „arutama“, „hindama“, „testima“, „analüüsima“ või
„eksamineerima“, täpsustamata läbiviidavate protseduuride olemust või ulatust ja, kui see on
rakendatav, ajastust. Näiteks võib sõna „arutama“ olla ebatäpne, kui ei täpsustata, kellega
arutelu toimub või milliseid konkreetseid küsimusi küsitakse.
• Terminid, mis vihjavad sellele, et tähelepanekud ei kajasta faktilisi tulemusi, nagu „meie
vaatenurgast“, „meie perspektiivist“ või „oleme seisukohal, et“.
A35. Näiteks ei vasta selline protseduur nagu „kulude jaotuse ülevaatamine, et määrata kindlaks, kas need
on mõistlikud“ tõenäoliselt tingimusele, mille alusel saaks kasutada termineid, mis on selged,
mitteeksitavad ja mida ei saa erinevalt tõlgendada, kuna:
• mõned kasutajad võivad terminit „ülevaatamine“ valesti tõlgendada, arvates, et kulude jaotus
oli seotud piiratud kindlustandva töövõtuga, kuigi protseduur ei näe ette sellist kindluse
andmist;
• termini „mõistlik“ puhul võidakse sellest, mis on „mõistlik“, erinevalt aru saada.
A36. Olukordades, kus seaduses või regulatsioonis on määratletud või kirjeldatud protseduuri, kasutades
termineid, mis on ebaselged, eksitavad või erinevalt tõlgendatavad, saab praktiseerija rahuldada
lõigus 22(c) osutatud tingimuse, taotledes kaasavalt osapoolelt näiteks järgmist:
• protseduuri või protseduuri kirjelduse muutmine nii, et see ei oleks enam ebaselge, eksitav ega
erinevalt tõlgendatav;
• kui terminit, mis on ebaselge, eksitav või erinevalt tõlgendatav, ei saa muuta, näiteks seaduse
või regulatsiooni tõttu, termini definitsiooni lisamine kokkuleppeliste protseduuride aruandesse.
Vastavus sõltumatuse nõuetele (vt lõigu 22 punkt e, lõigu 24 punkt e)
A37. Lõigu 22 punkt e kehtib siis, kui praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid põhjustel,
mis on esitatud lõigus A15. Lõigu 22 punkt e kehtib ka siis, kui praktiseerija ja kaasav osapool lepivad
töövõtutingimustes kokku sõltumatuse nõuete järgimises. Näiteks võib praktiseerija olla algselt
kindlaks määranud, et praktiseerija ei ole asjassepuutuvate eetikanõuete, seaduse või regulatsiooni
alusel või muudel põhjustel kohustatud sõltumatuse nõudeid järgima. Töövõtu aktsepteerimise ja
jätkamise kaalumisel või töövõtutingimuste kokkuleppimisel võivad praktiseerija teadmised
järgmistes asjaoludes anda märku siiski sellest, et kaasava osapoolega peetav arutelu teatud
18
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
identifitseeritud sõltumatuse nõuete järgimise üle on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgi
jaoks asjakohane:
• kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärk;
• kaasava osapoole, muude ettenähtud kasutajate ja vastutava osapoole (kui see on kaasavast
osapoolest erinev) identiteet;
• läbiviidavate protseduuride olemus, ajastus ja ulatus; või
• muud töövõtud, mida praktiseerija viib läbi või on läbi viinud kaasava osapoole, muude
ettenähtud kasutajate või vastutava osapoole (kui see on kaasavast osapoolest erinev) jaoks.
A38. Praktiseerija võib olla kaasava osapoole (või vastutava osapoole, kui see on kaasavast osapoolest
erinev) finantsaruannete audiitor. Sellisel juhul, kui praktiseerija viib läbi ka kokkuleppeliste
protseduuride töövõttu, võivad kokkuleppeliste protseduuride aruande ettenähtud kasutajad eeldada,
et praktiseerija on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu eesmärgiga seoses sõltumatu. Seetõttu
võib praktiseerija kaasava osapoolega kokku leppida, et praktiseerija vastavus finantsaruannete
auditite suhtes rakendatavate sõltumatuse nõuetele on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu
eesmärgi jaoks asjakohane. Sellisel juhul lisatakse töövõtunõuetele kooskõlas lõiguga 24(e) avaldus,
et praktiseerija on kohustatud järgima sõltumatuse nõudeid.
Töövõtutingimuste kokkuleppimine (vt lõik 24–25)
A39. Kui see on asjassepuutuv, võib töövõtukirja lisada täiendavaid asjaolusid, näiteks järgmist:
• kokkulepped, mis on seotud praktiseerija eksperdi kaasamisega kokkuleppeliste protseduuride
töövõtu teatud aspektidesse;
• mis tahes piirangud kokkuleppeliste protseduuride aruande kasutusele või levitamisele.
A40. Kokkuleppeliste protseduuride töövõttu käsitleva töövõtukirja näidis on esitatud lisas 1.
A41. Praktiseerija võib kaasava osapoolega kokku leppida, et läbiviidavad protseduurid hõlmavad
kvantitatiivseid künniseid erandite kindlaksmääramiseks. Sellisel juhul lisatakse need kvantitatiivsed
künnised töövõtutingimuste protseduuride kirjeldusse.
A42. Teatud juhtudel võib seadus või regulatsioon ette kirjutada ainult läbiviidavate protseduuride olemust.
Sellistel juhtudel lepib praktiseerija, kooskõlas lõiguga 24(i), kaasava osapoolega kokku läbiviidavate
protseduuride ajastuse ja ulatuse, nii et kaasaval osapoolel oleks alus kinnitamaks, et läbiviidavad
protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.
A43. Teatud juhtudel toimub töövõtutingimuste kokkuleppimine ja kokkuleppeliste protseduuride
läbiviimine järjestikku kulgeval ning üksteisest eraldatud viisil. Muudel juhtudel on töövõtutingimuste
kokkuleppimine ja kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine järkjärguline protsess, mille käigus
muudetakse kokkuleppelisi protseduure selle järgi, kuidas töövõtt vastavalt uue informatsiooni
ilmnemisele areneb. Kui eelnevalt kokkulepitud protseduure on vaja muuta, nõutakse lõigus 25, et
praktiseerija lepiks töövõtutingimuste muudatused kaasava osapoolega kokku. Muudetud
töövõtutingimused võivad võtta näiteks uuendatud töövõtukirja, olemasoleva töövõtukirja lisa või muu
kirjaliku kinnituse vormi.
19
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Korduvtöövõtud (vt lõik 26)
A44. Praktiseerija võib otsustada uut töövõtukirja või muud kirjalikku kokkulepet korduvtöövõtu kohta mitte
koostada. Järgmised tegurid võivad osutada siiski sellele, et on asjakohane töövõtutingimusi muuta
või juhtida kaasava osapoole tähelepanu olemasolevatele töövõtutingimustele:
• mis tahes viide sellele, et kaasav osapool saab kokkuleppeliste protseduuride töövõtu
eesmärgist või kokkuleppeliste protseduuride olemusest, ajastusest või ulatusest valesti aru;
• töövõtu mis tahes üle vaadatud või eritingimused, sealhulgas mis tahes muudatused eelnevalt
kokku lepitud protseduurides;
• töövõttu mõjutav seadusest tulenevate, regulatiivsete või lepingust tulenevate nõuete muutus;
• juhtkonna või kaasava osapoole valitsemisülesandega isikute muutus.
Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimine (vt lõik 28)
A45. Praktiseerija võib otsustada taotleda kirjalikke esitisi näiteks järgmistel juhtudel:
• kui kokkuleppelised protseduurid hõlmavad päringuid, võib praktiseerija taotleda kirjalikke
esitisi suuliselt antud vastuste kohta;
• kui kaasav osapool ei ole vastutav osapool, võib praktiseerija kaasava osapoolega kokku
leppida vastutava osapoole tehtud kirjalike esitiste taotluste lisamises kokkuleppelise
protseduurina.
Praktiseerija eksperdi töö kasutamine (vt lõik 29)
A46. Praktiseerija eksperdi töö kasutamine võib hõlmata eksperdi kasutamist, et abistada praktiseerijat
järgmises:
• läbiviidavate kokkuleppeliste protseduuride arutamine kaasava osapoolega. Näiteks võib jurist
anda praktiseerijale protseduuri kavandamisel soovitusi lepingu õiguslike aspektide
käsitlemiseks; või
• ühe või mitme kokkuleppelise protseduuri läbiviimine. Näiteks võib selliseid kokkuleppelisi
protseduure nagu teravilja proovi toksiinitaseme määramine läbi viia keemik.
A47. Praktiseerija ekspert võib olla praktiseerija kaasatud välisekspert või siseekspert, kes on osa
ettevõttest ja allub seetõttu ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile. Tavaliselt võib praktiseerija
tugineda ettevõtte kvaliteedijuhtimise süsteemile, välja arvatud juhul, kui:
• praktiseerija arusaamine või praktilised kogemused annavad märku, et ettevõtte poliitikad või
protseduurid ei käsitle tulemuslikult töövõtu olemust ja tingimusi, või
• ettevõtte või muude osapoolte antud informatsioonist selliste poliitikate või protseduuride
tulemuslikkuse kohta tuleneb teisiti.
Sellise tuginemise ulatus on olenevalt tingimustest erinev ja võib mõjutada praktiseerija
protseduuride olemust, ajastust ja ulatust seoses selliste asjaoludega nagu:
• pädevus ja võimekus värbamis- ja koolitusprogrammide kaudu;
• praktiseerija eksperdi objektiivsuse hindamine praktiseerija poolt;
20
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• leping praktiseerija eksperdiga.
Selline tuginemine ei vähenda praktiseerija kohustust täita käesoleva ISRSi nõudeid.
A48. Kui praktiseerija ekspert viib läbi üht või mitut kokkuleppelist protseduuri, hõlmab lõigus 29(b) nõutud
eksperdi töö olemuse, ulatuse ja eesmärkide kokkulepe praktiseerija eksperdi läbiviidava(te)
protseduur(ide) olemust, ajastust ning ulatust. Lisaks lõigus 29(b) nõutud küsimustele võib olla
asjakohane, et praktiseerija ja praktiseerija eksperdi kokkulepe sisaldaks järgmisi asjaolusid:
a) praktiseerija ja eksperdi rollid ja kohustused;
b) praktiseerija ja eksperdi vahelise infovahetuse olemus, ajastus ning ulatus, sealhulgas
eksperdi esitatava mis tahes aruande vorm; ja
c) praktiseerija eksperdi vajadus järgida konfidentsiaalsuse nõudeid.
A49. Lõigus A47 märgitud asjaolud võivad mõjutada praktiseerija ja praktiseerija eksperdi vahelise
kokkuleppe üksikasjalikkuse ning formaalsuse taset, sealhulgas seda, kas on asjakohane, et
kokkulepe oleks kirjalik. Praktiseerija ja praktiseerija väliseksperdi kokkulepe on tihti töövõtukirja
vormis.
A50. Kui on vaja kasutada praktiseerija eksperdi tööd, võib töövõtu aktsepteerimise või jätkamise etapis
olla vajalik mõni lõigus 29 nõutud protseduur.
Kokkuleppeliste protseduuride aruanne (vt lõike 30–33)
A51. Lisa 2 sisaldab kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivseid näiteid.
Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletav küsimus (vt lõik 30(c))
A52. Kui see on rakendatav, võib praktiseerija arusaamatuse vältimiseks selgitada, et kokkuleppeliste
protseduuride aruanne ei laiene teabele, mis ületab kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel
käsitletavaid küsimusi. Näiteks, kui praktiseerija viis läbi majandusüksuse laekumata arvete ja
varudega seotud kokkuleppelisi protseduure, võib praktiseerija lisada avalduse, et kokkuleppeliste
protseduuride aruanne on seotud ainult nende kontodega ega laiene majandusüksuse
finantsaruannetele tervikuna.
Kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk (vt lõik 30(d))
A53. Lisaks lõigus 30(d) nõutud avaldusele võib praktiseerija pidada asjakohaseks osutada, et
kokkuleppeliste protseduuride aruanne on ette nähtud üksnes kaasavale osapoolele ja ettenähtud
kasutajatele. Olenevalt konkreetse jurisdiktsiooni seadusest või regulatsioonist võidakse see
saavutada praktiseerija aruande levitamise või kasutamise piiramisega. Teatud jurisdiktsioonides
võib olla võimalik piirata kokkuleppeliste protseduuride aruande kasutust, kuid mitte selle levitamist.
Teistes jurisdiktsioonides võib olla võimalik piirata kokkuleppeliste protseduuride aruande levitamist,
kuid mitte selle kasutust.
A54. Tegurid, mida praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride aruande piiramist või levitamist puudutava
otsuse tegemisel arvesse võtab (kui tal on luba seda teha), võivad olla näiteks järgmised:
• kõrgendatud oht, et kasutajad, kes ei ole ettenähtud kasutajad, võivad kokkuleppeliste
protseduuride töövõtu eesmärgist valesti aru saada või selle tähelepanekuid valesti
tõlgendada;
21
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• kokkuleppelised protseduurid on kavandatud ainult sisekasutajate, näiteks kaasava osapoole
juhtkonnale ja valitsemisülesannetega isikutele kasutamiseks;
• kokkuleppelised protseduurid või tähelepanekud hõlmavad konfidentsiaalset teavet.
Kokkuleppelised protseduurid ja tähelepanekud (vt lõik 30(n)–30(o))
A55. Kui praktiseerija ei saa kokkuleppelisi protseduure või tähelepanekuid kirjeldada ilma, et see
sisaldaks konfidentsiaalset või tundlikku teavet, võib praktiseerija kaaluda:
• sisekonsultatsiooni (näiteks ettevõtte- või võrgustikusisest),
• väliskonsultatsiooni (näiteks asjassepuutuva kutsealaspetsialisti või muu praktiseerijaga), või
• õigusabi otsimist,
et mõista konkreetse tegevuse kutsealaseid või seadusest tulenevaid tagajärgi.
A56. Võib olla olukordi, kus fakt, et eelnevalt kokkulepitud protseduure ei ole läbi viidud või neid on
muudetud, on oluline ettenähtud kasutaja kokkuleppelisi protseduure ja tähelepanekuid puudutavate
kaalutluste jaoks. See võib olla nii näiteks juhul, kui protseduurid on seaduse või regulatsiooniga
sätestatud. Sellisel juhul võib praktiseerija kokkuleppeliste protseduuride aruandes kirjeldada
algsetes töövõtutingimustes kokkulepitud protseduure, mida ei saadud läbi viia või mida muudeti ja
mis oli selle põhjus.
A57. Praktiseerija võib viidata kuupäevale, millal kokkuleppelised protseduurid töövõtutingimustes kokku
lepiti.
Viide praktiseerija eksperdile (vt lõik 31)
A58. Seaduses või regulatsioonis võidakse teatud olukordades nõuda, et kokkuleppeliste protseduuride
aruandes oleks viide mis tahes kokkuleppelisi protseduure läbi viinud praktiseerija eksperdile.
Näiteks võidakse sellist viidet nõuda avaliku sektori läbipaistvuse eesmärgil. Praktiseerija võib seda
pidada asjakohaseks ka muudes olukordades, näiteks viidates praktiseerija eksperdile
kokkuleppeliste protseduuride kirjeldamisel. Kokkuleppeliste protseduuride aruandes sisalduvate
tähelepanekute eest vastutab siiski üksnes praktiseerija ja asjaolu, et kasutatud on praktiseerija
eksperdi tööd, ei vähenda vastutust. Seepärast on oluline, et juhul kui kokkuleppeliste protseduuride
aruandes viidatakse praktiseerija eksperdile, ei tulene kõnealuse aruande sõnastusest, et
praktiseerija vastutus on praktiseerija eksperdile viitamise tõttu vähenenud.
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamine koos muu töövõtuga (vt lõik 34)
A59. Praktiseerijalt võidakse koos kokkuleppeliste protseduuride töövõtuga taotleda muude töövõttude
läbiviimist, näiteks kokkuleppeliste protseduuride töövõtust tulenevate soovituste andmist. Taotlusi,
et praktiseerija viiks läbi kokkuleppelisi protseduure ja annaks soovitusi, võib esitada ühe taotlusena
ning eri töövõttude tingimusi võib esitada ühises töövõtukirjas. Arusaamatuse vältimiseks nõutakse
lõigus 34, et kokkuleppeliste protseduuride aruanne oleks teiste töövõttude aruannetest selgelt
eristatav. Näiteks võivad soovitused olla:
• esitatud kokkuleppeliste protseduuride aruandest eraldiseisvas dokumendis; või
22
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• hõlmatud dokumenti, mis sisaldab nii kokkuleppeliste protseduuride aruannet kui ka soovitusi,
kuid soovitused on kokkuleppeliste protseduuride aruandest selgelt eristatud, näiteks lisades
kokkuleppeliste protseduuride aruande ja soovitused dokumendis eri peatükkidesse.
Dokumentatsioon (vt lõik 35)
A60. Läbiviidud kokkuleppeliste protseduuride olemust, ajastust ja ulatust käsitlevas dokumentatsioonis
võidakse kajastada näiteks järgmist:
• Kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletavaid küsimusi identifitseerivad
tunnusjooned. Identifitseerivad tunnusjooned varieeruvad kokkuleppeliste protseduuride
olemuse ja kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletava(te) küsimus(t)e kohaselt.
Näiteks:
o ostutellimusi puudutavate protseduuride korral võib praktiseerija identifitseerida
dokumente, mis on valitud nende kuupäevade ja kordumatute ostutellimuse numbrite
alusel;
o protseduuri korral, mis nõuab konkreetsest andmekogumist kindlat summat ületavate
kannete valimist, võib praktiseerija kajastada protseduuri ulatust ja identifitseerida
andmekogumit (näiteks pearaamatu registrist kindla ajavahemiku jooksul kindla summa
ületanud kanded, kõik kindla arvu kuude jooksul salvestatud tunde kajastavad
ajagraafikud või konkreetse loendi iga kümnes üksus);
o konkreetsele personalile järelepärimiste tegemist nõudvate protseduuride korral võib
praktiseerija kajastada järelepärimiste tegemise kuupäevi, personali nimesid ja
ametinimetusi ning tehtud konkreetseid järelepärimisi;
o vaatlusprotseduuride korral võib praktiseerija kajastada vaatluse all olnud protsessi või
küsimust, asjasse puutuvaid isikuid, nende vastavaid kohustusi ja vaatluse läbiviimise
asukohta ning aega.
• Kes viis läbi kokkuleppelisi protseduure ja nende protseduuride läbiviimise kuupäev.
• Kes viis läbi kokkuleppeliste protseduuridega seotud töö ülevaatuse ning sellise ülevaatuse
kuupäev ja ulatus.
23
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Lisa 1
(vt lõik A40)
Näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul
Järgnevalt on esitatud näide töövõtukirjast kokkuleppeliste protseduuride töövõtu puhul, mis selgitab
käesolevas ISRSis sisalduvaid asjassepuutuvaid nõudeid ja juhiseid. Seda ei ole kohustuslik järgida ja see
on kavandatud üksnes juhiseks, mida võib kasutada kooskõlas käesolevas ISRSis kirjeldatud
kaalutlustega. Seda tuleb kohandada iga eraldiseisva kokkuleppeliste protseduuride töövõtu nõuete ja
tingimuste järgi. See on koostatud, viidates kokkuleppeliste protseduuride töövõtu ühele
aruandlusperioodile, ja seda tuleks kohandada, kui see on kavandatud rakenduma või eeldatavasti
rakendub korduvale töövõtule, nagu on kirjeldatud käesolevas ISRSis. Kavandatava kirja sobivuse
tagamiseks võib olla asjakohane küsida õigusalast nõu.
[Kaasavale osapoolele]
Olete taotlenud, et viiksime läbi [xyz] toodete hanget puudutava kokkuleppeliste protseduuride töövõtu.
Käesoleva kirjaga tahame kinnitada oma arusaamist meie töövõtutingimustest ja eesmärkidest ning meie
poolt osutatavate teenuste olemusest ja piirangutest nende osas. Viime oma töövõttu läbi kooskõlas
rahvusvaheliste seonduvate teenuste standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (ISRS;
International Standards on Related Services) 4400 (muudetud). Järgime kokkuleppeliste protseduuride
töövõtu teostamisel [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid], mis ei nõua meilt sõltumatust.
ISRS 4400 (muudetud) alusel läbi viidav kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab Teiega kokku lepitud
protseduuride läbiviimist meie poolt ja tähelepanekute esitamist kokkuleppeliste protseduuride aruandes.
Tähelepanekud on läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused. Teie [ja juhul kui see on
asjasse puutuv, teised osapooled] kinnitate, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks
asjakohased. Me ei vastuta protseduuride asjakohasuse eest. Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride
töövõtu teostamise aluseks on asjaolu, et [vastutav osapool] on vastutav kokkuleppeliste protseduuride
läbiviimisel käsitletavate küsimuste eest. Lisaks ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtt kindlustandev
töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust ega esita kindlustandvat järeldust.
Meie läbi viidavad protseduurid on mõeldud üksnes selleks, et aidata Teil kindlaks määrata, kas Teie [xyz]]
toodete hange on kooskõlas Teie hankepõhimõtetega. 15 Sellest tulevalt on aruanne adresseeritud ainult
Teile ja meie aruanne ei pruugi sobida muuks eesmärgiks.
Oleme nõustunud teostama alljärgnevad protseduurid ja esitama Teile aruande meie tööst tulenevate
tähelepanekute kohta.
• Hankida [vastutava osapoole] juhtkonnalt loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar 202X] kuni
[31. detsember 202X] allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad [xyz] tooteid („loetelu“) ja
identifitseerida kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000 dollari.
• Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda lepingut
pakkumiste andmetega ja kindlaks määrata, kas igale lepingule tegid pakkumise vähemalt
kolm töövõtjat, kes on [vastutava osapoole] eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.
15
Sellisel juhul on kaasav osapool ka ettenähtud kasutaja.
24
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
• Iga identifitseeritud loetelus oleva üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda
iga allkirjastatud lepingu maksta olevat summat summaga, mille [vastutav osapool] maksis
lõppkokkuvõttes töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas lõppkokkuvõttes makstud summa on
sama, mis lepingus kokku lepitud summa.
Protseduurid viiakse läbi [kuupäev] kuni [kuupäev].
Meie kokkuleppeliste protseduuride aruanne
Väljastame töövõtu osana aruande, milles kirjeldame kokkuleppelisi protseduure ja läbi viidud
protseduuride tähelepanekuid [sisestada asjakohane viide kokkuleppeliste protseduuride aruande
eeldatavale vormile ja sisule].
Allkirjastage ja tagastage selle töövõtukirja koopia, et näidata oma kinnitust ning nõusolekut meie töövõtu
korraldamistega, sealhulgas meie kokku lepitud konkreetsete protseduuride läbiviimisega ja sellega, et
need on töövõtu eesmärgiga seoses asjakohased.
[Lisada muu informatsioon, näiteks tasustamiskord, arvete esitamine ja muud eritingimused, nagu on
asjakohane.]
[Ettevõtte nimi]
Teadvustatud ja nõustutud [kaasava osapoole nimi] nimel:
[Allkiri]
[Nimi ja ametikoht]
[Kuupäev]
25
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Lisa 2
(vt lõik A51)
Kokkuleppeliste protseduuride aruande illustratiivsed näited
Näide 1
Selle kokkuleppeliste protseduuride aruande näite puhul eeldatakse järgmisi asjaolusid.
• Kaasav osapool on adressaat ja ainus ettenähtud kasutaja. Kaasav osapool ei ole vastutav
osapool. Näiteks kui reguleerija on kaasav osapool ja ettenähtud kasutaja ning reguleerija
järelevalve all olev majandusüksus on vastutav osapool.
• Erandeid ei leitud.
• Praktiseerija ei kaasanud mistahes kokkuleppeliste protseduuride läbiviimiseks praktiseerija
eksperti.
• Aruande kasutamisele ja levitamisele ei kehti piiranguid.
• Puuduvad sõltumatuse nõuded, mida praktiseerija peab järgima.
• Protseduuri 3 erandite kohta aruande esitamise kvantitatiivne piirmäär 100 dollarit on kaasava
osapoolega kokku lepitud.
[XYZ] TOODETE HANGET PUUDUTAV KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE ARUANNE
[Adressaadile]
Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk
Meie aruanne on mõeldud üksnes selleks, et aidata [kaasaval osapoolel] kindlaks määrata, kas [xyz]
toodete hange on kooskõlas tema hankepõhimõtetega, ja see ei pruugi sobida muuks otstarbeks.
Kaasava osapoole ja vastutava osapoole kohustused
[Kaasav osapool] on kinnitanud, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.
[Vastutav osapool], kelle [kaasav osapool] on identifitseerinud, vastutab kokkuleppeliste protseduuride läbi
viimisel käsitletavate küsimuste eest.
Praktiseerija kohustused
Oleme teostanud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kooskõlas rahvusvaheliste seonduvate teenuste
standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“, (International Standards on Related Services, ISRS)
4400 (muudetud). Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab [kaasava osapoolega] kokku lepitud
protseduuride läbiviimist ning tähelepanekute, mis on kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused,
kohta aruande esitamist. Me ei vastuta kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse eest.
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust
ega esita kindlustandvat järeldust.
26
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Kui me oleksime läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud meie tähelepanu pälvida muud asjaolud, mida
oleks aruandes kajastatud.
Kutse-eetika ja kvaliteedijuhtimine
Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid]. Sõltumatuse
nõuete järgimine ei ole käesoleva töövõtu eesmärgil nõutud.
Meie ettevõte rakendab rahvusvahelist kvaliteedijuhtimise standardit 1, mis nõuab, et ettevõte töötaks välja
kvaliteedijuhtimise süsteemi, sealhulgas poliitikad või protseduurid, mis käsitlevad vastavust
eetikanõuetele, kutsestandarditele ning rakendatavatele seadusest ja regulatsioonist tulenevatele
nõuetele, ning rakendaks ja kasutaks seda süsteemi.
Protseduurid ja tähelepanekud
Oleme läbi viinud allpool kirjeldatud protseduurid, mille leppisime kokku [kaasava osapoolega] ja mis
puudutavad [xyz] toodete hanget.
Protseduurid Tähelepanekud
1 Hankida [vastutava osapoole] juhtkonnalt Hankisime juhtkonnalt loetelu kõigist [xyz] tooteid
loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar puudutavatest lepingutest, mis olid allkirjastatud
202X] kuni [31. detsember 202X] ajavahemikus [1. jaanuar 202X] ja [31. detsember
allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad 202X].
[xyz] tooteid („loetelu“) ja identifitseerida
Loetelus olnud 125 lepingust identifitseerisime 37
kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000
lepingut, mille väärtus on üle 25 000 dollari.
dollari.
2 Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari Inspekteerisime pakkumisi, mis on seotud 37
suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda lepinguga, mille väärtus on üle 25 000 dollari.
lepingut pakkumistega ja kindlaks määrata, Leidsime, et kõigile 37 lepingule tegid pakkumise
kas lepingule tegid pakkumise vähemalt vähemalt kolm töövõtjat, kes on [vastutava
kolm töövõtjat, kes on [vastutava osapoole] osapoole] eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.
eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.
3 Iga identifitseeritud loetelus oleva üle Hankisime allkirjastatud lepingud 37 loetelus oleva
25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu üle 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu kohta
puhul võrrelda iga allkirjastatud lepingu ja võrdlesime nende maksta olevaid summasid
maksta olevat summat summaga, mille summadega, mille [vastutav osapool] maksis
[vastutav osapool] maksis lõppkokkuvõttes lõppkokkuvõttes töövõtjale.
töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas
Leidsime, et makstud summad kokku erinesid kõigis
lõppkokkuvõttes makstud summa erineb
37-s lepingus kokku lepitud summast kuni
lepingus kokku lepitud summast kuni
100 dollari võrra, kusjuures ühtegi erandit ei
100 dollari võrra.
tuvastatud.
[Praktiseerija allkiri]
[Praktiseerija aruande kuupäev]
27
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
[Praktiseerija aadress]
Näide 2
Selle kokkuleppeliste protseduuride aruande näite puhul eeldatakse järgmisi asjaolusid.
• Kaasav osapool on vastutav osapool. Ettenähtud kasutaja, kes on kaasavast osapoolest erinev,
on adressaat lisaks kaasavale osapoolele. Näiteks reguleerija on ettenähtud kasutaja ning
reguleerija järelevalve all olev majandusüksus on kaasav osapool ja vastutav osapool.
• Leiti erandid.
• Praktiseerija kaasas kokkuleppelise protseduuri läbiviimiseks praktiseerija eksperdi ja
kokkuleppeliste protseduuride aruanne sisaldab viidet eksperdile.
• Aruande kasutamisele ja levitamisele kehtib piirang.
• Praktiseerija on kaasava osapoole (kes on vastutav osapool) finantsaruannete audiitor.
Praktiseerija on kaasava osapoolega kokku leppinud, et praktiseerija vastavus finantsaruannete
auditite suhtes rakendatavate sõltumatuse nõuetele on kokkuleppeliste protseduuride töövõtu
eesmärgi jaoks asjakohane. Praktiseerija on nõustunud lisama töövõtutingimustesse vastavuse
sõltumatuse nõuetele, mida rakendatakse finantsaruannete auditite suhtes kokkuleppeliste
protseduuride töövõtu eesmärgil.
• Praktiseerija lisas viite kuupäevale, millal kokkuleppelised protseduurid töövõtutingimustes kokku
lepiti.
[XYZ] TOODETE HANGET PUUDUTAV KOKKULEPPELISTE PROTSEDUURIDE ARUANNE
[Adressaatidele]
Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride aruande eesmärk ning selle kasutamise ja levitamise
piirang
Meie aruanne on mõeldud üksnes selleks, et aidata [ettenähtud kasutajal] kindlaks määrata, kas [kaasava
osapoole] [xyz] toodete hange on kooskõlas [ettenähtud kasutaja] hankepõhimõtetega, ja see ei pruugi
sobida muuks otstarbeks. Käesolev aruanne on mõeldud üksnes [kaasavale osapoolele] ja [ettenähtud
kasutajatele] ning seda ei tohiks kasutada mis tahes teine osapool ega seda neile jagada.
Kaasava osapoole kohustused
[Kaasav osapool] on kinnitanud, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased.
[Kaasav osapool (ka vastutav osapool)] vastutab kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletavate
küsimuste eest.
Praktiseerija kohustused
Oleme teostanud kokkuleppeliste protseduuride töövõtu kooskõlas rahvusvaheliste seonduvate teenuste
standardiga „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (International Standards on Related Services, ISRS)
4400 (muudetud). Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab [kaasava osapoolega] kokku lepitud
28
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
protseduuride läbiviimist ning tähelepanekute, mis on kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused,
kohta aruande esitamist. Me ei vastuta kokkuleppeliste protseduuride asjakohasuse eest.
Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt ei ole kindlustandev töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda me arvamust
ega esita kindlustandvat järeldust.
Kui me oleksime läbi viinud lisaprotseduure, oleksid võinud meie tähelepanu juhtida muud asjaolud, mida
oleks aruandes kajastatud.
Kutse-eetika ja kvaliteedijuhtimine
Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad [kirjeldada asjassepuutuvaid eetikanõudeid], ja sõltumatuse
nõudeid kooskõlas [kirjeldada asjassepuutuvaid sõltumatuse nõudeid]. 16
Meie ettevõte rakendab rahvusvahelist kvaliteedijuhtimise standardit 1, mis nõuab, et ettevõte töötaks välja
kvaliteedijuhtimise süsteemi, sealhulgas poliitikad või protseduurid, mis käsitlevad vastavust
eetikanõuetele, kutsestandarditele ning rakendatavatele seadusest ja regulatsioonist tulenevatele
nõuetele, ning rakendaks ja kasutaks seda süsteemi.
Protseduurid ja tähelepanekud
Oleme läbi viinud allpool kirjeldatud protseduurid, mille leppisime kokku [kaasava osapoolega] [KUUPÄEV]
koostatud töövõtutingimustes ja mis puudutavad [xyz] toodete hanget.
Protseduurid Tähelepanekud
1 Hankida [kaasava osapoole] juhtkonnalt Hankisime juhtkonnalt loetelu kõigist [xyz] tooteid
loetelu kõigist ajavahemikus [1. jaanuar puudutavatest lepingutest, mis olid allkirjastatud
202X] kuni [31. detsember 202X] ajavahemikus [1. jaanuar 202X] ja [31. detsember
allkirjastatud lepingutest, mis puudutavad 202X].
[xyz] tooteid („loetelu“) ja identifitseerida
Loetelus olnud 125 lepingust identifitseerisime 37
kõik lepingud, mille väärtus on üle 25 000
lepingut, mille väärtus on üle 25 000 dollari.
dollari.
16
Näiteks, kui IESBA koodeks on asjassepuutuvad eetikanõuded ja IESBA koodeksi osa 4A on asjassepuutuvad sõltumatuse
nõuded, võib lause sõnastus olla järgmine: „Oleme järginud eetikanõudeid, mis sisalduvad rahvusvahelise arvestusekspertide
eetikastandardite komitee „Kutseliste arvestusekspertide eetikakoodeksis“ (sealhulgas rahvusvahelistes sõltumatuse
standardites) (IESBA koodeks), ja sõltumatuse nõudeid kooskõlas IESBA koodeksi osaga 4A.“
29
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Protseduurid Tähelepanekud
2 Iga identifitseeritud üle 25 000 dollari Inspekteerisime pakkumisi, mis on seotud 37
suuruse väärtusega lepingu puhul võrrelda lepinguga, mille väärtus on üle 25 000 dollari. 37
lepingut pakkumiste kajastustega ja lepinguga seotud pakkumiste kajastustest viis olid
kindlaks määrata, kas igale lepingule tegid esitatud [võõrkeeles]. Kaasasime tõlkija, kes aitas
pakkumise vähemalt kolm töövõtjat, kes on meil need 5 pakkumise kajastust tõlkida.
[kaasava osapoole] eelkvalifitseeritud
Leidsime, et 37 lepingust 36-le tegid pakkumise
töövõtjate nimekirjas. [Võõrkeeles]
vähemalt kolm töövõtjat, kes on [kaasava osapoole]
esitatud pakkumiste kajastuste puhul
eelkvalifitseeritud töövõtjate nimekirjas.
tõlkida pakkumiste kajastused
praktiseerija kaasatud tõlkija abil enne Tuvastasime ühe lepingu väärtuses 65 000 dollarit,
võrdluse tegemist. millele ei tehtud pakkumisi. Juhtkond on meile
kinnitanud, et põhjus, miks sellele lepingule pakkumisi
ei tehtud, oli tingitud lepingutingimustest
kinnipidamisega seotud hädaolukorrast.
Tõlkija kaasamine pakkumiste kajastuste tõlkimisse ei
vähenda meie vastutust protseduuride läbiviimise ja
tähelepanekute kohta aruande esitamise eest.
3 Iga identifitseeritud loetelus oleva üle Hankisime allkirjastatud lepingud 37 loetelus oleva üle
25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu 25 000 dollari suuruse väärtusega lepingu kohta ja
puhul võrrelda iga allkirjastatud lepingu võrdlesime nende maksta olevaid summasid
maksta olevat summat summaga, mille summadega, mille [kaasav osapool] maksis
[kaasav osapool] maksis lõppkokkuvõttes lõppkokkuvõttes töövõtjale.
töövõtjale, ja kindlaks määrata, kas
Leidsime, et allkirjastatud lepingus olnud maksta
lõppkokkuvõttes makstud summa on
olevad summad erinesid [kaasava osapoole]
sama, mis lepingus kokku lepitud summa.
lõppkokkuvõttes makstud summades 37 lepingust 26
puhul. Kõigil neil juhtudel näitas juhtkond meile, et
summade erinevus tulenes [jurisdiktsiooni]
käibemaksumäära 1% suurusest tõusust, mis jõustus
202X. aasta septembris.
[Praktiseerija allkiri]
[Praktiseerija aruande kuupäev]
[Praktiseerija aadress]
30
ISRS (EE) 4400 (muudetud)
Lennuliiklusteeninduse AS V älistoetusprojekti „ Avamere tuuleparkide arendami s e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimise teenus e ostmine Hinnap äringu esitamise kutse SISUKORD TOC \o "1-3" \h \z \u 1. ÜLEVAADE LENNULIIKLUSTEENINDUSE AS-ST PAGEREF _Toc173936721 \h 3 2. HINNAPÄRINGU SISU PAGEREF _Toc173936722 \h 3 3. PAKKUMUSE VORMISTAMINE JA ESITAMINE PAGEREF _Toc173936723 \h 3 4. LEPINGU TINGIMUSED PAGEREF _Toc173936724 \h 4 5. TÄIENDAV INFO HINNAPÄRINGU KOHTA PAGEREF _Toc173936725 \h 4 6. PAKKUMUSE JÕUSOLEKU TÄHTAEG PAGEREF _Toc173936726 \h 4 7. PAKKUMUSTE HINDAMINE PAGEREF _Toc173936727 \h 4 8. PAKKUMUSTE TAGASILÜKKAMINE PAGEREF _Toc173936728 \h 4 9. LÄBIRÄÄKIMISTE PIDAMINE PAGEREF _Toc173936729 \h 5 10. MUUD TINGIMUSED PAGEREF _Toc173936730 \h 5 11. LISA(D): PAGEREF _Toc173936731 \h 5 ÜLEVAADE LENNULIIKLUSTEENINDUSE AS-ST Lennuliiklusteeninduse Aktsiaselts (edaspidi EANS ) on lennujuhtimisteenuse pakkuja Eestis, mille peakontor asub Harjumaal, Rae vallas (vt. www.eans.ee). Tegutseme Eesti Vabariigi Kliimaministeeriumi haldusalas ja ettevõtte ainuomanikuks on Eesti Vabariik. Aktsiaseltsi põhilisteks tegevusvaldkondadeks on: lennujuhtimisteenuse osutamine, tagades lennuohutuse Tallinna lennuinfo piirkonnas, mis haarab peale Eesti õhuruumi ka õhuruumi osa, kus Eesti osutab lennuliiklusteenuseid Rahvusvahelise Tsiviillennunduse Organisatsiooni poolt kinnitatud riikidevaheliste kokkulepete alusel; aeronavigatsioonilise informatsiooni koostamine, vahetamine ja levitamine; aeronavigatsiooniteenuse ekspertiisi teostamine ja konsultatsioonitegevus. Lennuliiklusteeninduse Aktsiaseltsile on väljastatud Transpordiameti poolt aeronavigatsiooniteenuse osutaja ja koolitusorganisatsiooni sertifikaadid, mille nõuded tulenevad Komisjoni rakendusmäärusest (EL) 2017/373 ja Komisjoni määrusest (EL) 2015/340 ja lennuprotseduuride väljatöötaja sertifikaat. Meie lennujuhtimise, side- ja navigatsiooni ning lennundusteabe teenused on sertifitseeritud vastavalt ISO 9001:2015 kvaliteedijuhtimise standardiga kehtestatud nõuetele. Oma tegevuses lähtub Lennuliiklusteeninduse Aktsiaselts Euroopa Liidu ja Eesti Vabariigi õigusaktidest ning lennundussektori rahvusvaheliste katusorganisatsioonide – ICAO (International Civil Aviation Organisation) ja EASA (European Aviation Safety Agency) poolt välja töötatud regulatiivdokumentidest. HINNAPÄRINGU SISU Hinnapäringu objektiks on välistoetusprojekti „Avamere tuuleparkide arendami s e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimisteenuse ostmine. Auditeerimis teenuse täpsed tingimused on välja to odud L isa 1- tehnili ne kirjeldus. PAKKUMUSE VORMISTAMINE JA ESITAMINE Pakkum us peab olema vormistatud eesti keeles . Pakkumuse maksumus e palu me esitada EANS-i poolt koostatud vormil Lisa 2 – Hinnapäringu maksumusvorm . Pakkuja esitab koos pakkumuseg a tehnilise kirjelduse punktis 4 nõutud kinnituskirja ja käesoleva dokumendi punktis 4.1 nimetatud lepingu kavandi . Hinnapakkum us palume esitada hiljemalt 30 . 01 .2 026 kell 15:00 e-posti aadressil e :
[email protected] . Tähtajast hiljem esitatud hinnapakkumusi arvesse ei võeta, ning need loetakse automaatselt mittevastavaks pakkumuseks. EANS ei aktsepteeri pakkumuse koostamise ja esitamisega seotud lisakulusid, kui pakkumuse esitamise dokumentides ei olnud neid ette nähtud. Pakkumuse esitamisega kinnitab pakkuja, et: ta on maksevõimeline, tema vara ei ole arestitud ja tema suhtes ei ole algatatud likvideerimismenetlust ega tehtud pankrotiotsust; ta on täitnud kõik oma kohustused riiklike ja kohalike maksude osas; ta kannab kõik kulud, mis on seotud pakkum u se koostamisega. Pakkuja esitab volikirja tema esindamiseks juhul, kui pakkumuse esitanud isik või isikud ei ole pakkuja registri kaardile kantud isikud, kes omavad juriidilise isiku esindamise õigust. LEPINGU TINGIMUSED Pakkuja esitab koos pakkumusega omapoolse lepingu kavandi . EANS ja pakkuja võivad lepingu osas pidada läbirääkimisi muudatusettepanekute osas. Lepinguliste läbirääkimiste käigus lepivad lepingupooled kokku lepingu lõpliku teksti. Muudatuste osas kokkuleppele mittejõudmise korral on EANS- i l õigus võtta pakkuja ettepanek vastu osaliselt või lülitada lepingusse vastav säte lisatud lepingu kavandi sõnastuses või astuda lepingulisi läbirääkimisi pidama paremuselt järgmise pakkujaga . TÄIENDAV INFO HINNAPÄRINGU KOHTA EANS -i poolne kontaktisik hinnapäringu läbiviimisel on Villu Huimerind , e-post
[email protected] . Hinnapäringu sisu kohta saata küsimused kontaktisiku e-posti aadressile
[email protected] . Küsimused kogutakse kokku ning vastused saadetakse kõigi le hinnapäringu saanud isikutele. PAKKUMUSE JÕUSOLEKU TÄHTAEG Pakkumus pea b olema jõus vähemalt 60 päeva arvates pakkumuste esitamise tähtpäevast. Pakkum us on pakkuja tahteavaldus lepingu sõlmimiseks, mis on pakkujale siduv alates pakkum use esitamise tähtpäevast vähemalt kuni pakkum use jõusoleku tähtaja saabumiseni. PAKKUMUSTE HINDAMINE Edukaks tunnistatakse pakkumus, mille maksumus on kõige madala i m /soodsaim ja vastab hinnapäringus küsitule . Hinnapakku mused vaadatakse üle ja koostatakse hindamise protokoll. Tulemusest teavitatakse pakkujaid e-posti teel. Edukaks tunnistatud pakkujaga sõlmitakse leping. PAKKUMUSTE TAGASILÜKKAMINE EANS jätab endale õiguse tagasi lükata kõik hinnapakkum u sed juhul, kui : esitatud pakkumused on majanduslikult mittesobivad ; ei ole tagatud piisav konkurents (laekub kaks või vähem pakkumust või vastavaks tunnistatakse ainult üks pakkumus); l epingu sõlmimine on muutunud võimatuks või ebaotstarbekaks EANS - ist sõltumatutel põhjustel ; tekib vajadus lepingu eset olulisel määral muuta . EANS lükkab pakkuja pakkumuse tagasi, kui: pakkum us ei vasta dokumentides sätestatud nõuetele; pakkum u s e maksumus on põhjendamatult madal; p akkuja ei esita tähtaegselt nõutud selgitusi. LÄBIRÄÄKIMISTE PIDAMINE EANS - il on õigus pidada pakkumuse esitanud pakkujatega läbirääkimisi. Vastavalt vajadusele teatab EANS pakkujale läbirääkimiste aja ja läbiviimise korra. Läbirääkimised võivad olla nii suulised kui kirjalikud. Suuliselt peetud läbirääkimised protokollitakse. Läbirääkimised on konfidentsiaalsed. EANS ei avalda läbirääkimiste käigus saadud pakkumusi puudutavat teavet diskrimineerival viisil, mis võiks anda ühele pakkujale eelise teiste ees. EANS tagab läbirääkimiste ajal kõigi pakkujate võrdse kohtlemise. EANS jätab endale õiguse läbi rääkida hinnapäringus teenusele /tootele esitatavate nõuete, lepingu tingimuste ja pakkumuse maksumuse osas. Samuti võivad kuuluda läbirääkimistele need aspektid, mida EANS ei ole hinnapäringu dokumentides sätestanud. MUUD TINGIMUSED Pakkumuse võib esitada isik, kellele esitas EANS hinnapäringu ning kes omab kõiki võimalusi ja vahendeid lepingu eseme teostamiseks. Pakkuja vastutab pakkum u se õigeaegse esitamise kogu riski eest, kaasa arvatud vääramatu jõu (force majeure) asjaolud. Pakkum us peab vastama dokumentides sätestatud tingimustele ega või olla mistahes viisil eksitav. E ANS võib nõuda pakkujalt pakkum u ses esitatud dokumentide sisu selgitamist või selgitamist võimaldavate andmete või dokumentide esitamist. Pakkuja esitab EANS-ile selgitused või selgitamist võimaldavad dokumendid pakkum u ses esitatud andmete kohta 1 (ühe) tööpäeva jooksul EANS-i sellekohase nõude saamisest arvates. EANS võib mõjuvatel põhjustel dokumentide või selgituste esitamise tähtaega pikendada. Kõik pakkumuse esitamisega seotud kulud kannab pakkuja. Kõik varalised autoriõigused valminud töö osas antakse üle EANS-ile ning EANS-il on õigus omal äranägemisel kasutada valminud tööd Euroopa Liidu territooriumil tähtajatult ja ilma selle eest tasu maksmata. LISA(D): Lisa 1 - Tehniline kirjeldus ; Lisa 2 - Hinnapäringu maksumusvorm ;
Töövõtukiri ISRS 4400 alusel kokkuleppeliste protseduuride läbi viimiseks AS XXXX , registrikood 123 456 78 , asukohaga ….. , 11111 , Tallinn , edaspidi nimetatud „Klient”, juhatuse liikme /nimi/ isikus ühelt poolt ja audiitorühing KPMG Baltics OÜ registrikood 10096082, asukohaga Ahtri 4 , 101 51 Tallinn, e-mail:
[email protected], edaspidi nimetatud „KPMG” või „audiitor”, juhatuse liige/ nimi/ isikus teiselt poolt eraldi nimetatud „Pool” ja koos nimetatud „Pooled”, sõlmisid käesoleva lepingu, edaspidi nimetatud „Leping”, alljärgnevas. Teenuste kirjeldus Klient on soovinud, et viiksime läbi kokkuleppeliste protseduuride töövõtu, milleks on /töö eesmärk/. Käesolevaga tahame kinnitada oma arusaamist meie töövõtutingimustest ja eesmärkidest ning meie poolt osutatavate teenuste olemusest ja piirangutest nende osas. KPMG viib oma töövõtu läbi kooskõlas rahvusvaheliste seotud teenuste standardiga „ Kokkuleppeliste protseduuride töövõtt“ (ISRS; International Standards on Related Services) 4400 (muudetud). Kuivõrd Klient on ka KPMG auditi klient, siis lähtub KPMG kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamisel muuhulgas ka Kutseliste arvestusekspertide eetikakoodeksi nõuetest (sh sõltumatuse nõuded). ISRS 4400 (muudetud) alusel läbi viidav kokkuleppeliste protseduuride töövõtt hõlmab Kliendiga kokku lepitud protseduuride läbiviimist KPMG poolt ja tähelepanekute esitamist kokkuleppeliste protseduuride aruandes. Tähelepanekuteks saavad olla läbi viidud kokkuleppeliste protseduuride faktilised tulemused. Klient kinnitab, et kokkuleppelised protseduurid on töövõtu eesmärgi jaoks asjakohased. KPMG ei vastuta protseduuride asjakohasuse eest. Käesoleva kokkuleppeliste protseduuride töövõtu teostamise aluseks on asjaolu, et Klient on vastutav kokkuleppeliste protseduuride läbiviimisel käsitletavate küsimuste eest. Lisaks ei ole kokkuleppeliste protseduuride töövõtt kindlustande v töövõtt. Sellest tulenevalt ei avalda KPMG arvamust ega esita kindlustandvat järeldust. KPMG läbi viidavad protseduurid on mõeldud üksnes selleks, et aidata Kliendil kindlaks määrata, kas /töö eesmärk/. Sellest tulevalt on aruanne adresseeritud ainult Kliendile ja KPMG aruanne ei pruugi sobida muuks eesmärgiks, ega kolmandatele isikutele kes võivad tulemusi valesti tõlgendada. KPMG ei võta vastutust ühegi teise osapoole eest ühelgi muul eesmärgil. Kokkuleppelised protseduurid Protseduuride loetelu KPMG kokkuleppeliste protseduuride aruanne Väljastame töövõtu osana aruande, milles kirjeldame kokkuleppelisi protseduure ja läbi viidud protseduuride tähelepanekuid . Näidisaruande vorm on lisatud lepingu lisas 2 (lisatud pakkumusele kaasa auditi standard ISRS4400) . Tähtajad Protseduurid viiakse läbi perioodil XX.XX-XX.XX.XXXX . Kokkuleppeliste protseduuride aruanne esitatakse Kliendile hiljemalt XX.XX.XXXX . Ajakava on siduv eeldusel, et klient esita b meile teenuste osutamiseks vajaliku informatsiooni ning dokumentatsiooni õigeaegselt. KPMG tee b endast kõik võimaliku ajakava täitmiseks. Töövõtukirja täitjad Kliendi poolelt Juhatuse liige: /nimi/ Pearaamatupidaja / finantsjuht /projektijuht : /nimi/ KPMG poolelt Kokkuleppeliste protseduuride aruande allkirjastaja: /nimi/ Projektijuht: /nimi/ Tasu ja tasumise kord Töövõtu eeldatav ajaline kestus on XX tundi ja tasu XX eurot, millele lisandub käibemaks. Tasumise kord: 50% tasust p ärast töövõtukirja sõlmimist . 50% tasust p ärast aruande edastamist Kliendile . Arved väljastatakse automaatselt pärast töövõtukirja sõlmimist. Arved väljastatakse pdf formaadis /e-arvena ja saadetakse e-postile: /arve saaja aadress/ Arve maksetähtaeg on 7 päeva. Üldtingimused Käesolevale töövõtukirjale kohalduvad selle lahutamatuks osaks ja Lisaks 1 olevad Üldtingimused ning Andmekaitse tingimused. Käesoleva lepingu allkirjastamisega kinnitab Klient, et on töövõtu tingimustega nõus, sealhulgas kokku lepitud konkreetsete protseduuride läbiviimisega ja sellega, et need on töövõtu eesmärgiga seoses asjakohased. Leping on koostatud eesti keeles ühe elektroonilise dokumendina, mis allkirjastatakse digitaalselt. Lepingu lahutamatuks osaks on Lepingule lisatud KPMG üldtingimused , andmekaitse tingimused ja KPMG kokkuleppeliste protseduuride näidisaruanne (lisatud pakkumusele kaasa auditi standard ISRS4400) . Poolte esindajate ees- ja perekonnanimed ning allkirjad: Tallinn, xxxx 202 6 Klient Ees ja perekonnanimi KPMG Ees ja perekonna nimi Juhatuse liige Juhatuse liige/ prokurist /allkirjastatud digitaalselt/ /allkirjastatud digitaalselt/
ÜLDTINGIMUSED Käesolevad Üldtingimused kohalduvad KPMG Baltics OÜ („ KPMG ”) poolt kliendile T öövõtukirja („ Töövõtukiri “ ) alusel osutatavatele teenustele. Üldtingimused on Töövõtukirja lahutamatuks osaks. Mõisted Teenused on teenused, mida osutam e T öövõtukirja alusel. KPMG või meie (või nende sõnade erinevad vormid ) on T öövõtukirjas määratletud lepingu pooleks olev KPMG võrgustiku ettevõte . Teie (või selle sõna erinevad vormid) tähendab T öövõtu kirja adressaati (või adressaate ). Grupiettevõte tähendab ettevõtet, mida Teie otseselt või kaudselt kontrolli te , mis kontrollib Tei d või mis on Teiega ühise kontrolli all. Leping tähendab käesolevaid Üldtingimusi ja T öövõtukirja koos mis tahes dokumentide või muude T eenuse suhtes kohaldatavate tingimustega ( „ Eri tingimused "), millele on T öövõtukirjas konkreetselt viidatud. KPMG isikud on lepingu pooleks olev KPMG võrgustiku ettevõte , kõik meie juhatuse liikmed, töötajaid ja muud esindajad ning kõik meie kontrolli tavad või omanduses olevad või meiega seotud ühingud ning nende juhatuse liikmed , töötajad ja esindajad ning „ KPMG isik " tähendab ühte eelnimetatutest . Muu(d) KPMG isik(ud) on isikud , kes ühiselt või üksikult ei ole T öö võtu meeskonna liikmed. Teenuse tulem tähendab mis tahes nõuandeid, aruandeid või mu u d Teile T eenuse osutamise raames loodud tulem us t ükskõik millisel kujul. Intellektuaalomandi õigused on kõik intellektuaalomandi õigused, sh kõik õigused leiutistele, kasulikele mudelitele, patentidele, autoriõigusele ja sellega kaasnevatele õigustele, kaubamärkidele, logodele, kauba- ja ärinimedele, disainilahenduste õigused, arvutitarkvaraga seotud õigused, andmebaasiõigused, isiklikud õigused, konfidentsiaalse teabe ( sh oskusteabe ja ärisaladuste) õigused, olenemata sellest, kas need on registreeritud või registreerimata, ning kõik sarnased või samaväärsed õigused või kaitsevormid (nii praegu kui ka tulevikus) kogu maailmast ja viited „ intellektuaalomandi õigustele" tähendavad ükskõik millist neist õigustest . Teised k asusaajad on kõik isikud või ühingud , kes on T öövõtukirjas märgitud (välja arvatud Teie ) T eenuse või Teenuste tulemi kasu saajatena. Töövõtu meeskond tähendab ühiselt või üksikult KPMG isikuid, kes on seotud T eenuse osutamisega. Leping Töövõtukir i sätestab meie poolt osutatavad T eenused ja nendega seotud tingimused ning need võivad muuta kä e solevaid Ü ldtingimusi. Vastuolu korral Töövõtukirja ja muude Lepingu ti ngimuste vahel kuulub kohaldamisele Töövõtukirjas sätestatu . Vastuolu korral Üldtingimuste ja kohalduvate Eritingimuste vahel kuulub kohaldamisele Eritingimustes sätestatu. Leping hõlmab kõik i meievahelis i kokkuleppe i d ja arusaam u seoses T eenusega . Kõik Lepingu muudatused ja täiendused tuleb vormistada kirjaliku lt ja allkirjasta da mõlema poole poolt. Kui see on vajalik võib teatud meie lisaväärtusega teenuste (nt veebipõhised tehnoloogilised lahendused) kasutamiseks olla vajalik nõustu d a täiendavate tingimuste, kasutustingimuste ja/või privaatsuspoliitikaga, mi lle on kehtestanud meie või teised KPMG võrgustiku ettevõtted . Meie kohustused Me osutame T eenuseid tavapärase lt oodatava hoolsuse ja oskustega . Teenuseid osutab Töövõtumeeskond , sh T öövõtukirjas nimetatud isikud. Me püüame hoida muudatus ed Töövõtumeeskonnas minimaalsena, kuid vajaduse l võime meeskonnaliikmeid asendada samaväärsete oskustega isikutega . Me püüame Teid teavita da kõigist muudatustest mõistliku aja jooksul. Teie kohustused Vaatamata meie Teenuse osutamisega seotud kohustuste le ja vastutuse le jääb T eie vastutus eks ja kohustus eks oma äritegevuse juhtimi ne ja asjade haldami ne , ning Teenuse tulemi vastuvõtmisel otsusta mine , kas ja mis ulatuses Te soovite tugineda või rakendada meie poolt antud nõuandeid või soovitusi. Juhul, k ui Teenuse laadist tulenevalt või Teie palvel peame me tööta m a Teie ruumides või kasuta m a Teie infosüsteeme, on Teie kohustus taga da omal kulul kõik vajalikud juurdepääsu d , turva protseduurid , viirus tõrje , litsentsid või load ning mõistlikud töötingimused. Te ei tohi ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta Lepingu kehtivuse ajal ega kuue kuu jooksul pärast Lepingu lõppemist otseselt ega kaudselt pakkuda Töövõtumeeskonna liikmetele töö d mis tahes õigussuhte alusel . Kohustuse rik kumisel , o n KPMG-l õigus nõuda leppetrahvi tasumist summas, mis võrdub tööle võetud isiku kuue kuu brutotöötasule . See keeld ei takista Teil korraldamast värbamiskampaaniaid ega tegemast töö pakkumisi KPMG isikule, kes sellisele kampaaniale ise reageerib . Konfidentsiaalsus Teenuste osutamise käigus võite nii Teie kui ka meie saada teavet teise poole äritegevus e või mu u tegevus e kohta , mida võib pidada konfidentsiaalseks ( „ K onfidentsiaalne teave "). Mõlemad pooled kohustu vad hoidma K onfidentsiaalset teavet konfidentsiaalsena ega avalda seda kolmandatele isikutele ilma teise poole eelneva kirjaliku nõusolekuta, välja arvatud juhul, kui avaldamine on ette nähtud L epingu s . O leme kohustatud täitma kõiki Eesti seadustest, kohaldatavatest kutsestandarditest, riigi asutuse või mis tahes muu Eesti järelevalve asutuse kohustusi ja nõudeid. Teie ga, meie äri suhetega ja T eenustega seotud teavet, sh K onfidentsiaalset teavet võime jagada Muude KPMG isikutega ning sellele võivad juurdepääs u saa da teised osapooled, kes hõlbustavad meie äritegevuse haldamist või toetavad meie infrastruktuuri. Me vastutame konfidentsiaalsuse tagamise eest, kui K onfidentsiaalset teavet jagatakse Muude KPMG isikutega või kui sellele teabele pääsevad ligi teised osapooled. Punkt id 9 ja 10 ei kohald u , kui K onfidentsiaalne teave on õiguspäraselt aval datud . Punktid 9 ja 10 ei keela K onfidentsiaalse teabe avaldamist meie ametialase vastutuse kindlustajatele või nõustajatele. Me võime oma teenuste turundamise ks ja reklaamimise ks avald ada , et oleme Teile T eenuseid osutanud , viidates Tei l e nime liselt või Teie logo kaudu ning kirjeldades T eenuste üldist iseloomu või liiki ja avaldades juba õiguspäraselt avalik ustatud informatsiooni . Üldtingimuste allkirjastamisel loetakse nõusolek antuks ja seda ei küsita eraldi iga teenuse korral. Nõusoleku tagasivõtmiseks saatke e-kiri aadressi l
[email protected] . Arvamusele toetumine Me võime nõustada suuliselt või kirjalikult , kuid meie hilisem või lõplik kirjalik nõuanne asendab kõik var asemalt antud nõuanded. Te ei tohi tugineda esialgsele või vahepealsele versioonile ( sh koosolekute protokollidele mis tahes vormis või andmekandjal). Kui soovite tugineda suuliselt esitatud nõuandele ( sh salvestustele), peate meid sellest teavitama ja me edastame Teile lõpliku dokumenteeritud arvamuse . Pärast T eenuse osutamist või Teenuse tulemi lõplikku üleandmist ei ole me il kohust ust seda hiljem uuendada , välja arvatud juhul, kui ole me sellest eelnevalt kokku lepitud. Kui lepingus ei ole selgesõnaliselt sätestatud teisiti , on Teenuse tulem mõeldud ainult Teie ettevõtte sisemiseks kasutamiseks ja seda ei tohi muuta, jagada või avaldada kolmandatele isikutele ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta . Kui seadus või järelevalveasutus nõua b Teenuse tulemi aval damist , peate T e meid sellest eelnevalt teavitama, välja arvatud juhul, kui see on seadusega keelatud . Te võite jagada Teenuse tulemit oma G rupi ettevõtete ga t ingimusel, et: t eavitate neid, et seadusega lubatud ulatuses me ei vastut a nende ees seoses T eenuse osutamise või Teenuse tulemiga ja aval damine toimub konfidentsiaalsuskohustuste alusel, mis ei ole leebemad kui käesole vas Ü ldtingimustes sätestatud kohustused. Te ei tohi viidata meie nime le ega reprodutseerida Teenuse tulemit või logo mis tahes kujul või kandjal ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta. Me ei saa ette näha tulevasi sündmusi või asjaolusid , mistõttu T e ei tohiks tõlgendada meie nõuandeid, prognoose ega soovitusi kui lubadust või garantiid ühegi tulemuse kohta . Intellektuaalne omand Meile kuuluvad kõik I ntellektuaalomandi õigused Teenuse tulemis , välja arvatud juhul, kui Teenuse tulem sisalda b T eie või kolmandate isikute eelnevalt olemasolevat intellektuaalomandit, mi lle omandiõigus jääb vastavalt Tei l e või kolmandatele isikutele . Teil on õigus Teenuse tulemit kasutada ja reprodutseerida vastavalt L epingu sätestatud tingimustele ja vastavalt Ü ldtingimuste punktile 15. Meie tasud E sitame Teile osutatud T eenuste eest arveid, mis sisaldavad teenus tasu, kulusid ja kaasnevaid makse (nt käibemaks) („ Tasu “). T asu ja arveldustega seotud üksikasjad on sätestatud T öövõtukirjas. T eenust asud sõltuvad T eenuste osutamise le kaasatud T öövõtumeeskonna liikmete vastutuse ulatusest , nende oskuste st ja Teenuse osutamisele kulunud aja st ja T eenuste laadist ja keerukus astmest . Kulud hõlmavad endas nii otseselt kantud kulutusi kui ka T öövõtukirjas sätestatud summat. Meie T asu või b erineda t asu suuruse kohta antud prognoosist või hinnapakkumisest. Arve tasumise tähtaeg on 14 päeva alates arve väljastamise kuupäevast , ilma õiguseta T asus ühepoolselt vähendada ja/või tasaarvestada . Tasumat a arve korral võime nõuda viivist vastavalt võlaõigusseaduses sätestatud intressimäära le , kui ei ole kokku lepitud teisiti . Kui L eping lõpetatakse või peatatakse, on meil õigus saada T asu selle hetkeni tehtud töö eest ning tehtud kuutuste hüvitamist . Meie T asu arvutatakse sellisel juhul kokkulepitud tunni hinna alusel (või kui seda ei ole kokku lepitud, siis T eenuste osutamise aja l kehtinud m eie standard se tunni hinna alusel). Kui T öövõtukirja l on rohkem kui üks adressaat ning kui T öövõtukirjas ei ole sätestatud teisiti, vastutate Te solidaarselt M ei l e T asu tasumises täies ulatuses ning meil on õigus täielikku tasumist nõuda igaühelt T eist või T eilt kõigilt üh i s elt. Kui ei ole kokku lepitud teisiti, võib KPMG igal aastal oma äranägemisel korrigeerida kokkulepitud Tasu vastavalt statistikaameti avaldatud tööjõukuluindeksi aastakasvule. Kui on kokku lepitud, et T asu aluseks on tööle kulunud aeg, rakenduvad Teenuse osutamise ajal kehtivad KPMG tunni hinnad . Kui kohus või järelevalve asutus nõuab , et esitaksime tea vet või dokumente, mis on seotud T eenusega, mis tahes menetluses või kohtuistungil, kus T e olete pool või osal ine , kuid m eie ei ole, siis peate T e tasuma kõik meie kulud, mis on tekkinud sellise le nõude le vastuse ettevalmistamise ja vastamise käigus. Kulud arvestatakse vastavalt meie päringule vastamise hetkel kehtivatele standardtariifidele ning sisaldavad ka õigusabikulu si d ja käibemaksu. Informatsioon Te peate tegema meiega koostööd ja õigeaegselt võimaldama (ja tagama , et Teie töötajad ja tarnijad võimaldavad ) juurdepääsu teabele, andmetele, dokumentidele, töötajatele , ruumidele, süsteemidele ja vahenditele , mida me põhjendatult vajame või küsime , ning hangite kõik vajalikud litsentsid ja load . Samuti tagate, et kogu Teie poolt meile esitatud teave ja juurdepääs sellele on seaduslikult omandatud , ei riku kolmandate isikute õigusi ega ole muul viisil sobimatu. Te teavitate meid kõigist asjaolude muutustest või arengutest, mis saavad Teile teatavaks ja võivad Teie teadaolevalt mõjutada Teenuste osutamist. Meil on õigus tugineda igale teabele, juhisele või taotlusele, mille on esitanud isik, keda me mõistlikult peame Teie poolt selleks volitatuks. Te esitate meile vajadusel teavet mei le esitatud päringutele vastamiseks, et võimaldada meil täita seadusest tulenevaid kohustusi, sh teavitamiskohustust pädevate asutuste ees rahapesu või muu süüteo kohta, millega võime Teenuste osutamise käigus kokku puutuda, samuti kohaldatavate maksuseaduste nõuete täitmiseks. Sellised teavitused võivad sisaldada ka konfidentsiaalset teavet. Sõltumata Ü ldtingimuste või L epingu mis tahes muudest sätetest, on nii mei l kui ka Tei l õigus teha kõiki teavitusi , registreerimis ja avaldamisi , mida nõu ab kohaldatav seaduse või määruse või mida peetakse vajalikuks. See võib hõlmata rahapesu tõkestamise , süütegude või järelevalvemenetluste või kohaldatavate maksuseaduste nõuetega täitmisega . Kui ei ole kokku lepitud teisiti, võime Teiega suhelda erinevate elektrooniliste kanalite kaudu, sh e-posti ja sõnumiplatvormide vahendusel . Te mõistate, et sellisel elektroonilisel suhtlusel on kaasnevad riskid, mis võivad mõjutada teabe konfidentsiaalsust, terviklust ja kättesaadavust – näiteks pahavara levik või volitamata juurdepääs. Te kohustute rakendama sobivaid turvameetmeid, et kaitsta sellist suhtlust. Meil on õigus jälgida oma suhtluskanaleid õigusaktide st tulenevate nõuete vastavuse tagamise või muudel seadusest tulenevatel eesmärkidel ulatuses, mis on seadusega lubatud. Teie soovil võime saata dokumente elektroonilisse keskkonda, mida Teie haldate või kontrollite – sellisel juhul vastutate selle keskkonna turvalisuse ja konfidentsiaalsuse eest Teie. Kui T öövõtukirjas ei ole sätestatud teisiti, võime T eenuse osutamise käigus tugineda Teilt või muudest allikatest saadud teabele ilma selle õigusust k ontrollim ata . K ui kohaldatavad seadused, määrused ja kutsealased standardid seda lubavad, võime Teenuste osutamise käigus saadud teavet kasutada meie äritegevusega seotud eesmärkidel. Selleks rakendame sobivaid tehnilisi, õiguslikke ja/või muid kaitsemeetmeid (nt teabe anonüümimine ja/või koondamine), et tagada, et isikuandmeid ega äriliselt tundlikku teavet ei avaldata. Selline kasutus võib hõlmata teenustaseme parandamist, teadmiste ja oskuste arendamist, võrdlusuuringuid, analüüsi ning tarkvara kvaliteedi tagamist. Huvide konfliktide haldamine KPMG isikud võivad või neil võidakse paluda osutada teenuseid kolmandatele isikutele või tegutseda nende nimel , kelle huvid konkureerivad või on vastuolus Teie omadega ( „ Konkureeriv(ad) i sik(ud )“) Teenuste osutamise ajal ja pärast seda . KPMG isikutel on ja jääb vabadus osutada teenuseid Konkureerivatele i sikutele , välja arvatud juhul, kui K onkureeriva isiku huvid on otseselt vastuolus Teie huvidega ja otseselt seo tud osutatava T eenuste sisuga . Sellisel juhul ei osuta Töövõtumeeskond huvide konfliktis olevale isikule teenuseid . T eised KPMG isikud võivad huvide konfliktis olevale isikule teenuseid osutada ainult siis, kui on kehtestatud asjakohased barjäärid . Barjäärid on mõistlikud kaitsemeetmed, mis aitavad kaitsta meie klientide huve , kasutades selleks vajalikke teabe turvalisuse organisatsioonilisi lahendusi ja kaasates teenuse osutamisse M uid KPMG isikuid . Püüame tuvastada Konkureerivaid Isikuid punktis 31 sätestatud asjaoludel. Kui T e tea te või saa te teada, et KPMG isik nõustab või teeb ettepaneku nõustada sellist Konkureerivat Isikut , ole te T e kohustatud meid sellest teavitama viivitamatult. Force majeure Kumbki pool ei ole oma lepingulisi kohustusi rikkunud ega vastut a teise poole ees juhul, kui L epingu täit mise võimatus tuleneb põhjuse st mis ei allu rikkunud poole mõistlikule kontrollile (force majeure) . Sellisel juhul on Lepingut rikkuv pool kohustatud sellest teatama v iivitamatult teis t pool t . Teisel poolel on õigus L epingu kehtivus peatada või lõpetada, esitades vastav asisuline teat e teisele poolele , mis jõustub koheselt pärast selle kättetoimetamist. Loobumine, kohustuste üleandmine ja alltöövõt t Õ iguse mitte kasutam ine või selle jõustamata jätmine ei tähenda sellisest õigus est loobumist . Pooltel ei ole õigust Lepingust tuleneva i t õigusi ega kohustus üle anda kolmandatele isikule. Arvestades punkti REF _Ref68876074 \r \h \* MERGEFORMAT 9 on meil õigus kasutada Teenuse osutamisel alltöövõtjaid . Juhul, kui alltöövõtja ei ole KPMG isik, teavitame Teid enne alltöövõtjate kasutamisest . Kui m e kasutame käesolevale punktile tuginedes alltöövõtjaid, v õime me neile avaldada Teenuse osutamiseks vajalikku K onfidentsiaalset teavet. Me võtame vastutuse nende töö eest, mis on osa T eenusest. Meie vastutuse välistused ja piirangud Ükski käesolevate Üldtingimuste punkt ei välista ega piira vastutust, mida ei saa seaduslikult välistada ega piirata. Meie vastutus audiitorteenuste eest , mida osuta me vastavalt audiitortegevuse seadusele (RT I, 17.03.2023, 6, või selle muudetud kujul), on sätestatud nimetatud seaduse s ja muude s asjakohaste s õigusaktide s . Vastupidiselt muule käesolevates Üld tingimustes sätestatule, kui Teie või Grupiettevõte olete registreeritud USA v äärtpaberi - ja börsi k omisjoni (SEC) juures ning Teid või Grupiettevõtet auditeerib KPMG (edaspidi „SEC- s registreeritud auditi klient“), siis vastutame meie Teie ees auditi teenuste eest vastavalt kohaldatavatele seadustele, reeglitele ja määrustele. Selles punktis mõist etakse „G rupi ettevõt t e" all seotud osapoolt (ingl k „ Affiliate “) nii, nagu seda defineerib SEC audiitori sõltumatuse reeglite s . Teenuste puhul , mis ei kuulu punktide 37 ja 38 kohaldamisalasse , kehtib piiratud vastutus vastavalt käesolevatele Ü ld t ingimustele. Kõigi KPMG isiku te vastutus Lepingu, seaduse või muul alusel , mis on tekitanud kaudse l t või põhjusliku s seose s varalist kahju ( sh saamata jäänud tulu) ning mis on tek kinud seoses Teenus e osutamisega või Teenuse tule miga , olenemata kahju tekkepõhjusest, on meie vastutus välistatud, välja arvatud juhul, kui kahju on põhjustatud meie tahtliku kohustuse rikkumise või raske hooletuse tõttu. Me välistame mistahes mittevaralise kahju, mis on tekkinud seoses Teenuse osutamise või Teenuse tulemiga. Kõikide KPMG isikute koguvastutus Teie ja T eiste kasusaajate ees m is tuleneb L epingu st , seadusest või muul viisil, mis tahes otse ne varaline kahju või saamata jäänud tulu , mis on tekkinud T eenus e osutamise või L epingu täitmise käigus või on nendega seotud, sh juhul, kui selle on põhjustanud meie hooletus (kuid mitte juhul, kui selle põhjuseks on meie raske hooletus, pettus või muu tahtlik kohustuse rikkumine või mis tahes muu vastutus, mida ei saa seadusega välistada ega piirata), on piiratud T eenuste eest saadud T asu summaga, kui T öövõtukirjas ei ole märgitud teisiti. Kui T eenuse st kasu saajaid on rohkem kui üks („ teenuse saaja “), jagatakse meie vastutuse ülempiir , mis on kokku lepitud punkti 40 alusel, kõigi teenuse saajate vahel. Ükski teenuse saaja ei saa vaidlustada ega muuta punkti 40 kehtivust või toimimist põhjenduse l , et vastutuse jagamis es ei ol nud kokku lepitud või et tema osa jagatud vastutuse summast on ebamõistlikult väike. Käesolevas punktis hõlmab mõiste „ teenuse saaja “ T eid ja Teisi kasusaajaid . Kui kolmandad isikud vastutavad Teie ees mis tahes kahju või saamata jäänud tulu eest, mille eest vastutame ka meie või mõni KPMG isik, siis on meie (sh KPMG isikute) vastutus Teie ees piiratud summaga, mis vastab meie proportsionaal sele osale sellest kahjust . M e ei vastuta selle osa eest kahju st , mis on omistatavad teistele isikutele ( sõltumata sellest, kas nad on oma vastutust piiranud või välistanud). Teie ega T eised kasusaajad ei tohi esitada nõudeid ühegi KPMG isiku vastu, välja arvatud selle KPMG lepingupoole vastu, kes on Teenuse osutajaks, seoses kahju või saamata jäänud tuluga , mis on Tei le või T eiste le kasusaajate le tekkinud T eenus osutamise käigus või sellega seo ses . Käesolev punkt on jõustatav iga KPMG i siku poolt . Kõik Teie või Teiste kasusaajate nõuded seoses kahju või saamata jäänud tuluga, mis tulene vad Lepingust või on sellega seotud, tuleb esitada hiljemalt järgmistest kuupäevadest varasema saabumisel: kui T eenuseid on osutatud, siis ühe aasta jooksul alates tegevuse st, mis andis aluse nõude esi t amiseks ; kui L eping on lõppenud , siis ühe aasta jooksul alates Lepingu lõppemise kuupäevast; kui nõue on seotud K onfidentsiaalse teabe loata avaldamisega, siis ühe aasta jooksul alates selle avaldamise kuupäevast. Käesoleva punkti tähenduses loetakse nõue esitatuks, mil algatatakse kohtu- või muu vaidluste lahendamise menetlus. Kolmandad osapooled Juhul, k ui T e iepoolse mistahes L epingust tuleneva kohustus e rikkumise tulemusena esitab kolmas isik meie vastu nõude või on olemas risk, et kolmas isik seda teeb , olete kohustatud meile hüvitama mistahes Lepingu rikkumisest ning sellisest nõudest tuleneva kahju ja saamata jäänud tulu . Juhul, k ui T e olete käesoleva punkti alusel teinud välja makse, ei ole T e il mistahes juhul õigust nõuda meilt selle hüvitamist . Käesolevas punktis hõlmab mõiste „ mei e “ kõiki KPMG isikuid ja „ T ei e “ hõlmab Teid j a Teisi kasusaajaid . Andmekaitse tingimused Andmekaitse tingimus ed kehtivad nende isikuandmete suhtes , mille olete meile edastanud või mis on edastatud meile Teie nimel T eenus e osutamise raames (" isikuandmed "). Andmekaitse tingimustes kasutatakse k a mõisteid, mis on määratletud kehtivates andmekaitsealastes õigusaktides ( „ andmekaitsealased õigusaktid "), sh EL-i isikuandmete kaitse üldmääruses ( „ GDPR "). K ohustusliku auditi või muude audiitori seadusjärgsete kohustuste täitmisel oleme me isikuandmete vastutav töötleja. Muude teenuste osutamisel oleme isikuandmete volitatud töötleja, välja arvatud juhul, kui meie T eenuse olemus või töövõtu asjaolud määra tlevad teisiti. Teil on kohustus täita isikuandmete töötlemisega seo ses kõiki oma kohustusi, mis tulenevad andmekaisealastest õigusaktidest . V astutav töötleja na järgime andmekaitsealastes õigusaktides sätestatud vastutava töötleja kohustusi. Meie andmet e t öötl emise kohta leiate teavet meie veebi lehel avaldatud pr ivaatsusteates. https://kpmg.com/ee/et/miscellaneous-pages/Privacy.html . Soovitame Teil tutvustada teatist oma töötaja tele ja teis tele asjaomaseid andmesubjekt idele. Isiku andmete volitatud töötlejana : Töötlem e i sikuandmeid kooskõlas volitatud töötleja kohustustega, mis on sätestatud GDPR-is ja muudes kohaldatavates andmekaitsealastes õigusaktides. 50.2 Tö ötlem e isikuandmeid ainult Te enuste osutamise l Lepingus ja selle lisades ammendavalt kindlaks määratud ja dokumenteeritud juhiste alusel (kui ei ole kokku lepitud teisiti), kui need ei ole andmekaitsealaste õigusaktidega vastuolus , millest teavitame teid kirjalikult. 50 .3 Volitatud töötl ejana töötleme Teie nimel isikuandmeid, mille hulka võivad üld juhul (kui ei ole märgitud teisiti) kuul u da Teie töötajate kontaktandmeid, sh nimed, telefoninumbrid, e-posti aadressid ja ametinimetused , isikuandmed, mis on seotud meie omavahelise suhtlemisega, ja muud isikuandmete kategooriad, mida me töötleme Lepingu kehtivuse ajal selles kirjeldatud T eenuse osutamise ks vajalikul eesmärgil ja viisil ( sh meie äritegevuse ja kvaliteedikontrolli hõlbustami seks ja toetami seks ), kui andmekaitsealastest õigus aktidest ei tulene teisiti või kui pooled ei ole kokku leppinud teisiti . Töötleme neid isiku andmeid T eenuste osutamise kestel ja pärast seda punktis 50.11 kirjeldatud aja jooksul. Tagame, et isikuandmeid töötlema volitatud isikute suhtes kehtib konfidentsiaalsuskohustus. 50.5 Rakendame meie poolt määratletud asjakohaseid tehnilisi ja korralduslikke meetmeid, et tagada i sikuandmete töötlemisega kaasnevate riskidele vastav turvalisuse tase. 50.6 Aitame T eid võimaluse piires asjakohaste tehniliste ja korralduslike meetmete abil täita vastutava töötleja kohustus i , sh vastata taotlustele GDPR-s sätestatud andmesubjekti õiguste teostamise ks . Teie taotlusel teeme mõistliku aja jooksul T eile kättesaadavaks kogu teabe, mis on vajalik käesolevas jaotises sätestatud kohustuste täitmise tõendamiseks. 50 .8 Teavitame Teid viivitamata pärast seda, kui oleme saanud teada isikuandmetega seotud rikkumisest, mis puudutab isikuandmeid, mida me töötleme vastavalt Töövõtukirjale. Teavitus sisaldab meile kättesaadavaid ja asjakohaseid üksikasju rikkumise kohta vastavalt GDPR artiklile 33. 50.9 Me võime kasutada alamtöötlejaid , kui alamtöötlejale kohaldatakse andmekaitse tingimusi, mis on olulises mahus sarnased Üldtingimustes sätestatud andmekaitse tingimuste ga ning kui alamtöötleja järgib kohaldatavaid andmekaitsealas eid õigusaktide. Kui alamtöötleja ei täida oma andmekaitsekohustusi, vastutame meie täielikult alamtöötleja kohustuste täit mata jätmise eest. Me ei edasta isikuandmeid ühtegi riiki väljaspool Euroopa Majanduspiirkonda, välja arvatud juhul, kui edastamine toimub (i) riiki, mi s pakub Euroopa Komisjon hinnangul isikuandmete kaitset piisaval tasemel , või (ii) vastavalt muudele andmeedastusmehhanismidele või -kaitsemeetmetele, mis on heaks kiidetud ja vastu võetud kohaldatavate andmekaitsealaste õigusaktide alusel arvestades kehtivate pädevate asutuste nõudeid. 50.11 P ärast Lepingu alusel isikuandmete töötlemisega seotud T eenuste osutamise lõppemist kustuta me või tagasta me Teile Teie taotluse aluse l ja valikul kõik isikuandmed ning kustuta me olemasolevad koopiad (tehniliselt võimalikus ulatuses), välja arvatud juhul, kui mõne kohaldatava õigusakti, määruse või kutsestandardi kohaselt nõutakse isikuandmete säilitamist või esinevad muud vajalikud põhjused , mis nõuavad i sikuandmete säilitamist. 50.12 Vajadusel võimaldame Teil auditeerida meie asjakohast infoturbeprogrammi ja muud dokumentatsiooni, mis kirjeldab rakendatud turvameetmeid meie IT- keskkonna ja meie poolt töödeldavate isikuandmete kaitsmiseks. Auditit võib läbi viia mitte rohkem kui üks kord aastas ning see peab toimuma mõistliku etteteatamise alusel ja vastastikku kooskõlastatud auditi plaani alusel, mis määratleb auditi ulatuse, metoodika, ajastuse ja kestuse. Auditit või te teostada Teie ise või Teie poolt volitatud kolmas isik, kes ei tohi olla KPMG otsene konkurent. Audit ei tohi rikkuda meie konfidentsiaalsuskohustusi teiste klientide ees ega seadusest või määrustest tulenevaid kohustusi. Auditit ei tohi läbi viia viisil, mis kahjustab oluliselt meie tegevust. Teie vastutate auditi läbiviimisega seotud kulude eest. Töövõtukirja tingimused ja Üldtingimuste punktid REF _Ref68876140 \r \h \* MERGEFORMAT 37 – REF _Ref68876147 \r \h \* MERGEFORMAT 44 vastutuse ning selle välistamise ja piiramise kohta kehtivad ka isikuandmete töötlemise suhtes. Selguse huvides vastutab kumbki pool ainuisikuliselt kõigi raha trahvide või karistuste eest, mille talle on määranud kohus või järelevalveasutus ja kui selline kohus või järelevalve asutus on teinud otsuse, et vastav pool ei ole täitnud kohaldatavatest õigusaktidest tulenevaid nõudeid või kohustusi. Sanktsioonid ja teenuse tulemi väljastamata jätmine Nii Teie kui ka meie kohustume järgime kõiki kohaldatavaid sanktsioonide regulatsioone . Lisaks kinnitate, et Teie ega Teie G rupi ettevõtete, sh üksus ed või isiku d , kellel on Teie üle otsene või kaudne omandiõigus või kontroll, ei kuulu ELi, ÜRO, Ühendkuningriigi või USA OFAC - i poolt kehtestatud sanktsioon id e alla (" sanktsioonid "). Lisaks e tohi Te otseselt ega kaudselt edasta da ega võimalda da Teenuste või Teenuse tulemi edastamist isikule, üksusele või riigile, kelle suhtes kehtivad sellised s anktsioonid. Olete kohustatud meid viivit amata teavitama kõigist muudatustest või sündmustest, mis võivad viia käesoleva punkti rikkumiseni. Meil on õigus oma äranägemisel ja ilma vastutuseta Teie ees keelduda töövõtust või lõpetada Teenuste osutamine viivitamata kirjaliku teavitusega, kui meil on mõistlik alus kahtlustada, et Te ei täida käesolevas punktis sätestatud kohustusi. Lõpetamine ja ülesütlemine P ool tel on õigus L eping igal ajal lõpetada või selle täitmine peatada, teatades sellest teisele poolele kirjalikult 30 päeva ette. Käesoleva punkti alusel Lepingu lõpetamine või peatamine ei mõjuta kummagi poole õigusi, mis on tekkinud enne L epingu lõpetamist või peatamist ning ühtlasi kuuluvad tasumisele kõik meile lõpetami s e või peatami s e ajaks tasumisele kuuluvad summad. Võime Lepingu erakorraliselt üles öelda ilma ülesütlemisetähtaegu järgimata , kui: t oimub õigusaktide , juhendite või kutse alaste standard muutu s või ilmnevad asjaolud, mille p õhjal KPMG-l on alust arvata, et pooltevahelised suhted rikuvad selliseid õigusakte, juhendeid või kutsestandard eid või mis kahjustaks mõne KPMG isiku võimet täita kohaldatavaid audiitori sõltumatuse nõudeid; või oleme veendunud , et huvide konflikti ei ole võimalik hallata , sellisel juhul konsulteerime enne Teiega ; või rahapesu või terrorismi rahastamise kahtluse korral. Kõik Ü ldtingimuste st tulevad kohustused , mi lle kehtivus oma olemuselt või kaudselt või eesmärgi saavutamiseks ei sõltu L epingu kehtivusest , näiteks Teenuse tulemi kasutuspiirangud , konfidentsiaalsus kohustus või vastutus t välistavad ja piiravad tingimused jäävad kehtima ka pärast L epingu lõppemist . Konfidentsiaalsusk ohustuse puudu mine teatud juhtudel ( kehtib teatud maksuteenustele ja SEC-i registreeritud klientidele) Kus nõustame T eid maksuküsimustes (" M aksuteenused ") ja: te olete Teenuse osutamise ajal või mis tahes hetkel pärast seda SEC-i registreeritud auditiklient , või m aksuteenused hõlmavad USA M aksu teenuste s nõustamist ; siis ei kohaldata Üldtingimuste punkti 15 (kuigi kõik muud t eenused, mis ei ole M aksuteenused, jäävad selle punkti alla), ning ükski säte L epingus ( sh Töövõtu kirjas) ei kujuta endast ega ole mõeldud kujutama konfidentsiaalsus kohustust KPMG M aksuteenuste osas. Kui olete SEC-i registreeritud auditiklient ja me osutame Teile M aksuteenust, peate meid viivitamatult teavitama kõigist konfidentsiaalsus kohustustest , mida teised maksunõustajad on mistahes ajahetkel kehtestanud seoses mis tahes tehingu või küsimusega, mille kohta meie M aksuteenust taotletakse. Kui kehtib eespool viidatud punkt 56, siis kõik meie M aksuteenuse raames Teile väljastatud tulemid („ M aksu teenuse tulem “), olenemata vormist või kandjast, antakse Teile üksnes Teie enda huvides ja kasutamiseks. Kui viitate Maksuteenuste tulemile või avaldate selle täielikult või osaliselt kolmandale isikule, peate (kui see on seaduslikult lubatud) teavitama saajat kirjalikult ning saama temalt kirjaliku kinnituse, et saaja ei toetu oma tegevuses meie M aksuteenuse tulemile ja saaja ei pea meid vastutavaks ühegi kohustuse eest, mis võib tekkida seoses T eenustega. Teie Grupiettevõtetelt ei ole sellist kinnitust vaja, samuti mitte juhul, kui avaldamine toimub seadusest tulenevalt reguleerivale asutusele, kellel on Teie üle järelevalve pädevus, või kui see toimub vastavalt punktile 56. Teated Lepinguga seotud teated peavad olema esitatud kirjalikus vormis ja need edastatakse teisele lepingupoolele e-posti või ametlikul aadressil saadetud allkirja vastu väljastatava või tähitud kirjaga. Teade loetakse kätte saaduks, kui teine p ool kinnitab selle kättesaamist, kui e-post on kohale jõudnud või kui tähitud kirja postitamisest on möödunud seitse päeva. Te võite teate saata ka Töövõtukirjas märgitud aadressidele (või muul e aadressil e , millest on kirjalikult tea vitatud ). Sätete sõltumatus Lepingu iga punkt või tingimus on sõltumatu ja iseseisev säte. Kui mõni punkt tunnistatakse koh t u või muu asutus e poolt tühi s e ks või jõustamatu ks , ei mõjuta see Lepingu teiste säte te kehtivust . V olituste ulatus Te nõustute L epingu tingimustega enda ning Teiste k asusaajate nimel. Me aktsepteerime Teie nõusoleku id ja aktsepteerimist L epingu tingimustega enda ja kõigi KPMG isikute nimel . Seadus ja jurisdiktsioon Lepingule kohaldatakse Eesti õigust. Lepingust tulenevad vaidlused lahendatakse läbirääkimiste teel. Kui läbirääkimis ed ebaõnnestuvad, lahendatakse vaidlused Harju Maakoh t us . Kaebused Teenuse kvaliteedi parandamiseks võime saata T eile tagasiside küsitlus i . Kui soovite T eenuste osas arutada või edastada kaebus e , palu me T eil võtta ühendust mõne Töövõtukirjas nimetatud partneri või juhatuse liikmega . Kui probleem i ei õnnestu lahen dada , palume kirjutada aadressil KPMG Baltics OÜ , Ahtri 4, Tallinn, Eesti 10151 või e-posti aadressil
[email protected] . Uurime kaebus t asjatu viivit useta ja teeme endast kõik oleneva, et leida lahend us .
Lisa 1- Hinnapäringu tehniline kirjeldus Käesoleva hinnapäringu eesmärk on välistoetusprojekti „Avamere tuuleparkide arendami n e“ (RRF investeering 4.8) lõpparuande auditeerimisteenuse (edaspidi audit) ostmine. Lennuliiklusteeninduse AS (edaspidi EANS või hankija) osa nimetatud projektis on piirangualade vabastamisega tekkiva mõju kompenseerimine tsiviilotstarbeks vajalike seadistuste teostamisega õhuseire infrastruktuuris. Audit peab vastama toetuse andja (Kaitseministeerium) ja EANSi vahel sõlmitud toetuse kasutamise lepingu tingimustele. Nimetatud leping edastatakse pakkujale, kellega hankija sõlmib hankelepingu. Auditi raames teostatavate tegevuste ulatus ning protseduurid kooskõlastatakse auditi läbiviija ja EANS -i vahel ning fikseeritakse lisaks hankelepingule EANS-i nõudel ka kolmepoolselt (s.o auditi läbiviija, EANS ja Kaitseministeerium) Kaitseministeeriumiga sõlmitud l epingu lisana. Auditeeritava p rojekti sisu ja auditeeritavad kulud: Projekti kogueelarve on 5 100 000 eurot (ilma käibemaksuta). Auditi eesmärk on kontrollida projekti raames tehtud investeeringute sihipärasust ja kulude abikõlblikkust järgmistes valdkondades: Mode S alamsüsteemi hankimine; WAM süsteemi uuendamine ning täiendavate tugijaamade lisamine; Taristu kohandamine ja radarisüsteemi väljundi liidestamine ; ADS-B süsteemi kasutusele võtmine; Investeeringute elluviimisega seotud tööjõu kulud. Auditeeritava p rojekti tegelikud / eeldatavad kulud: Investeeringud: ca 4,5 miljonit € (10 erinevat teenuseosutajat/partnerit) Tööjõu-, lähetus- ja muud kulud: ku ni ca 3 5 0 000 € (ca 15 tööt ajat) Auditi läbiviimise periood ja tähtaeg: Auditi läbiviimise aeg on vahemikus 16. veebruar – 31. märts 2026 . Audit peab hõlmama kulusid, mis on tekkinud abikõlblikkuse perioodil alates 17.06.2023 kuni 31.03.2026. Enne lõpparuande esitamist , s.o hiljemalt 09.04.2026, peab audiitor saatma lõpparuande EANS- le ülevaatamiseks. Vajaduse korral võib EANS esitada lõpparuande kohta täiendavaid ettepanekuid ja kommentaare , tehes seda hiljemalt 13.04.2026 . EANS-i poolt tehtud p õhjendatud ja asjakohased muudatusettepanekud viib audiitor lõpparuandesse. Audiitor peab esitama auditeeritud lõpliku lõpparuande EANS - ile hiljemalt 1 5 . aprilliks 2026 , et tagada aruande õigeaegne esitamine Kaitseministeeriumile (hiljemalt 30.04.2026) . Auditi teenuse osutaja p akkum us peab sisaldama: Audit tuleb läbi viia Eesti audiitortegevuse seaduse kohaselt tunnustatud vandeaudiitori poolt. Vandeaudiitor peab olema viimase viie aasta jooksul teostanud vähemalt ühe auditi, mis hõlmas välisabirahade või RRF-projektide kontrolli. Auditi teenuse osutaja esitab sellekohase kinnituse, koos van de audiitori nimega . EANS tagab audi ti läbiviimiseks kogu vajaliku informatsiooni ja dokumentatsiooni ning kinnitab esitatava teabe õigsus t .
Lisa 2 Projektiauditi kokkuleppeliste protseduuride ( edaspidi projektiaudit ) läbiviimisel lähtutakse r ahvusvahelises t seonduvate teenuste standardist, ISRS (International Standard on Related Services, ISRS) (EE) 4400 (muudetud) „Kokkuleppeliste protseduuride töövõtud” . Projektiauditi eesmärk on teostada kokkulepitud protseduurid ning esitada aruanne faktiliste tähelepanekute kohta , et aidata Kaitseministeeriumil analüüsida ja hinnata taaste - ja vastupidavuskavast antava toetuse vahenditest finantseeritud projekti käigus elluviidud tegevuste kooskõla toetuse kasutamise lepinguga j a Vabariigi Valitsuse 29. novembri 2021. a määrusega nr 108 „ Taaste - ja vastupidavuskava elluviimise korraldus ja toetuse andmise üldtingimused ”. Projektiauditi eesmärk on analüüsida ka deklareeritud kulude vastavust raamatupidamise algdokumentidele ja Eesti õigusaktidele. Üldised abikõlblikkuse põhimõtted, rahastatavad tegevused ja tegevuste abikõlblikkuse periood on sätestatud määruses ning toetuse andmise lepingus. Projektiauditi objektiks on taaste - ja vastupid avu skava vahenditest finantseeritud projekt tervikuna , projektiauditi läbiviimisel kontrollitakse kulutõendatavaid dokumentide 100% ulatuses. Ko kkuleppeliste protseduuride läbiviimisel lähtutakse toetuse saaja allkirjaõigusliku isiku poolt allkirjastatud projekti lõpparuandes esitatud andmetest. Audiitori poolt läbiviidavad kokkuleppelised protseduurid on: toetuste andmise ja kasutamisega seotud finantsaruannete, kuludokumentide ning teiste toetuse kasutamist tõendavate dokumentide olemasolu, õigsuse ja asjakohasuse kontroll (projektiauditi läbiviimisel kontrollitakse kulutõendatavaid dokumentide 100% ulatuses); toetuse saaja projektitegevustega seotud raamatupidamisarvestuse vastavuse kontroll kehtivatele õigusaktidele ja deklareeritud kuludele; projekti jooksul teostatud tehingute tõendamise võimalikkuse kontroll vastavalt tehingu aluseks olevale originaaldokumentatsioonile ehk kontrolljälje olemasolu kontroll; kontrollime, kas deklareeritud kulud on abikõlb likud vastavalt toetuse andmise lepingule ja määrusele ning kulud vastavad tegelikult teostatud tegevustele ja tegevuste sisul e; kontrollime, kas toetus on kasutatud sihipäraselt vastavalt toetuse andmise lepingu s ja määruse s toodud eesmärkidele ja tingimustele; hangete teostamise õiguspärasuse kontroll ( kontrollime läbiviidud hangete vastavust riigihangete seadusele , toetuse andmise lepingule ja määrusele ); teavitamisnõuete täitmise kontroll. Projektiauditi tulemusena esitatakse audiitori aruanne faktiliste tähelepanekute kohta toetuse saajale , kes esitab selle koos kokkuleppeliste protseduuride objektiks oleva projekti lõpparuandlusega Kaitseministeeriumile . Kaitseministeerium võib esitada audiitorile aruande kohta täpsustavaid küsimusi, informeerides sellest ka toetuse saajat.
ÜLDTINGIMUSED Käesolevad Üldtingimused kohalduvad KPMG Baltics OÜ („ KPMG ”) poolt kliendile T öövõtukirja („ Töövõtukiri “ ) alusel osutatavatele teenustele. Üldtingimused on Töövõtukirja lahutamatuks osaks. Mõisted Teenused on teenused, mida osutam e T öövõtukirja alusel. KPMG või meie (või nende sõnade erinevad vormid ) on T öövõtukirjas määratletud lepingu pooleks olev KPMG võrgustiku ettevõte . Teie (või selle sõna erinevad vormid) tähendab T öövõtu kirja adressaati (või adressaate ). Grupiettevõte tähendab ettevõtet, mida Teie otseselt või kaudselt kontrolli te , mis kontrollib Tei d või mis on Teiega ühise kontrolli all. Leping tähendab käesolevaid Üldtingimusi ja T öövõtukirja koos mis tahes dokumentide või muude T eenuse suhtes kohaldatavate tingimustega ( „ Eri tingimused "), millele on T öövõtukirjas konkreetselt viidatud. KPMG isikud on lepingu pooleks olev KPMG võrgustiku ettevõte , kõik meie juhatuse liikmed, töötajaid ja muud esindajad ning kõik meie kontrolli tavad või omanduses olevad või meiega seotud ühingud ning nende juhatuse liikmed , töötajad ja esindajad ning „ KPMG isik " tähendab ühte eelnimetatutest . Muu(d) KPMG isik( ud ) on isikud , kes ühiselt või üksikult ei ole T öö võtu meeskonna liikmed. Teenuse tulem tähendab mis tahes nõuandeid, aruandeid või mu u d Teile T eenuse osutamise raames loodud tulem us t ükskõik millisel kujul. Intellektuaalomandi õigused on kõik intellektuaalomandi õigused, sh kõik õigused leiutistele, kasulikele mudelitele, patentidele, autoriõigusele ja sellega kaasnevatele õigustele, kaubamärkidele, logodele, kauba- ja ärinimedele, disainilahenduste õigused, arvutitarkvaraga seotud õigused, andmebaasiõigused, isiklikud õigused, konfidentsiaalse teabe ( sh oskusteabe ja ärisaladuste) õigused, olenemata sellest, kas need on registreeritud või registreerimata, ning kõik sarnased või samaväärsed õigused või kaitsevormid (nii praegu kui ka tulevikus) kogu maailmast ja viited „ intellektuaalomandi õigustele" tähendavad ükskõik millist neist õigustest . Teised k asusaajad on kõik isikud või ühingud , kes on T öövõtukirjas märgitud (välja arvatud Teie ) T eenuse või Teenuste tulemi kasu saajatena. Töövõtu meeskond tähendab ühiselt või üksikult KPMG isikuid, kes on seotud T eenuse osutamisega. Leping Töövõtukir i sätestab meie poolt osutatavad T eenused ja nendega seotud tingimused ning need võivad muuta kä e solevaid Ü ldtingimusi. Vastuolu korral Töövõtukirja ja muude Lepingu ti ngimuste vahel kuulub kohaldamisele Töövõtukirjas sätestatu . Vastuolu korral Üldtingimuste ja kohalduvate Eritingimuste vahel kuulub kohaldamisele Eritingimustes sätestatu. Leping hõlmab kõik i meievahelis i kokkuleppe i d ja arusaam u seoses T eenusega . Kõik Lepingu muudatused ja täiendused tuleb vormistada kirjaliku lt ja allkirjasta da mõlema poole poolt. Kui see on vajalik võib teatud meie lisaväärtusega teenuste (nt veebipõhised tehnoloogilised lahendused) kasutamiseks olla vajalik nõustu d a täiendavate tingimuste, kasutustingimuste ja/või privaatsuspoliitikaga, mi lle on kehtestanud meie või teised KPMG võrgustiku ettevõtted . Meie kohustused Me osutame T eenuseid tavapärase lt oodatava hoolsuse ja oskustega . Teenuseid osutab Töövõtumeeskond , sh T öövõtukirjas nimetatud isikud. Me püüame hoida muudatus ed Töövõtumeeskonnas minimaalsena, kuid vajaduse l võime meeskonnaliikmeid asendada samaväärsete oskustega isikutega . Me püüame Teid teavita da kõigist muudatustest mõistliku aja jooksul. Teie kohustused Vaatamata meie Teenuse osutamisega seotud kohustuste le ja vastutuse le jääb T eie vastutus eks ja kohustus eks oma äritegevuse juhtimi ne ja asjade haldami ne , ning Teenuse tulemi vastuvõtmisel otsusta mine , kas ja mis ulatuses Te soovite tugineda või rakendada meie poolt antud nõuandeid või soovitusi. Juhul, k ui Teenuse laadist tulenevalt või Teie palvel peame me tööta m a Teie ruumides või kasuta m a Teie infosüsteeme, on Teie kohustus taga da omal kulul kõik vajalikud juurdepääsu d , turva protseduurid , viirus tõrje , litsentsid või load ning mõistlikud töötingimused. Te ei tohi ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta Lepingu kehtivuse ajal ega kuue kuu jooksul pärast Lepingu lõppemist otseselt ega kaudselt pakkuda Töövõtumeeskonna liikmetele töö d mis tahes õigussuhte alusel . Kohustuse rik kumisel , o n KPMG-l õigus nõuda leppetrahvi tasumist summas, mis võrdub tööle võetud isiku kuue kuu brutotöötasule . See keeld ei takista Teil korraldamast värbamiskampaaniaid ega tegemast töö pakkumisi KPMG isikule, kes sellisele kampaaniale ise reageerib . Konfidentsiaalsus Teenuste osutamise käigus võite nii Teie kui ka meie saada teavet teise poole äritegevus e või mu u tegevus e kohta , mida võib pidada konfidentsiaalseks ( „ K onfidentsiaalne teave "). Mõlemad pooled kohustu vad hoidma K onfidentsiaalset teavet konfidentsiaalsena ega avalda seda kolmandatele isikutele ilma teise poole eelneva kirjaliku nõusolekuta, välja arvatud juhul, kui avaldamine on ette nähtud L epingu s . O leme kohustatud täitma kõiki Eesti seadustest, kohaldatavatest kutsestandarditest, riigi asutuse või mis tahes muu Eesti järelevalve asutuse kohustusi ja nõudeid. Teie ga, meie äri suhetega ja T eenustega seotud teavet, sh K onfidentsiaalset teavet võime jagada Muude KPMG isikutega ning sellele võivad juurdepääs u saa da teised osapooled, kes hõlbustavad meie äritegevuse haldamist või toetavad meie infrastruktuuri. Me vastutame konfidentsiaalsuse tagamise eest, kui K onfidentsiaalset teavet jagatakse Muude KPMG isikutega või kui sellele teabele pääsevad ligi teised osapooled. Punkt id 9 ja 10 ei kohald u , kui K onfidentsiaalne teave on õiguspäraselt aval datud . Punktid 9 ja 10 ei keela K onfidentsiaalse teabe avaldamist meie ametialase vastutuse kindlustajatele või nõustajatele. Me võime oma teenuste turundamise ks ja reklaamimise ks avald ada , et oleme Teile T eenuseid osutanud , viidates Tei l e nime liselt või Teie logo kaudu ning kirjeldades T eenuste üldist iseloomu või liiki ja avaldades juba õiguspäraselt avalik ustatud informatsiooni . Üldtingimuste allkirjastamisel loetakse nõusolek antuks ja seda ei küsita eraldi iga teenuse korral. Nõusoleku tagasivõtmiseks saatke e-kiri aadressi l
[email protected] . Arvamusele toetumine Me võime nõustada suuliselt või kirjalikult , kuid meie hilisem või lõplik kirjalik nõuanne asendab kõik var asemalt antud nõuanded. Te ei tohi tugineda esialgsele või vahepealsele versioonile ( sh koosolekute protokollidele mis tahes vormis või andmekandjal). Kui soovite tugineda suuliselt esitatud nõuandele ( sh salvestustele), peate meid sellest teavitama ja me edastame Teile lõpliku dokumenteeritud arvamuse . Pärast T eenuse osutamist või Teenuse tulemi lõplikku üleandmist ei ole me il kohust ust seda hiljem uuendada , välja arvatud juhul, kui ole me sellest eelnevalt kokku lepitud. Kui lepingus ei ole selgesõnaliselt sätestatud teisiti , on Teenuse tulem mõeldud ainult Teie ettevõtte sisemiseks kasutamiseks ja seda ei tohi muuta, jagada või avaldada kolmandatele isikutele ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta . Kui seadus või järelevalveasutus nõua b Teenuse tulemi aval damist , peate T e meid sellest eelnevalt teavitama, välja arvatud juhul, kui see on seadusega keelatud . Te võite jagada Teenuse tulemit oma G rupi ettevõtete ga t ingimusel, et: t eavitate neid, et seadusega lubatud ulatuses me ei vastut a nende ees seoses T eenuse osutamise või Teenuse tulemiga ja aval damine toimub konfidentsiaalsuskohustuste alusel, mis ei ole leebemad kui käesole vas Ü ldtingimustes sätestatud kohustused. Te ei tohi viidata meie nime le ega reprodutseerida Teenuse tulemit või logo mis tahes kujul või kandjal ilma meie eelneva kirjaliku nõusolekuta. Me ei saa ette näha tulevasi sündmusi või asjaolusid , mistõttu T e ei tohiks tõlgendada meie nõuandeid, prognoose ega soovitusi kui lubadust või garantiid ühegi tulemuse kohta . Intellektuaalne omand Meile kuuluvad kõik I ntellektuaalomandi õigused Teenuse tulemis , välja arvatud juhul, kui Teenuse tulem sisalda b T eie või kolmandate isikute eelnevalt olemasolevat intellektuaalomandit, mi lle omandiõigus jääb vastavalt Tei l e või kolmandatele isikutele . Teil on õigus Teenuse tulemit kasutada ja reprodutseerida vastavalt L epingu sätestatud tingimustele ja vastavalt Ü ldtingimuste punktile 15. Meie tasud E sitame Teile osutatud T eenuste eest arveid, mis sisaldavad teenus tasu, kulusid ja kaasnevaid makse (nt käibemaks) („ Tasu “). T asu ja arveldustega seotud üksikasjad on sätestatud T öövõtukirjas. T eenust asud sõltuvad T eenuste osutamise le kaasatud T öövõtumeeskonna liikmete vastutuse ulatusest , nende oskuste st ja Teenuse osutamisele kulunud aja st ja T eenuste laadist ja keerukus astmest . Kulud hõlmavad endas nii otseselt kantud kulutusi kui ka T öövõtukirjas sätestatud summat. Meie T asu või b erineda t asu suuruse kohta antud prognoosist või hinnapakkumisest. Arve tasumise tähtaeg on 14 päeva alates arve väljastamise kuupäevast , ilma õiguseta T asus ühepoolselt vähendada ja/või tasaarvestada . Tasumat a arve korral võime nõuda viivist vastavalt võlaõigusseaduses sätestatud intressimäära le , kui ei ole kokku lepitud teisiti . Kui L eping lõpetatakse või peatatakse, on meil õigus saada T asu selle hetkeni tehtud töö eest ning tehtud kuutuste hüvitamist . Meie T asu arvutatakse sellisel juhul kokkulepitud tunni hinna alusel (või kui seda ei ole kokku lepitud, siis T eenuste osutamise aja l kehtinud m eie standard se tunni hinna alusel). Kui T öövõtukirja l on rohkem kui üks adressaat ning kui T öövõtukirjas ei ole sätestatud teisiti, vastutate Te solidaarselt M ei l e T asu tasumises täies ulatuses ning meil on õigus täielikku tasumist nõuda igaühelt T eist või T eilt kõigilt üh i s elt. Kui ei ole kokku lepitud teisiti, võib KPMG igal aastal oma äranägemisel korrigeerida kokkulepitud Tasu vastavalt statistikaameti avaldatud tööjõukuluindeksi aastakasvule. Kui on kokku lepitud, et T asu aluseks on tööle kulunud aeg, rakenduvad Teenuse osutamise ajal kehtivad KPMG tunni hinnad . Kui kohus või järelevalve asutus nõuab , et esitaksime tea vet või dokumente, mis on seotud T eenusega, mis tahes menetluses või kohtuistungil, kus T e olete pool või osal ine , kuid m eie ei ole, siis peate T e tasuma kõik meie kulud, mis on tekkinud sellise le nõude le vastuse ettevalmistamise ja vastamise käigus. Kulud arvestatakse vastavalt meie päringule vastamise hetkel kehtivatele standardtariifidele ning sisaldavad ka õigusabikulu si d ja käibemaksu. Informatsioon Te peate tegema meiega koostööd ja õigeaegselt võimaldama (ja tagama , et Teie töötajad ja tarnijad võimaldavad ) juurdepääsu teabele, andmetele, dokumentidele, töötajatele , ruumidele, süsteemidele ja vahenditele , mida me põhjendatult vajame või küsime , ning hangite kõik vajalikud litsentsid ja load . Samuti tagate, et kogu Teie poolt meile esitatud teave ja juurdepääs sellele on seaduslikult omandatud , ei riku kolmandate isikute õigusi ega ole muul viisil sobimatu. Te teavitate meid kõigist asjaolude muutustest või arengutest, mis saavad Teile teatavaks ja võivad Teie teadaolevalt mõjutada Teenuste osutamist. Meil on õigus tugineda igale teabele, juhisele või taotlusele, mille on esitanud isik, keda me mõistlikult peame Teie poolt selleks volitatuks. Te esitate meile vajadusel teavet mei le esitatud päringutele vastamiseks, et võimaldada meil täita seadusest tulenevaid kohustusi, sh teavitamiskohustust pädevate asutuste ees rahapesu või muu süüteo kohta, millega võime Teenuste osutamise käigus kokku puutuda, samuti kohaldatavate maksuseaduste nõuete täitmiseks. Sellised teavitused võivad sisaldada ka konfidentsiaalset teavet. Sõltumata Ü ldtingimuste või L epingu mis tahes muudest sätetest, on nii mei l kui ka Tei l õigus teha kõiki teavitusi , registreerimis ja avaldamisi , mida nõu ab kohaldatav seaduse või määruse või mida peetakse vajalikuks. See võib hõlmata rahapesu tõkestamise , süütegude või järelevalvemenetluste või kohaldatavate maksuseaduste nõuetega täitmisega . Kui ei ole kokku lepitud teisiti, võime Teiega suhelda erinevate elektrooniliste kanalite kaudu, sh e-posti ja sõnumiplatvormide vahendusel . Te mõistate, et sellisel elektroonilisel suhtlusel on kaasnevad riskid, mis võivad mõjutada teabe konfidentsiaalsust, terviklust ja kättesaadavust – näiteks pahavara levik või volitamata juurdepääs. Te kohustute rakendama sobivaid turvameetmeid, et kaitsta sellist suhtlust. Meil on õigus jälgida oma suhtluskanaleid õigusaktide st tulenevate nõuete vastavuse tagamise või muudel seadusest tulenevatel eesmärkidel ulatuses, mis on seadusega lubatud. Teie soovil võime saata dokumente elektroonilisse keskkonda, mida Teie haldate või kontrollite – sellisel juhul vastutate selle keskkonna turvalisuse ja konfidentsiaalsuse eest Teie. Kui T öövõtukirjas ei ole sätestatud teisiti, võime T eenuse osutamise käigus tugineda Teilt või muudest allikatest saadud teabele ilma selle õigusust k ontrollim ata . Kui kohaldatavad seadused, määrused ja kutsealased standardid seda lubavad, võime Teenuste osutamise käigus saadud teavet kasutada meie äritegevusega seotud eesmärkidel. Selleks rakendame sobivaid tehnilisi, õiguslikke ja/või muid kaitsemeetmeid (nt teabe anonüümimine ja/või koondamine), et tagada, et isikuandmeid ega äriliselt tundlikku teavet ei avaldata. Selline kasutus võib hõlmata teenustaseme parandamist, teadmiste ja oskuste arendamist, võrdlusuuringuid, analüüsi ning tarkvara kvaliteedi tagamist. Huvide konfliktide haldamine KPMG isikud võivad või neil võidakse paluda osutada teenuseid kolmandatele isikutele või tegutseda nende nimel , kelle huvid konkureerivad või on vastuolus Teie omadega ( „ Konkureeriv( ad ) i sik( ud )“) Teenuste osutamise ajal ja pärast seda . KPMG isikutel on ja jääb vabadus osutada teenuseid Konkureerivatele i sikutele , välja arvatud juhul, kui K onkureeriva isiku huvid on otseselt vastuolus Teie huvidega ja otseselt seo tud osutatava T eenuste sisuga . Sellisel juhul ei osuta Töövõtumeeskond huvide konfliktis olevale isikule teenuseid . T eised KPMG isikud võivad huvide konfliktis olevale isikule teenuseid osutada ainult siis, kui on kehtestatud asjakohased barjäärid . Barjäärid on mõistlikud kaitsemeetmed, mis aitavad kaitsta meie klientide huve , kasutades selleks vajalikke teabe turvalisuse organisatsioonilisi lahendusi ja kaasates teenuse osutamisse M uid KPMG isikuid . Püüame tuvastada Konkureerivaid Isikuid punktis 31 sätestatud asjaoludel. Kui T e tea te või saa te teada, et KPMG isik nõustab või teeb ettepaneku nõustada sellist Konkureerivat Isikut , ole te T e kohustatud meid sellest teavitama viivitamatult. Force majeure Kumbki pool ei ole oma lepingulisi kohustusi rikkunud ega vastut a teise poole ees juhul, kui L epingu täit mise võimatus tuleneb põhjuse st mis ei allu rikkunud poole mõistlikule kontrollile ( force majeure ) . Sellisel juhul on Lepingut rikkuv pool kohustatud sellest teatama v iivitamatult teis t pool t . Teisel poolel on õigus L epingu kehtivus peatada või lõpetada, esitades vastav asisuline teat e teisele poolele , mis jõustub koheselt pärast selle kättetoimetamist. Loobumine, kohustuste üleandmine ja alltöövõt t Õ iguse mitte kasutam ine või selle jõustamata jätmine ei tähenda sellisest õigus est loobumist . Pooltel ei ole õigust Lepingust tuleneva i t õigusi ega kohustus üle anda kolmandatele isikule. Arvestades punkti REF _Ref68876074 \r \h \* MERGEFORMAT 9 on meil õigus kasutada Teenuse osutamisel alltöövõtjaid . Juhul, kui alltöövõtja ei ole KPMG isik, teavitame Teid enne alltöövõtjate kasutamisest . Kui m e kasutame käesolevale punktile tuginedes alltöövõtjaid, v õime me neile avaldada Teenuse osutamiseks vajalikku K onfidentsiaalset teavet. Me võtame vastutuse nende töö eest, mis on osa T eenusest. Meie vastutuse välistused ja piirangud Ükski käesolevate Üldtingimuste punkt ei välista ega piira vastutust, mida ei saa seaduslikult välistada ega piirata. Meie vastutus audiitorteenuste eest , mida osuta me vastavalt audiitortegevuse seadusele (RT I, 17.03.2023, 6, või selle muudetud kujul), on sätestatud nimetatud seaduse s ja muude s asjakohaste s õigusaktide s . Vastupidiselt muule käesolevates Üld tingimustes sätestatule, kui Teie või Grupiettevõte olete registreeritud USA v äärtpaberi - ja börsi k omisjoni (SEC) juures ning Teid või Grupiettevõtet auditeerib KPMG (edaspidi „ SEC- s registreeritud auditi klient“), siis vastutame meie Teie ees auditi teenuste eest vastavalt kohaldatavatele seadustele, reeglitele ja määrustele. Selles punktis mõist etakse „G rupi ettevõt t e" all seotud osapoolt (ingl k „ Affiliate “) nii, nagu seda defineerib SEC audiitori sõltumatuse reeglite s . Teenuste puhul , mis ei kuulu punktide 37 ja 38 kohaldamisalasse , kehtib piiratud vastutus vastavalt käesolevatele Ü ld t ingimustele. Kõigi KPMG isiku te vastutus Lepingu, seaduse või muul alusel , mis on tekitanud kaudse l t või põhjusliku s seose s varalist kahju ( sh saamata jäänud tulu) ning mis on tek kinud seoses Teenus e osutamisega või Teenuse tule miga , olenemata kahju tekkepõhjusest, on meie vastutus välistatud, välja arvatud juhul, kui kahju on põhjustatud meie tahtliku kohustuse rikkumise või raske hooletuse tõttu. Me välistame mistahes mittevaralise kahju, mis on tekkinud seoses Teenuse osutamise või Teenuse tulemiga. Kõikide KPMG isikute koguvastutus Teie ja T eiste kasusaajate ees m is tuleneb L epingu st , seadusest või muul viisil, mis tahes otse ne varaline kahju või saamata jäänud tulu , mis on tekkinud T eenus e osutamise või L epingu täitmise käigus või on nendega seotud, sh juhul, kui selle on põhjustanud meie hooletus (kuid mitte juhul, kui selle põhjuseks on meie raske hooletus, pettus või muu tahtlik kohustuse rikkumine või mis tahes muu vastutus, mida ei saa seadusega välistada ega piirata), on piiratud T eenuste eest saadud T asu summaga, kui T öövõtukirjas ei ole märgitud teisiti. Kui T eenuse st kasu saajaid on rohkem kui üks („ teenuse saaja “), jagatakse meie vastutuse ülempiir , mis on kokku lepitud punkti 40 alusel, kõigi teenuse saajate vahel. Ükski teenuse saaja ei saa vaidlustada ega muuta punkti 40 kehtivust või toimimist põhjenduse l , et vastutuse jagamis es ei ol nud kokku lepitud või et tema osa jagatud vastutuse summast on ebamõistlikult väike. Käesolevas punktis hõlmab mõiste „ teenuse saaja “ T eid ja Teisi kasusaajaid . Kui kolmandad isikud vastutavad Teie ees mis tahes kahju või saamata jäänud tulu eest, mille eest vastutame ka meie või mõni KPMG isik, siis on meie (sh KPMG isikute) vastutus Teie ees piiratud summaga, mis vastab meie proportsionaal sele osale sellest kahjust . M e ei vastuta selle osa eest kahju st , mis on omistatavad teistele isikutele ( sõltumata sellest, kas nad on oma vastutust piiranud või välistanud). Teie ega T eised kasusaajad ei tohi esitada nõudeid ühegi KPMG isiku vastu, välja arvatud selle KPMG lepingupoole vastu, kes on Teenuse osutajaks, seoses kahju või saamata jäänud tuluga , mis on Tei le või T eiste le kasusaajate le tekkinud T eenus osutamise käigus või sellega seo ses . Käesolev punkt on jõustatav iga KPMG i siku poolt . Kõik Teie või Teiste kasusaajate nõuded seoses kahju või saamata jäänud tuluga, mis tulene vad Lepingust või on sellega seotud, tuleb esitada hiljemalt järgmistest kuupäevadest varasema saabumisel: kui T eenuseid on osutatud, siis ühe aasta jooksul alates tegevuse st, mis andis aluse nõude esi t amiseks ; kui L eping on lõppenud , siis ühe aasta jooksul alates Lepingu lõppemise kuupäevast; kui nõue on seotud K onfidentsiaalse teabe loata avaldamisega, siis ühe aasta jooksul alates selle avaldamise kuupäevast. Käesoleva punkti tähenduses loetakse nõue esitatuks, mil algatatakse kohtu- või muu vaidluste lahendamise menetlus. Kolmandad osapooled Juhul, k ui T e iepoolse mistahes L epingust tuleneva kohustus e rikkumise tulemusena esitab kolmas isik meie vastu nõude või on olemas risk, et kolmas isik seda teeb , olete kohustatud meile hüvitama mistahes Lepingu rikkumisest ning sellisest nõudest tuleneva kahju ja saamata jäänud tulu . Juhul, k ui T e olete käesoleva punkti alusel teinud välja makse, ei ole T e il mistahes juhul õigust nõuda meilt selle hüvitamist . Käesolevas punktis hõlmab mõiste „ mei e “ kõiki KPMG isikuid ja „ T ei e “ hõlmab Teid j a Teisi kasusaajaid . Andmekaitse tingimused Andmekaitse tingimus ed kehtivad nende isikuandmete suhtes , mille olete meile edastanud või mis on edastatud meile Teie nimel T eenus e osutamise raames (" isikuandmed "). Andmekaitse tingimustes kasutatakse k a mõisteid, mis on määratletud kehtivates andmekaitsealastes õigusaktides ( „ andmekaitsealased õigusaktid "), sh EL-i isikuandmete kaitse üldmääruses ( „ GDPR "). K ohustusliku auditi või muude audiitori seadusjärgsete kohustuste täitmisel oleme me isikuandmete vastutav töötleja. Muude teenuste osutamisel oleme isikuandmete volitatud töötleja, välja arvatud juhul, kui meie T eenuse olemus või töövõtu asjaolud määra tlevad teisiti. Teil on kohustus täita isikuandmete töötlemisega seo ses kõiki oma kohustusi, mis tulenevad andmekaisealastest õigusaktidest . V astutav töötleja na järgime andmekaitsealastes õigusaktides sätestatud vastutava töötleja kohustusi. Meie andmet e t öötl emise kohta leiate teavet meie veebi lehel avaldatud pr ivaatsusteates. https://kpmg.com/ee/et/miscellaneous-pages/Privacy.html . Soovitame Teil tutvustada teatist oma töötaja tele ja teis tele asjaomaseid andmesubjekt idele. Isiku andmete volitatud töötlejana : Töötlem e i sikuandmeid kooskõlas volitatud töötleja kohustustega, mis on sätestatud GDPR- is ja muudes kohaldatavates andmekaitsealastes õigusaktides. 50.2 Tö ötlem e isikuandmeid ainult Te enuste osutamise l Lepingus ja selle lisades ammendavalt kindlaks määratud ja dokumenteeritud juhiste alusel (kui ei ole kokku lepitud teisiti), kui need ei ole andmekaitsealaste õigusaktidega vastuolus , millest teavitame teid kirjalikult. 50 .3 Volitatud töötl ejana töötleme Teie nimel isikuandmeid, mille hulka võivad üld juhul (kui ei ole märgitud teisiti) kuul u da Teie töötajate kontaktandmeid, sh nimed, telefoninumbrid, e-posti aadressid ja ametinimetused , isikuandmed, mis on seotud meie omavahelise suhtlemisega, ja muud isikuandmete kategooriad, mida me töötleme Lepingu kehtivuse ajal selles kirjeldatud T eenuse osutamise ks vajalikul eesmärgil ja viisil ( sh meie äritegevuse ja kvaliteedikontrolli hõlbustami seks ja toetami seks ), kui andmekaitsealastest õigus aktidest ei tulene teisiti või kui pooled ei ole kokku leppinud teisiti . Töötleme neid isiku andmeid T eenuste osutamise kestel ja pärast seda punktis 50.11 kirjeldatud aja jooksul. Tagame, et isikuandmeid töötlema volitatud isikute suhtes kehtib konfidentsiaalsuskohustus. 50.5 Rakendame meie poolt määratletud asjakohaseid tehnilisi ja korralduslikke meetmeid, et tagada i sikuandmete töötlemisega kaasnevate riskidele vastav turvalisuse tase. 50.6 Aitame T eid võimaluse piires asjakohaste tehniliste ja korralduslike meetmete abil täita vastutava töötleja kohustus i , sh vastata taotlustele GDPR-s sätestatud andmesubjekti õiguste teostamise ks . Teie taotlusel teeme mõistliku aja jooksul T eile kättesaadavaks kogu teabe, mis on vajalik käesolevas jaotises sätestatud kohustuste täitmise tõendamiseks. 50 .8 Teavitame Teid viivitamata pärast seda, kui oleme saanud teada isikuandmetega seotud rikkumisest, mis puudutab isikuandmeid, mida me töötleme vastavalt Töövõtukirjale. Teavitus sisaldab meile kättesaadavaid ja asjakohaseid üksikasju rikkumise kohta vastavalt GDPR artiklile 33. 50.9 Me võime kasutada alamtöötlejaid , kui alamtöötlejale kohaldatakse andmekaitse tingimusi, mis on olulises mahus sarnased Üldtingimustes sätestatud andmekaitse tingimuste ga ning kui alamtöötleja järgib kohaldatavaid andmekaitsealas eid õigusaktide. Kui alamtöötleja ei täida oma andmekaitsekohustusi, vastutame meie täielikult alamtöötleja kohustuste täit mata jätmise eest. Me ei edasta isikuandmeid ühtegi riiki väljaspool Euroopa Majanduspiirkonda, välja arvatud juhul, kui edastamine toimub (i) riiki, mi s pakub Euroopa Komisjon hinnangul isikuandmete kaitset piisaval tasemel , või (ii) vastavalt muudele andmeedastusmehhanismidele või -kaitsemeetmetele, mis on heaks kiidetud ja vastu võetud kohaldatavate andmekaitsealaste õigusaktide alusel arvestades kehtivate pädevate asutuste nõudeid. 50.11 P ärast Lepingu alusel isikuandmete töötlemisega seotud T eenuste osutamise lõppemist kustuta me või tagasta me Teile Teie taotluse aluse l ja valikul kõik isikuandmed ning kustuta me olemasolevad koopiad (tehniliselt võimalikus ulatuses), välja arvatud juhul, kui mõne kohaldatava õigusakti, määruse või kutsestandardi kohaselt nõutakse isikuandmete säilitamist või esinevad muud vajalikud põhjused , mis nõuavad i sikuandmete säilitamist. 50.12 Vajadusel võimaldame Teil auditeerida meie asjakohast infoturbeprogrammi ja muud dokumentatsiooni, mis kirjeldab rakendatud turvameetmeid meie IT- keskkonna ja meie poolt töödeldavate isikuandmete kaitsmiseks. Auditit võib läbi viia mitte rohkem kui üks kord aastas ning see peab toimuma mõistliku etteteatamise alusel ja vastastikku kooskõlastatud auditi plaani alusel, mis määratleb auditi ulatuse, metoodika, ajastuse ja kestuse. Auditit või te teostada Teie ise või Teie poolt volitatud kolmas isik, kes ei tohi olla KPMG otsene konkurent. Audit ei tohi rikkuda meie konfidentsiaalsuskohustusi teiste klientide ees ega seadusest või määrustest tulenevaid kohustusi. Auditit ei tohi läbi viia viisil, mis kahjustab oluliselt meie tegevust. Teie vastutate auditi läbiviimisega seotud kulude eest. Töövõtukirja tingimused ja Üldtingimuste punktid REF _Ref68876140 \r \h \* MERGEFORMAT 37 – REF _Ref68876147 \r \h \* MERGEFORMAT 44 vastutuse ning selle välistamise ja piiramise kohta kehtivad ka isikuandmete töötlemise suhtes. Selguse huvides vastutab kumbki pool ainuisikuliselt kõigi raha trahvide või karistuste eest, mille talle on määranud kohus või järelevalveasutus ja kui selline kohus või järelevalve asutus on teinud otsuse, et vastav pool ei ole täitnud kohaldatavatest õigusaktidest tulenevaid nõudeid või kohustusi. Sanktsioonid ja teenuse tulemi väljastamata jätmine Nii Teie kui ka meie kohustume järgime kõiki kohaldatavaid sanktsioonide regulatsioone . Lisaks kinnitate, et Teie ega Teie G rupi ettevõtete, sh üksus ed või isiku d , kellel on Teie üle otsene või kaudne omandiõigus või kontroll, ei kuulu ELi, ÜRO, Ühendkuningriigi või USA OFAC - i poolt kehtestatud sanktsioon id e alla (" sanktsioonid "). Lisaks e tohi Te otseselt ega kaudselt edasta da ega võimalda da Teenuste või Teenuse tulemi edastamist isikule, üksusele või riigile, kelle suhtes kehtivad sellised s anktsioonid. Olete kohustatud meid viivit amata teavitama kõigist muudatustest või sündmustest, mis võivad viia käesoleva punkti rikkumiseni. Meil on õigus oma äranägemisel ja ilma vastutuseta Teie ees keelduda töövõtust või lõpetada Teenuste osutamine viivitamata kirjaliku teavitusega, kui meil on mõistlik alus kahtlustada, et Te ei täida käesolevas punktis sätestatud kohustusi. Lõpetamine ja ülesütlemine P ool tel on õigus L eping igal ajal lõpetada või selle täitmine peatada, teatades sellest teisele poolele kirjalikult 30 päeva ette. Käesoleva punkti alusel Lepingu lõpetamine või peatamine ei mõjuta kummagi poole õigusi, mis on tekkinud enne L epingu lõpetamist või peatamist ning ühtlasi kuuluvad tasumisele kõik meile lõpetami s e või peatami s e ajaks tasumisele kuuluvad summad. Võime Lepingu erakorraliselt üles öelda ilma ülesütlemisetähtaegu järgimata , kui: t oimub õigusaktide , juhendite või kutse alaste standard muutu s või ilmnevad asjaolud, mille p õhjal KPMG-l on alust arvata, et pooltevahelised suhted rikuvad selliseid õigusakte, juhendeid või kutsestandard eid või mis kahjustaks mõne KPMG isiku võimet täita kohaldatavaid audiitori sõltumatuse nõudeid; või oleme veendunud , et huvide konflikti ei ole võimalik hallata , sellisel juhul konsulteerime enne Teiega ; või rahapesu või terrorismi rahastamise kahtluse korral. Kõik Ü ldtingimuste st tulevad kohustused , mi lle kehtivus oma olemuselt või kaudselt või eesmärgi saavutamiseks ei sõltu L epingu kehtivusest , näiteks Teenuse tulemi kasutuspiirangud , konfidentsiaalsus kohustus või vastutus t välistavad ja piiravad tingimused jäävad kehtima ka pärast L epingu lõppemist . Konfidentsiaalsusk ohustuse puudu mine teatud juhtudel ( kehtib teatud maksuteenustele ja SEC-i registreeritud klientidele) Kus nõustame T eid maksuküsimustes (" M aksuteenused ") ja: te olete Teenuse osutamise ajal või mis tahes hetkel pärast seda SEC-i registreeritud auditiklient , või m aksuteenused hõlmavad USA M aksu teenuste s nõustamist ; siis ei kohaldata Üldtingimuste punkti 15 (kuigi kõik muud t eenused, mis ei ole M aksuteenused, jäävad selle punkti alla), ning ükski säte L epingus ( sh Töövõtu kirjas) ei kujuta endast ega ole mõeldud kujutama konfidentsiaalsus kohustust KPMG M aksuteenuste osas. Kui olete SEC-i registreeritud auditiklient ja me osutame Teile M aksuteenust, peate meid viivitamatult teavitama kõigist konfidentsiaalsus kohustustest , mida teised maksunõustajad on mistahes ajahetkel kehtestanud seoses mis tahes tehingu või küsimusega, mille kohta meie M aksuteenust taotletakse. Kui kehtib eespool viidatud punkt 56, siis kõik meie M aksuteenuse raames Teile väljastatud tulemid („ M aksu teenuse tulem “), olenemata vormist või kandjast, antakse Teile üksnes Teie enda huvides ja kasutamiseks. Kui viitate Maksuteenuste tulemile või avaldate selle täielikult või osaliselt kolmandale isikule, peate (kui see on seaduslikult lubatud) teavitama saajat kirjalikult ning saama temalt kirjaliku kinnituse, et saaja ei toetu oma tegevuses meie M aksuteenuse tulemile ja saaja ei pea meid vastutavaks ühegi kohustuse eest, mis võib tekkida seoses T eenustega. Teie Grupiettevõtetelt ei ole sellist kinnitust vaja, samuti mitte juhul, kui avaldamine toimub seadusest tulenevalt reguleerivale asutusele, kellel on Teie üle järelevalve pädevus, või kui see toimub vastavalt punktile 56. Teated Lepinguga seotud teated peavad olema esitatud kirjalikus vormis ja need edastatakse teisele lepingupoolele e-posti või ametlikul aadressil saadetud allkirja vastu väljastatava või tähitud kirjaga. Teade loetakse kätte saaduks, kui teine p ool kinnitab selle kättesaamist, kui e-post on kohale jõudnud või kui tähitud kirja postitamisest on möödunud seitse päeva. Te võite teate saata ka Töövõtukirjas märgitud aadressidele (või muul e aadressil e , millest on kirjalikult tea vitatud ). Sätete sõltumatus Lepingu iga punkt või tingimus on sõltumatu ja iseseisev säte. Kui mõni punkt tunnistatakse koh t u või muu asutus e poolt tühi s e ks või jõustamatu ks , ei mõjuta see Lepingu teiste säte te kehtivust . V olituste ulatus Te nõustute L epingu tingimustega enda ning Teiste k asusaajate nimel. Me aktsepteerime Teie nõusoleku id ja aktsepteerimist L epingu tingimustega enda ja kõigi KPMG isikute nimel . Seadus ja jurisdiktsioon Lepingule kohaldatakse Eesti õigust. Lepingust tulenevad vaidlused lahendatakse läbirääkimiste teel. Kui läbirääkimis ed ebaõnnestuvad, lahendatakse vaidlused Harju Maakoh t us . Kaebused Teenuse kvaliteedi parandamiseks võime saata T eile tagasiside küsitlus i . Kui soovite T eenuste osas arutada või edastada kaebus e , palu me T eil võtta ühendust mõne Töövõtukirjas nimetatud partneri või juhatuse liikmega . Kui probleem i ei õnnestu lahen dada , palume kirjutada aadressil KPMG Baltics OÜ , Ahtri 4, Tallinn, Eesti 10151 või e-posti aadressil
[email protected] . Uurime kaebus t asjatu viivit useta ja teeme endast kõik oleneva, et leida lahend us .