Väljaminev kiriAvalik
Lepingulise investeerimisfondi väljamaksete maksustamine
Rahandusministeerium · 2. oktoober 2023
- Viit
- 5-1/5586-2
- Registreeritud
- 2. oktoober 2023
- Dokumendi liik
- Väljaminev kiri
- Adressaat
- FinanceEstonia MTÜ
- Saabumis/saatmisviis
- e-post
- Funktsioon
- 5 RIIGI MAKSU- JA TOLLIPOLIITIKA KAVANDAMINE JA ELLUVIIMINE
- Sari
- 5-1 Kirjavahetus maksu- ja tollipoliitika ning riigilõivu osas (Arhiiviväärtuslik)
- Toimik
- 5-1/2023
- Vastutaja
- Elo Haugas (Rahandusministeerium, Kantsleri vastutusvaldkond, Finants- ja maksupoliitika valdkond, Maksu- ja tollipoliitika osakond)
Sisu (failidest)
FinanceEstonia MTÜ Teie 30.08.2023
[email protected] */ Meie 02.10.2023 nr 5-1/5586-2
Lepingulise investeerimisfondi
väljamaksete maksustamine
Austatud härra Saar
Täname Teid juhtimast tähelepanu lepingulise investeerimisfondi kaudu saadud tulu
koormavamale maksustamisele võrreldes aktsiaseltsifondi kaudu saadud tuluga. Kuigi oma
kirjas keskendusite topeltmaksustamisele, mis võib tekkida, kui füüsiline isik saab
lepingulisest investeerimisfondist jooksvaid väljamakseid, mida tulumaksuseaduse § 17 lõike
1 kohaselt käsitletakse intressina, võib topeltmaksustamine esineda ka lepingulise fondi osaku
tagastamisel saadava tulu puhul, samuti juhul, kui fondi osanik on juriidiline isik. Hetkel näeb
TuMS § 15 lõige 3 fondiosaku tagastamisel saadud kasule tulumaksuvabastuse ette juhul, kui
selle aluseks on TuMS 51. peatüki sätete kohaselt fondi tasemel (või n.ö eelmisel astmel)
maksustatud kinnisvaratulu. Samasugune tulumaksuvabastus lepinguliselt fondilt saadud
intressile on sätestatud TuMS § 17 lõikes 11. Seega ei ole õige väita, et lepingulise
investeerimisfondi arvel füüsilisest isikust osakuomanikule tehtav väljamakse kuulub alati
tulumaksuga maksustamisele.
Nõustume, et samasuguse majandusliku sisu puhul peaks maksutagajärg olema tulu saaja
jaoks võimalusel neutraalne, sõltumata tulu õiguslikust vormist. Topeltmaksustamine ei ole
antud juhul soovitatav ja püüame leida võimaluse selle kõrvaldamiseks. Riigi rahanduse
keerulist olukorda silmas pidades tuleb sealjuures aga paratamatult arvestada ka sellega
kaasneva tulumaksu laekumise vähenemisega. Kui Teie käsutuses on andmeid lepinguliste
fondide tehtud väljamaksete kohta (maksuhalduril on olemas üksnes füüsilisi isikuid puudutav
teave), mis võimaldaksid hinnata võimaliku maksukulu suurusjärku, siis oleksime tänulikud,
kui neid meiega jagate.
Lugupidamisega
(allkirjastatud digitaalselt)
Erle Kõomets
osakonnajuhataja
Elo Haugas 58851332
[email protected]
Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee
registrikood 70000272