Ülevaade direktiivi mitteõigeaegse ülevõtmise põhjustest ja ettepanek hilinemiste edaspidisteks vältimisteks

Riigikantselei /Teie 29.09.2023/ /nr 1.1-11/6151-1/ [email protected] Meie nr 13-3.1/6284-1 10.10.2023 Ülevaade direktiivi mitteõigeaegse ülevõtmise põhjustest ja ettepanek hilinemiste edaspidisteks vältimisteks EIS toimiku number: 23-1298 Euroopa Parlamendi ja nõukogu direktiiviga (EL) 2021/2101 muudetakse direktiivi 2013/34/EL seoses tulumaksualase teabe avalikustamisega teatavate ettevõtjate ja filiaalide poolt. Direktiivi muudatuse eesmärk on muuta suurte rahvusvaheliste ühingute tegevus läbipaistvamaks ja võidelda maksudest kõrvalehoidumise ja agressiivse maksuplaneerimise vastu nii Euroopa Liidu kui ka ülemaailmsel tasandil. Muudatus paneb teatud liiki suurkontsernidele kohustuse avalikustada tulumaksualast teavet eraldi aruandes. Avaldamisele kuuluv teave hõlmab makstud tulumaksu ning vajalikku taustateavet riikide lõikes. Muudatus puudutab Euroopas tegutsevaid rahvusvahelisi äriühinguid, kelle kogutulu kahel järjestikusel aruandeaastal ületab 750 miljonit eurot. Eestis peaks sellist aruandlust esitama 2-4 ettevõtet. Kohustus direktiiv siseriiklikkusse õigusesse üle võtta oli 22.06.2023. Tähtajaks on direktiivi üle võtmata jätnud 17 Euroopa Liidu liikmesriiki, sh Eesti. Rahandusministeerium kaalus esmalt direktiivi (EL) 2021/2101 (nn raamatupidamise CBCR) ülevõtmist selliselt, et oleks muudetud raamatupidamise seadust ning kehtestatud ettevõtetele kohustus esitada teave läbi äriregistrisse esitatava majandusaasta aruande, mille lisaks oleks saanud CBCR aruanne. Eeltoodu oleks tinginud ka IT arenduskulu, kuna oleks toonud kaasa vajaduse arendustegevuseks äriregistris. Loobusime siiski sellest plaanist, kuna analüüsi käigus selgus, et Eesti ettevõtted esitavad juba samasisulist aruandlust Maksu- ja Tolliametile, aga teise direktiivi, 2013/34/EL alusel (nn. maksualane CBCR). Seega, kui oleksime direktiivi üle võtnud raamatupidamise seaduse muutmise kaudu, oleks Eesti ettevõtjatel tekkinud sisuliselt sama aruande topeltesitamise kohustus, mis on asjatult ettevõtjaid koormav. Direktiivi (EL) 2021/2101 mõte (primaarne eesmärk) on just tulumaksualase aruandluse avalikustamine. Samas loodi raamatupidamise CBCR direktiiviga aga topeltaruandluse kohustus, mida on tunnistanud ka Euroopa Komisjoni ametnikud. Käesoleva aasta hilisekevadel suhtlesid Rahandusministeeriumi ametnikud DG Fisma direktiivi (EL) 2021/2101 eest vastutavate ametnikega ning arutasid alternatiivset lahendust, Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272 mille kohaselt avalikustaksime juba maksuhaldurile esitatud maksualase CBCR aruande ega kehtestaks topeltaruandlust. Arutelude käigus märkisid komisjoni ametnikud, et sellist lähenemist pole teised riigid pakkunud, kuid tunnistasid, et kuna eesmärk on avalikustada just tulumaksualane teave ning raamatupidamise CBCRi sisu ühtib maksualase CBCRi sisuga, täidab Eesti poolt pakutud alternatiivne lähenemine raamatupidamise CBCRi primaarse eesmärgi. Seepärast on meil kavas direktiiv (EL) 2021/2101 Eesti õigusesse üle võtta maksuseaduste muudatuste kaudu, mis kohustaks ettevõtjat või maksuhaldurit avalikustama hargmaiste ettevõtete kontserni poolt maksualase teabevahetuse seaduse (MTVS) § 203 kohaselt Maksu- ja Tolliametile esitatava riikidepõhise maksuaruande. Eesmärgiks on, et ettevõtetele ei tekiks kohustust esitada samasisulist aruannet mitu korda ning samuti arvestades, et aruandekohustus on käesoleval hetkel vaid 2-4 Eesti ettevõttel, vältida ebamõistlikku IT-arenduskulu tekkimist. Rahandusministeeriumis on menetluses mitmete maksualaste õigusaktide muudatused. Eelmärgitud MTVS muudatus esitatakse nii Vabariigi Valitsusele kui Riigikogule käesoleva aasta sügisel koos teiste maksualaseid õigusakte muutvate muudatusettepanekutega. Direktiivi (EL) 2021/2101 kohaselt tekib tulumaksualase teabe aruande avalikustamise kohustus 2025. aastal (ja seda esitatakse 2024. aasta kohta). Eesti jõuab direktiivi üle võtta ja jõustada hiljemalt 2024. aastal ning ka aruanded avalikustada 2025. aastal. Seega suudame me täita direktiivi (EL) 2021/2101 eesmärgi, st. tagada asjaomase aruandluse avalikustamise ajal, kui selle avalikustamise kohustus tekib. Rahandusministeerium möönab, et ministeeriumi ametnikud tegelesid esmalt direktiivi (EL) 2021/2101 formaalse ülevõtmisega ja vastava seadusemuudatuse ettepanekute koostamisega ning liiga hilja jõudsime loova mõtteni loobuda raamatupidamisseaduse muutmisest ja avalikustada hoopis maksualane CBCR, mistõttu ei jõudnud seda realiseerida käesoleva aasta kevadel, et direktiiv tähtaegselt üle võtta. Kuigi Euroopa Liidu õigusloome on märkimisväärselt kasvanud, suurendades nii avaliku kui erasektori halduskoormust, proovime edaspidi paremini tähtaegades püsida. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Mart Võrklaev rahandusminister Rainer Osanik 5398 2054 [email protected] 2