Küsimused laevapere liikmete maksuerikorra ja riigiabi arvestamise kohta

Rahandusministeerium [email protected] Meie 22.08.2022 nr 5-6/2022/5215-1 Suur-Ameerika 1 10122, Tallinn Küsimused laevapere liikmete maksuerikorra ja riigiabi arvestamise kohta Austatud minister Keit Pentus-Rosimannus 16.12.2019 riigiabiotsuse nr SA.53469 (2019/N)1 alusel on Eestis riigisiseselt kehtestatud riigiabipakett2, millega võimaldatakse riigiabi laevandusettevõtjatele tonnaažikorra ning meremeestele laevapere liikmete erikorra järgi. Riigiabi tingimustes on välja toodud abikõlblikud laevad, millistel töötavate laevapere liikmete tulumaks on 0% (TuMS § 13 lg 5) ning nende töötasult arvestatakse sotsiaalmaksu maksimaalselt 750 eurolt 20% (SMS § 2 lg 4 p 8 ja § 7 lg 21). Sellise maksusoodustuse saamiseks võib laevapere liige esitada taotluse ise ning ka soodustus tekib otseselt laevapere liikmele. ELTL artikli 107 lõikes 1 on riigiabi määratletud järgmiselt: “Kui käesolevas lepingus ei ole sätestatud teisiti, on igasugune liikmesriigi poolt või riigi ressurssidest ükskõik missugusel kujul antav abi, mis kahjustab või ähvardab kahjustada konkurentsi, soodustades teatud ettevõtjaid või teatud kaupade tootmist, ühisturuga kokkusobimatu niivõrd, kuivõrd see kahjustab liikmesriikidevahelist kaubandust.” Riigiabi reegleid kohaldatakse vaid juhul, kui tegemist on ettevõtjale antud abiga. Eeltoodust tulenevalt, kui laevapere liige taotleb mainitud maksusoodustust ise ning soodustus tekib otse laevapere liikmele, mitte tema tööandjaks olevale ettevõttele, tuleb järeldada, et tegemist on Eesti riigi poolt eraisikule maksusoodustuse, ent mitte riigiabi andmisega, ning sellise soodustuse suuruse andmeid ei tule kajastada vastavas riigiabi aruandluses sarnaselt ettevõtetele antavate riigiabi andmetega. Samas antud riigiabiloa taotlemise protsessis küsiti samas küsimuses ka Euroopa Komisjoni arvamust: „Do the income tax, the unemployment insurance premium and the mandatory funded pension 1 https://ec.europa.eu/competition/state_aid/cases1/202017/281883_2149331_168_2.pdf 2 Riigisiseses õiguses kehtestatud tulumaksuseaduse, maksukorralduse seaduse, sotsiaalmaksuseaduse, ravikindlustusseaduse ja töötuskindlustusseaduse muudatustega: https://www.riigiteataja.ee/akt/104032019001 ja https://www.riigiteataja.ee/akt/128022020002 Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 625 6342 / [email protected] / www.mkm.ee Registrikood 70003158 contribution paid by the employee under the special tax regime qualify as state aid? These constitute the employee’s tax liability that is to be withheld from the wages by the employer. We do not consider this as state aid because these are not taxes to be incurred by the employer (these do no constitute the employer’s tax liability).“ Euroopa Komisjon andis järgmise vastuse: „It cannot be excluded that seafarer schemes as described in your question could provide a selective advantage to maritime transport undertakings, as they could translate into employers lowering the gross salary of eligible employees and, thereby, could lower remuneration costs which employers would normally have to pay for with their own resources, whereas employers in other sectors of the economy cannot benefit from this.“ Eeltoodust järeldub, et teatud juhtudel ei saa siiski välistada, et sellised soodustused kujutavad endast riigiabi, kui sellest tekib eelis tööandjale - näiteks juhul, kui soodustuse tõttu tööandja vähendab töötaja palka võrdeliselt töötaja saadud soodustuse summaga. Palume Rahandusministeeriumi seisukohta järgmistes küsimustes: 1. Kas Rahandusministeerium nõustub Euroopa Komisjoni seisukohaga, et laevapere liikme enda poolt taotletava ja kasutatava maksusoodustuse puhul võib olla tegemist riigiabiga juhul, kui sellest saab kaudselt eelise tema tööandja (näiteks oma tööjõukulutusi seetõttu vähendades)? 2. Millisel viisil ja milliste dokumentide või andmete alusel peaks riigiabi andja eelmise küsimuse valguses kontrollima võimalikku eelise tekkimist tööandja puhul, kelleks on tegemist Euroopa Majanduspiirkonna, v.a Eesti, ettevõttega? Kas piisaks töötaja kinnitusest maksusoodustuse taotlemisel, milles töötaja kinnitab, et tööandja ei ole vähendanud ega vähenda maksusoodustuse saamise korral tema töötasu? Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Riina Sikkut majandus- ja taristuminister Lisaadressaadid: Transpordiamet 2 (3) Hana-Maarja Helinurm 639 7663 [email protected] 3 (3)