Määruse eelnõu kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks esitamine

Maksu- ja Tolliamet Meie 18.09.2023 nr 1.1-10.1/5875-1 [email protected] Rahandusministri määruse „Maksustamisperioodi tulust mahaarvatava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted“ muutmise määruse eelnõu kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks esitamine Austatud peadirektor Esitame kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks Rahandusministri määruse „Rahandusministri 27. jaanuari 2003. aasta määruse nr 16 „Maksustamisperioodi tulust mahaarvatava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted“ muutmine“ eelnõu, mis on koos seletuskirjaga kättesaadav õigusaktide eelnõude elektroonilise kooskõlastamise süsteemi EIS vahendusel http://eelnoud.valitsus.ee/. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Mart Võrklaev rahandusminister Lisad: Eelnõu Seletuskiri Lisaadressaadid: Finantsinspektsioon Eesti Kindlustusseltside Liit Kertu Fedotov 5885 1393 [email protected] Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272  EELNÕU 12.09.2023 MÄÄRUS Rahandusministri 27. jaanuari 2003. aasta määruse nr 16 „Maksustamisperioodi tulust mahaarvatava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted“ muutmine Määrus kehtestatakse tulumaksuseaduse § 28 lõike 11 alusel. Rahandusministri 27. jaanuari 2003. aasta määruses nr 16 „Maksustamisperioodi tulust mahaarvatava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted“ tehakse järgmised muudatused: 1) määruse pealkiri sõnastatakse järgmiselt: „Maksustamisperioodi tulust maha arvatava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja üleeuroopalise personaalse pensionitoote lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted“; 2) paragrahvis 1 asendatakse tekstiosa „„Kogumispensionide seaduse“ (RT I 2001, 79, 480; 2002, 23, 131; 44, 284; 102, 600; 105, 612; 111, 662) § 152 tingimustele vastava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu“ tekstiosaga „kogumispensionide seaduse § 63 tingimustele vastava ja sellega samaväärse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ning Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238 üleeuroopalise personaalse pensionitoote (PEPP) kohta (ELT L 198, 25.07.2019, lk 1–63) artikli 2 punktis 4 nimetatud üleeuroopalise personaalse pensionitoote ehk PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu“; 3) paragrahvi 2 lõike 1 esimeses lauses asendatakse tekstiosa „kogumispensionide seaduse §-s 152 sätestatud tingimustele vastavaid lepinguid“ tekstiosaga „kindlustuslepinguid“; 4) paragrahvi 2 lõige 2 sõnastatakse järgmiselt: „(2) Kindlustusandja peab metoodikas nimetama kindlustuslepingute liigid, mille suhtes metoodikat kohaldatakse, ning kindlustuslepingute liigid, mille suhtes rakendatakse lõiget 9.“; 5) paragrahvi 2 lõike 3 punktist 2 ja lõikest 8 jäetakse välja sõnad „täiendava kogumispensioni“. (allkirjastatud digitaalselt) Mart Võrklaev Rahandusminister (allkirjastatud digitaalselt) Merike Saks Kantsler 2  Rahandusministri määruse „Rahandusministri 27. jaanuari 2003. aasta määruse nr 16 „Maksustamisperioodi tulust mahaarvatava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted“ muutmine“ eelnõu seletuskiri I. SISSEJUHATUS 1. Sisukokkuvõte Määrus kehtestatakse tulumaksuseaduse (TuMS) § 28 lõike 11 alusel. TuMS § 28 lõike 1 kohaselt on residendist füüsilisel isikul õigus oma maksustamisperioodi tulust maha arvata III samba sissemakseid. Seejuures on III samba kindlustuslepingu (so kogumispensionide seaduse § 63 tingimustele vastav ja sellega samaväärne täiendava kogumispensioni kindlustusleping või Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238 üleeuroopalise personaalse pensionitoote (PEPP) kohta (ELT L 198, 25.07.2019, lk 1–63) (edaspidi PEPP-i määrus) artikli 2 punktis 4 nimetatud üleeuroopalise personaalse pensionitoote ehk PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu (edaspidi PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustusleping) puhul maksustamisperioodi tulust õigus maha arvata maksustamisperioodi jooksul tasutud kindlustusmaksete osa, mille eesmärk on tagada kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina (kindlustusmaksetena ei võeta arvesse vahetamise käigus lepingusse kantud summat). Kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted kehtestatakse TuMS § 28 lõike 11 esimese lause kohaselt rahandusministri määrusega. 2. Eelnõu ettevalmistaja Eelnõu on koostanud Rahandusministeeriumi finantsteenuste poliitika osakonna nõunik Kertu Fedotov (tel 611 3048; [email protected]). Keelelise ekspertiisi on teinud õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover (tel 611 3638; [email protected]). Eelnõu juriidilist kvaliteeti on kontrollinud õigusosakonna nõunik Marge Kaskpeit (tel 611 3611; [email protected]). 3. Märkused Eelnõuga muudetakse rahandusministri 27. jaanuari 2003. aasta määrust nr 16 „Maksustamisperioodi tulust mahaarvatava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted“ (RT L 2003, 16, 216). Eelnõu on seotud 2023. aasta 22. veebruaril vastuvõetud kogumispensionide seaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadusega (RT I, 17.03.2023, 5) (edaspidi PEPP-i määruse rakendamise seadus) ning PEPP-i määruse rakendamisega. Eestis PEPP-i lepingute pakkumist seni ei ole. II. EELNÕU SISU JA VÕRDLEV ANALÜÜS Eelnõus esitatud muudatused on tingitud PEPP-i lepingu lisandumisest III samba alla ja nende lepingute sissemaksetele III samba maksusoodustuste kohaldamisest, nagu näeb ette TuMS § 28. Eelnõu ei muuda üldist põhimõtet, et maksustamisperioodi tulust saab maha arvata maksustamisperioodi jooksul tasutud III samba kindlustuslepingute kindlustusmaksete osa, mille eesmärgiks on tagada kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina. Eelnõuga lisatakse kindlustusmaksete osa arvutamist reguleerivasse määrusesse üksnes viited PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingule ja parandatakse viitevead, mis määrusesse on tekkinud pärast varasemaid KoPS-i muutmisi. Kõik muudatused on tehnilist laadi. PEPP ehk üleeuroopaline personaalne pensionitoode on suhteliselt uus vabatahtlik pensioniskeem ELi ühisturul, mille tingimused, registreerimine, pakkumine, turustamine ja järelevalve on reguleeritud ELi otsekohalduvas määruses. PEPP-i määrus annab PEPP-i pakkumise õiguse krediidiasutusele, elukindlustusseltsile, tööandjapensioni kogumisasutusele, kellel on liikmesriigi õiguse kohaselt lubatud pakkuda ka personaalseid pensioniskeeme ja kelle sellise tegevuse üle teostatakse järelevalvet (so Eesti mõistes fondivalitseja, kellel on vabatahtliku pensionifondi valitsemise luba), eurofondile ja eurofondi valitsejale, alternatiivfondi valitsejale ning investeerimisühingule, kellel on portfelli valitsemise tegevusluba. See tähendab, et lisaks fondile ja elukindlustuslepingule võib PEPP olla ka hoiuse ja väärtpaberite portfelli vormis. Eelnõu puudutab neist kindlustuslepingu vormis pakutavat PEPP-i lepingut. PEPP-i maksuküsimusi reguleerib Euroopa Komisjoni vastav soovitus – liikmesriikidel soovitatakse PEPP-le kohaldada oma III samba maksusoodustusi, mida PEPP-i määruse rakendamise seadusega ongi tehtud. Eelnõu punktiga 1 muudetakse ära määruse pealkiri ja lisatakse sellesse viide PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingutele. Määruse uueks pealkirjaks saab „Maksustamisperioodi tulust maha arvatava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja üleeuroopalise personaalse pensionitoote (PEPP-i) lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted“. Täiendava kogumispensioni ehk III samba pensioni saamiseks võib täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu sõlmimise ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamise kõrval sõlmida PEPP-i lepingu. Eelnõu punktiga 2 täpsustatakse määruse § 1 sõnastust ehk reguleerimisala. Täiendava kogumispensioni kindlustuslepingutega seonduvalt parandatakse eelnõuga viidet KoPS-le ja viiakse sätte sõnastus kooskõlla TuMS § 28 lõikes 11 esitatud volitusnormi ja §-s 28 sätestatuga. Nii lisatakse sättesse ka viide PEPP-i määruses nimetatud PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingule. Eelnõu punktiga 3 parandatakse samuti viiteviga. Täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu tingimused on sätestatud KoPS §-s 63, mistõttu ei ole määruse § 2 lõike 1 esimeses lauses esitatud viide KoPS §-le 152 korrektne. Kuivõrd KoPS §-s 63 sätestatud tingimustele vastav ja sellega samaväärne täiendava kogumispensioni kindlustusleping ning PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustusleping on määruses hõlmatud § 1 kohaselt mõiste „kindlustusleping“ alla, ei ole KoPS-le viitamine ka vajalik. Eelnõuga asendatakse viide KoPS-s sätestatud tingimustele vastavatele lepingutele viitega kindlustuslepingutele. Eelnõu punktiga 4 antakse uus sõnastus määruse § 2 lõikele 2, sätestades, et kindlustusandja peab metoodikas nimetama kindlustuslepingute liigid, mille suhtes metoodikat kohaldatakse ning kindlustuslepingute liigid, mille suhtes rakendatakse lõiget 9. Kehtivas sõnastuses lõikes 2 on toodud 2 sisse mõiste „kindlustustoode“, mida hiljem ei kasutata. Eelnõuga lihtsustatakse lõike 2 sõnastust ja sõnastatakse nii, et see hõlmaks mõlemaid määrusega kaetud kindlustuslepinguid – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingud ja PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingud. Eelnõu punktiga 5 tehakse määruse § 2 lõike 3 punktis 2 ja sama paragrahvi lõikes 8 sõnastuslikud parandused, jättes välja sõnad „täiendava kogumispensioni“. Mõiste kindlustusleping on määruse §-s 1 defineeritud, mistõttu saab kasutada seda mõistet. Ühtlasi hõlmab muudetud sõnastus nii ka PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingud. III. EELNÕU VASTAVUS EUROOPA LIIDU ÕIGUSELE Eelnõu ei ole otseselt seotud Euroopa Liidu õigusega, kuid on siiski seotud PEPP-i määruse rakendamisega. Seda põhjusel, et TuMS § 28 lubab maksustatavast tulust maha arvata ka PEPP-i lepingu sissemakseid, mistõttu lisatakse määrusesse viited PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingule. IV. MÄÄRUSE MÕJUD Eelnõus esitatud muudatused on tehnilist laadi. Kui kindlustusandja soovib hakata pakkuma PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepinguid, tuleb tal määruse kohaselt koostatavas kindlustusriskide katmiseks tehtavate kindlustusmaksete jaotuse arvutamise metoodikas ära nimetada ka pakutavad PEPP- i lepinguna sõlmitavad kindlustuslepingud. Seni selliseid lepinguid Eestis sõlmitud ei ole. V. MÄÄRUSE RAKENDAMISEGA SEOTUD TEGEVUSED, VAJALIKUD KULUD JA MÄÄRUSE RAKENDAMISE EELDATAVAD TULUD Määruse rakendamine ei nõua riigilt täiendavaid kulutusi. VI. MÄÄRUSE JÕUSTUMINE Määrus jõustub üldises korras. Pikem jõustumisaeg ei ole vajalik. Kui mõni kindlustusselts hakkab PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepinguid pakkuma, siis leiab neid lepinguid puudutavate tuludeklaratsioonide esitamine aset 2024. aastal. VII. EELNÕU KOOSKÕLASTAMINE, HUVIRÜHMADE KAASAMINE JA AVALIK KONSULTATSIOON Eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks Maksu- ja Tolliametile ja Finantsinspektsioonile ning arvamuse avaldamiseks Eesti Kindlustusseltside Liidule. Eelnõuga ei kaasne kohustusi teistele ministeeriumidele ega puuduta nende valitsemisala või ülesandeid, mistõttu eelnõud neile kooskõlastamiseks ei esitata. 12.09.2023. a. 3