Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel ja maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt ilma kauba võõrandamiseta maksuladustamise lõpetamisel või aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamisel käibemaksu deklareerimise ja tasumise kord

Majandus- ja Meie 24.05.2022 nr 1.1-10.1/4560-1 Kommunikatsiooniministeerium [email protected] Rahandusministri määruste eelnõude kooskõlastamine Esitame kooskõlastamiseks ning Maksu- ja Tolliametile arvamuse avaldamiseks rahandusministri määruse „Käibemaksuseaduse muutmisega seotud rahandusministri määruste muutmine“ eelnõu ja rahandusministri määruse „Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel ja maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt ilma kauba võõrandamiseta maksuladustamise lõpetamisel või aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamisel käibemaksu deklareerimise ja tasumise kord“ eelnõu. Eelnõud on kättesaadavad eelnõude infosüsteemis EIS https://eelnoud.valitsus.ee. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Keit Pentus-Rosimannus rahandusminister Lisad: 1) Rahandusministri määruse eelnõu 2 lk; 2) Rahandusministri määruse eelnõu seletuskiri 3 lk; 3) Rahandusministri määruste muutmise eelnõu 2 lk; 4) Rahandusministri määruste muutmise eelnõu seletuskiri 3 lk; 5) Rahandusministri määruste muutmise eelnõu lisad: Lisa 1 Vorm KMD INF, Lisa 2 Vorm KMD, Lisa 3 Vorm KMD INF. Lisaadressaat: Maksu- ja Tolliamet Aet Külasalu 6113029, [email protected] Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272  EELNÕU 09.05.2022 Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel ja maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt ilma kauba võõrandamiseta maksuladustamise lõpetamisel või aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamisel käibemaksu deklareerimise ja tasumise kord Määrus kehtestatakse käibemaksuseaduse § 38 lõike 8 alusel. § 1. Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel käibemaksu tasumine (1) Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isik, välja arvatud füüsiline isik, kes soetab aktsiisikauba isiklikuks otstarbeks, esitab Maksu- ja Tolliametile lõikes 2 nimetatud andmed ning tasub käibemaksu aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses sätestatud aktsiisi tasumise tähtpäevaks. (2) Aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel esitatakse järgmised andmed: 1) kauba soetaja nimi ja registri- või isikukood; 2) aktsiisideklaratsiooni esitamise kuupäev; 3) kauba saatja nimi ja registrikood või käibemaksukohustuslasena registreerimise number; 4) aktsiisikauba Eestis vastuvõtmise või Eestisse toimetamise kuupäev; 5) kauba maksustatav väärtus eurodes sendi täpsusega; 6) maksumäär; 7) tasumisele kuuluv käibemaksusumma eurodes sendi täpsusega. (3) Kauba maksustatava väärtuse määramisel võetakse aluseks aktsiisikauba müügihind ning kõik tasuna käsitatav, mille kauba soetaja kauba võõrandajale on tasunud või tasub, millele lisatakse sellelt kaubalt tasumisele kuuluv aktsiisisumma. § 2. Maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt ilma kauba võõrandamiseta maksuladustamise lõpetamisel või aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamisel käibemaksu tasumine (1) Käibemaksuseaduse § 3 lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud isik, kes ei ole registreeritud maksukohustuslasena, esitab Maksu- ja Tolliametile lõikes 2 nimetatud andmed ning tasub käibemaksu hiljemalt kauba maksuladustamise lõpetamise või kauba aktsiisilaost väljatoimetamise päeval. (2) Kauba võõrandamiseta maksuladustamise lõpetamisel või aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamisel esitatakse järgmised andmed: 1) kauba omaniku nimi ja registri- või isikukood; 2) laopidaja nimi ja registrikood; 3) kauba maksulaost või aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamise kuupäev; 4) kauba kombineeritud nomenklatuuri kood; 5) kauba maksustatav väärtus eurodes sendi täpsusega; 6) maksumäär;  2 7) tasumisele kuuluv käibemaksusumma eurodes sendi täpsusega. (3) Kauba maksustatava väärtuse hulka arvatakse tasumisele kuuluv aktsiisisumma. § 3. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2022. aasta 1. juulil. Keit Pentus-Rosimannus Rahandusminister Merike Saks Kantsler  Rahandusministri määruse „Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel ja maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt ilma kauba võõrandamiseta maksuladustamise lõpetamisel või aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamisel käibemaksu deklareerimise ja tasumise kord“ eelnõu seletuskiri 1. Sissejuhatus Sisukokkuvõte Rahandusministri määruse eelnõu on koostatud tulenevalt 2022. aasta 1. juulil jõustuvatest käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) muudatustest, mille alusel kehtestatakse kord käibemaksukohustuslasena või piiratud käibemaksukohustuslasena registreerimata isiku poolt käibemaksu tasumiseks juhtudel, kui isik soetab aktsiisikaupa teisest liikmesriigist või kui käibemaksukohustuslasena registreerimata isiku toimetab välja kaupa aktsiisi- või maksulaost. Eelnõu ettevalmistaja Eelnõu autoriks on Rahandusministeeriumi tolli- ja aktsiisipoliitika osakonna peaspetsialist Aet Külasalu ([email protected], tel 611 3029). Juriidilise ekspertiisi tegi Rahandusministeeriumi õigusosakonna jurist osakonna juhataja ülesannetes Virge Aasa ([email protected], tel 611 3549). Keeletoimetaja on Rahandusministeeriumi õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover ([email protected], tel 611 3638). 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs Eelnõuga kehtestatakse rahandusministri määrus, millega kehtestatakse tulenevalt KMS § 38 lõikest 5 käibemaksukohustuslasena või piiratud käibemaksukohustuslasena registreerimata isiku poolt aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel, välja arvatud füüsilise isiku poolt isiklikuks otstarbeks aktsiisikauba soetamisel ja KMS § 38 lõikes 51 nimetatud käibemaksukohustuslasena registreerimata isiku poolt kauba aktsiisi- või maksulaost välja toimetamisel käibemaksu tasumise kohustuse tekkimisel kord, millega nähakse ette nimetatud isikute poolt deklareerimisele kuuluv andmekoosseis ja käibemaksu tasumise tähtaeg. Kehtiv käibemaksuseadus sätestab, et nimetatud juhtudel tasutakse käibemaks aktsiisikauba soetamisel teisest liikmesriigist alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduses (edaspidi ATKEAS) sätestatud aktsiisi maksmise korra kohaselt ning kauba aktsiisi- või maksulaost väljatoimetamisel tollialastes õigusaktides sätestatud korra kohaselt. Kuna maksukohustus nimetatud juhtudel puudutab käibemaksu tasumist, siis on mõlemal juhul kehtiva korra kohaselt maksukohustuse täitmise protseduur ebaselge, millest tulenevalt näeb käibemaksuseadus alates 2022. a 1. juulist ette vastava korra kehtestamise ministri määrusega. 2.1. Määruse §-ga 1 sätestatakse maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt, välja arvatud füüsilise isiku, kes soetab aktsiisikauba isiklikuks otstarbeks, aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel käibemaksu tasumise tähtpäev (lõige 1) ja deklareerimisele kuuluv andmekoosseis (lõige 2). Lõikes 2 nimetatud andmed esitab maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isik Maksu- ja Tolliametile (edaspidi maksuhaldur) ATKEAS-s sätestatud aktsiisi tasumise tähtpäevaks. Vastavalt ATKEAS § 25 lõikele 22 tuleb isikutel, kes ei ole näiteks aktsiisilaopidaja või registreeritud kaubasaatja, kes deklareerivad ja maksavad aktsiisi ATKEAS-s sätestatud üldreegli kohaselt kord kuus maksustamisperioodile järgneva kuu 20-ndaks kuupäevaks, aktsiisi maksmise kohustuse tekkimisel tasuda aktsiis hiljemalt viiendal päeval maksukohustuse tekkimise päevast arvates. Maksukohustus tekib vastavalt ATKEAS § 24 lõikele 17 aktsiisikauba vastuvõtmise või Eestisse saabumise päeval. Seega vastavalt määruse §-le 1 esitab maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isik maksuhaldurile teisest liikmesriigist aktsiisikauba soetamisel lõikes 2 nimetatud andmed ja tasub käibemaksu vastavalt lõikele 1 aktsiisikauba vastuvõtmise või Eestisse saabumise päevast arvates viie päeva jooksul. Kauba käibemaksuga maksustatava väärtuse määramisel võetakse arvesse ka aktsiisisumma, mis kuulub aktsiisideklaratsioonil deklareerimisele ja tasumisele (lõige 3). Määruse §-ga 1 kavandatav kord ei puuduta maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreeritud isikut, kellel tekib aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel käibemaksukohustus ühendusesiseselt soetamiselt vastavalt KMS §-le 8, mis kuulub deklareerimisele ja tasumisele KMS kohaselt üldises korras, ehk isik esitab käibedeklaratsiooni ning tasub selliselt soetuselt tasumisele kuuluva käibemaksusumma kauba vastuvõtmisele või Eestisse saabumisele järgneva kuu 20. kuupäevaks. 2.2. Määruse §-ga 2 sätestatakse maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt ilma kauba võõrandamiseta maksuladustamise lõpetamisel või aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamisel käibemaksu tasumise tähtpäev (lõige 1) ja deklareerimisele kuuluv andmekoosseis (lõige 2). Käibemaksukohustuslasena registreerimata isik, sealhulgas piiratud käibemaksukohustuslasena registreeritud isik esitab maksuhaldurile enne ilma võõrandamiseta kauba maksuladustamise lõpetamist või aktsiisikauba aktsiisilaost välja toimetamist lõikes 2 nimetatud andmed ja tasub tasumisele kuuluva käibemaksu hiljemalt kauba maksuladustamise lõpetamise või kauba aktsiisilaost välja toimetamise kuupäevaks. Aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamisel lisatakse aktsiisisumma kauba käibemaksuga maksustatava väärtuse hulka. Määruse §-ga 2 kavandatav kord ei puuduta maksukohustuslasena registreeritud isikut, kuna tema deklareerib ja tasub antud juhul käibemaksu kauba maksu- või aktsiisilaost välja toimetamisel KMS kohaselt üldises korras, ehk esitab käibedeklaratsiooni ning tasub selliselt toimingult tasumisele kuuluva käibemaksusumma kauba maksu- või aktsiisilaost välja toimetamisele järgneva kuu 20. kuupäevaks. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõus sisalduvad muudatused on kooskõlas liidu õigusega. 4. Määruse mõjud ning määruse rakendamiseks vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud Määruse kehtestamisega ei kaasne kulusid. KMS muutmisest tulenevat mõju on hinnatud Riigikogus 2021. aasta 24. novembril vastu võetud käibemaksuseaduse, Eesti Panga seaduse ning käibemaksuseaduse ja tolliseaduse muutmise seaduse muutmise seaduse eelnõu (460 SE) seletuskirjas1. 5. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2022. aasta 1. juulil. 6. Eelnõu kooskõlastamine, huvirühmade kaasamine ja avalik konsultatsioon Eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile ning arvamuse avaldamiseks Maksu- ja Tolliametile. 1 https://www.riigikogu.ee/tegevus/eelnoud/eelnou/40365b64-b331-4f51-992c- f4c27d3ef257/K%C3%A4ibemaksuseaduse%20muutmise%20seadus  EELNÕU 09.05.2022 Käibemaksuseaduse muutmisega seotud rahandusministri määruste muutmine Määrus kehtestatakse käibemaksuseaduse § 12 lõike 2, § 27 lõike 1 ja § 36 lõike 5 alusel. § 1. Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 41 „Kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks maksukohustuslasele antava sihtotstarbelise toetuse maksustatava väärtuse hulka arvamise ja maksustamise kord“ muutmine Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 41 „Kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks maksukohustuslasele antava sihtotstarbelise toetuse maksustatava väärtuse hulka arvamise ja maksustamise kord“ § 2 lõige 2 sõnastatakse järgmiselt: „(2) Sihtotstarbelise toetusena laekunud rahasummalt käibemaksu arvutamisel leitakse käibemaksusumma käibemaksumääraga 20 protsenti maksustatava tehingu puhul laekunud summa jagamisel 1,20-ga ja saadud tulemuse korrutamisel 0,20-ga, käibemaksumääraga 9 protsenti maksustatava tehingu puhul laekunud summa jagamisel 1,09-ga ja saadud tulemuse korrutamisel 0,09-ga ning käibemaksumääraga 5 protsenti maksustatava tehingu puhul laekunud summa jagamisel 1,05-ga ja saadud tulemuse korrutamisel 0,05-ga.“. § 2. Rahandusministri 10. juuni 2014. a määruse nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“ muutmine Rahandusministri 10. juuni 2014. a määruses nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“ tehakse järgmised muudatused: 1) määrust täiendatakse §-ga 11 järgmises sõnastuses: „§ 11. Määruse kohaldamine Määruse lisa 2 „Vorm KMD INF“ 2022. aasta 1. juulil jõustunud redaktsiooni kohaldatakse alates 2022. aasta 1. juulist algavale maksustamisperioodile.“; 2) paragrahvi 11 senine tekst loetakse lõikeks 1 ja paragrahvi täiendatakse lõikega 2 järgmises sõnastuses: „(2) Määruse lisa 1 „Vorm KMD“ ja lisa 2 „Vorm KMD INF“ 2022. aasta 1. augustil jõustunud redaktsiooni kohaldatakse alates 2022. aasta 1. augustist algavatele maksustamisperioodidele.“; 3) määruse lisa 2 „Vorm KMD INF“ asendatakse käesoleva määruse lisaga (lisatud); 4) määruse lisa 1 „Vorm KMD“ ja lisa 2 „Vorm KMD INF“ asendatakse käesoleva määruse lisadega (lisatud). § 3. Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 40 „Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord“ muutmine  2 Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 40 „Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord“ § 2 lõike 1 punktis 1 asendatakse tekstiosa „(20%, 9%, 0%)“ tekstiosaga „(20 protsenti, 9 protsenti, 5 protsenti, 0 protsenti)“. § 4. Määruse jõustumine (1) Määrus jõustub 2022. aasta 1. augustil. (2) Määruse § 2 punktid 1 ja 3 jõustuvad 2022. aasta 1. juulil. Keit Pentus-Rosimannus Rahandusminister Merike Saks Kantsler Lisa 2 Vorm KMD INF (2022. aasta 1. juulist algava maksustamisperioodi kohta) Lisa 1 Vorm KMD Lisa 2 Vorm KMD INF  Rahandusministri määruse „Käibemaksuseaduse muutmisega seotud rahandusministri määruste muutmine“ eelnõu seletuskiri 1. Sissejuhatus Sisukokkuvõte Rahandusministri määruste muutmise eelnõu on koostatud tulenevalt 2022. aasta 1. juulil jõustuvast käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) muudatusest, millega muudetakse kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra alusel maksukohustuse tekkimise põhimõtet selliselt, et erikorda rakendavale isikule ei tekita maksukohustust kauba võõrandamine ja teenuse osutamine kui nende eest ei ole tasutud ja sätestatakse sisendkäibemaksu maha arvamise piirang isikule, kes jättis erikorda rakendavale maksukohustuslasele kauba või teenuse eest tasumata ning 2022. aasta 1. augustist jõustuvast muudatusest, millega kehtestatakse lisaks 9%-lisele vähendatud käibemaksumäärale uus 5%-line vähendatud käibemaksumäär, mis hakkab kehtima ajakirjandusväljaannetele. Eelnõu ettevalmistaja Eelnõu autoriks on Rahandusministeeriumi tolli- ja aktsiisipoliitika osakonna peaspetsialist Aet Külasalu ([email protected], tel 611 3029). Juriidilise ekspertiisi tegi Rahandusministeeriumi õigusosakonna jurist osakonna juhataja ülesannetes Virge Aasa ([email protected], tel 611 3549). Keeletoimetaja on Rahandusministeeriumi õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover ([email protected], tel 611 3638). Märkused Eelnõuga muudetakse järgmiseid rahandusministri määruseid: - rahandusministri 30. märtsi 2004. a määrus nr 41 „Kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks maksukohustuslasele antava sihtotstarbelise toetuse maksustatava väärtuse hulka arvamise ja maksustamise kord“ (RT L 2009, 50, 745); - rahandusministri 10. juuni 2014. a määrus nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“ (RT I, 23.12.2021, 16); - rahandusministri 30. märtsi 2004. a määrus nr 40 „Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord“ (RT I, 15.06.2021, 5). 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs 2.1. Eelnõu §-d 1, 3 ja 4 Eelnõu §-de 1, 3 ja 4 muudatused on tehnilist laadi. Asjaomaseid rahandusministri määruseid täiendatakse alates 2022. aasta 1. augustist lisanduva vähendatud käibemaksumääraga 5%. 2.2. Eelnõu § 2 Eelnõu § 2 näeb ette rahandusministri 10. juuni 2014. a määruse nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“ kehtestatud vormi KMD INF täitmise juhiste muutmise tulenevalt KMS § 44 lõike 5 kehtetuks tunnistamisest ja § 31 lisatavast lõikest 10. KMS § 44 lõike 5 kehtetuks tunnistamisega ei teki alates 2022. aasta 1. juulist enam kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendaval maksukohustuslasel käivet juhul, kui võõrandatud kauba või osutatud teenuse eest on jäetud maksukohustuslasest sõltumatutel põhjustel tasumata. Samas vastavalt KMS § 31 lõikele 10 tekib kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendavalt maksukohustuslaselt kauba soetamisel või teenuse saamisel sisendkäibemaksu maha arvamise õigus maksustamisperioodil, mil kassapõhist erikorda rakendaval maksukohustuslasel tekib selle kauba või teenuse käive. Seega alates 2022. aasta 1. juulist tekib kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendaval isikul käive ja erikorda rakendavalt isikult kauba või teenuse saajal sisendkäibemaksu maha arvamise õigus samas maksustamisperioodis. Eelnõu kohaselt muudetakse alates 2022. aasta 1. juulist käibedeklaratsiooni vormi KMD INF täitmise juhiseid, mis puudutavad kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendavat maksukohustuslast ja käibemaksuarvestuse üldkorda rakendavat maksukohustuslast, kes on kauba soetanud või teenuse saanud kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendavalt maksukohustuslaselt. Arve andmed märgitakse vormil maksustamisperioodidel, millal tekib isikul vastavalt kas käive või sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus. Põhimõtteline muudatus vormi KMD INF täitmisel seisneb selles, et kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane ei pea erinevalt kehtivast korrast täitma KMD INF vormi, kui kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane on arve väljastanud, kuid maksustamisperioodil käivet ei tekkinud ehk arvet pole tasutud, või kui kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendaval maksukohustuslasel puudub sellel maksustamisperioodil arvel märgitud käibemaksusumma maha arvamise õigus. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõus sisalduvad muudatused on kooskõlas liidu õigusega. 4. Määruse mõjud ning määruse rakendamiseks vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud KMS muudatuste mõju, mis on seotud kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra rakendamisega seotud muudatustega, on hinnatud Riigikogus 2021. aasta 24. novembril vastu võetud käibemaksuseaduse, Eesti Panga seaduse ning käibemaksuseaduse ja tolliseaduse muutmise seaduse muutmise seaduse eelnõu (460 SE) seletuskirjas1. KMS muudatuste mõju, mis on seotud vähendatud käibemaksumäära 5% kehtestamisega ajakirjandusväljaannetele, on hinnatud Riigikogus 2022. aasta 18. mail vastu võetud käibemaksuseaduse muutmise seaduse eelnõu (607 SE) seletuskirjas2. 5. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2022. aasta 1. augustil, kuna siis jõustub KMS muudatus, mis puudutab vähendatud käibemaksumäära 5%. Määruse § 2 punktid 1 ja 2 jõustuvad 2022. aasta 1. juulil, kuna siis jõustub KMS muudatus, mis puudutab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda. Määruse §-s 2 ettenähtud käibemaksudeklaratsiooni vormide muudetud redaktsioone kohaldatakse alates sellest maksustamisperioodist, mil vormide muudatused jõustuvad. Seega 2022. aasta 1. juulil jõustuva vormi KMD INF redaktsiooni kohaldatakse alates 2022. aasta 1. juulist algavale maksustamisperioodile ning 2022. aasta 1. augustist jõustuva vormi KMD ja KMD INF redaktsioone kohaldatakse alates 2022. aasta 1. augustist algavatele maksustamisperioodidele. 1 https://www.riigikogu.ee/tegevus/eelnoud/eelnou/40365b64-b331-4f51-992c- f4c27d3ef257/K%C3%A4ibemaksuseaduse%20muutmise%20seadus 2 https://www.riigikogu.ee/tegevus/eelnoud/eelnou/3e2e4cb8-adcf-454b-9f5f- 0124a0cf536f/K%C3%A4ibemaksuseaduse%20muutmise%20seadus 6. Eelnõu kooskõlastamine, huvirühmade kaasamine ja avalik konsultatsioon Eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile ning arvamuse avaldamiseks Maksu- ja Tolliametile.  Rahandusministri 10. juuni 2014. a määruse nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“ lisa 2 (muudetud sõnastuses) Maksu- ja Tolliamet Maksukohustuslane Vorm KMD INF Nimi Registri- või isikukood A-osa ANDMED VÄLJASTATUD ARVETE KOHTA Esitatakse koos käibedeklaratsiooniga maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks Aasta Maksustamisperiood Kinnitan, et deklareeritavad arved puuduvad Nr Tehingu- Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Maksumäär Arvel märgitud kauba Maksustamisperioodil Erisuse kood partneri nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma ja teenuse vormi KMD lahtrites 1 registri- või ilma maksustatav väärtus * ja 2 kajastatud isikukood käibemaksuta maksustatav käive 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane A-osa lisalehtede arv ………. Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev Maksu- ja Tolliamet Vorm KMD INF Maksukohustuslane Nimi Registri- või isikukood B-osa ANDMED SAADUD ARVETE KOHTA Esitatakse koos käibedeklaratsiooniga maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks Aasta Maksustamisperiood Kinnitan, et deklareeritavad arved puuduvad Nr Tehingupartneri Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Arvel märgitud Maksustamisperioodil Erisuse kood registri- nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma käibemaksusumma * vormi KMD lahtris 5 või isikukood koos kajastatud käibemaksuga sisendkäibemaksu summa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane B-osa lisalehtede arv ………. Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 2  Maksukohustuslane Vormi KMD INF A-osa lisaleht nr ……… Nimi Registri- või isikukood Aasta Maksustamisperiood Nr Tehingu- Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Maksumäär Arvel märgitud kauba Maksustamisperioodil Erisuse kood partneri nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma ja teenuse vormi KMD lahtrites 1 registri- või ilma maksustatav väärtus * ja 2 kajastatud isikukood käibemaksuta maksustatav käive 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 3 Maksukohustuslane Vormi KMD INF B-osa lisaleht nr ……… Nimi Registri- või isikukood Aasta Maksustamisperiood Nr Tehingupartneri Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Arvel märgitud Maksustamisperioodil Erisuse kood registri- nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma käibemaksusumma * vormi KMD lahtris 5 või isikukood koos kajastatud käibemaksuga sisendkäibemaksu summa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 4 KÄIBEDEKLARATSIOONI LISA (VORM KMD INF) TÄITMISE JUHISED Käibedeklaratsiooni lisal kajastatavad andmed Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 27 lõike 12 kohaselt kajastatakse käibedeklaratsiooni lisal juriidilisele isikule, füüsilisest isikust ettevõtjale ning riigi-, valla- ja linnaasutusele väljastatud ning nendelt saadud arvete andmed, millele kauba võõrandaja või teenuse osutaja on märkinud 20% ja 9% käibemaksumääraga maksustatava käibe, välja arvatud KMS §-s 40 sätestatud erikorra alusel esitatud arvete andmed, kui arve või arvete kogusumma ilma käibemaksuta on maksustamisperioodil ühe tehingupartneri kohta vähemalt 1000 eurot. Isik võib käibedeklaratsiooni lisal kajastada KMS § 27 lõikes 12 nimetatud arvete andmed, mille kogusumma ilma käibemaksuta on 1000 eurost väiksem (KMS § 27 lg 13). Vormil tehingupartneri registri- või isikukoodi märkimata jätmine ei ole aluseks käibedeklaratsiooni esitamata jäetuks lugemiseks maksukorralduse seaduse § 90 lõike 2 mõttes, kui maksuhalduril on võimalik isik tuvastada esitatud andmete põhjal. Kui maksukohustuslane ei ole maksustamisperioodil väljastanud või saanud arveid, mida tuleb kajastada vormil KMD INF, tuleb vormi A- ja / või B-osal teha vastav märge deklareeritavate arvete puudumise kohta. Kui deklareeritavaid kirjeid on rohkem kui ridu vormil, tuleb deklareerimisel kasutada vormi lisalehte. Tehingupartneripõhise piirmäära arvestamine Tehingupartneripõhine 1000-eurone piirmäär (edaspidi: piirmäär) arvestatakse väljastatud ja saadud arvete osas eraldi. Piirmäär arvestatakse arvete kogusumma alusel, sealhulgas juhul, kui arve sisaldab lisaks 20% või 9% määraga maksustatavale käibele ka 0% määraga maksustatavat käivet, maksuvaba käivet või käibena mittekäsitatavaid toiminguid ja tehinguid (näiteks leppetrahvid ja viivised). Arveid, mis ei sisalda 20% või 9% määraga maksustatavat käivet või mis on väljastatud üksnes reisiteenuste käibemaksuga maksustamise erikorra alusel, piirmäära arvestuses ei arvestata. Arve on piirmäära arvestuses ühekordselt sellel maksustamisperioodil, mil see kuulub esmakordselt vormi A- või B-osal kajastamisele. Piirmäära arvestatakse eraldi ka kauba võõrandamise või teenuse osutamise eest esitatavate arvete kogusumma ja kreeditarvete kogusumma osas. Kui maksustamisperioodil kauba võõrandamise või teenuse osutamise eest väljastatud/saadud arvete kogusumma ilma kreeditarveteta on tehingupartneri lõikes vähemalt 1000 eurot, kuuluvad kõik sellel maksustamisperioodil sellele tehingupartnerile väljastatud ja / või temalt saadud arved, sealhulgas kreeditarved, vastavalt vormi A- või B-osal deklareerimisele. Kui maksustamisperioodil väljastatud/saadud kreeditarvete kogusumma on tehingupartneri lõikes vähemalt 1000 5 eurot, kuuluvad kõik sellel maksustamisperioodil sellele tehingupartnerile väljastatud ja / või temalt saadud arved, sealhulgas kreeditarved, vastavalt vormi A- või B-osal deklareerimisele. Käibemaksugrupis arvestatakse piirmäära grupi liikmete lõikes eraldi. Käibedeklaratsiooni lisal ei kajastata arvete andmeid, kui: 1) arve on väljastatud füüsilisele isikule (välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtjale) või mitteresidendile, kellele ei ole omistatud maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris registrikoodi; 2) arve ei sisalda 20% ja 9% määraga maksustatavat käivet (näiteks üksnes maksuvaba käibe, 0% käibemaksumääraga maksustatava käibe ja käibena mittekäsitatava tehingu või toimingu kohta esitatud arve); 3) arve on väljastatud üksnes reisiteenuste käibemaksuga maksustamise erikorra alusel (KMS § 40); 4) arve on väljastatud selliste tehingute või toimingute eest, millele laieneb seaduse alusel kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustus. Teenuse saaja võib kajastada arvete andmeid, millele laieneb kutse- ja ametisaladuse hoidmise kohustus. Vormi KMD INF B-osal ei kajastata ka arvete andmeid, kui arvele märgitud käibemaks ei kuulu sisendkäibemaksuna mahaarvamisele. Vormi KMD INF A-osa Vormi KMD INF A-osal kajastatakse väljastatud arvete andmed. Arve andmed kajastatakse vormil maksustamisperioodil, mil nimetatud arve osas on käive osaliselt või täielikult tekkinud vastavalt KMS §-s 11 sätestatud käibe tekkimise ajale. Kui väljastatud arve osas tekib maksustatav käive ka mõnel järgneval maksustamisperioodil, kajastatakse arve andmed vormil ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil arvel kajastatud tehingu maksustatav käive kuulub deklareerimisele vormil KMD. Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra kohaselt deklareeritavad arved kajastatakse vormil maksustamisperioodil, mil nimetatud arve osas on käive osaliselt või täielikult tekkinud vastavalt KMS § 44 lõigetes 3 ja 4 sätestatud käibe tekkimise ajale. Kui väljastatud arve osas tekib maksustatav käive ka mõnel järgneval maksustamisperioodil, kajastatakse arve andmed vormil ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil arvel kajastatud tehingu maksustatav käive kuulub deklareerimisele vormil KMD. Ühe arve kohta deklareeritakse kuni neli rida. Eraldi ridadel kajastatakse: 1) üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 20%; 2) üldkorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 9%; 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 20%; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 9%. Vorm täidetakse arvete lõikes. Arve andmete kajastamisel mitmel real esitatakse arve andmed samuti kõikides veergudes. 6 Kreeditarve ja KMS § 291 alusel maksustatava väärtuse vähendamise aluseks oleva arve arvulised andmed kajastatakse vormil miinusmärgiga. Veerus 1 „Nr“ märgitakse vormi rea järjekorranumber. Veerus 2 „Tehingupartneri registri- või isikukood“ märgitakse tehingupartnerile, sealhulgas füüsilisest isikust ettevõtjale, Eestis väljastatud registrikood. Mitteresidentide kohta märgitakse maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris omistatud registrikood. Mitteresidendist tehingupartneri, kellele ei ole Eestis omistatud registrikoodi, arvete andmeid vormil ei deklareerita. Notarite ja kohtutäiturite, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, kohta märgitakse isikukood. Veerus 3 „Tehingupartneri nimi“ märgitakse tehingus osaleva isiku nimi. Veerus 4 „Arve number“ märgitakse arvel kajastatud arve number. Veerus 5 „Arve kuupäev (pp.kk.aaaa)“ märgitakse arve väljastamise kuupäev formaadis pp.kk.aaaa. Veerus 6 „Arve kogusumma ilma käibemaksuta“ märgitakse 20% ja 9% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest väljastatud arve kogusumma ilma käibemaksuta, sealhulgas samal arvel sisalduv 0% määraga maksustatav käive, maksuvaba käive või käibena mittekäsitatavate tehingute või toimingute väärtus. Muu hulgas kajastatakse antud veerus KMS §-des 41–42 sätestatud erikorra alusel väljastatud arved. Veerus 7 „Maksumäär“ märgitakse maksumäär vastavalt: 1) 20% — üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 2) 9% — üldkorra alusel madaldatud maksumääraga maksustatav käive; 3) erikord 20% — KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 4) erikord 9% — KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel madaldatud maksumääraga maksustatav käive. Veeru 8 „Arvel märgitud kauba ja teenuse maksustatav väärtus“ täidab kassapõhist käibemaksuarvestust rakendav maksukohustuslane. Eraldi ridadel kajastatakse: 1) üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 2) üldkorra alusel 9% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 9% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus. Veerus 9 „Maksustamisperioodil vormi KMD lahtrites 1 ja 2 kajastatud maksustatav käive“ märgitakse see osa arve summast, mis on maksustamisperioodil 20% ja 9% määraga maksustatava käibena deklareeritud vormi KMD lahtrites 1 ja 2 . Eraldi ridadel kajastatakse: 7 1) üldkorra alusel 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 2) üldkorra alusel 9% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 9% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus. KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba võõrandaja veergu 9 ei täida. Veerus 10 „Erisuse kood“ märgitakse erisuse kood järgmiselt: 01 — KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 02 — KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mil kauba võõrandaja asemel arvestab kauba soetaja tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana; 03 — juhul kui arve sisaldab muu hulgas 0% määraga maksustatavat või maksuvaba käivet või käibena mittekäsitatavaid tehinguid või toiminguid või arve sisaldab kahe erineva maksumääraga (20%, 9%) maksustatavat käivet, sealhulgas negatiivset käivet. Kui ühel arvel on enam kui üks erisus, märgitakse mitu erisuse koodi. Vormi KMD INF B-osa Vormi KMD INF B-osal kajastatakse Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud isikutelt saadud arvete andmed. Arvete andmed kajastatakse juhul, kui arvel märgitud käibemaks kuulub vormi KMD lahtris 5 osaliselt või täielikult mahaarvamisele. Saadud arvete andmed kajastatakse vormi B-osal maksustamisperioodil, mil arvel kajastatud käibemaks deklareeritakse vormi KMD lahtris 5. Kui arvel märgitud käibemaks kuulub vormi KMD lahtris 5 mahaarvamisele ka hilisematel maksustamisperioodidel, kajastatakse arve andmed ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil nimetatud arve osas tekib sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus KMD lahtris 5. Käibemaksuarvestuse üldkorda rakendavad maksukohustuslased kajastavad vormil kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendavalt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral andmed maksustamisperioodil, mil üldkorda rakendaval maksukohustuslasel tekib sisendkäibemaksu maha arvamise õigus, ehk perioodil mil kassapõhist erikorda rakendaval maksukohustuslasel tekib selle kauba või teenuse käive vastavalt KMS §-le 44. Osaliselt tasutud arve andmed kajastatakse vormil ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil nimetatud arve osas tekib sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus KMD lahtris 5. Tasumata arveid, mille osas sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus puudub vormil ei kajastata. Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra kohaselt deklareeritavatest arvetest kajastatakse vormil vastaval maksustamisperioodil täielikult või osaliselt tasutud arvete andmed. Vorm täidetakse arvete lõikes. 8 Kreeditarve ja KMS § 291 lõikes 4 sätestatud juhul osaliselt või täielikult tasumata arve arvulised andmed kajastatakse vormil miinusmärgiga. Veerus 1 „Nr“ märgitakse vormi rea järjekorranumber. Veerus 2 „Tehingupartneri registri- või isikukood“ märgitakse tehingupartnerile, sealhulgas füüsilisest isikust ettevõtjale, Eestis väljastatud registrikood. Mitteresidentide kohta märgitakse maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris omistatud registrikood. Notarite ja kohtutäiturite, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, kohta märgitakse isikukood. Veerus 3 „Tehingupartneri nimi“ märgitakse tehingus osaleva isiku nimi. Veerus 4 „Arve number“ märgitakse arvel kajastatud arve number. Veerus 5 „Arve kuupäev (pp.kk.aaaa)“ märgitakse arve väljastamise kuupäev formaadis pp.kk.aaaa. Veerus 6 „Arve kogusumma koos käibemaksuga“ märgitakse 20% ja 9% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest saadud arve kogusumma koos käibemaksuga, sealhulgas samal arvel sisalduv 0% määraga maksustatava või maksuvaba kauba ja teenuse väärtus või käibena mittekäsitatavate tehingute ja toimingute väärtus. Muu hulgas kajastatakse antud veerus KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba soetamisel saadud arve kogusumma koos käibemaksuga. Veeru 7 „Arvel märgitud käibemaksusumma“ täidab kassapõhist käibemaksuarvestust rakendav maksukohustuslane. KMS § 29 lõike 4, § 30 või § 32 kohaselt sisendkäibemaksu osalisel mahaarvamisel võib erandina märkida veergu vormi KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa. Veerus 8 „Maksustamisperioodil vormi KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa“ märgitakse see osa arvel märgitud käibemaksusummast, mis on maksustamisperioodil vormi KMD lahtris 5 sisendkäibemaksuna deklareeritud. KMS § 29 lõike 4, § 30 või § 32 kohaselt sisendkäibemaksu osalisel mahaarvamisel võib erandina märkida veergu kogu arvele märgitud käibemaksusumma. Veerus 9 „Erisuse kood“ märgitakse erisuse kood järgmiselt: 11 — sisendkäibemaksu osaline mahaarvamine vastavalt KMS § 29 lõikele 4, §-le 30 või §-le 32; 12 — KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba soetamine, mil kauba võõrandaja asemel arvestab kauba soetaja tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana. Kui ühe arve osas kehtivad mõlemad erisused, märgitakse mõlemad koodid. 9 KMD INF vormi parandamine Paranduse esitamine elektrooniliselt Kui esitatud vormil jäid mõne arve andmed deklareerimata või mõni rida täideti puudulikult või valesti, täiendatakse vormi puuduvate andmetega ja valed andmed parandatakse ning vorm esitatakse uuesti. Paranduse esitamine paberkandjal Kui esitatud vormil jäid mõne arve andmed deklareerimata või mõni rida täideti puudulikult või valesti, siis paberkandjal paranduse esitamisel tuleb sama maksustamisperioodi kohta esitada uus vorm märkusega “Parandus”. Vormi parandamisel esitatakse õiged andmed üksnes valesti kajastatud arve andmete kohta. Andmete parandamiseks tuleb valesti kajastatud arve andmed kirjutada vormile esialgsel kujul uuesti, asendades arve andmetes summad nullidega. Õiged arve andmed kõikide veergude kohta kajastatakse uuel real. Kui esialgselt esitatud vormil kajastati arve ekslikult (ei kuulunud vormil kajastamisele), siis parandamise korral peab selle arve andmete kustutamiseks asendama arve andmetes summad nullidega. Esialgselt esitatud vormil kajastamata arve andmed esitatakse parandataval vormil uue reana. 10  Maksu- ja Tolliamet Rahandusministri 10. juuni 2014. a määruse nr 17 “Käibedeklaratsiooni vorm” lisa 1 (muudetud sõnastuses) KÄIBEDEKLARATSIOONI VORM Vorm KMD MAKSUKOHUSTUSLANE Nimi Registri- või isikukood Aadress ja telefon (võimalusel ka e-posti aadress) Käibemaksukohustuslasena registreerimise number E E KÄIBEDEKLARATSIOON Käibedeklaratsioon esitatakse ja käibemaks tasutakse maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks Aasta Kuu või muu maksustamisperiood Eurodes sendi täpsusega 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 1 9% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 2 5% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 21 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud, sh 3 1) kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele / piiratud 3.1 maksukohustuslasele osutatud teenuste käive kokku, sh kauba ühendusesisene käive 3.1.1 2) kauba eksport, sh 3.2 käibemaksutagastusega müük reisijale 3.2.1 Käibemaks kokku (20% lahtrist 1 + 9% lahtrist 2 + 5% lahtrist 21) + 4 Impordilt tasumisele kuuluv käibemaks + 41 Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata , sh - 5 1) impordilt tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks 5.1 2) põhivara soetamiselt tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks 5.2 3) ettevõtluses (100%) kasutatava sõiduauto soetamiselt ja sellise Autode 5.3 sõiduauto tarbeks kaupade soetamiselt ja teenuste saamiselt arv tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks 4) osaliselt ettevõtluses kasutatava sõiduauto soetamiselt ja sellise Autode 5.4 sõiduauto tarbeks kaupade soetamiselt ja teenuste saamiselt arv tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks Kauba ühendusesisene soetamine ja teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenused 6 kokku, sh kauba ühendusesisene soetamine 6.1 Muu kauba soetamine ja teenuse saamine, mida maksustatakse käibemaksuga, sh 7 erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja 7.1 metalltoodete soetamine (KMS § 411) Maksuvaba käive 8 Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete käive 9 (KMS § 411) ning teises liikmesriigis paigaldatava või kokkupandava kauba maksustatav väärtus Täpsustused + 10 Täpsustused - 11 Tasumisele kuuluv käibemaks (lahter 4 + lahter 4 1 – lahter 5 + lahter 10 – lahter 11) + 12 Enammakstud käibemaks (lahter 4 + lahter 41 – lahter 5 + lahter 10 – lahter 11) - 13 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse informatsiooni esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, isikukood, allkiri, kuupäev: Juhised deklaratsiooni täitmiseks on pöördel KÄIBEDEKLARATSIOONI (VORM KMD) TÄITMISE JUHISED Deklaratsioonile märgitakse maksukohustuslase / piiratud maksukohustuslase, sh füüsilisest isikust ettevõtja registrikood. Notar ja kohtutäitur, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, märgivad isikukoodi. Lahtrites 1, 2 ja 21 märgib vastavalt käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 15 lõigetes 1 ja 2 kehtestatud maksumääradele maksukohustuslane KMS § 3 lõikes 4 ja lõike 6 punktides 5 ja 6, piiratud maksukohustuslane KMS § 3 lõikes 5 ning maksukohustuslasena registreerimata isik § 3 lõike 6 punktis 2 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatava väärtuse kokku. Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete käive (KMS § 411) kajastatakse lahtris 9 ja seda lahtris 1 ei kajastata. Muu hulgas kajastatakse nendes lahtrites: 1) kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS § 8 lõigetes 1, 2, 4 ja 5 sätestatule; 2) kauba või teenuse omatarve; 3) KMS § 16 lõikes 3 nimetatud kaupade ja teenuste käibe maksustatav väärtus juhul, kui nimetatule on maksuhaldurit teavitades lisatud käibemaks, v.a KMS § 411 alusel maksustatav käive; 4) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, saadud teenuste, millelt tuleb käibemaksu tasuda, maksustatav väärtus (KMS § 3 lõike 4 punkt 2); 5) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi maksukohustuslaselt, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, soetatud muu kauba maksustatav väärtus (KMS § 3 lõike 4 punkt 5); 6) Eestis paigaldatava või kokkupandava kauba soetamine ettevõtlusega tegelevalt teise liikmesriigi isikult; 7) kauba soetamine soetajana kolmnurktehingus; 8) piiratud maksukohustuslase tehtavate tehingute, mis on ära toodud KMS § 1 lõike 1 punktides 2 ja 5 ning § 3 lõike 4 punktides 2–5, maksustatav väärtus; 9) maksukohustuslase registrist kustutamise momendiks võõrandamata kaupade (v.a põhivara) maksustatav väärtus, millelt tuleb käibemaksu tasuda (KMS § 29 lõige 10); 10) summa, mille võrra suurendatakse imporditud kauba maksustatavat väärtust juhul, kui seda tollideklaratsioonil ei muudeta; 11) müügiobjektide maksustatav väärtus juhul, kui väljastatud arvel või muul müügidokumendil on märgitud käibemaksusumma seaduses sätestatut eirates (KMS § 3 lõike 6 punkt 2, § 38 lõige 1); 12) kaupade maksustatav väärtus maksuladustamise lõpetamisel ilma kauba võõrandamiseta KMS § 3 lõike 6 punktis 5 nimetatud juhtudel; 13) ajutises aktsiisivabastuses olevate aktsiisikaupade maksustatav väärtus aktsiisikauba aktsiisilaost välja toimetamisel ilma aktsiisikauba võõrandamiseta KMS § 3 lõike 6 punktis 6 nimetatud juhtudel; 14) kauba sundvõõrandamise tasu (KMS § 4 lõike 1 punkt 4); 15) erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete soetamine (KMS § 411). Lahtris 3 märgitakse KMS § 15 lõigetes 3 ja 4 nimetatud kaupade ja teenuste 0% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus kokku. Lahtris ei kajastata tolliagentuuri poolt KMS § 17 lõike 21 tingimustel teise isiku eest teostatud kauba ühendusesisest käivet, selle kajastab tolliagentuur üksnes vormil VD. Lahtris 3.1 märgitakse lahtris 3 deklareeritud summas sisalduv KMS § 7 lõikes 1 sätestatud kauba ühendusesisese käibe ning teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele osutatud KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuste, välja arvatud saaja liikmesriigis 0% määraga maksustatavate teenuste, maksustatav väärtus kokku. Lahtris 3.1.1 märgitakse lahtris 3.1 näidatud summas sisalduv kauba ühendusesisene käive. Lahtris 3.2 märgitakse lahtris 3 näidatud summas sisalduv kaupade eksport. Lahtri summa hulgas kajastatakse ka kauba eksport KMS § 5 lõigete 2 ja 4 tähenduses (tax-free). Lahtris 3.2.1 märgitakse lahtris 3.2 näidatud summas sisalduv kauba eksport KMS § 5 lõigete 2 ja 4 tähenduses (tax-free). Lahtris 4 märgitakse kokku käibemaks 20% lahtris 1 näidatud summast, 9% lahtris 2 näidatud summast ja 5% lahtris 21 näidatud summast. Lahtris 41 märgitakse kauba impordilt arvestatud käibemaks. Lahtrit täidavad ainult need maksukohustuslased, kes on kirjalikult teavitanud maksuhaldurit ja saanud maksuhaldurilt õiguse deklareerida kauba impordilt arvestatavat käibemaksu käibedeklaratsioonis KMS § 38 lõigetes 21–23 sätestatud tingimustel. Lahtris 5 märgitakse: 1) kokku sisendkäibemaks, mis on lubatud KMS §-des 29, 30 ja 31 sätestatud tingimustel maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata; 2) kui oma ettevõtluse tarbeks soetatud kaupu ja teenuseid kasutatakse nii ettevõtluse kui ka mitteettevõtluse või nii maksustamisele kuuluva kui ka maksuvaba käibe tarbeks, arvatakse sisendkäibemaks arvestatud käibemaksust maha osaliselt, ning sel juhul kirjutatakse lahtrisse 5 sisendkäibemaksu osalise mahaarvamise tulemusel saadud käibemaksusumma; 3) kui vähendatakse imporditud kauba maksustatavat väärtust, mida tollideklaratsioonil ei muudeta, siis maksukohustuslane, kes kasutab sisendkäibemaksu osalist mahaarvamist, korrigeerib sisendkäibemaksu vastava summa võrra lahtris 5. Lahtris 5.1 märgitakse lahtri 5 summas sisalduv ettevõtluse tarbeks soetatud kauba impordikäibemaks. Lahtris 5.2 märgitakse lahtri 5 summas sisalduv ettevõtluse tarbeks soetatud põhivara sisendkäibemaks. Lahtris 5.3 märgitakse KMS § 30 lõike 4 punktides 3–5 sätestatud tingimustele vastavate maksustamisperioodi jooksul ettevõtluses kasutatavate sõiduautode arv ning lahtri 5 summas sisalduv sisendkäibemaksusumma, mis on sellise sõiduauto soetamisel või kasutuslepingu alusel kasutamisel ning sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel maha arvatud. Lahtris ei kajastata müügiks või kasutuslepingu alusel kasutusse andmiseks soetatud sõiduautode arvu ega sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel maha arvatud sisendkäibemaksusummat. Lahtris 5.4 märgitakse KMS § 30 lõikes 3 sätestatud tingimustele vastavate osaliselt ettevõtluses kasutatavate sõiduautode arv ning lahtri 5 summas sisalduv sisendkäibemaksusumma, mis on sellise sõiduauto soetamisel või kasutuslepingu alusel kasutamisel ning sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel maha arvatud (maksimaalselt 50% sisendkäibemaksust). Lahter 6 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS §-dele 8 ja 18 ning teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenuste maksustatav väärtus vastavalt KMS § 10 lõigetes 1 ja 2 sätestatule, mida maksustatakse 20%, 9% või 5% määraga. Lahter 6.1 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS §- dele 8 ja 18. Lahter 7 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub: 1) soetatud paigaldatava või kokkupandava kauba, kolmnurktehingu tingimustel soetatud kauba, soetatud kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete, millelt maksukohustuslane peab käibemaksu arvestama, maksustatav väärtus; 2) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, soetatud kauba või saadud teenuste, millelt maksukohustuslane peab käibemaksu arvestama, maksustatav väärtus, v.a lahtris 6 sisalduv. Lahter 7.1 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete soetamine vastavalt KMS §-le 411. Lahtris 8 märgitakse maksuvaba käive vastavalt KMS § 16 lõigetes 1, 2, 2 1 ja 5 sätestatule. Lahter 9 on informatiivne lahter, milles näidatakse erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete käive (KMS § 411) ning teises liikmesriigis paigaldatava või kokkupandava kauba maksustatav väärtus. Lahtrites 10 ja 11 kajastatakse: 1) kalendriaasta viimasel maksustamisperioodil tehtav KMS § 32 alusel osaliselt maha arvatud sisendkäibemaksu ümberarvestus; 2) põhivara, sh kinnisasja, ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimisest tulenev käibemaksusumma muudatus vastavalt KMS § 32 lõikele 4; 3) nii ettevõtluses kui ka muudel juhtudel kasutatavate kaupade ja teenuste ostmisel tasutud ja mahaarvatud sisendkäibemaksu KMS § 29 lõike 4 alusel tehtav ümberarvestus; 4) KMS § 30 lõikes 4 nimetatud sõiduauto kasutusotstarbe muutumisest tulenev KMS § 30 lõike 7 alusel tehtav sisendkäibemaksu ümberarvestus. Lahtreid 10 ja 11 ei täideta üheaegselt, täidetakse kas lahter 10 või 11. Lahtrites 12 ja 13 märgitakse tasumisele kuuluv või enammakstud käibemaks. TAOTLUS: Kui maksukohustuslane taotleb enammakstud käibemaksu (sh ka eelnevate perioodide enammakstud käibemaksu) tagastamist, tuleb esitada taotlus ettemaksukontol oleva raha tagastamiseks või kandmiseks teise isiku ettemaksukontole.  Rahandusministri 10. juuni 2014. a määruse nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“ lisa 2 (muudetud sõnastuses) Maksu- ja Tolliamet Maksukohustuslane Vorm KMD INF Nimi Registri- või isikukood A-osa ANDMED VÄLJASTATUD ARVETE KOHTA Esitatakse koos käibedeklaratsiooniga maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks Aasta Maksustamisperiood Kinnitan, et deklareeritavad arved puuduvad Nr Tehingu- Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Maksumäär Arvel märgitud kauba Maksustamisperioodil Erisuse kood partneri nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma ja teenuse vormi KMD lahtrites 1, registri- või ilma maksustatav väärtus * 2 ja 21 kajastatud isikukood käibemaksuta maksustatav käive 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane A-osa lisalehtede arv ………. Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev Maksu- ja Tolliamet Vorm KMD INF Maksukohustuslane Nimi Registri- või isikukood B-osa ANDMED SAADUD ARVETE KOHTA Esitatakse koos käibedeklaratsiooniga maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks Aasta Maksustamisperiood Kinnitan, et deklareeritavad arved puuduvad Nr Tehingupartneri Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Arvel märgitud Maksustamisperioodil Erisuse kood registri- nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma käibemaksusumma * vormi KMD lahtris 5 või isikukood koos kajastatud käibemaksuga sisendkäibemaksu summa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane B-osa lisalehtede arv ………. Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 2  Maksukohustuslane Vormi KMD INF A-osa lisaleht nr ……… Nimi Registri- või isikukood Aasta Maksustamisperiood Nr Tehingu- Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Maksumäär Arvel märgitud kauba Maksustamisperioodil Erisuse kood partneri nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma ja teenuse vormi KMD lahtrites 1, registri- või ilma maksustatav väärtus * 2 ja 21 kajastatud isikukood käibemaksuta maksustatav käive 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 3 Maksukohustuslane Vormi KMD INF B-osa lisaleht nr ……… Nimi Registri- või isikukood Aasta Maksustamisperiood Nr Tehingupartneri Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Arvel märgitud Maksustamisperioodil Erisuse kood registri- nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma käibemaksusumma * vormi KMD lahtris 5 või isikukood koos kajastatud käibemaksuga sisendkäibemaksu summa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 4 KÄIBEDEKLARATSIOONI LISA (VORM KMD INF) TÄITMISE JUHISED Käibedeklaratsiooni lisal kajastatavad andmed Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 27 lõike 12 kohaselt kajastatakse käibedeklaratsiooni lisal juriidilisele isikule, füüsilisest isikust ettevõtjale ning riigi-, valla- ja linnaasutusele väljastatud ning nendelt saadud arvete andmed, millele kauba võõrandaja või teenuse osutaja on märkinud 20%, 9% ja 5% käibemaksumääraga maksustatava käibe, välja arvatud KMS §-s 40 sätestatud erikorra alusel esitatud arvete andmed, kui arve või arvete kogusumma ilma käibemaksuta on maksustamisperioodil ühe tehingupartneri kohta vähemalt 1000 eurot. Isik võib käibedeklaratsiooni lisal kajastada KMS § 27 lõikes 12 nimetatud arvete andmed, mille kogusumma ilma käibemaksuta on 1000 eurost väiksem (KMS § 27 lg 13). Vormil tehingupartneri registri- või isikukoodi märkimata jätmine ei ole aluseks käibedeklaratsiooni esitamata jäetuks lugemiseks maksukorralduse seaduse § 90 lõike 2 mõttes, kui maksuhalduril on võimalik isik tuvastada esitatud andmete põhjal. Kui maksukohustuslane ei ole maksustamisperioodil väljastanud või saanud arveid, mida tuleb kajastada vormil KMD INF, tuleb vormi A- ja / või B-osal teha vastav märge deklareeritavate arvete puudumise kohta. Kui deklareeritavaid kirjeid on rohkem kui ridu vormil, tuleb deklareerimisel kasutada vormi lisalehte. Tehingupartneripõhise piirmäära arvestamine Tehingupartneripõhine 1000-eurone piirmäär (edaspidi: piirmäär) arvestatakse väljastatud ja saadud arvete osas eraldi. Piirmäär arvestatakse arvete kogusumma alusel, sealhulgas juhul, kui arve sisaldab lisaks 20%, 9% või 5% määraga maksustatavale käibele ka 0% määraga maksustatavat käivet, maksuvaba käivet või käibena mittekäsitatavaid toiminguid ja tehinguid (näiteks leppetrahvid ja viivised). Arveid, mis ei sisalda 20%, 9% või 5% määraga maksustatavat käivet või mis on väljastatud üksnes reisiteenuste käibemaksuga maksustamise erikorra alusel, piirmäära arvestuses ei arvestata. Arve on piirmäära arvestuses ühekordselt sellel maksustamisperioodil, mil see kuulub esmakordselt vormi A- või B-osal kajastamisele. Piirmäära arvestatakse eraldi ka kauba võõrandamise või teenuse osutamise eest esitatavate arvete kogusumma ja kreeditarvete kogusumma osas. Kui maksustamisperioodil kauba võõrandamise või teenuse osutamise eest väljastatud/saadud arvete kogusumma ilma kreeditarveteta on tehingupartneri lõikes vähemalt 1000 eurot, kuuluvad kõik sellel maksustamisperioodil sellele tehingupartnerile väljastatud ja / või temalt saadud arved, sealhulgas kreeditarved, vastavalt vormi A- või B-osal deklareerimisele. Kui maksustamisperioodil 5 väljastatud/saadud kreeditarvete kogusumma on tehingupartneri lõikes vähemalt 1000 eurot, kuuluvad kõik sellel maksustamisperioodil sellele tehingupartnerile väljastatud ja / või temalt saadud arved, sealhulgas kreeditarved, vastavalt vormi A- või B-osal deklareerimisele. Käibemaksugrupis arvestatakse piirmäära grupi liikmete lõikes eraldi. Käibedeklaratsiooni lisal ei kajastata arvete andmeid, kui: 1) arve on väljastatud füüsilisele isikule (välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtjale) või mitteresidendile, kellele ei ole omistatud maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris registrikoodi; 2) arve ei sisalda 20%, 9% ja 5% määraga maksustatavat käivet (näiteks üksnes maksuvaba käibe, 0% käibemaksumääraga maksustatava käibe ja käibena mittekäsitatava tehingu või toimingu kohta esitatud arve); 3) arve on väljastatud üksnes reisiteenuste käibemaksuga maksustamise erikorra alusel (KMS § 40); 4) arve on väljastatud selliste tehingute või toimingute eest, millele laieneb seaduse alusel kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustus. Teenuse saaja võib kajastada arvete andmeid, millele laieneb kutse- ja ametisaladuse hoidmise kohustus. Vormi KMD INF B-osal ei kajastata ka arvete andmeid, kui arvele märgitud käibemaks ei kuulu sisendkäibemaksuna mahaarvamisele. Vormi KMD INF A-osa Vormi KMD INF A-osal kajastatakse väljastatud arvete andmed. Arve andmed kajastatakse vormil maksustamisperioodil, mil nimetatud arve osas on käive osaliselt või täielikult tekkinud vastavalt KMS §-s 11 sätestatud käibe tekkimise ajale. Kui väljastatud arve osas tekib maksustatav käive ka mõnel järgneval maksustamisperioodil, kajastatakse arve andmed vormil ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil arvel kajastatud tehingu maksustatav käive kuulub deklareerimisele vormil KMD. Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra kohaselt deklareeritavad arved kajastatakse vormil maksustamisperioodil, mil nimetatud arve osas on käive osaliselt või täielikult tekkinud vastavalt KMS § 44 lõigetes 3 ja 4 sätestatud käibe tekkimise ajale. Kui väljastatud arve osas tekib maksustatav käive ka mõnel järgneval maksustamisperioodil, kajastatakse arve andmed vormil ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil arvel kajastatud tehingu maksustatav käive kuulub deklareerimisele vormil KMD. Ühe arve kohta deklareeritakse kuni neli rida. Eraldi ridadel kajastatakse: 1) üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 20%; 2) üldkorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 9% ja 5%; 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 20%; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 9% ja 5%. 6 Vorm täidetakse arvete lõikes. Arve andmete kajastamisel mitmel real esitatakse arve andmed samuti kõikides veergudes. Kreeditarve ja KMS § 291 alusel maksustatava väärtuse vähendamise aluseks oleva arve arvulised andmed kajastatakse vormil miinusmärgiga. Veerus 1 „Nr“ märgitakse vormi rea järjekorranumber. Veerus 2 „Tehingupartneri registri- või isikukood“ märgitakse tehingupartnerile, sealhulgas füüsilisest isikust ettevõtjale, Eestis väljastatud registrikood. Mitteresidentide kohta märgitakse maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris omistatud registrikood. Mitteresidendist tehingupartneri, kellele ei ole Eestis omistatud registrikoodi, arvete andmeid vormil ei deklareerita. Notarite ja kohtutäiturite, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, kohta märgitakse isikukood. Veerus 3 „Tehingupartneri nimi“ märgitakse tehingus osaleva isiku nimi. Veerus 4 „Arve number“ märgitakse arvel kajastatud arve number. Veerus 5 „Arve kuupäev (pp.kk.aaaa)“ märgitakse arve väljastamise kuupäev formaadis pp.kk.aaaa. Veerus 6 „Arve kogusumma ilma käibemaksuta“ märgitakse 20%, 9% ja 5% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest väljastatud arve kogusumma ilma käibemaksuta, sealhulgas samal arvel sisalduv 0% määraga maksustatav käive, maksuvaba käive või käibena mittekäsitatavate tehingute või toimingute väärtus. Muu hulgas kajastatakse antud veerus KMS §-des 41–42 sätestatud erikorra alusel väljastatud arved. Veerus 7 „Maksumäär“ märgitakse maksumäär vastavalt: 1) 20% — üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 2) 9% ja 5% — üldkorra alusel madaldatud maksumääraga maksustatav käive; 3) erikord 20% — KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 4) erikord 9% ja 5% — KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel madaldatud maksumääraga maksustatav käive. Veeru 8 „Arvel märgitud kauba ja teenuse maksustatav väärtus“ täidab kassapõhist käibemaksuarvestust rakendav maksukohustuslane. Eraldi ridadel kajastatakse: 1) üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 2) üldkorra alusel 9% ja 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 9% ja 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus. Veerus 9 „Maksustamisperioodil vormi KMD lahtrites 1, 2 ja 21 kajastatud 7 maksustatav käive“ märgitakse see osa arve summast, mis on maksustamisperioodil 20%, 9% ja 5% määraga maksustatava käibena deklareeritud vormi KMD lahtrites 1 ja 2. Eraldi ridadel kajastatakse: 1) üldkorra alusel 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 2) üldkorra alusel 9% ja 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 9% ja 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus. KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba võõrandaja veergu 9 ei täida. Veerus 10 „Erisuse kood“ märgitakse erisuse kood järgmiselt: 01 — KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 02 — KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mil kauba võõrandaja asemel arvestab kauba soetaja tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana; 03 — juhul kui arve sisaldab muu hulgas 0% määraga maksustatavat või maksuvaba käivet või käibena mittekäsitatavaid tehinguid või toiminguid või arve sisaldab kahe või enama erineva maksumääraga (20%, 9%, 5%) maksustatavat käivet, sealhulgas negatiivset käivet. Kui ühel arvel on enam kui üks erisus, märgitakse mitu erisuse koodi. Vormi KMD INF B-osa Vormi KMD INF B-osal kajastatakse Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud isikutelt saadud arvete andmed. Arvete andmed kajastatakse juhul, kui arvel märgitud käibemaks kuulub vormi KMD lahtris 5 osaliselt või täielikult mahaarvamisele. Saadud arvete andmed kajastatakse vormi B-osal maksustamisperioodil, mil arvel kajastatud käibemaks deklareeritakse vormi KMD lahtris 5. Kui arvel märgitud käibemaks kuulub vormi KMD lahtris 5 mahaarvamisele ka hilisematel maksustamisperioodidel, kajastatakse arve andmed ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil nimetatud arve osas tekib sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus KMD lahtris 5. Käibemaksuarvestuse üldkorda rakendavad maksukohustuslased kajastavad vormil kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendavalt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral andmed maksustamisperioodil, mil üldkorda rakendaval maksukohustuslasel tekib sisendkäibemaksu maha arvamise õigus, ehk perioodil mil kassapõhist erikorda rakendaval maksukohustuslasel tekib selle kauba või teenuse käive vastavalt KMS §-le 44. Osaliselt tasutud arve andmed kajastatakse vormil ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil nimetatud arve osas tekib sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus KMD lahtris 5. Tasumata arveid, mille osas sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus puudub vormil ei kajastata. 8 Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra kohaselt deklareeritavatest arvetest kajastatakse vormil vastaval maksustamisperioodil täielikult või osaliselt tasutud arvete andmed. Vorm täidetakse arvete lõikes. Kreeditarve ja KMS § 291 lõikes 4 sätestatud juhul osaliselt või täielikult tasumata arve arvulised andmed kajastatakse vormil miinusmärgiga. Veerus 1 „Nr“ märgitakse vormi rea järjekorranumber. Veerus 2 „Tehingupartneri registri- või isikukood“ märgitakse tehingupartnerile, sealhulgas füüsilisest isikust ettevõtjale, Eestis väljastatud registrikood. Mitteresidentide kohta märgitakse maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris omistatud registrikood. Notarite ja kohtutäiturite, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, kohta märgitakse isikukood. Veerus 3 „Tehingupartneri nimi“ märgitakse tehingus osaleva isiku nimi. Veerus 4 „Arve number“ märgitakse arvel kajastatud arve number. Veerus 5 „Arve kuupäev (pp.kk.aaaa)“ märgitakse arve väljastamise kuupäev formaadis pp.kk.aaaa. Veerus 6 „Arve kogusumma koos käibemaksuga“ märgitakse 20%, 9% ja 5% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest saadud arve kogusumma koos käibemaksuga, sealhulgas samal arvel sisalduv 0% määraga maksustatava või maksuvaba kauba ja teenuse väärtus või käibena mittekäsitatavate tehingute ja toimingute väärtus. Muu hulgas kajastatakse antud veerus KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba soetamisel saadud arve kogusumma koos käibemaksuga. Veeru 7 „Arvel märgitud käibemaksusumma“ täidab kassapõhist käibemaksuarvestust rakendav maksukohustuslane. KMS § 29 lõike 4, § 30 või § 32 kohaselt sisendkäibemaksu osalisel mahaarvamisel võib erandina märkida veergu vormi KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa. Veerus 8 „Maksustamisperioodil vormi KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa“ märgitakse see osa arvel märgitud käibemaksusummast, mis on maksustamisperioodil vormi KMD lahtris 5 sisendkäibemaksuna deklareeritud. KMS § 29 lõike 4, § 30 või § 32 kohaselt sisendkäibemaksu osalisel mahaarvamisel võib erandina märkida veergu kogu arvele märgitud käibemaksusumma. Veerus 9 „Erisuse kood“ märgitakse erisuse kood järgmiselt: 11 — sisendkäibemaksu osaline mahaarvamine vastavalt KMS § 29 lõikele 4, §-le 30 või §-le 32; 9 12 — KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba soetamine, mil kauba võõrandaja asemel arvestab kauba soetaja tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana. Kui ühe arve osas kehtivad mõlemad erisused, märgitakse mõlemad koodid. KMD INF vormi parandamine Paranduse esitamine elektrooniliselt Kui esitatud vormil jäid mõne arve andmed deklareerimata või mõni rida täideti puudulikult või valesti, täiendatakse vormi puuduvate andmetega ja valed andmed parandatakse ning vorm esitatakse uuesti. Paranduse esitamine paberkandjal Kui esitatud vormil jäid mõne arve andmed deklareerimata või mõni rida täideti puudulikult või valesti, siis paberkandjal paranduse esitamisel tuleb sama maksustamisperioodi kohta esitada uus vorm märkusega “Parandus”. Vormi parandamisel esitatakse õiged andmed üksnes valesti kajastatud arve andmete kohta. Andmete parandamiseks tuleb valesti kajastatud arve andmed kirjutada vormile esialgsel kujul uuesti, asendades arve andmetes summad nullidega. Õiged arve andmed kõikide veergude kohta kajastatakse uuel real. Kui esialgselt esitatud vormil kajastati arve ekslikult (ei kuulunud vormil kajastamisele), siis parandamise korral peab selle arve andmete kustutamiseks asendama arve andmetes summad nullidega. Esialgselt esitatud vormil kajastamata arve andmed esitatakse parandataval vormil uue reana. 10 EISi teade Eelnõude infosüsteemis (EIS) on algatatud kooskõlastamine. Eelnõu toimik: RAM/22-0622 - Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt aktsiisikauba teisest liikmesriigist soetamisel ja maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt ilma kauba võõrandamiseta maksuladustamise lõpetamisel või aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamisel käibemaksu deklareerimise ja tasumise kord Kohustuslikud kooskõlastajad: Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium Kooskõlastajad: Arvamuse andjad: Kooskõlastamise tähtaeg: 08.06.2022 23:59 Link eelnõu toimiku vaatele: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/ddd4bffa-1dbc-4aed-857e-28ae5cfaaefa Link kooskõlastamise etapile: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/ddd4bffa-1dbc-4aed-857e-28ae5cfaaefa?activity=1 Eelnõude infosüsteem (EIS) https://eelnoud.valitsus.ee/main