Kiri

Rahandusministri 30. aprilli 2002. a määruse nr 60 „Riiklike maksude maksuvõla tasumise ajatamise kord“ muutmise eelnõu seletuskiri 1.1. Sissejuhatus Maksukorralduse seaduse ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seaduse eelnõuga 675 SE1 lisatakse maksukorralduse seadusesse (edaspidi MKS) § 462 lõige 4, mille alusel tekib riiklikul maksuhalduril õigus koostada valdkonna eest vastutava ministri määruses sätestatud loetelus ja tingimustel automatiseeritud andmete töötlemisel põhinevaid haldusakte ja muid dokumente.2 Automatiseeritud süsteemi vahendusel otsuste koostamine võimaldab tõhustada ja kaasajastada maksuhalduri tööd. Eelviidatud seaduse eelnõu kohaselt eristab automaatseid haldusakte ja muid dokumente tavapärastest dokumentidest asjaolu, et need koostatakse üldjuhul andmesüsteemi vahendusel ilma ametniku sekkumiseta. Automatiseeritud süsteemi vahendusel koostatud dokumentidele ei lisata allkirja vaid e-tempel. Samuti ei pea neil märkima dokumendi koostanud ametnikku, dokumendi koostajaks on Maksu- ja Tolliamet. Käesoleva määruse muutmise eelnõuga lisatakse rahandusministri 30. aprilli 2002. a määrusesse nr 60 „Riiklike maksude maksuvõla tasumise ja ajatamise kord“ säte, millega täpsustatakse, millisel juhul on riiklikul maksuhalduril õigus lahendada ajatamise taotlus automaatse haldusaktina ja teha maksukohustuslase jaoks soodustav haldusakt. Nimetatud tingimused tuginevad maksuhalduri halduspraktikale. Kui taotlus ei vasta määruses sätestatud nõuetele, lahendab taotluse maksuhalduri ametnik. E-maksuametit on võimalik kasutada täiendava suhtluskanalina maksuhalduri ja maksukohustuslase vahel. Muudatuste tegemine on kantud eesmärgist innustada maksukohustuslast olema esimestel makseraskuste tekkimisel aktiivne ning esitama maksuvõlgade ajatamise taotlust, millest tulenevalt võib paraneda maksukohustuslase maksukuulekus. Samuti võimaldab muudatus hoida kokku maksuhalduri tööjõu ressurssi, mida on võimalik kasutada muude tööülesannete täitmisel. Muudatuse tegemine on tingitud lisaks eelnevale eesmärgist kaasajastada kehtivat regulatsiooni, lihtsustada ja kiirendada maksuhalduri ja maksukohustuslase vahelist suhtlemist ning soodustada e-teenuste kasutamist. Määrus kehtestatakse MKS § 111 lõike 6 alusel. Määrus on kavandatud jõustuma 1. jaanuaril 2019. a. 1.2. Eelnõu ettevalmistaja 1 Maksukorralduse seaduse ja teiste seaduste muutmise seaduse eelnõu on kättesaadav: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/af7d719f-bfc7-470a-b29c-fca83a13901e 2 Loetelu automaatsetest haldusaktidest sätestatud rahandusministri 19. detsembri 2002. a määruses nr 149 „E- teenuste kasutamise tingimused ja kord“.2 Üheks loetelus toodud automaatse otsuse liigiks on ajatamise otsus. Eelviidatud seaduse eelnõu ja määrus mõlemad on kavandatud jõustuma 1. jaanuaril 2019. a. 1 Eelnõu ja seletuskirja valmistas ette Rahandusministeeriumi maksupoliitika osakonna peaspetsialist Kairi Sudakov (telefon 611 3068, e-post [email protected]). Eelnõu toimetas keeleliselt õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover (telefon 611 3638, e-post [email protected]). Juriidilise kvaliteedi kontrolli tegi õigusosakonna jurist Virge Aasa (e-post [email protected]). 1.3. Märkused Eelnõu on seotud maksukorralduse seaduse ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise eelnõuga 675 SE, milles on automaatseid otsuseid puudutav regulatsioon on kavandatud jõustuma 1. jaanuaril 2019. a. Eelnõuga muudetakse rahandusministri 30. aprilli 2002. a määruse nr 60 „Riiklike maksude maksuvõla tasumise ajatamise kord“ redaktsiooni avaldamismärkega RT I, 25.05.2012, 29. 2. Eelnõu sisu Rahandusministri 30. aprilli 2002. a määrust nr 60 täiendatakse §-ga 41, mille kohaselt on maksuhalduril õigus lahendada e-maksuametis esitatud ajatamise taotlus automaatse otsusega, kui: 1) ajatamist taotletakse kuni 12 kuuks, maksukohustuse ja intressivõla suurus kokku on kuni 20 000 eurot, maksukohustuslane ei vastuta ajatatava maksuvõla tasumise eest solidaarselt teise maksukohustuslasega ja nõuet ei ole edastatud sundtäitmiseks kohtutäiturile; 2) maksukohustuslasel ei ole taotluse esitamise hetkel tähtaegselt esitamata maksudeklaratsioone; 3) taotluse esitamisele eelnenud viimase kuue kuu jooksul ei ole maksuvõla tasumise ajatamise otsust kehtetuks tunnistatud ja puudub kehtiv maksuvõla tasumise ajatamise otsus või kohtumenetluses kompromiss maksuvõla tasumise ajatamise kohta; 4) taotluse esitamise hetkel ei ole maksukohustuslasel tasumata riikliku maksude maksuhalduri määratud trahvi, sunniraha või kohtumenetluse tulemusel tekkinud avalik-õiguslikke kohustusi, mille tasumise tähtaeg on möödunud; 5) taotluse esitamise hetkel ei ole maksukohustuslase suhtes algatatud pankroti-, likvideerimis- , saneerimis- ega võlgade ümberkujundamise menetlust ning mistahes maksukohustuste osas ei ole algatatud vaide- ega kohtumenetlust. Haldusmenetluse seaduse (edaspidi HMS) § 4 lõike 1 järgi on kaalutlusõigus (diskretsioon) haldusorganile seadusega antud volitus kaaluda otsustuse tegemist või valida erinevate otsustuste vahel. Vastavalt sama paragrahvi lõikele 2 tuleb kaalutlusõigust teostada kooskõlas volituste piiride, kaalutlusõiguse eesmärgi ning õiguse üldpõhimõtetega, arvestades olulisi asjaolusid ning kaaludes põhjendatud huve. Maksuvõla ajatamist tuleb kehtiva seaduse kohaselt mõista kui maksuhalduri kaalutlusõigusel põhinevat otsustust, mis on maksukohustuslase suhtes soodustav haldusakt. Ajatamine ei tähenda maksuvõla siduvalt kindlaksmääramist ega ka maksuvõla tunnustamist võlgniku poolt.3 3 Vt Riigikohtu 15.11.2006 otsus haldusasjas nr 3-3-1-75-06 aga ka Riigikohtu 27.04.2006 otsus nr 3-3-1-9-06 p 17. 2 Maksuhalduril on kehtiva MKS-i kohaselt üsna suur kaalutlusruum maksuvõla tasumise ajatamise otsustamisel. MKS § 112 lõike 2 kohaselt võtab maksuhaldur taotluse rahuldamise otsustamisel arvesse maksukohustuslase varalist seisundit, majandusnäitajaid, varasemat maksuseadustest tulenevate kohustuste täitmist, maksuvõla ajatamise otstarbekust ja tagatise nõudmise korral esitatud tagatise usaldusväärsust ning käesoleva paragrahvi lõikes 4 nimetatud asjaolusid. Maksuhalduril on õigus nõuda nende asjaolude kindlaks tegemiseks vajalike dokumentide esitamist. Ühtlasi tuleb maksuhalduril hinnata ajatamise taotluse saamisel MKS § 112 lõike 4 punktides 1–6 sätestatud asjaolusid. Selleks, et maksukohustuslasel oleks võimalik taotleda määruse §-s 41 sätestatud tingimuste alusel ajatamist, tuleb tal logida Maksu- ja Tolliameti e-teenuste keskkonda4 ning esitada e- maksuametis ajatamise taotlus.5 Automaatse otsuse tegemisel koostatakse maksuvõla ajatamise otsus ja tasumise ajakava maksukohustuslase taotluses põhinevate andmete ja maksuhalduril olemasolevate andmete alusel, kuid seda vaid juhul, kui maksukohustuslase majanduslik olukord ja taotlus vastavad eelnimetatud nõuetele, mis tuginevad maksuhalduri halduspraktikale. Maksukohustuslasel on võimalik valida millisel viisil ta taotluse esitab. Kui taotlus vastab määruses sätestatud tingimustele, on Maksu- ja Tolliametil õigus lahendada see automaatse otsusena. Kui e-maksuametis esitatud taotlus ei vasta määruses sätestatud tingimustele, ei tähenda see automaatselt taotluse rahuldamata jätmise otsuse tegemist. E- maksuametit on võimalik kasutada sellisel juhul lihtsalt ka taotluse esitamise kanalina. Kui taotlus ei vasta määruses sätestatud tingimustele, lahendab selle maksuhalduri ametnik tavapärasel viisil automaatset otsust tegemata. Kui taotlus ei vasta seaduses sätestatud tingimustele on maksuhalduril õigus jätta see rahuldamata. Samuti lahendab MTA ametnik ajatamise taotluse juhul, kui esineb vajadus nõuda MKS § 112 lõike 3 kohaselt tagatise esitamist või selle on pakkunud välja maksukohustuslane ise. Sellisel juhul tuleb maksuhalduril hinnata tagatise usaldusväärsust ning seda põhjendada. Maksuhalduril on edaspidi õigus koostada maksuvõla ajatamise otsuse kinnitamise seisuga maksuarvestuses kajastuva arvestusliku intressi automaatne otsus.6 Intressisumma sisaldub kinnitatud maksuvõla tasumise ajakavas. Automatiseeritult maksuvõla ajatamine on kooskõlas põhiseaduse §-st 14 tuleneva hea halduse põhimõttega. Automaatse otsusega maksuvõla ajatamise korral on maksuhalduri kaalutlusruum piiritletud. Samuti on maksukohustuslase jaoks juba taotluse esitamise hetkel aimatav, kas maksuhaldur rahuldab e-maksuametis määruse § 41 tingimustele vastava taotluse. Kui maksukohustuslasel endal on võimalus koostada maksuvõla tasumise ajakava lähtudes selgetest teada olevatest reeglitest, suureneb tõenäosus, et selle täitmisest peetakse kinni. Samuti on maksukohustuslase jaoks selle juures positiivseks küljeks negatiivsest maksuvõlglase kuvandist pääsemine ning ühtlasi ei alusta maksuhaldur ajatamisel võla sissenõudmist. 4 Maksu- ja Tolliameti e-teenuste keskkonnas tuleb kasutaja autentida. Füüsilise isiku e-teenuste keskkonda sisenemisel toimub isiku autentimine e-identimise vahendi sertifikaadi alusel. Maksu- ja Tolliameti e-teenuste keskkonnas toimub e-identimine järgmiste vahenditega: 1) ID-kaart; 2) Mobiil-ID; 3) Smart-ID; 4) Vastastikku tunnustatud e-identimise vahend vastavalt Euroopa Parlamendi ja Nõukogude määruse (EL) nr 910/2014, 23. juuli 2014, e-identimise ja e-tehingute jaoks vajalike usaldusteenuste kohta siseturul ja millega tunnistatakse kehtetuks direktiiv 1999/93/EÜ. 5 Vastav juhend on kättesaadav Maksu- ja Tolliameti koduleheküljel: https://www.emta.ee/sites/default/files/eraklient/maksude-ja-nouete-tasumine-volad/juhend_fi.pdf 6 Maksuhalduril on õigus koostada intressinõue automaatselt ka juhtudel, mil tegemist pole olukorraga, kus maksukohustuslane on ajatamist taotlenud. 3 Kui Maksu- ja Tolliamet jätab ajatamise taotluse rahuldamata, on maksukohustuslasel võimalik esitada halduskohtule kaebus nimetatud otsuse tühistamiseks ning nõuda, et maksuhaldur lahendaks tema taotluse uuesti. Seega on maksukohustuslase jaoks kasutatavad samad õiguskaitse vahendid, milleks on tal seadusest tulenev õigus juhul, kui taotluse on lahendanud maksuhalduri ametnik. Kui ilmneb, et maksukohustuslane on esitanud ajatamise taotluses ebaõigeid andmeid, ei täida maksuvõla tasumise ajakava, ei esita selle kehtimise perioodil tähtajaks deklaratsioone, ei täida tähtaegselt maksukohustust või muutub mõni taotluse lahendamisel arvesse võetud määruses sätestatud asjaolu, on maksuhalduril õigus rakendada MKS § 113 lõike 1 punktides 1–3 sätestatud meetmeid ehk tunnistada maksuvõla tasumise ajatamise otsus kehtetuks. 3. Määruse vastavus Euroopa Liidu õigusele Määrusega ei võeta üle Euroopa Liidu õigust. Määrus on kooskõlas Euroopa Liidu õigusest tulenevate isikuandmete kaitse põhimõtetega. 4. Mõjud Määrusega kehtestatakse maksukorralduse seaduse ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seaduse eelnõus sätestatud volitusnormi alusel säte, milles on toodud tingimused, millisel juhul on riiklikul maksuhalduril õigus lahendada e-maksuameti vahendusel esitatud maksuvõla ajatamise taotlus automaatse otsusena. Määruse kehtestamisega ei kaasne lisaks seaduse eelnõu seletuskirjas väljatoodud mõjudele täiendavaid uusi mõjusid. Maksukorralduse seaduse ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seaduse eelnõu kohaselt on muudatuse mõju järgnev: Sihtrühmad 1. Maksukohustuslaste sihtrühm on suur, kuna muudatus puudutab teoreetiliselt kõiki. 2. Muudatus puudutab neid MTA ametnikke, kelle töökoormus väheneb tööprotsesside automatiseerimise tõttu ja ametnikke, kes kontrollivad automaatsete otsuste ja dokumentide andmise õiguspärasust. Nimetatud ametnikud moodustavad väikese osa MTA ametnike koguhulgast. 2015. aasta detsembri lõpust alates on ettevõtjatel ja füüsilistel isikutel olnud võimalus kasutada maksude tasumisel tekkinud ajutise makseraskuste leevendamiseks e-maksuametis maksuvõla ajatamise võimalust. 2014. ja 2015. aastal kokku koostati maksuvõla tasumise ajakava 7187 isikule (mõnedele neist mitu korda aastas). Vastavalt 2014 aastal 3350 isikut ning 2015 aastal 3837. 2014. aastal oleks 2186 isikut (sh 1270 füüsilised isikud) saanud ise teha e-maksuametis maksuvõla ajatamist automaatse otsusena, kuna võlg oli alla 20 000 euro ning ajatamist sooviti kuni 12 kuuks. 2015. aastal oli selliseid isikuid 1319 (kellest 534 olid füüsilised isikud). 2017. aastal koostati automaatse otsusena 3300 maksuvõla tasumise ajatamise otsust (sh 1566 füüsilised isikud). 2018. aasta 31. oktoobri seisuga oli koostatud automaatse otsusena 3664 maksuvõla tasumise ajatamise otsust (sh 1710 füüsilised isikud). Mõju ulatus 4 Maksukohustuslastele ei panda muudatustega täiendavaid kohustusi, mistõttu ei kaasne muudatustega olulist mõju. Maksukohustuslasel on võimalik e-maksuameti kaudu taotleda automatiseeritult maksuvõla tasumise ajatamist. E-maksuameti/e-tolli lahendus ei ole oma olemuselt uus lahendus, mistõttu ei nõua muudatuse tegemine maksukohustuslastelt täiendavaid tegevusi muudatustega kohanemiseks. Automatiseeritud maksuvõla tasumise ajakava ja otsuse koostamisel on maksukohustuslase jaoks pigem positiivne mõju ning see võib tõsta ka maksukuulekust. Automatiseeritud otsused võimaldavad maksuhalduril suhelda maksukohustuslasega lihtsamalt ja kiiremalt. Võib paraneda maksukohustuslaste maksukuulekus ja kindlustunne. Muudatuste tulemusena on võimalik vähendada maksuhalduri ametnike töökoormust ja kiirendada vajalike dokumentide koostamist ja kätte toimetamist. See võimaldab maksuhalduril oma tööd ümber organiseerida ning kiirendada ja parendada tööd muudes valdkondades. Maksuhalduril on võimalik kasutada ressursse efektiivsemalt, näiteks järelevalveks. Mõju avaldumise sagedus Automatiseeritult ühe dokumendi koostamine ei ole aeganõudev, eriti kui võrrelda maksuotsuste ja vastutusotsuste koostamisele kuluvat aega. Alates 16.12.2015 (mil tehti esimesed automaatsed otsused) kuni 31.10.2018 oli riiklik maksuhaldur teinud ligi 20 100 automaatset otsust maksuvõla ajatamise taotluse kohta koos maksuvõla tasumise ajakavaga. Ebasoovitavate mõjude riski maandab ulatuslik kaebeõiguse tagamine haldusakti subjektile. Vigu ei saa täielikult vältida ka inimese koostatud haldusakti puhul. Automatiseeritult antakse haldusakte ja dokumente ühtse, kontrollitud algoritmi alusel, mis tagab haldusakti andmise reeglistiku järgimise. Maksukohustuslastel säilib maksuhalduri automatiseeritult antud haldusaktide ja dokumentide vaidlustamise õigus olemasolevas mahus sarnaselt olukorraga, mil taotluse lahendaks maksuhalduri ametnik. 5. Määruse rakendamisega seotud riigi ja kohaliku omavalitsuse tegevused, eeldatavad kulud ja tulud Kuna määrusega rakendatakse maksukorralduse seaduse ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seaduse muudatusi ei kaasne määrusega eraldiseisvalt uusi kulusid ega tulusid. 6. Määruse jõustumine Määrus jõustub 1. jaanuaril 2019. a. 7. Eelnõu kooskõlastamine, huvirühmade kaasamine ja avalik konsultatsioon Eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks ministeeriumidele eelnõude infosüsteemi EIS vahendusel ning arvamuse avaldamiseks Eesti Maksumaksjate Liidule, Eesti Kaubandus-Tööstuskojale, Eesti Väike- ja Keskmiste Ettevõtjate Assotsiatsioonile. 5  Ministeeriumid Meie 23.11.2018 nr 1.1-10/8857-1 Ajatamise määruse muutmine Saadame kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks Rahandusministri 30. aprilli 2002. a määruse nr 60 „Riiklike maksude maksuvõla tasumise ajatamise kord“ muutmise määruse eelnõu. Eelnõu on kättesaadav aadressil: http://eelnoud.valitsus.ee. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Toomas Tõniste rahandusminister Lisad: 1. Eelnõu 1 lehel 2. Seletuskiri 5 lehel Lisaadressaadid: Eesti Maksumaksjate Liit, [email protected] Eesti Kaubandus- ja Tööstuskoda, [email protected] Eesti Tööandjate Keskliit, [email protected] Väike- ja Keskmiste Ettevõtjate Assotsiatsioon, [email protected] Kairi Sudakov 6113068 [email protected] Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272  EELNÕU 07.11.2018 MÄÄRUS Rahandusministri 30. aprilli 2002. a määruse nr 60 „Riiklike maksude maksuvõla tasumise ajatamise kord“ muutmine Määrus kehtestatakse maksukorralduse seaduse § 111 lõike 6 alusel. § 1. Rahandusministri 30. aprilli 2002. a määruse nr 60 „Riiklike maksude maksuvõla tasumise ajatamise kord“ muutmine Rahandusministri 30. aprilli 2002. a määrust nr 60 „Riiklike maksude maksuvõla tasumise ajatamine kord“ täiendatakse §-ga 41 järgmises sõnastuses: „§ 41. E-maksuametis esitatud ajatamise taotluse lahendamine „Maksuhalduril on õigus lahendada e-maksuametis esitatud ajatamise taotlus automaatse otsusega, kui: 1) ajatamist taotletakse kuni 12 kuuks, maksukohustuse ja intressivõla suurus kokku on kuni 20 000 eurot, maksukohustuslane ei vastuta ajatatava maksuvõla tasumise eest solidaarselt teise maksukohustuslasega ja nõuet ei ole edastatud sundtäitmiseks kohtutäiturile; 2) maksukohustuslasel ei ole taotluse esitamise hetkel tähtajaks esitamata maksudeklaratsioone; 3) taotluse esitamisele eelnenud viimase kuue kuu jooksul ei ole maksuvõla tasumise ajatamise otsust kehtetuks tunnistatud ja puudub kehtiv maksuvõla tasumise ajatamise otsus või kohtumenetluses kompromiss maksuvõla tasumise ajatamise kohta; 4) taotluse esitamise hetkel ei ole maksukohustuslasel tasumata riiklike maksude maksuhalduri määratud trahvi või sunniraha või kohtumenetluse tulemusel tekkinud avalik-õiguslikke kohustusi, mille täitmise tähtaeg on möödunud; 5) taotluse esitamise hetkel ei ole maksukohustuslase suhtes algatatud pankroti-, likvideerimis- , saneerimis- ega võlgade ümberkujundamise menetlust ning mistahes maksukohustuse osas ei ole algatatud vaide- ega kohtumenetlust.“. § 2. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2019. aasta 1. jaanuaril. (allkirjastatud digitaalselt) Toomas Tõniste Rahandusminister (allkirjastatud digitaalselt) Veiko Tali Kantsler EISi teade Eelnõude infosüsteemis (EIS) on algatatud kooskõlastamine. Eelnõu toimik: RAM/18-1214 - Rahandusministri 30. aprilli 2002. a määruse nr 60 „Riiklike maksude maksuvõla tasumise ajatamise kord“ muutmine Kohustuslikud kooskõlastajad: Kaitseministeerium; Haridus- ja Teadusministeerium; Justiitsministeerium; Maaeluministeerium; Kultuuriministeerium; Sotsiaalministeerium; Siseministeerium; Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium; Keskkonnaministeerium; Välisministeerium Kooskõlastajad: Arvamuse andjad: Kooskõlastamise tähtaeg: 07.12.2018 23:59 Link eelnõu toimiku vaatele: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/2b54f933-796a-49a5-8287-32d1a45f69c7 Link kooskõlastamise etapile: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/2b54f933-796a-49a5-8287-32d1a45f69c7?activity=1 Eelnõude infosüsteem (EIS) http://eelnoud.valitsus.ee/main