Kiri

Ministeeriumid Meie 22.11.2018 nr 1.1-10/8830-1 Eelnõu esitamine kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks Esitame kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmise määruse eelnõu, mis on kättesaadav koos seletuskirjaga õigusaktide eelnõude elektroonilise kooskõlastamise süsteemi EIS vahendusel http://eelnoud.valitsus.ee/. Palume kooskõlastada eelnõu viie tööpaeva jooksul. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Toomas Tõniste rahandusminister Lisad: 1) 19TSDmaarus 2) 19TSDseletus 3) 19TSD 4) 19TSD1 5) 19TSD2 6) 19TSD3 7) 19TSD6 8) 19TSD7 9) 19INF1 10) 19INF17 11) 19TD Lisaadressaadid: Maksu- ja Tolliamet Jelena Reiman 6113402, [email protected] Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 13 (muudetud sõnastuses) Vorm INF 1 Maksu ja Tolliamet DIVIDENDIDE, OMAKAPITALIST TEHTUD VÄLJAMAKSETE JA VARJATUD KASUMIERALDISTE SAAJATE DEKLARATSIOON 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood I. Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide, omakapitali väljamaksete ja varjatud kasumieraldiste saajad Väljamakse saaja isiku- või registrikood Eestis, mitteresidendi isiku- või ees- ja perekonnanimi või mitteresidendi elu- või asukohariigi isikukoodi puudumisel registrikood nimi nimi aadress, e-post Maksu- ja Tolliameti antud elu- või asukohariigis registrikood 13000 13010 13020 13030 13040 Väljamakse liik summa sealhulgas maksustatud maksuvaba tulu summa kinnipeetud kinnipeetud tulumaks omakapitali väljamaksed tulumaksu määr 13050 13060 13070 13072 13073 13074 13075 Lisa väljamakse saaja + II. Maksustatud omakapitali väljamakse osatähtsus kogu väljamakstud omakapitalis Koodil 13080 arvutatakse kalendrikuul maksustatud omakapitali väljamakse osatähtsus (TuMS § 50 lõige 21) kogu väljamakstud omakapitalis koodi 13070 täitmiseks. 13080 Osatähtsus: [(7080 + 7320) : (7060 + 7320)] ≥ 0 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Osas I. näitab residendist äriühing, välja arvatud aktsiaseltsifond, maksustamisperioodil (kalendrikuul): – väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste saajad, kaasa arvatud regulaarselt makstavate dividendide ja muude kasumieraldiste saajad; – makstud likvideerimisjaotiste, aktsia- või osakapitali või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel tehtud väljamaksete ning aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagastamisel või tagasiostmisel või muul juhul äriühingu omakapitalist tehtud väljamaksete saajad; – äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata jätkuvalt Eestis majandustegevuses, omakapitalist tehtud väljamaksete saajad. Aktsiaseltsifond näitab vormil INF 1 maksustamisperioodil vormi TSD lisal 7 deklareeritud dividendide ja muude kasumieraldiste, likvideerimisjaotiste suuruse ja saajate kohta. TuMS § 50 lõike 22 alusel näitab aktsiaseltsifond vormil INF 1 ka omakapitali summa, kui ta kustutatakse äriregistrist ja tema vara ei kasutata Eesti majandustegevuses teises äriühingus või mitteresidendis püsivas tegevuskohas. 2. Vorm INF 1 esitatakse kalendrikuul koos vormi TSD lisaga 7. Summad näidatakse eurodes sendi täpsusega. 3. Koodidel 13000 kuni 13040 näidatakse kalendrikuul väljamakse saanud isiku andmed: – koodil 13000 näidatakse füüsilise isiku isikukood või juriidilise isiku registrikood. Mitteresidendist füüsilisel või juriidilisel isikul näidatakse talle Eestis väljastatud isikukood või Eesti Maksu- ja Tolliameti väljastatud registrikood; – koodil 13010 näidatakse mitteresidendist füüsilise isiku isikukood või mitteresidendist juriidilise isiku registrikood (ametlik kood), mida kasutatakse väljamakse saaja identifitseerimiseks tema elu- või asukohariigi (residendiriigi) maksukohustuslaste registris; – koodil 13020 näidatakse väljamakse saaja ees- ja perekonnanimi. Juriidilisest isikust saaja puhul näidatakse tema nimi; – koodil 13030 näidatakse residendiriigi nimi, kui väljamakse saajaks on mitteresidendist füüsiline- või juriidiline isik; – koodil 13040 näidatakse mitteresidendist füüsilise- või juriidilise isiku aadress elu- või asukohariigis, e-post. 4. Koodil 13050 näidatakse TuMS § 50 lõigetes 1 ja 2, sama paragrahvi lõigetes 11, 21 ja 22 ning §-s 501 nimetatud ja kalendrikuul tehtud väljamaksete liigid järgmiselt: Aktsia- või osakapitalist või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel tehtud väljamaksed AOV Aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete (osalus) tagastamisel või tagasiostmisel tehtud väljamaksed AOT Äriühingu likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised LJV Muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksed MOV Omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata jätkuvalt Eestis OKS majandustegevuses (TuMS § 50 lõige 22 ) Dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lõige 1) DK Madala maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 501 ja § 41 punkt 72) MDK Aktsiaseltsifond näitab koodil 13050: – väljamakse liigiga DK – dividendid ja muud kasumieraldised; – fondi likvideerimisel väljamakse liigiga LJV – likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised; – väljamakse liigiga OKS – omakapital aktsiaseltsifondi kustutamisel äriregistrist, kui aktsiaseltsifondi vara ei kasutata Eesti majandustegevuses. 5. Koodil 13060 näidatakse kalendrikuul tehtud väljamaksed iga saaja kohta eraldi. Kui ühele isikule on kalendrikuu jooksul tehtud erinevaid väljamakseid, siis iga väljamakstud tulu liigi kohta täidetakse eraldi rida. Kui ühele isikule on kalendrikuu jooksul tehtud ühe väljamaksja poolt ühesuguseid väljamakseid, siis need väljamaksed summeeritakse. Koodi 13060 summa kokku peab olema vastavuses vormi TSD lisa 7: SUM13060 = 7009 + 7010 + 7012 + 7060 + 7310 + 7311 + 7320 Kui tulu liik on MDK, SUM13060 = 7009 + 7311 6. Koodil 13070 näidatakse kalendrikuul omakapitalist tehtud väljamaksete maksustatud osa iga saaja kohta eraldi. Koodi 13070 summa kokku peab olema vastavuses vormi TSD lisa 7: SUM13070 = 7080 + 7320 7. Koodi 13070 isikute lõikes täitmiseks arvutatakse omakapitali väljamaksete maksustatud osa osatähtsus kogu omakapitalist tehtud väljamaksetes käesoleva deklaratsiooni II. osa koodil 13080. Koodil 13080 arvutatakse osatähtsus kalendrikuul vormi TSD lisa 7 koodide alusel. 8. Igale isikule väljamakstud omakapitali maksustatud osa koodil 13070 arvutatakse koodil 13060 näidatud väljamakstud omakapitali summa korrutamisel II. osa koodil 13080 arvutatud osatähtsusega (13060 x 13080) = 13070 juhul, kui koodil 13050 (väljamakse liik) on näidatud omakapitali väljamaksed vastavalt käesoleva korra punktile 4, välja arvatud koodid DK (dividendid ja muud kasumieraldised) ja MDK (madala maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldiased). Kui koodil 13050 on näidatud väljamakse liik DK või MDK siis täidetakse kood 13060 ning koode 13070 ja 13080 ei täideta. 9. Koodil 13072 näidatakse maksuvaba tulu summa. Nimetatud summa ei või olla väiksem kui null ja suurem kui 500. Maksuvaba tulu summat saab rakendada ainult residendist füüsilisele isikule tehtud MDK väljamaksele. Kui ühele isikule on tehtud ühe väljamaksja poolt ühesuguseid dividendide väljamakseid, siis võib need väljamaksed summeerida. 10. Koodil 13073 näidatakse väljamakse liigile MDK kohalduv tulumaksu määr, olenevalt TuMS § 43 lõike 1 punktis 11 sätestatust (olenevalt maksulepingu sätetest ja residentsuse tõendi olemasolul soodsamast määrast), mille alusel arvutatakse koodil 13074 kinnipeetud tulumaks. Kui Eestil on väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv maksuleping ning väljamakse saaja on väljamakse tegijale oma residentsuse tõendi esitanud, milles näidatud andmed on kantud maksukohustuslaste registrisse, kohaldatakse maksustamisel maksulepingu määrasid. Kui saaja residentsuse või tulu saajat kinnitav tõend on esitamata, siis tulumaksu kinnipidamisel maksulepingust tulenevaid soodsamaid maksumäärasid ei rakendata ning tulumaks peetakse kinni TuMS § 43 lõikes 1 sätestatud määrade järgi. 11. Koodil 13074 arvutatakse väljamakse liigilt MDK kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: kood 13074 = (kood 13070 – kood 13072) x tm, kus tm on koodil 13073 näidatud tulumaksu määr.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 24 (muudetud sõnastuses) Vorm TD OMAKAPITALIST TEHTUD VÄLJAMAKSETE, ÄRIÜHINGUTE ÜHINEMISEL VÕI JAGUNEMISEL ÜLEANTUD ÕIGUSTE NING MADALAMA MAKSUMÄÄRAGA MAKSUSTATUD DIVIDENDIDE TÕEND 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registri- või isikukood I. Väljamaksete ja üleantud õiguste saaja Nimi või ees- ja perekonnanimi Registri- või isikukood Eestis Mitteresidendi registri- või isikukood elu- või asukohariigis Mitteresidendi elu- või asukohariigi nimi Aadress, e-post II. Väljamaksed omakapitalist (Täidab äriühing I. osas näidatud isikule tehtud väljamaksed omakapitalist vormi INF 1 alusel) Kood Summa Omakapitali väljamakse liik 13050 13060 sealhulgas väljamakse osa, mis on tulumaksuga maksustatud või 13070 mille väljamaksmisel on kasutatud vabastusmeetodit III. Siirdehinnatehingu maksustamisele kuuluv summa (Täidab äriühing ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiv tegevuskoht tema poolt vormi TSD lisal 6 Ia. osas näidatud isikuga teostatud siirdehinnatehingu maksustamisele kuuluva summa kohta) Kood Summa Siirdehinnatehingu summa on deklareeritud: 6230 aasta ……. kuu …………. vormi TSD lisal 6 IV. Ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel üleantud õigused (Täidab äriühing I. osas näidatud isikule ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel üleantud õigused vormi TSD lisa 7 III. ja IIIa. osade ning ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiv tegevuskoht vormi TSD lisa 3 IV. osa alusel) Vormi TSD lisa 7 III. osa Äriühingule üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav 7410 sissemaksete osa Püsivale tegevuskohale üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid 7420 ületav sissemaksete osa Äriühingule üleantud välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks 7430 Püsivale tegevuskohale üleantud välisriigis tasutud või kinnipeetud 7440 tulumaks Äriühingule üleantud maksuvaba tulu 7450 Püsivale tegevuskohale üleantud maksuvaba tulu 7460 Äriühingule üleantud teiselt äriühingult saadud madalama 7480 maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7231) Krediidiasutusele üleantud eelmiste kalendriaastate kasutamata 7490 avansiline makse Krediidiasutusele üleantud kalendriaasta tasutud avansiline makse 7491 Vormi TSD lisa 7 IIIa. osa Jaotatud kasumi aasta 7470 Koodil 7470 näidatud aastal üleantud jaotatud kasum 7471 sealhulgas koodilt 7471 madala maksumääraga jaotatud kasum 7472 Vormi TSD lisa 3 IV. osa Kood Summa Üleantud vara väärtus 3410 Üleantud Eestis arvesse võetav välisriigi tulumaks M 3430 Üleantud kasutamata maksuvaba tulu V 3450 Krediidiasutusele üleantud eelmiste kalendriaastate kasutamata 3490 avansiline makse Krediidiasutusele üleantud kalendriaasta tasutud avansiline makse 3491 Jaotatud kasumi aasta 3471 Koodil 3471 näidatud aastal üleantud jaotatud kasum 3472 sealhulgas koodilt 3471 madala maksumääraga jaotatud kasum 3473 V. Madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised Kood Summa Vormi INF 1 väljamakse liik MDK koodil 13050 13060 Kinnitan esitatud andmete õigsust Maksukohustuslase Ees –ja perekonnanimi allkiri kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1.Tõendil TD (edaspidi tõend) näitab väljamakse tegija maksustamisperioodil (kalendrikuul) tehtud omakapitali väljamaksed ning äriühingute ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemisel või jagunemisel) üleantud õigused. 2. Tõend TD antakse omakapitali väljamaksete või õiguste saaja nõudmisel väljamaksete tegemisele või õiguste üleandmisele järgneva kalendrikuu 5. kuupäevaks. 3. Tõendi TD I. osas näidatakse väljamaksete ja üleantud õiguste saaja andmed. Õiguste üleandmisel näidatakse ühinemisel või jagunemisel ühinemise/jagunemiselepingus näidatud õigusi saanud isiku nimi ja registrikood. 4. Tõendi TD II. osas näitab residendist äriühing tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 50 lõike 9 alusel kalendrikuul väljamakstud likvideerimisjaotised, aktsia- osakapitali või sissemaksete vähendamisel tehtud väljamaksed, samuti aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagastamisel või tagasiostmisel või muul juhul äriühingu omakapitalist tehtud väljamaksed, samuti omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui äriühingu vara ei kasutata jätkuvalt Eestis majandustegevuses (TuMS § 50 lõiked 2 ja 21). 5. Tõendi TD II. osa täidetakse kalendrikuul esitatud vormi INF 1 koodidel 13050, 13060 ja 13070 väljamakse saaja real näidatud andmete alusel. 6. Koodil 13050 näidatakse (sarnaselt vormil INF 1 näidatud) väljamakse liik koodiga: Aktsia- või osakapitalist või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel AOV tehtud väljamaksed Aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete (osalus) tagastamisel või tagasiostmisel AOT tehtud väljamaksed Äriühingu likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised LJV Muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksed MOV Omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata OKS jätkuvalt Eestis majandustegevuses (TuMS § 50 lõige 22) Madala maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised MDK (TuMS § 501) 7. Füüsiline isik, kes on saanud tõendi, täidab selle alusel füüsilise isiku tuludeklaratsiooni vormi A tabeli 6.4 temale kalendriaasta jooksul residendist äriühingu poolt tehtud omakapitali väljamaksete kohta. 8. Füüsiline isik saab tõendi alusel kontrollida maksuhalduri tuludeklaratsiooni vormi A tabelis 6.4 eeltäidetud andmeid. Füüsilise isiku tuludeklaratsiooni eeltäidetakse väljamaksja täidetud vormi INF 1 I. osa koodide 13060 ja 13070 vahesummana, st. omakapitali väljamakse ja väljamakse maksustatud osa vahe. 9. Residendist äriühing saab juhul, kui tema osalus tõendi andnud äriühingus on vähemalt 10 % dividendide saamisel või omakapitali väljamaksete tegemisel, kasutada tõendil koodiga 13070 näidatud summa ulatuses vabastusmeetodit. Omakapitali väljamakse saajale on vormi TSD lisa 7 II. osa „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist“ täitmise aluseks antud tõend. 10. Tõendi TD III. osas näitab residendist äriühing või mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht) vormi TSD lisal 6 deklareeritud siirdehinna tehingu summa, millises ulatuses saab residendist äriühing teha vormi TSD lisa 7 II. osas näidatud väljamakseid maksuvabalt. Tõendi III. osa täidab isik, kes on kalendrikuul täitnud vormi TSD lisa 6 Ia. osa koodi 6230. Vormi TSD lisa 6 Ia. osa koodil 6200 ja tõendi I. osas näidatud registrikood peab ühtima. Tõendi saaja residendist äriühing täidab vormi TSD lisa 7 II. osa tõendi andja andmete alusel ja näitab siirdehinna tehingu summa vormi TSD lisa 7 koodil 7250. Omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata OKS jätkuvalt Eestis majandustegevuses (TuMS § 50 lõige 22) Madala maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised MDK (TuMS § 501) 11. Tõendi TD IV. osas näitab residendist äriühing või püsiv tegevuskoht ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel üleantavad õigused ning püsiv tegevuskoht näitab tema koosseisu kuuluva ettevõtte üleandmisel residendist äriühingule või püsivale tegevuskohale püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara maksumuse (TuMS § 50 lõige 2 ja § 53 lõige 44) Residendist äriühing täidab tõendi IV. osa kalendrikuul esitatud vormi TSD lisa 7 III. ja IIIa. osades täidetud koodide alusel järgmiselt: – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7410 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7510; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7420 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3510; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7430 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7530; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7440 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3530; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7450 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7550; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7460 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3550; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7480 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7580; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7490 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja krediidiasutus täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7590 või vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3590; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7491 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja krediidiasutus täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7591 või vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3591;  – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7470 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IVa. osa koodi 7570; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7471 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IVa. osa koodi 7571; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7472 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IVa. osa koodi 7572; Püsiv tegevuskoht täidab tõendi IV. osa kalendrikuul esitatud vormi TSD lisa 3 IV. osas täidetud koodide alusel järgmiselt: – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3410 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7520 või vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3510; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3430 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7540 või vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3530; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3450 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7560 või vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3550; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3490 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7590 või vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3590; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3491 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7591 või vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3591; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3471 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7570 või vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3571; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3472 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7571 või vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3572; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3473 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV. osa koodi 7572 või vormi TSD lisa 3 IV. osa koodi 3573. V. Madalama maksumääraga makstavad dividendid 12. Tõendi TD V. osas näidatakse väljamakse, mis on või mille aluseks olev kasumiosa on maksustatav § 4 lõikes 5 sätestatud määraga. Äriühing, kes saab 14%-se määraga maksustatud dividendi, kuid kelle puhul rakendatakse vabastusmeetodit topeltmaksustamise vältimiseks, kui ta maksab selle dividendi edasi, oleks teadlik, et tal on kohustus 7% tulumaksu kinni pidada, kui dividendi saaja on füüsiline isik. 13. Füüsilisele isikule väljamakse tegija on TuMS § 41 punkti 72 alusel kohustatud tulumaksu kinnipidamisel deklareerima kinnipeetud tulumaksu käesoleva määrusega kehtestatud vormil INF1.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 1 (muudetud sõnastuses) Vorm TSD Maksu- ja Tolliamet 120 Parandus 121 Paranduse põhjus TULU- JA SOTSIAALMAKSU, KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE DEKLARATSIOON 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi või ees- ja perekonnanimi 104 Registri- või isikukood Kood Summa Kinnipeetud tulumaks 110 Erijuhtude tulumaks 114 Sotsiaalmaks 115 Töötuskindlustusmakse 116 Kohustusliku kogumispensioni makse 117 Maksukohustus kokku 118 Kuulub tagastamisele 119 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Vormi TSD on kohustatud esitama tulumaksuseaduse (edaspidi ka TuMS) § 40 lõikes 1 nimetatud tulumaksu kinnipidaja, samuti maksukohustuslane, kes tegi maksustamisperioodil tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid või kulusid (TuMS § 54 lõiked 1–21 ja § 544), ning sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi ka SMS) §-s 4 nimetatud maksumaksja, kellel on SMS § 2 lõigetest 2─3 tulenev sotsiaalmaksukohustus. 2019. aasta 1. juunil jõustuva TuMS § 54 lõike 2 kohaselt residendist juriidiline isik ja TuMS §-s 53 nimetatus mitteresident, kes on registreeritud käibemaksukohustuslane käibemaksuseaduse tähenduses, välja arvatud käibemaksuseaduse §-s 21 nimetatud piiratud käibemaksukohustuslane, ei ole kohustatud esitama vormi TSD (nulldeklaratsiooni), sõltumata maksustatavate kulude, väljamaksete või maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta eelmisel kalendrikuul. 2. Deklaratsiooni esitab ka töötuskindlustuse seaduse (edaspidi ka TKindlS) §-s 42 nimetatud tööandja ja kogumispensionide seaduse (edaspidi ka KoPS) § 11 lõikes 1 sätestatud maksukohustuslane, kellel on seadusest tulenev maksukohustus. 3. Eesti resident ja riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse asutus esitab vormi TSD ja selle lisad elektrooniliselt, kui lisas 1 või 2 deklareeritakse rohkem kui viis väljamakse saajat. 4. Vorm TSD ja selle lisad esitatakse Maksu- ja Tolliametile väljamakse tegemise, TuMS § 40 lõikes 5 nimetatud töötajate või ametnike, TuMS §-s 48 sätestatud erisoodustuse andmise, TuMS §-des 49–53 ja 541 nimetatud kulude ja väljamaksete, kasumi jaotamisel, tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulude, väljaviidud vara ja väljamaksete tegemise ning §-des 50 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta, kalendrikuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv maksukohustus (kood 118). Residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal on TuMS § 54 lõike 21 alusel kohustatud esitama iga kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni eelmise kvartali kasumi kohta ja tasuma samaks kuupäevaks maksuhaldurile tulumaksu avansilise makse. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 542 nimetatud äriühing on kohustatud Maksu- ja Tolliametile deklareerima majandusaastal tekkinud maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu majandusaastale järgneva üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 543 nimetatud äriühing on kohustatud Eestis maksustatava kasumi Maksu- ja Tolliametile deklareerima hiljemalt välismaise kontrollitava äriühingu majandusaastale järgneva üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident on kohustatud deklareerima Maksu- ja Tolliametile 2019. aasta 10. veebruariks esitatavas maksudeklaratsioonis püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja tagasi välja viimata vara 2018. aasta 31. detsembri seisuga. 5. Pankroti väljakuulutamise korral esitatakse deklaratsioon eraldi pankroti väljakuulutamisele eelneva ja sellele järgneva maksustamisperioodi osa kohta. 6. Paberkandjal esitatud vormil TSD deklareeritud summad peavad olema vastavuses vormi TSD lisades 1–7 toodud summadega. 7. Paberkandjal esitatud vormile TSD kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja. Esindaja peab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel esitama esindusõigust tõendava dokumendi. 8. Vormil TSD summeeritakse selle lisades arvutatud maksusumma. Deklareeritavate summade arvutuskäik: 8.1. kinnipeetud tulumaks kood 110 = kood 1250 – kood 1550 + kood 2250 – kood 2550 + kood 2800 + kood 13075; 8.2. erijuhtude tulumaks kood 114 = kood 3300 + kood 3350 + kood 4170 + kood 5160 – kood 5170 + kood 5190 + kood 6160 – kood 6170 + kood 7200; 8.3. sotsiaalmaks kood 115 = kood 1210 – kood 1510 + kood 2210 – kood 2510 + kood 4180; 8.4. töötuskindlustusmakse kood 116 = kood 1230 + kood 1240 – kood 1530 – kood 1540 + kood 2220 + kood 2230 – kood 2520 – kood 2530;  8.5. kohustusliku kogumispensioni makse kood 117 = kood 1220 – kood 1520; 8.6. maksustamisperioodi maksukohustus kokku kood 118 = kood 110 + kood 114 + kood 115 + kood 116 + kood 117 ≥ 0; 8.7. tagastamisele kuuluv summa kood 119 = kood 110 + kood 114 + kood 115 + kood 116 + kood 117 < 0. Parandusdeklaratsioon 9. Pärast deklaratsioonivormi TSD Maksu- ja Tolliametile esitamist vormil TSD või selle lisades vea avastamisel esitatakse sama perioodi eest uus vorm TSD koos parandatud lisaga selle maksustamisperioodi kohta, millisel on viga tehtud. Parandusdeklaratsiooni esitamisel tehakse märge koodile 120 „parandus“. Parandatud vormil TSD ja selle lisades esitatakse andmed maksustamisperioodi nende koodide kohta, kus parandus tehti. 10. Koodil 121 näitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni esitamise põhjuse, kui parandusdeklaratsioon esitati pärast punktis 4 nimetatud tähtaega. 11. Residendist füüsilisele isikule kalendriaastal kinnipeetud tulumaksu summat ei vähendata pärast kalendriaastale järgneva aasta 15. veebruari. 12. Vormi TSD lisadest 1 või 2 isiku andmete kustutamisel esitatakse andmed isiku ja väljamakse liigi kohta, kuid arvuliste andmete asemel märgitakse kriips või null. 13. Kui maksumaksja on teinud väljamakse, mis on deklareeritud vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ia osas ja mille ta nõuab hiljem väljamakse saajalt tagasi, siis täidetakse vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ib osa selle kuu kohta, millal maksumaksjale (maksu kinnipidajale) tagastatakse väljamakstud summa või tehakse tasaarvestus. Vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ib osas märgitakse arvulised andmed positiivsetena.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 2 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 1 RESIDENDIST FÜÜSILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED, KINNIPEETUD TULUMAKS, KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD SOTSIAALMAKS JA TÖÖANDJA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE Ia. Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Väljamakse Millisest riigist on isikukood ees- ja perekonnanimi liik summa väljastatud A1/ E101 1000 1010 1020 1030 1050 Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaksuga maksustatavalt Sotsiaalmaksuga Sotsiaal- Kinnipeetud maksustatav väljamakselt maha arvatud maksustatava maks kohustusliku väljamakse osalise või tasu osa, väljamakse kogumispensioni puuduva millelt on suurendus seoses makse töövõimega sotsiaalmaks sotsiaalmaksu isiku tasu osa, deklareeritud miinimum millelt maksab eelmistel kohustusega sotsiaalmaksu kuudel töötukassa sotsiaalmaksu kuumääralt 1060 1070 1080 1090 1100 1110 1200 Maksukohustused kokku 1210 1220 Töötuskindlustus- Kinnipeetud Tööandja Tulumaksu kinnipidamisel maha Kinnipeetud maksega töötuskindlus- töötus- arvatud maksuvaba tulu tulumaks maksustatav tusmakse kindlustus- liik summa väljamakse makse 1120 1130 1140 1150 1160 1170 x 1230 1240 x x 1250 Ib. Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse tagastaja Tagastatud või Tagastatud või Tagastamise või tasaarvestatud tasaarvestatud tasaarvestamise väljamakse väljamakse tegemise põhjus aeg isikukood ees- ja liik summa aasta kuu perekonnanimi 1300 1310 1320 1330 1340 1350 1360 Tagastatud või Tagastatud või Tagastatud või Sotsiaalmaks Kinnipeetud tasaarvestatud tasaarvestatud tasaarvestatud tagastatud või kohustusliku sotsiaalmaksuga väljamakse sotsiaalmaksuga tasaarvestatud kogumispensioni maksustatud korrigeerimised maksustatava summa väljamakselt makse tagastatud väljamakse väljamakse kuul vähendus seoses või tasaarvestatud maha- suurendus sotsiaalmaksu väljamakselt arvami- miinimumkohustuse sed säilimisega 1370 1380 1390 1400 1410 1420 1500 Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksetelt 1510 1520 arvutatud maksukohustused kokku Tagastatud või Kinnipeetud Tööandja Tagastatud või tasaarvestatud Kinnipeetud tasaarvestatud töötuskindlustus- töötuskindlus- väljamakselt tulumaksu tulumaks töötuskindlustu makse tagastatud tusmakse kinnipidamisel maha arvatud tagastatud või smaksega või tagastatud või tulu tasaarvestatud maksustatud tasaarvestatud tasaarvestatud liik summa väljamakselt väljamakse väljamakselt väljamakselt 1430 1440 1450 1460 1470 1480 x 1530 1540 x x 1550 Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 1 deklareeritakse residendist füüsilistele isikutele kalendrikuul tehtud tulu- ja sotsiaalmaksuga, kohustusliku kogumispensioni maksega ja töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed ning nimetatud isikute eest tasutud III samba sissemaksed. 2. Vormi TSD lisas 1 täidetakse iga väljamakse liigi kohta üks rida, välja arvatud juhul, kui samal maksustamisperioodil on isikule deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse. 3. Vormi TSD lisa 1 esitatakse koos selle kuu vormiga TSD, millal väljamakse tehti, SMS § 2 lõigete 2–3 alusel sotsiaalmaks arvutati või väljamakse tagastamine või tasaarvestamine toimus. Vormi TSD lisa 1 osas Ia ega Ib ei deklareerita tasaarveldatud väljamakseid, kui mõlemad tasaarveldatud väljamaksed on tehtud samal kalendriaastal, maksustatud samade määradega ja on sama liiki. Ia osa „Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ 4. Koodidel 1000 ja 1010 näidatakse väljamakse saanud residendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi. 5. Koodil 1020 näidatakse väljamakse liik järgmise loetelu alusel: 5.1. Residendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasud: 10 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, sealhulgas palk, lisatasu, juurdemakse, puhkusetasu, stipendium, toetus ja pension, mida makstakse seoses töö- või teenistussuhtega, või pärast töö- või teenistussuhte lõppemist isikule makstav tasu, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõige 1, § 19 lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 11 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 12 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1, § 19 lõige 2 ja lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1); 13 – rahaline tasu, mida makstakse Vabariigi Presidendile, Riigikogu liikmele, Vabariigi Valitsuse liikmele, riigikontrolörile, õiguskantslerile, Riigikohtu esimehele, riigi peaprokurörile, riigisekretärile, kohtunikule ja kohaliku omavalitsuse üksuse volikogu liikmele, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ja ei maksustata töötuskindlustusmaksega (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, KoPS § 7 lõige 1; TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4); 14 – töötajale lapse sünni puhul makstud tulumaksuvaba toetus TuMS § 13 lõike 3 p 7 sätestatud tulumaksuvaba piirmäära ulatuses. Maksuvaba piirmäära ületav osa deklareeritakse väljamakse liigiga 10, 11 või 12 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1, KoPS § 7 lõige 1); 15 – väljamakse liigis 10 nimetamata, seaduse või muu õigusakti alusel töö tegemise eest makstav tasu (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 9, KoPS § 7 lõige 1); 16 – muu väljamakse töötajale ja ametnikule, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega (SMS § 3 punktid 5, 8 ja 13) ja maksustatakse tulumaksuga, sealhulgas viivistasu, lõpparve kinnipidamise eest makstav hüvitis, riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu, töötasu kinnipidamiskohas, ravikindlustuse seaduse § 14 alusel makstud hüvitis jne (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 17 – töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenustasu (välja arvatud, kui tasu saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (edaspidi lepinguriik) registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või Maksu- ja Tolliametis registreeritud notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu), mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmaksega (TuMS § 13 lõige 11, § 41 punkt 3, SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 18 – füüsilise isiku (välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtja) poolt võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasu, millelt ei peeta kinni tulumaksu (TuMS § 40 lõige 3, SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 19 – võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenistustasu, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 20 – võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenustasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 11, § 41 punkt 3); 21 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu; stipendium, toetus ja pension, mida makstakse seoses juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga; väljamakse, mis on tehtud endisele juhtimis- või kontrollorgani liikmele, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõige 2, § 19 lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 22 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 23 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 2, § 19 lõiked 2 ja 3, § 41 punkt 3); 24 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale ja ametnikule, samuti juriidilise isiku juhatuse või seda asendava juhtorgani liikmele tööandja makstav haigushüvitis. SMS § 3 punktis 3 nimetatud piirmäära ületav osa deklareeritakse vastavalt väljamakse liigiga 10, 11, 12, 13, 21, 22, 23 (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 25 – töötaja või ametniku eest TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustusmakse ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summa (edaspidi III samba sissemakse) nii maksuvaba kui ka maksustatav osa (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 26 – töötaja või ametniku eest tehtud III samba sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 27 – töötaja või ametniku eest tehtud III samba sissemakse, nii maksuvaba kui ka maksustatav osa, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1); 28 – Vabariigi Presidendi, Riigikogu liikme, Vabariigi Valitsuse liikme, riigikontrolöri, õiguskantsleri, kohtuniku ja kohaliku omavalitsuse üksuse volikogu liikme eest tehtud III samba sissemakse, nii maksuvaba kui ka maksustatav osa, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ja ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 3 lõike 2 punkti 4 alusel (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 4 punkt 7, KoPS § 7 lõige 1, TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4); 29 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse nii maksustatav kui maksuvaba osa (TuMS § 13 lõige 2 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 30 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 31 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse, nii maksuvaba kui ka maksustatav osa ja mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 2 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1); 32 – seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega makstav hüvitis (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 33 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, KoPS § 7 lõige 1); 34 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, KoPS § 7 lõige 1); 35 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 36 – kohtute seaduse § 761 alusel Riigikohtu esimehele, prokuratuuriseaduse § 223 alusel riigi peaprokurörile, õiguskantsleri seaduse § 14 lõike 51 alusel õiguskantslerile, Riigikontrolli seaduse § 27 lõike 71 alusel riigikontrolörile, Vabariigi Valitsuse seaduse § 311 alusel Vabariigi Valitsuse liikmele ja § 79 lõike 31 alusel riigisekretärile makstud esinduskulud, mida ei maksustata tulumaksuga ja töötuskindlustusmaksega ning maksustatakse sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõike 3 punktid 41–45, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, KoPS § 7 lõige 1, TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4). 5.2. Pensionid ja kindlustushüvitised 40 – Eesti Haigekassa makstud ajutise töövõimetuse hüvitis (TuMS § 20 lõige 1, § 41 punkt 6); 41 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav töötuskindlustushüvitis (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 42 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav kindlustushüvitis koondamise korral (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8, KoPS § 7 lõige 1); 43 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav hüvitis tööandja maksejõuetuse korral (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8, KoPS § 7 lõige 1); 44 – Eesti riigi poolt seaduse alusel makstav pension ja KoPS alusel makstav kohustuslik kogumispension (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 6); 45 – tulumaksu maksumääraga (TuMS § 4 lõige 1) maksustatav väljamakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtlikust pensionifondist (TuMS § 21 lõige 1, § 41 punkt 6); 46 – tulumaksu maksumääraga (TuMS § 4 lõige 2) maksustatav väljamakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtlikust pensionifondist (TuMS § 21 lõiked 2, 3 ja 6, § 41 punkt 12); 47 – investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel kindlustusvõtjale või soodustatud isikule makstav summa, välja arvatud, kui isik on kindlustusandjat teavitanud, et kindlustushüvitis on saadud TuMS §-s 172 sätestatud investeerimiskontol olnud raha eest soetatud finantsvaralt (TuMS § 20 lõige 3, § 41 punkt 6). 5.3. Residendist füüsilise isiku muu tulu 50 – renditulu (välja arvatud liigiga 57 näidatav eluruumi üüritulu) ning litsentsitasu, välja arvatud põllumajandusmaa renditulu, mis näidatakse liigiga 56. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või Maksu- ja Tolliametis registreeritud notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7); 51 – loomeliidu poolt loovisikule seoses tema loometööga seotud lähetusega ja spordiseaduse §-s 7 nimetatud isikule seoses spordilähetusega makstav kulude hüvitise ja päevaraha ning kolmanda isiku makstav lähetuse päevaraha § 13 lõike 3 punktis 1 kehtestatud piirmäära ületav osa (TuMS § 12 lõige 1, § 41 punkt 13); TuMS § 49 lõikes 41 nimetatud isikule, kes täidab välisriigis § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud ühingu ülesannet, tehtud väljamakse, mis ületab § 13 lõike 3 punktis 1 sätestatud välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära (TuMS § 19 lõike 3 punkt 17, § 41 punkt 13); 52 – välisteenistuse seaduse § 67 või avaliku teenistuse seaduse § 46 alusel makstav abikaasatasu (TuMS § 12 lõige 1, § 41 punkt 13, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 53 – perehüvitiste seaduse alusel makstav vanemahüvitis (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 6); 54 – intressid (TuMS § 17, § 41 punkt 4); 55 – muu tulu, kaasa arvatud stipendium, toetus, kultuuri-, spordi- ja teaduspreemia, hasartmänguvõit (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 13); 56 – põllumajandusmaa renditulu. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või Maksu- ja Tolliametis registreeritud notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7); 57 – eluruumi üüritulu. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või Maksu- ja Tolliametis registreeritud notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7); 6. Koodil 1030 deklareeritakse väljamakse summa enne mahaarvamiste tegemist (brutosumma). Kui töötajale või ametnikule sotsiaalmaksuga maksustatavat väljamakset ei tehtud, kuid tööandjal tekib kohustus arvutada sotsiaalmaksu kuumääralt (kood 1090), siis koodil 1020 näidatakse väljamakse liik 10 või 11 ning koodil 1030 näidatakse väljamakse summa null. 7. Koodil 1050 märgitakse riik, kust isikule on väljastatud vorm A1/E101 (sh Eesti). Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse riikide nimekiri Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelu alusel. 8. Eestis ei maksustata sotsiaalmaksuga residendist füüsilisele isikule, kelle suhtes kohaldatakse tulenevalt Euroopa Parlamendi ja Nõukogu määrusest 883/2004/EÜ või sotsiaalkindlustuslepingust teise riigi sotsiaalkindlustusalaseid õigusakte, makstavat tasu. Sotsiaalkindlustusmaksed tasutakse selle riigi reeglite kohaselt ning sellesse riiki, mille õigusakte kohaldatakse. Eelnimetatud riigi õigusaktide kohaldamist tõendab välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõend A1/E101 või garantiikiri. Kui A1/E101 on väljastatud Eesti Sotsiaalkindlustusameti poolt, siis maksustatakse tasu sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kohustusliku kogumispensioni maksega jätkuvalt Eestis. 9. Koodil 1060 näidatakse SMS § 2 lõike 1 punktide 1, 3, 4, 6, 8 ja 9 alusel sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 21, 22, 25, 26, 28, 29, 30, 33, 34, 41, 42, 43. 10. Koodil 1070 näidatakse osalise või puuduva töövõimega isikust töötajale maksustamisperioodil makstud tasu osa, millelt tööandja esitatud taotluse alusel maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa ja mille võrra vähendatakse sotsiaalmaksuga maksustatavat töötasu (SMS § 6 lõige 3). Kui osalise või puuduva töövõimega isikule makstud töötasu on väiksem summast, millelt maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa, siis koodil 1070 näidatakse töötajale makstud töötasu. Osalise või puuduva töövõime tingimus loetakse täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud vähemalt 40-protsendiline püsiv töövõimetus riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel (SMS § 13 lõige 15). 11. Koodil 1080 näidatakse töötajale või ametnikule maksustamisperioodil makstud tasu vähendus seoses sellega, et töötasu makstakse tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuule järgneva(te)l kuu(de)l ning tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuu eest oli kuumääralt sotsiaalmaks eelnevalt deklareeritud (rahandusministri 15.03.2013 määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Eesti Haigekassale väljastamise kord“ § 3 lõige 2). 12. Koodil 1090 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatava tasu suurendus juhul, kui sotsiaalmaksu ei arvestata mitte tegelikult väljamakselt, vaid sotsiaalmaksu kuumääralt vastavalt SMS § 2 lõigetele 2, 21, 22 või 3 ja rahandusministri 15.03.2013 määruses nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Eesti Haigekassale väljastamise kord“ sätestatule. 13. Koodil 1100 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud väljamaksete lõikes arvestatud sotsiaalmaksu summa, mida arvestatakse järgnevalt: Sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamakse liikide (10, 11, 13, 14, 25, 26, 28, 33, 34) puhul kood 1100 = (kood 1060 – 1070 – 1080 + 1090) x sotsiaalmaksu määr. Ülejäänud sotsiaalmaksuga maksustatavate väljamakse liikide (15, 17, 18, 19, 21, 22, 29, 30, 41, 42, 43) puhul kood 1100 = kood 1060 x sotsiaalmaksu määr. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 41, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 14. Koodil 1110 näidatakse iga kohustatud isiku kohta temale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (va väljamakse liik 41) kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse summa. Makse kinnipidamisel rakendatakse KoPS §-s 9 sätestatud määra. 15. Koodil 1120 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 14, 17, 18, 19, 25, 26, 52. 16. Koodil 1130 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1130 = kood 1120 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 1130 = 0, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär (riikliku pensionikindlustuse seaduse § 9). 17. Koodil 1140 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1140 = kood 1120 x tööandja maksemäär. 18. Koodil 1150 näidatakse enne tulumaksu kinnipidamist maha arvatud maksuvaba tulu liik järgmise loetelu alusel: 610 – maksuvaba tulu (TuMS § 42 lõige 1) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele; 640 – täiendava kogumispensioni kindlustusmakse ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud maksuvaba osa (TuMS § 42 lõige 7) rakendatakse väljamakse liigile 25, 27, 28, 29, 31. 19. Koodil 1160 näidatakse maksuvaba tulu summa, mis vastab koodil 1150 näidatud maksuvaba tulu liigile. Nimetatud summa ei või olla väiksem kui null ja suurem kui 500. Koodil 1160 näidatakse residendist füüsilise isiku eest tasutud täiendava kogumispensioni kindlustusmaksed ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summad (TuMS § 13 lõike 3 punktis 15 sätestatud ulatuses), mille kohta peetakse arvestust kalendriaasta algusest. Eelmises kalendrikuus kasutamata tulumaksuvaba summat ei arvestata järgmisel kalendrikuul. Koodil 1160 deklareeritud maksuvaba tulu summa ei tohi olla suurem kui koodil 1030 deklareeritud väljamakse summa. 20. Koodil 1170 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: Kood 1170 = (koodil 1030 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele, v.a väljamakse liigid 11, 14, 18, 19, 22, 26, 30, 34 – kood 1110 – kood 1130 – kood 1160) x tulumaksu määr. TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 46, millele rakendatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud määra. 21. Koodil 1200 summeeritakse koodil 1060 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 22. Koodil 1210 summeeritakse koodil 1100 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 23. Koodil 1220 summeeritakse koodil 1110 näidatud kinnipeetud kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117. 24. Koodil 1230 summeeritakse koodil 1130 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 25. Koodil 1240 summeeritakse koodil 1140 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 26. Koodil 1250 summeeritakse koodil 1170 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. Ib osa „Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 27. Ib osa täidetakse, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa ning järgmistel tasaarvestamise juhtudel kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) samaliigiliste väljamaksete korral tasaarvestuse kuul väljamakse saajale väljamakstud tasu on väiksem kui tagastatud tasu; 3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevate maksu- või maksemääradega maksustatud samaliigilised väljamaksed; 4) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni Ib osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. 28. Samaliigiliste väljamaksete tasaarvestuse deklareerimine. Ib osa ei täideta, kui sama väljamakseliigi kohta on maksustamisperioodil täidetud Ia osa, välja arvatud punktis 27 sätestatud juhtudel. 29. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne 01.01.2015, arvutab ja deklareerib väljamakse tegija sellelt väljamakselt ka maksukohustuse summad. 30. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed deklareeritakse Ib osas vastavalt väljamakse tegemise ajale ja väljamakse liikidele nii nagu algselt väljamaksed deklareeritud olid. 31. Ib osas täidetakse kõik arvulised andmed positiivsetena. 32. Koodidel 1300 ja 1310 näidatakse isiku andmed, kes tagastab väljamakse või kelle väljamakse tasaarvestatakse. 33. Koodidel 1320 ja 1330 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse liik ja selle brutosumma. 34. Koodidel 1340 ja 1350 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse tegelik väljamaksmise aasta ja kuu. 35. Koodil 1360 näitab väljamakse tegija väljamakse tagasinõudmise ja tasaarvestamise põhjuse. Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse põhjused Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 36. Koodil 1370 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 1330 deklareeritud väljamakse summale koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 21, 22, 25, 26, 28, 29, 30, 33, 34, 41, 42, 43. 37. Koodidel 1380 ja 1390 näidatakse tagastatud väljamakse korrigeerimised, mis olid tehtud väljamakse tegemise kuul sotsiaalmaksuga maksustatava summa kindlaks määramisel. Koodil 1380 näidatakse väljamakse tegemise kuul Ia osas koodidel 1070 või 1080 näidatud mahaarvamised või nende osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. Koodil 1390 näidatakse koodidel 1340 ja 1350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) Ia osas koodil 1090 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse suurendus või selle osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. 38. Koodil 1400 näidatakse tagastatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse vähendus. Kood 1400 täidetakse juhul, kui koodidel 1340 ja 1350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) säilib tööandjal sotsiaalmaksu miinimumkohustus, mistõttu tal ei ole tagastatavalt väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu või selle osa tagasisaamise õigust. 39. Koodil 1410 näidatakse tagastatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu summa järgmise valemi alusel: Kood 1410 = (kood 1370 – kood 1380 + kood 1390 – kood 1400) x sotsiaalmaksu määr. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 41, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 40. Koodil 1420 näidatakse koodil 1370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud kogumispensioni makse. 41. Koodil 1430 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 1330 deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse summale koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 14, 17, 18, 19, 25, 26, 52. 42. Koodil 1440 näidatakse tagastatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemiga: Kood 1440 = kood 1430 x kindlustatu maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350). Kood 1440 = 0, kui isik oli väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350) vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär. 43. Koodil 1450 näidatakse tagastatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1450 = kood 1430 x tööandja maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350) 44. Koodidel 1460 ja 1470 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu liik ja summa. 45. Kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) jääb alla maksuvaba tulu summat, siis koodil 1470 näidatakse see osa maksuvabast summast, mida pärast tagasimakset tasaarvestust ei ole tegelikule väljamaksele rakendatud. Tagasimakse või tasaarvestamise kuul maksuvaba tulu summat koodil 1470 ei täideta, kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) ületab maksuvaba tulu summat. 46. Koodil 1480 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks järgmise valemi alusel: Kood 1480 = (koodil 1330 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele (v.a väljamakse liigid 11, 14, 18, 19, 22, 26, 30, 34) – kood 1420 – kood 1440 – kood 1470) x tulumaksu määr. TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 46, millele rakendatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud määra. 47. Koodil 1500 summeeritakse koodil 1370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 48. Koodil 1510 summeeritakse koodil 1410 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 49. Koodil 1520 summeeritakse koodil 1420 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud kohustuslik kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117. 50. Koodil 1530 summeeritakse koodil 1440 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 51. Koodil 1540 summeeritakse koodil 1450 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 52. Koodil 1550 summeeritakse koodil 1480 tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 3 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 2 MITTERESIDENDIST FÜÜSILISTELE VÕI JURIIDILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED, KINNIPEETUD TULUMAKS JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD SOTSIAALMAKS JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE. AKTSIASELTSIFONDIDELE VÕI LEPINGULISTELE INVESTEERIMISFONDIDELE TEHTUD VÄLJAMAKSED NING KINNIPEETUD TULUMAKS I. Mitteresidendile tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Ia. Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Väljamakse Millisest riigist on väljastatud A1/E101 isiku- või registrikood nimi või ees- ja perekonnanimi residendiriik liik summa Eestis 2000 2010 2020 2030 2040 2060 Sotsiaal- Sotsiaalmaksuga maksustatavalt Sotsiaal- Sotsiaal- Töötus- Kinnipeetud Tööandja Tulu- Kinnipeetud Kinnipeetud maksuga väljamakselt maha arvatud maksuga maks kindlustus- töötus- töötus- maksuga tulumaksu tulumaks maksustatav osalise või puuduva tasu osa, millelt maksustatava maksega kindlustus- kindlustus- maksustatav määr väljamakse töövõimega isiku on sotsiaalmaks summa maksustatav makse makse väljamakse tasu osa, millelt deklareeritud suurendus väljamakse maksab eelmistel kuudel seoses sotsiaalmaksu sotsiaalmaksu miinimum- töötukassa kuumääralt kohustusega 2070 2080 2090 2100 2110 2120 2130 2140 2150 2160 2170 2200 2210 2220 2230 2240 2250 X X Maksukohustused kokku  Ib. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse tagastaja Tagastatud või tasaarvestatud Tagastatud või tasaarvestatud Tagastamise või väljamakse väljamakse tegemise aeg tasaarvestamise põhjus isiku- või registrikood Eestis nimi või ees- ja perekonnanimi liik summa kuu aasta 2300 2310 2320 2330 2340 2350 2360 Tagastatud või Tagastatud või Tagastatud või Sotsiaalmaks Tagastatud Kinnipeetud Tööandja Tagastatud Kinni- Kinnipeetud tasaarvestatud tasaarvestatud väljamakse tasaarvestatud tagastatud või või töötus- töötuskindlust või tasa- peetud tulumaks sotsiaal- korrigeerimised sotsiaal- tasaarvestatud tasaarvesta- kindlustus- usmakse arvestatud tulumaksu tagastatud või maksuga väljamakse kuul maksuga väljamakselt tud töötus- makse tagastatud tulumaksuga määr tasaarvestatud maksustatud mahaarva- suuren- maksustatava kindlustus- tagastatud või väljamakselt maksustatud väljamakselt väljamakse mised dus summa maksega tasa- väljamakse vähendus maksustatud arvestatud seoses väljamakse väljamakselt sotsiaalmaksu miinimum- kohustuse säilimisega 2370 2380 2390 2400 2410 2420 2430 2440 2450 2460 2470 2500 Tagastatud või tasaarvestatud 2510 2520 2530 2540 2550 väljamaksetelt arvutatud x x maksukohustused kokku II. Lepinguline investeerimisfond ja aktsiaseltsifond Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi ja aktsiaseltsifondi andmed Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi fondivalitseja registrikood Eestis nimetus residendiriigi kood⃰ fondivalitseja registrikood Eestis fondivalitseja nimi residendiriigi kood 2700 2710 2720 2730 2740 2750 * lepingulise investeerimisfondi korral täidetakse juhul, kui investeerimisfondi loetakse residendiks välisriigi seaduse alusel  Väljamakse Saaja osalus intressi Kinnipeetud tulumaks liik summa maksnud fondis (%) 2760 2770 2780 2790 Kokku kinnipeetud tulumaks 2800 Täitmise kord I osa „Mitteresidendile tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 1. Vormi TSD lisa 2 I osas deklareeritakse mitteresidendist juriidilistele isikutele kalendrikuul tehtud tulumaksuga maksustatavad väljamaksed. Kui mitteresidendist juriidilisel isikul on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht), siis püsivale tegevuskohale tehtud väljamaksetelt tulumaksu kinni ei peeta. Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 29 lõike 13 alusel, kui juriidilise isiku staatuseta välismaise isikuteühenduse või varakogumi (välja arvatud lepingulise investeerimisfondi) või usaldusfondi ja sellise välismaise juriidilise isiku, keda selle asutamise või moodustamise riigi õiguse kohaselt ei käsitata tulumaksuga maksustamisel juriidilise isikuna, osanikud või liikmed või varakogumi kaasomanikud ei ole teada või kui ei ole tõendatud nende residentsus, siis omistatakse tulu ühendusele, juriidilisele isikule või varakogumile ning sellele tehtavatelt väljamaksetelt tulumaksu kinnipidamisel ja tasumisel ning tulu deklareerimisel kohaldatakse mitteresidendi kohta käivaid sätteid. 2. Vormi TSD lisa 2 I osas deklareeritakse ka mitteresidendist füüsilistele isikutele tehtud tulu- ja sotsiaalmaksu ning töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjana ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise. 3. Iga väljamakse liigi kohta täidetakse eraldi rida, välja arvatud juhul, kui samal maksustamisperioodil on isikule deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse. Ia osa „Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 4. Koodil 2000 näidatakse väljamakse saanud mitteresidendi registrikood Eestis: füüsilise isiku Eesti isikukood või juriidilise isiku Eesti äriregistri kood või eelnimetatute puudumisel Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood. Kui isikul on Eesti isikukood olemas, tuleb deklareerimisel kasutada Eesti isikukoodi. 5. Koodil 2010 näidatakse väljamakse saanud juriidilise isiku nimi või füüsilise isiku ees- ja perekonnanimi. 6. Koodil 2020 näidatakse riik, kus isikul on piiramatu maksukohustus (maksuresidentsus). Residendiriigi kahekohaline kood märgitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel: http://metaweb.stat.ee/view_xml_multi_code.htm?id=3477719&siteLanguage=ee. 7. Koodil 2030 näidatakse mitteresidendile tehtud väljamakse liik alljärgneva loetelu alusel: 7.1. Mitteresidendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest 120 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel Eestis töötamisest (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu (edaspidi maksuleping) art. 15 (artiklite numeratsioon on OECD mudellepingu artikli alusel), SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 121 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel Eestis töötamisest, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega (sotsiaalkindlustusmakseid tasutakse välisriigis), kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 15); 122 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel väljaspool Eestit töötamisest, maksustatakse sotsiaalmaksuga ja töötuskindlustusmaksetega juhul, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 123 – füüsilise isiku tasu Eestis töö tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel (välja arvatud juhul, kui väljamakse saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise) (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 3, maksulepingu art. 14 või art. 7, kui art. 14 puudub; maksulepingu korral, kui kindel asukoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0), SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 124 – füüsilise isiku tasu Eestis töö tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel (välja arvatud juhul, kui väljamakse saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise), ning mida ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi A1/E101(TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 3, maksulepingu art. 14 või art. 7, kui art. 14 puudub; maksulepingu korral, kui kindel asukoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 125 – füüsilise isiku tasu väljaspool Eestit töö tegemiseks või teenuse osutamiseks töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel, mida maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 126 – ametniku avalikus teenistuses Eestis töötamisest saadud tasu Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui maksulepingut saaja residendiriigiga ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 19, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 127 – ametniku avalikus teenistuses välisriigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses Eestis töötamisest saadud tasu. Tasu Eestis sotsiaalmaksuga ei maksustata, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 19, maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0); 128 – ametniku avalikus teenistuses Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses väljaspool Eestit töötamisest saadud tasu, mida maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 129 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse (edaspidi TTOS) § 122 lõike 1 alusel tööandja poolt töötajale makstav haigushüvitis, kui töötamine toimus Eestis. SMS § 3 punktis 3 sätestatud piirmäära ületav osa näidatakse koodidel 120, 121 või 122 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 15); 130 – TTOS § 122 lõike 1 alusel tööandja poolt ametnikule makstav haigushüvitis, kui töötamine toimus Eestis Eesti riigi või KOV teenistuses. SMS § 3 punktis 3 sätestatud piirmäära ületav osa deklareeritakse koodidel 126, 127 või 128 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2); 131 – tööandja hüvitis seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega, kui töö oli toimunud Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 15). Sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega seda hüvitist ei maksustata; 132 – töötaja eest TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summa (edaspidi III samba sissemakse), kui töötamine toimub Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 15, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 133 – töötaja eest makstud III samba sissemakse, kui töötamine toimub Eestis ja ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 15); 134 – väljaspool Eestit töötamise puhul tööandja III samba sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);  135 – ametniku eest tasutud III samba sissemakse kui töö toimub Eestis Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui saaja residendiriigiga maksulepingut ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 19, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 137 – ametniku eest tasutud III samba sissemakse kui töö toimub väljaspool Eestit Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 138 – töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, kui töö oli toimunud Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, , maksulepingu art. 15, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2); 139 – töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, kui töö oli toimunud Eestis, ning mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 15); 140 – väljaspool Eestit töötamise puhul töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, mida maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101(SMS § 2 lõike 1 punkt 1, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2); 141 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus Eestis Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui saaja residendiriigiga maksulepingut ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2); 142 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus Eestis välisriigi või kohaliku omavalituse teenistuses. Tasu sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega Eestis ei maksustata, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 19, maksulepingu korral olenevalt töö tegemise kohast ja kodakondsusest on tulumaksuvabastus mltm = 0); 143 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus väljaspool Eestit Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2). 7.2. Erandid punktist 7.1 144 – teadlase töötasu Eestis töötamisest (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, , maksulepingu art. 20 teadlase tulu, olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0, kuni 2 aastat Eestis viibides, SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 145 – teadlase töötasu Eestis töötamisest, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi A1/E101. (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 20 teadlase tulu, olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0, kuni 2 aastat Eestis viibides); 146 – teadlase töötasu väljaspool Eestit töötamisest, maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksega, kui on olemeas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm E101/A1 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 147 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 15 lõige 3, Hollandi, Norra maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 148 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 15 lõige 3, Hollandi, Norra maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0); 149 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksuga ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 150 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art. 17, tulumaksu määr tm = 0,1; SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 151 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art. 17, tulumaksu määr tm = 0,1); 152 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida rahastatakse Eesti või välisriigi või kohaliku omavalitsuse üksuse poolt (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art. 17, tulumaksu määr tm = 0,1 või tulumaksuvabastus mltm = 0 olenevalt maksulepingust ning rahastaja riigist, SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 153 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida rahastatakse Eesti või välisriigi või kohaliku omavalitsuse üksuse poolt, ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art. 17, tulumaksu määr tm = 0,1 või tulumaksuvabastus mltm = 0 olenevalt maksulepingust ning rahastaja riigist);  154 – sportlase ja meelelahutaja väljaspool Eestit toimunud tegevuse eest makstav tasu. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, kuid maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2). 7.3. Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasud 156 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme või mitteresidendist äriühingu Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhtorgani liikme tasu (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 16, SMS § 2 lõike 1 punkt 4); 157 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme või mitteresidendist äriühingu Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhtorgani liikme tasu, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi A1/E101 (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 16); 158 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 16, SMS § 2 lõike 1 punkt 4); 159 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art. 16). 7.4. Pensionid ja kindlustushüvitised 162 – Eesti seaduse alusel makstav pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 163 – KoPS alusel makstav kohustuslik kogumispension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 164 – tööandja pension ja muu sarnane väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0 või tulumaksu määr mltm = 0,15; SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1); 165 – tööandja pension ja muu sarnane väljamakse, kui on olemas välisriigi A1/E101 (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0 või tulumaksu määr mltm = 0,15. Sotsiaalmaksuga seda tasu ei maksustata;  166 – avaliku teenistuse pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 19, maksulepingu korral olenevalt riigist ja kodakondsusest on tulumaksuvabastus mltm = 0); 167 – Eesti vabatahtlikust pensionifondist tehtud väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 13, maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0); 168 – tulumaksu soodusmääraga (TuMS § 4 lõige 2) Eesti vabatahtlikust pensionifondist tehtud väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 12, maksulepingu art. 21, tulumaksu määr tm = 0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 169 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel tehtud väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 170 – tulumaksu soodusmääraga (TuMS § 4 lõige 2) maksustatav täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel tehtud väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 12, maksulepingu art. 21, tulumaksu määr tm = 0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 171 – Eesti residendist kindlustusseltsi poolt või mitteresidendist kindlustusseltsi Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel makstud kindlustushüvitis, välja arvatud pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 172 – investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel kindlustusvõtjale või soodustatud isikule makstav summa (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 173 – Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav töötuskindlustushüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 174 – Töötukassa poolt makstud hüvitised TKindlS alusel makstav kindlustushüvitis koondamise korral (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 175 – Töötukassa poolt makstud hüvitised TKindlS alusel makstav hüvitis tööandja maksejõuetuse korral (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 176 – Eesti Haigekassa makstud ajutise töövõimetuse hüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0). 7.5. Mitteresidendist füüsilise isiku muu tulu  177 – välisteenistuse seaduse § 67 või avaliku teenistuse seaduse (edaspidi ATS) § 46 alusel makstav abikaasatasu , mida maksustatakse töötuskindlustusmaksetega (TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1), kui ei ole välisriigi vormi A1/E101; 178 – üliõpilase ainult ülalpidamiseks, õpinguteks või praktiseerimiseks saadud väljamaksed (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 20 üliõpilase tulu, maksulepingu korral, kui stipendium teisest riigist, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 179 – perehüvitiste seaduse alusel makstav vanemahüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0). 7.6. Mitteresidendist juriidilisele isikule tehtud väljamaksed 180 – tasu mitteresidendist juriidilisele isikule Eestis osutatud teenuse eest. Kui mitteresidendist juriidilisel isikul on Eestis püsiv tegevuskoht, deklareerib ta Eestist väljaviidud maksustatava kasumi Eestis ise (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 10, maksulepingu art. 7, tulumaksu määr tm = 0,1, maksulepingu korral olenevalt riigist, kui püsiv tegevuskoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 181 – tasu teenuse eest madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 11); 182 – juriidilise isiku tulu rahvusvahelistest õhu- või merevedudest (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 10, maksulepingu art. 8, tulumaksu määr tm=0,1; maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0; Tai maksulepinguga on mltm = 0,015); 183 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest juriidilisele isikule makstav tasu (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art. 17, tulumaksu määr tm = 0,1). 7.7. Väljamaksed, mida ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega 184 – tasu sportlase või meelelahutaja teose Eestis esitamise eest (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art. 12, tulumaksu määr tm=0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksu määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapuri maksulepinguga on mltm = 0,075); 185 – eluruumi üüritulu Eestis asuva kinnisasja kasutamisest või tasu selle kasutamise piiramise talumise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art. 6); 186 – üüri- või renditulu, tasu vara kasutamise piiramise talumise eest, kui vara, välja arvatud kinnisasi, on kantud või kuulub kandmisele Eesti registrisse (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art. 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 187 – tasu tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase seadme kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, tulumaksu määr tm = 0,1 olenevalt riigist maksulepingu art. 7 tulumaksuvabastus mltm = 0 või art. 12 madalam määr mltm = 0,05 või mltm = 0); Koodil 187 ei näidata koodil 186 deklareeritud summat; 188 – tasu tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase seadme kasutamise õiguse võõrandamisest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art. 13; tulumaksu määr tm=0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 189 – litsentsitasu kirjandus-, kunsti-, muusika- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või arvutiprogrammi) autoriõiguse kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art. 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapur maksulepinguga mltm = 0,075); 190 – litsentsitasu kirjandus-, kunsti-, muusika- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või arvutiprogrammi) autoriõiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art. 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0); 191 – litsentsitasu patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art. 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapur i maksulepinguga mltm = 0,075); 192 – litsentsitasu patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutamise õiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art. 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0); 193 – litsentsitasu tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art. 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapuri maksulepinguga mltm = 0,075); 194 – litsentsitasu tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise õiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art. 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0); 196 – intress (TuMS § 29 lõige 7, § 41 punkt 4, maksulepingu art. 11 Ameerika, Kreeka ja Vietnami maksulepingus, olenevalt maksulepingust on madalam määr mltm = 0,1);  197 – muu tulu, kaasa arvatud toetus, abiraha, stipendium, hasartmänguvõit; kultuuri-, spordi- ja teaduspreemia (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art. 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 205 – renditulu Eestis asuva kinnisasja kasutamisest või piiratud asjaõigusega koormamisest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art. 6). 8. Koodil 2040 näidatakse koodil 2030 näidatud väljamakse liigile vastav väljamakse summa ilma mahaarvamisteta (brutosumma). Kui töötajale või ametnikule sotsiaalmaksuga maksustatavat väljamakset ei tehtud, kuid tööandjal tekib kohustus arvutada sotsiaalmaksu kuumääralt (kood 2100), siis koodil 2030 näidatakse väljamakse liik töötajale 120 või 122 ja ametnikule 126 või 128 ning koodil 2040 näidatakse väljamakse summa null. 9. Koodil 2060 näidatakse füüsilisest isikust saajale väljastatud kehtiva vormi A1 või E101 väljastamise riik. Riik valitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 10. Eestis ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksega mitteresidendist füüsilisele isikule, kelle suhtes kohaldatakse tulenevalt Euroopa Parlamendi ja Nõukogu määrusest 883/2004/EÜ või sotsiaalkindlustuslepingust teise riigi õigusakte, makstavat tasu. Sotsiaalkindlustusmaksed tasutakse selle riigi reeglite kohaselt ning sellesse riiki, mille õigusakte määrusest tulenevalt kohaldatakse. Eelnimetatud riigi õigusaktide kohaldamist tõendab välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõend A1/E101 või garantiikiri. 11. Koodil 2070 näidatakse mitteresidendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud SMS § 2 lõike 1 punktide 1, 3, 4, 6, 8 ja 9 alusel sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135, 137, 138, 140, 141, 143, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 156, 160, 165, 173, 174, 175. 12. Koodil 2080 näidatakse osalise või puuduva töövõimega isikust töötajale maksustamisperioodil makstud tasu osa, millelt maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa tööandja esitatud taotluse alusel (SMS § 6 lõige 3). Kui osalise või puuduva töövõimega isikule makstud töötasu on väiksem sotsiaalmaksu kuumäärast (SMS § 21), siis koodil 2080 näidatakse töötajale makstud töötasu. Osalise või puuduva töövõime tingimus loetakse täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud vähemalt 40-protsendiline püsiv töövõimetus riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel (SMS § 13 lõige 15). 13. Koodil 2090 näidatakse töötajale või ametnikule maksustamisperioodil makstud tasu vähendus seoses sellega, et tasu makstakse tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuule järgneva(te)l kuu(de)l ning tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuu eest oli kuumääralt sotsiaalmaks eelnevalt deklareeritud (rahandusministri 15.03.2013 määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Eesti Haigekassale väljastamise kord“ § 3 lõige 2). 14. Koodil 2100 näidatakse töötaja või ametniku sotsiaalmaksuga maksustatava tasu suurendus juhul, kui sotsiaalmaksu ei arvestata mitte tegelikult väljamakselt vaid sotsiaalmaksu kuumääralt vastavalt SMS § 2 lõige 2, 21, 22 või 3 ja rahandusministri 15.03.2013 määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Eesti Haigekassale väljastamise kord“ sätestatule. 15. Koodil 2110 näidatakse sotsiaalmaksu summa, mis arvutatakse järgmise valemiga: Kood 2110 = (kood 2070 – kood 2080 – kood 2090 + kood 2100) x sotsiaalmaksu määr SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 173, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 16. Koodil 2120 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135,137, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 165, 177. 17. Koodil 2130 näidatakse TKindlS § 42 lõike 1 punkti 1 kohaselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse järgmise valemiga: Kood 2130 = kood 2120 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 2130 = 0, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär. 18. Koodil 2140 näidatakse tööandja töötuskindlustusmakse, mis arvutatakse järgmise valemiga: Kood 2140 = kood 2120 x tööandja maksemäär. 19. Koodil 2150 näidatakse väljamakse TuMS alusel tulumaksuga maksustatav summa enne mahaarvamisi ning maksude kinnipidamist. Siin näidatakse ka TuMS alusel maksustatav summa, mida maksulepingu kohaselt ei maksustata. 20. Koodil 2160 näidatakse väljamaksele kohalduv tulumaksu määr, olenevalt väljamakse liigist koodil 2030 ning TuMS § 43 sätestatust (maksulepingu korral ja residentsuse tõendi olemasolul soodsam määr), mille alusel arvutatakse koodil 2170 kinnipeetud tulumaks. Kui Eestil on väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv maksuleping ning väljamakse saaja on väljamakse tegijale oma residentsuse tõendi esitanud, milles näidatud andmed on kantud maksukohustuslaste registrisse, kohaldatakse maksustamisel maksulepingu määrasid. Kui saaja residentsuse või tulu saajat kinnitav tõend on esitamata, siis tulumaksu kinnipidamisel maksulepingust tulenevaid soodsamaid maksumäärasid ei rakendata ning tulumaks peetakse kinni TuMS § 43 lõikes 1 sätestatud määrade järgi. 21. Koodil 2170 näidatakse kinnipeetud tulumaksu summa, mis arvutatakse järgmise valemiga:  Kood 2170 = (kood 2150 – kood 2130) x tm, kus tm on koodil 2160 näidatud tulumaksu määr 22. Koodil 2200 summeeritakse koodil 2070 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 23. Koodil 2210 summeeritakse koodil 2110 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 24. Koodil 2220 summeeritakse koodil 2130 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmaksed, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 25. Koodil 2230 arvutatakse tööandja töötuskindlustusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 26. Koodil 2240 summeeritakse koodil 2150 näidatud tulumaksuga maksustatav väljamakse. 27. Koodil 2250 summeeritakse koodil 2170 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. Ib osa „Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 28. Ib osa täidetakse, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa ning järgmistel tasaarvestamise juhtudel kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) samaliigiliste väljamaksete korral tasaarvestuse kuul väljamakse saajale makstud tasu on väiksem kui tagastatud tasu; 3) samaliigilised väljamaksed on maksustatud erinevate maksu- või maksemääradega; 4) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse väljamaksed selle kuu deklaratsiooni Ib osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. 29. Samaliigiliste väljamaksete tasaarvestuse deklareerimine. Ib osa ei täideta, kui sama väljamakseliigi kohta on maksustamisperioodil täidetud Ia osa, välja arvatud punktis 28 sätestatud juhtudel. 30. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne 01.01.2015, arvutab ja deklareerib väljamakse tegija selliselt väljamakselt ka maksukohustuse summad. 31. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed deklareeritakse Ib osas vastavalt väljamakse tegemise ajale ja väljamakse liikidele nii nagu algselt väljamaksed deklareeritud olid. 32. Ib osas näidatakse kõik arvulised andmed positiivsetena. 33. Koodidel 2300 ja 2310 näidatakse isiku andmed, kes tagastab väljamakse või kelle väljamakse tasaarvestatakse. 34. Koodidel 2320 ja 2330 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse liik ja brutosumma. 35. Koodidel 2340 ja 2350 näidatakse tagastatud või tasaarvestamisele kuuluva väljamakse tegelik väljamakse tegemise aasta ja kuu. 36. Koodidel 2360 näitab väljamakse tegija väljamakse tagasinõudmise ja tasaarvestamise põhjuse. Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse põhjused Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelu alusel. 37. Koodil 2370 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 2330 deklareeritud väljamakse summale koodil 2320 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135, 137, 138, 140, 141, 143, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 156, 160, 165, 173, 174, 175. 38. Koodidel 2380 ja 2390 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse korrigeerimised, mis olid tehtud väljamakse tegemise kuul sotsiaalmaksuga maksustatava summa kindlaks määramisel. Koodil 2380 näidatakse väljamakse tegemise kuul Ia osas koodidel 2080 ja 2090 näidatud mahaarvamised või nende osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. Koodil 2390 näidatakse koodidel 2340 ja 2350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) Ia osas koodil 2100 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse suurendus või selle osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarveldatud väljamaksele. 39. Koodil 2400 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse vähendus. Kood 2400 täidetakse juhul, kui koodidel 2340 ja 2350 näidatud maksustamisperioodi deklaratsioonil, s.t väljamakse tegemise kuul säilib tööandjal sotsiaalmaksu miinimumkohustus, mistõttu tal ei ole tagastatavalt väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu (või selle osa) tagasisaamise õigust. 40. Koodil 2410 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu summa järgmise valemi alusel: Kood 2410 = [(kood 2370 – kood 2380 + kood 2390 – kood 2400) x sotsiaalmaksu määr]. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 173, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 41. Koodil 2420 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2330 deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse summale koodil 2320 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135,137, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 165, 177. 42. Koodil 2430 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel. Kood 2430 = kood 2420 x kindlustatu maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 2340 ja 2350). Kood 2430 = 0, kui isik oli väljamakse tegemise kuul vanaduspensionieas või eelpensionär. 43. Koodil 2440 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel. Kood 2440 = kood 2420 x tööandja maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul. 44. Koodil 2460 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele kohaldatud tulumaksu määra, mida rakendati algselt väljamaksele. 45. Koodida 2470 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks järgmise valemi alusel: Kood 2470 = (kood 2450 – kood 2440) x tm, kus tm on koodil 2460 näidatud tulumaksu määr 46. Koodil 2500 summeeritakse koodil 2370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 47. Koodil 2510 summeeritakse koodil 2410 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 48. Koodil 2520 summeeritakse koodil 2430 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 49. Koodil 2530 summeeritakse koodil 2440 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 50. Koodil 2540 summeeritakse koodil 2450 tagastatud või tasaarvestatud tulumaksuga maksustatud väljamakse. 51. Koodil 2550 summeeritakse koodil 2470 tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. II osa „Lepinguline investeerimisfond ja aktsiaseltsifond“ täitmine 52. II osa täidab väljamakse tegija ning esitab Maksu- ja Tolliametile selle kuu kohta, millal Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile tulumaksuga maksustatav väljamakse tehti. 53. Tulumaksu kinnipidaja Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile TuMS §-s 313 nimetatud renditulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest väljamakse tegemisel on TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik või asutus. 54. Tulumaksu kinnipidaja Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile TuMS §-s 314 nimetatud intressi väljamaksmisel on TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik. 55. Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi andmed näidatakse koodidel 2700 kuni 2750. 56. Koodil 2700 näidatakse väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi Eesti Maksu- ja Tolliameti antud registrikood. Aktsiaseltsifondi korral näidatakse äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registrikood Eestis. 57. Koodil 2710 näidatakse väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi nimetus. 58. Koodil 2720 näidatakse aktsiaseltsifondi või lepingulise investeerimisfondi residendiriigi (kui lepingulise investeerimisfondi asukohariigis käsitletakse fondi residendina) kood Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. Residendiriigi kahekohaline kood märgitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel: http://metaweb.stat.ee/view_xml_multi_code.htm?id=3477719&siteLanguage=ee. 59. Koodil 2730 näidatakse fondivalitseja äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registrikood Eestis ja koodil 2740 väljamakse saanud investeerimisfondi fondivalitseja nimi. 60. Koodil 2750 näidatakse fondivalitseja residendiriigi kahekohaline kood Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 61. Iga väljamakse saaja iga väljamakse liigi kohta täidetakse eraldi rida. 62. Koodil 2760 näidatakse lepingulisele investeerimisfondile ja aktsiaseltsifondile tehtud väljamakse liik alljärgneva loetelu alusel: 198 – intress seoses osalusega teises aktsiaseltsifondis, lepingulises investeerimisfondis või muus varakogumis (välja arvatud intress, millelt ei peeta tulumaksu kinni, kui intressi aluseks olev tulu investeerimisfondi tasemel on TuMS 5 1. peatüki alusel maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud (TuMS § 314, § 41 punkt 4; Ameerika ja Kreeka maksulepingus tulumaksu madalam määr mltm = 0,1); 199 – renditulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest (TuMS 313, § 41 punkt 71); 201 – eluruumi üüritulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest (TuMS 313, § 41 punkt 71). 63. Koodil 2770 näidatakse väljamakse summa, millelt väljamaksja on kohustatud tulumaksu kinni pidama. 64. Koodil 2780 näidatakse intressi väljamakse saanud aktsiaseltsifondi või lepingulise investeerimisfondi osalus väljamakse teinud aktsiaseltsifondis, lepingulises investeerimisfondis või muus varakogumis protsentides. Protsent näidatakse täisarvulisena. 65. Koodil 2790 arvutatakse kinnipeetava tulumaksu summa järgmise valemiga: Kood 2790 = kood 2770 x maksumäär (tm või mltm) 66. Koodil 2800 summeeritakse koodil 2790 näidatud kinnipeetud tulumaksu summad, mis kantakse vormi TSD koodile 110. 67. Eestis moodustatud lepingulise investeerimisfondi fondivalitseja ja Eestis asutatud aktsiaseltsifond osakuomaniku või aktsionäri nõudmisel kohustatud andma tõendi talle intressina tehtud väljamakse aluseks olnud tulu kohta, mis on TuMS 51. peatüki alusel tulumaksuga maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud intressi väljamakse tegemise kuule järgneva kalendrikuu 5. kuupäevaks.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 4 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 3 MITTERESIDENDIST JURIIDILISE ISIKU PÜSIVAST TEGEVUSKOHAST VÄLJA VIIDUD KASUM NING KREDIIDIASUTUSE AVANSILINE MAKSE I. Rahalises või mitterahalises vormis Eestisse toodud vara ning välja viidud kasum Kood Püsivast tegevuskohast välja viidud kasum 3000 Koodi 3000 summast maksulepingu alusel maksust vabastatud 3010 Riik, kellega sõlmitud maksulepingut kohaldati (Maksu- ja Tolliameti koostatud 3020 loetelu alusel) Püsiva tegevuskoha jaoks maksustamisperioodil Eestisse toodud ja ühinemisel või 3333 jagunemisel saadud vara väärtus, mis ületab maksustamisperioodil väljaviidud ning ühinemisel või jagunemisel üleantud vara väärtust II. Topeltmaksustamise vältimine Püsiva tegevuskoha saadud maksustatud tulu, mille arvel püsivast tegevuskohast väljaviidud kasumi topeltmaksustamist välditakse Eestis Väljamakse tegija Registrikood Eestis 3030 Registrikood residendiriigis 3040 Nimi 3050 Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel 3060 Tulu, mille Kuupäev 3070 topeltmaksustamist välditakse  Palun valige tulu liigi kood: 3080 310 – dividend; 311 – omakapitali väljamakse; 312 – kasu kinnisvara võõrandamisest; 313 – kasu osaluse võõrandamisest äriühingus, mille vara pärineb põhiliselt Eesti kinnisvarast; 314 – intress; 315 – litsentsitasu; 316 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu; 317 – kinnisvara üüri- või renditasu; 318 – juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu; 319 – ärikasum; 320 – Eestis teenuse osutamisest saadud tulu, litsentsitasu või esinemistasu vormi TSD lisalt 2; 321 – Eestis saadud tulu (v.a kood 320), millelt on tulumaks kinni peetud vormi TSD lisal 2; 322 – maksuvaba summa saamine ühinemisel või jagunemisel; 323 – mahaarvatava tulumaksu saamine ühinemisel või jagunemisel; 324 – siirdehind; 325 – välisriigi muu tulu; 327 – tagastatud maksustatud laen (TuMS § 53 lg 410); 328 – välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividend või selle äriühingu müügist saadud kasu (TuMS § 53 lg 411) Dividendi saaja osalus väljamaksjas (%) 3090 Omakapitali väljamakse saaja osalus väljamaksjas (%) 3100 Kas vabastusmeetod (V) 3110 või tulumaksu mahaarvamine (M) Saadud tulu brutosumma 3120 sealhulgas kinni peetud või välisriigis tasutud tulumaks 3130 (mille tasumine on välisriigis kohustuslik) Kinnitus, et välisriigis dividendi maksmise aluseks olev 3140 kasumiosa on tulumaksuga maksustatud (Jah) Tulumaksu maksimaalne mahaarvatav summa: 3150 kood 3120 x 20/80 Väikseim summadest: 3160 koodid 3130 ja 3150 Tulumaksuga vähendatud tulu summa: 3170 kood 3120 – kood 3160 Kood Maksustamisperioodi Maksuvaba tulu summa: 3200 summad kokku V korral veerud koodil 3170 kokku + kood 3550 Mahaarvatava tulumaksu summa: 3210 M korral veerud koodil 3160 kokku + kood 3530 Eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud vaba 3220 (kasutamata) maksuvaba tulu V: eelmise esitatud vormi TSD lisa 3 kood 3310 Kokku maksuvaba tulu V: 3230 Topeltmaksustamise (kood 3200 + kood 3220) ≥ 0 vältimise Eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud 3240 arvutuskäik kasutamata mahaarvatav tulumaks M: eelmise esitatud vormi TSD lisa 3 kood 3320 Kokku kasutamata mahaarvatav tulumaks M: 3250 (kood 3210 + kood 3240) ≥ 0 III. Maksuarvestus Maksuarvutus Püsivast tegevuskohast väljaviidud maksuvaba kasum: 3260 maksimaalselt V koodil 3230, kuid mitte rohkem kui: kood 3000 – kood 3010 Püsivast tegevuskohast väljaviidud maksustatav kasum: 3270 (kood 3000 – kood 3010 – kood 3260) ≥ 0 Madalama määraga (14/86) maksustatav kasumiosa koodist 3272 3270 Tavamääraga (20/80) maksustatav kasumiosa koodist 3270 3273 Tulumaks: kood 3272 x 14/86 + 3273 x 20/80 3280 Maksustamisperioodil Eesti tulumaksukohustust vähendav 3290 tulumaks: maksimaalselt M koodil 3250, kuid mitte rohkem kui kood 3280 Tasutav tulumaks: 3300 (kood 3280 – kood 3290 – kood 3965) ≥ 0 Kantakse vormi TSD koodile 114 V ja VI osad tulumaks kokku: kood 3820 + kood 3940 3350 Kantakse vormi TSD koodile 114 Edasikandmine Järgmistele maksustamisperioodidele (vormi TSD lisa 3 kood 3310 3220) edasikantav maksuvaba tulu V: (kood 3230 – kood 3260 – kood 3450) ≥ 0 Järgmistele maksustamisperioodidele (vormi TSD lisa 3 kood 3320 3240) edasikantav mahaarvatav tulumaks M: (kood 3250 – kood 3290 – kood 3430) ≥ 0 IV. Ühinemine või jagunemine Õiguste andmine Saaja (kellele Registrikood Eestis 3006 antakse) Registrikood residendiriigis 3007 Nimi 3008 Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel 3009 Antud õiguse liik Kood Eestis asuvale püsivale tegevuskohale või Eesti äriühingule üleantud vara väärtus 3410 Üleantud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi tulumaksu M 3430 Mitte rohkem kui kood 3320 Üleantud kasutamata maksuvaba tulu V 3450 Mitte rohkem kui kood 3310 Kasumi jaotamise aasta 3471 Koodil 3471 näidatud aastal jaotatud kasum 3472 sealhulgas koodil 3471 näidatud aasta madala maksumääraga jaotatud kasum 3473 Krediidiasutusele üleantud kasutamata eelmiste aastate avansiline makse 3490 Kalendriaasta avansiline makse 3491 Kalendriaasta SUM 3940 Õiguste saamine Andja (kellelt Registrikood Eestis 3012 saadakse) Registrikood residendiriigis 3013 Nimi 3014 Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel 3015  Saadud õiguse liik Kood Saadud vara väärtus 3510 Mitte rohkem kui andja kood 7420 või andja kood 3410 Saadud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi tulumaksu M 3530 Mitte rohkem kui andja kood 7440 või 3430 Saadud kasutamata maksuvaba tulu V 3550 Mitte rohkem kui andja kood 7460 või 3450 Andja kasumi jaotamise aasta 3571 Koodil 3571 näidatud aastal andja jaotatud kasum 3572 sealhulgas koodil 3571 näidatud aastal andja madala maksumääraga jaotatud 3573 kasum Krediidiasutuse saadud kasutamata eelmiste aastate avansiline makse 3590 Kalendriaasta avansiline makse 3591 V. Varjatud kasumieraldised ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum Väljamakstud varjatud kasumieraldis (TuMS § 53 lg ja TuMS § 502) 3810 (väljastatud laen või majanduslikult samaväärne tehing) Välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum 3815 Tulumaks (kood 3810 + kood 3815) x 20/80 (liidetakse koodile 3350) 3820 VI. Krediidiasutuse avansilised maksed Kood Krediidiasutuse Eesti filiaali eelmise kvartali kasum 3900 Eelmise kvartali maksuvaba kasum 3910 Kuni 19 eelmise kvartali kahjumi kasutamine maksustatava summa 3920 vähendamiseks Avansilise makse aluseks olev kasum: 3930 (kood 3900 – kood 3910 – kood 3920) ≥ 0 Avansiline makse: (kood 3930 x 14%) 3940 Liidetakse koodile 3350 Avansiliste maksete kasutamine Kood Tulumaksu vähendamiseks kasutatud avansiline makse, kuid mitte rohkem kui 3965 kood 3280 – kood 3290 Täitmise kord 1. Mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht) tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 54 lõike 2 alusel esitab deklaratsiooni vormi TSD lisa 3 püsivale tegevuskohale omistatud kasumi kohta, mis on maksustamisperioodil püsivast tegevuskohast välja viidud, sõltumata kasumi väljaviimise viisist ja vormist (TuMS § 53). Kasumi väljaviimisena käsitatakse ka püsiva tegevuskoha majandustegevuse üleviimist teise riiki. Vormi TSD lisal 3 näidatakse püsiva tegevuskoha saadud maksustatud tulu ning sellelt kinni peetud või tasutud tulumaks, mille arvel soovitakse vältida püsivast tegevuskohast väljaviidud kasumi topeltmaksustamist Eestis. Vormil TSD lisal 3 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal iga kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks eelmises kvartalis teenitud TuMS §-s 471 sätestatud kasumi. Vormi TSD lisal 3 näidatakse ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemine või jagunemine) üleantud või saadud õigused. Püsiv tegevuskoht esitab ka vormi TSD lisad 1, 2 ja 4–6 vastavate kulude ja väljamaksete kohta. I. osa „Rahalises või mitterahalises vormis Eestisse toodud vara ning välja viidud kasum“ täitmine 2. Koodil 3000 näidatakse püsivale tegevuskohale omistatud kasum, mis on maksustamisperioodil püsivast tegevuskohast rahalises või mitterahalises vormis välja viidud. Koodil 3000 näidatakse ka püsivast tegevuskohast väljaviidava vara maksumus osas, mis võrdub püsiva tegevuskoha jaoks sissetoodud vara arvel enne 2011. aasta 1. jaanuari välja viidud püsivale tegevuskohale omistatud maksustamata kasumiga (TuMS § 61 lõige 42). TuMS § 53 lõike 412 kohaselt püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väärtuse kindlaksmääramisel lähtutakse selles riigis kindlaks määratud vara väärtusest, kust vara toodi. Kui kindlaksmääratud väärtus ei kajasta turuväärtust, lähtutakse turuväärtusest. Koodil 3000 näidatud summa sisaldab ka TuMS § 53 lõikes 41 sätestatud tingimustel Eestis tulumaksust vabastatud summat. 3. Püsivale tegevuskohale omistatud kasumina (mida Eestis maksustatakse selle väljaviimise hetkel) käsitatakse ka äriregistrist kustutatud residendist äriühingu omakapitali osa, mis ületab omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid, kui äriühingu majandustegevust jätkati Eestis püsiva tegevuskoha kaudu (TuMS § 53 lõige 43). 4. Püsiva tegevuskoha koosseisu kuuluva ettevõtte üleandmisel Eestis tegutsevale mitteresidendist äriühingule käsitatakse sellele püsivale tegevuskohale omistatud kasumina (mida Eestis maksustatakse selle väljaviimise hetkel) ettevõtte üle andnud mitteresidendi püsivale tegevuskohale omistatud maksustamata kasumit (TuMS § 53 lõige 44). 5. Koodil 3010 näidatakse püsivast tegevuskohast väljaviidud kasumiosa koodil 3000, näidatud summast, mida tulenevalt Eesti ja mitteresidendi residendiriigiga sõlmitud tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingust (edaspidi maksuleping) Eestis ei maksustata põhjusel, et maksulepingu mõistes mitteresidendil Eestis püsivat tegevuskohta ei tekkinud ja maksulepingu mõistes nimetatud osa kasumist püsivale tegevuskohale ei omistata ja tulumaksuga ei maksustata. 6. Koodil 3020 näidatakse riik, kellega sõlmitud maksulepingust tulenevalt koodil 3010 näidatud summale maksuvabastus kohaldub. Maksu- ja Tolliamet koostab riikide loetelu. 7. Koodil 3333 näidatakse püsiva tegevuskoha jaoks maksustamisperioodil Eestisse toodud ja ühinemisel või jagunemisel saadud vara väärtuse, mis ületab maksustamisperioodil väljaviidud ning ühinemisel või jagunemisel üleantud vara väärtust. Püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väärtuse kindlaksmääramisel lähtutakse selles riigis kindlaks määratud vara väärtusest, kust vara toodi. Kui kindlaksmääratud väärtus ei kajasta turuväärtust, lähtutakse turuväärtusest. 8. Koodi 3333 esimesel täitmisel alates 2019. aasta 1. jaanuarist (ainult üks kord) näidatakse TuMS § 61 lõike 60 alusel püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara ja tehtud väljamaksete jäägi 2018. aasta 31. detsembri seisuga, arvestades ühinemisel või jagunemisel üle antud või saadud vara väärtust. TuMS §-s 53 nimetatud mitteresident on kohustatud deklareerima Maksu- ja Tolliametile 2019. aasta 10. veebruariks esitatavas vormi TSD lisa 3 koodil 3333 püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja tagasi välja viimata vara jääki 2018. aasta 31. detsembri seisuga. II. osa „Topeltmaksustamise vältimine“ täitmine 9. II. osas välditakse püsivast tegevuskohast väljaviidud kasumi topeltmaksustamine Eestis või välisriigis saadud tulult kinnipeetud või välisriigis makstud tulumaksu mahaarvamisega Eestis maksustatavast tulust või Eestis maksust vabastamisega välisriigist või Eestist saadud tulu arvelt. Andmed saadud tulu kohta, mille topeltmaksustamist välditakse, deklareeritakse üks kord vormi TSD lisa 3 II. osas perioodil, mil tulu saadi. Maksumaksjal on õigus topeltmaksustamist vältida tema poolt valitud maksustamisperioodil, mil maksustatav kasum püsivast tegevuskohast välja viiakse. Kui II. osas näidatud saadud tulu ületab kalendrikuul väljaviidud maksustatava kasumi, kantakse ületav osa edasi järgmistele maksustamisperioodidele. Püsivast tegevuskohast väljaviidud kasum on Eestis tulumaksust vabastatud TuMS § 53 lõigete 41, 42 ja 47 alusel, arvestades lõike 42 teises lauses või lõikes 49 sätestatuga. Nimetatud tingimustel saadud tulu deklareeritakse vormi TSD lisa 3 II. osas. TuMS kohaselt käsitatakse dividendi saamisena TuMS § 53 lõike 41 tähenduses ka dividendi saamist usaldusfondi poolt, milles mitteresidendist juriidiline isik Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu on osanik. Sellisel juhul käsitatakse lõikes 41 sätestatud osalusena mitteresidendi usaldusfondis oleva osa suurusele vastavat kaudset osalust lõikes 41 nimetatud äriühingus. Kuna usaldusfondi saadud tulu omistatakse osanikele, tekib vabastusmeetodi kasutamise õigus kohe, kui sellise õiguse andev dividend on laekunud usaldusfondile. Vabastusmeetodi kohaldamisel arvestatakse TuMS § 50 lõikes 13 sätestatud asjaoludega, kui mitteresidendist juriidiline isik on saanud kasumieraldise oma Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel. Vabastusmeetodit kohaldatakse väljaviidud kasumile, mille aluseks olev kasumieraldis on saadud mitteresidendist juriidilise isiku tütarühingult, kellel ei ole õigust seda maksustatavast kasumist maha arvata (TuMS § 50 lõige 13). Deklareerides saadud kasumieraldise vormi TSD lisa 3 II. osas ja märkides „V“ koodil 3110 (vabastusmeetodi kasutamine), kinnitab maksumaksja, et mitteresidendist juriidilise isiku tütarühingul ei ole oma residendiriigis õigust seda summat kasumist maha arvata või et tehing on tegelik ja selle peamine eesmärk või üks peamisi eesmärke ei ole maksueelise saamine. Välisriigi tulumaksu saab Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata TuMS § 54 lõigete 5 ja 55 alusel, arvestades TuMS § 61 lõigetega 25, 26 ja 33. Eestis kinnipeetud tulumaks, mis on näidatud vormi TSD lisal 2, vähendab samuti tulumaksukohustust. Iga väljamaksja kohta täidetakse eraldi koodid 3030 kuni 3170. Samalt väljamaksjalt samast riigist saadud sama liiki tulu võib kokku liita. Koodil 3200 liidetakse erinevatelt väljamaksjatelt saadud summad, mille topeltmaksustamist välditakse ning koodil 3210 liidetakse tulumaks, mis võimaldab vähendada Eesti maksukohustust. 10. Koodidel 3030 kuni 3060 näidatakse andmed isiku (k.a usaldusfondi või fondivalitseja) kohta, kellelt on saadud tulu, mille topeltmaksustamist välditakse II. osas. Väljamakse tegija kohta näidatakse registrikood, millega väljamaksja on registreeritud residendiriigi maksukohustuslaste registris (Eesti puhul äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood, kui see on olemas), väljamaksja nimi ning riik, kus väljamakse teinud isik on maksuresident. Maksu- ja Tolliamet on koostanud riikide loetelu. 11. Koodidel 3070 kuni 3140 näidatakse andmed saadud tulu kohta, mille topeltmaksustamist välditakse. 12. Koodil 3070 näidatakse tulu saamise kuupäev. Tulu arvutatakse eurodesse saamise päeva Euroopa Keskpanga kursiga. Eestist saadud tulu puhul näidatakse deklaratsiooni vormi TSD, millel tulumaks kinni peeti või tasuti, esitamise kuupäev. 13. Koodil 3080 näidatakse tulu liigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelule. Tulumaksuga ei maksustata püsivast tegevuskohast väljaviidud kasumit, mis on TuMS § 502 alusel maksustatud tagastatud laenu arvel või välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või sellise äriühingu müügist saadud kasu, mis on § 543 alusel maksustatud, arvel. 14. Kood 3090. Kui püsiv tegevuskoht saab dividendi, näitab püsiv tegevuskoht tema osaluse väljamakse teinud äriühingus dividendi saamise ajal. Osalus näidatakse kahe komakoha täpsusega. 15. Kood 3100. Kui püsivale tegevuskohale tehakse omakapitali väljamakse, näitab püsiv tegevuskoht tema osaluse väljamakse teinud äriühingus väljamakse tegemise ajal. Osalus näidatakse kahe komakoha täpsusega. 16. Koodil 3110 märgib püsiv tegevuskoht, kas topeltmaksustamine välditakse vabastusmeetodiga (märgitakse V) või tulumaksu mahaarvamisega Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust (märgitakse M). Valikut tehakse olenevalt sellest, kuidas meetodi kasutamise tingimused on täidetud. 17. Koodil 3120 näidatakse välisriigist saadud väljamakse summa koos kinnipeetud tulumaksuga või välisriigis makstud tulumaksuga (brutosumma). Siin näidatakse ka Eesti residendist äriühingult saadud dividendi või omakapitali väljamakse, mille topeltmaksustamist välditakse TuMS § 53 lõike 41 punkti 1 alusel. Eestist saadud tulu näidatakse brutosummana koos tulumaksuga vaid juhul, kui väljamaksja on sellelt Eestis tulumaksu kinni pidanud ja deklareerinud vormi TSD lisal 2. 18. Koodil 3130 näidatakse saadud väljamakselt Eestis vormi TSD lisal 2 kinnipeetud või välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu. 19. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõendi alusel. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigis tasutud tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või maksulepingu alusel kohustuslik. Püsiv tegevuskoht võib siin näidata tulumaksu, mida tal ei ole võimalik teisest riigist tagasi taotleda. TuMS §-s 543 nimetatud tehingute puhul loetakse, et tulumaksu tasumine välisriigis ei olnud kohustuslik (TuMS § 54 lõige 5). Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab püsiv tegevuskoht vormi TSD lisa 3 II. osa usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud andmete alusel. Maksumaksja tõendab vajadusel vabastusmeetodi kasutamise õigusega seotud asjaolusid ning esitab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel täiendavaid dokumente. 20. Kood 3140. Maksumaksja, kes kasutab maksuvabastuse meetodit TuMS § 53 lõike 41 punkti 2 kohaselt, kinnitab, et välisriigis dividendi maksmise aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud. Selle koodi peab täitma siis, kui dividend pole saadud Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigist või Šveitsist ja dividendilt pole tulumaksu kinni peetud ega makstud. 21. Kood 3150. TuMS § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust võib maha arvata selle osa välisriigis saadud tulult tasutud või kinnipeetud tulumaksust, mis ei ületa (maksumäära märgib Maksu- ja Tolliamet) mitteresidendi tehtud väljamakse summat (TuMS § 61 lõige 25). Eestis vormi TSD lisal 2 näidatud mitteresidendile tehtud väljamakselt Eestis osutatud teenuselt peetakse tulumaks kinni TuMS § 43 lõike 1 punktis 3 sätestatud maksumääraga. 22. Koodil 3160 arvutatakse Eestis arvessevõetav tulumaks, lähtudes summadest koodidega 3130 või 3150. Arvesse võetakse tegelikult tasutud summa, mis ei ületa vastavale tulule lubatud maksimaalset piirmäära ega Eestis samalt summalt arvutatud tulumaksu, mistõttu märgitakse koodil 3160 vähim koodidest 3130 või 3150. 23. Koodil 3170 arvutatakse Eestis maksuvaba netosumma. 24. Koodil 3200 näidatakse maksustamisperioodi maksuvaba tulu summa: veerud koodil 3170 kokku ja koodil 3550 näidatud saadud kasutamata maksuvaba tulu summa. 25. Koodil 3210 näidatakse maksustamisperioodi mahaarvatava tulumaksu summa: veerud koodiga 3160 kokku ja koodil 3530 näidatud saadud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi tulumaksu summa. 26. Koodil 3220 näidatakse eelmise esitatud vormi TSD lisa 3 koodil 3310 näidatud summa, kus on eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud vaba (kasutamata) maksuvaba tulu summa. 27. Koodil 3230 näidatakse kasutamata maksuvaba tulu summa, liites maksustamisperioodil näidatud summa ja eelmistest perioodidest edasikantud jäägi: kood 3200 + kood 3220. Tulem positiivne või null. 28. Koodil 3240 näidatakse eelmise esitatud TSD lisa 3 koodil 3320 näidatud summa, mis on eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud tulumaksu mahaarvamata summa. 29. Koodil 3250 näidatakse kasutamata mahaarvatava tulumaksu summa kokku, liites maksustamisperioodil näidatud summa ja eelmistest perioodidest edasikantud jäägi: kood 3210 + kood 3240. Tulem positiivne või null. III. osa „Maksuarvestus“ täitmine 30. Koodil 3260 näidatakse püsivast tegevuskohast väljaviidava kasumi maksuvaba osa. Maksumaksja märgib summa, mida ta soovib vormi TSD lisal 3 II. osas koodil 3230 märgitud summast kasutada maksustamisperioodil topeltmaksustamise vältimiseks. 31. Koodil 3270 arvutatakse püsivast tegevuskohast väljaviidava kasumi maksustatav summa, lahutades väljaviidud kasumi summast maksuvabad summad koodidega 3010 ja 3260 (positiivne tulem). 32. Koodil 3272 näidatakse TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga maksustatav püsivast tegevuskohast väljaviidud osa kasumist koodil 3270, mis on eelmise kolme kalendriaasta keskmisest jaotatud kasumist, millelt püsiv tegevuskoht on TuMS § 501 või § 53 lõike 4 alusel maksnud tulumaksu, väiksem või sellega võrdne. 33. Kolme kalendriaasta keskmise väljaviidud kasumi arvutamisel ei võeta arvesse § 53 lõike 41 alusel tulumaksust vabastatud kasumi osa ega § 50 lõike 21 alusel tulumaksust vabastatud väljamakset ega § 502 alusel maksustatud kasumieraldist. Kolme kalendriaasta keskmise maksustatud jaotatud kasumi arvutamisel loetakse esimeseks arvesse võetavaks aastaks 2018. aasta ning § 4 lõikes 5 sätestatud määra rakendatakse järgmiselt: 1) 2019. aastal ühele kolmandikule 2018. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 2) 2020. aastal ühele kolmandikule 2018. ja 2019. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 3) 2021. aastal ühele kolmandikule 2018., 2019. ja 2020. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu. 34. Koodil 3273 näidatakse TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud tavamääraga maksustatav püsivast tegevuskohast väljaviidud kasum koodist 3270. 35. Koodil 3290 näidatakse tasumisele kuuluvast tulumaksust maksustamisperioodil mahaarvatav tulumaksu summa. Maksumaksja märgib summa, mida ta soovib vormi TSD lisal 3 II. osas koodil 3250 märgitud tulumaksu summast kasutada maksustamisperioodil topeltmaksustamise vältimiseks. 36. Koodil 3300 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks, lahutades Eesti tulumaksukohustusest (kood 3280) mahaarvatava tulumaksu summa (kood 3290) ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaali avansilise makse (kood 3965). Koodi 3300 summa kantakse vormi TSD koodile 114. 37. Koodil 3350 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks, summeerides varjatud kasumieraldise tulumaksu summa (kood 3820) ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaali avansilise makse summa (kood 3940). Koodi 3350 summa kantakse vormi TSD koodile 114. 38. Koodil 3310 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks maksuvaba tulu kasutamata summa: kood 3230 – kood 3260 – kood 3450, mida võib kasutada järgmistel maksustamisperioodidel maksukohustuse vähendamiseks ja mis kantakse järgmise vormi TSD lisa 3 koodi 3220. 39. Koodil 3320 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks tulumaksu mahaarvamise õiguse kasutamata summa: kood 3250 – kood 3290 – kood 3430, mida võib kasutada järgmistel maksustamisperioodidel maksukohustuse vähendamiseks ja mis kantakse järgmise vormi TSD lisa 3 koodi 3240. IV. osa „Ühinemine või jagunemine“ täitmine Õiguste andmine 40. IV. osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) täielikult või osaliselt üleantud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused ning nende saajad. 41. Iga õiguse saaja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, täidetakse iga üleantud õiguse kohta lisaleht. 42. Üle on võimalik anda ainult selliseid õigusi, mida üleandja on varasemalt vormi TSD lisal 3 deklareerinud ja mida õiguste üleandjal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või jagunemist. 43. Kui püsiv tegevuskoht täidab IV. osa ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ja nende saajate kohta, siis peab ta õiguse saanud isiku(te) nõudmisel andma tõendi vorm TD. 44. Koodidel 3006 kuni 3009 näidatakse üleantud õiguste saaja andmed. Kui saajal pole Eesti registrikoodi, võib märkida residendiriigi registrikoodi. 45. Koodid 3410 kuni 3491 täidetakse vastavalt sellele, millist õigust ühinemise või jagunemise käigus üle antakse. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, siis tuleb iga õiguse kohta lisada IV. osa vastava koodiga milline õigus üle antakse. 46. IV. osa koodil 3410 näidatakse Eestis asuvale püsivale tegevuskohale või Eesti äriühingule maksustamisperioodil üle antud vara väärtus. 47. Koodil 3430 näidatakse üleantud kasutamata Eestis arvesse võetava välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu mahaarvamise õigus (M). Üleantud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3320 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud mahaarvatava tulumaksu summat. 48. Koodil 3450 näidatakse üleantud Eestis arvesse võetav kasutamata maksuvaba tulu (V). Üleantud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3310 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud maksuvaba tulu summat. 49. Koodil 3471 näidatakse kasumi jaotamise aasta, mida kasutatakse kolme eelmise aasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel, eesmärgiga anda üle õigus kasumi jaotamiseks TuMS §-s 501 sätestatud määraga. 50. Koodil 3472 näidatakse koodil 3471 näidatud aastal jaotatud maksustatud kasumi summa, sealhulgas TuMS § 501 alusel TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud madalama (14/86) maksumääraga jaotatud kasum. 51. Koodil 3473 näidatakse sealhulgas koodil 3471 näidatud aasta üle antud TuMS § 501 alusel regulaarselt makstavate dividendide summa. 52. Koodil 3490 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele või mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaalile üle antud eelmiste kalendriaastate kasutamata tasutud avansiline makse. 53. Koodil 3491 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele või mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaalile üle antud kalendriaasta tasutud avansiline makse. Õiguste saamine 54. IV. osa näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) täielikult või osaliselt saadud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused ning nende andjad. 55. Iga õiguse andja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil saadud õigusi rohkem kui üks, täidetakse iga saadud õiguse kohta lisaleht. 56. Deklareeritakse ainult sellised saadud õigused, mida saaja on varasemalt vormi TSD lisal 3 deklareerinud ja mida õiguste saajal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või jagunemist. 57. Koodidel 3012 kuni 3015 näidatakse õiguste andja andmed. Kui andjal pole Eesti registrikoodi, võib märkida residendiriigi registrikoodi. 58. Koodid 3510 kuni 3591 täidetakse vastavalt sellele, millist õigust ühinemise või jagunemise käigus on saadud. Kui maksustamisperioodil on saadud õigusi rohkem kui üks, siis tuleb iga õiguse kohta lisada IV. osa vastava koodiga milline õigus on saadud. 59. Koodil 3510 näidatakse äriühingult või püsivalt tegevuskohalt maksustamisperioodil saadud vara väärtus, mida arvestatakse omistatud kasumina (TuMS § 53 lõiked 43 ja 44 , õiguse andjate koodidelt 7420 ja 3410). 60. Koodil 3530 näidatakse saadud kasutamata Eestis arvesse võetava välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu mahaarvamise õigus (M). Saadud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3430 või residendist äriühingu koodil 7440 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud mahaarvatava tulumaksu summat. 61. Koodil 3550 näidatakse saadud Eestis arvesse võetav kasutamata maksuvaba tulu (V). saadud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3450 või residendist äriühingu koodil 7460 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud maksuvaba tulu summat. 62. Koodil 3571 näidatakse andja kasumi jaotamise aasta, mida kasutatakse kolme eelmise aasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel, eesmärgiga anda üle õigus kasumi jaotamiseks TuMS § 501 sätestatud määraga (õiguse andjate koodidelt 7470 ja 3471). 63. Koodil 3572 näidatakse koodil 3571 näidatud aastal andja jaotatud kasumi summa, sealhulgas TuMS § 501 alusel TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud madala (14/86) maksumääraga jaotatud kasum õiguse andjate koodidelt 7471 ja 3472. 64. Koodil 3573 näidatakse sealhulgas koodil 3571 näidatud aasta saadud TuMS § 501 alusel regulaarselt makstavate dividendide summa õiguse andjate koodidelt 7472 ja 3473. 65. Koodil 3590 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutuselt saadud eelmistel kalendriaastatel kasutamata tasutud avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7490 ja 3590. 66. Koodil 3591 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutuselt saadud kalendriaasta tasutud avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7491 ja 3591. V. osa „Varjatud kasumieraldised ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum“ täitmine 67. Püsiv tegevuskoht näitab koodil 3810 ja maksab tulumaksu (TuMS § 4 lõiked 1 ja 11) emaettevõtjale, sama emaettevõtja teisele tütarettevõtjale (välja arvatud laenuandja tütarettevõtjale) ning kontserni kuuluvale aktsionärile või osanikule antud laenult (TuMS § 502 ja § 53 lõige 4). Püsiv tegevuskoht deklareerib TuMS § 565 alusel antud ja tagastatud laenud vormil INF 14 IV. osas. 68. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal ei maksa tulumaksu TuMS § 502 sätestatud juhul. 69. Emaettevõtja mõiste tuleneb äriseadustiku §-st 6 ning selle kohaselt on äriühing, kes on teises äriühingus aktsionär või osanik ning omab seal häälteenamust, emaettevõtja ja ühing, kus ta osaleb, tütarettevõtja. Samuti loetakse emaettevõtja tütarettevõtjaks ühing, kus häälteenamus on teisel tütarettevõtjal või tütarettevõtjal üksinda või koos emaettevõtjaga ning ühing, kus teisel ühingul (emaettevõtjal) on selle osaniku või aktsionärina valitsev mõju. 70. Emaettevõtja koos tütarettevõtjatega moodustavad kontserni. Emaettevõtjana (TuMS § 502 lõige 2) käsitatakse ka ühingut, kes asub kontserni struktuuris laenu andvast tütarettevõtjast ülalpool (nt emaühingu emaühing), samuti mittetulundusühingut ja sihtasutust, kellel on laenu andvas ühingus häälteenamus või valitsev mõju. 71. Lisaks tavapärasele (laenulepingu alusel) laenu andmisele käsitatakse maksustamisel laenuna krediidilepingu sõlmimist ja muid majanduslikult samaväärseid tehinguid. Näiteks käsitatakse laenuna laenulepingut, millega on laenusummat suurendatud või laenu tagastamise tähtaega pikendatud, või raha kandmist kontsernikontole või kui on muudetud muid olulisi tingimusi. 72. Koodil 3815 näidatakse TuMS § 53 lõike 8 ja § 543 alusel mitteresidendist äriühingu Eestis asuvale püsivale tegevuskohale omistatud välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa, mis saadi niisuguse vara kasutamise ja selliste riskide võtmise tulemusel, mis on seotud kontrolliva äriühingu võtmetöötajatega ja mis on saadud näilikest tehingutest, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis. Püsivale tegevuskohale omistatav välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõtetega. 73. Välismaine kontrollitav äriühing on püsiv tegevuskoht või üksus, mille puhul on mitteresidendist äriühingu püsival tegevuskohal üksi või koos oma sidusettevõtjatega TuMS § 542 lõike 5 tähenduses otsene või kaudne osalus rohkem kui 50% hääleõigusena või ta omab otseselt või kaudselt rohkem kui 50% kapitalist või tal on õigus saada rohkem kui 50% kõnealuse üksuse kasumist. VI. osa „Krediidiasutuse avansilised maksed“ täitmine 74. VII. osas näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal eelmises kvartalis teenitud TuMS § 53 lõikes 4 sätestatud maksukohustuse täitmise eelselt kasumilt avansilised maksed. 75. Koodil 3900 deklareerib krediidiasutuse Eesti filiaal eelmises kvartalis saadud maksukohustuse täitmise eelse kasumi. 76. Koodil 3930 arvutatakse avansilise makse aluseks olev kasumi summa. Avansilise makse arvutamiseks vähendatakse eelmise kvartali kasumit TuMS § 53 lõikes 41 nimetatud sama kvartali tulu ning kuni 19 eelmise kvartali kahjumi võrra. Eelmiste kvartalite kahjumit saab kasumi vähendamiseks kasutada ulatuses, mida pole varem kasumi vähendamiseks kasutatud. 77. TuMS § 471 lõike 2 alusel ei vähendata krediidiasutuste kasumit enne 2018. aasta teist kvartalit tekkinud kahjumi võrra. 78. Koodil 3940 arvutatakse avansilise makse summa, mis kantakse koodile 3350. 79. Koodil 3965 näidatakse avansiliste maksete kasutamine – väljaviidud kasumi Eesti tulumaksukohustuse (kood 3280) vähendamiseks. 80. TuMS § 54 lõike 41 alusel on mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaalil õigus maha arvata TuMS § 53 lõige 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust TuMS § 471 alusel eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed. Kasumi jaotamisega seotud tulumaksukohustusest lahutatakse ainult möödunud, mitte jooksval aastal tasutud avansilisi makseid. 81. Avansilist tulumaksu ei tagastata (välja arvatud pankrot või likvideerimine) ja teiste maksukohustustega ei tasaarveldata. 82. Eelmisel aastal makstud avansiliseks makseks loetakse makse, mida tuli TuMS § 471 kohaselt eelmisel aastal deklareerida ja tasuda, mitte selle järgi, millise kvartali kasumist avansilise makse suurus arvutati. 83. Likvideerimisjaotistelt tasumisele kuuluvast tulumaksust võib maha arvata ka samal kalendriaastal makstud avansilised maksed ning nõuda enammakstud avansiliste maksete tagastamist.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ (muudetud sõnastuses) lisa 7 Vormi TSD lisa 6 ETTEVÕTLUSE JA PÕHIKIRJALISE TEGEVUSEGA MITTESEOTUD KULUD JA MUUD VÄLJAMAKSED I. Täidab äriühing, riigitulundusasutus (RMK), mittetulundusühing, sihtasutus ja juriidilisest isikust usuline Kood Summa ühendus, mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuv püsiv tegevuskoht, krediidiasutus ning mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaal (TuMS § 2 lõiked 3 ja 4) Seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe ning saamata tulu või kandmata kulu summa (SUM 6230) 6000 Seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha 6010 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6011 Maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid 6020 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6021 Maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus 6030 Kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu või tekitatud kahju hüvitamise tasu 6040 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud tasud (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6041 Pistis ja altkäemaks 6050 Mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud sisseastumis- ja 6060 liikmemaksud Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed 6070 Kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks, vara soetamiseks ja teenuste ostmiseks ning ülejääv laenukasutuse kulu. Mittetulundusühingu, sihtasutuse ja juriidilisest isikust usulise 6080 ühenduse kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest makstud lihtsustatud ettevõtlustulu summa Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud 6090 Madala maksumääraga territooriumil asuvas juriidilises isikus osaluse omandamise kulud 6100 Madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivis või leppetrahv, kohtu- või 6110 vahekohtuväliselt hüvitatud kahju Madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule antud laen, tehtud ettemaks või muul viisil 6120 omandatud nõudeõigus Krediidiasutuse kahju madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu omandatud 6130 nõudeõiguse võõrandamisest või sissenõudmise loobumisest Maksustatud summa vähendamine. 6140 Esitatud vormi TSD lisa 6 ………. kuu (kood 6141) ……….. aasta (kood 6142) langes ära maksustamise alus Maksustatav summa kokku: 6150 koodid 6000 kuni 6130 (välja arvatud koodid 6011, 6021 ja 6041) – kood 6140 ≥ või ≤ 0 Tasutav tulumaks: kood 6150 x maksumäär ≥ 0 6160 Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 Tagastatav tulumaks: kood 6150 x maksumäär ≤ 0 (negatiivne tulem ilma miinusmärgita) 6170 Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 Ia. Residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha ja äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind). Saamata tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja § 53 lõike 6 alusel (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) Kood Tehingupartnerid Seotud isiku või tehingupartneri registrikood 6200 Nimi 6210 Riigikood/nimetus 6220 Maksustatav summa 6230 Liik 6240 Täitmise kord 1. Maksumaksjad täidavad vormi TSD lisa 6 I osa järgmiselt: - residendist äriühing (välja arvatud krediidiasutus) ja riigitulundusasutus, püsiv tegevuskoht (välja arvatud Eestis filiaali omav krediidiasutus) täidab koodid 6000–6120 ja 6140−6170; - residendist krediidiasutus, mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal täidab koodid 6000–6090, 6110, 6130–6170; - residendist mittetulundusühing (kaasa arvatud erakond ja ametiühing), sihtasutus ja usuline ühendus täidab koodid 6000–6050, 6070–6120 ja 6140–6170. 2. Koodil 6000 näidatakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha ja äriregistrisse kantud mitteresidendist krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikutega tehtud tehingute hinna ja nimetatud tehingute turuväärtuse vahe. Sel juhul lisatakse maksustatavale tulule saamata jäänud tulu või vähendatakse kulusid, mis maksumaksjal oleks jäänud kandmata. Tehingute turuväärtuse määramisel lähtutakse tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 50 lõigete 6 ja 8 alusel rahandusministri määrusega kehtestatud korrast. Eelnimetatut kohaldatakse ka püsiva tegevuskoha kaudu või püsiva tegevuskoha arvel tehtud tehingutele (TuMS § 53 lõige 46). Koodil 6000 näidatakse TuMS § 541 alusel tulumaksuga maksustatav summa, mille residendist äriühing oleks tuluna saanud või oleks kuluna kandmata jätnud, ning § 53 lõike 6 alusel näidatakse tulu, mis oleks püsivale tegevuskohale omistatud, või kulu, mida ei oleks tehtud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel, kui oleks puudunud TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastav tehing või tehingute ahel. Kood 6000 täidetakse koodi 6230 summa alusel. 3. Koodid 6010 kuni 6080 täidetakse TuMS § 51 lõigete 1–3 ja § 52 lõike 2 punkti 1 alusel. Koodil 6010 näidatakse seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha. 4. Koodil 6011 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6011 Maksu- ja Tolliamet. 5. Koodil 6020 näidatakse maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid. 6. Koodil 6021 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6021 Maksu- ja Tolliamet. 7. Koodil 6030 näidatakse maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus (TuMS § 34 punkt 4). 8. Koodil 6040 näidatakse kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu vastavalt keskkonnatasude seadusele ning seadusega sätestatud nõuete rikkumise või saastamisega looduskeskkonnale ning kolmandale isikule tekitatud kahju hüvitamise tasu . 9. Koodil 6041 näidatakse koodil 6041 nimetatud tasud, mis on tasutud Maksu- ja Tolliametile. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6041 Maksu- ja Tolliamet. 10. Koodil 6050 näidatakse väljamaksed, mis on seotud pistise ja altkäemaksu andmisega. 11. Koodil 6060 näidatakse residendist äriühingute poolt mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud sisseastumis- ja liikmemaksud. 12. Koodil 6070 näidatakse väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. 13. Koodil 6080 näidatakse residendist äriühingu ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha kulu või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks ja ettevõtlusega mitteseotud vara soetamiseks ja teenuste osutamiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest makstud summa, mis maksustatakse ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel (TuMS § 51 lõige 2). Koodil 6080 deklareerib residendist äriühing ja §-s 53 nimetatud mitteresidendist äriühingu Eestis asuv püsiv tegevuskoht TuMS § 53 lõike 7 ja § 542 alusel (edaspidi kõik koos äriühing), välja arvatud finantsettevõtja, majandusaastal tekkinud maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu. Ülejääv laenukasutuse kulu on summa, mille võrra äriühingu mahaarvatav laenukasutuse kulu ületab intressitulu ja muud majanduslikult samaväärset maksustatavat tulu. Laenukasutuse kuluks tulumaksuseaduse tähenduses loetakse intressikulu igasuguselt võlakohustuselt ning muud kulud, mis on majanduslikult samaväärsed rahaliste vahendite kaasamisel tekkinud intressiga, sealhulgas: 1) maksed kasumiosaluslaenudelt; 2) vahetusvõlakirjadelt ja nullkupongvõlakirjadelt kogunenud arvestuslik intress; 3) alternatiivsete rahastamiskokkulepete alusel saadud summad; 4) kapitalirendi maksete rahastamiskulude osa; 5) kapitaliseeritud intress, mis on arvestatud sellega seotud vara bilansilise väärtuse hulka või kapitaliseeritud intressi amortisatsioonikulu; 6) turuväärtuse põhimõtte alusel arvutatud rahastamise tootlusele vastavad summad; 7) üksuse laenukasutusega seotud tuletisinstrumentide või riskimaanduskokkulepete alusel tekkinud tinglik intress; 8) laenukasutusest ja rahaliste vahendite kaasamisega seotud instrumentidest tulenev vahetuskursikasum või -kahjum; 9) rahastamiskokkulepete garantiitasud, korraldustasud ja samalaadsed rahaliste vahendite laenamisega seotud kulud. Intressitulu ja muu majanduslikult samaväärne maksustatav tulu on tulu, mis tuleneb võlanõuetest. Intressituluks on n-ö peegelpildina samad tululiigid, mis laenuvõtja jaoks on määratletud laenukasutuse kuluna. Ülejääva laenukasutuse kulu arvestus toimib kassapõhiselt, st kassapõhist laenukasutuse kulu võrreldakse kassapõhise intressituluga. Koodil 6080 näidatakse TuMS § 542 ja § 53 lõike 7 alusel tulumaksuga maksustatav ülejääv laenukasutuse kulu summa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% äriühingu majandusaasta intressi-, maksu- ja amortisatsioonieelsest kasumist (edaspidi amortisatsioonieelne kasum) osas, mis ületab kahjumit, välja arvatud juhul, kui: 1) äriühing ei ole finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni osa ning tal ei ole sidusettevõtjat ega püsivat tegevuskohta või 2) laenu kasutatakse pikaajaliste avaliku sektori taristuprojektide rahastamiseks, mille puhul  nii projekti teostaja, laenukasutuse kulu, kui ka tulu asukoht on Euroopa Liidus või 3) äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valib 542 lõike 8 kohaldamise. Ülejääva laenukasutuse kulu reegli rakendamisel tuleb määrata, kas ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot. Kui ülejääv laenukasutuse kulu jääb alla 3 000 000 euro, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita ja ei ole vajadust analüüsida teistele kriteeriumitele vastavust. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot, tuleb vaadata, kas see ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ei ületa 30% amortisatsioonieelsest kasumist, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist, tuleb järgnevalt vaadata, kas äriühing on kasumis või kahjumis. Kui äriühing on kasumis, siis tuleb ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, deklareerida koodil 6080. Kui äriühing on kahjumis ning ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ei ületa kahjumit, siis nimetatud kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ületab kahjumit, siis koodil 6080 deklareeritakse kahjumit ületavat osa. Amortisatsioonieelne kasum arvutatakse, liites tulumaksuga maksustatavale tulule ülejääva laenukasutuse kulu maksustamise eesmärgil korrigeeritud summad ning maksustamise eesmärgil korrigeeritud kulumi- ja amortisatsioonisummad. Kui maksustamise eesmärgil korrigeeritud summasid ei ole, siis lähtutakse raamatupidamislikest summadest. Amortisatsioonieelsest kasumist jäetakse välja: 1) tulumaksust vabastatud tulu, sealhulgas tulu, mille arvel jaotatud kasumit ei maksustata; 2) kogu pikaajalise avaliku sektori taristuprojekti rahastamiseks kasutatud laenust saadud tulu. Näide 1 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 miljonit eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 milj. eurot (millest 30% on 6 miljonit eurot) ning ettevõte puhaskasum on 5 miljonit eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni võrra 3 miljoni euro lävendit (10 miljonit – 3 miljonit) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 miljonit - 6 miljonit ). Kuna äriühingul on kasum, siis tekib kohustus tasuda tulumaksu 4 miljonilt eurolt. Näide 2 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 miljonit eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 milj. eurot (millest 30% on 6 miljonit eurot) ning ettevõte puhaskahjum on 5 miljonit eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni võrra 3 miljoni euro lävendit (10 miljonit – 3 miljonit) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 miljonit – 6 miljonit ). Kuna 4 miljonit eurot ei ületa äriühingu puhaskahjumit (5 miljonit eurot), ei teki äriühingul maksukohustust. Näide 3 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 miljonit eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 miljonit eurot (millest 30% on 6 miljonit eurot), ning ettevõte puhaskahjum on 3 miljonit eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni võrra 3 miljoni euro lävendit (10 miljonit eurot – 3 miljonit eurot) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 miljonit eurot - 6 miljonit eurot). Kuna 4 miljonit eurot ületab puhaskahjumit, tekib äriühingul kohustus tasuda tulumaksu ühelt 1 miljonilt eurolt (4 miljonit – 3 miljonit eurot). TuMS § 542 lõike 8 kohaselt võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valida, et tema ülejäävat laenukasutuse kulu ei maksustata, kui ta tõendab, et tema omakapitali ja koguvara suhe on sama või suurem kui kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, omakapitali ja koguvara suhe ning kui on täidetud järgmised tingimused: 1) äriühingu omakapitali ja koguvara suhet peetakse võrdseks kontserni omakapitali ja koguvara suhtega, kui äriühingu omakapitali ja koguvara suhe on kuni kaks protsendipunkti väiksem, ning 2) kõiki varasid ja kohustusi hinnatakse sama meetodiga nagu konsolideeritud finantsaruandes, mis on koostatud rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite alusel või liikmesriigi finantsaruandlussüsteemi alusel. Tulenevalt TuMS § 542 lõikest 9 võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, võib lähtuda TuMS § 542 lõikes 1 sätestatust suuremast ülejääva laenukasutuse kulu piirmäärast. Sellisel juhul tuleb arvutada kontserni amortisatsioonieelne kasum ning lähtuda maksustamise eesmärgil korrigeeritud summadest teiste kontserni liikmete osas. Kõrgem laenukasutuse kulu piirmäär arvutatakse kahes etapis: 1) suhtarv arvutatakse, jagades kolmandate isikutega seoses tekkinud kontserni ülejääva laenukasutuse kulu, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate ja TuMS § 542 lõike 1 punktis 2 nimetatud laenukasutuse kulu, kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, amortisatsioonieelse kasumiga; 2) saadud suhtarv korrutatakse äriühingu amortisatsioonieelse kasumiga. Residendist mittetulundusühing, sihtasutus ja usuline ühendus näitab kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks (TuMS § 51 lõige 3). 14. Koodid 6090 kuni 6120 täidetakse TuMS § 52 lõike 2 punktide 2─5 alusel ja kood 6130 TuMS § 52 lõike 3 punkti 3 alusel. 15. Koodil 6090 näidatakse madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud. Maksumaksja, kaasa arvatud krediidiasutus ei täida koodi 6090 juhul, kui madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberid vastavad investeerimisfondide seaduse § 107 lõikes 1 toodud tingimustele. 16. Koodil 6100 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, madala maksumääraga territooriumil asuvas juriidilises isikus osaluse omandamise kulud. 17. Koodil 6110 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju. Krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal näitab madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju, välja arvatud juhul, kui väljamakse on tehtud krediidi- või finantseerimisasutusele, mis vastab oma asukohariigi seaduses Eesti krediidi- või finantseerimisasutusele samaväärse asutuse kohta esitatud nõuetele. 18. Koodil 6120 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule antud laenu või sooritatud ettemaksu või muul viisil nõudeõiguse omandamise madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu. 19. Koodil 6130 näitab residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal kahju, mis on saadud madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu omandatud nõudeõiguse, sealhulgas antud laenu ja tehtud ettemakse võõrandamisest või sissenõudmisest loobumisest. 20. Koodi 6140 täidetakse TuMS § 54 lõike 6 alusel juhul, kui langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3–5, § 51 lõikes 3 või § 52 lõigetes 2 ja 3 maksustamise aluseks olevad asjaolud. Varasemate maksustamisperioodide maksustatavate summade ümberarvestusel (koodi 6140 täitmisel) vastavaid ümberarvestusi eelmiste deklaratsioonide koodides 6070, 6080 ja 6090– 6130 ei tehta. Kood 6140 täidetakse ka TuMS § 542 lõike 10 alusel juhul, kui äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu jääb maksustamisperioodil allapoole §-s 542 sätestatud piirmäära (3 000 000 eurot või/ja 30% amortisatsioonieelsest kasumist), on äriühingul õigus teha tulumaksu ümberarvestus eelnevatel maksustamisperioodidel ülejäävalt laenukasutuse kulult tasutud tulumaksu osas kuni §-s 542 sätestatud piirmäärani. Ümberarvestuse aluseks võetakse see piirmäär, mille alusel saab suurema summa osas ümberarvestust teha. Ümberarvestust saab teha TuMS § 544 lõikes 3 sätestatud tähtajaks, majandusaastale järgneva aasta 10. septembriks. 21. Koodil 6150 näidatakse maksustatav summa kokku: summeeritakse koodid 6000 kuni 6130, millest arvatakse maha TuMS § 54 lõikes 6 lubatud mahaarvamised koodil 6140. 22. Koodil 6160 arvutatakse tulumaksu summa (positiivne väärtus), korrutades koodi 6150 summa TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud maksumääraga (edaspidi maksumäär). Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114. 23. Koodil 6170 arvutatakse tagastatav tulumaksu summa, korrutades koodi 6150 summa (negatiivne väärtus) maksumääraga. Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114. 24. Ia osas deklareeritakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha, kaasa arvatud äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind). 25. Koodidel 6200–6240 näidatakse maksumaksjaga seotud isiku või TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastava tehingu partneri registrikood, nimi, riigikood/nimetus, maksustatav summa ning tehingu liik. Iga tehingupartneri kohta täidetakse eraldi veerg ning temaga tehtud tehingud deklareeritakse ühe summana tehingu liikide lõikes. 27. Koodide 6230 summa on: 6230 + 6230 +… . Juhul, kui on kalendrikuul täidetud üks veerg, siis kood 6230 = 6230. Kood 6230 kantakse summeeritult vormi TSD lisa 6 koodile 6000. 28. Koodil 6240 näidatakse tehingu liik järgmise loetelu alusel: 621 – siirdehind; 622 – saamata jäänud tulu või kandmata jäänud kulu liik.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 8 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 7 DIVIDENDID JA MUUD KASUMIERALDISED, VÄLJAMAKSED OMAKAPITALIST JA NENDEGA SEOTUD ÕIGUSED, VARJATUD KASUMIERALDISED, VÄLISMAISTE KONTROLLITAVATE ÄRIÜHINGUTE KASUM NING KREDIIDIASUTUSE AVANSILINE TULUMAKS KASUMILT I. Maksustatavad dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised Kood Summa Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lg 1 ja § 501): 7008 kood 7009 + kood 7010 = kood 7008 Madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 501): 7009 kood 7009 ≤ kood 7008 Tavamääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lg 1): 7010 kood 7008 – kood 7009 ≥ 0 Omakapitalist väljamakstud sissemakseid ületav maksustatav summa: 7080 kood 7060 – kood 7050 ≥ 0 Väljamakstud varjatud kasumieraldised ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum Kood Summa Väljamakstud varjatud kasumieraldis (TuMS §502) 7012 Välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum (TuMS § 543) 7016 Tulumaksu arvutuskäik Kood Summa Tulumaks dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt, sh omakapitali väljamaksetelt: 7217 (kood 7010 + kood 7080) x 20/80 + (kood 7009) x 14/86 Tulumaksu vähendamine välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu võrra: 7218 kood 7217 – kood 7180 ≥ 0 Tulumaksu vähendamine krediidiasutuste avansilise makse kasutatud osaga: 7219 kood 7218 – kood 7660 ≥ 0 Tasutav tulumaks: 7200 kood 7219 + kood 7640 + ((7012 + 7016) x 20/80) Kood 7200 summa kantakse vormi TSD koodile 114 Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed Kood Summa Maksustamisperioodil omakapitali tehtud sissemaksed 7030 Omakapitali sissemaksed kokku: 7040 eelmise maksustamisperioodi kood 7070 + SUM7030 + SUM7510 + SUM7520 >0 Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: 7050 kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 Omakapitalist tehtud väljamaksete summa 7060 Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa: 7070 kood 7050 – kood 7060 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7040  Ib. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks Välisriigi väljamakse tegija Tulu liik Saamise Bruto- sealhulgas Eestis arvesse kuupäev summa välisriigis võetav välisriigis riik registrikood nimi kinnipeetud või kinnipeetud või tasutud tasutud tulumaksu tulumaks summa 7103 7101 7102 7110 7120 7130 7140 7150 Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine Kood Summa Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa: 7160 eelmise maksustamisperioodi kood 7190 + SUM7150 + SUM7530 + SUM7540 > 0 Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa pärast õiguste üleandmist: 7170 kood 7160 – SUM7430 – SUM7440 ≥ 0 Tulumaksu vähendamiseks kasutatav summa koodist 7170, kuid mitte rohkem kui kood 7217 7180 Kui kood 7180 ≤ kood 7170, siis kood 7180 ≤ kood 7217 Maksustamisperioodi lõpuks välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata summa: 7190 kood 7170 – kood 7180 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7160 II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist Väljamakse tegija Tulu Saamise Dividendi Omakapitali Tulu sealhulgas Välisriigis Summa riik registri- nimi liik kuupäev saaja väljamakse summa välisriigis tulu- maksuvabadeks kood osalus saaja osalus kinni- maksuga väljamakseteks: välja välja- peetud või maksustatud koodid 7250 - maksjas maksjas (%) tasutud kasumi osa 7260 + 7211 + (%) tulumaks 7215 + 7216 ≥ 0 7203 7201 7202 7210 7220 7230 7240 7250 7260 7270 7280 IIa. Tagastatud varjatud kasumieraldis, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum Väljamakse tegija või vara Saadud Saamise Tagasta-tud Välismaiselt Summa Kuu Aasta Summa maksu- tagastanud isiku summa kuupäev varjatud kontrollitavalt vabadeks välja- liik kasumi- äriühingult saadud makseteks: dividend või selle koodid 7250 - riik registri- nimi eraldis, mis äriühingu müügist 7260 + 7211 + kood maksustati 7215 ≥ 0 saadud kasum, mis koodil 7012 maksustati koodil 7016 7203 7201 7202 7210 7220 7211 7215 7212 7213 7214 7280 Maksuvabade tulude kasutamine Kood Summa Maksuvabad tulud, v.a koodil 7210 tulu liik 723 1: 7290 eelmise maksustamisperioodi kood 7330 + SUM7280 (v.a koodil 7210 tulu liik 7231 )+ SUM7550 + SUM7560 > 0 Maksuvabad tulud pärast õiguste üleandmist: kood 7290 – SUM7450 – SUM7460 ≥ 0 7300 Maksuvabalt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised: 7310 Maksuvabad omakapitali väljamaksed: 7320 Maksustamisperioodi lõpuks kasutamata maksuvabad tulud 7330 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7290: kood 7300 – kood 7310 – kood 7320 ≥ 0 Teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud 7301 kasumieraldised (tulu liik 7231): eelmise maksustamisperioodi TSD lisa 7 kood 7331 + SUM 7280, millele vastab koodil 7210 tulu liik 7231 + SUM7580 ≥ 0 Pärast õiguste üleandmist teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud 7302 dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7231): kood 7301 – kood 7480 ≥ 0 Koodi 7302 summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised: 7311 kood 7311 – kood 7302 ≥ 0 Maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud madalama 7331 maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised: kood 7302 – kood 7311 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7301 III. Ühinemisel või jagunemisel üleantud Õiguste ja kohustuste saaja Äriühingule üleantud Püsivale tegevuskohale Äriühingule üleantud Eestis Riik Registrikood Nimi omakapitalist tehtud üleantud omakapitalist arvesse võetav välisriigis väljamakseid ületav tehtud väljamakseid tasutud või kinnipeetud sissemaksete summa ületav sissemaksete tulumaks mitte rohkem kui summa mitte rohkem kui koodi 7160 koodi 7040 summa mitte rohkem kui koodi summa 7040 summa 7403 7401 7402 7410 7420 7430 Püsivale Äriühingule Püsivale Äriühingule Krediidiasutusele Krediidiasutusele üleantud tegevuskohale üleantud tegevuskohale üleantud teiselt üleantud eelmiste kalendriaasta tasutud üleantud Eestis väljamaks- üleantud äriühingult saadud kalendriaastate avansiline makse arvesse võetav mata maksu- väljamaksmata madalama kasutamata mitte rohkem kui välisriigis tasutud vabad tulud, maksuvabad maksumääraga avansiline makse kalendriaasta SUM7640 - või kinnipeetud v.a tulu liik tulud maksustatud mitte rohkem kui kalendriaasta eelmiste tulumaks 7231 mitte rohkem dividendid ja muud eelmiste aastate kalendrikuude SUM7491 mitte rohkem kui mitte rohkem kui koodi 7290 kasumieraldised SUM7640 - SUM + kalendriaasta SUM7591 koodi 7160 summa kui koodi + koodi 7301 (tulu liik 7231) 7660 - SUM7490 - 7290 summa summa Mitte rohkem kui eelmiste aastate koodi 7301 summa SUM7491 + SUM7590 + eelmiste aastate SUM7591 7440 7450 7460 7480 7490 7491  IIIa. Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste andja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks Õiguste ja kohustuste saaja Jaotatud kasumi Koodil 7470 näidatud aastal sealhulgas koodist 7471 Riik Registrikood nimi aasta jaotatud kasum madala maksumääraga mitte rohkem kui koodi 7470 jaotatud kasum kalendriaasta SUM7009 + mitte rohkem kui koodi 7470 SUM7010 + SUM7080 – kalendriaasta SUM7009 – SUM7471 + SUM7571 SUM7472 + SUM7572 7403 7401 7402 7470 7471 7472 IV. Ühinemisel või jagunemisel saadud õigused Õiguste ja kohustuste andja Äriühingult saadud Püsivalt Äriühingult saadud Riik Registrikood nimi omakapitali sissemakse tegevuskohalt Eestis arvesse võetav summa saadud tema jaoks välisriigis tasutud või mitte rohkem kui andja Eestisse toodud ja kinnipeetud tulumaks koodi 7410 summa üleantud vara mitte rohkem kui summa andja koodi 7430 mitte rohkem kui summa andja kood 3410 7503 7501 7502 7510 7520 7530 Püsivalt Äriühingult Püsivalt Äriühingult saadud Krediidiasutuselt Krediidiasutuselt tegevuskohalt saadud tegevuskohalt dividendid ja muud saadud eelmiste saadud kalendriaasta saadud Eestis väljamaksmata saadud välja- kasumieraldised, mis kalendriaastate tasutud avansiline arvesse võetav maksuvabad maksmata on teise äriühingu kasutamata avansiline makse välisriigis tasutud tulud mitte maksuvabad poolt maksustatud makse Mitte rohkem kui või kinnipeetud rohkem kui tulud mitte madalama maksu- mitte rohkem kui andja kood 7491 või tulumaks andja koodi rohkem kui andja määraga (tulu liik andja kood 7490 või 3491 mitte rohkem kui 7450 summa koodi 3450 7231) mitte rohkem 3490 andja koodi 3430 summa kui andja kood 7480 summa 7540 7550 7560 7580 7590 7591 IVa. Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste saaja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks Õiguste ja kohustuste andja Jaotatud Koodil 7470 näidatud sealhulgas koodist 7471 madala kasumi aasta aastal jaotatud kasum maksumääraga jaotatud kasum Riik Registrikood nimi mitte rohkem kui andja mitte rohkem kui andja koodi 7470 koodi 7470 või 3471 või 3471 näidatud aastal koodi 7472 näidatud aastal koodi 7471 või 3473 summa või 3472 summa 7503 7501 7502 7570 7571 7572  V. Krediidiasutuse avansiline makse Kood Summa Eelmise kvartali kasum 7600 Eelmise kvartali maksuvaba kasum (TuMS § 50 lõikes 1 1) 7610 Eelmiste 19 kvartali kahjum, mida koodil 7600 näidatud kasumi vähendamiseks ei ole kasutatud 7620 Kasumi summa, millelt on avansiline maksekohustus: kood 7600 – kood 7610 – kood 7620 ≥ 0 7630 Avansiline makse: (kood 7630 x 14 %). Koodi 7640 summa liidetakse koodile 7200 7640 Avansilise makse kasutamine Kood Summa Tulumaksu vähendamiseks maksustamisperioodil kasutatud avansilise makse summa 7660 mitte rohkem kui kood 7218 summa Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 7 näitab residendist äriühing maksustamisperioodil (kalendrikuul) väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja likvideerimisjaotised (edaspidi väljamaksed omakapitalist) ning nendelt tekkiva maksukohustusega seotud õigused, sealhulgas äriühingute ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemine või jagunemine) üleantud ja saadud õigused. Tulenevalt tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 54 lõikest 2 dividendide ja muude kasumieraldiste ning omakapitali väljamaksete maksuvabastusega seotud õigused ning äriühingute ühinemisel või jagunemisel üleantud ja saadud õigused on: – omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa; – välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks, mis oli selle riigi seaduse või tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu (edaspidi maksuleping) alusel kohustuslik; – maksuvabasid väljamakseid võimaldav saadud tulu; Omakapitali väljamakse ei hõlma dividendi ega muud kasumieraldist. Kui mitterahalise dividendi või muu kasumieraldise turuväärtus ületab dividendiks või kasumieraldiseks jaotatava kasumi summat, siis näidatakse jaotatava kasumina mitterahalise dividendi või muu kasumieraldise turuväärtus. Kui dividend või muu kasumieraldis saadakse mitterahalises vormis, võetakse arvesse väärtus, millega see dividend või muu kasumieraldis kajastub kasumi jaotaja maksuarvestuses, kui maksumaksja esitab dividendi maksja sellekohase tõendi. Samu põhimõtteid kohaldatakse tehtavatele ja saadavatele mitterahalistele omakapitali väljamaksetele. Väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste, omakapitalist tehtud väljamaksete, varjatud kasumieraldiste saajate kohta esitatakse vorm INF 1 koos vormi TSD lisaga 7. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel täidab maksumaksja valgel taustal koodid. Hallil taustal koodid arvutab Maksu- ja Tolliamet ning kuvab automaatselt tulemuse kui koodi summa on nullist suurem. I. osa „Maksustatavad dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum“ täitmine I. osas näidatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, omakapitali sissemakseid ületavad väljamaksed, antud laenud, mis on tunnistatud varjatud kasumieraldiseks ning nendelt väljamaksetelt tasutav tulumaks. 2. Koodil 7009 näidatakse TuMS § 501 alusel maksustatav väljamakse. Tulumaksuga maksustatakse § 4 lõikes 5 sätestatud määraga kalendriaastas jaotatud kasum, mis on eelmise kolme kalendriaasta keskmisest äriühingu Eestis maksustatud jaotatud kasumist, millelt residendist äriühing on § 50 lõigete 1 ja 2 alusel maksnud tulumaksu, väiksem või sellega võrdne. Kolme kalendriaasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel võetakse arvesse 20% ja 14% määraga maksustatud dividende ja muude kasumieraldistena jaotatud kasumit ja § 50 lõikes 2 nimetatud aktsia- või osakapitali või sissemaksete vähendamisel, aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksete summa osa, mis ületab äriühingu omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid. Arvesse ei võeta § 50 lõike 11 alusel tulumaksust vabastatud dividendi, § 50 lõike 21 alusel tulumaksust vabastatud väljamakset ega § 502 alusel maksustatud kasumieraldist. TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga maksustatakse terve eelneva aasta jooksul jaotatud kasum kokku ja ei oma tähtsust, kas dividende makstakse korra aastas või mitu korda aastas. Kui esimesel ja teisel kalendrikuul makstud dividendid on keskmise summa ulatuses ja rakendub § 4 lõike 5 maksumäär, kuid kolmandal kalendrikuul makstud dividend ületab keskmist summat, siis rakendub § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud maksumäär. Paragrahvi 501 alusel eelmise kolme kalendriaasta keskmise Eestis maksustatud jaotatud kasumi arvutamisel loetakse esimeseks arvesse võetavaks aastaks 2018. aasta. Esimeseks deklareerimise aastaks loetakse 2019. aasta. TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määra rakendatakse järgmiselt: 1) 2019. aastal ühele kolmandikule 2018. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 2) 2020. aastal ühele kolmandikule 2018. ja 2019. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 3) 2021. aastal ühele kolmandikule 2018., 2019. ja 2020. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu. 3. Koodil 7010 näidatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendide ja kasumieraldiste summa (TuMS § 50 lõige 1), mida maksustatakse TuMS § 4 lõigete 1 ja 11 alusel maksumääraga ja millele ei rakendata maksuvabastust. Koodidel 7009 ja 7010 ei näidata II. osa koodil 7310 deklareeritud maksuvabalt väljamakstud dividendi või kasumieraldise summat. 4. Koodil 7080 arvutatakse maksustamisperioodil omakapitalist tehtud väljamaksete summa, millele ei rakendata maksuvabastust ning mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid (TuMS § 50 lõige 2). Koodi 7080 täitmiseks täidetakse Ia. osa. 5. Koodil 7012 näidatakse TuMS § 502 alusel varjatud kasumieraldis. Residendist äriühing maksab tulumaksu emaettevõtjale, sama emaettevõtja teisele tütarettevõtjale (välja arvatud laenuandja tütarettevõtjale) ning kontserni kuuluvale aktsionärile või osanikule antud laenult. Residendist krediidiasutus ja aktsiaseltsifond ei maksa tulumaksu TuMS §-s 502 sätestatud juhul. Emaettevõtja mõiste tuleneb äriseadustiku §-st 6 ning selle kohaselt on äriühing, kes on teises äriühingus aktsionär või osanik ning omab seal häälteenamust, emaettevõtja ja ühing, kus ta osaleb, tütarettevõtja. Samuti loetakse emaettevõtja tütarettevõtjaks ühing, kus häälteenamus on teisel tütarettevõtjal või tütarettevõtjal üksinda või koos emaettevõtjaga ning ühing, kus teisel ühingul (emaettevõtjal) on selle osaniku või aktsionärina valitsev mõju. Emaettevõtja koos tütarettevõtjatega moodustavad kontserni. Emaettevõtjana (TuMS § 502 lõige 2) käsitatakse ka ühingut, kes asub kontserni struktuuris laenu andvast tütarettevõtjast ülalpool (nt emaühingu emaühing), samuti mittetulundusühingut ja sihtasutust, kellel on laenu andvas ühingus häälteenamus või valitsev mõju. Lisaks tavapärasele (laenulepingu alusel) laenu andmisele käsitatakse maksustamisel laenuna krediidilepingu sõlmimist ja muid majanduslikult samaväärseid tehinguid. Näiteks käsitatakse laenuna laenulepingut, millega on laenusummat suurendatud või laenu tagastamise tähtaega pikendatud, või raha kandmist kontsernikontole või kui on muudetud muid olulisi tingimusi. 6. TuMS § 565 alusel deklareerib äriühing antud ja tagastatud laenud vormil INF 14 IV. osas. 7. Kood 7016. TuMS § 543 kohaselt residendist äriühingule omistatakse ja tema kasumina maksustatakse välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa, mis saadi niisuguse vara kasutamise ja selliste riskide võtmise tulemusel, mis on seotud kontrolliva äriühingu võtmetöötajatega ning mis on saadud näilikest tehingutest, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis. Residendist äriühingule omistatava välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõttega. Tehingut või tehingute ahelat peetakse näilikuks niivõrd, kuivõrd asjaomasel üksusel või püsival tegevuskohal ei oleks vara, millelt ta kogu või osa oma tulust saab, ja ta ei oleks võtnud vastavaid riske, kui teda ei kontrolliks äriühing, kus täidetakse selle vara ja nende riskidega. Residendist äriühingule omistatav välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõttega. Välismaine kontrollitav äriühing on püsiv tegevuskoht või üksus, mille puhul on residendist äriühingul üksi või koos oma sidusettevõtjatega TuMS § 542 lõike 5 tähenduses otsene või kaudne osalus rohkem kui 50% hääleõigusena või ta omab otseselt või kaudselt rohkem kui 50% kapitalist või tal on õigus saada rohkem kui 50% kõnealuse üksuse kasumist. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud. TuMS §-s 543 nimetatud näilise tehingu puhul loetakse, et tulumaksu tasumine välisriigis ei olnud kohustuslik. Kui välismaine kontrollitav äriühing maksis tulumaksu oma residendiriigis, kuid selgub, et tegemist oli näiliku tehinguga, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis, siis selle tulu maksustamise õigus on Eestil ning Eesti ei võimalda tasaarvestusmeetodi rakendamist. TuMS §-s 543 sätestatut ei rakendata residendist äriühingule, kelle kontrollitava äriühingu eelmise majandusaasta kasum ei ületa 750 000 eurot ja kelle muud äritulud, kasum tütarettevõtjatelt, sidusettevõtjatelt ja finantsinvesteeringutelt, intressitulud ning muud finantstulud kokku ei ületa samal perioodil 75 000 eurot. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud. 8. Koodil 7200 arvutatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt ning omakapitalist tehtud väljamaksetelt tasutav tulumaks, arvestades koodidel 7180 näidatud tulumaksukohustust vähendava välisriigis kinnipeetud või tasutud ning krediidiasutuse avansilise makse kasutatud osaga. Koodil 7200 näidatakse residendist krediidiasutuse kvartali kasumilt tasumisele kuuluva avansilise makse, mis arvutatakse V. osa koodil 7640. 9. Koodi 7200 arvutamisel lähtutakse TuMS § 4 lõigetes 1, 11 ja 5 kehtestatud maksumäärast. Elektrooniliselt esitatud vormi TSD lisal 7 märgib maksumäära Maksu- ja Tolliamet. Koodil 7200 varjatud kasumieraldise ja välismaiste kontrollitavate äriühingute tulu alusel arvutatud tulumaks on lõplik, millele 54 lõiget 5 ei rakendata. Tasutav tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114. Ia. osa „Omakapitali sisse- ja väljamaksed“ täitmine 10. Ia. osas näidatakse omakapitali tehtud sissemaksed ja omakapitalist tehtud väljamaksete summa TuMS § 50 lõike 2 alusel ja § 50 lõikes 22 nimetatud omakapitali osa, mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid. Omakapitali tehtud sissemaksena käsitatakse lisaks aktsia- või osakapitali tehtud sissemaksele (TuMS § 50 lõige 2) ka tasutud ülekurssi ja äriühingu oma aktsia, osa või osamakse võõrandamisel saadud summat, aktsionäride või osanike poolt omakapitali tehtud muud sissemaksed. Omakapitali tehtud sissemaksena ei käsitata kasumi arvel tehtud sissemakset ja alates 2000. aastast fondiemissiooniks kasutatud kasumi osa (TuMS § 61 lõike 34 punkt 1). Tulumaksuga ei maksustata aktsiaseltsifondi omakapitali vähendamisel tehtud väljamakseid. Omakapitali väljamakse ei hõlma dividendi ja muud kasumieraldist. 11. Koodil 7030 näidatakse maksustamisperioodil omakapitali tehtud rahalised ja mitterahalised sissemaksed, sealhulgas äriühingu asutamisel tehtud sissemaksed. 12. Koodi 7030 täitmisel juhindutakse TuMS § 50 lõikes 2 sätestatust, mille kohaselt ühendanud või ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemaksena ei võeta arvesse ühe ühinenud äriühingu poolt teise ühinenud äriühingu omakapitali või ühinenud äriühingu poolt ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemakseid. Jagunemisel käsitatakse omandava äriühingu omakapitali sissemaksena enne jagunemist tema omakapitali tehtud sissemakseid, mille arvel ei ole tehtud omakapitalist väljamakseid või mida ei ole üle antud teisele äriühingule, ning jaguneva äriühingu poolt talle üle antud samasuguste sissemaksete osa. 13. Koodil 7040 näidatakse omakapitali tehtud sissemaksete summa kokku. Vormi TSD lisa 7 2015. a jaanuari eest elektroonilisel esitamisel eeltäidetakse kood 7040 kuni 31.12.2014 kehtinud vormi TSD lisa 7 tabeli 1 real 9 näidatud summaga. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7040 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7070 arvutatud summaga. Koodi 7040 suurendatakse maksustamisperioodil ühinemisel või jagunemisel teiselt äriühingult või püsivalt tegevuskohalt saadud õigustega juhul, kui õiguste saamise kalendrikuul on täidetud IV. osa koodid 7510 või 7520. Koodi 7040 arvutamiseks võetakse arvesse koodide 7510 või 7520 summad kokku. 14. Koodil 7050 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil teha maksuvabasid väljamakseid omakapitalist. Koodi 7040 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üleantud omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III. osa koodid 7410 või 7420. Koodil 7050 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7410 või 7420 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üleantud ei ole, siis kood 7050 = koodiga 7040. 15. Koodil 7060 näidatakse maksustamisperioodil omakapitalist tehtud ja vormil INF 1 deklareeritud omakapitali väljamaksete summa. TuMS § 50 lõike 2 alusel ei maksustata tulumaksuga aktsiaseltsifondi aktsiakapitali vähendamisel, aktsiate tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksete, mis ületavad aktsiaseltsifondi omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sisemakseid. Nimetatud summad maksustatakse aktsionäri tuluna. Kui väljamakse tehakse aktsiaseltsifondi oma kasumist, siis näidatakse need koodil 7060. Fondi tehtud väljamakselt maksukohustuse tekkimise vältimiseks märgitakse sama summa ka koodil 7030. Näiteks kui koodil 7060 näidatakse 100, siis ka sama maksustamisperioodi koodil 7030 tuleb näidata 100. Aktsiaseltsifond näitab koodil 7060 omakapitali summa juhul, kui ta kustutatakse registrist ja tema vara ei kasutata Eesti majandustegevuses teises äriühingus või mitteresidendist äriühingu püsivas tegevuskohas (TuMS § 50 lg 22). Sellisel juhul tuleb samal maksustamisperioodil täita ka kood 7030, näidates aktsiaseltsfondi omakapitali tehtud rahalised ja mitterahalised sissemaksed. Sissemakseid ületav osa kantakse koodile 7080 ja kuulub maksustamisele. Koodil 7060 ei näidata II. osa koodil 7320 deklareeritud omakapitali väljamakseid. 16. Koodil 7070 arvutatakse omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7040. Koodi 7070 arvutamiseks võetakse arvesse koodid 7050 ja 7060. Ib. osa „Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks“ täitmine 17. Ib osas näitab äriühing, kaasa arvatud aktsiaseltsifond, välisriigist dividendide, omakapitali väljamaksete või muu tulu saamisel välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks ning arvutatakse summa, mille võrra saab vähendada Eestis TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust (TuMS § 54 lõige 5). Ib. osas näidatakse saadud maksustatud tulud, millele maksulepingu kohaselt on õigus tulumaksukohustuse vähendamiseks kasutada välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu. Ib. osa täidab residendist äriühing, kes on usaldusfondi osanik ning TuMS § 54 lõikes 5 nimetatud tulu on saanud usaldusfond. Äriühing võib arvata oma kasumi jaotamisel tekkivast tulumaksukohustusest maha usaldusfondi tulult välismaal tasutud või kinnipeetud tulumaksu proportsionaalselt oma osalusega usaldusfondis. Ib. osa täidetakse maksustamisperioodil, millal tulu saadi, kuid mitte enne kui sellelt tulult tulumaks tasuti või kinni peeti. 18. Tulumaksu võib vormi TSD lisal 7 näidata, kui tulumaksu tasumise või kinnipidamise kohta on välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend. Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab tulusaaja vormi TSD lisa 7 Ib. osa usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud tõendi alusel, millel on järgmised andmed: – andmeid väljastanud usaldusfondi registrikood residendiriigis, fondi nimi, riigi nimi; – investori, kellele andmed väljastatakse, registrikood ja nimi; – usaldusfondile laekunud tulu liik (vormi TSD lisa 7 täitmise korra punktides 23 või 41 nimetatud tulu liik) (TuMS § 54 lõige 5 või § 50 lõige 15); – riigi nimi, kust usaldusfondile tulu laekus; – usaldusfondile tulu laekumise kuupäev; – välisriigist saadud tulu summa eurodes koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga (brutosumma) väljamakse saamise päeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel; – usaldusfondi välisriigist saadud tulult kinnipeetud või tasutud tulumaks;  – usaldusfondi välisriigist saadud dividendidelt kinnipeetud/tasutud või kasumiosalt tasutud tulumaks; – usaldusfondi mitteresidendist või residendist äriühingult saadud omakapitali väljamaksetelt kinnipeetud/tasutud või kasumiosalt tasutud tulumaks; – residendist äriühingu osaluse suurus usaldusfondis (mis on ka tema kaudseks osaluseks usaldusfondile dividende maksnud või omakapitali väljamakseid teinud äriühingus). 19. Enne 01.01.2015 saadud tulu, millelt välisriigis on tulumaks kinni peetud või tasutud ja mida ei ole teisele äriühingule üleantud ning mida ei ole kuni 31.12.2014 kehtinud vormi TSD lisal 7 deklareeritud, näidatakse 2015. a jaanuarikuu vormi TSD lisa 7 Ib. osal (TuMS § 61 lõige 44). 20. Koodid 7101 kuni 7150 täidetakse iga tulu liigi kohta eraldi, millelt välisriigis tulumaks tasuti või kinni peeti. 21. Kui saadud tulusid on rohkem kui üks, lisatakse iga saadud tulu kohta lisaleht. 22. Koodidel 7101 kuni 7103 näidatakse välisriigi väljamakse tegija andmed: mitteresidendist väljamakse tegija registrikood ja nimi ning välisriigi nimetus, kust tulu saadi. 23. Koodil 7110 näidatakse välisriigist saadud tulu liik järgmiste koodidega (sulgudes olev tulu artikkel viitab OECD mudellepingu artikli numbrile): 700 – kinnisvara üüri- või renditasu (art. 6); 701 – ärikasum (art. 7); 702 – tulu rahvusvahelistest mere- ja õhuvedudest (art. 8); 703 – dividend (art. 10); 7031 – dividend (TuMS § 50 lõige 13); 704 – intress (art. 11); 705 – litsentsitasu (art. 12); 706 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu (art. 12); 707 – kasu kinnisvara võõrandamisest (art. 13); 708 – sportlase ja meelelahutaja esinemistasu või tasu tema teose Eestis esitamise eest (art. 17); 709 – muu tulu (art. 21); 710 – omakapitali väljamaksed TuMS § 50 lõike 2 tähenduses. 24. Koodil 7120 näidatakse tulu saamise kuupäev. 25. Koodil 7130 näidatakse välisriigist saadud tulu summa eurodes koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga (brutosumma) väljamakse saamise päeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel. 26. Koodil 7140 näidatakse saadud väljamakselt välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või maksulepingu alusel kohustuslik, v.a TuMS §-s 543 nimetatud tehingute puhul. Igas välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil on välisriigist saadud tulusid rohkem kui üks, tuleb iga saadud tulu ja tulu maksja kohta lisada Ib. osas välisriigi väljamakse tegija. 27. Koodil 7150 arvutatakse, milline osa välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksust võetakse arvesse TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkiva maksukohustuse vähendamisel. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse ja maksulepingu alusel kohustuslik ning mis ei ületa alljärgnevalt arvutatud (maksumäära märgib Maksu- ja Tolliamet) välisriigist saadud väljamakse summast (TuMS § 61 lõige 25): kui 7130 x (maksumäär) ≤ 7140, siis 7150 = 7130 x (maksumäär); kui 7130 x (maksumäär) ˃ 7140, siis 7150 = 7140. 28. Eraldi tuleb arvestada iga riigiga sõlmitud maksulepingut ja iga saadud tulu, millele lubatakse tasutud või kinnipeetud tulumaksu arvesse võtmist maksukohustuse vähendamiseks. 29. Koodil 7160 arvutatakse summa, mille ulatuses saab vähendada TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust või ühinemise ja jagunemise käigus üle anda õigusi. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7160 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7190 arvutatud summaga. Koodi 7160 suurendatakse koodil 7150 näidatud arvulise väärtusega ning ühinemisel või jagunemisel teiselt äriühingult või püsivalt tegevuskohalt saadud õigustega juhul, kui maksumaksjal on õiguste saamise maksustamisperioodil täidetud IV. osa koodid 7530 või 7540. Koodil 7160 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodide 7530 või 7540 summad kokku. 2015. a jaanuarikuu eest esitatavas vormi TSD lisa 7 koodile 7160 kantakse üle kuni 31.12.2014 kehtinud vormi TSD lisa 7 real 14 näidatud summa. 30. Koodil 7170 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil vähendada TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust. Koodi 7160 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üleantud välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III. osa koodid 7430 või 7440. Koodil 7170 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7430 või 7440 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üleantud ei ole, siis kood 7170 = koodiga 7160. 31. Koodil 7180 näidatakse summa, mille võrra vähendatakse koodil 7200 arvutatavat tulumaksukohustust. Koodil 7180 näidatav summa ei või ületada koodil 7170 arvutatud summat. 32. Koodil 7190 arvutatakse TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust vähendav välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata osa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 Ib. osa koodile 7160. II. osa „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist“ täitmine 33. II. osas näidatakse saadud tulud (näiteks dividendid, omakapitali väljamaksed, maksulepingus sätestatud tulud, millele kohaldatakse vabastusmeetodit, aktsiaseltsifondist või lepingulisest investeerimisfondist saadud või usaldusfondi kaudu saadud maksustatud dividend, mille arvel on võimalik teha maksuvabasid dividendi (TuMS § 50 lõige 11) ja omakapitali väljamakseid (TuMS § 50 lõige 21), arvestades TuMS § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega. Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev dividend on saadud äriühingult, kellel ei ole õigust seda maksustatavast kasumist maha arvata (TuMS § 50 lõige 13). Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev tulu on saadud lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist ja on TuMS 51. peatüki alusel tulumaksuga maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud (TuMS § 50 lõige 24). Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev dividend on saadud usaldusfondi kaudu. Kui dividend on saadud teiselt residendist või mitteresidendist äriühingult, võib usaldusfondi osanikust äriühing fondi kaudu saadud dividendi maksuvabalt edasi maksta juhul, kui tema kaudne osalus dividendi maksnud äriühingus on vähemalt 10%. Maksuvabastuse õigus tekib dividendi laekumisel usaldusfondile (TuMS § 50 lõige 15). Kui vabastusmeetod TuMS § 50 lõikes 13 sätestatud asjaolude korral ei kohaldu, kuid välisriigist saadud dividendilt on tulumaks kinni peetud ja dividend on kasumist maha arvatud, võib maksumaksja kasutada TuMS § 54 lõikes 5 sätestatud tasaarvestusmeetodit. Sellisel juhul täidetakse Ib. osa. 34. Tulu näidatakse II. osas sellel maksustamisperioodil, millal loetakse täidetuks viimane tingimus, mis võimaldab saadud tulu käsitleda maksuvabasid väljamakseid võimaldava tuluna (näiteks kolmanda riigi püsiva tegevuskoha korral maksustamisperiood, millal see püsivale tegevuskohale omistatud kasum loetakse maksustatuks). 35. Välisriigist saadud tulu võib vormi TSD lisa 7 II. osas näidata, kui TuMS § 50 lõike 11 punktides 3, 4 ja 6 ning lõikes 21 sätestatud tingimuste täitmise kohta on välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend. Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab äriühing vormi TSD lisa 7 II. osa usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud tõendi alusel, millel on näidatud käesoleva korra punktis 18 nimetatud andmed. Deklareerides saadud dividendi vormi TSD lisa 7 II. osas kinnitab maksumaksja, et tütarühingul ei ole oma residendiriigis õigust seda summat kasumist maha arvata või et tehing on tegelik ja selle peamine eesmärk või üks peamisi eesmärke ei ole maksueelise saamine. Kui aktsiaseltsifond on saanud renditulu (TuMS § 313) või intressi (TuMS § 314), millelt on TuMS § 41 punkti 4 või punkti 71 alusel tulumaks kinni peetud või fond on Maksu- ja Tolliamet esitanud rahandusministri 4. aprilli 2017. aasta määrusega nr 21 “Mitteresidendi ja investeerimisfondi deklaratsioonide ning füüsilise isiku residentsuse määramise vormide kinnitamine ja täitmise korrad” kehtestatud vormi A1, või fond on saanud § 312 kasu vara võõrandamisest ja ta on Maksu- ja Tolliamet esitanud sama määrusega kehtestatud vormi V1, siis fondil on õigus pärast maksu tasumist näidata nimetatud summad vormi TSD lisa 7 II. osas. Maksumaksja tõendab vajadusel vabastusmeetodi kasutamise õigusega seotud asjaolusid ning esitab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel täiendavaid dokumente. 36. Enne 01.01.2015 saadud maksuvabasid väljamakseid võimaldav tulu, mida ei ole teisele äriühingule üle antud ning mida ei ole kuni 31.12.2014 kehtinud vormil INF 11 deklareeritud, näidatakse 2015. a jaanuarikuu vormi TSD lisa 7 II. osas (TuMS § 61 lõige 44). 37. Vormi TSD lisa 7 2015. a jaanuari eest elektroonilisel esitamisel eeltäidetakse kood 7290 kuni 31.12.2014 kehtinud vormi INF 11 tabeli 2 veerus 3 näidatud summaga. 38. Koodid 7201 kuni 7280 täidetakse iga maksuvaba dividendi ja omakapitali väljamakset võimaldava tulu kohta eraldi. Kui maksustamisperioodil on saadud maksuvabasid väljamakseid võimaldavaid tulusid rohkem kui üks, lisatakse iga saadud tulu kohta lisaleht. 39. Koodidel 7201 kuni 7203 näidatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldava saadud tulu tuluallika andmed: riigi nimetus, kust tulu saadi, väljamakse tegija registrikood, väljamakse tegija nimi. Kui tuluks on püsivale tegevuskohale omistatud kasum, siis näidatakse koodidel 7201– 7220: 7201 püsivale tegevuskohale välisriigis väljastatud registrikood; 7202 püsiva tegevuskoha nimi või mitteresidendist äriühingu äriregistris registreeritud nimi; 7203 riigi nimetus, kus püsivale tegevuskohale on registrikood antud. Kui aktsiaseltsifond on maksnud tulumaksu TuMS § 312 alusel saadud kasust, TuMS § 313 või § 314 nimetatud tulust, siis koodidel 7201–7220 näitab fond oma andmed: 7201 registrikood; 7202 nimi; 7203 riigi nimetus (Eesti). Kui aktsiaseltsifond ise saab II. osas deklareeritavaid tulusid, siis koodid 7201–7220 täidetakse tavalises korras. 40. Koodil 7210 näidatakse saadud tulu liik vastavalt koodile (sulgudes olev tulu artikkel viitab OECD mudellepingu artikli numbrile): 720 – kinnisvara üüri- või renditasu (art. 6). Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 720, kui ta on saanud maksustatud renditulu või maksnud ise saadud renditulult tulumaksu (TuMS § 313 ); 721 – ärikasum (art. 7); 722 – tulu rahvusvahelistest mere- ja õhuvedudest (art. 8); 723 – dividend (TuMS § 50 lõige 11 punktid 1 ja 3), kui dividendi saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas on dividendi saamise ajal vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest, arvestades § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega; 7231 – dividend (TuMS § 501); 724 – intress (art. 11); Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 724, kui ta on saanud maksustatud intressitulu või maksnud ise saadud intressitulult tulumaksu (TuMS § 314 ); 725 – litsentsitasu (art. 12); 726 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu (art. 12); 727 – kasu kinnisvara võõrandamisest (art. 13); Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 727, kui ta on maksnud ise saadud kasult tulumaksu (TuMS § 312 lõike 1 punktid 1 ja 2 või lõige 2 ); 728 – sportlase ja meelelahutaja esinemistasu või tasu tema teose Eestis esitamise eest (art. 17); 729 – muu tulu (art. 21); 730 – omakapitali väljamakse (TuMS § 50 lõige 21), kui väljamakse saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas on väljamakse saamise ajal vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest, arvestades § 50 lõikes 13 sätestatud asjaoludega. Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 730, kui ta on saanud omakapitali väljamakseid, mis on maksustatud äriühingu tasemel § 50 lõike 2 alusel lisaks ülaltoodule või maksnud tulumaksu TuMS § 312 lõike 1 punktides 3 ja 4 nimetatud tulult; 731 – siirdehinna tehing (art. 9) (TuMS § 50 lõige 4); 732 – püsiva tegevuskoha kasum (TuMS § 50 lõike 11 punktid 2 ja 4); 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulu (TuMS § 312 lõige 2); 734 – maksustatud tagastatud laen (märgib laenuandja) (TuMS § 50 lõike 11 punkt 7); 41. Koodidel 7220 näidatakse tulu saamise kuupäev järgmiselt: – tululiik koodiga 723 – dividendi saamise kuupäev; – tululiik koodiga 730 – omakapitali väljamakse saamise kuupäev; – tululiik koodiga 731 – siirdehinna tehingu juhul näidatakse kuupäev, millal tehingupartner siirdehinnatehingult maksu tasus; – tululiik koodiga 732 – püsiva tegevuskoha kasumiosalt tulumaksu tasumise kuupäev, kui püsiv tegevuskoht ei asu Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis (edaspidi lepinguriik) või Šveitsi Konföderatsioonis. Tulumaksu tasumise kuupäevaks loetakse tasumise või tasumistähtaja kuupäev. Kui püsiv tegevuskoht asub eelpoolnimetatud riigis, siis tuleb näidata millise perioodi kasumit kasutatakse; – tululiik koodiga 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulult tulumaksu tasumise kuupäev. Kui saadud tulu on TuMS § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud, siis näidatakse tulu saamise kuupäev; – ülejäänud tulud – tulu saamise kuupäev. Aktsiaseltsifond näitab rahandusministri 4. aprilli 2017. aasta määrusega nr 21 “Mitteresidendi ja investeerimisfondi deklaratsioonide ning füüsilise isiku residentsuse määramise vormide kinnitamine ja täitmise korrad” kehtestatud vormidel A1 või V1 TuMS § 312, § 313 või § 314 nimetatud tuludelt maksu tasumise kuupäeva. 42. Koodil 7230 näidatakse dividendi saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas dividendi saamise ajal. 43. Koodil 7240 näidatakse omakapitali väljamakse, kui saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas väljamakse saamise ajal on vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest. 44. Koodide 7250–7270 täitmisel arvestatakse alljärgnevate tingimustega: – tululiik koodiga 723 – dividendina saadud tulu summa. Kui dividend saadi lepinguriigi (sh Eesti) või Šveitsi Konföderatsiooni äriühingult, siis koodil 7250 näidatakse saadud dividendi netosumma ning koode 7260 ja 7270 ei täideta. Kui dividend on saadud eelmises lauses nimetamata riigi äriühingult (välja arvatud madala maksumääraga territooriumil asuv äriühing) ning dividendilt on tulumaks kinni peetud (TuMS § 50 lõike 11 punkt 3, § 61 lõige 26), siis koodil 7250 näidatakse saadud dividendi brutosumma, koodil 7260 näidatakse kinnipeetud tulumaks ning koodi 7270 ei täideta. Kui dividend on saadud esimeses lauses nimetamata riigi äriühingult (välja arvatud madala maksumääraga territooriumil asuv äriühing) ning dividendi aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud, näidatakse koodil 7250 dividendi netosumma, koodi 7260 ei täideta ning täidetakse koodi 7270; – tululiik koodiga 730 – omakapitali väljamakse. Näidatakse omakapitali väljamakse, mille aluseks olev väljamakse osa või mille aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud või kui omakapitali väljamakse aluseks on TuMS § 50 lõikes 11 nimetatud dividend (TuMS § 50 lõige 21). Eesti äriühingult saadud väljamaksete korral näidatakse koodil 7250 netosumma ja koode 7260 ja 7270 ei täideta. Kui väljamakse on saadud välisriigi äriühingult, näidatakse saadud koodil 7250 saadud väljamakse brutosumma, kui on täidetud kood 7260, st väljamakselt on tulumaks kinni peetud või tulumaks tasutud. Kui väljamakse aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud, näidatakse koodil 7250 väljamakse netosumma, koodi 7260 ei täideta ning täidetakse koodi 7270; – tululiik koodiga 731 – siirdehinna tehingu korral mitteresidendiga näidatakse koodil 7250 välisriigis maksustatud siirdehinna tehingu ja tehingu turuväärtuse vahe koos tasutud tulumaksuga (brutosumma) ning koodil 7260 tasutud tulumaks. Koodi 7270 ei  täideta. Siirdehinna tehingu korral residendiga näidatakse koodil 7250 maksustatud siirdehinna tehingu ja tehingu turuväärtuse vahe, mida Eesti residendist seotud osapool deklareerib oma vormi TSD lisa 6 koodil 6230. Koode 7260 ja 7270 ei täideta; – tululiik koodiga 732 – püsiva tegevuskoha kasumi korral näidatakse koodil 7250 püsivale tegevuskohale omistatud kasumiosa netosumma. Koodi 7260 ei täideta. Kui püsiv tegevuskoht asub lepinguriigis või Šveitsi Konföderatsioonis, siis koodi 7270 ei täideta. Kui püsiv tegevuskoht asub eelpoolnimetamata riigis, siis koodil 7270 näidatakse välisriigis tulumaksuga maksustatud kasumiosa; – tululiigid koodiga 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulu korral näidatakse koodil 7250 tulu brutosumma juhul, kui sellelt tulult on tulumaks kinni peetud või tulumaks tasutud fondivalitsejalt saadud tõendi alusel (TuMS § 316). Kinnipeetud või tasutud tulumaks näidatakse koodil 7260. Kui tulu on TuMS § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud, siis koodil 7250 näidatakse fondivalitsejalt saadud tõendi alusel netosumma. Ülejäänud tululiikide korral näidatakse koodil 7250 tulu brutosumma, kui välisriigis on sellelt tulult tulumaks kinni peetud või tasutud. Koodil 7260 näidatakse kinnipeetud või tasutud tulumaks arvestades maksulepingus sätestatud määra. Koodi 7270 ei täideta. Aktsiaseltsifond näitab TuMS §-s 312, §-s 313 või §-s 314 sätestatud tulu liigid 720, 724, 727 ja 730 koodil 7250 koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga ja tulumaksu summa näitab koodil 7260. 45. Koodil 7260 näidatud välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks ning koodil 7270 näidatud kasumiosalt tasutud tulumaks võetakse arvesse käesolevas korras nimetatud tulude deklareerimisel, kui osa selle välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja väljamakse tegija residendiriigi või püsiva tegevuskoha asukohariigi vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik (TuMS § 50 lõige 12). TuMS § 50 lõike 11 punktis 1 nimetamata välisriigi äriühingult saadud tõendil peab olema näidatud kasumiosalt tasutud tulumaksusumma. 46. Kui koodil 7203 näidatud riik on maksulepingu riik, siis koodil 7260 näidatud kinnipeetud või tasutud tulumaks ei või olla suurem, kui maksulepingus vastavale tulu liigile kehtestatud määraga arvutatud maksusumma. 47. Koodil 7280 arvutatakse maksuvabade väljamaksete tegemiseks arvesse võetav osa saadud tulust. IIa. osa „Tagastatud varjatud kasumieraldis, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum“ täitmine 48. IIa. osas deklareeritakse saadud summad, mille puhul rakendub vabastusmeetod, ehk saab tulumaksuvabalt kasumit jaotada, et vältida topeltmaksustamist. Koodid 7201 kuni 7280 täidetakse iga maksuvaba väljamakset võimaldava summa kohta eraldi. Kui maksustamisperioodil on saadud maksuvabasid väljamakseid võimaldavaid summasid rohkem kui üks, lisatakse iga saadud summa kohta lisaleht. 49. Koodidel 7201 kuni 7203 näidatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldava saadud summa tuluallika andmed: riigi nimetus, väljamakse tegija või vara tagastanud isiku registrikood ja nimi. 50. Koodil 7210 näidatakse saadud summa liik: 7231 – TuMS § 502 alusel tagastatud varjatud kasumieraldis (TuMS § 50 lõike 11 punkt 7); 736 – välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või sellise äriühingu müügist saadud kasum TuMS § 543 alusel maksustatud summa ulatuses (TuMS § 50 lõike 11 punkt 8). 51. Koodidel 7220 näidatakse saadud summa saamise kuupäev. 52. Koodil 7211 näitab laenuandja TuMS § 50 lõike 11 punkti 7 kohaselt talle tagastatud laenu summa, mis maksustati koodil 7012 TuMS § 502 alusel. 53. Koodil 7215 näitab maksumaksja TuMS § 50 lõike 11 punkti 9 kohaselt välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või selle äriühingu müügist saadud kasumi koodil 7016 TuMS § 543 alusel tulumaksuga maksustatud summa ulatuses. 54. Koodidel 7212–7214 näidatakse milline eelnimetatud summa on maksustatud ja millal. 55. Koodil 7212 näidatakse tagastatud varjatud kasumieraldise TuMS § 502 alusel maksustatud summa. Näiteks kui maksustati laenusumma 300 varjatud kasumieraldisena, aga tagastati summas 150, siis koodil 7211 näidatakse summa 150 ja koodil 7212 summa 300. 56. Koodil 7212 näidatakse ka dividendide summa, mida makstakse välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või sellise äriühingu müügist saadud kasumi arvel TuMS § 543 alusel tulumaksuga maksustatud summa ulatuses. 57. Koodidel 7213 ja 7214 märgitakse kuu ja aasta, millal TuMS §-s 502 nimetatud varjatud kasumieraldis või TuMS §-s 543 nimetatud dividend või kasum on maksustatud. 58. Koodil 7280 arvutatakse maksuvabade väljamaksete tegemiseks arvesse võetav osa saadud summast. 59. Koodil 7290 arvutatakse summa, mille arvel saab maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid või vastavat õigust ühinemise ja jagunemise käigus üle anda. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7290 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7330 arvutatud summaga. Koodil 7290 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodi 7280 summad kokku, välja arvatud koodil 7210 tulu liik 7231, mis deklareeritakse koodil 7301. 60. Koodi 7290 suurendatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigustega juhul, kui maksumaksjal on õiguste saamise maksustamisperioodil täidetud IV. osa koodid 7550 või 7560. Koodil 7290 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodide 7550 või 7560 summad kokku. 61. Koodil 7300 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil teha maksuvabasid dividendide ja omakapitali väljamakseid. Koodi 7290 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üleantud väljamaksmata maksuvaba tulu summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III. osa koodid 7450 või 7460. Koodil 7300 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7450 või 7460 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üleantud ei ole, siis kood 7300 = koodiga 7290. 62. Koodil 7310 näidatakse see osa dividendidest, mida makstakse välja maksuvabalt vastavalt TuMS § 50 lõikele 11. 63. Kui mitterahalise dividendi turuväärtus ületab koodil 7300 deklareeritud summat, siis koodi 7300 ületav osa kantakse koodile 7010. 64. Koodil 7320 näidatakse see osa omakapitali väljamaksetest, mida makstakse välja maksuvabalt vastavalt TuMS § 50 lõikele 21. 65. Koodil 7330 arvutatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldav tulu osa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7290. 66. Koodil 7301 näidatakse enda ja TuMS §-ga 501 alusel teiselt residendist äriühingult saadud § 4 lõikes 5 sätestatud madalama maksumääraga maksustatud regulaarsed kasumieraldised (tulu liik 7231). Nimetatud maksumääraga maksustatakse kalendriaasta vältel jaotatud kasumit, mis on väiksem või võrdne eelneva kolme kalendriaasta keskmise Eestis maksustatud jaotatud kasumiga. Paragrahvi 501 alusel eelmise kolme kalendriaasta keskmise maksustatud jaotatud kasumi arvutamisel loetakse esimeseks arvesse võetavaks aastaks aasta 2018. Paragrahvi 4 lõikes 5 sätestatud määra rakendatakse: 1) 2019. aastal ühele kolmandikule 2018. aastal jaotatud kasumist, millelt residendist äriühing on maksnud tulumaksu; 2) 2020. aastal ühele kolmandikule 2018. ja 2019. aastal jaotatud kasumist, millelt residendist äriühing on maksnud tulumaksu. 67. Koodil 7302 näidatakse pärast õiguste üleandmist teiselt residendist äriühingult saadud TuMS §-s 501 sätestatud madalama maksumääraga maksustatud regulaarsed kasumieraldised (tulu liik 7231). 68. Koodil 7311 näidatakse koodil 7302 deklareeritud summa arvelt väljamakstud kasumieraldised. 69. Koodil 7331 arvutatakse maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised. Arvutatud summa kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7301. III. osa „Ühinemisel või jagunemisel üleantud õigused“ täitmine 70. III. osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) ning püsivaks tegevuskohaks ümberkujunemisel täielikult või osaliselt üleantud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused (omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa, välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks, maksuvabasid väljamakseid võimaldav saadud tulu) ning nende saajad. Ühendatav või jagunev äriühing täidab III. osa enne äriregistris ühinemis- või jagunemiskande tegemist. Iga õiguse saaja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, täidetakse iga üleantud õiguse kohta lisaleht. 71. Üle on võimalik anda ainult selliseid õigusi, mida üleandja on varasemalt vormi TSD lisal 7 deklareerinud ja mida õiguste üleandjal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või jagunemist. Kui residendist äriühing täidab III. osa ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ja nende saajate kohta, siis peab ta õiguse saanud isiku(te) nõudmisel andma tõendi vorm TD. 72. Koodil 7401 näidatakse õiguste saaja asukohariigi nimetus, kui saaja ei asu Eestis. 73. Koodil 7402 näidatakse õiguste saaja registrikood. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse „123456789“. 74. Koodil 7403 näidatakse õiguste saaja nimi. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse nimeks „asutamisel“. 75. Koodid 7410 kuni 7491 täidetakse vastavalt sellele, millist õigust ühinemise või jagunemise käigus üle antakse. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, siis tuleb iga õiguse kohta lisada III. osa vastava koodiga milline õigus üle antakse. 76. Koodil 7410 näidatakse residendist äriühingule üleantud omakapitali tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa. Siin ei näidata ühinemisel äriühingute omavahelisi sissemakseid teineteise omakapitali või ühinenud äriühingu poolt ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemakseid. 77. Koodil 7420 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale ülemineva omakapitalist tehtud väljamakseid ületava sissemaksete summa. 78. Koodil 7430 näidatakse äriühingule üleantud Eestis arvesse võetava välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu. 79. Koodil 7440 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale üle antud Eestis arvesse võetavat välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu. 80. Koodil 7450 näidatakse äriühingule üle antud tulu, mille arvelt saab maksuvabalt välja maksta dividende ja omakapitali väljamakseid, välja arvatud tulu liik 7231. 81. Koodil 7460 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale üle antud tulu, mille arvelt võib kasumit maksuvabalt välja viia. 82. Koodil 7480 näidatakse residendist äriühingule üle antud TuMS § 501 alusel regulaarselt makstavate dividendide summa. 83. Koodil 7490 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele üle antud eelmistel kalendriaastatel kasutamata tasutud avansilise tulumaksu summa. 84. Koodil 7491 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele üle antud kalendriaastal tasutud avansiline makse. IIIa. „Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste andja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks“ täitmine 85. Koodidel 7401 kuni 7403 ja 7470 kuni 7472 näidatakse jaotatud kasumi üleandmine, mis mõjutab õiguste ja kohustuste andja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks. 86. Koodil 7403 näidatakse õiguste saaja asukohariigi nimetus, kui saaja ei asu Eestis. 87. Koodil 7401 näidatakse õiguste saaja registrikood. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse „123456789“. 88. Koodil 7402 näidatakse õiguste saaja nimi. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse nimeks „asutamisel“. 89. Koodidel 7470 kuni 7472 näidatakse jaotatud kasumi aasta, üleantud jaotatud kasum, sealhulgas madala maksumääraga jaotatud kasum. IV. osa „Ühinemisel või jagunemisel saadud õigused“ täitmine 90. IV. osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigused ning nende andjad. Ühendav või omandav äriühing täidab IV. osa pärast äriregistris ühinemis- või jagunemiskande tegemist. 91. IV. osa täidetakse õiguste üle andjalt saadud tõendi TD või mitteresidendiga ühinemisel või jagunemisel ühinemis/jagunemislepingus vm kirjalikus dokumendis näidatud summade alusel, mis on mitteresidendi poolt välja maksmata või kasutamata. 92. Iga saadud õiguse kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil on saadud õigusi rohkem kui üks, tuleb iga saadud õiguse kohta täita lisaleht. 93. Koodiga 7503 näidatakse õiguste üleandja asukohariigi nimi, kui see ei ole Eesti. 94. Koodil 7501 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja registrikoodi. Seda ka siis, kui üleandja on saaja registreerimise ajaks juba äriregistrist kustutatud. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu registrikood. 95. Koodil 7502 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja äriühingu nimi. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu nimi. 96. Koodil 7510 näidatakse äriühingult maksustamisperioodil saadud omakapitali mittemaksustatavaid väljamakseid võimaldav sissemaksete osa andja koodilt 7410. Piiriülesel ühinemisel või jagunemisel võetakse arvesse sissemakse summad, mida käsitletakse omakapitali sissemaksena TuMS § 50 lõike 2 alusel. 97. Koodil 7520 näidatakse püsiva tegevuskoha ümberkujundamisel äriühinguks püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara summa, mille arvel ei ole vara välja viidud, vara andja koodilt 3410 ja mis näidatakse Ia. osa koodil 7040. 79. Koodil 7530 näidatakse äriühingult saadud välisriigis tasutud ja Eestis arvesse võetava tulumaksu andja koodilt 7430. 80. Koodil 7540 näidatakse püsiva tegevuskoha ümberkujundamisel äriühinguks püsivalt tegevuskohalt saadud välisriigis tasutud või kinnipeetud ja Eestis arvesse võetavat tulumaksu õiguse andja koodilt 3430. 81. Koodil 7550 näidatakse residendist äriühingult saadud tulu, mille arvel saab maksuvabalt välja maksta dividende ja omakapitali väljamakseid, õiguse andja koodilt 7450. Koodil 7550 täidetakse ka piiriülesel ühinemisel või jagunemisel saadud maksustatud kasumi summa. 82. Koodil 7560 näidatakse püsivalt tegevuskohalt saadud tulu, mille arvel saab maksuvabalt maksta dividende ja teha omakapitali väljamakseid, õiguse andja koodilt 3450. 83. Koodil 7580 näidatakse residendist äriühingult saadud TuMS § 501 alusel regulaarselt makstavate dividendide summa õiguse andja koodilt 7480. 84. Koodil 7590 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel krediidiasutuselt saadud eelmistel kalendriaastatel kasutamata avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7490 ja 3490. 85. Koodil 7591 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel krediidiasutuselt saadud kalendriaasta kasutamata avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7491 ja 3491. IVa. osa „Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste saaja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks“ täitmine 86. Koodiga 7503 näidatakse õiguste üleandja asukohariigi nimi, kui see ei ole Eesti. 87. Koodil 7501 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja registrikoodi. Seda ka siis, kui üleandja on saaja registreerimise ajaks juba äriregistrist kustutatud. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu registrikood. 88. Koodil 7502 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja äriühingu nimi. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu nimi. 89. Koodidel 7570 kuni 7572 näidatakse saadud jaotatud kasumi aasta, saadud jaotatud kasum, sealhulgas madala maksumääraga saadud kasum. 90. Koodi 7570 näidatakse saadud jaotatud kasumi aasta õiguse andjate koodidelt 7470 ja 3471. 91. Koodil 7571 näidatakse saadud jaotatud kasum õiguse andjate koodidelt 7471 ja 3472. 92. Koodil 7572 näidatakse maksumääraga saadud kasum õiguse andjate koodidelt 7472 ja 3473. V. osa „Krediidiasutuse avansiline makse“ täitmine 93. V. osas arvutab residendist krediidiasutus (edaspidi krediidiasutus) teenitud kasumilt avansilise makse, arvestades TuMS § 471, § 54 lõikes 41 ja § 61 lõikes 56 sätestatut. 94. Krediidiasutus maksab tulumaksu avansilise makse TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga (14%) eelmises kvartalis teenitud maksukohustuse täitmise eelselt kasumilt. 95. Koodil 7600 näidatakse eelmises kvartalis teenitud kasum. Krediidiasutus deklareerib enda kasumi, mida kasutatakse konsolideeritud vahearuande koostamisel. 96. Koodil 7610 näidatakse TuMS § 50 lõike 11 alusel aruandekvartalis saadud maksuvabad tulud. 97. Koodil 7620 näidatakse eelmise 19 kvartali kahjum, mida koodil 7600 näidatud kvartali kasumi vähendamiseks ei ole varem kasutatud, kuid mitte rohkem kui koodil 7600 näidatud kasum. Koodil 7620 võib näidata kahjumi summa, mis on tekkinud alates 2018. aasta teisest kvartalist (TuMS § 61 lõige 56). 98. Kui aruandekvartalis on teenitud kahjumit, siis koode 7600 ja 7620 ei täideta. Teenitud kahjumit võib näidata kasumi vähendamiseks järgnevate maksustamisperioodide koodil 7620. 99. Koodil 7630 näidatakse kasumi summa, millelt arvutatakse avansiline maksekohustus. 100. Koodil 7640 arvutatakse tulumaksu avansilise makse summa, mis kantakse I. osa koodile 7200, korrutades TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga (14%). 101. Koodil 7660 näidatakse tulumaksu vähendamiseks maksustamisperioodil kasutatud tulumaksu avansilise makse summa. 102. Residendist krediidiasutusel on õigus maha arvata TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 või § 501 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust § 471 alusel eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed. Kasumi jaotamisega seotud tulumaksukohustusest lahutatakse möödunud, mitte jooksval aastal tasutud avansilisi makseid. 103. Eelmisel aastal makstud avansiline makse määratakse kuupäeva järgi, millal tuli avansiline makse TuMS §-le 471 kohaselt tasuda, mitte selle järgi, millise kvartali kasumi alusel avansilise makse suurus arvutati. 104. Avansilisi makseid saab maha arvata ulatuses, mida pole varem maha arvatud. Jooksval aastal tasutud avansilisi makseid maha ei arvata. Avansilist tulumaksu ei tagastata (v.a pankrot või likvideerimine) ja teiste maksukohustustega ei tasaarveldata. 105. Jooksval kalendriaastal makstud avansilised maksed võib maha arvata ainult likvideerimisjaotistelt tasumisele kuuluvast tulumaksust ning nõuda enammakstud avansiliste maksete tagastamist.  SELETUSKIRI Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmine 1. Sissejuhatus 1.1. Sisukokkuvõte Eelnõu eesmärk on muuta rahandusministri 29. novembri 2010. a määrusega nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ (edaspidi määrus) kehtestatud vorme, et tagada nende kooskõla aastatel 2017 ja 2018 vastu võetud ning 2019. aastal jõustuvate tulumaksuseaduse ja teiste seaduste muudatustega. 1.2. Eelnõu ettevalmistajad Määruse eelnõu koostas Rahandusministeeriumi maksupoliitika osakonna peaspetsialist Jelena Reiman (tel: 611 3402, e-mail: [email protected]). Eelnõu ja seletuskirja juriidilist kvaliteeti kontrollis Rahandusministeeriumi õigusosakonna jurist Virge Aasa (tel: 611 3549, e-mail: [email protected]). 1.3. Märkused Eelnõu on järgmiste seaduste rakendusakt: 1) tulumaksuseaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus (Riigikogus vastu võetud 19.06.2017, jõustus 01.01.2018, deklaratsioonide esitamine jõustub 2019. aastal); 2) tulumaksuseaduse muutmise seadus 705 SE (kuritarvituste vastaste reeglite direktiivi, ATAD, ülevõtmine, jõustub 01.01.2019, osaliselt 01.06.2019). Eelnõuga rakendatakse tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) muutmise seaduse (705 SE) alusel üle võetud nõukogu direktiivi (EL) 2016/1164 sätteid, millega nähakse ette siseturu toimimist otseselt mõjutavate maksustamise vältimise viiside vastased eeskirjad. Eelnõuga rakendatakse järgmisi maksudest kõrvalehoidumise takistamise reegleid nii residendist äriühingutele kui ka mitteresidendist äriühingu Eestis asuvale püsivale tegevuskohale (edaspidi püsiv tegevuskoht): – üldine kuritarvituste vastane reegel – ülejääva laenukasutuse kulu maksustamine – välismaiseid kontrollitavaid äriühinguid käsitlevad eeskirjad. 2018 aasta 1. jaanuarist jõustunud TuMS § 501 alusel kehtestati äriühingu regulaarsetele kasumieraldistele soodsam tulumaksumäär 14%. TuMS § 501 alusel loetakse eelneva kolme kalendriaasta keskmise Eestis maksustatud jaotatud kasumi arvutamisel esimeseks kasumi jaotamise aastaks 2018 ning deklareerimise aastaks 2019. Eelnõu kohaselt muudetakse järgmisi vorme: vorm TSD, vormi TSD lisa 1, vormi TSD lisa 2, vormi TSD lisa 3, vormi TSD lisa 6, vormi TSD lisa 7, vorm INF 1, INF 17 ja vorm TD. 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs Eelnõu § 1 punkt 1 – muudetakse määruse § 1 punktis 8 vormi TSD lisa 7 pealkirja ning eelnõu § 1 punkti 4 kohaselt lisa 8 asendatakse. Vormi TSD lisal 7 „Dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja nendega seotud õigused, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt” deklareeritakse maksustamisperioodil tehtud väljamaksed ning nendelt tekkiva maksukohustusega seotud õigused, sealhulgas ühinemisel või jagunemisel üleantud ja saadud õigused, krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt, väljamakstud varjatud kasumieraldised ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum. Vormi TSD lisa 7 I. osa „Maksustatavad dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum“ on täiendatud uue koodiga 7009. Koodil 7009 näidatakse TuMS § 501 alusel jaotatud kasum, mida maksustatakse TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud madalama (14%) maksumääraga. Madalama maksumääraga maksustatakse kalendriaastas jaotatud kasum, mis on eelmise kolme kalendriaasta keskmisest äriühingu Eestis maksustatud jaotatud kasumist, millelt residendist äriühing on § 50 lõigete 1 ja 2 alusel maksnud tulumaksu, väiksem või sellega võrdne. Kolme kalendriaasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel võetakse arvesse 20% ja 14% määraga maksustatud dividendide või muude kasumieraldistena jaotatud kasumit ja § 50 lõikes 2 nimetatud aktsia- või osakapitali või sissemaksete vähendamisel, aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksete summa osa, mis ületab äriühingu omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid. Arvesse ei võeta § 50 lõike 11 alusel tulumaksust vabastatud dividendi, § 50 lõike 21 alusel tulumaksust vabastatud väljamakset ega § 502 alusel maksustatud kasumieraldist. Paragrahvi 501 alusel eelmise kolme kalendriaasta keskmise Eestis maksustatud jaotatud kasumi arvutamisel loetakse esimeseks arvesse võetavaks aastaks 2018. aasta. Esimeseks deklareerimise aastaks loetakse 2019. aasta. Esimese kolme kalendriaasta keskmise maksustatud jaotatud kasumi arvutamisel loetakse esimeseks arvesse võetavaks aastaks 2018. aasta ning § 4 lõikes 5 sätestatud määra rakendatakse järgmiselt: 1) 2019. aastal ühele kolmandikule 2018. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 2) 2020. aastal ühele kolmandikule 2018. ja 2019. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 3) 2021. aastal ühele kolmandikule 2018., 2019. ja 2020. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu. Vormi TSD lisa 7 I. osa on täiendatud koodiga 7016, millel deklareeritakse residendist äriühingule omistatud välismaiste kontrollitavate äriühingute kasumi osa. TuMS § 543 alusel maksustatakse residendist äriühingule omistatud välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa, mis saadi niisuguse vara kasutamise ja selliste riskide võtmise tulemusel, mis on seotud kontrolliva äriühingu võtmetöötajatega ning mis on saadud näilikest tehingutest, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis. Residendist äriühingule omistatava välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõttega. Välismaine kontrollitav äriühing on püsiv tegevuskoht või üksus, mille puhul on residendist äriühingul üksi või koos oma sidusettevõtjatega TuMS § 542 lõike 5 tähenduses otsene või kaudne osalus rohkem kui 50% hääleõigusena või ta omab otseselt või kaudselt rohkem kui 50% kapitalist või tal on õigus saada rohkem kui 50% kõnealuse üksuse kasumist. TuMS §-s 543 sätestatut ei rakendata residendist äriühingule, kelle kontrollitava äriühingu eelmise majandusaasta kasum ei ületa 750 000 eurot ja kelle muud äritulud, kasum tütarettevõtjatelt, sidusettevõtjatelt ja finantsinvesteeringutelt, intressitulud ning muud finantstulud kokku ei ületa samal perioodil 75 000 eurot. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud. Nimetatud erandi eesmärk on vähendada nii maksumaksja kui ka maksuhalduri halduskoormust. Vormi TSD lisa 7 on täiendatud uue IIa. osaga „Tagastatud varjatud kasumieraldis ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum“. TuMS § 50 lõike 11 punktide 7 ja 8 alusel näidatakse IIa. osas summad, mille puhul rakendub vabastusmeetod, ehk saab tulumaksuvabalt kasumit jaotada, et vältida topeltmaksustamist. Koodil 7211 näitab laenuandja TuMS § 50 lõike 11 punkti 7 kohaselt talle tagastatud laenu summa, mis maksustati koodil 7012 TuMS § 502 alusel, ning koodil 7215 näitab maksumaksja TuMS § 50 lõike 11 punkti 8 kohaselt välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või selle äriühingu müügist saadud kasumi TuMS § 543 alusel tulumaksuga maksustatud summa ulatuses. Vormi TSD lisa 7 uues III. osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) ning püsivaks tegevuskohaks ümberkujunemisel täielikult või osaliselt üleantud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused (omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa, välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks, maksuvabasid väljamakseid võimaldav saadud tulu) ning nende saajad. Üle on võimalik anda ainult selliseid õigusi, mida üleandja on varasemalt vormi TSD lisal 7 deklareerinud ja mida õiguste üleandjal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või jagunemist. Vormi TSD lisa 7 III. osa koodidel 7410–7491 näidatakse järgmised üleantud õigused: – residendist äriühingule üleantud omakapitali tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa (kood 7410); – registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, näitab püsivale tegevuskohale ülemineva omakapitalist tehtud väljamakseid ületava sissemaksete summa (kood 7420); – Eestis arvesse võetava välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu mahaarvamise õigus (kood 7430); – registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, näitab püsivale tegevuskohale üle antud Eestis arvesse võetavat välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu (kood 7440); – äriühingule üleantud tulu, mille arvelt saab maksuvabalt välja maksta dividende ja omakapitali väljamakseid, välja arvatud tulu liik 7231 (kood 7450); – registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, näitab püsivale tegevuskohale üle antud tulu, mille arvelt võib kasumit maksuvabalt välja viia (kood 7460); – residendist äriühingule üle antud TuMS § 501 alusel regulaarselt makstavate dividendide summa (kood 7460); – residendist krediidiasutusele üleantud kasutamata eelmistel kalendriaastatel kasutamata tasutud avansiline makse (kood 7490); – residendist krediidiasutusele üleantud kalendriaastal tasutud avansiline makse (kood 7491). Vormi TSD lisa 7 uues IIIa. osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel üle antud jaotatud kasumi summa, mis mõjutab õiguste ja kohustuste andja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks. Nimetatud osa kehtestamine on tingitud TuMS § 501 rakendamisest, mille alusel maksustatakse madalama 14% maksumääraga regulaarselt jaotatud kasumit. Koodidel 7470 kuni 7472 näidatakse jaotatud kasumi aasta, üleantud jaotatud kasum, sealhulgas madala maksumääraga jaotatud kasum. Vormi TSD lisa 7 uues IV. osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigused ning nende andjad. Ühendav või omandav äriühing täidab IV. osa pärast äriregistris ühinemis- või jagunemiskande tegemist. IV. osa täidetakse õiguste üle andjalt saadud tõendi TD või mitteresidendiga ühinemisel või jagunemisel ühinemis/jagunemislepingus vm kirjalikus dokumendis näidatud summade alusel, mis on mitteresidendi poolt välja maksmata või kasutamata. Vormi TSD lisa 7 IV. osa koodidel 7510–7591 näidatakse järgmised saadud õigused: – äriühingult maksustamisperioodil saadud omakapitali mittemaksustatavaid väljamakseid võimaldav sissemaksete osa (kood 7510); – püsiva tegevuskoha ümberkujundamisel äriühinguks püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara summa, mille arvel ei ole vara välja viidud (kood 7520); – äriühingult saadud välisriigis tasutud ja Eestis arvesse võetava tulumaksu (kood 7530); – püsiva tegevuskoha ümberkujundamisel äriühinguks püsivalt tegevuskohalt saadud välisriigis tasutud või kinnipeetud ja Eestis arvesse võetavat tulumaksu (kood 7540); – residendist äriühingult saadud tulu, mille arvel saab maksuvabalt jaotada kasumit ja teha omakapitali väljamakseid; täidetakse ka piiriülesel ühinemisel või jagunemisel saadud maksustatud kasumi summa (kood 7550); – püsivalt tegevuskohalt saadud tulu, mille arvel saab maksuvabalt jaotada kasumit ja teha omakapitali väljamakseid (kood 7560); – residendist äriühingult saadud TuMS § 501 alusel regulaarselt jaotatava kasumi summa (kood 7580); – krediidiasutus näitab TuMS § 471 alusel krediidiasutuselt saadud eelmistel kalendriaastatel kasutamata avansiline makse õiguse (kood 7590); – krediidiasutus näitab TuMS § 471 alusel krediidiasutuselt saadud kalendriaasta kasutamata avansiline makse (kood 7591). Vormi TSD lisa 7 uues IVa. osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel saadud jaotatud kasumi summa, mis mõjutab õiguste ja kohustuste saaja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks. Nimetatud osade kehtestamine on tingitud TuMS § 501 rakendamisega, mille alusel maksustatakse madalama 14% maksumääraga regulaarselt jaotatud kasumit. Koodidel 7570 kuni 7572 näidatakse saadud jaotatud kasumi aasta, saadud jaotatud kasum, sealhulgas madala maksumääraga saadud kasum. Vormi TSD lisa 7 V. osas „Krediidiasutuse avansiline makse“ arvutab residendist krediidiasutus (edaspidi krediidiasutus) teenitud kasumilt avansilise makse, arvestades TuMS § 471, § 54 lõikes 41 ja § 61 lõikes 56 sätestatut. Krediidiasutus maksab tulumaksu avansilist makset TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga (14%) eelmises kvartalis teenitud kasumilt. Koodil 7600 näidatakse eelmises kvartalis teenitud kasum ja koodidel 7610 kuni 7640 arvutatakse tulumaksu avansilise makse summa, mis kantakse vormi TSD lisa 7 I. osa koodile 7200, korrutades TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga (14%). Uuel koodil 7660 näidatakse tulumaksu kohustuse vähendamiseks maksustamisperioodil kasutatud tulumaksu avansilise makse summa. Residendist krediidiasutusel on õigus maha arvata TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 või § 501 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust § 471 alusel eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed. Avansilist tulumaksu ei tagastata (v.a pankrot või likvideerimine) ja teiste maksukohustustega ei tasaarveldata. Jooksval kalendriaastal makstud avansilised maksed võib maha arvata ainult likvideerimisjaotistelt tasumisele kuuluvast tulumaksust ning nõuda enammakstud avansiliste maksete tagastamist. Eelnõu § 1 punkt 2 – muudetakse määruse § 1 punktis 24 vormi TD pealkirja ning eelnõu § 1 punkti 4 kohaselt lisa 24 asendatakse. Vormi TD „Omakapitalist tehtud väljamaksete, äriühingute ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ning madalama maksumääraga maksustatud dividendide tõend“ täiendatakse TuMS § 50 lõike 9 alusel regulaarselt jaotatud kasumi ja muude kasumieraldiste sätetega. Vormi TD uues V. osas näidatakse väljamakse, mis on või mille aluseks olev kasumiosa on maksustatav TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga 14%. Äriühing, kes saab 14% määraga maksustatud dividendi, kuid kelle puhul rakendatakse vabastusmeetodit topeltmaksustamise vältimiseks, kui ta maksab selle dividendi edasi, oleks teadlik, et tal on kohustus 7% tulumaksu kinni pidada, kui dividendi saaja on füüsiline isik. Eelnõu § 1 punkt 3 – täiendatakse määruse paragrahvi 2 sõnastust lõigetega 18–20. Lõike 18 alusel määruse 2018. aasta 1. jaanuaril jõustunud muudatustega kehtestatud lisasid 1–4, 7, 8 ja 13 kohaldatakse kuni 2018. aasta 31. detsembrini tehtud väljamaksete kohta ning nimetatud deklaratsioonid esitatakse Maksu- ja Tolliametile 2019. aasta 10. jaanuariks. Käesoleva määrusega kehtestatud lisasid 1–4, 7, 8 ja 13 kohaldatakse alates 2019. aasta 1. jaanuarist tehtud väljamaksete kohta ning nimetatud deklaratsioonid esitatakse Maksu- ja Tolliametile 2019. aasta 10. veebruariks. Lõike 19 alusel määruse 2015. aasta 1. jaanuaril jõustunud muudatustega kehtestatud lisa 24 kohaldatakse kuni 2018. aasta 31. detsembrini tehtud väljamaksete kohta ning nimetatud tõend antakse väljamakse saajale tema nõudmisel 2019. aasta 5. jaanuariks. Käesoleva määrusega kehtestatud lisa 24 kohaldatakse alates 2019. aasta 1. jaanuarist tehtud väljamaksete kohta ning nimetatud tõend antakse väljamakse saajale tema nõudmisel 2019. aasta 5. veebruariks. Lõike 20 alusel määruse 2017. aasta 6. mail jõustunud muudatustega kehtestatud lisa 27 kohaldatakse kuni 2018. aasta 31. detsembrini saadud tulu kohta nimetatud deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile 2019. aasta 1. veebruariks. Käesoleva määrusega kehtestatud lisa 27 kohaldatakse alates 2019. aasta 1. jaanuarist saadud tulu kohta ning nimetatud deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile 2020. aasta 1. veebruariks. Eelnõu § 1 punktiga 4 asendatakse määruse lisad 1–4, 7, 8, 13, 24 ja 27. Lisa 1. Vormi TSD „Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioon” muutmine tuleneb TuMS § 54 lõike 2 muutmisest, mille eesmärk on loobuda käibemaksukohustuslase kohustusest esitada tuludeklaratsiooni vormi TSD, sõltumata maksustatavate kulude, väljamaksete või maksukohustust mõjutavate asjaolude esinemisest maksustamisperioodil. Nimetatud säte jõustub 1. juunil 2019. Muudatuse rakendamine tähendab, et 10. juuliks 2019. aasta ja ka hiljem ei pea käibemaksukohustuslane enam esitama vormi TSD nullidega. Vormi TSD on täiendatud viitega TuMS §-s 544 tulumaksu deklareerimise ja maksmise sättega, mille kohaselt on TuMS §-s 53 nimetatud mitteresident (püsiv tegevuskoht) ja §-s 541 nimetatud äriühing §-s 544 lõigete 1 ja 2 alusel kohustatud mittetegelike tehingute tulemusel saamata jäänud tulu või üleliigset kulu deklareerima mittetegelikule tehingule järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks ning samaks kuupäevaks tasuma ka tulumaksu. TuMS §-s 544 lõigete 3 ja 4 juhul on §-s 53 nimetatud mitteresident (püsiv tegevuskoht) ja §-s 542 nimetatud äriühing kohustatud Maksu- ja Tolliametile deklareerima majandusaastal tekkinud maksustatava laenukasutuse kulu. Laenukasutuse kulu puhul on maksustamisperiood majandusaasta ning maksukohustus selgub pärast majandusaasta aruande esitamist. Seetõttu tuleb majandusaastal tekkinud maksustatav ülejääv laenukasutuse kulu deklareerida ning tasuda tulumaksu hiljemalt järgmise majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. TuMS §-s 544 lõigete 5 ja 6 alusel deklareerib §-s 53 nimetatud mitteresident (püsiv tegevuskoht) ja §-s 543 nimetatud äriühing kontrollitava äriühingu Eestis maksustatava kasumi järgmise majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile ning tasub sellelt tulumaksu välismaise kontrollitava äriühingu järgmise majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Vormi TSD punkti 8.1 „kinnipeetud tulumaks“ koodi 110 täiendatakse koodiga 13075, mis võetakse vormilt INF 1. Vormi INF 1 koodil 13075 deklareeritakse dividendi- või muu kasumieraldise tulu, kui see on TuMS § 501 alusel maksustatav (maksumääraga 14%) dividendi maksva äriühingu või §-s 53 nimetatud mitteresidendi tasemel või dividendi maksmise aluseks olevat kasumit jaotanud äriühingu või §-s 53 nimetatud mitteresidendi tasemel ja kui see ei ole maksustatav § 50 lõike 1 või § 53 lõike 4 alusel. Lisa 2. Vormi TSD lisal 1 „Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustusmakse“ näitab väljamakse tegija residendist füüsilisele isikule tehtud väljamaksed ning sellelt kinni peetud või tasutud maksud või maksed. Kehtiva vormi kohaselt näidatakse deklaratsiooni koodil 1040 töötaja või ametniku tööaja määr (täistööaeg või osaline tööaeg, töölepingu seaduse § 43 ja avaliku teenistuse seaduse § 26 lõike 1 punkt 11 ja § 35 lõige 3). Vormil märgitakse selle kuu tööaja määr, mille kohta deklaratsioon esitatakse. Täistööaja korral märgitakse tööaja määraks 1, osalise tööaja korral märgitakse tööaja määraks null. Alates 01.01.2019 kood 1040 muudetakse kehtetuks. Vabariigi Valitsuse 30. juuli 2002. a määruse nr 240 „„Maksukohustuslaste registri“ asutamine ja registri pidamise põhimäärus“ muutmise määrusega täiendatakse § 134 lõiget 1 punktiga, mille kohaselt hakatakse koguma töötamise registrisse (edaspidi TÖR) andmeid ametnike ja töölepingu alusel töötavate isikute tööaja määra kohta. Töötamise registris märgitakse tööaja määr vahemikus 0 – 1 sarnaselt seni deklaratsioonis kehtinud korrale. Muudatuse tegemine on tingitud eesmärgist koondada TÖRi töötamisega seonduvat informatsiooni, mis võimaldaks vajadusel neid jagada lihtsamini teiste ametiasutustega, kes vajavad seda seadustest tulenevate ülesannete täitmiseks. Kuna tööaja määr on töölepingus või ka ametisse asudes kokku lepitud, on seda mõistlik märkida üks kord TÖRi, selle asemel, et esitada seda igakuiselt deklaratsiooniga. Vormi TSD lisa 1 täitmise korra punkti 5.1 tulu liiki 36 täiendatakse kõrgete riigiametnike loeteluga, kellele alates 01.01.2018 makstud esinduskulusid ei maksustata tulu- ega töötuskindlustusmaksega, kuid maksustatakse sotsiaal- ja kogumispensionimaksega. Väljamakse liigiga 36 deklareeritakse – kohtute seaduse § 761 alusel Riigikohtu esimehele, prokuratuuriseaduse § 223 alusel riigi peaprokurörile, õiguskantsleri seaduse § 14 lõike 51 alusel õiguskantslerile, Riigikontrolli seaduse § 27 lõike 71 alusel riigikontrolörile, Vabariigi Valitsuse seaduse § 311 alusel Vabariigi Valitsuse liikmele ja § 79 lõike 31 alusel riigisekretärile makstud esinduskulud, mida ei maksustata tulumaksuga ja töötuskindlustusmaksega ning maksustatakse sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõike 3 punktid 41–45, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, KoPS § 7 lõige 1, TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4). Lisa 3. Vormi TSD lisal 2 „Mitteresidendist füüsilistele või juriidilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja töötuskindlustusmakse. Aktsiaseltsifondidele või lepingulistele investeerimisfondidele tehtud väljamaksed ning kinnipeetud tulumaks” alates 01.01.2019 tunnistatakse kehtetuks kood 2050 osalise tööaja määr. Selgitused tööaja määra kohta on toodud vormi TSD lisa 1 selgituste juures. Lisa 4. Vormi TSD lisal 3 „Mitteresidendist juriidilise isiku püsivast tegevuskohast välja viidud kasum ning krediidiasutuse avansiline makse” TuMS § 53 lõike 4 alusel deklareerib püsiv tegevuskoht temale omistatud maksustamisperioodil välja viidud kasumi, sõltumata kasumi väljaviimise viisist ja vormist. Vormi TSD lisa 3 uuel koodil 3333 näidatakse püsiva tegevuskoha jaoks maksustamisperioodil Eestisse toodud ja ühinemisel või jagunemisel saadud vara väärtuse, mis ületab maksustamisperioodil väljaviidud ning ühinemisel või jagunemisel üleantud vara väärtust. Vormi TSD lisa 3 koodi 3333 eesmärk on püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja tagasi välja viimata vara väärtuse jäägi kindlakstegemine ning deklareerimine. Selleks on vajalik deklareerida 2019. aasta 10. veebruariks püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja tagasi välja viimata vara jääki 2018. aasta 31. detsembri seisuga ning alates 2019. aasta 1. jaanuarist hakatakse § 54 lõike 2 kohaselt Eestisse toodud vara ja Eestist välja viidud vara jääki deklareerima jooksvalt. Eestisse püsiva tegevuskoha jaoks vara toomisel, lähtutakse vara väärtuse kindlaksmääramisel selle riigi kindlaks määratud vara väärtusest, kust vara toodi, välja arvatud juhul, kui see ei kajasta turuväärtust. Deklareerides vormil TSD lisa 3 Eestisse toodud vara, näidatakse vara väärtust, mis on määratud selle riigi poolt, kust vara toodi või vara turuväärtust. Vormi TSD lisa 3 II. osas „Topeltmaksustamise vältimine“ näidatakse püsiva tegevuskoha saadud maksustatud tulu, mille arvel püsivast tegevuskohast väljaviidud kasumi topeltmaksustamist välditakse Eestis. Osa II täiendatakse TuMS § 53 lõike 411 alusel uue saadud maksustatud tululiigiga 328 – välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividend või selle äriühingu müügist saadud kasum, mis on maksustatud TuMS § 53 lõike 8 alusel. Koodil 3130 deklareerib püsiv tegevuskoht välisriigist saadud tulult kinni peetud või tasutud tulumaksu. Kehtiva TuMS § 54 lõige 5 alusel on lubatud maha arvata see osa välisriigis tasutud tulumaksust, mille tasumine oli seaduse või välislepingu alusel kohustuslik. TuMS § 54 lõike 5 muutmise kohaselt loetakse (eelkõige TuMS § 543 välismaise kontrollitava äriühingu kontekstis), et näilike tehingute puhul, ei olnud tulumaksu tasumine välisriigis kohustuslik. Vormi TSD lisa 3 III. osa „Maksuarvestus“. Tulenevalt TuMS §-s 4 sätestatud erinevate maksumäärade rakendamisest ning TuMS § 501 ja § 53 lõike 4 alusel muudetakse tulumaksu kohustuse arvestust. Osa III on täiendatud kahe uue koodiga – koodil 3273 näidatakse TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud määraga (20%) maksustatav maksustamisperioodil püsivast tegevuskohast välja viidud kasum ja koodil 3272 näidatakse TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga (14%) maksustatav kalendriaastas püsivast tegevuskohast välja viidud kasum, mis on eelmise kolme kalendriaasta keskmisest välja viidud kasumist, millelt püsiv tegevuskoht on § 53 lõike 4 alusel maksnud tulumaksu, väiksem või sellega võrdne. Kolme kalendriaasta keskmise välja viidud kasumi arvutamisel ei võeta arvesse § 53 lõike 41 alusel tulumaksust vabastatud kasumi osa ega § 50 lõike 21 alusel tulumaksust vabastatud väljamakset. Esimese kolme kalendriaasta keskmise maksustatud jaotatud kasumi arvutamisel loetakse esimeseks arvesse võetavaks aastaks 2018. aasta ning § 4 lõikes 5 sätestatud määra rakendatakse järgmiselt: 1) 2019. aastal ühele kolmandikule 2018. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 2) 2020. aastal ühele kolmandikule 2018. ja 2019. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 3) 2021. aastal ühele kolmandikule 2018., 2019. ja 2020. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu. Koodil 3300 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks, lahutades Eesti tulumaksukohustusest mahaarvatava tulumaksu summa. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal arvab maha eelmistel kalendriaastatel tasutud avansilised maksed. TuMS § 54 lõike 41 alusel võib mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata § 471 alusel eelmistel kalendriaastatel tasutud avansilised maksed. Jooksval aastal tasutud avansilisi makseid maha ei arvata. Avansilist tulumaksu ei tagastata (välja arvatud pankrot või likvideerimine). Avansiliste maksete arvestus on toodud vormi TSD lisa 3 VI. osas. Vormi TSD lisa 3 on täiendatud uue IV. osaga „Ühinemine või jagunemine“. Osas „Õiguste andmine“ näidatakse ühinemisel või jagunemisel täielikult või osaliselt (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) üleantud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused. Üle on võimalik anda ainult selliseid õigusi, mida andja on varasemalt vormi TSD lisal 3 deklareerinud. IV. osa „Õiguste andmine“ koodidel 3410–3491 näidatakse järgmised üleantud õigused: – Eestis asuvale püsivale tegevuskohale või Eesti äriühingule üleantud vara väärtus (kood 3410); – Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu mahaarvamise õigus (kood 3430); – Eestis arvesse võetava kasutamata maksuvaba tulu kood (kood 3450); – kasumi jaotamise aasta, mida kasutatakse kolme eelmise aasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel, TuMS § 501 tähenduses (kood 3471); – kasumi jaotamise aastal väljaviidud maksustatud kasumi summa, kaasa arvatud TuMS § 501 alusel TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud madalama (14%) maksumääraga jaotatud kasumi summa (kood 3472); – sealhulgas kasumi jaotamise aastal väljaviidud madalama (14%) maksumääraga maksustatud kasumi summa (kood 3473); – krediidiasutusele üleantud kasutamata eelmistel kalendriaastatel tasutud avansiline makse (kood 3490); – jooksval aastal tasutud avansiline makse (kood 3491). Õiguste saaja, Eestis asuv püsiv tegevuskoht, näitab osas „Õiguste saamine“ ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) täielikult või osaliselt saadud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused ning nende andjad. IV. osa „Õiguste saamine“ koodidel 3510–3591 näidatakse järgmised saadud õigused: – saadud vara väärtus (kood 3510); – Eestis arvesse võetava kasutamata, välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu mahaarvamise õigus (kood 3530); – Eestis arvesse võetav kasutamata maksuvaba tulu kood (kood 3550); – õiguste andja kasumi jaotamise aasta, mida kasutatakse kolme eelmise aasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel, TuMS § 501 tähenduses (kood 3571); – kasumi jaotamise aastal õiguste andja väljaviidud maksustatud kasumi summa, kaasa arvatud TuMS § 501 alusel TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud madalama (14%) maksumääraga jaotatud kasum (kood 3572); – sealhulgas kasumi jaotamise aastal õiguste andja väljaviidud madalama (14%) maksumääraga maksustatud kasumi summa (kood 3573); – krediidiasutusele üleantud kasutamata eelmistel kalendriaastatel tasutud avansiline makse (kood 3590); – jooksval aastal tasutud avansiline makse (kood 3591). Vormi TSD lisa 3 V. osa „Varjatud kasumieraldised ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum“ on täiendatud välismaise kontrollitava äriühingu kasumi maksustamise reeglitega. Uuel koodil 3815 näidatakse TuMS § 53 lõike 8 ja § 543 alusel mitteresidendist äriühingu Eestis asuvale püsivale tegevuskohale omistatud välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa, mis saadi niisuguse vara kasutamise ja selliste riskide võtmise tulemusel, mis on seotud kontrolliva äriühingu võtmetöötajatega ja mis on saadud näilikest tehingutest, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis. Tehingut või tehingute ahelat peetakse näilikuks niivõrd (hinnatakse riskide ja ressursside jaotuse alusel), kuivõrd asjaomasel üksusel või püsival tegevuskohal ei oleks vara, millelt ta kogu või osa oma kasust saab, ja ta ei oleks võtnud vastavaid riske, kui teda ei kontrolliks äriühing, kus täidetakse selle vara ja nende riskidega seotud võtmetöötajate funktsiooni, mis on kontrollitava äriühingu kasumi tegemisel määrava tähtsusega. Püsivale tegevuskohale omistatav välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõtetega. Vormi TSD lisa 3 VI. osa „Krediidiasutuse avansilised maksed“ lisatud koodil 3965 näidatakse avansiliste maksete kasutamine maksustamisperioodil. TuMS § 54 lõike 41 alusel on mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaalil õigus maha arvata maksustamisperioodil tasumisele kuuluvast tulumaksust TuMS § 471 alusel eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed. Kasumi jaotamisega seotud tulumaksukohustusest lahutatakse ainult möödunud, mitte jooksval aastal tasutud avansilisi makseid. See, kas tegemist oli eelmisel aastal makstud avansilise maksega, määratakse kuupäeva järgi, millal tuli avansiline makse tasuda, mitte selle põhjal, millise kvartali kasumi põhjal avansilise makse suurus arvutati. Lisa 7. Kehtiva vormi TSD lisa 6 „Ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed“ muudatused tulenevad kuritarvituste vastaste reeglite ülevõtmisest ning neid rakendatakse residendist äriühingule ja §-s 53 nimetatud mitteresidendile (püsivale tegevuskohale). Praegu näidatakse vormi TSD lisa 6 I. osa koodil 6000 seotud isikutevaheliste tehingute väärtuse vahe. Uue TuMS § 541 ja § 53 lõike 6 alusel näidatakse koodil 6000 ka summa, mille residendist äriühing oleks tuluna saanud või oleks kuluna kandmata jätnud, samuti tulu, mis oleks püsivale tegevuskohale omistatud, või kulu, mida ei oleks tehtud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel, kui oleks puudunud TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastav tehing või tehingute ahel. Tehing või tehingute ahel ei ole tegelik, kui need ei ole loodud reaalsetel ärilistel põhjustel, mis kajastavad tegelikku majanduslikku sisu. Kood 6000 täidetakse koodi 6230 summa alusel (SUM 6230), mis deklareeritakse vormi TSD lisa 6 Ia. osas. Koodil 6080 deklareerib residendist äriühing ja §-s 53 nimetatud mitteresidendist äriühingu Eestis asuv püsiv tegevuskoht (edaspidi kõik koos äriühing) TuMS § 542 ja § 53 lõikes 7 sätestatud tingimustel, välja arvatud finantsettevõtja, majandusaastal tekkinud maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu. Ülejääv laenukasutuse kulu on summa, mille võrra äriühingu mahaarvatav laenukasutuse kulu ületab intressitulu ja muud majanduslikult samaväärset maksustatavat tulu. Ülejääva laenukasutuse kulu arvestus toimib kassapõhiselt, st kassapõhist laenukasutuse kulu võrreldakse kassapõhise intressituluga. Laenukasutuse kuluks TuMS tähenduses loetakse intressikulu igasuguselt võlakohustuselt ning muud kulu, mis on majanduslikult samaväärne rahaliste vahendite kaasamisel tekkinud intressi ja kuluga. Tulumaksuga ei maksustata ülejääva laenukasutuse kulu, kui: 1) äriühing ei ole finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni osa ning tal ei ole sidusettevõtjat ega püsivat tegevuskohta või 2) laenu kasutatakse pikaajaliste avaliku sektori taristuprojektide rahastamiseks, mille puhul nii projekti teostaja, laenukasutuse kulu, kui ka tulu asukoht on Euroopa Liidus või 3) äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valib 542 lõike 8 kohaldamise. Koodil 6080 näitab äriühing, kes ei ole finantsettevõtja ega eraldiseisev üksus, tulumaksuga maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu summa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% äriühingu majandusaasta amortisatsioonieelsest kasumist (EBITDAst) osas, mis ületab kahjumit. Ülejääva laenukasutuse kulu reegli rakendamisel tuleb määrata, kas ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot. Kui ülejääv laenukasutuse kulu jääb alla 3 000 000 euro, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita ja ei ole vajadust analüüsida teistele kriteeriumitele vastavust. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot, tuleb vaadata, kas see ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ei ületa 30% amortisatsioonieelsest kasumist, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist, tuleb järgnevalt vaadata, kas äriühing on kasumis või kahjumis. Kui äriühing on kasumis, siis tuleb ülejääva laenukasutuse kulu osa,, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, deklareerida koodil 6080. Kui äriühing on kahjumis ning ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ei ületa kahjumit, siis nimetatud kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ületab kahjumit, siis koodil 6080 deklareeritakse kahjumit ületavat osa. Amortisatsioonieelne kasum arvutatakse, liites tulumaksuga maksustatavale tulule ülejääva laenukasutuse kulu maksustamise eesmärgil korrigeeritud summad ning maksustamise eesmärgil korrigeeritud kulumi- ja amortisatsioonisummad. Amortisatsioonieelsest kasumist jäetakse välja: 1) tulumaksust vabastatud tulu, sealhulgas tulu, mille arvel jaotatud kasumit ei maksustata; 2) kogu pikaajalise avaliku sektori taristuprojekti rahastamiseks kasutatud laenust saadud tulu. Finantsettevõtja on: – krediidiasutus või investeerimisühing või alternatiivse investeerimisfondi valitseja või vabalt võõrandatavatesse väärtpaberitesse ühiseks investeerimiseks loodud fondivalitseja; – kindlustusandja; – edasikindlustusandja; – tööandjapensioni kogumisasutus või tööandja pensioni kogumisasutuse esindaja; – pensionikindlustusasutus, juriidiline isik, kes on asutatud selliste asutuste investeeringute tegemise eesmärgil; – alternatiivne investeerimisfond, mida haldab alternatiivse investeerimisfondi valitseja või alternatiivne investeerimisfond, mida juhitakse kohaldatava siseriikliku õigusakti kohaselt; – vabalt võõrandatavatesse väärtpaberitesse ühiseks investeerimiseks loodud ettevõtja; – keskne vastaspool; – väärtpaberite keskdepositoorium. Pikaajaline suuremahuline avaliku sektori taristuprojekt on projekt, mille eesmärk on pakkuda, ajakohastada, käitada või hooldada suuremahulist vara, mida Euroopa Liidu liikmesriik peab üldist avalikku huvi pakkuvaks. TuMS § 542 lõike 8 kohaselt võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valida, et tema ülejäävat laenukasutuse kulu ei maksustata, kui ta tõendab, et tema omakapitali ja koguvara suhe on sama või suurem kui kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, omakapitali ja koguvara suhe ning kui on täidetud järgmised tingimused: 1) äriühingu omakapitali ja koguvara suhet peetakse võrdseks kontserni omakapitali ja koguvara suhtega, kui äriühingu omakapitali ja koguvara suhe on kuni kaks protsendipunkti väiksem, ning  2) kõiki varasid ja kohustusi hinnatakse sama meetodiga nagu konsolideeritud finantsaruandes, mis on koostatud rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite alusel või liikmesriigi finantsaruandlussüsteemi alusel. Tulenevalt TuMS § 542 lõikest 9 võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, lähtuda TuMS §-s 542 lõikes 1 sätestatust suuremast ülejääva laenukasutuse kulu piirmäärast. Sellisel juhul tuleb arvutada kontserni amortisatsioonieelne kasum ning lähtuda maksustamise eesmärgil korrigeeritud summadest teiste kontserni liikmete osas. Kõrgem laenukasutuse kulu piirmäär arvutatakse kahes etapis: 1) suhtarv arvutatakse, jagades kolmandate isikutega seoses tekkinud kontserni ülejääva laenukasutuse kulu, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate ja § 542 lõike 1 punktis 2 nimetatud laenukasutuse kulu, kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, amortisatsioonieelse kasumiga; 2) saadud suhtarv korrutatakse äriühingu amortisatsioonieelse kasumiga. TuMS § 542 lõikes 10 on sätestatud võimalus kanda ülejääv laenukasutuse kulu, mis oli § 542 lõike 1 alusel maksustatud, ilma ajalise piiranguta edasi. See tähendab tulumaksu ümberarvutust olukorras, kus maksustamisperioodi ülejääv laenukasutuse kulu ei ületa 30% residendist äriühingu majandusaasta amortisatsioonieelsest kasumist. Ümberarvutus tehakse eelnevatel maksustamisperioodidel ülejäävalt laenukasutuse kulult tasutud tulumaksu osas kuni §-s 542 sätestatud piirmäärani ning maksumaksjal tekib õigus nõuda enammakstud tulumaksu tagastamist. Enammakstud tulumaksu tagastamine toimub maksukorralduse seaduses sätestatud korras. TuMS § 542 lõikes 10 sätestatud tagastus deklareeritakse vormi TSD lisa 6 koodil 6140 juhul, kui äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu jääb maksustamisperioodil allapoole §-s 542 sätestatud piirmäära (3 000 000 eurot või/ja 30% amortisatsioonieelsest kasumist), on äriühingul õigus teha tulumaksu ümberarvestus eelnevatel maksustamisperioodidel ülejäävalt laenukasutuse kulult tasutud tulumaksu osas kuni §-s 542 sätestatud piirmäärani. Ümberarvestuse aluseks võetakse see piirmäär, mille alusel saab suurema summa osas ümberarvestust teha. Ümberarvestust saab teha TuMS §-s 544 lõikes 3 sätestatud tähtajaks, majandusaastale järgneva aasta 10. septembriks. Allolevas tabelis on toodud näited, kui majandusaastal tagastatakse TuMS § 542 lõike 1 alusel ülejäävalt laenukasutuse kulult eelnevatel majandusaastatel makstud tulumaks summas, mis on makstud ülejäävalt laenukasutuse kulult, mis ei ületa koos majandusaasta ülejääva laenukasutuse kuluga 30% amortisatsioonieelsest kasumist. 1 aasta 2 aasta 3 aasta 4 aasta 5 aasta 1. Ülejääva laenukasutuse kulu piirsumma, mln. 3 3 3 3 3 2. Äriühingu EBITDA, mln. 12 6 7 15 3 3. EBITDA piirmäär 30% 3,6 1,8 2,1 4,5 0,9 4. Tegelik laenukasutuse kulu, mln. 6 1 2 8 0 5. Tulumaksuga maksustatav summa, mln.: 2,4 – – 3,5 – rida 4 – rida 3 > 0 (6-3,6) (8-4,5) 6. Tulumaksu tagastus summalt, mln: rida 1 – rida 4 – 2 0,4 – 3 >0 (3-1) (3-0) 7. Eelnevatel maksustamisperioodidel tulumaksuga _ 2,4 – 2 = 0,4 – – 3,5 – 3 = 0,5 maksustatud tagastuse summa edasikandmine Vormi TSD lisa 6 Ia. osa, milles deklareeritakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha, kaasa arvatud äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali, ning nendega seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind), täiendatakse TuMS §-s 541 ja § 53 lõike-s 6 sätestatud saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa andmetega (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) ning märgitakse järgmised andmed: tehingu partneri andmed, nimi, riik, maksustatav summa ja tulu liik. Koodil 6240 näidatakse tehingu liik: 621 – siirdehind ja 622 – saamata jäänud tulu või kandmata jäänud kulu liik. Lisa 13. Vormi INF 1, millel deklareeritakse maksustamisperioodil makstud dividendide, omakapitalist tehtud väljamaksete ja varjatud kasumieraldiste väljamaksete suurus ning nende saajad, täiendatakse regulaarselt makstavate dividendide sätetega. Lisaks praegu vormil INF 1 sätestatud väljamaksetele näitab residendist äriühing vormil INF 1 tulu liigiga MDK, ehk maksustamisperioodil välja makstud TuMS § 501 alusel regulaarselt makstavate madalama maksumääraga 14% maksustatud jaotatud kasumi ja muude kasumieraldise summad ning nende saajad. Vormil INF1 näitab residendist äriühing TuMS § 18 lõike 13 ja § 29 lõike 71 alusel füüsilise isiku dividendi või muu kasumieraldise summa ning sellelt kinnipeetud tulumaksu, kui see on § 501 alusel maksustatav dividendi maksva äriühingu tasemel või dividendi maksmise aluseks olevat kasumit jaotanud äriühingu tasemel ja kui see ei ole maksustatav § 50 lõike 1 alusel. Tulenevalt § 41 punktist 72 kasumit jaotaval residendist äriühingul on kohustus füüsilisele isikule makstavalt kasumieraldiselt kinni pidada 7% tulumaksu, kui tegemist on TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud määraga maksustatud kasumi või muu kasumieraldisega, ja esitama vormi INF 1 Maksu- ja Tolliametile kasumi jaotamise kalendrikuule järgneva kuu 10. kuupaevaks. Samaks kuupäevaks tasutakse Maksu- ja Tolliametile ka tulumaks. Madalama määraga võib kasum olla maksustatud kasumi jaotava äriühingu tasandil või mõnel varasemal etapil. Näiteks kui äriühing A jaotab kasumit äriühingule B ja maksab 14/86 ja äriühing B jaotab seda kasumit edasi füüsilisele isikule ning ei maksa tulumaksu (kuna rakendub vabastusmeetod topelt maksustamise vältimiseks) on äriühingul B kohustus füüsilisele isikule makstavalt dividendilt 7% tulumaksu kinni pidada. Kui äriühingu B osalus äriühingus A on väiksem kui 10% ja äriühingu B jaotatud kasumit maksustatakse § 50 lõike 1 alusel 20% määraga, ei pea äriühing B füüsilisele isikule makstud dividendilt tulumaksu kinni pidama, kuigi selle aluseks olev kasumiosa oli maksustatud 14% määraga. Kui äriühing on täitnud oma tulumaksu kinnipidamise kohustuse, ei maksa füüsiline isik enam täiendavalt tulumaksu. Uuel koodil 13072 näidatakse maksuvaba tulu summa. Nimetatud summa ei või olla väiksem kui null ja suurem kui 500. Maksuvaba tulu summat saab rakendada ainult residendist füüsilisele isikule tehtud MDK väljamaksele. Lisa 27. Vormi INF 17 „Usaldusfondi kalendriaastal saadud tulu ja fondi osanikele omistatud tulu deklaratsioon“ on täiendatud sättega, mille kohaselt aktsiaseltsifond deklareerib talle usaldusfondi kaudu omistatud tulu rahandusministri 4. aprilli 2017. aasta määrusega nr 21 „Mitteresidendi ja investeerimisfondi deklaratsioonide ning füüsilise isiku residentsuse määramise vormide kinnitamine ja täitmise korrad“ kehtestatud tuludeklaratsioonil selle tulu usaldusfondile laekumise kalendriaastale järgneva aasta 31. märtsiks. Kui aktsiaseltsifondile omistatakse usaldusfondi saadud kasu Eestis asuva kinnisasja võõrandamisest, esitab ta deklaratsioon kuu aja jooksul pärast seda, kui usaldusfond kasu saab. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Euroopa Liidu õigus eelnõuga seotud küsimusi ei reguleeri. 4. Määruse mõjud Määruse eelnõuga muudetakse rahandusministri 29. novembri 2010. a määrust nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ ning kehtestatud deklaratsioonivormid on viidud kooskõlla TuMS ja teiste seaduste muudatustega. Täpsustatakse deklaratsioonivormide täitmist ja esitamist Maksu- ja Tolliametile. Eelnõuga ei kaasne ettenähtavaid sotsiaalseid tagajärgi ega mõjusid riigi julgeolekule, rahvusvahelistele suhetele, keskkonnale, regionaalarengule ega riigi- või kohaliku omavalitsuse asutuste töökorraldusele. 5. Määruse rakendamisega seotud tegevused, vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud Mõjud tulenevad ning neid on analüüsitud määruse aluseks olevate TuMS ja teiste seaduste muutmise seaduste menetlemisel. Määruse rakendamine eeldab maksuhaldurilt teatud kulutuste tegemist IT-lahenduste täiendamiseks seoses deklaratsioonivormide muutmisega. Hinnanguliselt on maksumuseks 300 000 eurot ning kulud on planeeritud katta koalitsioonilepingu täitmiseks Maksu- ja Tolliametile eraldatud vahendite arvelt, st on eelarvesse planeeritud. 6. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2019. aasta 1. jaanuaril. 7. Määruse kooskõlastamine ja avalik konsultatsioon Eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks ministeeriumitele eelnõude elektroonilise kooskõlastamise infosüsteemi EIS-i kaudu ning arvamuse avaldamiseks Maksu- ja Tolliametile. 19. november 2018. a.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ (muudetud sõnastuses) lisa 27 Vorm INF 17 Maksu ja Tolliamet USALDUSFONDI KALENDRIAASTAL SAADUD TULU JA FONDI OSANIKELE OMISTATUD TULU DEKLARATSIOON 108 Aasta Usaldusfondi 103 Nimi 104 Registrikood 106 Telefon 107 e-post 105 Asukoha aadress (maakond, sihtnumber, küla, talu või tänav, maja nr, korteri nr, vald, asula või linn I. Väljamaksja Registrikood Eestis või MTA antud Mitteresidendi registrikood Nimi Residendiriigi kood MTA registrikood Eestis residendiriigis loetelu alusel 27000 27010 27020 27030 II. Fondi kalendriaastal saadud tulu Kuupäev Tulu liik Saadud tulu (brutosumma) ja Saadud tulult välismaal kinni sh saadud tulust maksuvabalt tulult välismaal kinni (päev, kuu, aasta) kasu fondi vara võõrandamisest peetud või tasutud tulumaks maksuvaba osa peetud või tasutud tulumaks 27040 27050 27060 27070 27080 27090  III. Osanikele omistatud tulu Osaniku andmed Osanikule omistatud tuluosa isiku- või mitteresidendi ees- ja residendi- aadress, e-post, osalus tulu tulu summa tulult sh saadud maksuvabalt registrikood isiku- või perekonnanimi riigi kood telefon saamise välismaal tulust tulult välismaal Eestis registrikood või nimi MTA loetelu päeval, kinni peetud maksuvaba kinni peetud või elu- või alusel % või tasutud osa tasutud asukohariigis tulumaks tulumaks 27100 27110 27120 27130 27140 27150 27170 27180 27190 27200 27210 27220 27230 27240 Kokku Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Allkirjaõigusliku isiku Ees- ja perekonnanimi Telefon e-post Allkiri Kuupäev Täitmise kord 1. Usaldusfond on tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 563 alusel kohustatud esitama vormi INF 17 kalendriaasta jooksul saadud tulu, samuti tulu saamise ajal fondis osalust omanud isikute, neile omistatava tuluosa suuruse (mis vastab nende osalusele fondis) ja nende residentsuse kohta. Vormil INF 17 näidatakse ka usaldusfondi saadud maksustatud tulu ning sellelt välismaal kinni peetud või tasutud tulumaks (TuMS § 45 lõige 4 ja § 54 lõige 5), mille arvel soovitakse vältida topeltmaksustamist Eestis. Näidatakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või maksulepingu alusel kohustuslik. Tulumaksu võib vormil INF 17 näidata, kui tulumaksu tasumise või kinnipidamise kohta on välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend. 2. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile fondi tulu saamise kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks e-maksuameti kaudu. 3. Deklaratsioon täidetakse eurodes sendi täpsusega. Tulu arvutatakse eurodes selle saamise päeva Euroopa Keskpanga kursiga. 4. Vorm INF 17 täidetakse iga väljamaksja kohta eraldi. I osa „Väljamaksja“ 5. I osa koodidel 27000–27030 näidatakse fondile kalendriaastal väljamakse teinud isiku andmed. Väljamaksja kohta näidatakse äriregistri kood Eestis või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood, kui see on olemas, või registrikood, millega väljamaksja on registreeritud residendiriigi registris, väljamaksja nimi ning riik, kus väljamakse teinud isik on maksuresident. Residendiriigi kahekohaline kood märgitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel: http://metaweb.stat.ee/view_xml_multi_code.htm?id=3477719&siteLanguage=ee. II osa „Fondi kalendriaastal saadud tulu“ 6. II osas näidatakse fondi kalendriaastal saadud tulu. Iga väljamakse kohta, ka sama väljamaksja tulu liigi osas, täidetakse eraldi rida. 7. Koodidel 27040 kuni 27090 näidatakse andmed fondi kalendriaastal saadud tulu kohta, kaasa arvatud maksuvaba tulu. 8. Koodil 27040 näidatakse kuupäev (päev, kuu, aasta), millal tulu laekus. 9. Koodil 27050 näidatakse tulu liik: 17 001 – dividend 17 002 – kasu kinnisvara võõrandamisest 17 003 – intress 17 004 – kinnisvara üüri- või renditasu, välja arvatud eluruumi üüritulu 17 005 – eluruumi üüritulu 17 006 – kasu osaluse võõrandamisest äriühingus, mille vara pärineb Eesti kinnisvarast 17 007 – muu tulu. 10. Koodil 27060 näidatakse saadud (laekunud) väljamakse summa koos välisriigis kinnipeetud tulumaksuga või välisriigis makstud tulumaksuga (brutosumma), kaasa arvatud dividend, mille topeltmaksustamist välditakse TuMS § 18 lõike 11, § 50 lõike 11 ja § 53 lõike 41 alusel. Koodil 27060 näidatakse tuluna ka fondi saadud kasu vara võõrandamisest (kinnisvara, äriühingu või teise fondi osalus). 11. Koodil 27070 näidatakse saadud väljamakselt välismaal kinni peetud või tasutud tulumaks. Residendist füüsilisel isikul on lubatud TuMS § 45 lõike 4 kohaselt arvata oma Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha välismaal kinni peetud või tasutud tulumaks juhul, kui tuluallikariik ei tunnista Eesti usaldusfondi maksuläbipaistvust ning peab talle tehtavalt väljamakselt tulumaksu kinni nagu tavalise mitteresidendist äriühingu puhul. TuMS § 54 lõike 5 alusel võib usaldusfondi osanikust residendist äriühingul ja mitteresidendist äriühingul, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, arvata oma kasumi jaotamisel tekkivast tulumaksukohustusest maha usaldusfondi tulult välismaal tasutud või kinnipeetud tulumaksu proportsionaalselt oma osalusega usaldusfondis. Säte rakendub kasumi jaotamisel sellise välisriigis saadud dividendi, mille puhul ei ole täidetud vabastusmeetodi kasutamise tingimused, ja muu tulu arvel (nt intress). 12. Koodil 27080 näidatakse TuMS § 18 lõike 11, § 50 lõike 11 või § 53 lõike 41 alusel välimaal saadud maksuvaba dividend. 13. Koodil 27090 näidatakse maksuvaba tulult välismaal kinni peetud või tasutud tulumaks. III osa „Osanikele omistatud tulu“ 14. III osas näidatakse TuMS § 18 lõike 6, § 29 lõigete 11–13, § 50 lõike 15 ja § 53 lõike 49 alusel osakuomanikule kalendriaasta jooksul omistatud fondi saadud tulu. 15. Iga osaniku kohta täidetakse eraldi rida. 16. Osanikule omistatakse tema osa suurusele proportsionaalselt vastav osa fondi saadud iga tulust või kasust eraldi, nt intress, dividend, renditulu või tuluna saadud kasu vara võõrandamisest. Tuluna saadud vara võõrandamisest saadud kasu osanikule omistamisel võetakse arvesse ka proportsionaalne osa võõrandatud vara soetamismaksumusest TuMS § 38 alusel. Vajadusel annab fond või fondivalitseja investorile tõendi, millel näidatakse vara soetamismaksumus ja osanikule omistatud kasu osa. 17. Residendist füüsiline isik deklareerib talle fondi kaudu omistatud tulu rahandusministri 14. juuni 2011. a määrusega nr 30 „Residendist füüsilise isiku tulu deklareerimine“ kehtestatud residendist füüsilise isiku tuludeklaratsioonil selle tulu fondile laekumise kalendriaastale järgneva aasta 31. märtsiks. Mitteresidendist osanik deklareerib talle fondi kaudu omistatud tulu rahandusministri 4. aprilli 2017. aasta määrusega nr 21 „Mitteresidendi ja investeerimisfondi deklaratsioonide ning füüsilise isiku residentsuse määramise vormide kinnitamine ja täitmise korrad“ kehtestatud mitteresidendi tuludeklaratsioonil selle tulu fondile laekumise kalendriaastale järgneva aasta 31. märtsiks. Kui mitteresidendile omistatakse fondi saadud kasu Eestis asuva kinnisasja võõrandamisest, esitab ta mitteresidendi deklaratsioon kuu aja jooksul pärast seda, kui fond kasu saab. Residendist juriidiline isik deklareerib talle fondi kaudu omistatud tulu rahandusministri 29. novembri 2010. a määrusega nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ kehtestatud vormi TSD lisadel 5–7 ning maksab tulumaksu kasumi jaotamisel või muude maksustatavate väljamaksete tegemisel. Aktsiaseltsifond deklareerib talle usaldusfondi kaudu omistatud tulu rahandusministri 4. aprilli 2017. aasta määrusega nr 21 „Mitteresidendi ja investeerimisfondi deklaratsioonide ning füüsilise isiku residentsuse määramise vormide kinnitamine ja täitmise korrad“ kehtestatud tuludeklaratsioonil selle tulu usaldusfondile laekumise kalendriaastale järgneva aasta 31. märtsiks. Kui aktsiaseltsifondile omistatakse usaldusfondi saadud kasu Eestis asuva kinnisasja võõrandamisest, esitab ta deklaratsioon kuu aja jooksul pärast seda, kui usaldusfond kasu saab. Mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, deklareerib talle fondi kaudu omistatud tulu rahandusministri 29. novembri 2010. a määrusega nr 60 kehtestatud vormi TSD lisadel 3, 5 ja 6 ning maksab tulumaksu omistatud kasumi välja viimisel või muude maksustatavate väljamaksete tegemisel. 18. Koodidel 27100 kuni 27140 näidatakse osaniku andmed, kellele on maksustamisperioodil omistatud fondi tulu või fondi kasu vara võõrandamisest. Osaniku kohta näidatakse isiku- või äriregistri kood Eestis või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood, kui see on olemas või registrikood, millega osanik on registreeritud residendiriigi maksukohustuslaste registris; osaniku ees- ja perekonnanimi või nimi; riik, kus väljamakse teinud isik on maksuresident, Maksu- ja Tolliameti koostatud riikide loetelu alusel; osaniku aadress, e-post ja telefon. 19. Koodil 27150 näidatakse osaniku osalus fondis (kahe komakoha täpsusega). Osanikule omistatud tuluks loetakse fondi tulu selle laekumisel fondile. 20. TuMS § 50 lõike 15 alusel, kui residendist äriühing on osanik usaldusfondis, kes saab dividendi teiselt residendist või mitteresidendist äriühingult, võib usaldusfondi osanikust äriühing usaldusfondi kaudu saadud dividendi maksuvabalt edasi maksta juhul, kui tema kaudne osalus dividendi maksnud äriühingus on vähemalt 10%. Tulenevalt TuMS § 53 lõikest 49 võib püsiva tegevuskoha kasumit maksuvabalt jaotada usaldusfondi saadud dividendi arvel, kui mitteresidendi, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, usaldusfondis oleva osa suurusele vastav kaudne osalus dividendi maksnud äriühingus on vähemalt 10%. 21. Koodil 27170 näidatakse osanikule omistatud tulu summa koos välismaal kinni peetud tulumaksuga või välismaal makstud tulumaksuga (brutosumma), kaasa arvatud dividend, mille topeltmaksustamist välditakse TuMS § 18 lõike 11, § 50 lõike 11 või § 53 lõike 41 alusel. 22. Koodil 27180 näidatakse osanikule omistatud tulult välismaal kinni peetud või tasutud tulumaks. 23. Koodil 27190 näidatakse osanikule omistatud TuMS § 18 lõike 11, § 50 lõike 11 või § 53 lõike 41 alusel maksuvaba dividend. 24. Koodil 27200 näidatakse osanikule omistatud maksuvabalt tulult välismaal kinni peetud või tasutud tulumaks. 25. Koodidel 27210–27240 arvutatakse osanikule kalendriaastal omistatud fondi tulu kokku.  EELNÕU MÄÄRUS Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmine Määrus kehtestatakse tulumaksuseaduse § 40 lõike 5, § 50 lõike 9, § 54 lõike 3, § 56 lõike 3, § 563 ja sotsiaalmaksuseaduse § 9 lõike 7 alusel. § 1. Määruse muutmine Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruses nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ tehakse järgmised muudatused: 1) paragrahvi 1 punkt 8 sõnastatakse järgmiselt: „8) vormi TSD lisa 7 „Dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja nendega seotud õigused, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt” (lisa 8);“; 2) paragrahvi 1 punkt 24 sõnastatakse järgmiselt: „24) tõendi vorm TD“ Omakapitalist tehtud väljamaksete, äriühingute ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ning madalama maksumääraga maksustatud dividendide tõend“ (lisa 24);“; 3) paragrahvi 2 täiendatakse lõigetega 18–20 järgmises sõnastuses: „(18) Käesoleva määruse 2018. aasta 1. jaanuaril jõustunud muudatustega kehtestatud lisasid 1–4, 7, 8 ja 13 kohaldatakse kuni 2018. aasta 31. detsembrini tehtud väljamaksete kohta. (19) Käesoleva määruse 2015. aasta 1. jaanuaril jõustunud muudatustega kehtestatud lisa 24 kohaldatakse kuni 2018. aasta 31. detsembrini tehtud väljamaksete kohta. (20) Käesoleva määruse 2017. aasta 6. mail jõustunud muudatustega kehtestatud lisa 27 kohaldatakse kuni 2018. aasta 31. detsembrini saadud tulu kohta.“; 4) määruse lisad 1–4, 7, 8, 13, 24 ja 27 kehtestatakse uues sõnastuses (lisatud).  2 § 2. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2019. aasta 1. jaanuaril. (allkirjastatud digitaalselt) Toomas Tõniste Rahandusminister (allkirjastatud digitaalselt) Veiko Tali Kantsler Lisa 1 Vorm TSD „Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioon” Lisa 2 Vormi TSD lisa 1 „Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustusmakse“ Lisa 3 Vormi TSD lisa 2 „Mitteresidendist füüsilistele või juriidilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja töötuskindlustusmakse. Aktsiaseltsifondidele või lepingulistele investeerimisfondidele tehtud väljamaksed ning kinnipeetud tulumaks” Lisa 4 Vormi TSD lisa 3 „Mitteresidendist juriidilise isiku püsivast tegevuskohast välja viidud kasum ning krediidiasutuse avansiline makse” Lisa 7 Vormi TSD lisa 6 „Ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed“ Lisa 8 Vormi TSD lisa 7 „Dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja nendega seotud õigused, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt” Lisa 13 Vorm INF 1 „Dividendide, omakapitalist tehtud väljamaksete ja varjatud kasumieraldiste saajate deklaratsioon” Lisa 24 Vorm TD „Omakapitalist tehtud väljamakse, äriühingute ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ning madalama maksumääraga maksustatud dividendide tõend“ Lisa 27 Vorm INF 17 „Usaldusfondi kalendriaastal saadud tulu ja fondi osanikele omistatud tulu deklaratsioon“ 3 EISi teade Eelnõude infosüsteemis (EIS) on algatatud kooskõlastamine. Eelnõu toimik: RAM/18-1210 - Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmine Kohustuslikud kooskõlastajad: Kaitseministeerium; Haridus- ja Teadusministeerium; Justiitsministeerium; Maaeluministeerium; Kultuuriministeerium; Sotsiaalministeerium; Siseministeerium; Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium; Keskkonnaministeerium; Välisministeerium Kooskõlastajad: Arvamuse andjad: Kooskõlastamise tähtaeg: 29.11.2018 23:59 Link eelnõu toimiku vaatele: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/f7d88d3a-f7a3-48c6-af83-92004d1126f4 Link kooskõlastamise etapile: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/f7d88d3a-f7a3-48c6-af83-92004d1126f4?activity=1 Eelnõude infosüsteem (EIS) http://eelnoud.valitsus.ee/main