Anneli Haljaste Teie 08.06.2016 e-kiri
Riigikantselei
[email protected] Meie 05.12.2016 nr 9-2/020896-1-1
Vastuvõtul toitlustamisest
Austatud Anneli Haljaste
Seoses sellega, et maksuhaldurile on esitatud rida järelepärimisi Teile 21.06.2016 edastatud
kirja nr 9-2/020896-1 tõlgendamiste kohta, annab maksuhaldur täiendava selgituse lausele
„Kui vastuvõtul osalemine on töötajale kohustuslik täites tööülesandeid, siis toitlustamisega,
meelelahutusüritusel osalemisega seotud kulud ei ole käsitletavad rahaliselt hinnatava
hüvena, mida saaks maksustada erisoodustusena“.
Järelepärimises esitatud küsimus seisnes Eesti Euroopa Liidu Nõukogu eesistumise eel ja
ajal Riigikantselei, ministeeriumide ja allasutuste korraldatavatel vastuvõttudel osalevate
töötajate toitlustuskulude maksustamises.
Tegemist on üritustega, mis toimuvad ainult perioodil 01.10.2017 - 30.06.2018 ja mida
rahastatakse põhiliselt eesistumise eelarvest. Ürituste eest tasub Riigikantselei või kesksest
eesistumise eelarvest sihtotstarbeliselt eraldatud vahendite arvelt ministeerium või allasutus,
kuid ürituse võivad korraldada ja sellel osaleda töötajad, kel ei ole ürituse ega üritusel
toitlustamise eest tasujaga töösuhet. Kuigi ürituse võib korraldada konkreetne tööandja (nt
riigiasutus), siis on üritus korraldatud ikkagi eesistumise ja ürituse eest tasutakse
eesistumise eelarvest (nt Riigikantselei, ministeeriumi poolt).
Seetõttu tuleb erisoodustusena määratlemisel eelkõige vaadata, kas toitlustuskulu üritusel
kannab üldse tööandja. Riigikantselei, ministeeriumid ja allasutused (riigi- ja kohaliku
omavalitsuse asutused) on kõik eraldiseisvad maksumaksjad.
Eesistumise üritust korraldava asutuse määratud töötajatel tekib kohustus tagada
ürituste/vastuvõttude laitmatu läbiviimine. See tähendab, et töötaja mitte lihtsalt ei osale
üritusel, vaid täidab selle läbiviimiseks vajalikke tööülesandeid, nt tagab kogu ürituse
korralduse (ruumid, tehnika, esinejad, transport, toitlustus ja kõik muud korralduslikud
ülesanded), tõlgib, turvab vmt. Tööandja peab teadma ja vajadusel selgitama, mis olid
konkreetse töötaja tööülesanded eesistumise ürituse korraldamisel.
Kui töötaja tööülesanded üritusel on seotud selle läbiviimisega ja tal on võimalik koos
külalistega einestada või suupisteid võtta (nt on töötajal võimalik süüa buffet lauas, kui tal töö
kõrvalt selleks võimalus üldse tekib), siis seda toitlustuskulu ei pea tööandja tõepoolest
erisoodustusena maksustama. Kui töötaja esindab tulenevalt oma ametikohast üritusel või
vastuvõtul oma tööandjat, kuid ta ei ole seotud ürituse korraldamisega, siis on tema
toitlustuskulu jätkuvalt käsitletav erisoodustusena, kui selle eest tasub tööandja. Loomulikult
eeldab ministeeriumi või asutuse esindamine üritusel vestlust ametialastel teemadel, kuid
sellega ei kaasne tööandjale õigust töötajat maksuvabalt toitlustada.
Lõõtsa 8a / 15176 Tallinn / Üldinfo +372 880 0810 /
[email protected] / www.emta.ee
Registrikood 70000349
Maksuhaldurile täiendavalt esitatud järelepärimistest on selgunud, et mitmed tööandjad on
tõlgendanud maksuhalduri seisukohta oluliselt laiendavalt ning saanud aru, et töötajate
toitlustuskulud mis iganes koosviibimisel on maksuvabad. Seetõttu peame vajalikuks
täiendavalt selgitada, et ülal kirjeldatud põhimõte toitlustuskulude erisoodustusena
käsitlemisel külalistele suunatud ürituste ja vastuvõttude korraldamisel kehtib nii era- kui
avalikus sektoris, lähtub kohtulahenditest ning eesistumise raames korraldatavad üritused ei
ole erandiks. Teile saadetud kiri nr 9-2/020896-1 ei muuda üldisi tööandja poolt töötajate
toitlustamiskulude katmisega seotud maksustamise põhimõtteid. Üldreeglina on toitlustamine
jätkuvalt isiklik kulu, mille kandmine on töötaja enda kohustus, kui just seaduses ei ole
sätestatud erandit või kohtulahendid ei anna teist tõlgendust.
Tulumaksuseadus (edaspidi TuMS) § 13 lg 3 sätestab, kellele ja millises ulatuses on
tööandja korraldatud töötaja toitlustamine maksuvaba.
» p 1 kohaselt välislähetuse maksuvaba päevaraha lähetuse esimese 15 päeva eest 50
eurot, kuid kõige rohkem 15 päeva kohta kalendrikuus ja 32 eurot iga järgneva päeva
kohta.
Vabariigi Valitsus on kehtestanud töö- ja teenistuslähetuste kulude hüvitamise ja
välislähetuse päevarahade maksmise korrad oma määrustega 25.06.2009 nr 110 ja
19.12.2012 nr 112, mis täpsustavad, juhul kui lähetatule tagatakse lähetuskohas viibimise
ajal tasuta toitlustamine, siis tööandja võib (kuid ei pea) vähendama välislähetuse päevaraha
määra kuni 70 %.
» p 6 alusel ei kuulu maksustamisele laevapere liikmele ja tsiviilõhusõiduki
meeskonnaliikmele reisil viibimise ajal antava toitlustuse maksumus, mis ei ületa 10
eurot isiku kohta päevas.
» p 13 alusel kaitseväelasele sõjavälisel väljaõppel või õppekogunemisel,
rahvusvahelisel sõjalisel operatsioonil, Kaitseväe õhusõidukis või sõjalaeval antava
toitlustamise maksumus.
Samuti on maksuvaba toitlustamiskulu, mis on arvatud teenusepakkuja poolt sõidupileti või
majutuskulu lahutamatuks osaks nii, et ilma toitlustusteenuseta sõidupiletit või
majutusteenust soetada ei ole võimalik. Siinkohal ei ole oluline, kas töötaja pakutavat toitu
tarbib või mitte. Kui toitlustamine ostetakse eraldi teenusena nt lennu- ja laevasõidule juurde,
on tegemist erisoodustusega.
Lugupidamisega
/allkirjastatud digitaalselt/
Evelyn Liivamägi
osakonna juhataja
maksude osakond
Ester Brückel
676 2313
[email protected]
2 (2)
Tere
Edastan infoks
Tervitades
Helma
From: Juta Maar
Sent: Tuesday, December 06, 2016 8:08 PM
To:
[email protected];
[email protected];
[email protected];
[email protected];
[email protected]; Jelena Bekker;
[email protected]; Eve
Küün;
[email protected]; Mare Roasto; Piret Mägi; Helma Bucht; Krista Sulu;
[email protected]; Lia Hussar; Aime Sarana
Subject: FW: Eesistumise erisoodustus
Tere,
Maksu- ja Tolliamet ning Rahandusministeeriumi maksupoliitika osakond palusid edastada kõigile avaliku
sektori üksustele lisatud kirja. Palun saatke kiri edasi teenindatava valitsemisala riigiasutustele.
Tervitustega
Juta Maar
Riigi pearaamatupidaja
Tel 611 3499
[email protected]
Riigi Tugiteenuste Keskus
Endla 10A, Tallinn 10142
telefon 663 8200 › faks 663 8299
e-post
[email protected] › www.rtk.ee
Käesolev e-kiri võib sisaldada asutusesiseseks kasutamiseks tunnistatud teavet.
This e-mail may contain information which is classified for official use.