Saatja: "Martti Merila" <
[email protected]>
Saaja: "Kertu Fedotov - RAM" <
[email protected]>
Teema: Investeerimisfondide seaduse ja teiste seaduste muutmise seaduse eelnõu kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks esitamine
Kuupäev: 2026-02-02 08:31
Tähelepanu! Tegemist on välisvõrgust saabunud kirjaga.
Tundmatu saatja korral palume linke ja faile mitte avada.
Lp Kertu Fedotov
Rahandusministeerium
Ettepanek eelnõu täiendamiseks
Täname võimaluse eest avaldada arvamust eelnõu kohta. Eelnõu põhiosas meil
ettepanekuid ei ole ning toetame kavandatud muudatusi.
Kuivõrd eelnõuga muudetakse ka kogumispensionide seadust, teeme ettepaneku
lahendada olukord, kus pensionisüsteemis käsitatakse sarnaseid olukordi
erinevalt, mis ei ole kooskõlas võrdse kohtlemise põhimõttega. Täiendava
kogumispensioni saamiseks omandab isik vabatahtliku pensionifondi osakuid
või sõlmib kindlustusandjaga täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu
(KoPS § 53). Sealjuures võib isik samaaegselt omada ja omandada mitme
erineva vabatahtliku pensionifondi osakuid ning sõlmida täiendava
kogumispensioni kindlustuslepinguid ühe või mitme kindlustusandjaga.
Praktikas reguleeritakse ja maksustatakse neid kahte sisuliselt sarnast
kogumistoodet siiski erinevalt olukorras, kus koguja sureb ning tema pärija
või soodustatud isik soovib kanda kogutu edasi pensionisüsteemi.
Eestis koheldakse kolmanda pensionisamba kindlustuslepingut ebasoodsamalt
võrreldes kolmanda pensionisamba pensionifondidega. Soodustatud isikule või
pärijale tehtud väljamakse maksustatakse tulumaksuga määras 22% ka juhul,
kui isik soovib jätta tagastusväärtuse pensionisüsteemi, näiteks kasutada
seda sissemaksena oma täiendava kogumispensioni kindlustuslepingusse.
Kindlustusandjal tekib tulumaksu kinnipidamise kohustus ka olukorras, kus
III samba kindlustuslepingu soodustatud isik või pärija (kui soodustatud
isik ei ole nimeliselt määratud) kannab kindlustuslepingu kogumisreservi
otse oma III samba pensionifondi või III samba kindlustuslepingusse ning
raha ei kanta soodustatud isiku või pärija pangakontole.
III samba puhul ei näe kogumispensionide seadus ega tulumaksuseaduse § 28
ette võimalust kanda surnud isiku III samba kindlustuslepingust kogutud vara
soodustatud isiku III samba kindlustuslepingusse või omandada selle eest III
samba pensionifondi osakuid ilma vahepealse tulumaksu kinnipidamiseta. See
tuleneb asjaolust, et KoPS § 63 lõiked 5¹ ja 5³ kohalduvad üksnes
kindlustusvõtjale ning KoPS § 63 lõige 8 näeb ette, et kindlustusvõtja surma
korral tehakse tema määratud soodustatud isikule väljamakseid vastavalt
kindlustuslepingus sätestatud tingimustele (EMTA käsitlus). Seega loetakse
selline kanne III samba kindlustuslepingu puhul väljamakseks soodustatud
isikule, millelt tuleb tulumaks kinni pidada. Sarnased kanded ilma
vahepealse maksustamiseta on seevastu võimalikud II pensionisambas.
EKsL on seisukohal, et sarnaseid olukordasid tuleks käsitada sarnaselt. See
tähendab, et:
(i) täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu pärijal ja/või
soodustatud isikul peaks kindlustusvõtja surma korral olema, sarnaselt
vabatahtliku pensionifondi osakuomaniku pärijaga, õigus nõuda
tagastusväärtuse kandmist oma pensionikontole või kasutada seda
kindlustusvõtja teise või uue kindlustuslepingu kindlustusmakse tasumiseks;
(ii) täiendava kogumispensioni kaudu kogutud vara peaks olema
võimalik pärandada või kanda edasi pensionisüsteemi sees ilma vahepealse
maksustamiseta, sõltumata sellest, kas tegemist on täiendava kogumispensioni
kindlustuslepingu või pensionifondiga.
Ettepanek
Muuta kogumispensionide seadust ja tulumaksuseadust selliselt, et:
1. oleks tagatud III pensionisamba pensionifondide ja III pensionisamba
kindlustuslepingute võrdne kohtlemine;
2. oleks võimalik III pensionisamba kindlustuslepingu tagastusväärtuse
maksuneutraalne ülekandmine pensionisüsteemi sees kindlustusvõtja surma
korral pärija ja/või soodustatud isiku tahteavalduse alusel;
3. tulumaksukohustus tekiks alles pensionivara tegelikul väljamaksmisel
tarbimiseks ning üksnes sellisel juhul käsitataks seda tulumaksuseaduse
tähenduses väljamaksena, millelt tuleb tulumaks kinni pidada.
Lisa 1: sõnastusettepanekud.
Lugupidamisega
Martti Merila
õigusvaldkonna juht
+372 507 4563
Eesti Kindlustusseltside Liit
Vt lisa 1:
Kogumispensionite seaduse muutmine
täiendada KoPS § 63 uue lõikega 8¹ (või järgmise vaba lõike numbriga):
§ 63 lg 8¹
Kui kindlustusvõtja sureb, võib pärija või soodustatud isik kasutada
täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kogu tagastusväärtust või osa
tagastusväärtusest kindlustusvõtja teise lepingu või uue sõlmitud lepingu
kindlustusmakse tasumiseks või vabatahtliku pensionifondi osakute
omandamiseks. Käesolevas lõikes nimetatud viisil tagastusväärtuse kasutamist
ei käsitata väljamaksena.
Selgitus:
Säte loob selgesõnalise aluse pensionivara liikumiseks pensionisüsteemi sees
ning välistab automaatse kvalifitseerimise väljamaksena.
Tulumaksuseaduse muutmine
Muuta TuMS § 21 lg 1.1 punkti 2 ja 3 sõnastada see järgmiselt:
2) lõppenud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustuspensioni
kogumispensionide seaduse § 63 lõikes 5.2 või lõikes XXX sätestatud juhul;
Vastavalt tuleks muuta ka punkti 3.
Selgitus:
Säte tagab, et maksukohustus ei teki olukorras, kus pensionivara ei välju
pensionisüsteemist ning jääb edasiseks pikaajaliseks kogumiseks.
Muuta TuMS § 28 lg 1 punkti 1 ja 2:
1. kogumispensionide seaduse § 63 tingimustele vastava ja sellega samaväärse
täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel kindlustusandjale, kellel
on lepinguriigis väljastatud tegevusluba, maksustamisperioodi jooksul
tasutud kindlustusmaksete osa, mille eesmärk on tagada kindlustussumma
maksmine kindlustuspensionina, välja arvatud sama seaduse § 63 lõigetes 5.2
ja 5.3 ning §-s 64 sätestatud juhtudel;
Vastavalt puuta ka punkti 2.
Selgitus:
Säte tagab, et maksukohustus ei teki olukorras, kus pensionivara ei välju
pensionisüsteemist ning jääb edasiseks pikaajaliseks kogumiseks.