Käibedeklaratsiooni andmekoosseis

Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium 01.09.2026 nr 1.1-10.1/3541-1 Rahandusministri määruse „Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“ kehtestamine Edastame kooskõlastamiseks Majandus-ja Kommunikatsiooniministeeriumile ja arvamuse avaldamiseks Maksu-ja Tolliametile rahandusministri määruse „Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“ kehtestamise eelnõu. Dokumendid on kättesaadavad eelnõude infosüsteemis (EIS). Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Jürgen Ligi rahandusminister Lisad: 1. Lisa 1 Käibedeklaratsiooni põhivorm „KMD“; 2. Lisa 2 Väljastatud ja saadud arvete andmed „KMD INF“; 3. Lisa 3 Ühendusesisese käibe aruanne „VD“; 4. Lisa 4 Ühendusesisese käibe muutmise aruanne „VDP“. Kaja Kadak 5884 5549 [email protected] Lisaadressaadid: Maksu- ja Tolliamet Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.fin.ee Registrikood 70000272  MÄÄRUS nr …… Käibedeklaratsiooni andmekoosseis Määrus kehtestatakse käibemaksuseaduse § 27 lõike 1 alusel ning lähtudes haldusmenetluse seaduse § 90 lõikest 3 ja § 92 lõike 2 kolmandast lausest. § 1. Käibedeklaratsiooni andmekoosseisude kehtestamine Kehtestatakse järgmised käibedeklaratsiooni andmekoosseisud: 1) käibedeklaratsiooni põhivorm „KMD“ (lisa 1); 2) väljastatud ja saadud arvete andmed „KMD INF“ (lisa 2); 3) ühendusesisese käibe aruanne „VD“ (lisa 3); 4) ühendusesisese käibe muutmise aruanne „VDP“ (lisa 4). § 2. Määruse kohaldamine Määrusega kehtestatud andmekoosseise kohaldatakse alates 2027. aasta 1. jaanuarist algavatele maksustamisperioodidele. § 3. Määruste kehtetuks tunnistamine Tunnistatakse kehtetuks: 1) rahandusministri 10. juuni 2014. a määrus nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“; 2) rahandusministri 28. detsembri 2009. a määrus nr 69 „Ühendusesisese käibe aruande vorm ja ühendusesisese käibe muutmise aruande vorm ning nende täitmise kord“. § 4. Määruse jõustumine Määrus jõustub 1. jaanuaril 2027. a. (allkirjastatud digitaalselt) Jürgen Ligi minister (allkirjastatud digitaalselt) Merike Saks kantsler Lisa 1 Käibedeklaratsiooni põhivorm „KMD“ Lisa 2 Väljastatud ja saadud arvete andmed „KMD INF“ Lisa 3 Ühendusesisese käibe aruanne „VD“ Lisa 4 Ühendusesisese käibe muutmise aruanne „VDP“  Rahandusministri määruse „Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“ eelnõu seletuskiri 1. Sissejuhatus Sisukokkuvõte Rahandusministri määruse eelnõu on koostatud seoses 2027. aasta 1. jaanuaril jõustuva käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) muudatusega1, millega liidetakse kaks eraldiseisvat deklaratsiooni/aruannet käibedeklaratsioon (KMD) koos lisadega KMD INF A ja B ning ühendusesisese käibe aruanne (VD/VDP) üheks käibedeklaratsiooniks. 2027. aasta 1. jaanuaril jõustuvad muudatused võimaldavad kehtestada seniste vormide asemel ühtse andmekoosseisu ja üle minna vormipõhiselt deklareerimiselt kaasaegsele andmepõhisele andmete edastamisele. Andmepõhisele andmete edastusele üleminekuks luuakse maksukohustuslasele võimalus esitada deklareeritavate tehingute andmeid maksuhaldurile masin-masin liidese uuendatud versiooni kaudu otse oma raamatupidamistarkvarast. Uus tehniline lahendus on suunatud halduskoormuse vähendamisele ning andmevahetuse mugavuse suurendamisele. Kuna uuele andmepõhisele käibe deklareerimise lahendusele üleminek on kavandatud alates 2027. aasta 1. aprillist, on käesoleva eelnõu eesmärk säilitada alates 2027. aasta 1. jaanuarist kehtiva deklareerimiskorra jätkumine kuni uue süsteemi rakendamiseni. Uuele andmepõhisele käibe deklareerimise lahendusele vastav andmekoosseis kehtestatakse kooskõlas lahenduse valmimisega. Eelnõu ettevalmistaja Eelnõu autoriks on Rahandusministeeriumi maksu- ja tollipoliitika osakonna peaspetsialist Kaja Kadak ([email protected], tel 5884 5549). Juriidilise kvaliteedi osas andis nõu personali- ja õigusosakonna nõunik Virge Aasa ([email protected], tel 5885 1493). Keeletoimetaja on Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna keeletoimetaja Heleri Piip ([email protected], tel 5303 2849). Märkused Eelnõu näeb ette rahandusministri määruse “Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“ kehtestamise ning järgmiste rahandusministri määruste kehtetuks tunnistamise: 1) Rahandusministri 10. juuni 2014. a määrus nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“, RT I, 30.05.2025, 8; 2) Rahandusministri 28. detsembri 2009. a määrus nr 69 „Ühendusesisese käibe aruande vorm ja ühendusesisese käibe muutmise aruande vorm ning nende täitmise kord“, RT I, 07.01.2021, 6. 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs Eelnõu § 1 ja § 2 Määruse §-ga 1 kehtestatakse käibedeklaratsiooni andmekoosseisud, mida § 2 kohaselt kohaldatakse alates 2027. aasta 1. jaanuarist algavatele maksustamisperioodidele. Kuna andmepõhisele andmete edastamisele üleminek lükkub käimasolevate arendustööde tõttu edasi, 1 Käibemaksuseaduse ja maksukorralduse seaduse muutmise seadus, [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025] 1 on vajalik tagada kehtiva deklareerimiskorra jätkumine. Selleks kehtestatakse käibedeklaratsiooni põhivorm, väljastatud ja saadud arvete andmed, ühendusesisese käibe aruande ning ühendusesisese käibe muutmise aruande andmekoosseisud lisadena järgnevalt: 1) käibedeklaratsiooni põhivorm „KMD“ (lisa 1); 2) väljastatud ja saadud arvete andmed „KMD INF“ (lisa 2); 3) ühendusesisese käibe aruanne „VD“ (lisa 3); 4) ühendusesisese käibe muutmise aruanne „VDP“ (lisa 4). Sisulisi muudatusi andmekooseisudes ei tehta. Eelnõu § 3 Määruse § 3 kohaselt tunnistatakse kehtetuks kaks rahandusministri määrust: 1) rahandusministri 10. juuni 2014. a määrus nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“, mis asendatakse uue rahandusministri määrusega „Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“; 2) rahandusministri 28. detsembri 2009. a määrus nr 69 „Ühendusesisese käibe aruande vorm ja ühendusesisese käibe muutmise aruande vorm ning nende täitmise kord“. Alates 2027. aasta 1. jaanuarist on ühendusesisese käibe andmed vastavalt KMS § 27 lõikele 15 käibedeklaratsiooni andmekoosseisu osa. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõus sisalduvad muudatused on kooskõlas liidu õigusega. 4. Määruse mõjud ning määruse rakendamiseks vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud Käesoleval muudatusel mõju puudub, kuna tegemist on tehnilise muudatusega ning sisuliselt jätkub kehtiv regulatsioon. Seoses andmepõhisele aruandlusele üleminekuga alates 2027. aasta 1. aprillist koondatakse käesoleva eelnõu määruse lisad ühtseks andmekoosseisuks. Selleks muudetakse rahandusministri määrust ning senised lisad asendatakse ühe tervikliku andmekoosseisuga. Uue määruse kehtestamine on kavandatud 2026. aasta neljandasse kvartalisse. 5. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2027. aasta 1. jaanuaril. 6. Eelnõu kooskõlastamine, huvirühmade kaasamine ja avalik konsultatsioon Eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile ning arvamuse avaldamiseks Maksu- ja Tolliametile. 2  Maksu- ja Tolliamet Rahandusministri……………... a määrus nr … „Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“ Lisa 1 KÄIBEDEKLARATSIOONI VORM KMD MAKSUKOHUSTUSLANE Nimi Registri- või isikukood Aadress ja telefon (võimalusel ka e-posti aadress) Käibemaksukohustuslasena registreerimise number E E KÄIBEDEKLARATSIOON Käibedeklaratsioon esitatakse ja käibemaks tasutakse maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks Aasta Kuu või muu maksustamisperiood Eurodes sendi täpsusega 24% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 11 22% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 12 9% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 2 5% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 21 13% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 22 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud, sh 3 1) kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele / piiratud 3.1 maksukohustuslasele osutatud teenuste käive kokku, sh kauba ühendusesisene käive 3.1.1 2) kauba eksport, sh 3.2 käibemaksutagastusega müük reisijale 3.2.1 Käibemaks kokku (24% lahtrist 1+ 20% lahtrist 11 +22% lahtrist 12 + 9% lahtrist 2 + 5% lahtrist 4 21 + 13% lahtrist 22) + Impordilt tasumisele kuuluv käibemaks + 41 Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata , sh – 5 1) impordilt tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks 5.1 2) põhivara soetamiselt tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks 5.2 3) ettevõtluses (100%) kasutatava sõiduauto soetamiselt ja sellise Autode 5.3 sõiduauto tarbeks kaupade soetamiselt ja teenuste saamiselt arv tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks 4) osaliselt ettevõtluses kasutatava sõiduauto soetamiselt ja sellise Autode 5.4 sõiduauto tarbeks kaupade soetamiselt ja teenuste saamiselt arv tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks Kauba ühendusesisene soetamine ja teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenused 6 kokku, sh kauba ühendusesisene soetamine 6.1 Muu kauba soetamine ja teenuse saamine, mida maksustatakse käibemaksuga, sh 7 erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja 7.1 metalltoodete soetamine (KMS § 411) Maksuvaba käive 8 Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete 9 käive (KMS § 411) ning teises liikmesriigis paigaldatava või kokkupandava kauba maksustatav väärtus Täpsustused + 10 Täpsustused - 11 + Tasumisele kuuluv käibemaks (lahter 4 + lahter 4 1 – lahter 5 + lahter 10 – lahter 11) 12 - Enammakstud käibemaks (lahter 4 + lahter 41 – lahter 5 + lahter 10 – lahter 11) 13 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse informatsiooni esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, isikukood, allkiri, kuupäev: Juhised deklaratsiooni täitmiseks on pöördel. KÄIBEDEKLARATSIOONI TÄITMISE JUHISED Deklaratsioonile märgitakse maksukohustuslase / piiratud maksukohustuslase, sh füüsilisest isikust ettevõtja registrikood. Notar ja kohtutäitur, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, märgivad isikukoodi. Lahtrites 1, 2 ja 22 märgib vastavalt käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 15 lõigetes 1, 11 ja 2 kehtestatud maksumääradele maksukohustuslane KMS § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6, piiratud maksukohustuslane KMS § 3 lõikes 5 ning maksukohustuslasena registreerimata isik § 3 lõike 6 punktis 2 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatava väärtuse kokku. Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete käive (KMS § 411) kajastatakse lahtris 9 ja seda lahtris 1 ei kajastata. Lisaks märgitakse lahtrites 1, 2 ja 22 maksustatava väärtuse muudatused tulenevalt kreeditarvetest ja KMS §-st 291, mis puudutavad 24%, 13% ja 9% määraga tehinguid. Muu hulgas kajastatakse nendes lahtrites: 1) kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS § 8 lõigetes 1, 2, 4 ja 5 sätestatule; 2) kauba või teenuse omatarve; 3) KMS § 16 lõikes 3 nimetatud kaupade ja teenuste käibe maksustatav väärtus juhul, kui nimetatule on maksuhaldurit teavitades lisatud käibemaks, v.a KMS § 411 alusel maksustatav käive; 4) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, saadud teenuste, millelt tuleb käibemaksu tasuda, maksustatav väärtus (KMS § 3 lõike 4 punkt 2); 5) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi maksukohustuslaselt, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, soetatud muu kauba maksustatav väärtus (KMS § 3 lõike 4 punkt 5); 6) Eestis paigaldatava või kokkupandava kauba soetamine ettevõtlusega tegelevalt teise liikmesriigi isikult; 7) kauba soetamine soetajana kolmnurktehingus; 8) piiratud maksukohustuslase tehtavate tehingute, mis on nimetatud KMS § 1 lõike 1 punktides 2 ja 5 ning § 3 lõike 4 punktides 2–5, maksustatav väärtus; 9) maksukohustuslase registrist kustutamise momendiks võõrandamata kaupade (v.a põhivara) maksustatav väärtus, millelt tuleb käibemaksu tasuda (KMS § 29 lõige 10); 10) summa, mille võrra suurendatakse imporditud kauba maksustatavat väärtust juhul, kui seda tollideklaratsioonil ei muudeta; 11) müügiobjektide maksustatav väärtus juhul, kui väljastatud arvel või muul müügidokumendil on märgitud käibemaksusumma seaduses sätestatut eirates (KMS § 3 lõike 6 punkt 2, § 38 lõige 1); 12) kaupade maksustatav väärtus maksuladustamise lõpetamisel ilma kauba võõrandamiseta KMS § 3 lõike 6 punktis 5 nimetatud juhtudel; 13) ajutises aktsiisivabastuses olevate aktsiisikaupade maksustatav väärtus aktsiisikauba aktsiisilaost väljatoimetamisel ilma aktsiisikauba võõrandamiseta KMS § 3 lõike 6 punktis 6 nimetatud juhtudel; 14) kauba sundvõõrandamise tasu (KMS § 4 lõike 1 punkt 4); 15) erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete soetamine (KMS § 411); Lahtris 11 märgitakse maksustatava väärtuse muudatused tulenevalt kreeditarvetest ja KMS §-st 291, mis puudutavad 20% määraga tehinguid. Lahtris 12 märgitakse maksustatava väärtuse muudatused tulenevalt kreeditarvetest ja KMS §-st 291, mis puudutavad 22% määraga tehinguid. Lahtris 21 märgitakse maksustatava väärtuse muudatused tulenevalt kreeditarvetest ja KMS §-st 291, mis puudutavad 5% määraga tehinguid. Lahtris 3 märgitakse KMS § 15 lõigetes 3 ja 4 nimetatud kaupade ja teenuste 0% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus kokku. Lahtris ei kajastata tolliagentuuri poolt KMS § 17 lõike 21 tingimustel teise isiku eest teostatud kauba ühendusesisest käivet, selle kajastab tolliagentuur üksnes vormil VD. Lahtris 3.1 märgitakse lahtris 3 deklareeritud summas sisalduv KMS § 7 lõikes 1 sätestatud kauba ühendusesisese käibe ning teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele osutatud KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuste, v.a saaja liikmesriigis 0% määraga maksustatavate teenuste maksustatav väärtus kokku. Lahtris 3.1.1 märgitakse lahtris 3.1 näidatud summas sisalduv kauba ühendusesisene käive. Lahtris 3.2 märgitakse lahtris 3 näidatud summas sisalduv kaupade eksport. Lahtri summa hulgas kajastatakse ka kauba eksport KMS § 5 lõigete 2 ja 4 tähenduses (tax-free). Lahtris 3.2.1 märgitakse lahtris 3.2 näidatud summas sisalduv kauba eksport KMS § 5 lõigete 2 ja 4 tähenduses (tax-free). Lahtris 4 märgitakse kokku käibemaks 24% lahtris 1 näidatud summast, 20% lahtris 11 näidatud summast, 22% lahtris 12 näidatud summast, 9% lahtris 2 näidatud summast, 5% lahtris 21 näidatud summast ja 13% lahtris 22 näidatud summast. Lahtris 41 märgitakse kauba impordilt arvestatud käibemaks. Lahtrit täidavad ainult need maksukohustuslased, kes on kirjalikult teavitanud maksuhaldurit ja saanud maksuhaldurilt õiguse deklareerida kauba impordilt arvestatavat käibemaksu käibedeklaratsioonis KMS § 38 lõigetes 21–23 sätestatud tingimustel. Lahtris 5 märgitakse: 1) kokku sisendkäibemaks, mis on lubatud KMS §-des 29, 30 ja 31 sätestatud tingimustel maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata; 2) kui oma ettevõtluse tarbeks soetatud kaupu ja teenuseid kasutatakse nii ettevõtluse kui ka mitteettevõtluse või nii maksustamisele kuuluva kui ka maksuvaba käibe tarbeks, arvatakse sisendkäibemaks arvestatud käibemaksust maha osaliselt, ning sel juhul kirjutatakse lahtrisse 5 sisendkäibemaksu osalise mahaarvamise tulemusel saadud käibemaksusumma; 3) kui vähendatakse imporditud kauba maksustatavat väärtust, mida tollideklaratsioonil ei muudeta, siis maksukohustuslane, kes kasutab sisendkäibemaksu osalist mahaarvamist, korrigeerib sisendkäibemaksu vastava summa võrra lahtris 5. Lahtris 5.1 märgitakse lahtri 5 summas sisalduv ettevõtluse tarbeks soetatud kauba impordikäibemaks. Lahtris 5.2 märgitakse lahtri 5 summas sisalduv ettevõtluse tarbeks soetatud põhivara sisendkäibemaks. Lahtris 5.3 märgitakse KMS § 30 lõike 4 punktides 3–5 sätestatud tingimustele vastavate maksustamisperioodi jooksul ettevõtluses kasutatavate sõiduautode arv ning lahtri 5 summas sisalduv sisendkäibemaksusumma, mis on sellise sõiduauto soetamisel või kasutuslepingu alusel kasutamisel ning sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel maha arvatud. Lahtris ei kajastata müügiks või kasutuslepingu alusel kasutusse andmiseks soetatud sõiduautode arvu ega sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel maha arvatud sisendkäibemaksusummat. Lahtris 5.4 märgitakse KMS § 30 lõikes 3 sätestatud tingimustele vastavate osaliselt ettevõtluses kasutatavate sõiduautode arv ning lahtri 5 summas sisalduv sisendkäibemaksusumma, mis on sellise sõiduauto soetamisel või kasutuslepingu alusel kasutamisel ning sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel maha arvatud (maksimaalselt 50% sisendkäibemaksust). Lahter 6 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS §-dele 8 ja 18 ning teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenuste maksustatav väärtus vastavalt KMS § 10 lõigetes 1 ja 2 sätestatule, mida maksustatakse 24%, 13% või 9% määraga. Lisaks märgitakse lahtris 6 sellise ühendusesisese soetamise või teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenuse maksustatava väärtuse muudatus tulenevalt kreeditarvest. Lahter 6.1 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS §- dele 8 ja 18. Lahter 7 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub: 1) soetatud paigaldatava või kokkupandava kauba, kolmnurktehingu tingimustel soetatud kauba, soetatud kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete, millelt maksukohustuslane peab käibemaksu arvestama, maksustatav väärtus; 2) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, soetatud kauba või saadud teenuste, millelt maksukohustuslane peab käibemaksu arvestama, maksustatav väärtus, v.a lahtris 6 sisalduv. Lahter 7.1 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete soetamine vastavalt KMS §-le 411. Lahtris 8 märgitakse maksuvaba käive vastavalt KMS § 16 lõigetes 1, 2, 21 ja 5 sätestatule. Lahter 9 on informatiivne lahter, milles näidatakse erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete käive (KMS § 411) ning teises liikmesriigis paigaldatava või kokkupandava kauba maksustatav väärtus. Lahtrites 10 ja 11 kajastatakse: 1) kalendriaasta viimasel maksustamisperioodil tehtav KMS § 32 alusel osaliselt maha arvatud sisendkäibemaksu ümberarvestus; 2) põhivara, sh kinnisasja, ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimisest tulenev käibemaksusumma muudatus vastavalt KMS § 32 lõikele 4; 3) nii ettevõtluses kui ka muudel juhtudel kasutatavate kaupade ja teenuste ostmisel tasutud ja mahaarvatud sisendkäibemaksu KMS § 29 lõike 4 alusel tehtav ümberarvestus; 4) KMS § 30 lõikes 4 nimetatud sõiduauto kasutusotstarbe muutumisest tingitud KMS § 30 lõike 7 alusel tehtav sisendkäibemaksu ümberarvestus. Lahtreid 10 ja 11 ei täideta ühekorraga, täidetakse kas lahter 10 või 11. Lahtrites 12 ja 13 märgitakse tasumisele kuuluv või enammakstud käibemaks. TAOTLUS: Kui maksukohustuslane taotleb enammakstud käibemaksu (sh eelnevate perioodide enammakstud käibemaksu) tagastamist, tuleb esitada taotlus ettemaksukontol oleva raha tagastamiseks või kandmiseks teise isiku ettemaksukontole.  Rahandusministri. …….a määrus nr….. „Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“ Lisa 3 MAKSU- ja TOLLIAMET VD MAKSUKOHUSTUSLANE Nimi Lehekülgi kokku / Aadress, telefon ja e-posti aadress Registri- või isikukood ÜHENDUSESISESE KÄIBE ARUANNE Deklareerimisperiood / kuu aasta Riigi Ostja käibemaksukohustuslasena Kaupade maksustatav Kolmnurktehingu Teenuste maksustatav Nõudmiseni varu soetaja tunnus registreerimise number väärtus väärtus väärtus käibemaksukohustuslasena registreerimise number täiseurodes täiseurodes täiseurodes 1 2 3 4 5 6 Kinnitan esitatud andmete õigsust Ees- ja perekonnanimi trükitähtedega Ametinimetus Allkiri Kuupäev ÜHENDUSESISESE KÄIBE ARUANDE TÄITMISE KORD Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 27 lg 15 kohaselt kajastab maksukohustuslane käibedeklaratsioonil ühendusesisese käibe andmed, kui: 1) tal on maksustamisperioodi jooksul tekkinud kauba ühendusesisene käive, ta on võõrandanud kaupa edasimüüjana kolmnurktehingus või ta on toimetanud Eestist teise liikmesriiki nõudmiseni varu, sealhulgas juhul, kui nõudmiseni varu soetaja muutub või nõudmiseni varu on toimetatud Eestisse tagasi; 2) ta on maksustamisperioodi jooksul osutanud teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenust, mille käibe tekkimise koht ei ole Eesti ja mis kuulub maksustamisele, välja arvatud nullprotsendise maksumääraga maksustamisele, teenuse saaja liikmesriigis. Aruanne esitatakse kalendrikuule järgneva kuu 20. kuupäevaks. Kui ülalnimetatud kauba või teenuse käive puudub või nõudmiseni varu teise liikmesriiki ei toimetata, siis aruannet ei esitata. Aruandes märgitakse summad täiseurodes. Aruande päisesse märgitakse käibemaksukohustuslase andmed, sealhulgas ettevõtja registrikood (füüsilisest isikust ettevõtja puhul registrikoodi puudumise korral isikukood). Kauba ühendusesisese käibe kohta on teave KMS §-s 7. Kauba ühendusesisese käibega on üldjuhul tegemist, kui kaup võõrandatakse teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele koos selle toimetamisega Eestist teise liikmesriiki. Teenuste käibe tekkimise koht on sätestatud KMS §-s 10. Aruandesse märgitakse teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele osutatud KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenused, mis kuuluvad maksustamisele, välja arvatud nullprotsendilise maksumääraga maksustamisele, teenuse saaja liikmesriigis. Kolmnurktehing on vastavalt KMS § 2 lõikele 8 kauba võõrandamise tehing kolme eri liikmesriigi maksukohustuslase vahel, mille puhul on täidetud kõik järgmised tingimused: 1) esimese liikmesriigi maksukohustuslane (võõrandaja kolmnurktehingus) võõrandab kauba teise liikmesriigi maksukohustuslasele (edasimüüja kolmnurktehingus), kes seejärel võõrandab kauba kolmanda liikmesriigi maksukohustuslasele (soetaja kolmnurktehingus); 2) kaup toimetatakse esimesest liikmesriigist kolmandasse liikmesriiki soetajale kolmnurktehingus; 3) edasimüüja kolmnurktehingus ei ole kolmandas liikmesriigis registreeritud maksukohustuslasena ega piiratud maksukohustuslasena. Kui kauba või teenuse kohta esitatud arve tühistatakse või esitatakse kreeditarve, kajastatakse sellest tulenevad muudatused (kreedit)arve esitamise maksustamisperioodi kohta esitataval ühendusesisesel aruandel VD, vähendades vastava tehingu maksustatavat väärtust. Kui tehingu väärtus kujuneb negatiivseks, märgitakse see aruandel miinusmärgiga. Muudel juhtudel parandatakse andmed ühendusesisese käibe muutmise aruandel VDP. Nõudmiseni varu on vastavalt KMS § 2 lõikele 31 kaup, mis toimetatakse teise liikmesriiki, arvestades kõiki järgmisi tingimusi: 1) kaup toimetatakse maksukohustuslase poolt teise liikmesriiki, et võõrandada kaup seal 12 kuu jooksul saabumisest arvates selles teises liikmesriigis maksukohustuslasena registreeritud isikule vastavalt maksukohustuslaste vahel sõlmitud kokkuleppele; 2) isik, kellele kaup võõrandamiseks toimetatakse, on registreeritud maksukohustuslasena liikmesriigis, kuhu kaup toimetatakse, ning see isik ja temale selles liikmesriigis väljastatud maksukohustuslasena registreerimise number on kaupa toimetavale maksukohustuslasele teada; 3) maksukohustuslasel, kes kauba teise liikmesriiki toimetab, ei ole asukohta või püsivat tegevuskohta teises liikmesriigis, kuhu kaup toimetatakse; 4) maksukohustuslane peab teise liikmesriiki toimetatud kauba kohta arvestust vastavalt KMS § 36 lõike 5 alusel kehtestatud korrale; 5) maksukohustuslane esitab teise liikmesriiki toimetatud kauba soetaja andmed käibedeklaratsioonil. Deklareerimisperiood (kalendrikuu/aasta) kujul KK/AAAA. Kalendrikuu tähistamiseks kasutatakse araabia numbreid (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12). Veerg 1. Riigi tunnusena märgitakse kauba/teenuse ostja või nõudmiseni varu soetaja asukohamaa tunnus ISO standardi järgi: AT – Austria CZ – Tšehhi ES – Hispaania HU – Ungari LU – Luksemburg PL – Poola SI – Sloveenia BE – Belgia DE – Saksamaa FI – Soome IE – Iirimaa LV – Läti PT – Portugal SK – Slovakkia BG – Bulgaaria DK – Taani FR – Prantsusmaa IT – Itaalia MT – Malta RO – Rumeenia XI–Põhja-Iirimaa CY – Küpros EL – Kreeka HR – Horvaatia LT – Leedu NL – Holland SE – Rootsi Veerg 2. Ostja käibemaksukohustuslasena registreerimise number – aruandele märgitakse käibed ostjate kaupa. Ühel real deklareeritakse summeeritult nii kaupade kui ka teenuste müük ostjate kaupa, st ükski käibemaksukohustuslase number veerus ei kordu. Käibemaksukohustuslasena registreerimise number sisestatakse ilma vahemärkide ja tühikuteta (riigi tunnus märgitakse veerus 1). Veerus täidetakse ka nõudmiseni varuna Eestist teise liikmesriiki toimetatud kauba võõrandamise korral, mis on ühendusesisene käive (KMS § 7 lõige 1 punkt 4). Nõudmiseni varu teise liikmesriiki toimetamisel märgitakse varu soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise number veerus 6 ja veergu 2 ei täideta. Käibemaksukohustuslaste numbrite struktuurid ja formaadid Liikmesriik Struktuur Liikmesriik Struktuur Austria U99999999 Itaalia 99999999999 Belgia 0999999999 Leedu 999999999 või 999999999999 Bulgaaria 999999999 või 9999999999 Luksemburg 99999999 Küpros 99999999L Läti 99999999999 Tšehhi 99999999 või 999999999 või Malta 99999999 9999999999 Saksamaa 999999999 Holland 999999999B99 Taani 99999999 Poola 9999999999 Kreeka 999999999 Portugal 999999999 Hispaania X9999999X Rumeenia 999999999 Soome 99999999 Rootsi 999999999999 Prantsusmaa XX999999999 Sloveenia 99999999 Horvaatia 99999999999 Slovakkia 9999999999 Ungari 99999999 Põhja-Iirimaa 999999999 või 999999999999 või 99999 Iirimaa 9S99999L Märkused. 9: number; X: täht või number; S: täht või number; L: täht; U: Austria nr algab tähega „U“. Ostja või nõudmiseni varu soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise numbrit soovitab Maksu- ja Tolliamet enne arve väljastamist kontrollida Euroopa Komisjoni andmebaasist aadressil http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/ Veerg 3. Andmed deklareeritakse ostjate kaupa summeeritult kaupade ja teenuste kaupa eraldi ning märgitakse ühel real. Vastava kalendrikuu käibedeklaratsiooni põhivormi (edaspidi KMD) lahtris 3.1.1 „kauba ühendusesisene käive“ märgitud summa on üldjuhul võrdne VD veerus 3 „kaupade maksustatav väärtus“ märgitud kogusummaga. Erinevus võib tekkida kauba müümisel maksuskohustuslasena registreerimata isikutele käibemaksuseaduses sätestatud erijuhtudel (nt uute transpordivahendite müük) ning tolliagentuuri poolt KMS § 17 lõike 21 tingimustel teise isiku eest kauba ühendusesisese käibe toimumisel. Nõudmiseni varu teise liikmesriiki toimetamisel veergu 3 ei täideta. Veerg 4. Võõrandaja kolmnurktehingus deklareerib ühendusesisese käibe KMD lahtris 3.1.1 ja VD veeru 3 alusel. Edasimüüja kolmnurktehingus deklareerib kolmnurktehingu VD veerus 4. Edasimüük kolmnurktehingus ei ole kauba ühendusesisene käive ja KMD-l tehingut ei deklareerita. Veerg 5. Deklareeritakse KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuse osutamine teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele, mis kuulub maksustamisele teenuse saaja liikmesriigis. Teenuste maksustatav väärtus veerus 5 võrdub üldjuhul KMD lahtri 3.1 ja 3.1.1 vahega. Põhja-Iirimaa isikule osutatud teenust ühendusesisese käibe aruandel ei deklareerita. Veerg 6. Deklareeritakse nõudmiseni varu teise liikmesriiki toimetamisel selle varu soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Kui nõudmiseni varu soetaja muutub või nõudmiseni varu on toimetatud Eestisse tagasi, siis need toimingud deklareeritakse ühendusesisese käibe muutmise aruande VDP veergudes 7–9. Nõudmiseni varuna Eestist teise liikmesriiki toimetatud kauba võõrandamine, ehk ühendusesisesene käive, deklareeritakse veergudes 2 ja 3. Lisaread. Kui deklareeritavaid kirjeid on rohkem kui ridu aruandel, kasutatakse jätkulehte. MAKSU- ja TOLLIAMET Vorm VD ÜHENDUSESISESE KÄIBE ARUANNE Lehekülgi kokku / Riigi Ostja käibemaksukohustuslasena Kaupade maksustatav Kolmnurktehingu Teenuste maksustatav Nõudmiseni varu soetaja tunnus registreerimise number väärtus väärtus väärtus käibemaksukohustuslasena registreerimise number täiseurodes täiseurodes täiseurodes 1 2 3 4 5 6 Kinnitan esitatud andmete õigsust Ees- ja perekonnanimi trükitähtedega Ametinimetus Allkiri Kuupäev  Rahandusministri. …….a määrus nr….. „Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“ Lisa 4 MAKSU- ja TOLLIAMET VDP MAKSUKOHUSTUSLANE Nimi Lehekülgi kokku / Aadress, telefon ja e-posti aadress Registri- või isikukood ÜHENDUSESISESE KÄIBE MUUTMISE ARUANNE Muutmise aruandel parandatakse ühendusesisese käibe aruannet Periood Riigi Ostja käibemaksukohustuslasena Kaupade Kolmnurktehingu Teenuste Nõudmiseni varu Veerg 7 Veerg 7 tunnus registreerimise number maksustatav väärtus väärtus maksustatav väärtus soetaja käibemaksukohustuslasena toimingu täpsustus registreerimise number tunnus kuu/aasta täiseurodes täiseurodes täiseurodes jah/ei 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Esialgselt deklareeritud / Parandatud / Esialgselt deklareeritud / Parandatud / Esialgselt deklareeritud / Parandatud / Esialgselt deklareeritud / Parandatud / Ees- ja perekonnanimi trükitähtedega Ametinimetus Allkiri Kuupäev ÜHENDUSESISESE KÄIBE MUUTMISE ARUANDE TÄITMISE KORD Kui maksukohustuslane muudab eelneva(te) maksustamisperioodi(de) kohta esitatud ühendusesisese käibe andmeid, on ta kohustatud vastava perioodi kohta esitama ühendusesisese käibe muutmise aruande VDP. Ühel muutmise aruandel võib parandada erinevate perioodide aruannetel deklareeritud kirjeid. Aruande päisesse märgitakse käibemaksukohustuslase andmed, sh füüsilisest isikust ettevõtja registrikood (füüsilisest isikust ettevõtja puhul registrikoodi puudumise korral isikukood). Ühendusesisese käibe muutmise aruandel on võimalik muuta esialgselt deklareeritud perioodi, riigi tunnust, ostja või nõudmiseni varu soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise numbrit, kaupade ja teenuste maksustatavat väärtust ning kolmnurktehingu väärtust. Ühendusesisese käibe muutmise aruandel kajastatakse teise liikmesriiki toimetatud nõudmiseni varu soetaja asendamine teise maksukohustuslasega ja teise liikmesriiki toimetanud nõudmiseni varu maksukohustuslase poolt tagasi toimetamine Eestisse. Kui kauba või teenuse kohta esitatud arve tühistatakse või esitatakse kreeditarve, kajastatakse sellest tulenevad muudatused (kreedit)arve esitamise maksustamisperioodi kohta esitataval ühendusesisese käibe aruandel VD. Ühendusesisese käibe muutmise aruandel ei muudeta esialgselt deklareeritud perioodi arve tühistamise või kreeditarve esitamise tõttu. Ekslikult deklareeritud andmed parandatakse ühendusesisese käibe muutmise aruandel VDP. Kui esialgselt esitatud aruandel oli mõni rida valesti täidetud, tuleb parandusaruandel kirjutada kogu vigane rida uuesti reale „esialgselt deklareeritud“ ja kirjutada reale „parandatud“ uued korrektsed andmed kõikide veergude kohta. Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslasest ostjaga seotud kuni 31.12.2020 deklareeritud käibe andmete parandamisel või deklareerimata käibe kajastamisel märgitakse riigi tunnuseks „GB“ ning sellise käibemaksukohustuslase numbri struktuur ja formaat on 999999999 või 999999999999 või 99999. Veerg 1. Ühendusesisese käibe aruandel või ühendusesisese käibe muutmise aruandel valesti märgitud perioodi parandamine kujul KK/AAAA (kalendrikuu/aasta). Kalendrikuu tähistamiseks kasutatakse araabia numbreid (1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12). Veerg 2. Riigi tunnusena märgitakse kauba või teenuse ostja või nõudmiseni varu soetaja asukohamaa tunnus ISO standardi järgi: AT – Austria CZ – Tšehhi ES – Hispaania HU – Ungari LU – Luksemburg PL – Poola SI – Sloveenia BE – Belgia DE – Saksamaa FI – Soome IE – Iirimaa LV – Läti PT – Portugal SK – Slovakkia BG – Bulgaaria DK – Taani FR – Prantsusmaa IT – Itaalia MT – Malta RO – Rumeenia XI – Põhja-Iirimaa CY – Küpros EL – Kreeka HR – Horvaatia LT – Leedu NL – Holland SE – Rootsi Veerg 3. Ühendusesisese käibe aruandel valesti märgitud ostja käibemaksukohustuslasena registreerimise numbri muutmine või mõne eelmise maksustamisperioodi deklareerimata käibe kajastamine. Käibemaksukohustuslasena registreerimise number sisestatakse ilma vahemärkide ja tühikuteta (riigi tunnus märgitakse veerus 1). Veerus 3 parandatakse ka nõudmiseni varuna Eestist teise liikmesriiki toimetatud kauba võõrandamisel ühendusesisese käibe aruande veerus 2 valesti märgitud või kajastamata soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Teise liikmesriiki toimetatud nõudmiseni varu soetaja valesti märgitud numbri muutmine deklareeritakse veeru 7 alusel. Käibemaksukohustuslaste numbrite struktuurid ja formaadid Liikmesriik Struktuur Liikmesriik Struktuur Austria U99999999 Itaalia 99999999999 Belgia 0999999999 Leedu 999999999 või 999999999999 Bulgaaria 999999999 või 9999999999 Luksemburg 99999999 Küpros 99999999L Läti 99999999999 Tšehhi 99999999 või 999999999 või Malta 99999999 9999999999 Saksamaa 999999999 Holland 999999999B99 Taani 99999999 Poola 9999999999 Kreeka 999999999 Portugal 999999999 Hispaania X9999999X Rumeenia 999999999 Soome 99999999 Rootsi 999999999999 Prantsusmaa XX999999999 Sloveenia 99999999 Horvaatia 99999999999 Slovakkia 9999999999 Ungari 99999999 Põhja-Iirimaa 999999999 või 999999999999 või 99999 Iirimaa 9S99999L Märkused. 9: number; X: täht või number; S: täht või number; L: täht; U: Austria nr algab tähega „U“. Ostja või nõudmiseni varu soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise numbrit soovitab Maksu- ja Tolliamet enne arve väljastamist kontrollida Euroopa Komisjoni andmebaasist aadressil http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/ Veerud 4–6. Nendes veergudes parandatakse valesti deklareeritud või õigel maksustamisperioodil deklareerimata kaupade või teenuste maksustatav väärtus või kolmnurktehingu väärtus. Kui aruandel on käive kajastatud vales veerus, nt tegemist on tavalise ühendusesisese käibega, kuid deklareeritud oli see kolmnurktehinguna, märgitakse muutmisel õige käibesumma õigesse veergu. Summad kajastatakse täiseurodes. Veerg 7. Deklareeritakse nõudmiseni varu soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise number juhul, kui nõudmiseni varuna teise liikmesriiki toimetatud kauba soetaja käibemaksukohustuslasena registreerimise number on ühendusesisese käibe aruandel VD veeru 6 alusel valesti deklareeritud või kui soetaja on muutunud. Veeru 7 alusel deklareeritakse ka nõudmiseni varu tagasi toomisel Eestisse selle varu soetaja ühendusesisese käibe aruandel veerule 6 vastavalt deklareeritud käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Veeru 7 alusel deklareeritakse ka nõudmiseni varu toimetamine teise liikmesriiki, mis on õigel perioodil ühendusesisesel aruandel VD deklareerimata. Sellisel juhul täidetakse rida „parandatud“. Veerg 8. Veerus 8 märgitakse veeru 7 alusel deklareeritud nõudmiseni varu toimingu tunnus: 1 – kauba toimetamine teise liikmesriiki juhul, kui toiming on õiges maksustamisperioodis ühendusesisese käibe aruandel VD deklareerimata; 2 – kauba tagasitoimetamine Eestisse; 3 – kauba soetaja asendamine teise maksukohustuslasega; 4 – ekslikult deklareeritud andmete parandamine või kustutamine. Tunnus 4 märgitakse juhul, kui esialgselt deklareeritud kannet parandatakse või toimingut tegelikult ei toimunud ja see kustutatakse. Näiteks deklareeriti esialgselt nõudmiseni varu toimetamine teise liikmesriiki, kuid tegelikult toimus ühendusesisene käive. Nimetatud juhul märgitakse real „parandatud“ nõudmiseni varu toimetamine teise liikmesriiki tunnusega 4. Veerg 9. Veerus 9 märgitakse real „parandatud“ jah/ei-vastusena, kas veeru 7 alusel deklareeritud teises liikmesriigis võõrandamata nõudmiseni varu on Eestisse tagasi toimetatud (toimingu tunnus 2) täies mahus või mitte või kui nõudmiseni varu soetaja muutus (toimingu tunnus 3), siis kas see puudutab kogu nõudmiseni varuna esialgselt teisele soetajale teise liikmesriiki toimetatud kaupa või mitte. Kui veeru 7 alusel deklareeritakse õigel maksustamisperioodil ühendusesisese käibe aruandel VD deklareerimata nõudmiseni varu teise liikmesriiki toimetamine (toimingu tunnus 1) või parandatakse või kustutatakse ekslikult deklareeritud andmed (toimingu tunnus 4), siis veergu 9 ei täideta, välja arvatud juhul, kui seda parandatakse. Lisaread. Kui deklareeritavaid kirjeid on rohkem kui ridu aruandel, kasutatakse jätkulehte.  MAKSU- ja TOLLIAMET Vorm VDP ÜHENDUSESISESE KÄIBE MUUTMISE ARUANNE Jätkuleht Lehekülgi kokku / Periood Riigi Ostja käibemaksukohustuslasena Kaupade Kolmnurktehingu Teenuste Nõudmiseni varu Veerg 7 Veerg 7 tunnus registreerimise number maksustatav väärtus väärtus maksustatav väärtus soetaja käibemaksukohustuslasena toimingu täpsustus registreerimise number tunnus kuu/aasta täiseurodes täiseurodes täiseurodes jah/ei 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Esialgselt deklareeritud / Parandatud / Esialgselt deklareeritud / Parandatud / Esialgselt deklareeritud / Parandatud / Esialgselt deklareeritud / Parandatud / Esialgselt deklareeritud / Parandatud / Ees- ja perekonnanimi trükitähtedega Ametinimetus Allkiri Kuupäev  Maksu- ja Tolliamet Rahandusministri. …….a määrus nr….. „Käibedeklaratsiooni andmekoosseis“ Lisa 2 Maksukohustuslane KMD INF Nimi Registri- või isikukood A-osa ANDMED VÄLJASTATUD ARVETE KOHTA Aasta Maksustamisperiood Kinnitan, et deklareeritavad arved puuduvad Nr Tehingu- Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Maksumäär Arvel märgitud kauba Maksustamisperioodil Erisuse kood partneri nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma ja teenuse põhivorm KMD registri- või ilma maksustatav väärtus * lahtrites 1, 11,12, 2, 21 ja isikukood käibemaksuta 22 kajastatud maksustatav käive 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane A-osa lisalehtede arv ………. Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 2 Maksu- ja Tolliamet KMD INF Maksukohustuslane Nimi Registri- või isikukood B-osa ANDMED SAADUD ARVETE KOHTA Aasta Maksustamisperiood Kinnitan, et deklareeritavad arved puuduvad Nr Tehingupartneri Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Arvel märgitud Maksustamisperioodil Erisuse kood registri- nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma käibemaksusumma * põhivorm KMD lahtris 5 või isikukood koos kajastatud käibemaksuga sisendkäibemaksu summa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane B-osa lisalehtede arv ………. Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 3  Maksukohustuslane KMD INF A-osa lisaleht nr ……… Nimi Registri- või isikukood Aasta Maksustamisperiood Nr Tehingu- Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Maksumäär Arvel märgitud kauba Maksustamisperioodil Erisuse kood partneri nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma ja teenuse põhivorm KMD registri- või ilma maksustatav väärtus * lahtrites 1, 11, 12 2, 21 ja isikukood käibemaksuta 22 kajastatud maksustatav käive 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 4 Maksukohustuslane KMD INF B-osa lisaleht nr ……… Nimi Registri- või isikukood Aasta Maksustamisperiood Nr Tehingupartneri Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Arvel märgitud Maksustamisperioodil Erisuse kood registri- nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma käibemaksusumma * põhivorm KMD lahtris 5 või isikukood koos kajastatud käibemaksuga sisendkäibemaksu summa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 5 KMD INF TÄITMISE JUHISED Käibedeklaratsioonil kajastatavad arvete andmed Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 27 lõike 12 kohaselt kajastatakse käibedeklaratsioonil juriidilisele isikule, füüsilisest isikust ettevõtjale ning riigi-, valla- ja linnaasutusele väljastatud ning nendelt saadud arvete andmed, millele kauba võõrandaja või teenuse osutaja on märkinud 24%, 13% ja 9% käibemaksumääraga maksustatava käibe, välja arvatud KMS §-s 40 sätestatud erikorra alusel esitatud arvete andmed, kui arve või arvete kogusumma ilma käibemaksuta on maksustamisperioodil ühe tehingupartneri kohta vähemalt 1000 eurot. Isik võib käibedeklaratsioonil kajastada KMS § 27 lõikes 12 nimetatud arvete andmed, mille kogusumma ilma käibemaksuta on 1000 eurost väiksem (KMS § 27 lõige 13). KMD INF-l tehingupartneri registri- või isikukoodi märkimata jätmine ei ole aluseks käibedeklaratsiooni esitamata jäetuks lugemiseks maksukorralduse seaduse § 90 lõike 2 tähenduses, kui maksuhalduril on võimalik isik tuvastada esitatud andmete põhjal. Kui maksukohustuslane ei ole maksustamisperioodil väljastanud või saanud arveid, mida tuleb kajastada KMD INF-l, tuleb A- ja/või B-osal teha vastav märge deklareeritavate arvete puudumise kohta. Kui deklareeritavaid kirjeid on rohkem kui ridu A- ja/ või B-osal, tuleb deklareerimisel kasutada vastavat lisalehte. Tehingupartneripõhise piirmäära arvestamine Tehingupartneripõhine 1000-eurone piirmäär (edaspidi piirmäär) arvestatakse väljastatud ja saadud arvete kohta eraldi. Piirmäär arvestatakse arvete kogusumma alusel, sealhulgas juhul, kui arve sisaldab lisaks 24%, 13%, 9%, erandjuhul 22%, 20% ja 5% määraga maksustatavale käibele 0% määraga maksustatavat käivet, maksuvaba käivet või käibena mittekäsitatavaid toiminguid ja tehinguid (näiteks leppetrahvid ja viivised). Arveid, mis ei sisalda 24%, 13%, 9%, erandjuhul 22%, 20% ja 5% määraga maksustatavat käivet või mis on väljastatud üksnes reisiteenuste käibemaksuga maksustamise erikorra alusel, piirmäära arvestuses ei arvestata. Arve on piirmäära arvestuses ühekordselt sellel maksustamisperioodil, mil see kuulub esmakordselt A- või B-osal kajastamisele. Piirmäära arvestatakse eraldi ka kauba võõrandamise või teenuse osutamise eest esitatavate arvete kogusumma ja kreeditarvete kogusumma kohta. Kui maksustamisperioodil kauba võõrandamise või teenuse osutamise eest väljastatud/saadud arvete kogusumma ilma kreeditarveteta on tehingupartneri kohta vähemalt 1000 eurot, deklareeritakse kõik sellel maksustamisperioodil sellele tehingupartnerile väljastatud ja/või temalt saadud arved, sealhulgas kreeditarved, vastavalt KMD INF A- või B-osale. Kui maksustamisperioodil väljastatud või saadud kreeditarvete kogusumma on tehingupartneri kohta vähemalt 1000 eurot, deklareeritakse kõik sellel 6 maksustamisperioodil sellele tehingupartnerile väljastatud ja/või temalt saadud arved, sealhulgas kreeditarved, vastavalt A- või B-osal deklareerimisele. Käibemaksugrupis arvestatakse piirmäära grupi liikmete kohta eraldi. Käibedeklaratsioonil ei kajastata arvete andmeid, kui: 1) arve on väljastatud füüsilisele isikule (välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtjale) või mitteresidendile, kellele ei ole omistatud maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris registrikoodi; 2) arve ei sisalda 24%, 22%, 20%, 13%, 9% ja 5% määraga maksustatavat käivet (näiteks üksnes maksuvaba käibe, 0% käibemaksumääraga maksustatava käibe ja käibena mittekäsitatava tehingu või toimingu kohta esitatud arve); 3) arve on väljastatud üksnes reisiteenuste käibemaksuga maksustamise erikorra alusel (KMS § 40); 4) arve on väljastatud selliste tehingute või toimingute eest, millele laieneb seaduse alusel kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustus; teenuse saaja võib kajastada arvete andmeid, millele laieneb kutse- ja ametisaladuse hoidmise kohustus. KMD INF B-osal ei kajastata ka arvete andmeid, kui arvele märgitud käibemaksu ei arvata maha sisendkäibemaksuna. KMD INF A-osa KMD INF A-osal kajastatakse väljastatud arvete andmed. Arve andmed kajastatakse A-osal maksustamisperioodil, kui nimetatud arve suhtes on käive osaliselt või täielikult tekkinud vastavalt KMS §-s 11 sätestatud käibe tekkimise ajale. Kui väljastatud arve suhtes tekib maksustatav käive ka mõnel järgneval maksustamisperioodil, kajastatakse arve andmed A-osal ka järgnevatel maksustamisperioodidel, kui arvel kajastatud tehingu maksustatav käive deklareeritakse vastavalt põhivormile KMD. Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra kohaselt deklareeritavad arved kajastatakse A-osal maksustamisperioodil, kui nimetatud arve suhtes on käive osaliselt või täielikult tekkinud vastavalt KMS § 44 lõigetes 3 ja 4 sätestatud käibe tekkimise ajale. Kui väljastatud arve suhtes tekib maksustatav käive ka mõnel järgneval maksustamisperioodil, kajastatakse arve andmed ka järgnevatel maksustamisperioodidel, kui arvel kajastatud tehingu maksustatav käive deklareeritakse vastavalt põhivormile KMD. Ühe arve kohta deklareeritakse kuni neli rida. Eraldi ridadel kajastatakse: 1) üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 24%, erandjuhul 22% ja 20%. 2) üldkorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 13%, 9% ja erandjuhul 5%; 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 24%, erandjuhul 22% ja 20%; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 9% ja erandjuhul 5%. A-osa täidetakse arvete kaupa. Arve andmete kajastamisel mitmel real esitatakse arve andmed samuti kõikides veergudes. 7 Kreeditarve ja KMS § 291 alusel maksustatava väärtuse vähendamise aluseks oleva arve arvulised andmed kajastatakse A-osal miinusmärgiga. Veerus 1 „Nr“ märgitakse rea järjekorranumber. Veerus 2 „Tehingupartneri registri- või isikukood“ märgitakse tehingupartnerile, sealhulgas füüsilisest isikust ettevõtjale, Eestis väljastatud registrikood. Mitteresidentide kohta märgitakse maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris omistatud registrikood. Mitteresidendist tehingupartneri, kellele ei ole Eestis omistatud registrikoodi, arvete andmeid A-osal ei deklareerita. Notarite ja kohtutäiturite kohta, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, märgitakse isikukood. Veerus 3 „Tehingupartneri nimi“ märgitakse tehingus osaleva isiku nimi. Veerus 4 „Arve number“ märgitakse arvel kajastatud arve number. Veerus 5 „Arve kuupäev (pp.kk.aaaa)“ märgitakse arve väljastamise kuupäev kujul pp.kk.aaaa. Veerus 6 „Arve kogusumma ilma käibemaksuta“ märgitakse 24%, 13% ja 9%, erandjuhul 22%, 20% ja 5% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest väljastatud arve kogusumma ilma käibemaksuta, sealhulgas samal arvel sisalduv 0% määraga maksustatav käive, maksuvaba käive või käibena mittekäsitatavate tehingute või toimingute väärtus. Muu hulgas kajastatakse veerus KMS §-des 41–42 sätestatud erikorra alusel väljastatud arved. Veerus 7 „Maksumäär“ märgitakse maksumäär vastavalt: 1) 24%, erandjuhul 22% ja 20% – üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 2) 13%, 9% ja erandjuhul 5% – üldkorra alusel madaldatud maksumääraga maksustatav käive; 3) erikorra alusel 24%, erandjuhul 22% ja 20% – KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 4) erikorra alusel 9%, erandjuhul 5% – KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel madaldatud maksumääraga maksustatav käive. Veeru 8 „Arvel märgitud kauba ja teenuse maksustatav väärtus“ täidab kassapõhist käibemaksuarvestust rakendav maksukohustuslane. Eraldi ridadel kajastatakse: 1) üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel 24%, erandjuhul 22% ja 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 2) üldkorra alusel 13%, 9% ja erandjuhul 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 24%, erandjuhul 22% ja 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 9%, erandjuhul 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus. 8 Veerus 9 „Maksustamisperioodil põhivormi KMD lahtrites 1, 11, 12, 2, 21 ja 22 kajastatud maksustatav käive“ märgitakse see osa arve summast, mis on maksustamisperioodil 24%, 22%, 20%, 13%, 9% ja 5% määraga maksustatava käibena deklareeritud põhivormi KMD lahtrites 1, 11, 12, 2, 21 ja 22. Eraldi ridadel kajastatakse: 1) üldkorra alusel 24%, erandjuhul 22% ja 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 2) üldkorra alusel 13%, 9% ja erandjuhul 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 24%, erandjuhul 22% ja 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 9%, erandjuhul 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus. KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba võõrandaja veergu 9 ei täida. Veerus 10 „Erisuse kood“ märgitakse erisuse kood järgmiselt: 01 – KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 02 – KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, kui kauba võõrandaja asemel arvestab kauba soetaja tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana; 03 – juhul, kui arve sisaldab muu hulgas 0% määraga maksustatavat või maksuvaba käivet või käibena mittekäsitatavaid tehinguid või toiminguid või arve sisaldab kahe või enama erineva maksumääraga (24%, 22%, 20%, 13%, 9%, 5%) maksustatavat käivet, sealhulgas negatiivset käivet. Kui ühel arvel on enam kui üks erisus, märgitakse mitu erisusekoodi. KMD INF B-osa KMD INF B-osal kajastatakse Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud isikutelt saadud arvete andmed. Arvete andmed kajastatakse juhul, kui arvel märgitud käibemaksu summa arvatakse vormi KMD lahtri 5 alusel osaliselt või täielikult maha. Saadud arvete andmed kajastatakse B-osal maksustamisperioodil, kui arvel kajastatud käibemaks deklareeritakse põhivormi KMD lahtri 5 alusel. Kui arvel märgitud käibemaks arvatakse põhivormi KMD lahtri 5 alusel maha ka hilisematel maksustamisperioodidel, kajastatakse arve andmed samuti hilisematel maksustamisperioodidel, kui nimetatud arve suhtes tekib sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus KMD lahtri 5 alusel. Käibemaksuarvestuse üldkorda rakendavad maksukohustuslased kajastavad B- osal kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendavalt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral andmed maksustamisperioodil, kui üldkorda rakendaval maksukohustuslasel tekib sisendkäibemaksu maha-arvamise õigus, perioodil, kui kassapõhist erikorda rakendaval maksukohustuslasel tekib selle kauba või teenuse käive vastavalt KMS §-le 44. Osaliselt tasutud arve andmed kajastatakse ka hilisematel maksustamisperioodidel, mil nimetatud arve suhtes tekib sisendkäibemaksu 9 mahaarvamise õigus KMD lahtri 5 alusel. Tasumata arveid, mille suhtes sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus puudub, B-osal ei kajastata. Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra kohaselt deklareeritavatest arvetest kajastatakse B-osal vastaval maksustamisperioodil täielikult või osaliselt tasutud arvete andmed. KMD INF B-osa täidetakse arvete kaupa. Kreeditarve ja KMS § 291 lõikes 4 sätestatud juhul osaliselt või täielikult tasumata arve arvulised andmed kajastatakse miinusmärgiga. Veerus 1 „Nr“ märgitakse rea järjekorranumber. Veerus 2 „Tehingupartneri registri- või isikukood“ märgitakse tehingupartnerile, sealhulgas füüsilisest isikust ettevõtjale, Eestis väljastatud registrikood. Mitteresidentide kohta märgitakse maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris omistatud registrikood. Notarite ja kohtutäiturite kohta, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, märgitakse isikukood. Veerus 3 „Tehingupartneri nimi“ märgitakse tehingus osaleva isiku nimi. Veerus 4 „Arve number“ märgitakse arvel kajastatud arve number. Veerus 5 „Arve kuupäev (pp.kk.aaaa)“ märgitakse arve väljastamise kuupäev kujul pp.kk.aaaa. Veerus 6 „Arve kogusumma koos käibemaksuga“ märgitakse 24%, 22%, 20%, 13%, 9% ja 5% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest saadud arve kogusumma koos käibemaksuga, sealhulgas samal arvel sisalduv 0% määraga maksustatava või maksuvaba kauba ja teenuse väärtus või käibena mittekäsitatavate tehingute ja toimingute väärtus. Muu hulgas kajastatakse veerus KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba soetamisel saadud arve kogusumma koos käibemaksuga. Veeru 7 „Arvel märgitud käibemaksusumma“ täidab kassapõhist käibemaksuarvestust rakendav maksukohustuslane. KMS § 29 lõike 4 ja § 30 või 32 kohaselt sisendkäibemaksu osalisel mahaarvamisel võib erandina märkida veergu põhivormi KMD lahtri 5 alusel kajastatud sisendkäibemaksu summa. Veerus 8 „Maksustamisperioodil põhivormi KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa“ märgitakse see osa arvel märgitud käibemaksusummast, mis on maksustamisperioodil põhivormi KMD lahtri 5 alusel sisendkäibemaksuna deklareeritud. KMS § 29 lõike 4, § 30 või 32 kohaselt sisendkäibemaksu osalisel mahaarvamisel võib erandina märkida veergu kogu arvele märgitud käibemaksusumma. 10 Veerus 9 „Erisuse kood“ märgitakse erisuse kood järgmiselt: 11 — sisendkäibemaksu osaline mahaarvamine vastavalt KMS § 29 lõikele 4 ja §-le 30 või 32; 12 — KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba soetamine, kui kauba võõrandaja asemel arvestab kauba soetaja tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana. Kui ühe arve kohta kehtivad mõlemad erisused, märgitakse mõlemad koodid. KMD INF parandamine Paranduse esitamine elektrooniliselt Kui esitatud A- või B-osal jäid mõne arve andmed deklareerimata või mõni rida täideti puudulikult või valesti, täiendatakse A- või B-osa puuduvate andmetega ja valed andmed parandatakse ning esitatakse uuesti. Paranduse esitamine paberil Kui esitatud A- või B-osal jäid mõne arve andmed deklareerimata või mõni rida täideti puudulikult või valesti, siis tuleb paberil paranduse esitamise korral esitada sama maksustamisperioodi kohta esitada uus A- või B-osa märkusega „Parandus“. A- või B-osa parandamisel esitatakse õiged andmed üksnes valesti kajastatud arve andmete kohta. Andmete parandamiseks tuleb valesti kajastatud arve andmed kirjutada A- või B-osale esialgsel kujul uuesti, asendades arve andmetes summad nullidega. Õiged arve andmed kõikide veergude kohta kajastatakse uuel real. Kui esialgsel A- või B-osal kajastati arve ekslikult (ei kuulunud A- või B-osal kajastamisele), peab parandamise korral selle arve andmete kustutamiseks asendama arve andmetes summad nullidega. Esialgsel A- või B-osal kajastamata arve andmed esitatakse parandataval A- või B-osal uue reana. 11 EISi teade Eelnõude infosüsteemis (EIS) on algatatud kooskõlastamine. Eelnõu toimik: RAM/26-0963 - Käibedeklaratsiooni andmekoosseis Kohustuslikud kooskõlastajad: Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium Kooskõlastajad: Arvamuse andjad: Kooskõlastamise tähtaeg: 15.09.2026 23:59 Link eelnõu toimiku vaatele: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/52ceac2b-21ba-4055-aff4-7a284ba8a149 Link kooskõlastamise etapile: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/52ceac2b-21ba-4055-aff4-7a284ba8a149?activity=1 Eelnõude infosüsteem (EIS) https://eelnoud.valitsus.ee/main