Kiri

Majandus- ja Meie 03.06.2020 nr 1.1-10/4101-1 Kommunikatsiooniministeerium [email protected] Eelnõu esitamine kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks Esitame kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmise määruse eelnõu, mis on kättesaadav koos seletuskirjaga õigusaktide eelnõude elektroonilise kooskõlastamise süsteemi EIS vahendusel http://eelnoud.valitsus.ee/. Palume kooskõlastada eelnõu viie tööpäeva jooksul. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Martin Helme rahandusminister Lisad: 1) 1_21TSDlaev_maarus 2) 1_21TSDlaev_seletus 3) 1_21TSDlaev 4) 1_21TSD1laev 5) 1_21TSD2laev 6) 1_21TSD5laev 7) 1_21TSD6laev 8) 1_21TSD7laev 9) 1_21TSD8laev 10) 1_21INF1laev 11) 1_21INF9laev 12) 1_21TDlaev Lisaadressaadid: Maksu- ja Tolliamet Veeteede Amet Jelena Reiman 6113402, [email protected] Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272  EELNÕU MÄÄRUS Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmine Määrus kehtestatakse tulumaksuseaduse § 54 lõike 3 alusel. § 1. Määruse muutmine Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruses nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ tehakse järgmised muudatused: 1) paragrahvi 1 täiendatakse punktiga 81 järgmises sõnastuses: „81) vormi TSD lisa 8 „Kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu“ (lisa 81);“; 2) määruse lisad 1–3, 6–8, 13 ja 24 asendatakse käesoleva määruse lisadega (lisatud); 3) määrust täiendatakse lisaga 81 (lisatud); 4) määruse lisa 19 asendatakse käesoleva määruse lisaga (lisatud); § 2. Määruse jõustumine (1) Määrus jõustub 2020. aasta 1. juulil. (2) Paragrahvi 1 punkti 4 rakendatakse 2020. aasta 1. märtsist. (allkirjastatud digitaalselt) Martin Helme Rahandusminister (allkirjastatud digitaalselt) Veiko Tali Kantsler Lisa 1 Vorm TSD „Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioon” Lisa 2 Vormi TSD lisa 1 „Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustusmakse“ Lisa 3 Vormi TSD lisa 2 „Mitteresidendist füüsilistele või juriidilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks töötuskindlustusmakse. Aktsiaseltsifondidele või lepingulistele investeerimisfondidele tehtud väljamaksed ning kinnipeetud tulumaks” Lisa 6 Vormi TSD lisa 5 „Kingitused, annetused ja vastuvõtukulud“ Lisa 7 Vormi TSD lisa 6 „Ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed, maksustamise ebakõla põhjustanud summa“ Lisa 8 Vormi TSD lisa 7 „Dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja nendega seotud õigused, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum, tulumaks lahkumisel ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt” Lisa 81 Vormi TSD lisa 8 „Kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu“ Lisa 13 Vorm INF 1 „Dividendide ja omakapitalist tehtud väljamaksete saajate deklaratsioon“ Lisa 19 Vorm INF 9 „Kingituste, annetuste ja muude tulude kasutamise deklaratsioon“ Lisa 24 Vorm TD „Omakapitalist tehtud väljamaksete, äriühingute ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ja dividendide tõend“  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmise määruse eelnõu seletuskiri 1. Sissejuhatus 1.1. Sisukokkuvõte Eelnõu eesmärk on muuta rahandusministri 29. novembri 2010. a määrusega nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ (edaspidi määrus) kehtestatud vorme (vorm TSD, vormi TSD lisad 1, 2, 5, 6, 7 ning INF 1, INF 9 ja TD) ning kehtestatakse uus vormi TSD lisa 8, et tagada vormide kooskõla 2019. ja 2020. aastatel vastu võetud ning 01.07.2020. jõustuva laeva lipuõiguse ja laevaregistrite seaduse ning tulumaksuseaduse muutmise ning sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seaduse muudatustega. Nimetatud seaduste muudatuste eesmärk oli luua soodsamad tingimused laevade Eesti laevapereta prahitud laevade registrisse registreerimiseks ja selle läbi Eesti lipu all sõitvate laevade arvu suurendamiseks. Eelnõu kohaselt luuakse residendist äriühingule, kes tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 521 kohaselt valib kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu maksustamiseks laeva puhasmahutavusel põhineva maksuarvestuse (edaspidi tonnaažikord), võimalus deklareerida TuMS §-des 49–521 sätestatud maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud, sealhulgas nii TuMS §-de 49– 52 alusel maksustatava kasumi suurus, mille maksustamise õigus on kasumi jaotamiseni edasi lükatud, kui ka TuMS § 521 kohaselt tonnaažikorra alusel maksustatava tulu suurus. Eelnõuga nähakse ette laevapere liikme töötasu maksustamine maksubaasi alusel, mis tähendab, et olenemata isiku tegelikust töötasust, maksustatakse tema töötasu maksimaalselt seadusega ettenähtud konkreetselt summalt, milleks on 750 eurot. On otsustatud loobuda meremeeste sundravikindlustuse ja vastava sotsiaalmaksu osa (13%) tasumise nõudest. 01.03.2020 jõustunud spordiseaduse muutmise alusel, mille kohaselt kantakse sportlasestipendium ja sportlasetoetus spordiandmete kogusse, on Maksu- ja Tolliametil õigus saada infot sportlasele makstud sportlasestipendiumi ja sportlasetoetuse kohta spordiandmete kogust ning maksumaksjal ei ole enam kohustust deklareerida kalendriaastal välja makstud sportlasestipendiume ja sportlasetoetusi. 1.2. Eelnõu ettevalmistajad Määruse eelnõu koostasid Rahandusministeeriumi maksupoliitika osakonna peaspetsialist Jelena Reiman (tel: 611 3402, e-mail: [email protected]) ja Margit Aav (tel: 611 3160, e-mail: [email protected]) ning eelnõu juriidilist kvaliteeti kontrollis Rahandusministeeriumi õigusosakonna jurist Virge Aasa (tel: 611 3549, e-mail: [email protected]). Eelnõu toimetas keeleliselt õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover (tel: 611 3638, e-mail: [email protected]). 1.3. Märkused Eelnõu on järgmiste seaduste rakendusakt: 1) Laeva lipuõiguse ja laevaregistrite seaduse ning tulumaksuseaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus (RT I, 04.03.2019, 1, vastu võetud 13.02.2019, jõustub 01.07.2020); 2) Laeva lipuõiguse ja laevaregistrite seaduse ning tulumaksuseaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus (RT I, 28.02.2020, 2, vastu võetud 18.02.2020, jõustub 01.07.2020); 3) Spordiseaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus (RT I 28.02.20202, 1, vastu võetud 17.02.2020, jõustus 01.03.2020). 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs Eelnõu § 1 punktiga 1 täiendatakse määruse paragrahvi 1 punktiga 81 järgmises sõnastuses: „81) vormi TSD lisa 8 „Kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu“ (lisa 81);“. Eelnõu § 1 punktiga 2 asendatakse määruse lisad 1–3, 6–8, 13 ja 24. Lisa 1 Vorm TSD „Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioon”. Vorm TSD ja selle lisad (1–81) esitatakse Maksu- ja Tolliametile väljamakse tegemise, TuMS §-des 49–53 ja 541 nimetatud kulude, saadud tulude ja väljamaksete, kasumi jaotamisel, tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulude, väljaviidud vara ja väljamaksete tegemise ning §-des 50, 521 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta, kalendrikuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Vormi TSD muutmine tuleneb TuMS §-s 521 sätestad tingimustel residendist äriühingu kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost ehk tonnaažikorra kohaldamisel saadud tulu maksustamise põhimõtetest. Vormi TSD muutmisega arvatakse tulumaksu deklareerimist ja tasumist põhjustavate sündmuste hulka lisaks kuludele ja väljamaksetele ka maksustamisperioodil (kalendrikuul) tonnaažikorra rakendamisel tekkiva maksukohustuse summa. Vormi TSD koodi 114 „Erijuhtude tulumaks“ täiendatakse tonnaažikorra rakendamisel tekkiva maksukohustuse summaga vormi TSD lisa 81 „Kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu“ koodil 8121 näidatud summaga. Lisa 2 Vormi TSD lisa 1 „Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustusmakse“. Tulenevalt TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 sätestatust on vormi TSD lisa 1 täiendatud II osaga „Laevapere liikme erikord“. II osas deklareeritakse erikorra alusel laevapere liikmele tehtud väljamaksed ning arvutatakse tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse kohustus ning II osa täidetakse ka juhul, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa ning maksu tasaarvestamise juhtudel. TuMS muudatustega kehtestatakse sooduskord meremeeste palgatulu maksustamiseks. TuMS § 13 lõike 5 alusel maksustatakse TuMS § 4 lõikes 6 nimetatud tulumaksu määraga 0% residendist füüsilise isiku laevapere liikmele makstud tasu, kui tasu on saadud töötamise eest laeval, mille mahutavus on vähemalt 500 ning mida kasutatakse kaupade või reisijate rahvusvahelisel meritsi veol § 521 lõike 5 tähenduses ja mis kannab lepinguriigi lippu (välja arvatud Euroopa Majanduspiirkonnas regulaarreise tegeval reisilaeval). TuMS § 13 lõike 6 alusel kohaldub maksustamise erireegel ja 0% maksumäär ka laevapere liikmele makstud tasule, kui tasu on saadud töötamise eest süvendajal või puksiiril ning kui puksiir või süvendaja on kogumahutavusega vähemalt 500, kannab lepinguriigi lippu ja tema töö tegemise koht on väljaspool sadamat ja Eesti territoriaalmerd ja kui rohkem kui 50% süvendaja või puksiiri tööajast sisustab meritsi vedu. TuMS § 41 punkti 1 on täiendatud viitega § 13 lõigetele 5 ja 6, mille alusel tuleb meremeestele väljamakse tegemisel § 4 lõikes 6 sätestatud määraga tulumaks kinni pidada. Näiteks kui meremehe töötasu on 1000 eurot ning maksumäär on 0%, siis tasumisele kuulub 0 eurot tulumaksu. TuMS § 282 lõike 4 kohaselt ei ole lubatud laevapere liikmele makstud tasust, mis on maksustatud tulumaksu määraga 0%, teha TuMS § 23–281 sätestatud mahaarvamisi. Kui meremees teenib muud tulu, mis on maksustatud tulumaksu tavamääraga (20%), siis sellelt tulult saab meremees teha seaduses sätestatud mahaarvamisi. Sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) § 2 lõike 4 punktis 8 sätestatakse, et sotsiaalmaksu makstakse laevapere liikme puhul kuni 750 eurolt, kui tasu on saadud töötamise eest TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele vastaval laeval. SMS § 7 on täiendatud lõikega 4, mille alusel sätestatakse sotsiaalmaksumäär 20% laevapere liikme tasule 750 eurot töötatud kuu kohta, mis on teenitud TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele vastaval laeval. See tähendab, et kui laevapere liikme tegelik töötasu ületab maksubaasi 750 eurot, makstakse sotsiaalmaksu maksubaasilt. Kui tegelik väljamakse on väiksem maksubaasist, makstakse sotsiaalmaksu tegelikult tasult. Laevapere liikme töösuhte algamise või lõppemise kuul või töölepingu seaduse §-s 19 nimetatud juhul (töötaja puhkus, on ajutiselt töövõimetu ravikindlustusseaduse tähenduses, on ajateenistuses või asendusteenistuses või osaleb õppekogunemisel või muu töölepingus, kollektiivlepingus või seaduses ettenähtud põhjus) on lubatud arvutada tasu proportsionaalselt töötatud päevadega. SMS muudatuse tulemusel puudub kohustus maksta laevapere liikme eest sotsiaalmaksu igakuiselt vähemalt kuumääralt (750 eurolt) ning sotsiaalmaksu tasutakse üksnes juhul, kui isikule tasu makstakse. Kogumispensionide seaduse (edaspidi KoPS) § 7 on täiendatud lõikega 4, mille kohaselt kohustusliku kogumispensioni makse deklareeritakse ja makstakse maksubaasilt kuni 750 eurolt. Kui tegelik töötasu on alla 750 euro, siis tegelikult töötasult. Kui tegelik töötasu on üle 750 euro, siis 750 eurolt. Töötuskindlustuse seaduse § 3 lõike 11 alusel töötaja, kes on TuMS § 13 lõikes 5 või 6 nimetatud laeva laevapere liige, on kindlustatu, kui ta on: – Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni kodanik või – nendes riikides seaduslikult elav isik või – isik, kellele kohaldatakse Eesti Vabariigi sõlmitud välislepingut, mis käsitleb töötushüvitisi. Töötuskindlustusmakset arvutatakse SMS § 2 lõike 4 punktis 8 sätestatud laevapere liikme puhul 750 eurolt kindlustatule ja tööandjale kehtestatud töötuskindlustusmakse määras. Vormi TSD lisa 1 II osa täitmisega kinnitab maksumaksja, et on täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 13 lõikes 5 ja 6 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatule ning on teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Lisa 3 Vormi TSD lisa 2 „Mitteresidendist füüsilistele või juriidilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustusmakse. Aktsiaseltsifondidele või lepingulistele investeerimisfondidele tehtud väljamaksed ning kinnipeetud tulumaks”. Tulenevalt TuMS § 13 lõigetest 5 ja 6 täiendatakse vormi TSD lisa 2 III osaga „Laevapere liikme erikord“. III osas erikorra alusel deklareeritakse mitteresidendist laevapere liikmele tehtud väljamaksed, arvutatakse tulu- ja sotsiaalmaksu ning töötuskindlustusmakse kohustus. TuMS § 29 muutmise alusel kehtestatakse sooduskord mitteresidendist meremeeste palgatulu maksustamiseks. TuMS § 29 lõike 12 alusel maksustatakse § 4 lõikes 6 sätestatud määraga 0% mitteresidendist füüsilise isiku laevapere liikmele makstud tasu, kui tasu on saadud töötamise eest TuMS § 13 lõikes 5 või 6 nimetatud tingimustele vastaval laeval. SMS § 2 lõike 4 punkti 8 alusel makstakse laevapere liikme puhul sotsiaalmaksu kuni 750 eurolt, kui tasu on saadud töötamise eest TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele vastaval laeval. Muudatuse tulemusel puudub kohustus maksta mitteresidendist laevapere liikme eest sotsiaalmaksu igakuiselt vähemalt kuumääralt ning sotsiaalmaksu tasutakse üksnes juhul, kui isikule tasu makstakse. Sotsiaalmaksu määr on 20% maksubaasilt 750 eurot. Töötuskindlustuse seaduse § 3 lõike 11 alusel töötaja, kes on tulumaksuseaduse § 13 lõikes 5 või 6 nimetatud laeva laevapere liige, on kindlustatu, kui ta on Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni kodanik või nendes riikides seaduslikult elav isik või isik, kellele kohaldatakse Eesti Vabariigi sõlmitud välislepingut, mis käsitleb töötushüvitisi. Töötuskindlustusmakset arvutatakse SMS § 2 lõike 4 punktis 8 sätestatud laevapere liikme puhul 750 eurolt kindlustatule ja tööandjale kehtestatud töötuskindlustusmakse määras. Kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E10, siis rahalist tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga, ei maksustata sotsiaalmaksuga ega töötuskindlustusmaksega seoses maksustamisega teises riigis. Vormi TSD lisa 2 III osa täitmisega kinnitab maksumaksja, et on täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 13 lõikes 5 ja 6 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatule ning on teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Lisa 6 Vormi TSD lisa 5 „Kingitused, annetused ja vastuvõtukulud“. Vormi on muudetud seoses TuMS §-s 521 nimetatud tonnaažikorda kasutavale äriühingule laieneva TuMS §-s 49 sätestatud maksustamisperioodil tehtud kingituste, annetuste ja vastuvõtukulude maksusoodustusega. Tulumaksuga maksustatakse maksustamisperioodil tehtud kingitused ja annetused ning kulud külaliste või koostööpartnerite toitlustamiseks, transpordiks, majutamiseks või meelelahutuseks (edaspidi külaliste vastuvõtukulud), arvestades sama paragrahvi lõikes 2 sätestatud maksuvabastusega, ehk tulumaksuga ei maksustata kingitusi ja annetusi, mis on tehtud tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute, sihtasutuste ja usuliste ühenduste nimekirja kantud ühingule või teises Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis asutatud mittetulundusühingule või sihtasutusele, kes on nimekirja kantud ühinguga olulises osas samaväärne ehk vastab TuMS § 11 lõike 10 tingimustele. Kalendriaasta jooksul saab maksuvabalt kingitusi ja annetusi teha ühe, maksumaksja valitud piirmäära ulatuses – kas kuni 3% maksumaksja poolt samal kalendriaastal vastavalt SMS § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 tehtud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast või kuni 10% maksumaksja 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta raamatupidamislikust kasumist. Meremeeste palgatulu soodustuse rakendamisega lisandub 3% piirmäära arvutusse SMS § 2 lõike 4 uus punkt 8, mille kohaselt laevapere liikme puhul makstakse sotsiaalmaksu kuni 750 eurolt, kui tasu on saadud töötamise eest TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele vastaval laeval. TuMS § 49 lõike 4 alusel võib residendist äriühing teha kalendrikuus tulumaksuvabalt seoses külaliste või koostööpartnerite toitlustamise, majutamise, transpordi või meelelahutusega seotud väljamakseid kuni 2% ulatuses tema samal kalendrikuul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud SMS § 2 lõike 1 punktides 1–4 ja 6 sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast. Meremeeste palgatulu soodustuse rakendamisega lisandub § 49 lõikes 4 sätestatud 2% piirmäära arvutusse SMS § 2 lõike 4 uus punkt 8, mille kohaselt laevapere liikme puhul makstakse sotsiaalmaksu kuni 750 eurolt, kui tasu on saadud töötamise eest TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele vastaval laeval. Koodidel 5000, 5010 ja 5100 näitab residendist äriühing kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse §-de 49–52 alusel, tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud. Vormi TSD lisa 5 III osas näitab residendist äriühing, kelle kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra kohaselt, tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540) väljamakstud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud. Äriühing võib nimetatud kasumist teha TuMS §-s 49 sätestatut väljamakseid ilma täiendava maksukohustuseta. Lisa 7 Vormi TSD lisa 6 „Ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa“. Vormi TSD lisa 6 I osa koodil 6000 deklareerib maksumaksja temaga seotud isikutega tehtud tehingute hinna ja nimetatud tehingute turuväärtuse vahe ning maksustatavale tulule lisatakse saamata jäänud tulu või vähendatakse tehingu kulusid, mis maksumaksjal oleks jäänud kandmata, kui siirdehind oleks vastanud tehingu turuväärtusele. Tehingu turuväärtus määratakse rahandusministri 10. novembri 2006. a määrusega nr 53 „Seotud isikute vahel tehtud tehingute väärtuse määramise meetodid“ alusel. Tulenevalt TuMS § 50 lõikest 41 täiendatakse koodi 6000 uue sättega, mille kohaselt siirdehinna reegleid rakendatakse ka residendist juriidilise isiku koosseisu kuuluvate majandusüksuste vahelistele tehingutele, kui neist vähemalt ühe tulu maksustatakse TuMS § 521 alusel, ehk äriühingusisestele tehingutele, millele rakendatakse erinevat maksustamise korda. Koodil 6000 näidatakse ka vara turuväärtus selle vara üleandmise korral juriidilise isiku koosseisu kuuluvast majandusüksusest, mille kasum maksustatakse §-de 49–52 alusel, majandusüksusesse, mille tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra alusel. Maksukohustus tekib täies ulatuses ka juhul, kui varaga tehtavast tegevusest saadud tulule kohaldatakse tonnaažikorda vaid osaliselt. Koodi 6000 täiendatakse tonnaažikorra alusel teenitud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse §-de 49–52 alusel, tehtud ettevõtlusega ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed. Vormi TSD lisa 6 Ia osa, milles deklareeritakse siirdehinna tehingud, tulenevalt tonnaažikorra rakendamisest lisatakse uued tehingu liigid: 6211 – siirdehind, kui ühe tehingupartneritest tulu maksustatakse TuMS § 521 alusel; 624 – vara turuväärtus selle üleandmisel tonnaažikorda kasutavale majandusüksusele TuMS § 521 alusel. II osas deklareerib residendist äriühing, kelle kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra kohaselt, tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540) väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed. Äriühing võib nimetatud kasumi arvel teha TuMS §-des 51 ja 52 sätestatut väljamakseid ilma täiendava maksukohustuseta. Lisa 8 Vormi TSD lisa 7 „Dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja nendega seotud õigused, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum, tulumaks lahkumisel ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt“. Vormi TSD lisa 7 koodi 7008, milles deklareeritakse maksustatavad dividendid ja muud kasumieraldised, täiendatakse dividendide ja muude kasumieraldistega, mida makstakse kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost teenitud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360) ja mida maksustatakse tavakorra §-de 49–52 alusel. Vormi TSD lisa 7 täiendatakse osaga Ic „Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised“. Residendist äriühing võib tonnaažikorra alusel teenitud kasumist (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540) teha TuMS §-s 50 sätestatut dividendide ning muude kasumieraldiste väljamakseid ilma täiendava maksukohustuseta. Vormi TSD lisa 7 osa „Maksuvabade tulude kasutamine“ täiendatakse osaga (koodid 7303– 7332), milles deklareeritakse maksustamisperioodil tonnaažikorda kasutavalt äriühingult TuMS § 521 alusel saadud maksuvabad dividendid ja muud kasumieraldised, teisele äriühingule üleantud maksuvabad dividendid, välja makstud maksuvabad dividendid ning maksustamisperioodi lõpuks tonnaažikorda kasutavalt äriühingult saadud TuMS § 521 alusel maksustatud dividendide ja muude kasumieraldiste summa. Vormi TSD lisa 7 II osa „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist“ koodi 7210 täiendatakse tululiigiga 7232 – tonnaažikorda rakendavalt äriühingult saadud dividendid, kes maksis dividende kasumist, mis tonnaažikorra rakendamisel loetakse maksustatuks (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540) ja tululiigiga 7271 – kasu laeva võõrandamisest (art 13, TuMS § 521 lõige 12). Nimetatud tulu arvel on äriühingul võimalik teha dividendi (TuMS § 50 lõige 11) ja omakapitali väljamakseid (TuMS § 50 lõige 21 ) ilma täiendava maksukohustuseta. Lisa 13 Vormi INF 1 “Dividendide ja omakapitalist tehtud väljamaksete saajate deklaratsioon“ täiendatakse väljamakse liigiga TDK – maksustamisperioodil residendist äriühingu kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veol tonnaažikorra rakendamisel saadud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 521 ja § 41 punkt 72) ning nende saajad. Tonnaažikorra alusel võib kasum olla maksustatud kasumit jaotava äriühingu tasandil või mõnel varasemal etapil. Näiteks kui äriühing A jaotab kasumit äriühingule B ja maksab sellelt 20% tulumaksu ja äriühing B jaotab seda kasumit edasi füüsilisele isikule ning ei maksa tulumaksu (kuna rakendub vabastusmeetod topelt maksustamise vältimiseks) on äriühingul B kohustus füüsilisele isikule makstavalt dividendilt 7% tulumaksu kinni pidada. Lisa 24 tõendi vormi TD „Omakapitalist tehtud väljamaksete, äriühingute ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ja dividendide tõend“ IV osa „Ühinemisel või jagunemisel üleantud õigused“ täiendatakse koodiga 7481 residendist äriühingule üle antud teiselt äriühingult saadud kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud (TuMS § 521) maksustatud kasumist makstud dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7232). Tõend on vajalik, et selle saaja saaks maksuvabalt välja maksta dividendid ja muud kasumieraldised. Eelnõu § 1 punktiga 3 täiendatakse määrust lisaga 81. Tulenevalt laeva lipuõiguse ja laevaregistrite seaduse ning tulumaksuseaduse muutmise ning sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadusest täiendatakse määrust lisaga 81 vormi TSD lisa 8 „Kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu“. TuMS § 521 alusel deklareerib residendist äriühing TuMS § 13 lõike 5 või 6 tingimustele vastava laevaga kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo § 521 lõigetes 6, 7 ja 9–11 või lõikes 13 nimetatud tegevuse korral (tonnaažikord) saadud tulu. Tulu, millele tonnaažikord ei kohaldu, maksustatakse TuMS tavakorras §-de 49–52 alusel. Vormi TSD lisa 8 täitmisel näitab maksumaksja I osa koodil 8101 tonnaažikorra alusel maksustatava tulu teenimiseks kasutatud laeva IMO numbri ehk identifitseerimisnumbri, mida Rahvusvaheline Mereorganisatsioon annab kaubalaevadele, registreeritud laevaomanikele ja laevandusettevõtetele. Koodidel 8102–8107 näidatakse laeva andmed: nimi, lipuriik, puhasmahutavus, kalendripäevade arv ning laeva vanus. Tonnaažikorra alusel maksustatava tulu teenimiseks kasutatud laev peab vastama TuMS § 13 lõike 5 või 6 tingimustele. TuMS § 13 lõike 5 punkti 1 kohaselt peab nimetatud laeva kasutatama kaupade või reisijate rahvusvahelisel meritsi veol TuMS § 521 lõike 5 tähenduses. Tonnaažikorda ei rakendata Euroopa Majanduspiirkonnas regulaarreise tegevale reisilaevale, mis teeb peamiselt (üle 50%) sõite Euroopa Majanduspiirkonnas. Tonnaažikorda võib kohaldada ka tulule, mis on teenitud süvendaja või puksiiriga, kui tööd on tehtud väljaspool sadamat ja Eesti territoriaalmerd ning kui rohkem kui 50% süvendaja või puksiiri tööajast sisustab meritsi vedu. Kui süvendaja või puksiiriga tehtavatest töödest saadud tulu saab tonnaažikorra alusel maksustada vaid siis, kui tulu on teenitud vedudest, mis toimub väljaspool sadamat ja Eesti territoriaalmerd, siis muudel juhtudel saab tonnaažikorda kohaldada tulule, mida äriühing saab kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost, kui see toimub: 1) Eesti ja välisriigi sadama vahel; 2) Eesti sadama ja väljaspool Eesti territoriaalmerd asuva rajatise vahel; 3) välisriigi või välisriikide sadamate vahel; 4) välisriigi sadama ja kaldast eemal asuva rajatise vahel. Lipuriik on riik, mille lipu all laev sõidab. Tonnaažikorra kasutamiseks peab residendist äriühingu või äriühingu ja temaga samasse kontserni kuuluvate ettevõtjate kasutuses olevate tonnaažikorra arvestusse kaasatud laevade kogumahutavusest vähemalt 60%, sealhulgas kõik süvendajad ja puksiirid, olema registreeritud lepinguriigi lipu all. Vormi TSD lisa 8 I osas näidatakse kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veo tegevustest (põhitegevused, lisategevused ja muud kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tegevused) saadava tulu saamiseks kasutatud laeva puhasmahutavus, mis on tonnaažikorra rakendamisel maksustatava tulu arvutamise aluseks. Laeva vanust kasutatakse maksustatava tulu arvutamiseks. Näiteks kohaldatakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatava tulu arvutamisel suhtarvu vaid 50% ulatuses laevade puhul, mis ei ole vanemad kui 5 aastat ning 75% ulatuses laevade puhul, mis on vanemad kui 5 aastat. Laeva puhul, mis on vanem kui 10 aastat, rakendub suhtarv 100% ulatuses. Koodidel 8108–8111 näidatakse TuMS § 521 lõigete 18–20 alusel maksuarvestus ettevõtja kasutuses oleva TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 ja lõikes 6 sätestatud tingimustele vastava laeva kohta iga alanud 24-tunnise ajavahemikul, sõltumata sellest, kas laeva kasutatakse või mitte. Arvestust peetakse iga laeva kohta eraldi. Koodidel 8108 ja 8109 näidatakse maksustatava tulu suurus päevas. Tonnaažikorra rakendamisel arvutatakse maksustatava tulu suurus tingimustele vastava laeva puhasmahutavuse korrutisest TuMS § 521 lõikes 19 sätestatud suhtarvuga, arvestades TuMS § 521 lõikes 20 sätestatut. Koodil 8110 näidatakse maksustatava tulu summa maksustamisperioodil, korrutades koodi 8109 tulemuse maksustamisperioodi kalendripäevade arvuga ning koodil 8111 näidatakse maksustamisperioodil äriühingu tonnaažikorra alusel tekkiv maksukohustus. Koodil 8120 arvutatakse maksustamisperioodil (kalendrikuul) tonnaažikorra rakendamisel kõikide ettevõtja kasutuses olevate tingimustele vastavatelt laevadelt arvutatud maksustatava tulu summa ning koodil 8121 näidatakse maksustamisperioodil tonnaažikorra rakendamisel tekkiva maksukohustuse summa. Tonnaažikorra rakendamisel maksustamisperioodil arvutatud tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114 „erijuhtude tulumaks“. Vormi TSD lisa 8 II osa „Tegevuse andmed“ täidetakse ja esitatakse Maksu- ja Tolliametile üks kord aastas kalendriaasta detsembrikuu või kalendriaasta tonnaažikorra rakendamise viimase kuu tuludeklaratsioonis. Nõue täita II osa üks kord aastas tuleneb TuMS § 521 lõigetes 5, 8 ja 11 sätestatud osakaalu tingimustest. Tulenevalt TuMS § 521 lõikest 16, mille kohaselt sama paragrahvi lõigetes 5, 8 ja 11 sätestatud osakaalu tingimustele vastab isik, kes täidab tingimused kalendriaasta jooksul proportsionaalselt kuude arvuga, mille jooksul tonnaažikorda kohaldati. Ehk tegemist on osakaalu tingimustega (reiside geograafilise ulatuse 50% osakaal, lisategevuste tulu 50% osakaal ning süvendaja või puksiiri tööaja 50% osakaal), mille puhul nii nende igakuine täitmine kui ka tuludeklaratsiooni esitamine Maksu- ja Tolliametile oleks ebamõistlik. II osa tabeli 2.1 “Laeva käitaja kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu“ koodidel 8210–8380 näidatakse tonnaažikorda kasutavate laevade tegevused ning sellistest tegevustest saadud tulu. Tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks loetakse maksustamisperioodil kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo põhitegevustest, lisategevusest ja muudest kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tegevustest saadud tulu. TuMS § 521 lõike 8 kohaselt rahvusvahelisest meritsi veo lisategevustest saadud tulu loetakse tonnaažikorra kasutamisel maksustatuks vaid siis, kui see ei ole suurem kui 50% rahvusvahelisest meritsi veo kogutulu. Juhul, kui lisategevusest saadud tulu ületab 50% kogutulust, siis lisategevusest saadud tulu maksustatakse tavakorra (TuMS §-de 49–52) alusel ning tulule, mis on saadud põhitegevusest (kood 8210) ja muudest kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tegevustest saadud tulule (kood 8230) tonnaažikorda ei rakendata, vaid loetakse tonnaažikorra alusel maksustatuks (kood 8270). Tavakorra (§-de 49–52) kasutamisel maksustatav kalendriaasta tulu näidatakse koodil 8250: kui kood 8240 x 50% < koodi 8220 summast, siis kood 8250 = 8220. Ning koodil 8260 näidatakse koodil 8250 deklareeritud tulult arvutatud kasum, millest tehtud väljamaksed maksustatakse tavakorra (§-d 49– 52) alusel. Koodil 8270 näidatakse kalendriaasta tulu, mis loetakse tonnaažikorra alusel maksustatuks (kood 8240 – kood 8250) ning koodil 8280 näidatakse koodil 8270 deklareeritud tulult kalendriaastal arvestatud kasum, mis loetakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks. Koodidel 8350–8380 näidatakse maksustamisperioodi tulemus summeerides andmed ettevõtja kasutuses olevate kõikide TuMS § 13 lõike 5 või 6 sätestatud tingimustele vastavate laevade kohta. Koodil 8360 näidatakse kasum, mida kalendriaastal on saadud kõikide laevade kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veost ja millest tehtud väljamaksed maksustatakse tavakorra (§-de 49–52) alusel. Koodi 8360 tulemus, mida maksustatakse tavakorra alusel näidatakse selle väljamaksmisel vormi TSD lisa 5 koodidel 5000 või 5010 või 5100 või vormi TSD lisa 6 koodil 6000 või vormi TSD lisa 7 koodil 7008. Koodil 8380 näidatakse kalendriaasta teenitud kasum kokku, mis loetakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks. Koodi 8380 tulemus võib kanda vormi TSD lisa 7 Ic osa koodile 7021 selle väljamaksmisel, ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud vormi TSD lisa 6 II osa koodile 6310 ning kingitused, annetused ja vastuvõtukulud vormi TSD lisa 5 III osa koodile 5210. II osa tabeli 2.2. „Laeva meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenuse osutamisest saadud tulu“ täidab TuMS § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatud tingimustele vastav residendist äriühing, kes saab tulu TuMS § 13 lõike 5 või 6 sätestatud tingimustele vastava laeva meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenuse osutamisest, kui täidetud on TuMS § 521 lõike 13 tingimused. Tonnaažikorra rakendamisel peetakse tegevuse ning maksukohustuse arvestust iga TuMS § 13 lõike 5 või lõikes 6 sätestatud tingimustele vastava laeva kaupa, mille meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenust osutatakse. Koodil 8410 näidatakse kalendriaasta tulu meeskonna juhtimise teenusest ja koodil 8450 näidatakse kalendriaasta tulu tehnilise juhtimise teenusest ning koodil 8460 arvutatakse kalendriaastal kõikide tingimustele vastavate laevade meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenuse osutamisest saadud tulu summa, mis loetakse kalendriaastal tonnaažikorra alusel maksustatud tuluks (koodide 8410 + 8450 SUM) ning millelt arvestatud kasumi ulatuses on võimalik teha väljamakseid ilma täiendava maksukohustuse tekkimiseta. Kalendriaastal koodil 8540 näidatakse kasum, mis loetakse tonnaažikorra kasutamisel maksustatuks ja mille ulatuses saab teha väljamakseid ilma, et §-des 49–52 sätestatud maksukohustus tekiks. Koodi 8540 tulemus võib kanda vormi TSD lisa 7 koodile 7021 selle väljamaksmisel, ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud vormi TSD lisa 6 II osa koodile 6310 ning kingitused, annetused ja vastuvõtukulud vormi TSD lisa 5 III osa koodile 5210. Vormi TSD lisa 8 III osas „Maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud“ deklareerib residendist äriühing, kes on valinud kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu maksustamiseks TuMS §-s 521 sätestatud maksuarvestuse, ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel §-des 49–521 sätestatud maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud ning § 521 kohaselt tonnaažikorra alusel maksustatud tulu. Tabel 3.1 „Tavakorralt tonnaažikorrale üleminekul maksukohustuse suurust mõjutavad“ täidetakse esimese vormi TSD lisa 8 esitamisel ning koodil 8601 näidatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud TuMS §-de 49–52 alusel maksustatav kasum, mis teeniti enne TuMS § 521 maksuarvestusele üleminekut. Tabel 3.2 „Tonnaažikorralt tavakorrale üleminekul maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud“ täidetakse viimase vormi TSD lisa 8 esitamisel. Koodil 8701 näidatakse enne TuMS § 49–52 maksuarvestusele üleminekut tonnaažikorra rakendamisel teenitud maksustatud kasum (TuMS § 521) (koodid 8380 ja 8540), millest ei ole tehtud väljamakseid TuMS § 49–52 alusel. Vormi TSD lisa 8 täitmisega kinnitab maksumaksja, et on täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 521 lõigetes 3–5 (käitaja) või lõikes 13 (haldur) sätestatule ning on teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Eelnõu § 1 punktiga 4 asendatakse määruse lisa19. Lisa 19 vormi INF 9 „Kingituste, annetuste ja muude tulude kasutamise deklaratsioon“ muudatused on seotud sportlasestipendiumi ja sportlasetoetuse kandmisega spordiandmete kogusse. 01.03.2020 jõustunud spordiseaduse muutmise seaduse alusel on Maksu- ja Tolliametil õigus saada maksukorralduse seaduse § 10 lõikes 2 sätestatud ülesannete täitmiseks andmeid sportlasele väljamakstud sportlasestipendiumi ja sportlasetoetuse ning selle maksmise eelduseks oleva, sportlasega sõlmitud lepingu kohta ehk Maksu- ja Tolliamet saab infot sportlasele makstud sportlasestipendiumi ja sportlasetoetuse kohta spordiandmete kogust ning maksumaksjal ei ole enam kohustust deklareerida vormil INF 9 kalendriaastal välja makstud maksustatavaid ja maksuvabasid sportlasestipendiume ja sportlasetoetusi. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõu ei ole otseselt seotud Euroopa Liidu õiguse rakendumisega, kuid Euroopa Liidu õiguses on liikmesriikidele kehtestatud riigiabi andmise reeglid, mida tuleb maksusoodustusi kehtestades järgida. Üldistest maksureeglitest laevandussektori jaoks eraldiseisva maksurežiimi kehtestamine tähendab Euroopa Liidu Toimise Lepingu artikkel 107 lõike 1 kriteeriumitele vastavalt riigiabi, mis reeglina on keelatud, kuid teatud erandtingimustel siiski lubatud. Euroopa Komisjon on pidanud põhjendatuks ja lubatavaks meretranspordile riigiabi erandite tegemist ning on selleks välja töötanud spetsiaalsed merenduse riigiabi suunised ‒ Komisjoni teatis K(2004) 43 – ühenduse suunised meretranspordile antava riigiabi kohta ja komisjoni teatis, millega nähakse ette suunised laevahaldusettevõtjatele antava riigiabi kohta 2009/C 132/06. Erandi lubamiseks esitatakse vastav taotlus Euroopa Komisjonile. Euroopa Komisjoni meretranspordile antavat riigiabi käsitlevad suunised kohalduvad üksnes meretranspordile, kui meretranspordi tegevuse eesmärk on kaupade ja reisijate meritsi vedu. Täiendavalt on eelnõuga arvestatud riikidevahelistest tulumaksuga topeltmaksustamise vältimise ja maksudest hoidumise tõkestamise lepingutest tuleneva maksustamise õiguse ulatusega. Määruse eelnõuga muudetakse rahandusministri 29. novembri 2010. a määrust nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ ning kehtestatud deklaratsioonivormid on viidud kooskõlla TuMS ja teiste seaduste muudatustega. Täpsustatakse deklaratsioonivormide täitmist ja esitamist Maksu- ja Tolliametile. Eelnõu peamiseks mõjuks on riigi maksutulude suurenemine läbi tuludeklaratsioonide esitamise ja äriühingute makstavate tulumaksu ja tööjõumaksude. Mõjud tulenevad ning neid on analüüsitud määruse aluseks olevate laeva lipuõiguse ja laevaregistrite seaduse ning tulumaksuseaduse muutmise ning sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seaduse menetlemisel. 4. Määruse mõjud Tulenevalt tonnaažikorra rakendamisest 2020. aasta 1. juulist muudetakse rahandusministri 29. novembri 2010. a määrust nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ ning kehtestatud deklaratsioonivormid on viidud kooskõlla TuMS ja teiste seaduste muudatustega. Määrust täiendatakse vormiga „Kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu“. Täpsustatakse deklaratsioonivormide täitmist ja esitamist Maksu- ja Tolliametile. Eelnõuga ei kaasne ettenähtavaid sotsiaalseid tagajärgi ega mõjusid riigi julgeolekule, rahvusvahelistele suhetele, keskkonnale, regionaalarengule ega riigi- või kohaliku omavalitsuse asutuste töökorraldusele. 5. Määruse rakendamisega seotud tegevused, vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud Määruse rakendamine eeldab maksuhaldurilt teatud kulutuste tegemist IT-lahenduste täiendamiseks seoses deklaratsioonivormide muutmisega. Maksu- ja Tolliameti tuludeklaratsioonide erinevate IT- lahenduste maksumus kokku 300 000 eurot. 6. Määruse rakendamine 1) Määrus jõustub 2020. aasta 1. juulil, välja arvatud määruse lisa 19. 2) Määruse lisa 19 kohaldatakse 2020.aasta 1. märtsist. 7. Määruse kooskõlastamine ja avalik konsultatsioon Määruse eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile ja Sotsiaalministeeriumile eelnõude elektroonilise kooskõlastamise infosüsteemi EIS-i kaudu ning arvamuse avaldamiseks Maksu- ja Tolliametile ([email protected]) ning Veeteede Ametile ([email protected]).  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 1 (muudetud sõnastuses) Vorm TSD Maksu- ja Tolliamet 120 Parandus 121 Paranduse põhjus TULU- JA SOTSIAALMAKSU, KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE DEKLARATSIOON 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi või ees- ja perekonnanimi 104 Registri- või isikukood Kood Summa Kinnipeetud tulumaks 110 Erijuhtude tulumaks 114 Sotsiaalmaks 115 Töötuskindlustusmakse 116 Kohustusliku kogumispensioni makse 117 Maksukohustus kokku 118 Kuulub tagastamisele 119 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Vormi TSD on kohustatud esitama tulumaksuseaduse (edaspidi ka TuMS) § 40 lõikes 1 nimetatud tulumaksu kinnipidaja, samuti maksukohustuslane, kes tegi maksustamisperioodil tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid või kulusid (TuMS § 54 lõiked 1–21, § 544 ja § 549), ning sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi ka SMS) §-s 4 nimetatud maksumaksja, kellel on SMS § 2 lõigetest 2–3 tulenev sotsiaalmaksukohustus. 2. Deklaratsiooni esitab ka töötuskindlustuse seaduse (edaspidi ka TKindlS) §-s 42 nimetatud tööandja ja kogumispensionide seaduse (edaspidi ka KoPS) § 11 lõikes 1 sätestatud maksukohustuslane, kellel on seadusest tulenev maksukohustus. 3. Eesti resident ja riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse asutus esitab vormi TSD ja selle lisad elektrooniliselt, kui lisas 1 või 2 deklareeritakse rohkem kui viis väljamakse saajat. 4. Vorm TSD ja selle lisad esitatakse Maksu- ja Tolliametile väljamakse tegemise, TuMS § 40 lõikes 5 nimetatud töötajate või ametnike, TuMS §-s 48 sätestatud erisoodustuse andmise, TuMS §-des 49–53 ja 541 nimetatud kulude, tulude ja väljamaksete, kasumi jaotamisel, tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulude, väljaviidud vara ja väljamaksete tegemise ning §-des 50, 521 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta, kalendrikuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv maksukohustus (kood 118). Residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal on TuMS § 54 lõike 21 alusel kohustatud esitama iga kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni eelmise kvartali kasumi kohta ja tasuma samaks kuupäevaks maksuhaldurile tulumaksu avansilise makse. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 542 nimetatud äriühing on kohustatud Maksu- ja Tolliametile deklareerima majandusaastal tekkinud maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu majandusaastale järgneva üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 543 nimetatud äriühing on kohustatud Eestis maksustatava kasumi Maksu- ja Tolliametile deklareerima hiljemalt välismaise kontrollitava äriühingu majandusaastale järgneva üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident on kohustatud deklareerima Maksu- ja Tolliametile 2019. aasta 10. veebruariks esitatavas maksudeklaratsioonis püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja tagasi välja viimata vara 2018. aasta 31. detsembri seisuga. Paragrahvis 545 nimetatud äriühing on kohustatud Maksu- ja Tolliametile deklareerima maksustamisperioodi jooksul tema püsivasse tegevuskohta viidud vara maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks, välja arvatud § 545 lõikes 3 sätestatud juhul. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 547 nimetatud maksumaksja deklareerib majandusaastal maksustamise ebakõla põhjustanud summa hiljemalt järgmise majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. 5. Pankroti väljakuulutamise korral esitatakse deklaratsioon eraldi pankroti väljakuulutamisele eelneva ja sellele järgneva maksustamisperioodi osa kohta. 6. Paberkandjal esitatud vormil TSD deklareeritud summad peavad olema vastavuses vormi TSD lisades 1–7 toodud summadega. 7. Paberkandjal esitatud vormile TSD kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja. Esindaja peab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel esitama esindusõigust tõendava dokumendi. 8. Vormil TSD summeeritakse selle lisades arvutatud maksusumma. Deklareeritavate summade arvutuskäik: 8.1. kinnipeetud tulumaks kood 110 = kood 1250 + kood 1251 – kood 1550 + kood 2250 + kood 2251 – kood 2550 + kood 2800 + kood 13075; 8.2. erijuhtude tulumaks kood 114 = kood 3300 + kood 3350 + kood 4170 + kood 5160 – kood 5170 + kood 5190 + kood 6160 – kood 6170 + kood 7200 + kood 8121;  8.3. sotsiaalmaks kood 115 = kood 1210 + kood 1211 – kood 1510 + kood 2210 + kood 2211 – kood 2510 + kood 4180; 8.4. töötuskindlustusmakse kood 116 = kood 1230 + kood 1231 + kood 1240 + kood 1241 – kood 1530 – kood 1540 + kood 2220 + kood 2221 + kood 2230 + kood 2231 – kood 2520 – kood 2530; 8.5. kohustusliku kogumispensioni makse kood 117 = kood 1220 + kood 1221 – kood 1520; 8.6. maksustamisperioodi maksukohustus kokku kood 118 = kood 110 + kood 114 + kood 115 + kood 116 + kood 117 ≥ 0; 8.7. tagastamisele kuuluv summa kood 119 = kood 110 + kood 114 + kood 115 + kood 116 + kood 117 < 0. Parandusdeklaratsioon 9. Pärast deklaratsioonivormi TSD Maksu- ja Tolliametile esitamist vormil TSD või selle lisades vea avastamisel esitatakse sama perioodi eest uus vorm TSD koos parandatud lisaga selle maksustamisperioodi kohta, millisel on viga tehtud. Parandusdeklaratsiooni esitamisel tehakse märge koodile 120 „parandus“. Parandatud vormil TSD ja selle lisades esitatakse andmed maksustamisperioodi nende koodide kohta, kus parandus tehti. 10. Koodil 121 näitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni esitamise põhjuse, kui parandusdeklaratsioon esitati pärast punktis 4 nimetatud tähtaega. 11. Residendist füüsilisele isikule kalendriaastal kinnipeetud tulumaksu summat ei vähendata pärast kalendriaastale järgneva aasta 15. veebruari. 12. Vormi TSD lisadest 1 või 2 isiku andmete kustutamisel esitatakse andmed isiku ja väljamakse liigi kohta, kuid arvuliste andmete asemel märgitakse kriips või null. 13. Kui maksumaksja on teinud väljamakse, mis on deklareeritud vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ia osas ja mille ta nõuab hiljem väljamakse saajalt tagasi, siis täidetakse vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ib osa selle kuu kohta, millal maksumaksjale (maksu kinnipidajale) tagastatakse väljamakstud summa või tehakse tasaarvestus. Vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ib osas märgitakse arvulised andmed positiivsetena.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 2 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 1 RESIDENDIST FÜÜSILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED, KINNIPEETUD TULUMAKS, KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD SOTSIAALMAKS JA TÖÖANDJA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE Ia. Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Väljamakse Millisest riigist on väljastatud isikukood ees- ja perekonnanimi liik summa A1/ E101 1000 1010 1020 1030 1050 Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt maha arvatud Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaks Kinnipeetud kohustusliku maksustatav osalise või puuduva tasu osa, millelt on sotsiaalmaks maksustatava väljamakse kogumispensioni väljamakse töövõimega isiku tasu osa, deklareeritud eelmistel kuudel suurendus seoses makse millelt maksab sotsiaalmaksu kuumääralt sotsiaalmaksu sotsiaalmaksu töötukassa miinimum kohustusega 1060 1070 1080 1090 1100 1110 1200 Maksukohustused kokku 1210 1220 Töötuskindlustus- Kinnipeetud Tööandja töötus- Tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu Kinnipeetud tulumaks maksega töötuskindlustusmakse kindlustusmakse liik summa maksustatav väljamakse 1120 1130 1140 1150 1160 1170 x 1230 1240 x x 1250 Ib. Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse tagastaja Tagastatud või Tagastatud või tasaarvestatud väljamakse tegemise aeg Tagastamise või tasaarvestatud tasaarvestamise põhjus väljamakse isikukood ees- ja perekonnanimi liik summa aasta kuu 1300 1310 1320 1330 1340 1350 1360 Tagastatud või Tagastatud või tasaarvestatud väljamakse Tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaks tagastatud või Kinnipeetud tasaarvestatud korrigeerimised väljamakse kuul maksustatava summa vähendus seoses tasaarvestatud väljamakselt kohustusliku sotsiaalmaksuga sotsiaalmaksu kogumispensioni makse maksustatud mahaarvamised suurendus miinimumkohustuse säilimisega tagastatud või tasaarvestatud väljamakse väljamakselt 1370 1380 1390 1400 1410 1420 1500 Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksetelt arvutatud maksukohustused kokku 1510 1520  Tagastatud või Kinnipeetud Tööandja Tagastatud või tasaarvestatud Kinnipeetud tulumaks tagastatud või tasaarvestatud töötuskindlustusmakse töötuskindlustusmakse väljamakselt tulumaksu kinnipidamisel tasaarvestatud väljamakselt töötuskindlustusmaksega tagastatud või tagastatud või tasaarvestatud maha arvatud tulu maksustatud väljamakse tasaarvestatud väljamakselt väljamakselt liik summa 1430 1440 1450 1460 1470 1480 x 1530 1540 x x 1550 II. Laevapere liikme erikord Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Laeva Väljamakse Millisest riigist Laevapere liikme koda- on väljastatud kondsus või riik, kus isik isikukood ees- ja perekonnanimi IMO number nimi lipuriik liik summa A1/ E101 seaduslikult elab või sotsiaalkindlustuslepingu riik 1000 1010 1011 1012 1013 1020 1030 1050 1051 70 – laevapere liikme töötasu 71 – tööandja haigushüvitis laevapere liikmele vms tasu, mida maksustatakse ainult tulumaksuga 72 – laevapere liikmele makstud töölepingu lõpetamise hüvitis 73 – III samba sissemakse laevapere liikme eest 74 – toetus laevapere liikmele lapse sünni puhul tulumaksuvaba piirmäära ulatuses Maksukohustused kokku  Sotsiaalmaksuga maksustatav Sotsiaalmaks Kinnipeetud Töötuskindlustus- Kinnipeetud Tööandja Kinnipeetud tulumaks (0%) laevapere liikme tasu (20%) kohustusliku maksega töötuskindlustus- töötuskindlustus- (kood 1030 x 0%) (kood 1061 x 20%) kogumispensioni maksustatav makse (1,6%) makse (0,8%) makse (2%) väljamakse (kood 1121 x 1,6%) (kood 1121 x 0,8%) (kood 1061 x 2%) 1061 1101 1111 1121 1131 1141 1171 1201 1211 1221 X 1231 1241 1251 Vormi TSD lisa 1 II osa täitmisega kinnitan, et olen täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 13 lõikes 5 ja 6 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatule. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase/allkirjaõigusliku isiku Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 1 deklareeritakse residendist füüsilistele isikutele kalendrikuul tehtud tulu- ja sotsiaalmaksuga, kohustusliku kogumispensioni maksega ja töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, kaasa arvatud kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost (edaspidi tonnaažikord) tehtud väljamaksed, ning nimetatud isikute eest tasutud III samba sissemaksed. 2. Vormi TSD lisas 1 täidetakse iga väljamakse liigi kohta üks rida, välja arvatud juhul, kui samal maksustamisperioodil on isikule deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse. 3. Vormi TSD lisa 1 esitatakse koos selle kuu vormiga TSD, millal väljamakse tehti, SMS § 2 lõigete 2–4 alusel sotsiaalmaks arvutati või väljamakse tagastamine või tasaarvestamine toimus. Ia osa „Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ 4. Koodidel 1000 ja 1010 näidatakse väljamakse saanud residendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi. 5. Koodil 1020 näidatakse väljamakse liik järgmise loetelu alusel: 5.1. Residendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasud: 10 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, sealhulgas palk, lisatasu, juurdemakse, puhkusetasu, stipendium, toetus ja pension, mida makstakse seoses töö- või teenistussuhtega, või pärast töö- või teenistussuhte lõppemist isikule makstav tasu, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõige 1, § 19 lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 11 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 12 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1, § 19 lõige 2 ja lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1); 13 – rahaline tasu, mida makstakse Vabariigi Presidendile, Riigikogu liikmele, Vabariigi Valitsuse liikmele, riigikontrolörile, õiguskantslerile, Riigikohtu esimehele, riigi peaprokurörile, riigisekretärile, kohtunikule ja kohaliku omavalitsuse üksuse volikogu liikmele, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ja ei maksustata töötuskindlustusmaksega (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, KoPS § 7 lõige 1; TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4); 14 – töötajale lapse sünni puhul makstud tulumaksuvaba toetus TuMS § 13 lõike 3 p 7 sätestatud tulumaksuvaba piirmäära ulatuses. Maksuvaba piirmäära ületav osa deklareeritakse väljamakse liigiga 10, 11 või 12 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1, KoPS § 7 lõige 1); 15 – väljamakse liigis 10 nimetamata, seaduse või muu õigusakti alusel töö tegemise eest makstav tasu (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 9, KoPS § 7 lõige 1); 16 – muu väljamakse töötajale ja ametnikule, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega (SMS § 3 punktid 5, 8 ja 13) ja maksustatakse tulumaksuga, sealhulgas viivistasu, lõpparve kinnipidamise eest makstav hüvitis, riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu, töötasu kinnipidamiskohas, ravikindlustuse seaduse § 14 alusel makstud hüvitis jne (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 17 – töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenustasu (välja arvatud, kui tasu saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (Euroopa Liidu liikmesriik ja Island, Norra, Liechtenstein) (edaspidi lepinguriik) registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu), mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmaksega (TuMS § 13 lõige 11, § 41 punkt 3, SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 18 – füüsilise isiku (välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtja) poolt võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasu, millelt ei peeta kinni tulumaksu (TuMS § 40 lõige 3, SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 19 – võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenistustasu, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 20 – võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenustasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 11, § 41 punkt 3); 21 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu; stipendium, toetus ja pension, mida makstakse seoses juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga; väljamakse, mis on tehtud endisele juhtimis- või kontrollorgani liikmele, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõige 2, § 19 lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 22 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 23 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 2, § 19 lõiked 2 ja 3, § 41 punkt 3); 24 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale ja ametnikule, samuti juriidilise isiku juhatuse või seda asendava juhtorgani liikmele tööandja makstav haigushüvitis. SMS § 3 punktis 3 nimetatud piirmäära ületav osa deklareeritakse vastavalt väljamakse liigiga 10, 11, 12, 13, 21, 22, 23 (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 25 – töötaja või ametniku eest TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustusmakse ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summa (edaspidi III samba sissemakse) nii maksuvaba kui ka maksustatav osa (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 26 – töötaja või ametniku eest tehtud III samba sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 27 – töötaja või ametniku eest tehtud III samba sissemakse, nii maksuvaba kui ka maksustatav osa, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1); 28 – Vabariigi Presidendi, Riigikogu liikme, Vabariigi Valitsuse liikme, riigikontrolöri, õiguskantsleri, kohtuniku ja kohaliku omavalitsuse üksuse volikogu liikme eest tehtud III samba sissemakse, nii maksuvaba kui ka maksustatav osa, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ja ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 3 lõike 2 punkti 4 alusel (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 4 punkt 7, KoPS § 7 lõige 1, TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4); 29 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse nii maksustatav kui maksuvaba osa (TuMS § 13 lõige 2 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 30 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 31 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse, nii maksuvaba kui ka maksustatav osa ja mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 2 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1); 32 – seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega makstav hüvitis (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 33 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, KoPS § 7 lõige 1); 34 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, KoPS § 7 lõige 1); 35 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 36 – kõrgete riigiametnike esinduskulud, mida ei maksustata tulumaksuga ja töötuskindlustusmaksega ning maksustatakse sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõike 3 punktid 41–46, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, KoPS § 7 lõige 1, TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4). 5.2. Pensionid ja kindlustushüvitised 40 – Eesti Haigekassa makstud ajutise töövõimetuse hüvitis (TuMS § 20 lõige 1, § 41 punkt 6); 41 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav töötuskindlustushüvitis (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 42 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav kindlustushüvitis koondamise korral (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8, KoPS § 7 lõige 1); 43 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav hüvitis tööandja maksejõuetuse korral (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8, KoPS § 7 lõige 1); 44 – Eesti riigi poolt seaduse alusel makstav pension ja KoPS alusel makstav kohustuslik kogumispension (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 6); 45 – tulumaksu maksumääraga (TuMS § 4 lõige 1) maksustatav väljamakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtlikust pensionifondist (TuMS § 21 lõige 1, § 41 punkt 6); 46 – tulumaksu maksumääraga (TuMS § 4 lõige 2) maksustatav väljamakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel või vabatahtlikust pensionifondist (TuMS § 21 lõiked 2, 3 ja 6, § 41 punkt 12); 47 – investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel kindlustusvõtjale või soodustatud isikule makstav summa, välja arvatud, kui isik on kindlustusandjat teavitanud, et kindlustushüvitis on saadud TuMS §-s 172 sätestatud investeerimiskontol olnud raha eest soetatud finantsvaralt (TuMS § 20 lõige 3, § 41 punkt 6). 5.3. Residendist füüsilise isiku muu tulu 50 – renditulu (välja arvatud liigiga 57 näidatav eluruumi üüritulu) ning litsentsitasu, välja arvatud põllumajandusmaa renditulu, mis näidatakse liigiga 56. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7); 51 – loomeliidu poolt loovisikule seoses tema loometööga seotud lähetusega ja spordiseaduse §-s 7 nimetatud isikule seoses spordilähetusega makstav kulude hüvitise ja päevaraha ning kolmanda isiku makstav lähetuse päevaraha § 13 lõike 3 punktis 1 kehtestatud piirmäära ületav osa (TuMS § 12 lõige 1, § 41 punkt 13); TuMS § 49 lõikes 41 nimetatud isikule, kes täidab välisriigis § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud ühingu ülesannet, tehtud väljamakse, mis ületab § 13 lõike 3 punktis 1 sätestatud välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära (TuMS § 19 lõike 3 punkt 17, § 41 punkt 13); 52 – välisteenistuse seaduse § 67 või avaliku teenistuse seaduse § 46 alusel makstav abikaasatasu (TuMS § 12 lõige 1, § 41 punkt 13, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 53 – perehüvitiste seaduse alusel makstav vanemahüvitis (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 6); 54 – intressid (TuMS § 17, § 41 punkt 4); 55 – muu tulu, kaasa arvatud stipendium, toetus, kultuuri-, spordi- ja teaduspreemia, hasartmänguvõit (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 13); 56 – põllumajandusmaa renditulu. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7); 57 – eluruumi üüritulu. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7). 6. Koodil 1030 deklareeritakse väljamakse summa enne mahaarvamiste tegemist (brutosumma). Kui töötajale või ametnikule sotsiaalmaksuga maksustatavat väljamakset ei tehtud, kuid tööandjal tekib kohustus arvutada sotsiaalmaksu kuumääralt (kood 1090), siis koodil 1020 näidatakse väljamakse liik 10 või 11 ning koodil 1030 näidatakse väljamakse summa null. 7. Koodil 1050 märgitakse riik, kust isikule on väljastatud vorm A1/E101 (sh Eesti). Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse riikide nimekiri Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelu alusel. 8. Eestis ei maksustata sotsiaalmaksuga residendist füüsilisele isikule, kelle suhtes kohaldatakse tulenevalt Euroopa Parlamendi ja Nõukogu määrusest 883/2004/EÜ või sotsiaalkindlustuslepingust teise riigi sotsiaalkindlustusalaseid õigusakte, makstavat tasu. Sotsiaalkindlustusmaksed tasutakse selle riigi reeglite kohaselt ning sellesse riiki, mille õigusakte kohaldatakse. Eelnimetatud riigi õigusaktide kohaldamist tõendab välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõend A1/E101 või garantiikiri. Kui A1/E101 on väljastatud Eesti Sotsiaalkindlustusameti poolt, siis maksustatakse tasu sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kohustusliku kogumispensioni maksega jätkuvalt Eestis. 9. Koodil 1060 näidatakse SMS § 2 lõike 1 punktide 1, 3, 4, 6, 8 ja 9 alusel sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 21, 22, 25, 26, 28, 29, 30, 33, 34, 41, 42, 43. 10. Koodil 1070 näidatakse osalise või puuduva töövõimega isikust töötajale maksustamisperioodil makstud tasu osa, millelt tööandja esitatud taotluse alusel maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa ja mille võrra vähendatakse sotsiaalmaksuga maksustatavat töötasu (SMS § 6 lõige 3). Kui osalise või puuduva töövõimega isikule makstud töötasu on väiksem summast, millelt maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa, siis koodil 1070 näidatakse töötajale makstud töötasu. Osalise või puuduva töövõime tingimus loetakse täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud vähemalt 40-protsendiline püsiv töövõimetus riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel (SMS § 13 lõige 15). 11. Koodil 1080 näidatakse töötajale või ametnikule maksustamisperioodil makstud tasu vähendus seoses sellega, et töötasu makstakse tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuule järgneva(te)l kuu(de)l ning tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuu eest oli kuumääralt sotsiaalmaks eelnevalt deklareeritud (rahandusministri 15.03.2013 määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Eesti Haigekassale väljastamise kord“ § 3 lõige 2). 12. Koodil 1090 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatava tasu suurendus juhul, kui sotsiaalmaksu ei arvestata mitte tegelikult väljamakselt, vaid sotsiaalmaksu kuumääralt vastavalt SMS § 2 lõigetele 2, 21, 22 või 3 ja rahandusministri 15.03.2013 määruses nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Eesti Haigekassale väljastamise kord“ sätestatule. 13. Koodil 1100 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud väljamaksete lõikes arvestatud sotsiaalmaksu summa, mida arvestatakse järgnevalt: Sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamakse liikide (10, 11, 13, 14, 25, 26, 28, 33, 34) puhul kood 1100 = (kood 1060 – 1070 – 1080 + 1090) x sotsiaalmaksu määr. Ülejäänud sotsiaalmaksuga maksustatavate väljamakse liikide (15, 17, 18, 19, 21, 22, 29, 30, 41, 42, 43) puhul kood 1100 = kood 1060 x sotsiaalmaksu määr. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 41, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 14. Koodil 1110 näidatakse iga kohustatud isiku kohta temale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (va väljamakse liik 41) kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse summa. Makse kinnipidamisel rakendatakse KoPS §-s 9 sätestatud määra. 15. Koodil 1120 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 14, 17, 18, 19, 25, 26, 52. 16. Koodil 1130 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1130 = kood 1120 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 1130 = 0, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär (riikliku pensionikindlustuse seaduse § 9). 17. Koodil 1140 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1140 = kood 1120 x tööandja maksemäär. 18. Koodil 1150 näidatakse enne tulumaksu kinnipidamist maha arvatud maksuvaba tulu liik järgmise loetelu alusel: 610 – maksuvaba tulu (TuMS § 42 lõige 1) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele; 640 – täiendava kogumispensioni kindlustusmakse ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud maksuvaba osa (TuMS § 42 lõige 7) rakendatakse väljamakse liigile 25, 27, 28, 29, 31. 19. Koodil 1160 näidatakse maksuvaba tulu summa, mis vastab koodil 1150 näidatud maksuvaba tulu liigile. Nimetatud summa ei või olla väiksem kui null ja suurem kui 500. Koodil 1160 näidatakse residendist füüsilise isiku eest tasutud täiendava kogumispensioni kindlustusmaksed ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summad (TuMS § 13 lõike 3 punktis 15 sätestatud ulatuses), mille kohta peetakse arvestust kalendriaasta algusest. Eelmises kalendrikuus kasutamata tulumaksuvaba summat ei arvestata järgmisel kalendrikuul. Koodil 1160 deklareeritud maksuvaba tulu summa ei tohi olla suurem kui koodil 1030 deklareeritud väljamakse summa. 20. Koodil 1170 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: Kood 1170 = (koodil 1030 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele, v.a väljamakse liigid 11, 14, 18, 19, 22, 26, 30, 34 – kood 1110 – kood 1130 – kood 1160) x tulumaksu määr. TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 46, millele rakendatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud määra. 21. Koodil 1200 summeeritakse koodil 1060 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 22. Koodil 1210 summeeritakse koodil 1100 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 23. Koodil 1220 summeeritakse koodil 1110 näidatud kinnipeetud kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117. 24. Koodil 1230 summeeritakse koodil 1130 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 25. Koodil 1240 summeeritakse koodil 1140 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 26. Koodil 1250 summeeritakse koodil 1170 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. Ib osa „Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ 27. Ib osa täidetakse, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa ning järgmistel tasaarvestamise juhtudel kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) samaliigiliste väljamaksete korral tasaarvestuse kuul väljamakse saajale väljamakstud tasu on väiksem kui tagastatud tasu; 3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevate maksu- või maksemääradega maksustatud samaliigilised väljamaksed; 4) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni Ib osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. 28. Samaliigiliste väljamaksete tasaarvestuse deklareerimine. Ib osa ei täideta, kui sama väljamakseliigi kohta on maksustamisperioodil täidetud Ia osa, välja arvatud punktis 27 sätestatud juhtudel. 29. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne 01.01.2015, arvutab ja deklareerib väljamakse tegija sellelt väljamakselt ka maksukohustuse summad. 30. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed deklareeritakse Ib osas vastavalt väljamakse tegemise ajale ja väljamakse liikidele nii nagu algselt väljamaksed deklareeritud olid. 31. Ib osas täidetakse kõik arvulised andmed positiivsetena. 32. Koodidel 1300 ja 1310 näidatakse isiku andmed, kes tagastab väljamakse või kelle väljamakse tasaarvestatakse. 33. Koodidel 1320 ja 1330 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse liik ja selle brutosumma. 34. Koodidel 1340 ja 1350 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse tegelik väljamaksmise aasta ja kuu. 35. Koodil 1360 näitab väljamakse tegija väljamakse tagasinõudmise ja tasaarvestamise põhjuse. Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse põhjused Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 36. Koodil 1370 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 1330 deklareeritud väljamakse summale koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 21, 22, 25, 26, 28, 29, 30, 33, 34, 41, 42, 43. 37. Koodidel 1380 ja 1390 näidatakse tagastatud väljamakse korrigeerimised, mis olid tehtud väljamakse tegemise kuul sotsiaalmaksuga maksustatava summa kindlaks määramisel. Koodil 1380 näidatakse väljamakse tegemise kuul Ia osas koodidel 1070 või 1080 näidatud mahaarvamised või nende osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. Koodil 1390 näidatakse koodidel 1340 ja 1350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) Ia osas koodil 1090 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse suurendus või selle osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. 38. Koodil 1400 näidatakse tagastatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse vähendus. Kood 1400 täidetakse juhul, kui koodidel 1340 ja 1350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) säilib tööandjal sotsiaalmaksu miinimumkohustus, mistõttu tal ei ole tagastatavalt väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu või selle osa tagasisaamise õigust. 39. Koodil 1410 näidatakse tagastatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu summa järgmise valemi alusel: Kood 1410 = (kood 1370 – kood 1380 + kood 1390 – kood 1400) x sotsiaalmaksu määr. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 41, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 40. Koodil 1420 näidatakse koodil 1370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud kogumispensioni makse. 41. Koodil 1430 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 1330 deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse summale koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 14, 17, 18, 19, 25, 26, 52. 42. Koodil 1440 näidatakse tagastatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemiga: Kood 1440 = kood 1430 x kindlustatu maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350). Kood 1440 = 0, kui isik oli väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350) vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär. 43. Koodil 1450 näidatakse tagastatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel:  Kood 1450 = kood 1430 x tööandja maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350). 44. Koodidel 1460 ja 1470 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu liik ja summa. 45. Kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) jääb alla maksuvaba tulu summat, siis koodil 1470 näidatakse see osa maksuvabast summast, mida pärast tagasimakset tasaarvestust ei ole tegelikule väljamaksele rakendatud. Tagasimakse või tasaarvestamise kuul maksuvaba tulu summat koodil 1470 ei täideta, kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) ületab maksuvaba tulu summat. 46. Koodil 1480 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks järgmise valemi alusel: Kood 1480 = (koodil 1330 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele (v.a väljamakse liigid 11, 14, 18, 19, 22, 26, 30, 34) – kood 1420 – kood 1440 – kood 1470) x tulumaksu määr. TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 46, millele rakendatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud määra. 47. Koodil 1500 summeeritakse koodil 1370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 48. Koodil 1510 summeeritakse koodil 1410 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 49. Koodil 1520 summeeritakse koodil 1420 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud kohustuslik kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117. 50. Koodil 1530 summeeritakse koodil 1440 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 51. Koodil 1540 summeeritakse koodil 1450 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 52. Koodil 1550 summeeritakse koodil 1480 tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. II osa „Laevapere liikme erikord“ „Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ 53. II osas näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamaksed ja maksukohustused, kui väljamakse on saadud töötamise eest laeval, mis vastab TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele. II osa “Laevapere liikme erikord” võib täita TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik, kes on riigiabi saaja ja vastab lõikes 5 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatud tingimustele. 54. Koodidel 1000 ja 1010 näidatakse väljamakse saanud laevapere liikme residendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi. 55. Koodidel 1011–1013 näidatakse TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud laeva andmed: IMO number, nimi, lipuriik. Lepinguriigi lipu nõue tuleneb TuMS § 13 lõike 5 punktist 2 ja lõikest 6. 56. Koodidel 1020 ja 1030 näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamakse liik ja summa järgmise loetelu alusel: 70 – laevapere liikme töötasu, sealhulgas palk, lisatasu, juurdemakse, puhkusetasu, mida makstakse seoses töösuhtega ning mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 71 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale tööandja makstav haigushüvitis. SMS § 3 punktis 3 nimetatud piirmäära ületav osa deklareeritakse vastavalt väljamakse liigiga 70 (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1); 72 – töölepingu lõpetamise hüvitis, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 11, KoPS § 7 lõige 1); 73 – laevapere liikme eest tehtud III samba sissemakse (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 74 – lapse sünni puhul makstud tulumaksuvaba toetus TuMS § 13 lõike 3 p 7 sätestatud tulumaksuvaba piirmäära ulatuses. Maksuvaba piirmäära ületav osa deklareeritakse väljamakse liigiga 70 (SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1, KoPS § 7 lõige 1). 57. Koodil 1050 näidatakse riik, kust laevapere liikmele on väljastatud vorm A1/E10 (sh Eesti). Kui laevapere liikmel on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E10, siis rahalist tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga TuMS § 4 lõikes 6 toodud määraga, ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 19 lõige 2, § 41 punkt 1). 58. Koodil 1051 märgitakse laevapere liikme kodakondsus või riik, kus isik seaduslikult elab, või sotsiaalkindlustuslepingu riik. Kui isik ei ole Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni kodanik või nendes riikides seaduslikult elav isik või isik, kellele kohaldatakse Eesti Vabariigi sõlmitud välislepingut, mis käsitleb töötushüvitisi, siis märgitakse „muu riik“. Antud isik ei ole kindlustatu TkindlS § 3 lõike 11 alusel. 59. Koodil 1061 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatav laevapere liikme tasu. 60. Koodil 1101 näidatakse laevapere liikmele tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 1061 näidatud) arvestatud sotsiaalmaksu summa SMS § 7 lõikes 2.1 sätestatud maksumääraga. Sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) puhul kood 1101 = (kood 1061 x sotsiaalmaksu määr). SMS § 7 lõikes 2.1 sätestatud sotsiaalmaksu määra (20%) rakendatakse väljamakse liikidele 70, 72, 73, 74. 61. Koodil 1110 näidatakse iga kohustatud laevapere liikme kohta temale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 1061 näidatud) kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse. Makse kinnipidamisel rakendatakse KoPS §-s 9 sätestatud määra. 62. Koodil 1121 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatav laevapere liikme tasu. 63. Koodil 1131 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1131 = kood 1121 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 1131 = 0, kui väljamakse saaja ei ole kindlustatu. 64. Koodil 1141 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel:  Kood 1141 = kood 1121 x tööandja töötuskindlustusmakse määr. 65. Koodil 1171 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: Kood 1171 = (koodil 1030 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 70, 71, 72, 73 või 74 x tulumaksu määr TuMS § 4 lõige 6 (0%). 66. Koodil 1211 summeeritakse koodil 1101 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 67. Koodil 1221 summeeritakse koodil 1110 näidatud kinnipeetud kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117. 68. Koodil 1231 summeeritakse koodil 1131 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 69. Koodil 1241 summeeritakse koodil 1141 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 70. Koodil 1251 summeeritakse koodil 1171 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. 71. II osa täidetakse ka juhul, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa, ning juhul, kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud samaliigilised väljamaksed; 3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed; 4) väljamakse tegija tasaarvestab samal kalendriaastal tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni II osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. Kui tagastatav või tasaarvestatav summa on väljamakse summast suurem, siis näidatakse arvulised andmed miinusmärgiga. 72. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne laeva riigiabi saamist, deklareerib laevapere liikme tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed Ib osal.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 3 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 2 MITTERESIDENDIST FÜÜSILISTELE VÕI JURIIDILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED, KINNIPEETUD TULUMAKS JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD SOTSIAALMAKS JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE. AKTSIASELTSIFONDIDELE VÕI LEPINGULISTELE INVESTEERIMISFONDIDELE TEHTUD VÄLJAMAKSED NING KINNIPEETUD TULUMAKS I. Mitteresidendile tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Ia. Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Väljamakse Millisest riigist on väljastatud isiku- või registrikood nimi või ees- ja perekonnanimi residendiriik liik summa A1/E101 Eestis 2000 2010 2020 2030 2040 2060 Sotsiaal- Sotsiaalmaksuga maksustatavalt Sotsiaal- Sotsiaal- Töötus- Kinnipeetud Tööandja Tulu- Kinnipeetud Kinnipeetud maksuga väljamakselt maha arvatud maksuga maks kindlustus- töötus- töötus- maksuga tulumaksu tulumaks maksustatav osalise või puuduva tasu osa, millelt maksustatava maksega kindlustus- kindlustus- maksustatav määr väljamakse töövõimega isiku on sotsiaalmaks summa maksustatav makse makse väljamakse tasu osa, millelt deklareeritud suurendus väljamakse maksab eelmistel kuudel seoses sotsiaalmaksu sotsiaalmaksu miinimum- töötukassa kuumääralt kohustusega 2070 2080 2090 2100 2110 2120 2130 2140 2150 2160 2170 2200 2210 2220 2230 2240 2250 Maksukohustused kokku X X Ib. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse tagastaja Tagastatud või tasaarvestatud Tagastatud või tasaarvestatud Tagastamise või väljamakse väljamakse tegemise aeg tasaarvestamise põhjus isiku- või registrikood Eestis nimi või ees- ja perekonnanimi liik summa kuu aasta 2300 2310 2320 2330 2340 2350 2360 Tagastatud või Tagastatud või Tagastatud või Sotsiaalmaks Tagastatud Kinnipeetud Tööandja Tagastatud Kinni- Kinnipeetud tasaarvestatud tasaarvestatud väljamakse tasaarvestatud tagastatud või või töötus- töötuskindlust või tasa- peetud tulumaks sotsiaal- korrigeerimised sotsiaal- tasaarvestatud tasaarvesta- kindlustus- usmakse arvestatud tulumaksu tagastatud või maksuga väljamakse kuul maksuga väljamakselt tud töötus- makse tagastatud tulumaksuga määr tasaarvestatud maksustatud mahaarva- suuren- maksustatava kindlustus- tagastatud või väljamakselt maksustatud väljamakselt väljamakse mised dus summa maksega tasa- väljamakse vähendus maksustatud arvestatud seoses väljamakse väljamakselt sotsiaalmaksu miinimum- kohustuse säilimisega 2370 2380 2390 2400 2410 2420 2430 2440 2450 2460 2470 2500 Tagastatud või tasaarvestatud 2510 2520 2530 2540 2550 väljamaksetelt arvutatud X X maksukohustused kokku  II. Lepinguline investeerimisfond ja aktsiaseltsifond Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi ja aktsiaseltsifondi andmed Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi fondivalitseja registrikood Eestis nimetus residendiriigi kood⃰ fondivalitseja registrikood Eestis fondivalitseja nimi residendiriigi kood 2700 2710 2720 2730 2740 2750 * lepingulise investeerimisfondi korral täidetakse juhul, kui investeerimisfondi loetakse residendiks välisriigi seaduse alusel Väljamakse Saaja osalus intressi Kinnipeetud tulumaks liik summa maksnud fondis (%) 2760 2770 2780 2790 Kokku kinnipeetud tulumaks 2800 III. Laevapere liikme erikord Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Laeva Väljamakse isikukood ees- ja perekonnanimi IMO number nimi lipuriik liik summa 2000 2010 2011 2012 2013 2030 2040 270 – laevapere liikme töötasu 500 271 – tööandja haigushüvitis laevapere 1000 liikmele vms tasu, mida maksustatakse ainult tulumaksuga 272 – laevapere liikmele makstud 2000 töölepingu lõpetamise hüvitis 273 – III samba sissemakse laevapere 100 liikme eest  Millisest riigist on Laevapere liikme Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaks Töötus- Kinnipeetud Tööandja töötus- Tulumaksuga Kinnipeetud väljastatud kodakondsus või maksustatav (20%) kindlustus- töötuskindlustus- kindlustusmakse maksustatav tulumaks (0%) A1/E101 riik, kus isik laevapere liikme (kood 2071 x maksega makse 1,6% 0,8% tasu (kood 2151 x 0%) seaduslikult elab või tasu 20%) maksustatav (kood 2121 x 1,6%) (kood 2121 x 0,8%) (kood 2040) sotsiaalkindlustus- laevapere lepingu riik liikme tasu 2060 2061 2071 2111 2121 2131 2141 2151 2171 Maksukohustused kokku 2201 2211 X 2221 2231 2241 2251 Vormi TSD lisa 2 III osa täitmisega kinnitan, et olen täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 13 lõikes 5 ja 6 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatule. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase/allkirjaõigusliku isiku Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev Täitmise kord Täitmise kord I osa „Mitteresidendile tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 1. Vormi TSD lisa 2 I osas deklareeritakse mitteresidendist juriidilistele isikutele kalendrikuul tehtud tulumaksuga maksustatavad väljamaksed. Kui mitteresidendist juriidilisel isikul on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht), siis püsivale tegevuskohale tehtud väljamaksetelt tulumaksu kinni ei peeta. Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 29 lõike 13 alusel, kui juriidilise isiku staatuseta välismaise isikuteühenduse või varakogumi (välja arvatud lepingulise investeerimisfondi) või usaldusfondi ja sellise välismaise juriidilise isiku, keda selle asutamise või moodustamise riigi õiguse kohaselt ei käsitata tulumaksuga maksustamisel juriidilise isikuna, osanikud või liikmed või varakogumi kaasomanikud ei ole teada või kui ei ole tõendatud nende residentsus, siis omistatakse tulu ühendusele, juriidilisele isikule või varakogumile ning sellele tehtavatelt väljamaksetelt tulumaksu kinnipidamisel ja tasumisel ning tulu deklareerimisel kohaldatakse mitteresidendi kohta käivaid sätteid. 2. Vormi TSD lisa 2 I osas deklareeritakse ka mitteresidendist füüsilistele isikutele tehtud tulu- ja sotsiaalmaksu ning töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (Euroopa Liidu liikmesriik ja Island, Norra, Liechtenstein) registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjana ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise. 3. Iga väljamakse liigi kohta täidetakse eraldi rida, välja arvatud juhul, kui samal maksustamisperioodil on isikule deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse. Ia osa „Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 4. Koodil 2000 näidatakse väljamakse saanud mitteresidendi registrikood Eestis: füüsilise isiku Eesti isikukood või juriidilise isiku Eesti äriregistri kood või eelnimetatute puudumisel Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood. Kui isikul on Eesti isikukood olemas, tuleb deklareerimisel kasutada Eesti isikukoodi. 5. Koodil 2010 näidatakse väljamakse saanud juriidilise isiku nimi või füüsilise isiku ees- ja perekonnanimi. 6. Koodil 2020 näidatakse riik, kus isikul on piiramatu maksukohustus (maksuresidentsus). Residendiriigi kahekohaline kood märgitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel: http://metaweb.stat.ee/view_xml_multi_code.htm?id=3477719&siteLanguage=ee. 7. Koodil 2030 näidatakse mitteresidendile tehtud väljamakse liik alljärgneva loetelu alusel: 7.1. Mitteresidendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest 120 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel Eestis töötamisest (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu (edaspidi maksuleping) art 15 (artiklite numeratsioon on OECD mudellepingu artikli alusel), SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 121 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel Eestis töötamisest, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega (sotsiaalkindlustusmakseid tasutakse välisriigis), kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15); 122 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel väljaspool Eestit töötamisest, maksustatakse sotsiaalmaksuga ja töötuskindlustusmaksetega juhul, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 123 – füüsilise isiku tasu Eestis töö tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel (välja arvatud juhul, kui väljamakse saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise) (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 3, maksulepingu art 14 või art 7, kui art 14 puudub; maksulepingu korral, kui kindel asukoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0), SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 124 – füüsilise isiku tasu Eestis töö tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel (välja arvatud juhul, kui väljamakse saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise), ning mida ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi A1/E101(TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 3, maksulepingu art 14 või art 7, kui art 14 puudub; maksulepingu korral, kui kindel asukoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 125 – füüsilise isiku tasu väljaspool Eestit töö tegemiseks või teenuse osutamiseks töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel, mida maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 126 – ametniku avalikus teenistuses Eestis töötamisest saadud tasu Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui maksulepingut saaja residendiriigiga ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 127 – ametniku avalikus teenistuses välisriigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses Eestis töötamisest saadud tasu. Tasu Eestis sotsiaalmaksuga ei maksustata, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0); 128 – ametniku avalikus teenistuses Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses väljaspool Eestit töötamisest saadud tasu, mida maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 129 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse (edaspidi TTOS) § 122 lõike 1 alusel tööandja poolt töötajale makstav haigushüvitis, kui töötamine toimus Eestis. SMS § 3 punktis 3 sätestatud piirmäära ületav osa näidatakse koodidel 120, 121 või 122 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15); 130 – TTOS § 122 lõike 1 alusel tööandja poolt ametnikule makstav haigushüvitis, kui töötamine toimus Eestis Eesti riigi või KOV teenistuses. SMS § 3 punktis 3 sätestatud piirmäära ületav osa deklareeritakse koodidel 126, 127 või 128 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2); 131 – tööandja hüvitis seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega, kui töö oli toimunud Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15). Sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega seda hüvitist ei maksustata; 132 – töötaja eest TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summa (edaspidi III samba sissemakse), kui töötamine toimub Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 133 – töötaja eest makstud III samba sissemakse, kui töötamine toimub Eestis ja ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15); 134 – väljaspool Eestit töötamise puhul tööandja III samba sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 135 – ametniku eest tasutud III samba sissemakse kui töö toimub Eestis Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui saaja residendiriigiga maksulepingut ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 137 – ametniku eest tasutud III samba sissemakse kui töö toimub väljaspool Eestit Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 138 – töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, kui töö oli toimunud Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, , maksulepingu art 15, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2); 139 – töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, kui töö oli toimunud Eestis, ning mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15); 140 – väljaspool Eestit töötamise puhul töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, mida maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101(SMS § 2 lõike 1 punkt 1, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2); 141 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus Eestis Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses  või kui saaja residendiriigiga maksulepingut ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2); 142 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus Eestis välisriigi või kohaliku omavalituse teenistuses. Tasu sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega Eestis ei maksustata, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, maksulepingu korral olenevalt töö tegemise kohast ja kodakondsusest on tulumaksuvabastus mltm = 0); 143 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus väljaspool Eestit Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2). 7.2. Erandid punktist 7.1 144 – teadlase töötasu Eestis töötamisest (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, , maksulepingu art 20 teadlase tulu, olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0, kuni 2 aastat Eestis viibides, SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 145 – teadlase töötasu Eestis töötamisest, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi A1/E101. (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 20 teadlase tulu, olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0, kuni 2 aastat Eestis viibides); 146 – teadlase töötasu väljaspool Eestit töötamisest, maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksega, kui on olemeas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm E101/A1 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 147 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15 lõige 3, Hollandi, Norra maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 148 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15 lõige 3, Hollandi, Norra maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0); 149 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksuga ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 150 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1; SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);  151 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1); 152 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida rahastatakse Eesti või välisriigi või kohaliku omavalitsuse üksuse poolt (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1 või tulumaksuvabastus mltm = 0 olenevalt maksulepingust ning rahastaja riigist, SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 153 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida rahastatakse Eesti või välisriigi või kohaliku omavalitsuse üksuse poolt, ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1 või tulumaksuvabastus mltm = 0 olenevalt maksulepingust ning rahastaja riigist); 154 – sportlase ja meelelahutaja väljaspool Eestit toimunud tegevuse eest makstav tasu. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, kuid maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2). 7.3. Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasud 156 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme või mitteresidendist äriühingu Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhtorgani liikme tasu (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16, SMS § 2 lõike 1 punkt 4); 157 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme või mitteresidendist äriühingu Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhtorgani liikme tasu, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi A1/E101 (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16); 158 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16, SMS § 2 lõike 1 punkt 4); 159 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba sissemakse, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16). 7.4. Pensionid ja kindlustushüvitised 162 – Eesti seaduse alusel makstav pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 163 – KoPS alusel makstav kohustuslik kogumispension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 164 – tööandja pension ja muu sarnane väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0 või tulumaksu määr mltm = 0,15; SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1); 165 – tööandja pension ja muu sarnane väljamakse, kui on olemas välisriigi A1/E101 (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0 või tulumaksu määr mltm = 0,15. Sotsiaalmaksuga seda tasu ei maksustata; 166 – avaliku teenistuse pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 19, maksulepingu korral olenevalt riigist ja kodakondsusest on tulumaksuvabastus mltm = 0); 167 – Eesti vabatahtlikust pensionifondist tehtud väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 13, maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0); 168 – tulumaksu soodusmääraga (TuMS § 4 lõige 2) Eesti vabatahtlikust pensionifondist tehtud väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 12, maksulepingu art 21, tulumaksu määr tm = 0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 169 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel tehtud väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 170 – tulumaksu soodusmääraga (TuMS § 4 lõige 2) maksustatav täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel tehtud väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 12, maksulepingu art 21, tulumaksu määr tm = 0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 171 – Eesti residendist kindlustusseltsi poolt või mitteresidendist kindlustusseltsi Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel makstud kindlustushüvitis, välja arvatud pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 172 – investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel kindlustusvõtjale või soodustatud isikule makstav summa (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 173 – Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav töötuskindlustushüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8);  174 – Töötukassa poolt makstud hüvitised TKindlS alusel makstav kindlustushüvitis koondamise korral (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 175 – Töötukassa poolt makstud hüvitised TKindlS alusel makstav hüvitis tööandja maksejõuetuse korral (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 176 – Eesti Haigekassa makstud ajutise töövõimetuse hüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0). 7.5. Mitteresidendist füüsilise isiku muu tulu 177 – välisteenistuse seaduse § 67 või avaliku teenistuse seaduse (edaspidi ATS) § 46 alusel makstav abikaasatasu , mida maksustatakse töötuskindlustusmaksetega (TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1), kui ei ole välisriigi vormi A1/E101; 178 – üliõpilase ainult ülalpidamiseks, õpinguteks või praktiseerimiseks saadud väljamaksed (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 20 üliõpilase tulu, maksulepingu korral, kui stipendium teisest riigist, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 179 – perehüvitiste seaduse alusel makstav vanemahüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0). 7.6. Mitteresidendist juriidilisele isikule tehtud väljamaksed 180 – tasu mitteresidendist juriidilisele isikule Eestis osutatud teenuse eest. Kui mitteresidendist juriidilisel isikul on Eestis püsiv tegevuskoht, deklareerib ta Eestist väljaviidud maksustatava kasumi Eestis ise (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 10, maksulepingu art 7, tulumaksu määr tm = 0,1, maksulepingu korral olenevalt riigist, kui püsiv tegevuskoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 181 – tasu teenuse eest madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 11); 182 – juriidilise isiku tulu rahvusvahelistest õhu- või merevedudest (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 10, maksulepingu art 8, tulumaksu määr tm=0,1; maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0; Tai maksulepinguga on mltm = 0,015); 183 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest juriidilisele isikule makstav tasu (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1). 7.7. Väljamaksed, mida ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega 184 – tasu sportlase või meelelahutaja teose Eestis esitamise eest (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm=0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksu määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapuri maksulepinguga on mltm = 0,075); 185 – eluruumi üüritulu Eestis asuva kinnisasja kasutamisest või tasu selle kasutamise piiramise talumise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art 6); 186 – üüri- või renditulu, tasu vara kasutamise piiramise talumise eest, kui vara, välja arvatud kinnisasi, on kantud või kuulub kandmisele Eesti registrisse (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 187 – tasu tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase seadme kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, tulumaksu määr tm = 0,1 olenevalt riigist maksulepingu art 7 tulumaksuvabastus mltm = 0 või art 12 madalam määr mltm = 0,05 või mltm = 0); Koodil 187 ei näidata koodil 186 deklareeritud summat; 188 – tasu tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase seadme kasutamise õiguse võõrandamisest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13; tulumaksu määr tm=0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 189 – litsentsitasu kirjandus-, kunsti-, muusika- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või arvutiprogrammi) autoriõiguse kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapur maksulepinguga mltm = 0,075); 190 – litsentsitasu kirjandus-, kunsti-, muusika- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või arvutiprogrammi) autoriõiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0); 191 – litsentsitasu patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapur i maksulepinguga mltm = 0,075); 192 – litsentsitasu patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutamise õiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0);  193 – litsentsitasu tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapuri maksulepinguga mltm = 0,075); 194 – litsentsitasu tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise õiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0); 196 – intress (TuMS § 29 lõige 7, § 41 punkt 4, maksulepingu art 11 Ameerika, Kreeka ja Vietnami maksulepingus, olenevalt maksulepingust on madalam määr mltm = 0,1); 197 – muu tulu, kaasa arvatud toetus, abiraha, stipendium, hasartmänguvõit; kultuuri-, spordi- ja teaduspreemia (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 205 – renditulu Eestis asuva kinnisasja kasutamisest või piiratud asjaõigusega koormamisest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art 6). 8. Koodil 2040 näidatakse koodil 2030 näidatud väljamakse liigile vastav väljamakse summa ilma mahaarvamisteta (brutosumma). Kui töötajale või ametnikule sotsiaalmaksuga maksustatavat väljamakset ei tehtud, kuid tööandjal tekib kohustus arvutada sotsiaalmaksu kuumääralt (kood 2100), siis koodil 2030 näidatakse väljamakse liik töötajale 120 või 122 ja ametnikule 126 või 128 ning koodil 2040 näidatakse väljamakse summa null. 9. Koodil 2060 näidatakse füüsilisest isikust saajale väljastatud kehtiva vormi A1 või E101 väljastamise riik. Riik valitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 10. Eestis ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksega mitteresidendist füüsilisele isikule, kelle suhtes kohaldatakse tulenevalt Euroopa Parlamendi ja Nõukogu määrusest 883/2004/EÜ või sotsiaalkindlustuslepingust teise riigi õigusakte, makstavat tasu. Sotsiaalkindlustusmaksed tasutakse selle riigi reeglite kohaselt ning sellesse riiki, mille õigusakte määrusest tulenevalt kohaldatakse. Eelnimetatud riigi õigusaktide kohaldamist tõendab välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõend A1/E101 või garantiikiri. 11. Koodil 2070 näidatakse mitteresidendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud SMS § 2 lõike 1 punktide 1, 3, 4, 6, 8 ja 9 alusel sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135, 137, 138, 140, 141, 143, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 156, 160, 165, 173, 174, 175. 12. Koodil 2080 näidatakse osalise või puuduva töövõimega isikust töötajale maksustamisperioodil makstud tasu osa, millelt maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa tööandja esitatud taotluse alusel (SMS § 6 lõige 3). Kui osalise või puuduva töövõimega isikule makstud töötasu on väiksem sotsiaalmaksu kuumäärast (SMS § 21), siis koodil 2080 näidatakse töötajale makstud töötasu. Osalise või puuduva töövõime tingimus loetakse täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud vähemalt 40-protsendiline püsiv töövõimetus riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel (SMS § 13 lõige 15). 13. Koodil 2090 näidatakse töötajale või ametnikule maksustamisperioodil makstud tasu vähendus seoses sellega, et tasu makstakse tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuule järgneva(te)l kuu(de)l ning tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuu eest oli kuumääralt sotsiaalmaks eelnevalt deklareeritud (rahandusministri 15.03.2013 määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Eesti Haigekassale väljastamise kord“ § 3 lõige 2). 14. Koodil 2100 näidatakse töötaja või ametniku sotsiaalmaksuga maksustatava tasu suurendus juhul, kui sotsiaalmaksu ei arvestata mitte tegelikult väljamakselt vaid sotsiaalmaksu kuumääralt vastavalt SMS § 2 lõige 2, 21, 22 või 3 ja rahandusministri 15.03.2013 määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Eesti Haigekassale väljastamise kord“ sätestatule. 15. Koodil 2110 näidatakse sotsiaalmaksu summa, mis arvutatakse järgmise valemiga: Kood 2110 = (kood 2070 – kood 2080 – kood 2090 + kood 2100) x sotsiaalmaksu määr SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 173, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 16. Koodil 2120 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135,137, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 165, 177. 17. Koodil 2130 näidatakse TKindlS § 42 lõike 1 punkti 1 kohaselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse järgmise valemiga: Kood 2130 = kood 2120 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 2130 = 0, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär. 18. Koodil 2140 näidatakse tööandja töötuskindlustusmakse, mis arvutatakse järgmise valemiga: Kood 2140 = kood 2120 x tööandja maksemäär. 19. Koodil 2150 näidatakse väljamakse TuMS alusel tulumaksuga maksustatav summa enne mahaarvamisi ning maksude kinnipidamist. Siin näidatakse ka TuMS alusel maksustatav summa, mida maksulepingu kohaselt ei maksustata. 20. Koodil 2160 näidatakse väljamaksele kohalduv tulumaksu määr, olenevalt väljamakse liigist koodil 2030 ning TuMS § 43 sätestatust (maksulepingu korral ja residentsuse tõendi olemasolul soodsam määr), mille alusel arvutatakse koodil 2170 kinnipeetud tulumaks. Kui Eestil on väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv maksuleping ning väljamakse saaja on väljamakse tegijale oma residentsuse tõendi esitanud, milles näidatud andmed on kantud maksukohustuslaste registrisse, kohaldatakse maksustamisel maksulepingu määrasid. Kui saaja residentsuse või tulu saajat kinnitav tõend on esitamata, siis tulumaksu kinnipidamisel maksulepingust tulenevaid soodsamaid maksumäärasid ei rakendata ning tulumaks peetakse kinni TuMS § 43 lõikes 1 sätestatud määrade järgi. 21. Koodil 2170 näidatakse kinnipeetud tulumaksu summa, mis arvutatakse järgmise valemiga: Kood 2170 = (kood 2150 – kood 2130) x tm, kus tm on koodil 2160 näidatud tulumaksu määr 22. Koodil 2200 summeeritakse koodil 2070 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 23. Koodil 2210 summeeritakse koodil 2110 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 24. Koodil 2220 summeeritakse koodil 2130 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmaksed, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 25. Koodil 2230 arvutatakse tööandja töötuskindlustusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 26. Koodil 2240 summeeritakse koodil 2150 näidatud tulumaksuga maksustatav väljamakse. 27. Koodil 2250 summeeritakse koodil 2170 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. Ib osa „Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 28. Ib osa täidetakse, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa ning järgmistel tasaarvestamise juhtudel kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) samaliigiliste väljamaksete korral tasaarvestuse kuul väljamakse saajale makstud tasu on väiksem kui tagastatud tasu; 3) samaliigilised väljamaksed on maksustatud erinevate maksu- või maksemääradega;  4) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse väljamaksed selle kuu deklaratsiooni Ib osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. 29. Samaliigiliste väljamaksete tasaarvestuse deklareerimine. Ib osa ei täideta, kui sama väljamakseliigi kohta on maksustamisperioodil täidetud Ia osa, välja arvatud punktis 28 sätestatud juhtudel. 30. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne 01.01.2015, arvutab ja deklareerib väljamakse tegija selliselt väljamakselt ka maksukohustuse summad. 31. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed deklareeritakse Ib osas vastavalt väljamakse tegemise ajale ja väljamakse liikidele nii nagu algselt väljamaksed deklareeritud olid. 32. Ib osas näidatakse kõik arvulised andmed positiivsetena. 33. Koodidel 2300 ja 2310 näidatakse isiku andmed, kes tagastab väljamakse või kelle väljamakse tasaarvestatakse. 34. Koodidel 2320 ja 2330 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse liik ja brutosumma. 35. Koodidel 2340 ja 2350 näidatakse tagastatud või tasaarvestamisele kuuluva väljamakse tegelik väljamakse tegemise aasta ja kuu. 36. Koodidel 2360 näitab väljamakse tegija väljamakse tagasinõudmise ja tasaarvestamise põhjuse. Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse põhjused Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelu alusel. 37. Koodil 2370 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 2330 deklareeritud väljamakse summale koodil 2320 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135, 137, 138, 140, 141, 143, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 156, 160, 165, 173, 174, 175. 38. Koodidel 2380 ja 2390 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse korrigeerimised, mis olid tehtud väljamakse tegemise kuul sotsiaalmaksuga maksustatava summa kindlaks määramisel. Koodil 2380 näidatakse väljamakse tegemise kuul Ia osas koodidel 2080 ja 2090 näidatud mahaarvamised või nende osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. Koodil 2390 näidatakse koodidel 2340 ja 2350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) Ia osas koodil 2100 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse suurendus või selle osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarveldatud väljamaksele. 39. Koodil 2400 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse vähendus. Kood 2400 täidetakse juhul, kui koodidel 2340 ja 2350 näidatud maksustamisperioodi deklaratsioonil, s.t väljamakse tegemise kuul säilib tööandjal sotsiaalmaksu miinimumkohustus, mistõttu tal ei ole tagastatavalt väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu (või selle osa) tagasisaamise õigust. 40. Koodil 2410 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu summa järgmise valemi alusel: Kood 2410 = [(kood 2370 – kood 2380 + kood 2390 – kood 2400) x sotsiaalmaksu määr]. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 173, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 41. Koodil 2420 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2330 deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse summale koodil 2320 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135,137, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 165, 177. 42. Koodil 2430 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel. Kood 2430 = kood 2420 x kindlustatu maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 2340 ja 2350). Kood 2430 = 0, kui isik oli väljamakse tegemise kuul vanaduspensionieas või eelpensionär. 43. Koodil 2440 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel. Kood 2440 = kood 2420 x tööandja maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul. 44. Koodil 2460 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele kohaldatud tulumaksu määra, mida rakendati algselt väljamaksele. 45. Koodida 2470 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks järgmise valemi alusel: Kood 2470 = (kood 2450 – kood 2440) x tm, kus tm on koodil 2460 näidatud tulumaksu määr 46. Koodil 2500 summeeritakse koodil 2370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 47. Koodil 2510 summeeritakse koodil 2410 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 48. Koodil 2520 summeeritakse koodil 2430 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 49. Koodil 2530 summeeritakse koodil 2440 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 50. Koodil 2540 summeeritakse koodil 2450 tagastatud või tasaarvestatud tulumaksuga maksustatud väljamakse. 51. Koodil 2550 summeeritakse koodil 2470 tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. II osa „Lepinguline investeerimisfond ja aktsiaseltsifond“ täitmine 52. II osa täidab väljamakse tegija ning esitab Maksu- ja Tolliametile selle kuu kohta, millal Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile tulumaksuga maksustatav väljamakse tehti. 53. Tulumaksu kinnipidaja Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile TuMS §-s 313 nimetatud renditulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest väljamakse tegemisel on TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik või asutus. 54. Tulumaksu kinnipidaja Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile TuMS §-s 314 nimetatud intressi väljamaksmisel on TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik. 55. Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi andmed näidatakse koodidel 2700 kuni 2750. 56. Koodil 2700 näidatakse väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi Eesti Maksu- ja Tolliameti antud registrikood. Aktsiaseltsifondi korral näidatakse äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registrikood Eestis. 57. Koodil 2710 näidatakse väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi nimetus. 58. Koodil 2720 näidatakse aktsiaseltsifondi või lepingulise investeerimisfondi residendiriigi (kui lepingulise investeerimisfondi asukohariigis käsitletakse fondi residendina) kood Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. Residendiriigi kahekohaline kood märgitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel: http://metaweb.stat.ee/view_xml_multi_code.htm?id=3477719&siteLanguage=ee. 59. Koodil 2730 näidatakse fondivalitseja äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registrikood Eestis ja koodil 2740 väljamakse saanud investeerimisfondi fondivalitseja nimi. 60. Koodil 2750 näidatakse fondivalitseja residendiriigi kahekohaline kood Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 61. Iga väljamakse saaja iga väljamakse liigi täidetakse eraldi rida. 62. Koodil 2760 näidatakse lepingulisele investeerimisfondile ja aktsiaseltsifondile tehtud väljamakse liik alljärgneva loetelu alusel: 198 – intress seoses osalusega teises aktsiaseltsifondis, lepingulises investeerimisfondis või muus varakogumis (välja arvatud intress, millelt ei peeta tulumaksu kinni, kui intressi aluseks olev tulu investeerimisfondi tasemel on TuMS 51. peatüki alusel maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud (TuMS § 314, § 41 punkt 4; Ameerika ja Kreeka maksulepingus tulumaksu madalam määr mltm = 0,1); 199 – renditulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest (TuMS 313, § 41 punkt 71); 201 – eluruumi üüritulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest (TuMS 313, § 41 punkt 71). 63. Koodil 2770 näidatakse väljamakse summa, millelt väljamaksja on kohustatud tulumaksu kinni pidama. 64. Koodil 2780 näidatakse intressi väljamakse saanud aktsiaseltsifondi või lepingulise investeerimisfondi osalus väljamakse teinud aktsiaseltsifondis, lepingulises investeerimisfondis või muus varakogumis protsentides. Protsent näidatakse täisarvulisena. 65. Koodil 2790 arvutatakse kinnipeetava tulumaksu summa järgmise valemiga: Kood 2790 = kood 2770 x maksumäär (tm või mltm) 66. Koodil 2800 summeeritakse koodil 2790 näidatud kinnipeetud tulumaksu summad, mis kantakse vormi TSD koodile 110. 67 Eestis moodustatud lepingulise investeerimisfondi fondivalitseja ja Eestis asutatud aktsiaseltsifond osakuomaniku või aktsionäri nõudmisel kohustatud andma tõendi talle intressina tehtud väljamakse aluseks olnud tulu kohta, mis on TuMS 51. peatüki alusel tulumaksuga maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud intressi väljamakse tegemise kuule järgneva kalendrikuu 5. kuupäevaks. III osa „Laevapere liikme erikord“ „ Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ 68. III osas näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamaksed ja maksukohustused, kui väljamakse on saadud töötamise eest laeval, mis vastab TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele. III osa “Laevapere liikme erikord” võib täita TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik, kes on riigiabi saaja ja vastab lõikes 5 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatud tingimustele. 69. Koodil 2000 näidatakse väljamakse saanud mitteresidendist füüsilise isiku laevapere liikme Eesti isikukood või eelnimetatu puudumisel Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood. Kui isikul on Eesti isikukood olemas, tuleb deklareerimisel kasutada Eesti isikukoodi. 70. Koodidel 2000 ja 2010 näidatakse väljamakse saanud laevapere liikme mitteresidendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi. 71. Koodidel 2011–2013 näidatakse TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud laeva andmed: IMO number, nimi, lipuriik. Lepinguriigi lipu nõue tuleneb TuMS § 13 lõike 5 punktist 2, arvestades TuMS § 521 lõike 4 punktis 2 ja § 521 lõike 13 punktis 4 toodud tingimustega. 72. Koodidel 2030 ja 2040 näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamakse liik ja summa järgmise loetelu alusel: 270 – laevapere liikme töötasu (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 271 – tööandja haigushüvitis vms tasu, mida maksustatakse ainult tulumaksuga (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15); 272 – töölepingu lõpetamise hüvitis (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11); 273 – töötaja eest tööandja tehtud III samba sissemakse (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2). 73. Kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E10 (täidetakse kood 2060), siis rahalist tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga, ei maksustata sotsiaalmaksuga ega töötuskindlustusmaksega seoses maksustamisega teises riigis (TuMS § 29 lõige 12). 74. Koodil 2061 märgitakse laevapere liikme kodakondsus või riik kus isik seaduslikult elab, või kui on sotsiaalkindlustuslepingu riik. Kui ei ole lepinguriigi kodakondsust või seaduslikult elav ega sotsiaalkindlustuslepingu riik, märgitakse „muu riik“ ja töötuskindlustusmakset ei maksta. 75. Koodil 2071 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale, arvestades SMS § 2 lõike 4 punktis 8 sätestatud piirsummat (kuni 750 eurot kuu kohta), mida arvestatakse järgnevalt: - kui tasu makstakse ühe kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud väljamakse summat, kuid mitte rohkem kui 750 eurot kõikide väljamakse liikide 270, 272,273 kogusumma kohta; - kui tasu makstakse mitme kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750 eurot x kuude arv) kõikide koodil 2030 näidatud väljamakse liikide 270, 272, 273 kogusumma kohta; - kui tasu makstakse pooliku kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750eurot/tasu teenimise kuu kalendripäevade arv x töötatud päevade arv) kõikide koodil 2030 näidatud väljamakse liikide 270, 272, 273 kogusumma kohta. 76. Koodil 2111 näidatakse laevapere liikmele tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 2071 näidatud) arvestatud sotsiaalmaksu summa SMS § 7 lg 2.1 sätestatud maksumääraga. 77. Koodil 2121 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 270, 273 ja koodil 2071 näidatud maksustatavale summale. TKindlS § 3 lõike 11 alusel töötaja, kes on TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud tingimustele vastava laevapere liige, on kindlustatu, kui ta on – Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni kodanik või – eelnimetatud riikides seaduslikult elav isik või – isik, kellele kohaldatakse Eesti Vabariigi sõlmitud välisleping, mis käsitleb töötushüvitisi. 78. Koodil 2131 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 2131 = kood 2121 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 2131 = 0, kui väljamakse saaja ei ole kindlustatu. 79. Koodil 2141 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 2141 = kood 2121 x tööandja maksemäär. Koodil 2151 näidatakse väljamakse TuMS alusel tulumaksuga maksustatav summa enne mahaarvamisi ning maksude kinnipidamist. 80. Koodil 2171 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel:  Kood 2171 = (koodil 2151 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 270, 271, 272 või 273 x tulumaksu määr 0%. 81. Koodil 2201 summeeritakse sotsiaalmaksuga maksustatav laevapere liikmete tasu. 82. Koodil 2211 summeeritakse koodil 2111 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 83. Koodil 2221 summeeritakse koodil 2131 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 84. Koodil 2231 summeeritakse koodil 2141 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 85. Koodil 2241summeeritakse koodil 2171 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. 86. III osa täidetakse ka juhul, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa, ning juhul kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud samaliigilised väljamaksed; 3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed; 4) väljamakse tegija tasaarvestab samal kalendriaastal tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni III osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. Kui tagastatav või tasaarvestatav summa on väljamakse summast suurem, siis näidatakse arvulised andmed miinusmärgiga. 87. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne laeva riigiabi saamist, deklareerib laevapere liikme tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed Ib osal.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 6 (muudetud sõnastuses) Vorm TSD lisa 5 KINGITUSED, ANNETUSED JA VASTUVÕTUKULUD I. I. Täidab residendist juriidiline isik (välja arvatud tulumaksuseaduse (edaspisi TuMS) § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis Kood Summa püsiv tegevuskoht (TuMS § 49 lõige 1 ja § 53 lõige 3) Tehtud kingitused ja annetused (välja arvatud koodil 5010 nimetatud isikutele tehtud 5000 Kalendrikuu kingitused ja annetused) TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isikule või § 11 lõikes 10 nimetatud muus 5010 Kalendrikuu Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis asutatud ühingule tehtud kingitused ja annetused (TuMS § 49 lõiked 2 ja 3) Kalendriaasta 5020 KAS isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed: vormi TSD [lisalt 1 (1200 +1201 – 1500) + lisalt 2 (2200 + 2201 – 2500)] ≥ 0 kalendriaasta 5030 kasvavalt summeeritult x 3% VÕI maksumaksja 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kasumi summa 5040 10% koodist 5040 5050 Maksustatav summa: kas (5020 – 5030) ≥ 0 või (5020 – 5050) ≥ 0 5060 Arvutatud tulumaks: 5060 x maksumäär 5070 Korrigeeritud tasutav tulumaks: (5070 − sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5 5080 koodil 5070 arvutatud väärtus) ≥ 0 Korrigeeritud tagastatav tulumaks: (sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5 5090 koodil 5070 arvutatud väärtus – 5070) ≥ 0 Külaliste või koostööpartnerite toitlustamise, transpordi, majutamise või meelelahutusega 5100 Kalendrikuu seotud kulud (TuMS § 49 lõiked 4, 41 ja 5) 5110 Kalendriaasta Isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed: 5120 vormi TSD [lisalt 1 (1200 +1201 – 1500) + lisalt 2 (2200 + 2201 – 2500)] ≥ 0 kalendriaasta kasvavalt summeeritult x 2%] + [32 EUR x (…. kalendrikuu number)] Arvutatud tulumaks: (5110 – 5120) ≥ 0 x maksumäär 5130 Korrigeeritud tasutav tulumaks: ( 5130 − sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5 5140 koodil 5130 arvutatud väärtus) ≥ 0 Korrigeeritud tagastatav tulumaks: (sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5 5150 koodil 5130 arvutatud väärtus – 5130) ≥ 0 I osalt vormi TSD koodile 114 kantav tulumaks: Tasutav tulumaks: [(5000 x maksumäär) + 5080 + 5140 – 5090 – 5150] ≥ 0 5160 Tagastatav tulumaks: [5090 + 5150 – 5080 – 5140 − (5000 x maksumäär)] ≥ 0 5170 II. Täidab TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik (TuMS § 49 lõige 6) Kood Summa Maksustatavad kingitused ja annetused 5180 Kalendrikuu II osalt vormi TSD koodile 114 kantav tasutav tulumaks: 5180 x maksumäär 5190 III. Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud Jaotatud kasumi aasta Summa 5200 5210 Kokku tonnaažikorra rakendamisel maksustatud 5220 kasumist väljamakstud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 5 näidatakse maksustamisperioodil (edaspidi kalendrikuul) tehtud kingitused ja annetused ning kulud külaliste või koostööpartnerite toitlustamiseks, transpordiks, majutamiseks või meelelahutuseks (edaspidi külaliste vastuvõtukulud) (TuMS § 49 või § 53 lõige 3). 2. I osa täidab residendist juriidiline isik (välja arvatud TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik, kes täidab II osa) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht. 3. Koodil 5000 näidatakse kalendrikuul tehtud kingitused (kaasa arvatud kuni 10 000 euro suuruse võidufondiga kaubandusliku loterii võit) ja annetused (välja arvatud käesoleva korra punktis 4 koodil 5010 näidatud isikutele tehtud kingitused ja annetused). Koodidel 5000, 5010 ja 5100 näitab residendist äriühing kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse §-de 49─52 alusel, tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud. 4. Koodil 5010 näidatakse kalendrikuul tehtud kingitused ja annetused TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isikule ja muus Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis (edaspidi lepinguriik) asutatud ühingule (TuMS § 49 lõige 2). Lepinguriigi ühingule tehtud kingitused ja annetused näidatakse juhul, kui on tõendatud, et ühing vastab TuMS § 11 lõikes 10 sätestatud tingimustele ning ei esine TuMS § 11 lõike 4 punktides 1, 11, 3─5, 7 ja 8 nimetatud asjaolusid. Kui kalendrikuul kasutatakse summeeritud arvestust tulenevat TuMS § 49 lõikes 3 sätestatust väljamakseid või kulutusi tegemata, siis koodil 5010 deklareeritakse null. 5. Koodil 5020 arvutatakse tehtud kingituste ja annetuste summa kalendriaasta algusest summeeritult vastavalt maksumaksja täidetud koodile 5010. Kui summeeritud arvestuse kasutamisel on koodil 5010 deklareeritud null, näidatakse koodil 5020 maksumaksja esitatud viimase vormi TSD lisa 5 koodil 5020 deklareeritud summa. 6. Koodi 5020 maksustamiseelse summa vähendamiseks võib maksumaksja valida millist TuMS § 49 lõikes 2 sätestatud piirmäära antud kalendrikuus kasutada. Maksuvaba summa määramisel lähtub maksumaksja kalendrikuul vormi TSD lisa 5 täitmisel oma valikul vaid ühest kas koodil 5030 või koodil 5050 näidatud piirmäärast ja täidab ainult valitud koodi. Kalendriaasta viimase kuu valik on lõplik ja selle alusel toimub maksuvaba aastasumma määramine. 7. Koodil 5030 arvutatakse isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed vastavalt SMS § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 ning lõike 4 punktile 8. Isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed summeeritakse kasvavalt kalendriaasta algusest (summeeritakse kalendriaasta jooksul deklareeritud, kaasa arvatud käesoleva kuu, summad kokku), millest arvutatakse maksuvaba summa – 3 % (TuMS § 49 lõike 2 punkt 1). Kood 5030 täidetakse juhul, kui maksumaksja valib isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed kalendrikuu maksuvaba piirmäära kasutamiseks. Kui maksumaksja soovib väljamakseid või kulutusi tegemata kasutada kalendrikuul summeeritud arvestust ning valib maksuvaba piirmäära kasutamiseks koodi 5030, siis kalendrikuu koodi 5030 arvutatakse käesoleva punkti teises ja kolmandas lauses sätestatud põhimõtte alusel. Kui maksumaksja parandab kalendriaasta jooksul tagasiulatuvalt vormi TSD lisal 1 või lisal 2 summasid, mis on aluseks koodi 5030 täitmiseks, siis esitatakse parandusdeklaratsiooni kalendriaasta jooksul juba esitatud vormi TSD lisade 5 kohta. 8. Koodil 5040 näidatakse sama kalendriaasta 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kasumi summa, mille alusel koodil 5050 arvutatakse maksuvaba summa – 10 % (TuMS § 49 lõike 2 punkt 2). Kood 5040 täidetakse juhul, kui maksumaksja valib selle kalendrikuu maksuvaba piirmäära kasutamiseks. Kui kalendriaasta jooksul selgub, et 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kinnitatud aruande järgne kasum erineb varem vormi TSD lisa 5 koodil 5040 deklareeritud kasumist, siis esitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni kalendriaasta jooksul juba esitatud vormi TSD lisade 5 kohta. Konsolideeritud aruandluse korral näitab kingitusi ja annetusi teinud juriidiline isik vaid oma majandusaasta kasumi summa. 9. Kui koodil 5020 näidatud summa ületab koodil 5030 või 5050 maksuvaba piirmäära, siis piirmäära ületav summa maksustatakse tulumaksuga. Koodil 5060 arvutatakse kalendrikuu maksustatav summa ning sellelt summalt kalendrikuul arvutatud tulumaks koodil 5070, lähtudes TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 kehtestatud maksumäärast (edaspidi maksumäär). 10. Koodil 5080 või 5090 korrigeeritakse kalendriaastal kasvavalt kingitustelt ja annetustelt arvutatud tulumaks. Tasutav tulumaks näidatakse koodil 5080. Tagastatav tulumaks näidatakse koodil 5090 (TuMS § 49 lõige 3). 11. Koodil 5100 näidatakse kalendrikuul külaliste vastuvõtuks tehtud kulud (TuMS § 49 lõige 4). Kui maksumaksja soovib kulutusi tegemata kalendrikuul kasutada summeeritud ümberarvestust, siis koodil 5100 deklareeritakse null (TuMS § 49 lõige 5). Kui summeeritud arvestuse kasutamisel on koodil 5100 deklareeritud null, näidatakse koodil 5110 maksumaksja esitatud viimase vormi TSD lisa 5 koodil 5110 deklareeritud summa. 12. Koodil 5110 arvutatakse külaliste vastuvõtuks tehtud kulud kalendriaasta algusest summeeritult vastavalt maksumaksja täidetud koodile 5100. Koodi 5110 maksustamiseelse summa vähendamiseks saab maksumaksja kasutada TuMS § 49 lõikes 4 sätestatut. Kui maksumaksja ei tee mõnel kuul kalendriaastas koodil 5100 deklareeritavaid väljamakseid, on lubatud TuMS § 49 lõikes 4 sätestatut kasutada iga kalendrikuu kohta. 13. Koodil 5120 arvutatakse isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed vastavalt SMS § 2 lõige 1 punktidele 1–4 ja 6 ning lõike 4 punktile 8. Isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavate väljamaksed summeeritakse kasvavalt kalendriaasta algusest (summeeritakse kalendriaasta jooksul esitatud, kaasa arvatud käesolev kuu, summad kokku), millest arvutatakse maksuvaba summa 2% ja millele lisatakse kalendriaastas iga kalendrikuu kohta 32 eurot (TuMS § 49 lõige 4). Kui maksumaksja parandab kalendriaasta jooksul tagasiulatuvalt vorm TSD lisal 1 või 2 summasid, mis on koodi 5120 täitmise aluseks, esitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni kalendriaasta jooksul juba esitatud vormi TSD lisade 5 kohta. 14. Kui koodi 5110 summa ületab koodil 5120 maksuvaba piirmäära, siis piirmäära ületav summa maksustatakse tulumaksuga. Tulumaks arvutatakse koodil 5130. 15. Koodil 5140 või 5150 korrigeeritakse kalendriaastal kasvavalt külaliste vastuvõtukuludelt arvutatud tasutav tulumaks. Tasutav tulumaks näidatakse koodil 5140. Tagastatav tulumaks näidatakse koodil 5150 (TuMS § 49 lõige 5). 16. Koodil 5160 või 5170 arvutatakse kalendrikuu maksukohustus. Koodil 5160 arvutatakse kalendrikuul tasutav tulumaks või koodil 5170 arvutatakse kalendrikuu tagastatav tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 114. 17. II osa täidab TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik. 18. Koodil 5180 näidatakse kalendrikuul tehtud maksustamisele kuuluvad kingitused ja annetused (TuMS § 49 lõige 6). Koodil 5190 arvutatakse kalendrikuul tasumisele kuuluv tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 114. 19. III osas näitab residendist äriühing, kelle kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra kohaselt, tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud. Äriühing võib nimetatud kasumist teha TuMS §-s 49 sätestatud väljamakseid ilma täiendava maksukohustuseta. 20. Koodidel 5200–5220 näidatakse kingituse, annetuse või vastuvõtukulude väljamakse, mis makstakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540). Koodil 5200 näidatakse kasumi teenimise aasta. Koodil 5210 näidatakse kasumi summa, mille arvel tehti maksuvaba väljamakse. Koodil 5220 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist tehtud väljamaksete summa kokku.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 7 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 6 ETTEVÕTLUSE JA PÕHIKIRJALISE TEGEVUSEGA MITTESEOTUD KULUD JA MUUD VÄLJAMAKSED NING MAKSUSTAMISE EBAKÕLA PÕHJUSTANUD SUMMA I. Täidab äriühing, riigitulundusasutus (RMK), mittetulundusühing, sihtasutus ja juriidilisest isikust usuline Kood Summa ühendus, mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuv püsiv tegevuskoht, krediidiasutus ning mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaal (TuMS § 2 lõiked 3 ja 4) Seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe, saamata tulu või kandmata kulu summa ning 6000 maksustamise ebakõla põhjustanud summa. Vara üleandmine tonnaažikorda kasutavale majandusüksusele ning tonnaažikorda rakendava äriühingusiseste tehingute väärtuse vahe (SUM 6230) Seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha 6010 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6011 Maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid 6020 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6021 Maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus 6030 Kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu või tekitatud kahju hüvitamise tasu 6040 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud tasud (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6041 Pistis ja altkäemaks 6050 Mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud sisseastumis- ja 6060 liikmemaksud Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed 6070 Kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks, vara soetamiseks ja teenuste ostmiseks ning ülejääv laenukasutuse kulu. Mittetulundusühingu, sihtasutuse ja juriidilisest isikust usulise 6080 ühenduse kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest makstud lihtsustatud ettevõtlustulu summa Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise 6090 kulud Madala maksumääraga territooriumil asuvas juriidilises isikus osaluse omandamise kulud 6100 Madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivis või leppetrahv, kohtu- või 6110 vahekohtuväliselt hüvitatud kahju Madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule antud laen, tehtud ettemaks või muul 6120 viisil omandatud nõudeõigus Krediidiasutuse kahju madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu omandatud 6130 nõudeõiguse võõrandamisest või sissenõudmise loobumisest Maksustatud summa vähendamine. 6140 Esitatud vormi TSD lisa 6 … kuu (kood 6141) ... aasta (kood 6142) langes ära maksustamise alus või hübriidülekande tulemusena tekkinud õigus välisriigis kinni peetud tulumaksu mahaarvamiseks Maksustatav summa kokku: 6150 koodid 6000 kuni 6130 (välja arvatud koodid 6011, 6021 ja 6041) – kood 6140 ≥ või ≤ 0 Tasutav tulumaks: (kood 6150 x maksumäär ≥ 0) 6160 Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 Tagastatav tulumaks: kood 6150 x maksumäär ≤ 0 (negatiivne tulem ilma miinusmärgita) 6170 Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 Ia. Residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha, äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ja nendega seotud isikute ning residendist juriidilise isiku koosseisu kuuluvate majandusüksuste vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind) TuMS § 8 lõigete 2–4, § 50 lõigete 4, 41 ja 42 kohaselt. Saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja § 53 lõike 6 alusel (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS 102 peatüki alusel. Kood Tehingupartnerid Seotud isiku või tehingupartneri registrikood 6200 Nimi 6210 Riigikood/nimetus 6220 Maksustatav summa 6230 Liik 6240 II. Tonnaažikorra rakendamisel (TuMS § 521) maksustatud kasumist väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed Jaotatud kasumi aasta Summa 6300 6310 Kokku tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist 6320 väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed Täitmise kord 1. Maksumaksjad täidavad vormi TSD lisa 6 I osa järgmiselt: - residendist äriühing (välja arvatud krediidiasutus) ja riigitulundusasutus, püsiv tegevuskoht (välja arvatud Eestis filiaali omav krediidiasutus) täidab koodid 6000–6120 ja 6140−6170; - residendist krediidiasutus, mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal täidab koodid 6000–6090, 6110, 6130–6170; - residendist mittetulundusühing (kaasa arvatud erakond ja ametiühing), sihtasutus ja usuline ühendus täidab koodid 6000, 6050, 6070–6120 ja 6140–6170. 2. Koodil 6000 näidatakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha ja äriregistrisse kantud mitteresidendist krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikutega tehtud tehingute hinna ja nimetatud tehingute turuväärtuse vahe. Sel juhul lisatakse maksustatavale tulule saamata jäänud tulu või vähendatakse kulusid, mis maksumaksjal oleks jäänud kandmata. Tehingute turuväärtuse määramisel lähtutakse tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 50 lõigete 6 ja 8 alusel rahandusministri määrusega kehtestatud korrast. Eelnimetatut kohaldatakse ka püsiva tegevuskoha kaudu või püsiva tegevuskoha arvel tehtud tehingutele (TuMS § 53 lõige 46). Koodil 6000 näidatakse TuMS § 541 alusel tulumaksuga maksustatav summa, mille residendist äriühing oleks tuluna saanud või mille oleks kuluna kandmata jätnud, ning § 53 lõike 6 alusel näidatakse tulu, mis oleks püsivale tegevuskohale omistatud, või kulu, mida ei oleks tehtud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel, kui oleks puudunud TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastav tehing või tehingute ahel. Koodil 6000 näitab residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht TuMS peatüki 102 alusel maksustamise ebakõla põhjustanud summa, kui maksustamise ebakõla on tekkinud TuMS §-s 547 sätestatud juhtudel. Koodil 6000 näidatakse vara turuväärtus selle vara üleandmise korral juriidilise isiku koosseisu kuuluvast majandusüksusest, mille kasum maksustatakse §-de 49–52 alusel, majandusüksusesse, mille tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra alusel. Maksukohustus tekib täies ulatuses ka juhul, kui varaga tehtavast tegevusest saadud tulule kohaldatakse tonnaažikorda vaid osaliselt. Koodil 6000 näitab residendist äriühing kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse §-de 49–52 alusel, tehtud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed. Siirdehinna reegleid kohaldatakse ka residendist juriidilise isiku koosseisu kuuluvate majandusüksuste vahelistele tehingutele, kui neist vähemalt ühe tulu maksustatakse TuMS § 521 alusel, ehk äriühingusisestele tehingutele, millele rakendatakse erinevat maksustamise korda. Kood 6000 täidetakse koodi 6230 summa alusel. 3. Koodid 6010 kuni 6080 täidetakse TuMS § 51 lõigete 13 ja § 52 lõike 2 punkti 1 alusel. Koodil 6010 näidatakse seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha. 4. Koodil 6011 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6011 Maksu- ja Tolliamet. 5. Koodil 6020 näidatakse maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid. 6. Koodil 6021 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6021 Maksu- ja Tolliamet. 7. Koodil 6030 näidatakse maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus (TuMS § 34 punkt 4). 8. Koodil 6040 näidatakse kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu vastavalt keskkonnatasude seadusele ning seadusega sätestatud nõuete rikkumise või saastamisega looduskeskkonnale ning kolmandale isikule tekitatud kahju hüvitamise tasu. 9. Koodil 6041 näidatakse koodil 6041 nimetatud tasud, mis on tasutud Maksu- ja Tolliametile. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6041 Maksu- ja Tolliamet. 10. Koodil 6050 näidatakse väljamaksed, mis on seotud pistise ja altkäemaksu andmisega. 11. Koodil 6060 näidatakse residendist äriühingute poolt mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud sisseastumis- ja liikmemaksud. 12. Koodil 6070 näidatakse väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. 13. Koodil 6080 näidatakse residendist äriühingu ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha kulu või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks ja ettevõtlusega mitteseotud vara soetamiseks ja teenuste osutamiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest makstud summa, mis maksustatakse ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel (TuMS § 51 lõige 2). Koodil 6080 deklareerib residendist äriühing ja §-s 53 nimetatud mitteresidendist äriühingu Eestis asuv püsiv tegevuskoht TuMS § 53 lõike 7 ja § 542 alusel (edaspidi kõik koos äriühing), välja arvatud finantsettevõtja või eraldiseisev üksus, kes ei ole konsolideeritud kontserni osa, majandusaastal tekkinud maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu. Ülejääv laenukasutuse kulu on summa, mille võrra äriühingu mahaarvatav laenukasutuse kulu ületab intressitulu ja muud majanduslikult samaväärset maksustatavat tulu. Laenukasutuse kuluks tulumaksuseaduse tähenduses loetakse intressikulu igasuguselt võlakohustuselt ning muud kulu, mis on majanduslikult samaväärsed rahaliste vahendite kaasamisel tekkinud intressi ja kuluga, sealhulgas: 1) maksed kasumiosaluslaenudelt; 2) vahetusvõlakirjadelt ja nullkupongvõlakirjadelt kogunenud arvestuslik intress; 3) alternatiivsete rahastamiskokkulepete alusel saadud summad; 4) kapitalirendi maksete rahastamiskulude osa; 5) kapitaliseeritud intress, mis on arvestatud sellega seotud vara bilansilise väärtuse hulka või kapitaliseeritud intressi amortisatsioonikulu; 6) turuväärtuse põhimõtte alusel arvutatud rahastamise tootlusele vastavad summad; 7) üksuse laenukasutusega seotud tuletisinstrumentide või riskimaanduskokkulepete alusel tekkinud tinglik intress; 8) laenukasutusest ja rahaliste vahendite kaasamisega seotud instrumentidest tulenev vahetuskursikasum või -kahjum; 9) rahastamiskokkulepete garantiitasud, korraldustasud ja samalaadsed rahaliste vahendite laenamisega seotud kulud. Intressitulu ja muu majanduslikult samaväärne maksustatav tulu on tulu, mis tuleneb võlanõuetest. Intressituluks on n-ö peegelpildina samad tululiigid, mis laenuvõtja jaoks on määratletud laenukasutuse kuluna. Ülejääva laenukasutuse kulu arvestus toimib kassapõhiselt, st kassapõhist laenukasutuse kulu võrreldakse kassapõhise intressituluga. Koodil 6080 näidatakse TuMS § 542 ja § 53 lõike 7 alusel tulumaksuga maksustatav ülejääv laenukasutuse kulu summa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% äriühingu majandusaasta intressi-, maksu- ja amortisatsioonieelsest kasumist (edaspidi amortisatsioonieelne kasum) osas, mis ületab kahjumit, välja arvatud juhul, kui: 1) äriühing ei ole finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni osa ning tal ei ole sidusettevõtjat ega püsivat tegevuskohta või 2) laenu kasutatakse pikaajaliste avaliku sektori taristuprojektide rahastamiseks, mille puhul nii projekti teostaja, laenukasutuse kulu, kui ka tulu asukoht on Euroopa Liidus või 3) äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valib 542 lõike 8 kohaldamise. Ülejääva laenukasutuse kulu rakendamisel tuleb määrata, kas ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot. Kui ülejääv laenukasutuse kulu jääb alla 3 000 000 euro, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita ja ei ole vajadust analüüsida teistele kriteeriumitele vastavust. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot, tuleb vaadata, kas see ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ei ületa 30% amortisatsioonieelsest kasumist, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist, tuleb järgnevalt vaadata, kas äriühing on aruandeaastal kasumis või kahjumis. Kui äriühing on kasumis, siis tuleb ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, deklareerida koodil 6080. Kui äriühing on kahjumis ning ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ei ületa aruandeaasta kahjumit, siis nimetatud kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ületab aruandeaasta kahjumit, siis koodil 6080 deklareeritakse kahjumit ületavat osa. Amortisatsioonieelne kasum arvutatakse, liites tulumaksuga maksustatavale tulule ülejääva laenukasutuse kulu maksustamise eesmärgil korrigeeritud summad ning maksustamise eesmärgil korrigeeritud kulumi- ja amortisatsioonisummad. Kui maksustamise eesmärgil korrigeeritud summasid ei ole, siis lähtutakse raamatupidamislikest summadest. Amortisatsioonieelsest kasumist jäetakse välja: 1) tulumaksust vabastatud tulu, sealhulgas tulu, mille arvel jaotatud kasumit ei maksustata; 2) kogu pikaajalise avaliku sektori taristuprojekti rahastamiseks kasutatud laenust saadud tulu. Näide 1 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30% on 6 mln eurot) ning ettevõte aruandeaasta kasum on 5 mln eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna äriühingul on aruandeaastal kasum, siis tekib kohustus tasuda tulumaksu 4 miljonilt eurolt. Näide 2 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30% on 6 mln eurot) ning ettevõte aruandeaasta kahjum on 5 mln eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna 4 miljonit eurot ei ületa äriühingu aruandeaasta kahjumit (5 miljonit eurot), ei teki äriühingul maksukohustust. Näide 3 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30% on 6 mln eurot), ning ettevõte aruandeaasta kahjum on 3 mln eurot Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna 4 miljonit eurot ületab aruandeaasta kahjumit, tekib äriühingul kohustus tasuda tulumaksu 1 miljonilt eurolt (4 mln – 3 mln). TuMS § 542 lõike 8 kohaselt võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valida, et tema ülejäävat laenukasutuse kulu ei maksustata, kui ta tõendab, et tema omakapitali ja koguvara suhe on sama või suurem kui kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, omakapitali ja koguvara suhe ning kui on täidetud järgmised tingimused: 1) äriühingu omakapitali ja koguvara suhet peetakse võrdseks kontserni omakapitali ja koguvara suhtega, kui äriühingu omakapitali ja koguvara suhe on kuni kaks protsendipunkti väiksem, ning 2) kõiki varasid ja kohustusi hinnatakse sama meetodiga nagu konsolideeritud finantsaruandes, mis on koostatud rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite alusel või liikmesriigi finantsaruandlussüsteemi alusel. Tulenevalt TuMS § 542 lõikest 9 võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, võib lähtuda TuMS § 542 lõikes 1 sätestatust suuremast ülejääva laenukasutuse kulu piirmäärast. Sellisel juhul tuleb arvutada kontserni amortisatsioonieelne kasum ning lähtuda maksustamise eesmärgil korrigeeritud summadest teiste kontserni liikmete osas. Kõrgem laenukasutuse kulu piirmäär arvutatakse kahes etapis: 1) suhtarv arvutatakse, jagades kolmandate isikutega seoses tekkinud kontserni ülejääva laenukasutuse kulu, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate ja TuMS § 542 lõike 1 punktis 2 nimetatud laenukasutuse kulu, kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, amortisatsioonieelse kasumiga; 2) saadud suhtarv korrutatakse äriühingu amortisatsioonieelse kasumiga. Residendist mittetulundusühing, sihtasutus ja usuline ühendus näitab kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks (TuMS § 51 lõige 3). 14. Koodid 6090 kuni 6120 täidetakse TuMS § 52 lõike 2 punktide 2─5 alusel ja kood 6130 TuMS § 52 lõike 3 punkti 3 alusel. 15. Koodil 6090 näidatakse madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud. Maksumaksja, kaasa arvatud krediidiasutus ei täida koodi 6090 juhul, kui madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberid vastavad investeerimisfondide seaduse § 107 lõikes 1 toodud tingimustele. 16. Koodil 6100 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, madala maksumääraga territooriumil asuvas juriidilises isikus osaluse omandamise kulud. 17. Koodil 6110 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju. Krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal näitab madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju, välja arvatud juhul, kui väljamakse on tehtud krediidi- või finantseerimisasutusele, mis vastab oma asukohariigi seaduses Eesti krediidi- või finantseerimisasutusele samaväärse asutuse kohta esitatud nõuetele. 18. Koodil 6120 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule antud laenu või sooritatud ettemaksu või muul viisil nõudeõiguse omandamise madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu. 19. Koodil 6130 näitab residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal kahju, mis on saadud madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu omandatud nõudeõiguse, sealhulgas antud laenu ja tehtud ettemakse võõrandamisest või sissenõudmisest loobumisest. 20. Koodi 6140 täidetakse TuMS § 54 lõike 6 alusel juhul, kui langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3–5, § 51 lõikes 3 või § 52 lõigetes 2 ja 3 maksustamise aluseks olevad asjaolud. Varasemate maksustamisperioodide maksustatavate summade ümberarvestusel (koodi 6140 täitmisel) vastavaid ümberarvestusi eelmiste deklaratsioonide koodides 6070, 6080 ja 6090–6130 ei tehta. Kood 6140 täidetakse ka TuMS § 542 lõike 10 alusel juhul, kui äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu jääb maksustamisperioodil allapoole §-s 542 sätestatud piirmäära (3 000 000 eurot ja 30% amortisatsioonieelsest kasumist), on äriühingul õigus teha tulumaksu ümberarvestus eelnevatel maksustamisperioodidel ülejäävalt laenukasutuse kulult tasutud tulumaksu osas kuni §-s 542 sätestatud piirmäärani. Ümberarvestuse aluseks võetakse see piirmäär, mille alusel saab suurema summa osas ümberarvestust teha. Ümberarvestust saab teha TuMS § 544 lõikes 3 sätestatud tähtajaks, majandusaastale järgneva aasta 10. septembriks. TuMS § 547 lõigetes 3 ja 8 sätestatud maksustamise ebakõla juhul, kui kahekordselt arvesse võetav tulu tekib mõnel kulu tegemise maksustamisperioodile järgneval maksustamisperioodil, võib residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht teha eelnevatel maksustamisperioodidel § 547 lõigete 1 ja 2 või lõike 8 alusel tasutud tulumaksu ümberarvutuse ja nõuda enammakstud maksusumma tagastamist. TuMS § 547 lõige 9 näeb ette piirangu TuMS § 54 lõikes 5 sätestatud tasaarvestusmeetodi rakendamisel hübriidülekande tulemusena. Kui hübriidülekande (repo-tehing ja väärtpaberite laenamise tehing) tulemusena tekib õigus kinnipeetud tulumaksu mahaarvamiseks üleantud finantsinstrumendilt saadud maksest, mida käsitatakse rohkem kui ühe tehinguosalise tuluna, on residendist äriühingul ja püsival tegevuskohal õigus kinnipeetud tulumaksu arvesse võtta proportsionaalselt maksustatava netotuluga. TuMS § 547 lõigetes 3, 8 ja 9 nimetatud ümberarvestus tehakse käesoleva deklaratsiooni koodidel 6140– 6142. 21. Koodil 6150 näidatakse maksustatav summa kokku: summeeritakse koodid 6000 kuni 6130, millest arvatakse maha TuMS § 54 lõikes 6 lubatud mahaarvamised koodil 6140. 22. Koodil 6160 arvutatakse tulumaksu summa (positiivne väärtus), korrutades koodi 6150 summa TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud maksumääraga (edaspidi maksumäär). Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114. 23. Koodil 6170 arvutatakse tagastatav tulumaksu summa, korrutades koodi 6150 summa (negatiivne väärtus) maksumääraga. Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114. 24. Ia osas deklareeritakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha, kaasa arvatud äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind), saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja § 53 lõike 6 alusel (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS 102 peatüki alusel. Turuväärtus määratakse rahandusministri 10. novembri 2006. a määruse nr 53 „Seotud isikute vahel tehtud tehingute väärtuse määramise meetodid“ alusel. 25. Koodidel 6200–6240 näidatakse maksumaksjaga seotud isiku või TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastava tehingu või TuMS § 50 lõikes 42 sätestatud vara turuväärtuses üleandmisel partneri registrikood, nimi, riigikood/nimetus, maksustatav summa ning tehingu liik. 26. Iga tehingupartneri kohta täidetakse eraldi veerg ning temaga tehtud tehingud deklareeritakse ühe summana tehingu liikide lõikes. 27. Koodide 6230 summa on: 6230 + 6230 +… . Juhul kui on kalendrikuul täidetud üks veerg, siis kood 6230 = 6230. Kood 6230 kantakse summeeritult vormi TSD lisa 6 koodile 6000. 28. Koodil 6240 näidatakse tehingu liik järgmise loetelu alusel: 621 – siirdehind, välja arvatud liik 6211; 6211 – siirdehind, kui ühe tehingupartneri tulu maksustatakse TuMS § 521 alusel; 622 – saamata jäänud tulu või kandmata jäänud kulu liik; 623 – maksustamise ebakõla põhjustanud summa; 624 – vara turuväärtus selle üleandmisel tonnaažikorda kasutavale majandusüksusele TuMS § 521 alusel. 29. II osas näitab residendist äriühing, kelle kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra kohaselt, tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed. Äriühing võib nimetatud kasumi arvel teha TuMS §-des 51 ja 52 sätestatud väljamakseid ilma täiendava maksukohustuseta. 30. Koodidel 6300–6320 näidatakse ettevõtlusega mitteseotud kulud, mis tehakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540). Koodil 6300 näidatakse kasumi teenimise aasta. Koodil 6310 näidatakse kasumi summa, mille arvel tehti maksuvaba väljamakse. Koodil 6320 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist tehtud väljamaksete summa kokku.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 8 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 7 DIVIDENDID JA MUUD KASUMIERALDISED, VÄLJAMAKSED OMAKAPITALIST JA NENDEGA SEOTUD ÕIGUSED, VARJATUD KASUMIERALDISED, VÄLISMAISTE KONTROLLITAVATE ÄRIÜHINGUTE KASUM, TULUMAKS LAHKUMISEL NING KREDIIDIASUTUSE AVANSILINE TULUMAKS KASUMILT Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood 108 Aasta 109 Kuu Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldiselt, väljamaksed omakapitalist, varjatud Kood Summa kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel Maksustatavad dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lg 1, § 501), välja arvatud 7008 tonnaažikorra alusel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 521) kood 7009 + kood 7010 = kood 7008 Madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 501): 7009 kood 7009 ≤ kood 7008 Tavamääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lg 1): 7010 kood 7008 – kood 7009 ≥ 0 Omakapitalist väljamakstud sissemakseid ületav maksustatav summa: 7080 kood 7060 – kood 7050 ≥ 0 Väljamakstud varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ja Kood Summa tulumaks lahkumisel Väljamakstud varjatud kasumieraldis (TuMS § 502) 7012 Väljaviidud vara (tulumaks lahkumisel) (TuMS § 545) 7014 Välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum (TuMS § 543) 7016 Tulumaksu arvutuskäik Kood Summa Tulumaks dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt, sh omakapitali väljamaksetelt: 7217 (kood 7010 + kood 7080) x 20/80 + (kood 7009) x 14/86 Tulumaksu vähendamine välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu võrra: 7218 kood 7217 – kood 7180 ≥ 0 Tulumaksu vähendamine krediidiasutuste avansilise makse kasutatud osaga: 7219 kood 7218 – kood 7660 ≥ 0 Tasutav tulumaks: 7200 kood 7219 + kood 7640 + (7012 + 7014 + 7016) x 20/80 Kood 7200 summa kantakse vormi TSD koodile 114 Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed Kood Summa Maksustamisperioodil omakapitali tehtud sissemaksed 7030 Omakapitali sissemaksed kokku: 7040 eelmise maksustamisperioodi kood 7070 + SUM7030 + SUM7510 + SUM7520 >0 Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: 7050 kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 Omakapitalist tehtud väljamaksete summa 7060 Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa: 7070 kood 7050 – kood 7060 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7040 Ib. Välisriigis kinni peetud või tasutud tulumaks Välisriigi väljamakse tegija Tulu liik Saamise Bruto- sealhulgas Eestis arvesse kuupäev summa välisriigis võetav välisriigis riik registrikood nimi kinnipeetud või kinnipeetud või tasutud tasutud tulumaksu tulumaks summa 7103 7101 7102 7110 7120 7130 7140 7150 Ic. Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised Jaotatud kasumi aasta Summa 7020 7021 Kokku tonnaažikorra rakendamisel maksustatud 7022 kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine Kood Summa Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa: 7160 eelmise maksustamisperioodi kood 7190 + SUM7150 + SUM7530 + SUM7540 > 0 Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa pärast õiguste üleandmist: 7170 kood 7160 – SUM7430 – SUM7440 ≥ 0 Tulumaksu vähendamiseks kasutatav summa koodist 7170, kuid mitte rohkem kui kood 7217 7180 Kui kood 7180 ≤ kood 7170, siis kood 7180 ≤ kood 7217 Maksustamisperioodi lõpuks välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata summa: 7190 kood 7170 – kood 7180 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7160 II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist Väljamakse tegija Tulu Saamise Dividendi Omakapitali Tulu sealhulgas Välisriigis Summa riik registri- nimi liik kuupäev saaja väljamakse summa välisriigis tulu- maksuvabadeks kood osalus saaja osalus kinni- maksuga väljamakseteks: välja- välja- peetud või maksustatud koodid 7250 - maksjas maksjas (%) tasutud kasumi osa 7260 + 7211 + (%) tulumaks 7215 + 7216 ≥ 0 7203 7201 7202 7210 7220 7230 7240 7250 7260 7270 7280  IIa. Tagastatud varjatud kasumieraldis, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ja väljaviidud vara Väljamakse tegija või vara Saadud Saamise Tagasta- Välismaiselt Väljaviidud Summa Kuu Aasta Summa tagastanud isiku summa kuupäev tud kontrollitavalt vara, mis maksu- liik varjatud äriühingult maksustati vabadeks saadud välja- riik registri- nimi kasumi- koodil 7014 dividend või makseteks: kood eraldis, koodid selle äriühingu mis müügist saadud 7250 - 7260 maksus- kasum, mis + 7211 + tati maksustati 7215 + 7216 koodil koodil 7016 ≥0 7012 7203 7201 7202 7210 7220 7211 7215 7216 7212 7213 7214 7280 Maksuvabade tulude kasutamine Kood Summa 1 2 Maksuvabad tulud, v.a koodil 7210 tulu liik 723 ja 723 : 7290 eelmise maksustamisperioodi kood 7330 + SUM7280 (v.a koodil 7210 tulu liik 7231 ja 7232)+ SUM7550 + SUM7560 > 0 Maksuvabad tulud pärast õiguste üleandmist: kood 7290 – SUM7450 – SUM7460 ≥ 0 7300 Maksuvabalt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised 7310 Maksuvabad omakapitali väljamaksed 7320 Maksustamisperioodi lõpuks kasutamata maksuvabad tulud 7330 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7290: kood 7300 – kood 7310 – kood 7320 ≥ 0 Teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud 7301 kasumieraldised (tulu liik 7231): eelmise maksustamisperioodi TSD lisa 7 kood 7331 + SUM 7280, millele vastab koodil 7210 tulu liik 7231 + SUM7580 ≥ 0 Pärast õiguste üleandmist teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud 7302 dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 723 1): kood 7301 – kood 7480 ≥ 0 Koodi 7302 summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised: 7311 kood 7311 – kood 7302 ≥ 0 Maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud madalama 7331 maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised: kood 7302 – kood 7311 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7301 Tonnaažikorda kasutavalt äriühingult TuMS § 521 alusel saadud dividendid ja muud 7303 kasumieraldised (tulu liik 7232) eelmise maksustamisperioodi TSD lisa 7 kood 7332 + SUM 7280, millele vastab koodil 7210 tulu liik 7232 + SUM7581 ≥ 0 Pärast õiguste üleandmist tonnaažikorda kasutavalt äriühingult TuMS § 521 alusel saadud 7304 dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7232): kood 7303 – kood 7481 ≥ 0 Koodi 7304 summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised: 7312 kood 7312 – kood 7304 ≥ 0 Maksustamisperioodi lõpuks tonnaažikorda kasutavalt äriühingult saadud TuMS § 521 7332 alusel maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised: kood 7304 – kood 7312 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7303  III. Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused Õiguste ja kohustuste saaja Äriühingule üleantud Püsivale tegevuskohale Äriühingule üleantud Eestis riik registrikood nimi omakapitalist tehtud üleantud omakapitalist arvesse võetav välisriigis väljamakseid ületav tehtud väljamakseid tasutud või kinnipeetud sissemaksete summa ületav sissemaksete tulumaks mitte rohkem kui summa mitte rohkem kui koodi 7160 koodi 7040 summa mitte rohkem kui koodi summa 7040 summa 7403 7401 7402 7410 7420 7430 Püsivale Äriühingule Püsivale Äriühingule Äriühingule Krediidiasutusele Krediidiasutusele tegevuskohale üleantud tegevuskohale üleantud teiselt üleantud teiselt üleantud eelmiste üleantud üleantud Eestis väljamaks- üleantud äriühingult äriühingult kalendriaastate kalendriaasta arvesse võetav mata maksu- väljamaksmata saadud saadud § 521 kasutamata tasutud avansiline välisriigis vabad tulud, maksuvabad madalama tonnaažikorra avansiline makse makse tasutud või v.a tulu liik tulud maksumääraga rakendamisel mitte rohkem kui mitte rohkem kui kinnipeetud 7231 ja 7232 mitte rohkem maksustatud maksustatud eelmiste aastate kalendriaasta tulumaks mitte rohkem kui koodi 7290 dividendid ja kasumist SUM7640 - SUM SUM7640 - mitte rohkem kui koodi + koodi 7301 muud väljamakstud 7660 - SUM7490 - kalendriaasta kui koodi 7160 7290 summa summa kasumieraldised dividendid ja eelmiste aastate eelmiste summa (tulu liik 7231) muud SUM7491 + kalendrikuude mitte rohkem kasumieraldised SUM7590 + SUM7491 + kui koodi 7301 (tulu liik 7232) eelmiste aastate kalendriaasta summa mitte rohkem SUM7591 SUM7591 kui koodi 7303 summa 7440 7450 7460 7480 7481 7490 7491 IIIa. Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste andja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks Õiguste ja kohustuste saaja Jaotatud kasumi Koodil 7470 näidatud aastal sealhulgas koodist 7471 riik registrikood nimi aasta jaotatud kasum madala maksumääraga mitte rohkem kui koodi 7470 jaotatud kasum kalendriaasta SUM7009 + mitte rohkem kui koodi 7470 SUM7010 + SUM7080 – kalendriaasta SUM7009 – SUM7471 + SUM7571 SUM7472 + SUM7572 7403 7401 7402 7470 7471 7472  IV. Ühinemisel või jagunemisel saadud õigused Õiguste ja kohustuste andja Äriühingult saadud Püsivalt Äriühingult saadud Riik Registrikood nimi omakapitali sissemakse tegevuskohalt Eestis arvesse võetav summa saadud tema jaoks välisriigis tasutud või mitte rohkem kui andja Eestisse toodud ja kinnipeetud tulumaks koodi 7410 summa üleantud vara mitte rohkem kui summa andja koodi 7430 mitte rohkem kui summa andja kood 3410 7503 7501 7502 7510 7520 7530 Püsivalt Äriühingult Püsivalt Äriühingult Äriühingult Krediidiasutuselt Krediidiasutuselt tegevuskohalt saadud tegevuskohalt saadud saadud saadud eelmiste saadud saadud Eestis väljamaksmata saadud välja- dividendid ja dividendid ja kalendriaastate kalendriaasta arvesse võetav maksuvabad maksmata muud muud kasutamata tasutud välisriigis tulud maksuvabad kasumieraldised, kasumieraldised, avansiline avansiline makse tasutud või mitte rohkem tulud mis on teise mis loetakse makse mitte rohkem kui kinnipeetud kui andja mitte rohkem äriühingu poolt tonnaažikorda mitte rohkem kui andja kood 7491 tulumaks koodi 7450 kui andja koodi maksustatud rakendaval andja kood 7490 või 3491 mitte rohkem kui summa 3450 summa madalama äriühingul või 3490 andja koodi maksumääraga maksustatuks 3430 summa (tulu liik 7231) TuMS mitte rohkem kui § 521alusel (tulu andja kood 7480 liik 7232) mitte rohkem kui andja kood 7481 7540 7550 7560 7580 7581 7590 7591 IVa. Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste saaja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks Õiguste ja kohustuste andja Jaotatud Koodil 7470 näidatud sealhulgas koodist 7471 madala kasumi aasta aastal jaotatud kasum maksumääraga jaotatud kasum riik registrikood nimi mitte rohkem kui andja mitte rohkem kui andja koodi 7470 koodi 7470 või 3471 või 3471 näidatud aastal koodi 7472 näidatud aastal koodi 7471 või 3473 summa või 3472 summa 7503 7501 7502 7570 7571 7572 V. Krediidiasutuse avansiline makse Kood Summa Eelmise kvartali kasum 7600 Eelmise kvartali maksuvaba kasum (TuMS § 50 lõikes 11) 7610 Eelmiste 19 kvartali kahjum, mida koodil 7600 näidatud kasumi vähendamiseks ei ole kasutatud 7620 Kasumi summa, millelt on avansiline maksekohustus: kood 7600 – kood 7610 – kood 7620 ≥ 0 7630 Avansiline makse: (kood 7630 x 14%). Koodi 7640 summa liidetakse koodile 7200 7640 Avansilise makse kasutamine Kood Summa Tulumaksu vähendamiseks maksustamisperioodil kasutatud avansilise makse summa 7660 mitte rohkem kui kood 7218 summa  Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 7 näitab residendist äriühing maksustamisperioodil (kalendrikuul) väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, kaasa arvatud kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost (edaspidi tonnaažikord) saadud tulult makstud dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja likvideerimisjaotised (edaspidi väljamaksed omakapitalist) ning nendelt tekkiva maksukohustusega seotud õigused, sealhulgas äriühingute ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemine või jagunemine) üleantud ja saadud õigused. Vormi TSD lisal 7 näidatakse ka varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum, väljaviidud vara, krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt. Tulenevalt tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 54 lõikest 2 dividendide ja muude kasumieraldiste ning omakapitali väljamaksete maksuvabastusega seotud õigused ning äriühingute ühinemisel või jagunemisel üleantud ja saadud õigused on: – omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa; – välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks, mis oli selle riigi seaduse või tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu (edaspidi maksuleping) alusel kohustuslik; – maksuvabasid väljamakseid võimaldav saadud tulu. Omakapitali väljamakse ei hõlma dividendi ega muud kasumieraldist. Kui mitterahalise dividendi või muu kasumieraldise turuväärtus ületab dividendiks või kasumieraldiseks jaotatava kasumi summat, siis näidatakse jaotatava kasumina mitterahalise dividendi või muu kasumieraldise turuväärtus. Kui dividend või muu kasumieraldis saadakse mitterahalises vormis, võetakse arvesse väärtus, millega see dividend või muu kasumieraldis kajastub kasumi jaotaja maksuarvestuses, kui maksumaksja esitab dividendi maksja sellekohase tõendi. Samu põhimõtteid kohaldatakse tehtavatele ja saadavatele mitterahalistele omakapitali väljamaksetele. Väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste, omakapitalist tehtud väljamaksete, varjatud kasumieraldiste saajate kohta esitatakse vorm INF 1 koos vormi TSD lisaga 7. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel täidab maksumaksja valgel taustal koodid. Hallil taustal koodid arvutab Maksu- ja Tolliamet ning kuvab automaatselt tulemuse kui koodi summa on nullist suurem. I osa „Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel“ täitmine I osas näidatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, omakapitali sissemakseid ületavad väljamaksed, antud laenud, mis on tunnistatud varjatud kasumieraldiseks, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning nendelt väljamaksetelt tasutav tulumaks. 2. Koodil 7008 deklareeritakse maksustamisperioodil makstud dividendid ja muud kasumieraldised, mis maksustatakse TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud tavamääraga (§ 50 lõige 1) ja § 4 lõikes 5 sätestatud madalama maksumääraga (§ 501), välja arvatud tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540). Koodil 7008 näidatakse tonnaažikorra alusel teenitud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse §-de 49–52 alusel, makstud dividendid ja muud kasumieraldised. Koodil 7009 näidatakse TuMS § 501 alusel madalama maksumääraga maksustatavad ja maksustamisperioodil väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised ja millele ei rakendata maksuvabastust. Madalama maksumääraga maksustatakse kalendriaastas jaotatud kasum, mis on eelmise kolme kalendriaasta keskmisest äriühingu Eestis maksustatud jaotatud kasumist, millelt residendist äriühing on § 50 lõigete 1 ja 2 alusel maksnud tulumaksu, väiksem või sellega võrdne. Kolme kalendriaasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel võetakse arvesse nii tavamääraga kui ka madalama määraga maksustatud dividende ja muude kasumieraldistena jaotatud kasumit ja § 50 lõikes 2 nimetatud aktsia- või osakapitali või sissemaksete vähendamisel, aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksete summa osa, mis ületab äriühingu omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid. Arvesse ei võeta § 50 lõike 11 alusel tulumaksust vabastatud dividendi, § 50 lõike 21 alusel tulumaksust vabastatud väljamakset ega § 502 alusel maksustatud kasumieraldist. Kolme kalendriaasta keskmise Eestis maksustatud jaotatud kasumi arvutamisel loetakse esimeseks arvesse võetavaks aastaks 2018. aasta ning madalamat maksumäära rakendatakse järgmiselt: 1) 2019. aastal ühele kolmandikule 2018. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 2) 2020. aastal ühele kolmandikule 2018. ja 2019. aastal jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu; 3) 2021. aastal ühele kolmandikule aastatel 2018–2020 jaotatud kasumist, millelt mitteresident, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht, on maksnud tulumaksu. Kalendriaastal väljamakstud dividendidele ja muudele kasumieraldistele rakendatakse madalamat maksumäära summani, mis ei ületa eelneva kolme kalendriaasta keskmist jaotatud kasumit. Arvestust peetakse summeeritult kalendriaasta algusest, see tähendab, et ei ole oluline, kas dividende makstakse üks kord aastas või mitu korda aastas. Näiteks, kui esimesel ja teisel kalendrikuul makstakse dividendide, mis ei ületa eelmise kolme kalendriaasta keskmist jaotatud kasumit, siis nendelt dividendidelt makstakse tulumaksu 14/86. Kui kolmandal kalendrikuul makstud dividend ületab keskmist summat, siis sellelt dividendilt makstakse tulumaksu tavamäära alusel. Seda väljamakset näidatakse vormil INF1 isikute lõikes väljamakse liigiga MDK. 3. Koodil 7010 näidatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendide ja kasumieraldiste summa (TuMS § 50 lõige 1), mida maksustatakse TuMS § 4 lõigete 1 ja 11 alusel tavamääraga ja millele ei rakendata maksuvabastust. Seda väljamakset näidatakse vormil INF1 isikute lõikes väljamakse liigiga DK. Koodidel 7008, 7009, 7010 ja 7021 ei näidata II osa koodil 7310, 7311 ja 7312 deklareeritud maksuvabalt väljamakstud dividendi või muu kasumieraldise summat. 4. Koodil 7080 arvutatakse maksustamisperioodil omakapitalist tehtud väljamaksete summa, millele ei rakendata maksuvabastust ning mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid (TuMS § 50 lõige 2). Koodi 7080 täitmiseks täidetakse Ia osa. 5. Koodil 7012 näidatakse TuMS § 502 alusel varjatud kasumieraldis. Residendist äriühing maksab tulumaksu emaettevõtjale, sama emaettevõtja teisele tütarettevõtjale (välja arvatud laenuandja tütarettevõtjale) ning kontserni kuuluvale aktsionärile või osanikule antud laenult. Residendist krediidiasutus ja aktsiaseltsifond ei maksa tulumaksu TuMS §-s 502 sätestatud juhul. Emaettevõtja mõiste tuleneb äriseadustiku §-st 6 ning selle kohaselt on äriühing, kes on teises äriühingus aktsionär või osanik ning omab seal häälteenamust, emaettevõtja ja ühing, kus ta osaleb, tütarettevõtja. Samuti loetakse emaettevõtja tütarettevõtjaks ühing, kus häälteenamus on teisel tütarettevõtjal või tütarettevõtjal üksinda või koos emaettevõtjaga ning ühing, kus teisel ühingul (emaettevõtjal) on selle osaniku või aktsionärina valitsev mõju. Emaettevõtja koos tütarettevõtjatega moodustavad kontserni. Emaettevõtjana (TuMS § 502 lõige 2) käsitatakse ka ühingut, kes asub kontserni struktuuris laenu andvast tütarettevõtjast ülalpool (nt emaühingu emaühing), samuti mittetulundusühingut ja sihtasutust, kellel on laenu andvas ühingus häälteenamus või valitsev mõju. Lisaks tavapärasele (laenulepingu alusel) laenu andmisele käsitatakse maksustamisel laenuna krediidilepingu sõlmimist ja muid majanduslikult samaväärseid tehinguid. Näiteks käsitatakse laenuna laenulepingut, millega on laenusummat suurendatud või laenu tagastamise tähtaega pikendatud, või raha kandmist kontsernikontole või kui on muudetud muid olulisi tingimusi. TuMS § 565 alusel deklareerib äriühing antud ja tagastatud laenud vormil INF 14 IV osas. Koodil 7014 näitab TuMS § 545 alusel residendist äriühing Eestist välja viidud vara, kui vara viiakse välja teises Euroopa Liidu liikmesriigis või kolmandas riigis asuvasse püsivasse tegevuskohta (tulumaks lahkumisel). Tulumaksuga maksustatakse summa, mis on väljaviidud vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahe vara Eestist väljaviimise hetkel. Vara väljaviimist ei maksustata tulumaksuga järgmistel juhtudel: – väärtpaberite rahastamisega seotud vara väljaviimist; – tagatiseks antud vara; – vara viiakse välja usaldatavusnormatiivide kapitalinõuete täitmiseks või likviidsuse juhtimiseks; – vara paigutatakse 12 kuu jooksul tagasi Eestisse. TuMS § 545 lõikes 1 ja § 50 lõikes 22 nimetatud juhtudel võib residendist äriühing tulumaksu tasumist ajatada, tasudes seda kuni viie aasta jooksul, kui esineb vähemalt üks järgmistest asjaoludest: 1) vara viiakse muu Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis (lisaks Euroopa Liidu riikidele ka Island, Liechtenstein ja Norra) (edaspidi lepinguriik) asuvasse püsivasse tegevuskohta; 2) äriühing muutub teise lepinguriigi residendiks. Ajatamise reeglit ei rakendata, lepinguriigi osalistest kolmandate riikide suhtes, kui nad ei ole sõlminud Eestiga või Euroopa Liiduga lepingut vastastikuse abi kohta maksunõuete sissenõudmisel, mis on samaväärne nõukogu direktiivi 2010/24 EL vastastikuse abi sätetega. TuMS § 545 lõigetes 5–7 sätestatud juhtudel, kui on olemas põhjendatud oht, et maksumaksja maksu ei maksa, võib Maksu- ja Tolliamet temalt nõuda tulumaksu ajatamisel tagatist. Tulumaksu tasumise ajatamine, tagatise nõudmine ning ajatatud tulumaksukohustuselt intressi maksmine toimub maksukorralduse seaduses sätestatud korras. 7. Kood 7016. TuMS § 543 kohaselt residendist äriühingule omistatakse ja tema kasumina maksustatakse välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa, mis saadi niisuguse vara kasutamise ja selliste riskide võtmise tulemusel, mis on seotud kontrolliva äriühingu võtmetöötajatega ning mis on saadud näilikest tehingutest, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis. Residendist äriühingule omistatava välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõttega. Tehingut või tehingute ahelat peetakse näilikuks niivõrd, kuivõrd asjaomasel üksusel või püsival tegevuskohal ei oleks vara, millelt ta kogu või osa oma tulust saab, ja ta ei oleks võtnud vastavaid riske, kui teda ei kontrolliks äriühing, kus täidetakse selle vara ja nende riskidega. Residendist äriühingule omistatav välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõttega. Välismaine kontrollitav äriühing on püsiv tegevuskoht või üksus, mille puhul on residendist äriühingul üksi või koos oma sidusettevõtjatega otsene või kaudne osalus rohkem kui 50% hääleõigusena või ta omab otseselt või kaudselt rohkem kui 50% kapitalist või tal on õigus saada rohkem kui 50% kõnealuse üksuse kasumist. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud. TuMS §-s 543 nimetatud näilise tehingu puhul loetakse, et tulumaksu tasumine välisriigis ei olnud kohustuslik. Kui välismaine kontrollitav äriühing maksis tulumaksu oma residendiriigis, kuid selgub, et tegemist oli näiliku tehinguga, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis, siis selle tulu maksustamise õigus on Eestil ning Eesti ei võimalda tasaarvestusmeetodi rakendamist. TuMS §-s 543 sätestatut ei rakendata residendist äriühingule, kelle kontrollitava äriühingu eelmise majandusaasta kasum ei ületa 750 000 eurot ja kelle muud äritulud, kasum tütarettevõtjatelt, sidusettevõtjatelt ja finantsinvesteeringutelt, intressitulud ning muud finantstulud kokku ei ületa samal perioodil 75 000 eurot. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud. 8. Koodil 7217 arvutatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt ning omakapitalist tehtud väljamaksetelt, mis ületab sissemakseid tasutav tulumaks. Koodi 7217 arvutamisel lähtutakse TuMS § 4 lõigetes 1, 11 ja 5 kehtestatud maksumääradest. Elektrooniliselt esitatud vormi TSD lisal 7 märgib maksumäära Maksu- ja Tolliamet. Koodil 7218 vähendatakse koodil 7217 arvutatud maksukohustust koodil 7180 näidatud tulumaksukohustust vähendava välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu võrra. Koodil 7219 vähendatakse koodil 7218 arvutatud maksukohustust V osa koodil 7660 näidatud residendist krediidiasutuse avansilise makse kasutatud osaga. Residendist äriühing, kes ei ole krediidiasutus, kood 7218 = kood 7219. 9. Koodil 7200 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks. Koodil 7219 arvutatud maksukohustust suurendatakse väljamakstud varjatud kasumieraldistelt (kood 7012), väljaviidud vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahelt (kood 7014) ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasumilt (kood 7016) arvutatud tulumaksuga ja residendist krediidiasutuse kvartali kasumilt tasumisele kuuluva avansilise maksega (kood 7640). Koodi 7200 arvutatud tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114. Ia osa „Omakapitali sisse- ja väljamaksed“ täitmine 10. Ia osas näidatakse omakapitali tehtud sissemaksed ja omakapitalist tehtud väljamaksete summa TuMS § 50 lõike 2 alusel ja § 50 lõikes 22 nimetatud residendist äriühingu kustutamisel registrist näidatakse vara, sh likvideerimisjaotise turuväärtus, mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid, mille arvel ei ole tehtud omakapitalist väljamakseid või mida ei ole üle antud teisele äriühingule. Omakapitali tehtud sissemaksena käsitatakse lisaks aktsia- või osakapitali tehtud sissemaksele (TuMS § 50 lõige 2) ka tasutud ülekurssi ja äriühingu oma aktsia, osa või osamakse võõrandamisel saadud summat, aktsionäride või osanike poolt omakapitali tehtud muud sissemaksed. Omakapitali tehtud sissemaksena ei käsitata kasumi arvel tehtud sissemakset ja alates 2000. aastast fondiemissiooniks kasutatud kasumi osa (TuMS § 61 lõige 34). Tulumaksuga ei maksustata aktsiaseltsifondi omakapitali vähendamisel tehtud väljamakseid. Omakapitali väljamakse ei hõlma dividendi ja muud kasumieraldist. 11. Koodil 7030 näidatakse maksustamisperioodil omakapitali tehtud rahalised ja mitterahalised sissemaksed, sealhulgas äriühingu asutamisel tehtud sissemaksed. 12. Koodi 7030 täitmisel juhindutakse TuMS § 50 lõikes 2 sätestatust, mille kohaselt ühendanud või ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemaksena ei võeta arvesse ühe ühinenud äriühingu poolt teise ühinenud äriühingu omakapitali või ühinenud äriühingu poolt ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemakseid. Jagunemisel käsitatakse omandava äriühingu omakapitali sissemaksena enne jagunemist tema omakapitali tehtud sissemakseid, mille arvel ei ole tehtud omakapitalist väljamakseid või mida ei ole üle antud teisele äriühingule, ning jaguneva äriühingu poolt talle üle antud samasuguste sissemaksete osa. Vara või püsiva tegevuskoha majandustegevuse toomisel Eestisse loetakse residendist äriühingu omakapitali tehtud sissemaksena maksumaksja või tema püsiva tegevuskoha riigis kindlaks määratud vara väärtust, välja arvatud juhul, kui see ei kajasta turuväärtust. Sel juhul lähtutakse turuväärtusest. Kui mitteresidendi püsiva tegevuskoha koosseisu kuuluv ettevõte antakse üle residendist äriühingule, loetakse äriühingu omakapitali tehtud rahaliste ja mitterahaliste sissemaksetena ka enne ettevõtte üleandmist püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara. 13. Koodil 7040 näidatakse omakapitali tehtud sissemaksete summa kokku. Vormi TSD lisa 7 2015. a jaanuari eest elektroonilisel esitamisel eeltäidetakse kood 7040 kuni 31.12.2014 kehtinud vormi TSD lisa 7 tabeli 1 real 9 näidatud summaga. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7040 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7070 arvutatud summaga. Koodi 7040 suurendatakse maksustamisperioodil ühinemisel või jagunemisel teiselt äriühingult või püsivalt tegevuskohalt saadud õigustega juhul, kui õiguste saamise kalendrikuul on täidetud IV osa koodid 7510 või 7520. Koodi 7040 arvutamiseks võetakse arvesse koodide 7510 või 7520 summad kokku. 14. Koodil 7050 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil teha maksuvabasid väljamakseid omakapitalist. Koodi 7040 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üleantud omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa koodid 7410 või 7420. Koodil 7050 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7410 või 7420 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üleantud ei ole, siis kood 7050 = koodiga 7040. 15. Koodil 7060 näidatakse maksustamisperioodil omakapitalist tehtud ja vormil INF 1 deklareeritud omakapitali väljamaksete summa. TuMS § 50 lõike 2 alusel ei maksustata tulumaksuga aktsiaseltsifondi aktsiakapitali vähendamisel, aktsiate tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksete, mis ületavad aktsiaseltsifondi omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sisemakseid. Nimetatud summad maksustatakse aktsionäri tuluna. Kui väljamakse tehakse aktsiaseltsifondi oma kasumist, siis näidatakse need koodil 7060. Fondi tehtud väljamakselt maksukohustuse tekkimise vältimiseks märgitakse sama summa ka koodil 7030. Näiteks kui koodil 7060 näidatakse 100, siis ka sama maksustamisperioodi koodil 7030 tuleb näidata 100. Aktsiaseltsifond näitab koodil 7060 omakapitali summa juhul, kui ta kustutatakse registrist ja tema vara ei kasutata Eesti majandustegevuses teises äriühingus või mitteresidendist äriühingu püsivas tegevuskohas (TuMS § 50 lõige 22). Sellisel juhul tuleb samal maksustamisperioodil täita ka kood 7030, näidates aktsiaseltsfondi omakapitali tehtud rahalised ja mitterahalised sissemaksed. Sissemakseid ületav osa kantakse koodile 7080 ja kuulub maksustamisele. Koodil 7060 ei näidata II osa koodil 7320 deklareeritud omakapitali väljamakseid. 16. Koodil 7070 arvutatakse omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7040. Koodi 7070 arvutamiseks võetakse arvesse koodid 7050 ja 7060. Ib osa „Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks“ täitmine 17. Ib osas näitab äriühing, kaasa arvatud aktsiaseltsifond, välisriigist dividendide, omakapitali väljamaksete või muu tulu saamisel välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks ning arvutatakse summa, mille võrra saab vähendada Eestis TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust (TuMS § 54 lõige 5). Ib osas näidatakse saadud maksustatud tulud, millele maksulepingu kohaselt on õigus tulumaksukohustuse vähendamiseks kasutada välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu. Ib osa täidab residendist äriühing, kes on usaldusfondi osanik ning TuMS § 54 lõikes 5 nimetatud tulu on saanud usaldusfond. Äriühing võib arvata oma kasumi jaotamisel tekkivast tulumaksukohustusest maha usaldusfondi tulult välismaal tasutud või kinnipeetud tulumaksu proportsionaalselt oma osalusega usaldusfondis. Ib osa täidetakse maksustamisperioodil, millal tulu saadi, kuid mitte enne kui sellelt tulult tulumaks tasuti või kinni peeti. 18. Tulumaksu võib vormi TSD lisal 7 näidata, kui tulumaksu tasumise või kinnipidamise kohta on välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend. Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab tulusaaja vormi TSD lisa 7 Ib osa usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud tõendi alusel, millel on järgmised andmed: – andmeid väljastanud usaldusfondi registrikood residendiriigis, fondi nimi, riigi nimi; – investori, kellele andmed väljastatakse, registrikood ja nimi; – usaldusfondile laekunud tulu liik (vormi TSD lisa 7 täitmise korra punktides 23 või 41 nimetatud tulu liik) (TuMS § 54 lõige 5 või § 50 lõige 15); – riigi nimi, kust usaldusfondile tulu laekus; – usaldusfondile tulu laekumise kuupäev; – välisriigist saadud tulu summa eurodes koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga (brutosumma) väljamakse saamise päeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel; – usaldusfondi välisriigist saadud tulult kinnipeetud või tasutud tulumaks;  – usaldusfondi välisriigist saadud dividendidelt kinnipeetud/tasutud või kasumiosalt tasutud tulumaks; – usaldusfondi mitteresidendist või residendist äriühingult saadud omakapitali väljamaksetelt kinnipeetud/tasutud või kasumiosalt tasutud tulumaks; – residendist äriühingu osaluse suurus usaldusfondis (mis on ka tema kaudseks osaluseks usaldusfondile dividende maksnud või omakapitali väljamakseid teinud äriühingus). 19. Enne 2015. aasta 1. jaanuari saadud tulu, millelt välisriigis on tulumaks kinni peetud või tasutud ja mida ei ole teisele äriühingule üle antud ning mida ei ole kuni 2014. aasta 31. detsembrini kehtinud vormi TSD lisal 7 deklareeritud, näidatakse 2015. aasta jaanuarikuu vormi TSD lisa 7 Ib osal (TuMS § 61 lõige 44). 20. Koodid 7101 kuni 7150 täidetakse iga tulu liigi kohta eraldi, millelt välisriigis tulumaks tasuti või kinni peeti. 21. Kui saadud tulusid on rohkem kui üks, lisatakse iga saadud tulu kohta lisaleht. 22. Koodidel 7101 kuni 7103 näidatakse välisriigi väljamakse tegija andmed: mitteresidendist väljamakse tegija registrikood ja nimi ning välisriigi nimetus, kust tulu saadi. 23. Koodil 7110 näidatakse välisriigist saadud tulu liik järgmiste koodidega (sulgudes olev tulu artikkel viitab OECD mudellepingu artikli numbrile): 700 – kinnisvara üüri- või renditasu (art 6); 701 – ärikasum (art 7); 702 – tulu rahvusvahelistest mere- ja õhuvedudest (art 8); 703 – dividend (art 10); 7031 – dividend (TuMS § 50 lõige 13); 704 – intress (art 11); 705 – litsentsitasu (art 12); 706 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu (art 12); 707 – kasu kinnisvara võõrandamisest (art 13); 708 – sportlase ja meelelahutaja esinemistasu või tasu tema teose Eestis esitamise eest (art 17); 709 – muu tulu (art 21); 710 – omakapitali väljamaksed TuMS § 50 lõike 2 tähenduses. 24. Koodil 7120 näidatakse tulu saamise kuupäev. 25. Koodil 7130 näidatakse välisriigist saadud tulu summa eurodes koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga (brutosumma) väljamakse saamise päeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel. 26. Koodil 7140 näidatakse saadud väljamakselt välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või maksulepingu alusel kohustuslik, välja arvatud TuMS §-des 541 ja 543 nimetatud tehingute puhul. Igas välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil on välisriigist saadud tulusid rohkem kui üks, tuleb iga saadud tulu ja tulu maksja kohta lisada Ib osas välisriigi väljamakse tegija. 27. Koodil 7150 arvutatakse, milline osa välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksust võetakse arvesse TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkiva maksukohustuse vähendamisel. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse ja maksulepingu alusel kohustuslik ning mis ei ületa alljärgnevalt arvutatud (maksumäära märgib Maksu- ja Tolliamet) summat (TuMS § 61 lõige 25): kui 7130 x (maksumäär) ≤ 7140, siis 7150 = 7130 x (maksumäär); kui 7130 x (maksumäär) ˃ 7140, siis 7150 = 7140. Eraldi tuleb arvestada iga riigiga sõlmitud maksulepingut ja iga saadud tulu, millele lubatakse tasutud või kinnipeetud tulumaksu arvesse võtmist maksukohustuse vähendamiseks. Ic osa „Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised“ täitmine 28. Residendist äriühing, kelle kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tulu maksustatakse TuMS §-s 521 alusel, võib nimetatud tulult arvestatud kasumi arvel teha TuMS §-s 50 sätestatud dividendide ning muude kasumieraldiste väljamakseid ilma täiendava maksukohustuseta. Koodidel 7020–7022 näidatakse dividendide väljamakse, mis makstakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumi arvelt (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540). Koodil 7020 näidatakse kasumi teenimise aasta. Koodil 7021 näidatakse kasumi summa, mille arvelt tehti maksuvaba väljamakse. Koodil 7022 näidatakse tonnaažikorra alusel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised kokku. Koodil 7022 deklareeritud väljamaksed näidatakse isikute lõikes vormil INF 1 väljamakse liigiga TDK, mis peab vastama vormi TSD 7 koodide 7022 ja 7312 summale. 29. Koodil 7160 arvutatakse summa, mille ulatuses saab vähendada TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust või ühinemise ja jagunemise käigus üle anda õigusi. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7160 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7190 arvutatud summaga. Koodi 7160 suurendatakse koodil 7150 näidatud arvulise väärtusega ning ühinemisel või jagunemisel teiselt äriühingult või püsivalt tegevuskohalt saadud õigustega juhul, kui maksumaksjal on õiguste saamise maksustamisperioodil täidetud IV osa koodid 7530 või 7540. Koodil 7160 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodide 7530 või 7540 summad kokku. 30. Koodil 7170 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil vähendada TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust. Koodi 7160 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üleantud välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa koodid 7430 või 7440. Koodil 7170 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7430 või 7440 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üleantud ei ole, siis kood 7170 = koodiga 7160. 31. Koodil 7180 näidatakse summa, mille võrra vähendatakse koodil 7200 arvutatavat tulumaksukohustust. Koodil 7180 näidatav summa ei või ületada koodil 7170 arvutatud summat. 32. Koodil 7190 arvutatakse TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust vähendav välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata osa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 Ib osa koodile 7160. II osa „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist“ täitmine 33. II osas näidatakse saadud tulud (näiteks dividendid, omakapitali väljamaksed, maksulepingus sätestatud tulud, millele kohaldatakse vabastusmeetodit, aktsiaseltsifondist või lepingulisest investeerimisfondist saadud või usaldusfondi kaudu saadud maksustatud dividend), mille arvel on võimalik teha maksuvabasid dividendi (TuMS § 50 lõige 11) ja omakapitali väljamakseid (TuMS § 50 lõige 21), arvestades TuMS § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega. Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja muude kasumieraldiste väljamaksele, mille aluseks olev dividend ja muu kasumieraldis on saadud tonnaažikorda rakendavalt äriühingult, kes maksis dividende tonnaažikorra alusel maksustatud kasumist. Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev tulu on saadud lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist ja on TuMS 51. peatüki alusel tulumaksuga maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud (TuMS § 50 lõige 24). Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev dividend on saadud usaldusfondi kaudu. Kui dividend on saadud teiselt residendist või mitteresidendist äriühingult, võib usaldusfondi osanikust äriühing fondi kaudu saadud dividendi maksuvabalt edasi maksta juhul, kui tema kaudne osalus dividendi maksnud äriühingus on vähemalt 10%. Maksuvabastuse õigus tekib dividendi laekumisel usaldusfondile (TuMS § 50 lõige 15). Kui vabastusmeetod TuMS § 50 lõikes 13 sätestatud asjaolude korral ei kohaldu, kuid välisriigist saadud dividendilt on tulumaks kinni peetud ja dividend on kasumist maha arvatud, võib maksumaksja kasutada TuMS § 54 lõikes 5 sätestatud tasaarvestusmeetodit. Sellisel juhul täidetakse Ib osa. 34. Tulu näidatakse II osas sellel maksustamisperioodil, millal loetakse täidetuks viimane tingimus, mis võimaldab saadud tulu käsitleda maksuvabasid väljamakseid võimaldava tuluna (näiteks kolmanda riigi püsiva tegevuskoha korral maksustamisperiood, millal see püsivale tegevuskohale omistatud kasum loetakse maksustatuks). 35. Välisriigist saadud tulu võib vormi TSD lisa 7 II osas näidata, kui TuMS § 50 lõike 11 punktides 3, 4 ja 6 ning lõikes 21 sätestatud tingimuste täitmise kohta on välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend. Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab äriühing vormi TSD lisa 7 II osa usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud tõendi alusel, millel on näidatud käesoleva korra punktis 18 nimetatud andmed. Deklareerides saadud dividendi vormi TSD lisa 7 II osas kinnitab maksumaksja, et tütarühingul ei ole oma residendiriigis õigust seda summat kasumist maha arvata või et tehing on tegelik ja selle peamine eesmärk või üks peamisi eesmärke ei ole maksueelise saamine. Kui aktsiaseltsifond on saanud renditulu (TuMS § 313) või intressi (TuMS § 314), millelt on TuMS § 41 punkti 4 või punkti 71 alusel tulumaks kinni peetud või fond on Maksu- ja Tolliamet esitanud rahandusministri 4. aprilli 2017. aasta määrusega nr 21 “Mitteresidendi ja investeerimisfondi deklaratsioonide ning füüsilise isiku residentsuse määramise vormide kinnitamine ja täitmise korrad” kehtestatud vormi A1, või fond on saanud TuMS §-s 312 sätestatud kasu vara võõrandamisest ja ta on Maksu- ja Tolliamet esitanud sama määrusega kehtestatud vormi V1, siis fondil on õigus pärast maksu tasumist näidata nimetatud summad vormi TSD lisa 7 II osas. 36. Maksumaksja tõendab vajadusel vabastusmeetodi kasutamise õigusega seotud asjaolusid ning esitab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel täiendavaid dokumente. 37. Koodid 7201 kuni 7280 täidetakse iga maksuvaba dividendi ja omakapitali väljamakset võimaldava tulu kohta eraldi. 38. Kui maksustamisperioodil on saadud maksuvabasid väljamakseid võimaldavaid tulusid rohkem kui üks, lisatakse iga saadud tulu kohta lisaleht. 39. Koodidel 7201 kuni 7203 näidatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldava saadud tulu tuluallika andmed: riigi nimetus, kust tulu saadi, väljamakse tegija registrikood, väljamakse tegija nimi. Kui tuluks on püsivale tegevuskohale omistatud kasum, siis näidatakse koodidel 7201–7220: 7201 püsivale tegevuskohale välisriigis väljastatud registrikood; 7202 püsiva tegevuskoha nimi või mitteresidendist äriühingu äriregistris registreeritud nimi; 7203 riigi nimetus, kus püsivale tegevuskohale on registrikood antud. Kui aktsiaseltsifond on maksnud tulumaksu TuMS § 312 alusel saadud kasust, TuMS § 313 või § 314 nimetatud tulust, siis koodidel 7201–7220 näitab fond oma andmed: 7201 registrikood; 7202 nimi; 7203 riigi nimetus (Eesti). Kui aktsiaseltsifond ise saab II osas deklareeritavaid tulusid, siis koodid 7201–7220 täidetakse tavalises korras. 40. Koodil 7210 näidatakse saadud tulu liik vastavalt koodile (sulgudes olev tulu artikkel viitab OECD mudellepingu artikli numbrile või TuMS paragrahvile): 720 – kinnisvara üüri- või renditasu (art 6). Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 720, kui ta on saanud maksustatud renditulu või maksnud ise saadud renditulult tulumaksu (TuMS § 313 ); 721 – ärikasum (art 7); 722 – tulu rahvusvahelistest mere- ja õhuvedudest (art 8); 723 – dividend (TuMS § 50 lõige 11 punktid 1 ja 3), kui dividendi saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas on dividendi saamise ajal vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest, arvestades § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega; 7231 – madala maksumääraga maksustatud dividend (TuMS § 501), kui dividendi saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas on dividendi saamise ajal vähemalt 10% aktsiatest, osadest või häältest, arvestades § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega; 7232 – residendist äriühingult saadud dividendid, kes maksis dividende kasumist, mis tonnaažikorra rakendamisel loetakse maksustatuks; 724 – intress (art 11); Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 724, kui ta on saanud maksustatud intressitulu või maksnud ise saadud intressitulult tulumaksu (TuMS § 314 ); 725 – litsentsitasu (art 12); 726 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu (art 12); 727 – kasu kinnisvara võõrandamisest (art 13); Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 727, kui ta on maksnud ise saadud kasult tulumaksu (TuMS § 312 lõike 1 punktid 1 ja 2 või lõige 2 ); 7271 – kasu laeva võõrandamisest (art 13, TuMS § 521 lõige 12); 728 – sportlase ja meelelahutaja esinemistasu või tasu tema teose Eestis esitamise eest (art 17); 729 – muu tulu (art 21); 730 – omakapitali väljamakse (TuMS § 50 lõige 21), kui väljamakse saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas on väljamakse saamise ajal vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest, arvestades § 50 lõikes 13 sätestatud asjaoludega.  Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 730, kui ta on saanud omakapitali väljamakseid, mis on maksustatud äriühingu tasemel § 50 lõike 2 alusel lisaks ülaltoodule või maksnud tulumaksu TuMS § 312 lõike 1 punktides 3 ja 4 nimetatud tulult; 731 – siirdehinna tehing (art 9) (TuMS § 50 lõige 4); 732 – püsiva tegevuskoha kasum (TuMS § 50 lõike 11 punktid 2 ja 4); 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulu (TuMS § 312 lõige 2). 41. Koodil 7220 näidatakse tulu saamise kuupäev järgmiselt: – tululiik koodiga 723, 7231 ja 7232 dividendi saamise kuupäev; – tululiik koodiga 730 – omakapitali väljamakse saamise kuupäev; – tululiik koodiga 731 – siirdehinna tehingu juhul näidatakse kuupäev, millal tehingupartner siirdehinnatehingult maksu tasus; – tululiik koodiga 732 – püsiva tegevuskoha kasumiosalt tulumaksu tasumise kuupäev, kui püsiv tegevuskoht ei asu lepinguriigis või Šveitsi Konföderatsioonis. Tulumaksu tasumise kuupäevaks loetakse tasumise või tasumistähtaja kuupäev. Kui püsiv tegevuskoht asub eelpoolnimetatud riigis, siis tuleb näidata millise perioodi kasumit kasutatakse; – tululiik koodiga 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulult tulumaksu tasumise kuupäev. Kui saadud tulu on TuMS § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud, siis näidatakse tulu saamise kuupäev; – ülejäänud tulud – tulu saamise kuupäev. Aktsiaseltsifond näitab rahandusministri 4. aprilli 2017. aasta määrusega nr 21 “Mitteresidendi ja investeerimisfondi deklaratsioonide ning füüsilise isiku residentsuse määramise vormide kinnitamine ja täitmise korrad” kehtestatud vormidel A1 või V1 TuMS §-s 312, 313 või 314 nimetatud tuludelt maksu tasumise kuupäeva. 42. Koodil 7230 näidatakse dividendi saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas dividendi saamise ajal. 43. Koodil 7240 näidatakse omakapitali väljamakse, kui saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas väljamakse saamise ajal on vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest. 44. Koodide 7250–7270 täitmisel arvestatakse alljärgnevaga: – tululiik koodiga 7232 – dividendina saadud tulu summa. Tululiik 7232 täidetakse, kui dividendi saadi Eesti äriühingult, kes maksis dividendi tonnaažikorra rakendamisel saadud maksustatud kasumi arvel (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540); – tululiik koodiga 723 või 7231 – dividendina saadud tulu summa. Kui dividend tululiigiga 723 saadi lepinguriigi (sh Eesti) või Šveitsi Konföderatsiooni äriühingult, siis koodil 7250 näidatakse saadud dividendi netosumma ning koode 7260 ja 7270 ei täideta. Kui dividend on saadud eelmises lauses nimetamata riigi äriühingult (välja arvatud madala maksumääraga territooriumil asuv äriühing) ning dividendilt on tulumaks kinni peetud (TuMS § 50 lõike 11 punkt 3, § 61 lõige 26), siis koodil 7250 näidatakse saadud dividendi brutosumma, koodil 7260 näidatakse kinnipeetud tulumaks ning koodi 7270 ei täideta. Kui dividend on saadud esimeses lauses nimetamata riigi äriühingult (välja arvatud madala maksumääraga territooriumil asuv äriühing) ning dividendi aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud, näidatakse koodil 7250 dividendi netosumma, koodi 7260 ei täideta ning täidetakse koodi 7270; – tululiik koodiga 730 – omakapitali väljamakse. Näidatakse omakapitali väljamakse, mille aluseks olev väljamakse osa või mille aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud või kui omakapitali väljamakse aluseks on TuMS § 50 lõikes 11 nimetatud  dividend (TuMS § 50 lõige 21). Eesti äriühingult saadud väljamaksete korral näidatakse koodil 7250 netosumma ja koode 7260 ja 7270 ei täideta. Kui väljamakse on saadud välisriigi äriühingult, näidatakse saadud koodil 7250 saadud väljamakse brutosumma, kui on täidetud kood 7260, st väljamakselt on tulumaks kinni peetud või tulumaks tasutud. Kui väljamakse aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud, näidatakse koodil 7250 väljamakse netosumma, koodi 7260 ei täideta ning täidetakse koodi 7270; – tululiik koodiga 731 – siirdehinna tehingu korral mitteresidendiga näidatakse koodil 7250 välisriigis maksustatud siirdehinna tehingu ja tehingu turuväärtuse vahe koos tasutud tulumaksuga (brutosumma) ning koodil 7260 tasutud tulumaks. Koodi 7270 ei täideta. Siirdehinna tehingu korral residendiga näidatakse koodil 7250 maksustatud siirdehinna tehingu ja tehingu turuväärtuse vahe, mida Eesti residendist seotud osapool deklareerib oma vormi TSD lisa 6 koodil 6230. Koode 7260 ja 7270 ei täideta; – tululiik koodiga 732 – püsiva tegevuskoha kasumi korral näidatakse koodil 7250 püsivale tegevuskohale omistatud kasumiosa netosumma. Koodi 7260 ei täideta. Kui püsiv tegevuskoht asub lepinguriigis või Šveitsi Konföderatsioonis, siis koodi 7270 ei täideta. Kui püsiv tegevuskoht asub eelpool nimetamata riigis, siis koodil 7270 näidatakse välisriigis tulumaksuga maksustatud kasumiosa; – tululiigid koodiga 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulu korral näidatakse koodil 7250 tulu brutosumma juhul, kui sellelt tulult on tulumaks kinni peetud või tulumaks tasutud fondivalitsejalt saadud tõendi alusel (TuMS § 316). Kinnipeetud või tasutud tulumaks näidatakse koodil 7260. Kui tulu on TuMS § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud, siis koodil 7250 näidatakse fondivalitsejalt saadud tõendi alusel netosumma. Ülejäänud tululiikide korral näidatakse koodil 7250 tulu brutosumma, kui välisriigis on sellelt tulult tulumaks kinni peetud või tasutud. Koodil 7260 näidatakse kinnipeetud või tasutud tulumaks arvestades maksulepingus sätestatud määra. Koodi 7270 ei täideta. Aktsiaseltsifond näitab TuMS §-s 312, 313 või 314 sätestatud tulu liigid 720, 724, 727 ja 730 koodil 7250 koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga ja tulumaksu summa näitab koodil 7260. 45. Koodil 7260 näidatud välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks ning koodil 7270 näidatud kasumiosalt tasutud tulumaks võetakse arvesse käesolevas korras nimetatud tulude deklareerimisel, kui osa selle välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja väljamakse tegija residendiriigi või püsiva tegevuskoha asukohariigi vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik (TuMS § 50 lõige 12). TuMS § 50 lõike 11 punktis 1 nimetamata välisriigi äriühingult saadud tõendil peab olema näidatud kasumiosalt tasutud tulumaksusumma. Kui koodil 7203 näidatud riik on maksulepingu riik, siis koodil 7260 näidatud kinnipeetud või tasutud tulumaks ei või olla suurem, kui maksulepingus vastavale tulu liigile kehtestatud määraga arvutatud maksusumma. 46. Koodil 7280 arvutatakse maksuvabade väljamaksete tegemiseks arvesse võetav osa saadud tulust. IIa osa „Tagastatud varjatud kasumieraldis, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ja väljaviidud vara“ täitmine 47. IIa osas deklareeritakse summad, mille arvel on võimalik teha maksuvabasid dividendi (TuMS § 50 lõige 11) ja omakapitali väljamakseid (TuMS § 50 lõige 21) 48. Koodid 7201 kuni 7280 täidetakse iga maksuvaba dividendi ja omakapitali väljamakset võimaldava tulu kohta eraldi. Kui maksustamisperioodil on saadud maksuvabasid väljamakseid võimaldavaid tulusid rohkem kui üks, lisatakse iga tulu kohta lisaleht. 49. Koodidel 7201 kuni 7203 näidatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldava saadud tulu tuluallika andmed: riigi nimetus, väljamakse tegija isiku registrikood ja nimi. 50. Koodil 7210 näidatakse saadud tulu liik: 7231 – TuMS § 502 alusel tagastatud varjatud kasumieraldis (TuMS § 50 lõike 11 punkt 7); 735 – välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või sellise äriühingu müügist saadud kasum TuMS § 543 alusel maksustatud summa ulatuses (TuMS § 50 lõike 11 punkt 8); 736 – TuMS § 545 alusel maksustatud ja püsivasse tegevuskohta välja viidud vara (TuMS § 50 lõike 11 punkt 9). 51. Koodidel 7220 näidatakse saadud summa saamise kuupäev. 52. Koodil 7211 näitab laenuandja TuMS § 50 lõike 11 punkti 7 kohaselt talle tagastatud laenu summa, mis maksustati koodil 7012 TuMS § 502 alusel. 53. Koodil 7215 näitab maksumaksja TuMS § 50 lõike 11 punkti 8 kohaselt välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või selle äriühingu müügist saadud kasumi koodil 7016 TuMS § 543 alusel tulumaksuga maksustatud summa ulatuses. 54. Koodil 7216 näitab maksumaksja TuMS § 50 lõike 11 punkti 9 kohaselt koodil 7014 TuMS § 545 alusel maksustatud püsivasse tegevuskohta välja viidud vara. 55. Koodil 7212 näidatakse koodil 7012 varjatud kasumieraldisena TuMS § 502 alusel maksustatud summa. Näiteks kui algselt maksustati laenusumma 300 eurot varjatud kasumieraldisena, aga laen tagastati summas 150, siis koodil 7211 näidatakse tagastatud laenusumma 150 ja koodil 7212 antud laenusumma 300. Koodil 7212 näidatakse ka dividendide summa, mida makstakse välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või sellise äriühingu müügist saadud kasumi arvel TuMS § 543 alusel tulumaksuga maksustatud summa ulatuses, mis on deklareeritud koodil 7016. Koodil 7212 näidatakse dividendide summa, kui kasumit jaotatakse püsivasse tegevuskohta välja viidud TuMS § 545 alusel tulumaksuga maksustatud vara arvel, mis on deklareeritud koodil 7014. 56. Koodidel 7213 ja 7214 märgitakse kuu ja aasta, millal TuMS §-s 502 nimetatud varjatud kasumieraldis, TuMS §-s 543 nimetatud dividend või kasum või TuMS §-s 545 nimetatud vara on maksustatud. 57. Koodil 7280 arvutatakse maksuvabade väljamaksete tegemiseks arvesse võetav osa. 33. II osas näidatakse saadud tulud (näiteks dividendid, omakapitali väljamaksed, maksulepingus sätestatud tulud, millele kohaldatakse vabastusmeetodit, aktsiaseltsifondist või lepingulisest investeerimisfondist saadud või usaldusfondi kaudu saadud maksustatud dividend), mille arvel on võimalik teha maksuvabasid dividendi (TuMS § 50 lõige 11) ja omakapitali väljamakseid (TuMS § 50 lõige 21), arvestades TuMS § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega. Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev dividend on saadud äriühingult, kellel ei ole õigust seda maksustatavast kasumist maha arvata (TuMS § 50 lõige 13). 58. Koodil 7290 arvutatakse summa, mille arvel saab maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid või vastavat õigust ühinemise ja jagunemise käigus üle anda. Koodil 7290 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodi 7280 summad kokku, välja arvatud koodil 7210 tulu liik 7231, mis deklareeritakse koodil 7301 ja tulu liik 7232, mis deklareeritakse koodil 7303. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7290 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7330 arvutatud summaga. Koodi 7290 suurendatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigustega juhul, kui maksumaksjal on õiguste saamise maksustamisperioodil täidetud IV osa koodid 7550 või 7560. Koodil 7290 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodide 7550 või 7560 summad kokku. 59. Koodil 7300 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil teha maksuvabasid dividendide (TuMS § 50 lõikele 11) ja omakapitali (TuMS § 50 lõikele 21) väljamakseid. Koodi 7290 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üleantud väljamaksmata maksuvaba tulu summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa koodid 7450 või 7460. Koodil 7300 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7450 või 7460 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üleantud ei ole, siis kood 7300 = koodiga 7290. 60. Koodil 7310 näidatakse see osa dividendidest, mida makstakse välja maksuvabalt vastavalt TuMS § 50 lõikele 11 . Kui mitterahalise dividendi turuväärtus ületab koodi 7300 arvutatud summat, siis koodi 7300 ületav osa kantakse koodile 7008, mis omakorda jagatakse koodide 7009 ja 7010 vahel sõltuvalt sellest, mis maksumääraga tuleb kasumit maksustada. Koodil 7009 näidatakse maksustatav kasum, kui ettevõttel on kalendriaastal võimalik kasumit maksustada madalama maksumääraga (14/86) ja/või koodil 7010 kasum, mida maksustatakse tavamääras (20/80). 61. Koodil 7320 näidatakse see osa omakapitali väljamaksetest, mida makstakse välja maksuvabalt vastavalt TuMS § 50 lõikele 21. 62. Koodil 7330 arvutatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldav tulu osa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7290. 63. Koodil 7301 summeeritakse teistelt residendist äriühingutelt saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 501, koodil 7210 tulu liik 7231), mille arvel saab residendist äriühing maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid või vastavat õigust ühinemise ja jagunemise käigus üle anda. Koodi 7301 suurendatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigustega juhul, kui maksumaksjal on õiguste saamise maksustamisperioodil täidetud IV osa kood 7580. Koodil 7301 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodide 7580 summad kokku. 64. Koodil 7302 arvutatakse teiselt residendist äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 501), mille arvel saab residendist äriühing maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid. Koodi 7302 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üleantud väljamaksmata maksuvaba tulu summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa kood 7480. Koodil 7302 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7480 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üleantud ei ole, siis kood 7302 = koodiga 7301. 65. Koodil 7311 näidatakse koodil 7302 arvutatud summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised. Kui koodi 7302 summa arvelt makstakse dividende füüsilistele isikutele, siis tuleb dividendide väljamaksmisel kinni pidada tulumaks olenevalt TuMS § 43 lõike 1 punktis 11 sätestatust (olenevalt maksulepingu sätetest ja residentsuse tõendi olemasolul soodsamast määrast). Kinnipeetud tulumaks deklareeritakse isikute lõikes vormi INF 1 koodil 13074. Kui mitterahalise dividendi turuväärtus ületab koodi 7302 arvutatud summat, siis koodi 7302 ületav osa kantakse koodile 7008, mis omakorda jagatakse koodide 7009 ja 7010 vahel sõltuvalt sellest, mis maksumääraga tuleb kasumit maksustada. Koodil 7009 näidatakse maksustatav kasum, kui ettevõttel on kalendriaastal võimalik kasumit maksustada madalama maksumääraga ja/või koodil 7010 kasum, mida maksustatakse tavamääras. 66. Koodil 7331 arvutatakse maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised. Arvutatud summa kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7301. 67. Koodil 7303 summeeritakse teistelt residendist äriühingutelt saadud dividendid ja muud kasumieraldised, mida maksti tonnaažikorra alusel maksustatud kasumist (TuMS § 521, koodil 7210 tulu liik 7232) ja mille arvelt saab residendist äriühing maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid või vastavat õigust ühinemise ja jagunemise käigus üle anda. 68. Koodil 7304 arvutatakse teiselt residendist äriühingult saadud tonnaažikorra (TuMS § 521) alusel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, mille arvel saab residendist äriühing maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid. Koodi 7304 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa kood 7481. Koodil 7304 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7481 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üle antud ei ole, siis kood 7304 = koodiga 7303. 69. Koodil 7312 näidatakse koodil 7304 arvutatud summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised. Kui koodi 7304 summa arvelt makstakse dividende füüsilistele isikutele, siis dividendide väljamaksmisel peetakse kinni tulumaks olenevalt TuMS § 41 punktis 72 ja § 43 lõike 1 punktis 11 sätestatust (olenevalt maksulepingu sätetest ja residentsuse tõendi olemasolul soodsamast määrast). Koodil 7312 deklareeritud väljamaksed näidatakse isikute lõikes vormil INF 1 väljamakse liigiga TDK. Kinnipeetud tulumaks deklareeritakse isikute lõikes vormi INF 1 koodil 13074. Kui mitterahalise dividendi turuväärtus ületab koodi 7304 arvutatud summat, siis koodi 7304 ületav osa kantakse koodile 7008. Koodil 7332 arvutatakse maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud tonnaažikorra alusel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised. Arvutatud summa kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7303. III osa „Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused“ täitmine 70. III osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) ning püsivaks tegevuskohaks ümberkujunemisel täielikult või osaliselt üleantud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused (omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa, välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks, maksuvabasid väljamakseid võimaldav saadud tulu) ning nende saajad. Ühendatav või jagunev äriühing täidab III osa enne äriregistris ühinemis- või jagunemiskande tegemist. Iga õiguse saaja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, täidetakse iga üleantud õiguse kohta lisaleht. Üle on võimalik anda ainult selliseid õigusi, mida üleandja on varasemalt vormi TSD lisal 7 deklareerinud ja mida õiguste üleandjal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või jagunemist. Kui residendist äriühing täidab III osa ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ja nende saajate kohta, siis peab ta õiguse saanud isiku(te) nõudmisel andma tõendi vorm TD. 71. Koodil 7403 näidatakse õiguste saaja asukohariigi nimetus, kui saaja ei asu Eestis. 72. Koodil 7401 näidatakse õiguste saaja registrikood. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse „123456789“. 73. Koodil 7402 näidatakse õiguste saaja nimi. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse nimeks „asutamisel“. 74. Koodid 7410 kuni 7491 täidetakse vastavalt sellele, millist õigust ühinemise või jagunemise käigus üle antakse. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, siis tuleb iga õiguse kohta lisada III osa vastava koodiga milline õigus üle antakse. 75. Koodil 7410 näidatakse residendist äriühingule üleantud omakapitali tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa, kuid mitte rohkem, kui koodi 7040 summa. Siin ei näidata ühinemisel äriühingute omavahelisi sissemakseid teineteise omakapitali või ühinenud äriühingu poolt ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemakseid. 76. Koodil 7420 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale ülemineva omakapitalist tehtud väljamakseid ületava sissemaksete summa, kuid mitte rohkem, kui koodi 7040 summa. 77. Koodil 7430 näidatakse äriühingule üleantud Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks, kuid mitte rohkem, kui koodi 7160 summa. 78. Koodil 7440 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale üle antud Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks, kuid mitte rohkem, kui koodi 7160 summa. 79. Koodil 7450 näidatakse äriühingule üle antud tulu, mille arvelt saab maksuvabalt välja maksta dividende ja omakapitali väljamakseid, välja arvatud tulu liik 7231 (teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised, TuMS § 501), kuid mitte rohkem kui koodi 7290 summa. 80. Koodil 7460 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale üle antud tulu, mille arvelt võib kasumit maksuvabalt välja viia, kuid mitte rohkem kui koodide 7290 ja 7301 summad kokku. 81. Koodil 7480 näidatakse residendist äriühingule üle antud teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 501, tulu liik 7231), kuid mitte rohkem kui koodi 7301 summa. 82. Koodil 7481 näidatakse residendist äriühingule üle antud teiselt äriühingult saadud tonnaažikorra (TuMS § 521) alusel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7232), mitte rohkem kui koodi 7303 summa. 83. Koodil 7490 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele üle antud kasutamata eelmistel kalendriaastatel tasutud avansilise tulumaksu summa. Koodil 7490 näidatud üleantud summa ei või olla suurem kui eelmiste aastate: SUM7640 – SUM 7660 – SUM7490 – eelmiste aastate SUM7491 + SUM7590 + eelmiste aastate SUM7591. 84. Koodil 7491 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele üle antud kalendriaastal tasutud avansiline makse, kuid mitte rohkem kui kalendriaasta SUM7640 - kalendriaasta eelmiste kalendrikuude SUM7491 + kalendriaasta SUM7591. IIIa osa „Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste andja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks“ täitmine 85. Koodidel 7401 kuni 7403 ja 7470 kuni 7472 näidatakse jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste andja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks. 86. Koodil 7403 näidatakse õiguste saaja asukohariigi nimetus, kui saaja ei asu Eestis. 87. Koodil 7401 näidatakse õiguste saaja registrikood. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse „123456789“. 88. Koodil 7402 näidatakse õiguste saaja nimi. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse nimeks „asutamisel“. 89. Koodil 7470 näidatakse jaotatud kasumi aasta, mida kasutatakse kolme eelmise aasta keskmise jaotatud kasumi arvutamisel. Kui jooksval kalendriaastal on jaotatud kasumit, mida on maksustatud kas madalama maksumääraga ja/või tavamääraga, siis näidatakse koodil 7470 ka jooksev kalendriaasta. 90. Koodil 7471 näidatakse koodil 7470 näidatud aastal jaotatud maksustatud kasumi summa, sealhulgas TuMS § 501 alusel madalama maksumääraga jaotatud kasum ja maksustatud omakapitali väljamaksed. Koodil 7472 näidatakse koodil 7470 näidatud aastal madalama maksumääraga makstud dividendide ja muude kasumieraldiste summa (TuMS § 501). Koodidel 7470 kuni 7472 näidatakse jaotatud kasumi aasta, üleantud jaotatud kasum, sealhulgas madala maksumääraga jaotatud kasum. IV osa „Ühinemisel või jagunemisel saadud õigused“ täitmine 91. IV osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigused ning nende andjad. Ühendav või omandav äriühing täidab IV. osa pärast äriregistris ühinemis- või jagunemiskande tegemist. IV osa täidetakse õiguste üle andjalt saadud tõendi TD või mitteresidendiga ühinemisel või jagunemisel ühinemis/jagunemislepingus vm kirjalikus dokumendis näidatud summade alusel, mis on mitteresidendi poolt välja maksmata või kasutamata. 93. Iga saadud õiguse kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil on saadud õigusi rohkem kui üks, tuleb iga saadud õiguse kohta täita lisaleht. 93. Koodiga 7503 näidatakse õiguste üleandja asukohariigi nimi, kui see ei ole Eesti. 94. Koodil 7501 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja registrikoodi. Seda ka siis, kui üleandja on saaja registreerimise ajaks juba äriregistrist kustutatud. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu registrikood. 95. Koodil 7502 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja äriühingu nimi. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu nimi. 96. Koodil 7510 näidatakse äriühingult maksustamisperioodil saadud omakapitali mittemaksustatavaid väljamakseid võimaldav sissemaksete osa andja koodilt 7410. Piiriülesel ühinemisel või jagunemisel võetakse arvesse sissemakse summad, mida käsitletakse omakapitali sissemaksena TuMS § 50 lõike 2 alusel. 97. Koodil 7520 näidatakse püsiva tegevuskoha ümberkujundamisel äriühinguks püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara summa, mille arvel ei ole vara välja viidud, vara andja koodilt 3410 ja mis näidatakse Ia osa koodil 7040. 98. Koodil 7530 näidatakse äriühingult saadud välisriigis tasutud ja Eestis arvesse võetav tulumaks andja koodilt 7430. 99. Koodil 7540 näidatakse püsiva tegevuskoha ümberkujundamisel äriühinguks püsivalt tegevuskohalt saadud välisriigis tasutud või kinnipeetud ja Eestis arvesse võetav tulumaks õiguse andja koodilt 3430. 100. Koodil 7550 näidatakse residendist äriühingult saadud tulu, mille arvel saab maksuvabalt välja maksta dividende ja omakapitali väljamakseid, õiguse andja koodilt 7450. 101. Koodil 7550 täidetakse ka piiriülesel ühinemisel või jagunemisel saadud maksustatud kasumi summa. 102. Koodil 7560 näidatakse püsivalt tegevuskohalt saadud tulu, mille arvel saab maksuvabalt maksta dividende ja teha omakapitali väljamakseid, õiguse andja koodilt 3450. 103. Koodil 7580 näidatakse residendist äriühingult saadud TuMS § 501 alusel regulaarselt makstavate dividendide summa õiguse andja koodilt 7480. Koodil 7581 näidatakse tonnaažikorda kasutavalt äriühingult saadud dividendid ja muud kasumieraldised, mis loetakse TuMS § 521 alusel maksustatuks (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540) (tulu liik 7232), mitte rohkem kui andja kood 7481. 104. Koodil 7590 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel krediidiasutuselt saadud kasutamata eelmistel kalendriaastatel tasutud avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7490 ja 3490. 105. Koodil 7591 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel krediidiasutuselt saadud kalendriaastal tasutud avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7491 ja 3491. IVa osa „Jaotatud kasum, mis mõjutab õiguste ja kohustuste saaja jaotatud kasumi arvestust madalama maksumäära kohaldamiseks“ täitmine 106. Koodiga 7503 näidatakse õiguste üleandja asukohariigi nimi, kui see ei ole Eesti. 107. Koodil 7501 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja registrikoodi. Seda ka siis, kui üleandja on saaja registreerimise ajaks juba äriregistrist kustutatud. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu registrikood. 108. Koodil 7502 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja äriühingu nimi. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu nimi. 109. Koodidel 7570 kuni 7572 näidatakse saadud jaotatud kasumi aasta, saadud jaotatud kasum, sealhulgas madala maksumääraga saadud kasum. 110. Koodi 7570 näidatakse saadud jaotatud kasumi aasta õiguse andjate koodidelt 7470 ja 3471. 111. Koodil 7571 näidatakse saadud jaotatud kasum õiguse andjate koodidelt 7471 ja 3472. 112. Koodil 7572 näidatakse maksumääraga saadud kasum õiguse andjate koodidelt 7472 ja 3473. V osa „Krediidiasutuse avansiline makse“ täitmine 115. V osas arvutab residendist krediidiasutus (edaspidi krediidiasutus) teenitud kasumilt avansilise makse, arvestades TuMS § 471, § 54 lõikes 41 ja § 61 lõikes 56 sätestatut. Krediidiasutus maksab tulumaksu avansilise makse TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud madalama määraga eelmises kvartalis teenitud maksukohustuse täitmise eelselt kasumilt. 116. Koodil 7600 näidatakse eelmises kvartalis teenitud kasum. Krediidiasutus deklareerib enda kasumi, mida kasutatakse konsolideeritud vahearuande koostamisel. 117. Koodil 7610 näidatakse TuMS § 50 lõike 11 alusel aruandekvartalis saadud maksuvabad tulud. 118. Koodil 7620 näidatakse eelmise 19 kvartali kahjum, mida koodil 7600 näidatud kvartali kasumi vähendamiseks ei ole varem kasutatud, kuid mitte rohkem kui koodil 7600 näidatud kasum. Koodil 7620 võib näidata kahjumi summa, mis on tekkinud alates 2018. aasta teisest kvartalist (TuMS § 61 lõige 56). Kui aruandekvartalis on teenitud kahjumit, siis koode 7600 ja 7620 ei täideta. Teenitud kahjumit võib näidata kasumi vähendamiseks järgnevate maksustamisperioodide koodil 7620. 119. Koodil 7630 näidatakse kasumi summa, millelt arvutatakse avansiline maksekohustus. 120. Koodil 7640 arvutatakse tulumaksu avansilise makse summa, mis kantakse I osa koodile 7200, korrutades TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud maksumääraga (14%). 121. Koodil 7660 näidatakse tulumaksu vähendamiseks maksustamisperioodil kasutatud tulumaksu avansilise makse summa. 122. Residendist krediidiasutusel on õigus maha arvata TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 või § 501 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust § 471 alusel eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed. 123. Koodil 7660 näidatakse summa, mille võrra vähendatakse koodil 7219 arvutatavat tulumaksukohustust. Koodil 7660 näidatav summa ei või ületada koodil 7218 arvutatud summat. 124. Eelmisel aastal makstud avansiline makse määratakse kuupäeva järgi, millal tuli avansiline makse TuMS §-le 471 kohaselt tasuda, mitte selle järgi, millise kvartali kasumi alusel avansilise makse suurus arvutati. 125. Avansilisi makseid saab maha arvata ulatuses, mida pole varem maha arvatud. Jooksval aastal tasutud avansilisi makseid maha ei arvata. Avansilist tulumaksu ei tagastata (v.a pankrot või likvideerimine) ja teiste maksukohustustega ei tasaarveldata. 126. Jooksval kalendriaastal makstud avansilised maksed võib maha arvata ainult likvideerimisjaotistelt tasumisele kuuluvast tulumaksust ning nõuda enammakstud avansiliste maksete tagastamist.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 81 Vormi TSD lisa 8 KAUPADE JA REISIJATE RAHVUSVAHELISEST MERITSI VEOST SAADUD TULU Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood 108 Aasta 109 Kuu I. Tonnaažimaksu arvestus Laeva andmed Tulumaksu arvestus IMO Nimi Lipuriik Puhasmahutavus Kalendripäevade Vanus Maksustatava Maksustatava tulu Maksustamisperioodi Tulumaksu- number arv tulu summa korrigeerimine laeva maksustatava tulu kohustus: päevas: vanuse suhtarvuga: summa: kood 8110 x 20% kood 8105 x kood 8108 x vanuse kood 8109 x tonnaaživahemiku suhtarv vastavalt § 521 maksustamisperioodi suhtarv vastavalt lõikes 20 sätestatule kalendripäevade arvuga TuMS § 521 lõikes 19 sätestatule 8101 8102 8103 8105 8106 8107 8108 8109 8110 8111  II. Tegevuse andmed Maksustamis- Tulumaksu- perioodi kohustus kokku 2.1. Laeva käitaja kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu maksustatav tulu SUM 8111 kokku kantakse Laeva IMO Kalendriaasta Kalendriaasta Kalendriaasta Kalendriaasta Kalendriaasta Kalendriaasta Kalendriaastavormi Kalendriaasta TSD koodile number tulu põhi- tulu lisa- tulu muust kaupade ja reisijate tulu, mida kasum, millest tulu, mis kasum, 114 mis tegevusest tegevusest tegevusest rahvusvahelisest maksustatakse tehtud loetakse loetakse rahvusvahelises meritsi veo tavakorra alusel: väljamaksed tonnaažikorra 8120 tonnaažikorra 8121 veos kogutulu: kui kood 8240 x 50% < maksustatakse rakendamisel rakendamisel kood 8210 + 8220 + kood 8220, siis kood 8250 tavakorra (TuMS maksustatuks: maksustatuks 8230 = 8220 § 49–52) alusel kood 8240 – kood (TuMS § 52.1) 8250 8201 8210 8220 8230 8240 8250 8260 8270 8280 Tavakorra alusel Kasum kokku, Tulu kokku, mis Kasum kokku, maksustatav tulu kokku millest tehtud loetakse mis loetakse väljamaksed tonnaažikorra tonnaažikorra maksustatakse rakendamisel rakendamisel tavakorra alusel maksustatuks maksustatuks SUM 8260 SUM 8270 SUM 8280 8350 8360 8370 8380 III. Maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud 3.1. Tavakorralt tonnaažikorrale üleminekul maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud Enne TuMS § 521 maksuarvestusele üleminekut teenitud kasum maksumaksja raamatupidamise alusel 8601 (täidetakse esimese vormi TSD lisa 8 esitamisel)  2.2. Laeva meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenuse osutamisest saadud tulu Laeva IMO number Kalendriaasta tulu meeskonna Kalendriaasta tulu tehnilise Kalendriaasta tulu, mis loetakse Kalendriaasta kasum, mis juhtimise teenusest juhtimise teenusest tonnaažikorra rakendamisel loetakse tonnaažikorra maksustatuks: rakendamisel maksustatuks koodide 8410 + 8450 SUM 8401 8410 8450 8460 8470 Tulu kokku, mis loetakse Kasum kokku, mis loetakse tonnaažikorra rakendamisel tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks maksustatuks SUM 8460 SUM 8470 8530 8540 3.2. Tonnaažikorralt tavakorrale üleminekul maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud Enne TuMS § 49–52 maksuarvestusele üleminekut tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasum (TuMS § 52 1), millest 8701 ei ole tehtud väljamakseid TuMS §-de 49–52 alusel (täidetakse viimase vormi TSD lisa 8 esitamisel) Ühinemisel või jagunemisel üleantud tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasum (TuMS § 52 1) Õiguste ja kohustuste saaja Riik Registrikood Nimi Summa 8702 8703 8704 8705 Ühinemisel või jagunemisel saadud tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasum (TuMS § 521) Õiguste ja kohustuste andja Riik Registrikood Nimi Summa  8712 8713 8714 8716 Vormi TSD lisa 8 täitmisega kinnitan, et olen täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 521 lõigetes 3–5 (käitaja) või lõikes 13 (haldur) sätestatule. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase/allkirjaõigusliku isiku Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev Täitmise kord I. Tonnaažimaksu arvestus 1. I osa täidab TuMS § 521 lõigetes 3–5 sätestatud tingimustele vastav isik, kes on maksustamisperioodil saanud tulu kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost. Tonnaažikorra rakendamisel peetakse tegevuse ning maksukohustuse arvestust iga ettevõtja kasutuses oleva TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 või lõikes 6 sätestatud tingimustele vastava laeva kaupa. 2. Koodidel 8101–8107 näidatakse tulu teenimiseks kasutatud laeva andmed. Kui ettevõtja kasutuses on rohkem kui üks laev, siis iga I osa IMO numbri ehk laeva kohta peab olema täidetud üks rida käesoleva vormi II osa tabelis 2.1 või 2.2. Vormi TSD lisa 8 täidab maksumaksja valgel taustal koodid. Hallil taustal koodid arvutab Maksu- ja Tolliamet ning kuvab automaatselt tulemuse. 3. Koodil 8101 näitab maksumaksja tonnaažikorra alusel maksustatava tulu teenimiseks kasutatud laeva IMO number ehk identifitseerimisnumber, mida Rahvusvaheline Mereorganisatsioon annab kaubalaevadele, registreeritud laevaomanikele ja laevandusettevõtetele. 4. Koodil 8102 näidatakse tonnaažikorra alusel maksustatava tulu teenimiseks kasutatud laeva nimi. Tonnaažikorra alusel maksustatava tulu teenimiseks kasutatud laev peab vastama TuMS § 13 lõike 5 punkti 1 või lõike 6 tingimustele. TuMS § 13 lõike 5 punkti 1 kohaselt peab nimetatud laeva kasutatama kaupade või reisijate rahvusvahelisel meritsi veol TuMS § 521 lõike 5 tähenduses, välja arvatud Euroopa Majanduspiirkonnas regulaarreise tegev reisilaev. Euroopa Majanduspiirkonnas regulaarreise tegevaks laevaks loetakse laeva, mis teeb peamiselt (üle 50%) sõite Euroopa Majanduspiirkonnas. TuMS § 13 lõike 6 kohaselt võib tonnaažikorda kohaldada ka tulule, mis on teenitud süvendaja või puksiiriga, kui tööd on tehtud väljaspool sadamat ja Eesti territoriaalmerd ning kui rohkem kui 50% süvendaja või puksiiri tööajast sisustab meritsi vedu.  5. Koodil 8103 näidatakse lipuriik, milles all laev sõidab. TuMS § 521 lõike 4 punkti 2 kohaselt peab residendist äriühingu või äriühingu ja temaga samasse kontserni kuuluvate ettevõtjate kasutuses olevate tonnaažikorra arvestusse kaasatud laevade kogumahutavusest vähemalt 60%, sealhulgas kõik süvendajad ja puksiirid, olema registreeritud Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (lisaks Euroopa Liidu riikidele ka Island, Liechtenstein ja Norra) (edaspidi lepinguriik) lipu all. 6. Koodi 8105 näidatakse kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veo tegevustest (põhitegevused, lisategevused ja muud kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tegevused) saadava tulu saamiseks kasutatud laeva puhasmahutavus. Laeva puhasmahutavus on tonnaažikorra alusel maksustatava tulu arvutamise aluseks. Laeva puhasmahutavuseks TuMS § 521 lõike 19 tähenduses on ühikuta suurus, mis väljendub tonnides ning näitab lasti- ja reisijateruumide mahutavust, teisisõnu tulu andvate ruumide mahutavust. 7. Koodil 8106 näidatakse kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veo tegevuse kalendripäevade arv. TuMS § 521 lõike 16 kohaselt vastab sama paragrahvi lõigetes 5, 8 ja 11 sätestatud osakaalu tingimustele isik, kes täidab tingimused kalendriaasta jooksul proportsionaalselt kuude arvuga, mille jooksul tonnaažikorda kohaldati. Osakaalu tingimus loetakse täidetuks, kui tingimus on täidetud kalendriaasta jooksul. Kui ettevõtja ei liitunud tonnaažikorraga kalendriaasta algusest, võetakse osakaalu arvestuse aluseks kuud, mille jooksul tonnaažikorda kohaldati. 8. Koodil 8107 näidatakse tonnaažikorra alusel maksustatava tulu teenimiseks kasutatud laeva vanus. Laeva vanust loetakse kiilu panemise kuupäevast ning see on oluline maksukohustuse määramisel. Näiteks kohaldatakse tonnaažikorra alusel maksustatava tulu arvutamisel suhtarvu vaid 50% ulatuses laevade puhul, mis ei ole vanemad kui 5 aastat ning 75% ulatuses laevade puhul, mis on vanemad kui 5 aastat. 9. Koodidel 8108–8111 näidatakse TuMS § 521 lõigete 18–20 alusel maksuarvestus ettevõtja kasutuses oleva TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 ja lõikes 6 sätestatud tingimustele vastava laeva kohta iga alanud 24-tunnise ajavahemiku kohta, sõltumata sellest, kas laeva kasutatakse või mitte. Arvestust peetakse iga laeva kohta eraldi. 10. Koodil 8108 näidatakse maksustatava tulu suurus päevas konkreetse laeva kohta. Tonnaažikorra kohaselt arvutatakse maksustatava tulu suurus tingimustele vastava laeva puhasmahutavuse korrutisest TuMS § 521 lõikes 19 sätestatud suhtarvuga arvestades TuMS § 521 lõikes 20 sätestatut. 11. TuMS § 521 lõike 19 kohaselt arvutatakse maksustatava tulu summa laeva puhasmahutavuse ja vastava suhtarvu korrutisena järgmiselt: 1) tonnaaživahemikule kuni 1000 kohaldatav suhtarv on 0,0084 eurot; 2) tonnaaživahemikule 1001 kuni 10 000 kohaldatav suhtarv on 0,0062 eurot; 3) tonnaaživahemikule 10 001 kuni 25 000 kohaldatav suhtarv on 0,0040 eurot; 4) tonnaaživahemikule alates 25 001 kohaldatav suhtarv on 0,0020 eurot. 12. Koodil 8109 korrigeeritakse suhtarve (ning sellest tulenevalt maksustatavat summat) TuMS § 521 lõike 20 alusel sõltuvalt laeva vanusest järgmiselt: 1) 50% suhtarvust laevade puhul, mis ei ole vanemad kui viis aastat; 2) 75% suhtarvust laevade puhul, mis on vanemad kui viis aastat, kuid mitte vanemad kui kümme aastat; 3) 100% suhtarvust laevade puhul, mis on vanemad kui kümme aastat. Näitena tonnaažikorra alusel maksustatava tulu arvutamine 12-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €0,0084 x 1000 + €0,0062 x 9 000 + €0,004 x 15 000 + €0,002 x 5 000 = €8,4 + €55,80 + €60 + €10 = €134,20 päevas  Näitena tonnaažikorra alusel maksustatava tulu arvutamine 5-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €0,0042 x 1000 + €0,0031 x 9 000 + €0,002 x 15 000 + €0,001 x 5 000 = €4,2 + €27,90 + €30 + €5 = €67,10 päevas 13. Koodil 8110 näidatakse maksustatava tulu summa maksustamisperioodil konkreetse laeva kohta korrutades koodi 8109 tulemuse maksustamisperioodi kalendripäevade arvuga (kood 8106). Eelmises punktis toodud näidete korral oleks 30-kalendripäevase maksustamisperioodi tulu 12-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €134,20 x 30 = €4026 30-kalendripäevase maksustamisperioodi tulu 5-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €67,10 x 30 = €2013 14. Koodil 8111 näidatakse maksustamisperioodil äriühingu tonnaažikorra alusel tekkiv maksukohustus. Maksukohustus leitakse maksustamisperioodi maksustatava tulu summa (koodi 8110) korrutisest TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksumääraga. Eelmistes punktides toodud näidete korral oleks maksustamisperioodi maksukohustus 12-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €4026 x 0,2 = €805,20 Maksustamisperioodi maksukohustus 5-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €2013 x 0,2 = €402,60 15. Koodil 8120 näidatakse maksustamisperioodil (kalendrikuul) tonnaažikorra rakendamisel kõikide ettevõtja kasutuses olevate tingimustele vastavatelt laevadelt arvutatud maksustatava tulu summa. 16. Koodil 8121 näidatakse maksustamisperioodil (kalendrikuul) tonnaažikorra rakendamisel tekkiva maksukohustuse summa. Koodi 8121 tulemus näidatakse vormi TSD koodil 114. II. Tegevuse andmed Tegevuse andmed (tabelid 2.1. ja 2.2.) deklareeritakse üks kord aastas kalendriaasta detsembrikuu või kalendriaasta tonnaažikorra kasutamise viimase kuu tuludeklaratsioonis 2.1. Laeva käitaja kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu 17. Koodidel 8210–8380 näidatakse kirjeldatud laeva tegevused ning sellistest tegevustest saadud tulu andmed. Kui süvendaja või puksiiriga tehtavatest töödest saadud tulu saab tonnaažikorra alusel maksustada vaid siis, kui tulu on teenitud vedudest, mis toimub väljaspool sadamat ja Eesti territoriaalmerd, siis muudel juhtudel saab tonnaažikorda kohaldada tulule, mida äriühing saab kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost, kui see toimub: 1) Eesti ja välisriigi sadama vahel; 2) Eesti sadama ja kaldast eemal asuva rajatise vahel;  3) välisriikide sadamate vahel; 4) välisriigi sadama ja kaldast eemal rajatise vahel. 18. Koodil 8210 on valikutena loetelu kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo põhitegevustest, milleks TuMS § 521 lõike 6 kohaselt on: 1) kaupade või reisijate vedu tasu eest; 2) kajuti tasu eest kasutusse andmine; 3) toidu ja joogi müük pardal koheseks tarbimiseks; 4) laeva tasu eest kasutusse andmine prahilepingu alusel (edaspidi väljaprahtimine), välja arvatud laevapereta prahilepingu alusel väljaprahtimine. 19. Koodil 8220 näidatakse kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo lisategevused, milleks on TuMS § 521 lõike 7 kohaselt: 1) tavaliselt reisilaeval pakutavate teenuste osutamine või kaupade müük tingimusel, et vastav tegevus on otseselt seotud reisijate meritsi veoga; 2) varapääste; 3) kauba laadimine, lossimine ja kinnitamine, juhul kui seda teevad residendist äriühingu laevapere liikmed; 4) konteineri või muu mahuti tasu eest kasutusse andmine; 5) laevas asuva ruumi üürile andmine kauba müüjale või teenuse osutajale; 6) reklaamipinna tasu eest kasutusse andmine laeval; 7) huviväärsusega tutvumise vahendamine reisijale reisi kestel tingimusel, et kajut jääb reisija kasutusse. 20. Koodil 8230 näidatakse muud tegevused, mida TuMS § 521 lõike 9–11 kohaselt loetakse samuti kaupade või reisijate rahvusvaheliseks meritsi veoks: 1) laeva meeskonna juhtimine või laeva tehniline juhtimine; 2) laeva väljaprahtimine laevapereta prahilepingu alusel lepinguriigis asuvale samasse kontserni kuuluvale ettevõtjale; 3) laeva väljaprahtimine laevapereta prahilepingu alusel tingimusel, et väljaprahtimise põhjuseks on residendist äriühingu poolt ajutiselt mittekasutatava laeva tonnaaži tekkimine muul põhjusel kui laeva ostmine või prahtimine väljaprahtimise eesmärgil, laev prahitakse välja kõige rohkem kolmeks aastaks ning väljaprahtimine ei ületa 50% residendist äriühingu kasutuses olevast tonnaažikorra arvestusse kaasatud laevade kogumahutavusest; 4) süvendaja või puksiiriga tehtavat tööd väljaspool sadamat ja Eesti territoriaalmerd, tingimusel, et rohkem kui 50% süvendaja või puksiiri tööajast sisustab meritsi vedu ning ainult selliste vedude ulatuses. 21. Koodil 8240 näidatakse kalendriaasta kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud kogutulu. 22. Koodil 8250 näidatakse kalendriaasta tulu, mida maksustatakse tavakorra alusel. Kui rahvusvahelise meritsi veo lisategevustest saadud tulu on suurem kui 50% rahvusvahelisest meritsi veo kogutulu, maksustatakse lisategevustest saadud tulu tavakorra (TuMS §-d 49–52) alusel. Kui kood 8240 x 50% < koodi 8220 summast, siis kood 8250 = 8220.  23. Koodil 8260 näidatakse kasum, mida kalendriaastal on saadud kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost ja millest tehtud väljamaksed maksustatakse tavakorra (TuMS §-d 49–52) alusel. 24. Koodil 8270 näidatakse kalendriaasta tulu, mis loetakse tonnaažikorra alusel maksustatuks (kood 8240 – kood 8250). Tonnaažikorra alusel maksustatuks loetakse maksustamisperioodil kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo põhitegevustest, lisategevusest ja muudest kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tegevustest saadud tulu. Rahvusvahelisest meritsi veo lisategevustest saadud tulu loetakse tonnaažikorra alusel maksustatuks vaid siis, kui see ei ole suurem kui 50% rahvusvahelisest meritsi veo kogutulu. 25. Koodil 8280 näidatakse kalendriaasta kasum, mis loetakse tonnaažikorra alusel maksustatuks ja mille ulatuses saab teha väljamakseid ilma, et §-des 49–52 sätestatud maksukohustus 26. Koodidel 8350–8380 näidatakse maksustamisperioodi tulemus summeerides andmed ettevõtja kasutuses olevate kõikide TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 ja lõikes 6 sätestatud tingimustele vastavate laevade kohta. 27. Koodil 8350 näidatakse tulu, mida kalendriaastal on saadud (kõikide ettevõtja kasutuses olevate tingimustele vastavate laevade) kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost, mida maksustatakse tavakorra alusel (koodide 8250 SUM). 28. Koodil 8360 näidatakse kasum, mida kalendriaastal on saadud (kõikide ettevõtja kasutuses olevate tingimustele vastavate laevade) kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost ja millest tehtud väljamaksed maksustatakse tavakorra alusel (koodide 8260 SUM). Koodi 8360 näidatud kasumist tehtud väljamaksed deklareeritakse väljamakse kalendrikuu vormi TSD lisa 5 koodidel 5000 või 5010 või 5100 või vormi TSD lisa 6 koodil 6000 või vormi TSD lisa 7 koodil 7008. 29. Koodil 8370 näidatakse kalendriaasta tulu kokku, mis loetakse tonnaažikorra alusel maksustatuks (koodide 8270 SUM). 30. Koodil 8380 näidatakse kalendriaasta kasum kokku, mis loetakse tonnaažikorra alusel maksustatuks (koodide 8280 SUM). Koodi 8380 näidatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised deklareeritakse väljamakse kalendrikuu vormi TSD lisa 7 Ic osa koodil 7021, ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud vormi TSD lisa 6 II osa koodil 6310 ning kingitused, annetused ja vastuvõtukulud vormi TSD lisa 5 III osa koodil 5210. 2.2. Laeva meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenuse osutamisest saadud tulu 31. Vormi TSD lisa 8 II osa tabeli 2.2 täidab TuMS § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatud tingimustele vastav residendist äriühing, kes saab tulu TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 või lõikes 6 sätestatud tingimustele vastava laeva meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenuse osutamisest, kui täidetud on TuMS § 521 lõike 13 tingimused. Tonnaažikorra rakendamisel peetakse tegevuse ning maksukohustuse arvestust iga TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 või lõikes 6 sätestatud tingimustele vastava laeva kaupa, mille meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenust osutatakse. 32. Koodil 8401 näidatakse laeva IMO number, mille meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenust osutatakse. 33. Koodil 8410 näidatakse kalendriaasta tulu meeskonna juhtimise teenusest ja koodil 8450 näidatakse kalendriaasta tulu tehnilise juhtimise teenusest. 34. oodil 8460 näidatakse kalendriaastal kõikide tingimustele vastavate laevade meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenuse osutamisest saadud tulu summa, mis loetakse kalendriaastal tonnaažikorra alusel maksustatud tuluks (koodide 8410 + 8450 SUM).  35. Koodil 8470 näidatakse kalendriaasta kasum, mis loetakse tonnaažikorra alusel maksustatuks ja mille ulatuses saab teha väljamakseid ilma, et §-des 49–52 sätestatud maksukohustus tekiks. 36. Koodil 8530 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel tingimustele vastavate laevadelt, mille meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenust osutatakse, arvutatud tulu kokku (koodi 8460 SUM), mis loetakse kalendriaastal tonnaažikorra alusel maksustatud tuluks. 37. Koodil 8540 näidatakse kalendriaastal kasum kokku, mis loetakse tonnaažikorra alusel maksustatuks (koodi 8470 SUM). Koodi 8380 näidatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised deklareeritakse väljamakse kalendrikuu vormi TSD lisa 7 Ic osa koodil 7021, ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud vormi TSD lisa 6 II osa koodil 6310 ning kingitused, annetused ja vastuvõtukulud vormi TSD lisa 5 III osa koodil 5210. III osas deklareerib residendist äriühing, kes on valinud rahvusvahelisest kaubanduslikust meresõidust saadud tulu maksustamiseks TuMS §-s 521 sätestatud maksuarvestuse, ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel kõik §-des 49–521 sätestatud maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud ning § 521 kohaselt tonnaažikorra alusel maksustatud tulu suurus. 38. Maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud deklareeritakse ühinemise, jagunemise või ümberkujundamise kalendrikuu deklaratsioonil. 3.1. Tavakorralt tonnaažikorrale üleminekul maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud 39. Koodil 8601 näidatakse enne TuMS § 521 maksuarvestusele üleminekut teenitud kasum maksumaksja raamatupidamise alusel, millest tehtud väljamaksed maksustatakse TuMS §-de 49–52 alusel 3.2. Tonnaažikorralt tavakorrale üleminekul maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud 40. Koodil 8701 näidatakse enne TuMS § 49–52 maksuarvestusele üleminekut tonnaažikorra rakendamisel teenitud maksustatud kasum (TuMS § 521), millest ei ole tehtud väljamakseid TuMS § 49–52 alusel. 41. Koodidel 8702–8704 näidatakse §-de 49–52 maksuarvestusele üleminekul õiguste andja ja koodidel 8712–8714 näidatakse õiguste saaja andmed. 42. Koodil 8705 näidatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud TuMS § 521 rakendamisel teenitud maksustatud kasum. 43. Koodil 8716 näidatakse ühinemisel või jagunemisel saadud TuMS § 521 rakendamisel teenitud maksustatud kasum.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 13 (muudetud sõnastuses) Vorm INF 1 Maksu ja Tolliamet DIVIDENDIDE JA OMAKAPITALIST TEHTUD VÄLJAMAKSETE SAAJATE DEKLARATSIOON 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood I. Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide ja omakapitali väljamaksete saajad Väljamakse saaja isiku- või registrikood Eestis, mitteresidendi isiku- või ees- ja perekonnanimi või mitteresidendi elu- või asukohariigi isikukoodi puudumisel registrikood nimi nimi aadress, e-post Maksu- ja Tolliameti antud elu- või asukohariigis registrikood 13000 13010 13020 13030 13040 Väljamakse liik summa sealhulgas maksustatud maksuvaba tulu summa kinnipeetud kinnipeetud tulumaks omakapitali väljamaksed tulumaksu määr 13050 13060 13070 13072 13073 13074 13075 Lisa väljamakse saaja + II. Maksustatud omakapitali väljamakse osatähtsus kogu väljamakstud omakapitalis Koodil 13080 arvutatakse kalendrikuul maksustatud omakapitali väljamakse osatähtsus (TuMS § 50 lõige 21) kogu väljamakstud omakapitalis koodi 13070 täitmiseks. 13080 Osatähtsus: [(7080 + 7320) : (7060 + 7320)] ≥ 0 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Osas I. näitab residendist äriühing, välja arvatud aktsiaseltsifond, maksustamisperioodil (kalendrikuul): – väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste saajad, kaasa arvatud tonnaažikorra alusel või regulaarselt makstavate dividendide ja muude kasumieraldiste saajad; – makstud likvideerimisjaotiste, aktsia- või osakapitali või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel tehtud väljamaksete ning aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagastamisel või tagasiostmisel või muul juhul äriühingu omakapitalist tehtud väljamaksete saajad; – äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata jätkuvalt Eestis majandustegevuses, omakapitalist tehtud väljamaksete saajad. Aktsiaseltsifond näitab vormil INF 1 maksustamisperioodil vormi TSD lisal 7 deklareeritud dividendide ja muude kasumieraldiste, likvideerimisjaotiste suuruse ja saajate kohta. TuMS § 50 lõike 22 alusel näitab aktsiaseltsifond vormil INF 1 ka omakapitali summa, kui ta kustutatakse äriregistrist ja tema vara ei kasutata Eesti majandustegevuses teises äriühingus või mitteresidendis püsivas tegevuskohas. 2. Vorm INF 1 esitatakse kalendrikuul koos vormi TSD lisaga 7. Summad näidatakse eurodes sendi täpsusega. 3. Koodidel 13000 kuni 13040 näidatakse kalendrikuul väljamakse saanud isiku andmed: – koodil 13000 näidatakse füüsilise isiku isikukood või juriidilise isiku registrikood. Mitteresidendist füüsilisel või juriidilisel isikul näidatakse talle Eestis väljastatud isikukood või Eesti Maksu- ja Tolliameti väljastatud registrikood; – koodil 13010 näidatakse mitteresidendist füüsilise isiku isikukood või mitteresidendist juriidilise isiku registrikood (ametlik kood), mida kasutatakse väljamakse saaja identifitseerimiseks tema elu- või asukohariigi (residendiriigi) maksukohustuslaste registris; – koodil 13020 näidatakse väljamakse saaja ees- ja perekonnanimi. Juriidilisest isikust saaja puhul näidatakse tema nimi; – koodil 13030 näidatakse residendiriigi nimi, kui väljamakse saajaks on mitteresidendist füüsiline- või juriidiline isik; – koodil 13040 näidatakse mitteresidendist füüsilise- või juriidilise isiku aadress elu- või asukohariigis, e-post. 4. Koodil 13050 näidatakse TuMS § 50 lõigetes 1 ja 2, sama paragrahvi lõigetes 11, 21 ja 22 ning §-s 501 nimetatud ja kalendrikuul tehtud väljamaksete liigid järgmiselt: Aktsia- või osakapitalist või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel tehtud väljamaksed AOV Aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete (osalus) tagastamisel või tagasiostmisel tehtud väljamaksed AOT Äriühingu likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised LJV Muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksed MOV Omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata jätkuvalt Eestis OKS majandustegevuses (TuMS § 50 lõige 22 ) Dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lõige 1) DK Madala maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 501 ja § 41 punkt 72) MDK Tonnaažikorra rakendamisel teenitud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 521, TDK § 41 punkt 72, § 18 lõige 13) Aktsiaseltsifond näitab koodil 13050: – väljamakse liigiga DK – dividendid ja muud kasumieraldised; – fondi likvideerimisel väljamakse liigiga LJV – likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised; – väljamakse liigiga OKS – omakapital aktsiaseltsifondi kustutamisel äriregistrist, kui aktsiaseltsifondi vara ei kasutata Eesti majandustegevuses. 5. Koodil 13060 näidatakse kalendrikuul tehtud väljamaksed iga saaja kohta eraldi. Kui ühele isikule on kalendrikuu jooksul tehtud erinevaid väljamakseid, siis iga väljamakstud tulu liigi kohta täidetakse eraldi rida. Kui ühele isikule on kalendrikuu jooksul tehtud ühe väljamaksja poolt ühesuguseid väljamakseid, siis need väljamaksed summeeritakse. Koodi 13060 summa kokku peab olema vastavuses vormi TSD lisa 7: SUM13060 = 7009 + 7010 + 7022 + 7060 + 7310 + 7311 + 7312 + 7320 Kui tulu liik on MDK, SUM13060 = 7009 + 7311 Kui tulu liik on TDK, SUM13060 = 7022 + 7312 6. Koodil 13070 näidatakse kalendrikuul omakapitalist tehtud väljamaksete maksustatud osa iga saaja kohta eraldi. Koodi 13070 summa kokku peab olema vastavuses vormi TSD lisa 7: SUM13070 = 7080 + 7320 7. Koodi 13070 isikute lõikes täitmiseks arvutatakse omakapitali väljamaksete maksustatud osa osatähtsus kogu omakapitalist tehtud väljamaksetes käesoleva deklaratsiooni II. osa koodil 13080. Koodil 13080 arvutatakse osatähtsus kalendrikuul vormi TSD lisa 7 koodide alusel. 8. Igale isikule väljamakstud omakapitali maksustatud osa koodil 13070 arvutatakse koodil 13060 näidatud väljamakstud omakapitali summa korrutamisel II. osa koodil 13080 arvutatud osatähtsusega (13060 x 13080) = 13070 juhul, kui koodil 13050 (väljamakse liik) on näidatud omakapitali väljamaksed vastavalt käesoleva korra punktile 4, välja arvatud koodid DK (dividendid ja muud kasumieraldised) ja MDK (madala maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised). Kui koodil 13050 on näidatud väljamakse liik DK või MDK siis täidetakse kood 13060 ning koode 13070 ja 13080 ei täideta. 9. Koodil 13072 näidatakse maksuvaba tulu summa. Nimetatud summa ei või olla väiksem kui null ja suurem kui 500. Maksuvaba tulu summat saab rakendada ainult residendist füüsilisele isikule tehtud MDK TDK väljamaksele. Kui ühele isikule on tehtud ühe väljamaksja poolt ühesuguseid dividendide väljamakseid, siis võib need väljamaksed summeerida. 10. Koodil 13073 näidatakse väljamakse liigile MDK ja TDK kohalduv tulumaksu määr, olenevalt TuMS § 43 lõike 1 punktis 11 sätestatust (olenevalt maksulepingu sätetest ja residentsuse tõendi olemasolul soodsamast määrast), mille alusel arvutatakse koodil 13074 kinnipeetud tulumaks. Kui Eestil on väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv maksuleping ning väljamakse saaja on väljamakse tegijale oma residentsuse tõendi esitanud, milles näidatud andmed on kantud maksukohustuslaste registrisse, kohaldatakse maksustamisel maksulepingu määrasid. Kui saaja residentsuse või tulu saajat kinnitav tõend on esitamata, siis tulumaksu kinnipidamisel maksulepingust tulenevaid soodsamaid maksumäärasid ei rakendata ning tulumaks peetakse kinni TuMS § 43 lõikes 1 sätestatud määrade järgi. 11. Koodil 13074 arvutatakse väljamakse liigilt MDK ja TDK kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: kood 13074 = (kood 13070 – kood 13072) x tm, kus tm on koodil 13073 näidatud tulumaksu määr.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 19 (muudetud sõnastuses) Vorm INF 9 KINGITUSTE, ANNETUSTE JA MUUDE TULUDE KASUTAMISE DEKLARATSIOON 108 Kalendriaasta Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood 105 Asukoha aadress (maakond, sihtnumber, küla, talu või tänav, maja nr, korteri nr, vald, asula või linn): 106 Telefon 107 e-post I. Täidab TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud tulumaksusoodustusega nimekirja kantud isik Kood Summa kalendriaastal saadud tulude ja tehtud kulude kohta (TuMS § 571 lõige 3) Tulud Kingitused ja annetused 19000 Toetused ja eraldised, sealhulgas riigi- või kohaliku omavalitsuse eelarvest 19010 Liikme- ja sisseastumismaksud 19020 Majandustegevusest saadud tulud 19030 Muud tulud 19040 Tulud kokku: koodid 19000 kuni 19040 19050 Kulud Makstud stipendiumid (v.a sportlasestipendium) 19100 sealhulgas maksuvabad (SUM 19220) 19101 Jagatud kingitused, annetused ja toetused (v.a sportlasetoetus) 19110 sealhulgas maksuvabad 19111 sealhulgas koodilt 19110 füüsilistele isikutele 19112 füüsilisest isikust saajate arv 19113 Avalikes huvides heategevuslike projektide ja ürituste kulud 19120 Muu põhikirjalise tegevuse kulud 19130 Majandustegevuse kulud 19140 Tööjõukulud 19150 Muud kulud 19160 Kulud kokku: koodid 19100 kuni 19160 19170 II. Makstud maksuvabad stipendiumid v.a sportlasestipendium (TuMS § 19 lõige 6) Stipendiumi saaja isikukood Stipendiumi saaja ees- ja perekonnanimi Summa 19200 19210 19220 Lisa saaja + III. Oma asutajale, liikmele, juhtimis- või kontrollorgani liikmele, viimase kaheteistkümne kuu jooksul Summa ühingule annetusi teinud isikule või sellise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele ning nimetatud 19300 isikute abikaasale, elukaaslasele või otse- või külgjoones sugulasele jagatud oma vara või tehtud väljamaksed ning antud rahaliselt hinnatavad soodustused (välja arvatud TuMS § 11 lõikes 3 sätestatud juhul)  IV. Olulisemad avalikes huvides heategevuslikud tegevused. Usuline ühendus näitab tasuta läbiviidud ja kõigile avatud olulisemad tegevused Lisa tegevus + Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Vormil INF 9 näitab TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud tulumaksusoodustusega nimekirja (edaspidi nimekiri) kantud mittetulundusühing, sihtasutus ja usuline ühendus (edaspidi kõik koos ühing) kalendriaastal saadud kingitused, annetused ja muud tulud rahalises väärtuses ning nende kasutamise viisi. Deklaratsioon esitatakse ka juhul, kui kalendriaastal ei ole annetusi või muid tulusid saadud ega kulutusi tehtud. 2. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva aasta 1. juuliks. Kui ühing kanti nimekirja 1. juulist esitatakse vorm INF 9 kalendriaastal nimekirjas oldud aja eest (1. juuli–31. detsember). 3. Deklaratsioon täidetakse eurodes sendi täpsusega ja tekkepõhise raamatupidamisarvestuse alusel. 4. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui II osas deklareeritakse üle viie väljamakse saaja. 5. Ühing, kes on vähemalt kolm korda järjest jätnud esitamata aruande või deklaratsiooni õigusaktides ettenähtud tähtajal või korras või vähemalt kolm korda järjest hilinenud maksusumma tasumisega, kustutatakse nimekirjast (TuMS § 11 lõige 71). 6. Vormil INF 9 näidatud andmed on maksukorralduse seaduse § 27 lõike 1 punkti 7 alusel avalikud. 7. I osas näidatakse kalendriaastal saadud tulud ja tehtud kulud. 8. Koodidel 19000 kuni 19050 näidatakse kalendriaastal saadud tulud. 9. Koodil 19000 näidatakse kalendriaastal residentidelt ja mitteresidentidelt saadud sihtotstarbelised ja mittesihtotstarbelised rahalised ja mitterahalised kingitused ja annetused. Siin näidatakse ka kalendriaastal saadud ning oma olemuselt põhikapitali sissemaksena käsitletavad annetused. Mitterahalises vormis saadud kingituse või annetuse maksumuseks on vara turuhind. Kui annetus saadi vara soodushinnaga ostu korras, siis on kingituse või annetuse maksumuseks ostuhinna ja turuhinna vahe. Mitterahalises vormis saadud kingituse või annetuse puhul on vajalik vara üleandmist tõendav dokument. 10. Koodil 19010 näidatakse kalendriaastal residentidelt ja mitteresidentidelt saadud sihtotstarbelised ja mittesihtotstarbelised rahalised ja mitterahalised toetused ning eraldised riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse eelarvest. 11. Koodil 19020 näidatakse liikmetelt saadud liikme- ja sisseastumismaksud. 12. Koodil 19030 näidatakse majandustegevusest saadud tulu. Majandustegevusest saadud tuluna näidatakse tulu toodete, kaupade või teenuste müügist ja vahendamisest. Koodil 19030 näidatakse kinnis- või vallasvara või selle osa üürile või rendile andmisest saadud üüri- või renditulu või tulu asja piiratud asjaõigusega koormamise eest, nagu tulu hoonestusõiguse seadmise või kinnisasja ostueesõigusega, kasutusvaldusega või servituudiga koormamise eest. Koodil 19030 näidatakse ka saadud litsentsitasu. 13. Koodil 19040 näidatakse muud tulud, sealhulgas: – kasum põhivara müügist; – kasum finantsinvesteeringutelt (kasum finantsinvesteeringute müügist, intressitulud, dividenditulud, kasum ümberhindlusest õiglasele väärtusele jms); – kasum kinnisvarainvesteeringute müügist või ümberhindamisest õiglasele väärtusele; – kasum valuutakursi muutustest; – saadud trahvid, viivised, hüvitised; – kasum tütar- ja sidusettevõtetelt; – muud tulud. Koodil 19040 näitab usuline ühendus tasu usuliste talituste eest. Siin näidatakse kirikute ja koguduste seaduse § 25 lõikes 2 sätestatud usuliste talituste läbiviimisest saadud tasu. 14. Koodidel 19100 kuni 19170 näidatakse kalendriaastal tehtud kulud. 15. Koodil 19100 näidatakse kalendriaastal välja makstud maksustatavad ja maksuvabad stipendiumid TuMS § 19 lõike 7 tähenduses, välja arvatud sportlasestipendium (SpS § 101 lõige 1). Tulenevalt TuMS § 19 lõikest 7 käsitatakse stipendiumina tulevikku suunatud toetust, mida makstakse füüsilisele isikule teadmiste või oskuste omandamise, võimete arendamise ning loomingulise või teadusliku tegevuse soodustamiseks. 16. Koodil 19101 näidatakse kalendriaastal makstud maksuvabad stipendiumid (TuMS § 19 lõige 6), välja arvatud sportlasestipendium (SpS § 101 lõige 1). II osa koodi 19220 kokku summa alusel. 17. Koodil 19110 näidatakse kalendriaastal jagatud maksustatavad ja maksuvabad kingitused, annetused ja toetused. 18. Koodil 19111 näidatakse TuMS § 49 lõike 6 punktides 1–61 sätestatud maksuvabad väljamaksed. 19. Koodil 19112 näidatakse füüsilistele isikutele jagatud nii maksustatavad kui maksuvabad, kingitused, annetused ja toetused, välja arvatud sportlasetoetus (SpS § 105 lõige 1). 20. Koodil 19113 näidatakse jagatud kingituste, annetuste ja toetuste füüsilisest isikust saajate arv. 21. Koodil 19120 näidatakse avalikes huvides heategevuslike projektide ja ürituste tegevuskulud. Projektide ja üritustega seotud tööjõukulud näidatakse koodil 19150. Usuline ühendus koodi 19120 ei täida. 22. Koodil 19130 näidatakse muu põhikirjalise tegevuse kulud. Tööjõukulud näidatakse koodil 19150 ja muud kulud näidatakse koodil 19160. Muude projektide ja ürituste kulud, mis on seotud põhikirjalise tegevusega näidatakse koodil 19130. Usuline ühendus näitab koodil 19130 oma tavapärase põhikirjalise tegevuse kulud. Usulise ühenduse tavapärase põhikirjalise tegevusega seotud tööjõukulud näidatakse koodil 19150 ja muud kulud näidatakse koodil 19160. 23. Koodil 19140 näidatakse kulud, mis on tehtud majandustegevuse kaudu tulu teenimiseks (kaupade, toorme, teenuste, seadmete ja muude majandustegevuseks vajalike materjalide soetamine ning mitmesugused majandustegevuse kulud). Tööjõukulud näidatakse koodil 19150 ja muud kulud näidatakse koodil 19160. 24. Koodil 19150 näidatakse ühingu tööjõukulud, mis on seotud nii põhikirjalise kui ka muu tegevusega: juhtimis- ja kontrollorgani (TuMS § 9 tähenduses) liikmetele makstud tasud, töölepingu või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstud tasud, haigushüvitis (TuMS § 13 lõige 1), muud makstud tasud (lisatasu, preemia, puhkusetasu jms), tööjõukuludelt tasutud maksud (sotsiaalmaks, tööandja töötuskindlustusmakse jne), töötajatele TuMS § 48 tähenduses antud erisoodustused koos tasutud maksudega. 25. Koodil 19160 näidatakse muud kulud, sealhulgas materiaalselt ja immateriaalselt põhivaralt arvestatud amortisatsioonikulu ja väärtuse langusest (allahindlusest või mahakandmisest) tekkinud kulu; muud ebaregulaarselt tekkivad kulud, kaasa arvatud kahjum materiaalse põhivara müügist; makstud trahvid, viivised ja hüvitised; finantskulud. Koodil 19160 näidatakse ka põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud. 26. II osas näidatakse koodil 19101 deklareeritavad kalendriaastal makstud maksuvabade stipendiumide (TuMS § 19 lõige 6) saajate andmed ja makstud stipendiumide summad (TuMS § 571 lõige 3), välja arvatud sportlasestipendiumite saajate andmed ning makstud sportlasestipendiumite summad (SpS § 101 lg 1). 27. III osas näidatakse oma asutajale, liikmele, juhtimis- või kontrollorgani liikmele, viimase kaheteistkümne kuu jooksul ühingule annetusi teinud isikule või sellise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele ning nimetatud isikute abikaasale, elukaaslasele või otse- või külgjoones sugulasele jagatud oma vara või tehtud väljamaksed ning antud rahaliselt hinnatavate soodustuste summad (TuMS § 11 lõike 2 punkt 3). Eelnimetatud nõuet ei kohaldata sotsiaalhoolekandega tegelevale ühingule, usulisele ühendusele ega juhul, kui eelmises lauses nimetatud isik kuulub ühingu sihtrühma ega saa võrreldes teiste sihtrühma kuulujatega täiendavaid hüvesid ega soodustusi (TuMS § 11 lõige 3). 28. IV osas näidatakse kalendriaastal toimunud olulisemad avalikes huvides ja heategevuslikud tegevused ning kirjeldatakse nende sisu. Kui kalendriaastal avalikes huvides heategevuslikke tegevusi ei olnud, siis selgitatakse nende puudumise põhjuseid. Usuline ühendus näitab kalendriaastal tasuta läbiviidud ja kõigile avatud olulisemad tegevused.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 24 (muudetud sõnastuses) Vorm TD OMAKAPITALIST TEHTUD VÄLJAMAKSETE, ÄRIÜHINGUTE ÜHINEMISEL VÕI JAGUNEMISEL ÜLEANTUD ÕIGUSTE JA DIVIDENDIDE TÕEND 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registri- või isikukood I. Väljamaksete ja üleantud õiguste saaja Nimi või ees- ja perekonnanimi Registri- või isikukood Eestis Mitteresidendi registri- või isikukood elu- või asukohariigis Mitteresidendi elu- või asukohariigi nimi Aadress, e-post II. Väljamaksed omakapitalist (Täidab äriühing I. osas näidatud isikule tehtud väljamaksed omakapitalist vormi INF 1 alusel) Kood Summa Omakapitali väljamakse liik 13050 13060 sealhulgas väljamakse osa, mis on tulumaksuga maksustatud või 13070 mille väljamaksmisel on kasutatud vabastusmeetodit III. Siirdehinnatehingu maksustamisele kuuluv summa (Täidab äriühing ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiv tegevuskoht tema poolt vormi TSD lisal 6 Ia osas näidatud isikuga teostatud siirdehinnatehingu maksustamisele kuuluva summa kohta) Kood Summa Siirdehinnatehingu summa on deklareeritud: 6230 aasta ……. kuu …………. vormi TSD lisal 6 IV. Ühinemisel või jagunemisel üleantud õigused (Täidab äriühing I osas näidatud isikule ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel üleantud õigused vormi TSD lisa 7 II ja III osade ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiv tegevuskoht vormi TSD lisa 3 IV osa alusel) Vormi TSD lisa 7 III osa Kood Summa Äriühingule üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav 7410 sissemaksete osa Püsivale tegevuskohale üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid 7420 ületav sissemaksete osa Äriühingule üleantud välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks 7430 Püsivale tegevuskohale üleantud välisriigis tasutud või kinnipeetud 7440 tulumaks Äriühingule üleantud maksuvaba tulu 7450 Püsivale tegevuskohale üleantud maksuvaba tulu 7460 Äriühingule üleantud teiselt äriühingult saadud madalama 7480 maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7231) Äriühingule üleantud teiselt äriühingult saadud § 521 tonnaažikorra 7481 alusel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7232) Krediidiasutusele üleantud kasutamata eelmistel kalendriaastatel 7490 tasutud avansiline makse Krediidiasutusele üleantud kalendriaastal tasutud avansiline makse 7491 Vormi TSD lisa 7 IIIa osa Jaotatud kasumi aasta 7470 Koodil 7470 näidatud aastal jaotatud kasum 7471 sealhulgas koodilt 7470 madala maksumääraga jaotatud kasum 7472 Vormi TSD lisa 3 IV osa Kood Summa Üleantud vara väärtus 3410 Üleantud Eestis arvesse võetav välisriigi tulumaks M 3430 Üleantud kasutamata maksuvaba tulu V 3450 Krediidiasutusele üleantud kasutamata eelmistel kalendriaastatel 3490 tasutud avansiline makse Krediidiasutusele üleantud kalendriaastal tasutud avansiline makse 3491 Jaotatud kasumi aasta 3471 Koodil 3471 näidatud aastal jaotatud kasum 3472 sealhulgas koodilt 3471 madala maksumääraga jaotatud kasum 3473 V. Dividendide ja muude kasumieraldiste väljamaksed Kood Summa Kood Kinnipeetud tulumaks Vormi INF 1 koodil 13050 väljamakse liik MDK 13060 13074 Vormi INF 1 koodil 13050 väljamakse liik TDK 13060 13074 Vormi INF 1 koodil 13050 väljamakse liik DK 13060 X X Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav Maksukohustuslase Ees –ja perekonnanimi allkiri kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1.Tõendil TD (edaspidi tõend) näitab väljamakse tegija maksustamisperioodil (kalendrikuul) tehtud omakapitali ja dividendide ning muude kasumieraldiste väljamaksed ning äriühingute ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemisel või jagunemisel) üleantud õigused. 2. Tõend TD antakse omakapitali väljamaksete või õiguste saaja nõudmisel väljamaksete tegemisele või õiguste üleandmisele järgneva kalendrikuu 5. kuupäevaks. 3. Tõendi TD I osas näidatakse väljamaksete ja üleantud õiguste saaja andmed. Õiguste üleandmisel näidatakse ühinemisel või jagunemisel ühinemise/jagunemiselepingus näidatud õigusi saanud isiku nimi ja registrikood. 4. Tõendi TD II osas näitab residendist äriühing tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 50 lõike 9 alusel kalendrikuul väljamakstud likvideerimisjaotised, aktsia- osakapitali või sissemaksete vähendamisel tehtud väljamaksed, samuti aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagastamisel või tagasiostmisel või muul juhul äriühingu omakapitalist tehtud väljamaksed, samuti omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui äriühingu vara ei kasutata jätkuvalt Eestis majandustegevuses (TuMS § 50 lõiked 2 ja 21). 5. Tõendi TD II osa täidetakse kalendrikuul esitatud vormi INF 1 koodidel 13050, 13060 ja 13070 väljamakse saaja real näidatud andmete alusel. 6. Koodil 13050 näidatakse (sarnaselt vormil INF 1 näidatud) väljamakse liik koodiga: Aktsia- või osakapitalist või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel AOV tehtud väljamaksed Aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete (osalus) tagastamisel või AOT tagasiostmisel tehtud väljamaksed Äriühingu likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised LJV Muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksed MOV Omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata OKS jätkuvalt Eestis majandustegevuses (TuMS § 50 lõige 22) 7. Füüsiline isik, kes on saanud tõendi, täidab selle alusel füüsilise isiku tuludeklaratsiooni vormi A tabeli 6.4 temale kalendriaasta jooksul residendist äriühingu poolt tehtud omakapitali väljamaksete kohta. 8. Füüsiline isik saab tõendi alusel kontrollida maksuhalduri tuludeklaratsiooni vormi A tabelis 6.4 eeltäidetud andmeid. Füüsilise isiku tuludeklaratsiooni eeltäidetakse väljamaksja täidetud vormi INF 1 I osa koodide 13060 ja 13070 vahesummana, st. omakapitali väljamakse ja väljamakse maksustatud osa vahe. 9. Residendist äriühing saab juhul, kui tema osalus tõendi andnud äriühingus on vähemalt 10 % dividendide saamisel või omakapitali väljamaksete tegemisel, kasutada tõendil koodiga 13070 näidatud summa ulatuses vabastusmeetodit. Omakapitali väljamakse saajale on vormi TSD lisa 7 II osa „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist“ täitmise aluseks antud tõend. 10. Tõendi TD III. osas näitab residendist äriühing või mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht) vormi TSD lisal 6 deklareeritud siirdehinna tehingu summa, millises ulatuses saab residendist äriühing teha vormi TSD lisa 7 II osas näidatud väljamakseid maksuvabalt. Tõendi III. osa täidab isik, kes on kalendrikuul täitnud vormi TSD lisa 6 Ia osa koodi 6230. Vormi TSD lisa 6 Ia osa koodil 6200 ja tõendi I osas näidatud registrikood peab ühtima. Tõendi saaja residendist äriühing täidab vormi TSD lisa 7 II osa tõendi andja andmete alusel ja näitab siirdehinna tehingu summa vormi TSD lisa 7 koodil 7250. 11. Tõendi TD IV osas näitab residendist äriühing või püsiv tegevuskoht ühinemisel või jagunemisel üleantavad õigused ning püsiv tegevuskoht näitab tema koosseisu kuuluva ettevõtte üleandmisel residendist äriühingule või püsivale tegevuskohale püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara maksumuse (TuMS § 50 lõige 2 ja § 53 lõige 44, § 61 lõige 61). Residendist äriühing täidab tõendi IV osa kalendrikuul esitatud vormi TSD lisa 7 III ja IIIa osades täidetud koodide alusel järgmiselt: – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7410 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7510; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7420 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3510; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7430 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7530; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7440 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3530; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7450 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7550; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7460 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3550; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7480 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7580;  – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7481 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7581; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7490 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja krediidiasutus täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7590 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3590; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7491 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja krediidiasutus täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7591 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3591; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7470 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IVa osa koodi 7570 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3571; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7471 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IVa osa koodi 7571 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3572; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7472 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IVa osa koodi 7572 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3573; Püsiv tegevuskoht täidab tõendi IV osa kalendrikuul esitatud vormi TSD lisa 3 IV osas täidetud koodide alusel järgmiselt: – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3410 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7520 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3510; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3430 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7540 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3530; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3450 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7560 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3550; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3490 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja krediidiasutus täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7590 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3590; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3491 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja krediidiasutus täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7591 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3591; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3471 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7570 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3571;  – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3472 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7571 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3572; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3473 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7572 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3573. Dividendide ja muude kasumieraldiste väljamaksed 12. Tõendi TD V osas näidatakse dividendide ja muude kasumieraldiste väljamaksed, kalendrikuul esitatud vormi INF 1 koodidel 13050, 13060 ja 13074 väljamakse saaja real näidatud andmete alusel. 13. Koodil 13060 näidatakse dividendide ja muude kasumieraldiste väljamakse summa vastavalt dividendide väljamakse liigile ja koodil 13074 näidatakse väljamakse liigilt MDK ja liigilt TDK kinnipeetud tulumaks. 14. Äriühing, kes saab tavamääraga 20% või madalama maksumääraga 14% maksustatud dividendi või tonnaažikorra (TuMS § 521) maksustatud kasumist väljamakstud dividendi ja kelle osalus tõendi andnud äriühingus dividendide saamisel on vähemalt 10%, saab nimetatud dividendide edasimaksmisel kasutada tõendil koodil 13060 näidatud summa ulatuses vabastusmeetodit. Dividendi saajale on vormi TSD lisa 7 II osa „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist“ täitmise aluseks antud tõend. 15. Kui äriühing maksab teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga dividendi või tonnaažikorra (TuMS § 521) maksustatud kasumist väljamakstud dividendi edasi füüsilisele isikule, siis äriühing on kohustatud kinni pidama tulumaksu TuMS § 41 punkti 72 alusel, mis deklareeritakse käesoleva määrusega kehtestatud vormil INF1. 16. Füüsiline isik, kes on saanud tõendi regulaarselt makstavate dividendide ja muude kasumieraldiste (väljamakse liik MDK) või tonnaažikorra (TuMS § 521) maksustatud kasumist väljamakstud dividendi (väljamakse liik TDK) ja kinnipeetud tulumaksu kohta, täidab selle alusel füüsilise isiku tuludeklaratsiooni temale kalendriaasta jooksul residendist äriühingu poolt madala maksumääraga makstud dividendide ja muude kasumieraldiste ning kinnipeetud tulumaksu kohta.