Käibemaksuseaduse muutmise seaduse eelnõu kooskõlastamine

EELNÕU 25.06 . 2026 Käibemaksuseaduse muutmise seadus § 1. Käibemaksuseaduse muutmine Käibemaksuseaduses tehakse järgmised muudatused: 1) paragrahvi 39 lõike 1 teine lause muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: „Kauba soetamisel , välja arvatud toiduained ning tubakatooted alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse tähenduses , ning teenuse saamisel Eestis tagastatakse käesoleva lõike esimeses lauses nimetatud Eestis asuvale esindusele, asutusele, erimissioonile, peakorterile ja füüsilisele isikule, välja arvatud liidu institutsioon või liidu õiguse alusel asutatud amet või asutus, nendelt tasutud käibemaks käesoleva seaduse § 37 lõikes 7 sätestatud nõuetele vastava arve alusel juhul, kui kaupade ja teenuste kogumaksumus koos käibemaksuga on arve kohaselt vähemalt 160 eurot.“; 2) paragrahvi 39 lõi get 1 täiendatakse neljanda lausega järgmis es sõnastuses : „ Käesolevas lõikes nimetatud füüsilistele isikutele tagastatakse käibemaks eelnimetatud tingimustel, kui kaup on soetatud või teenus on saadud isiklikuks tarbeks seoses diplomaatilise lähetusega Eestis. “ ; 3 ) paragrahvi 39 lõi k e s 3 1 asendatakse sõna „kauba“ sõnadega „kauba ja seal saadud teenuse“ ; 4) paragrahvi 39 lõi ked 5 ja 6 muudetakse ning sõnastatakse järgmiselt: „ (5) Käesoleva paragrahvi lõigetes 1 ja 1 1 nimetatud esinduse, asutuse, erimissiooni, institutsiooni või liidu õiguse alusel asutatud ameti või asutuse ja füüsilise isiku õigust taotleda käibemaksuvabastust või käibemaksu tagastamist ning sama paragrahvi lõikes 2 nimetatud rahvusvahelise sõjalise peakorteri liikmete ja nende ülalpeetavate õigust taotleda käibemaksu tagastamist kinnitab välisminister või tema volitatud ametnik. (6) Käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud relvajõudude ja nendega kaasas oleva tsiviilkoosseisu ning nende liikme ja liikme ülalpeetava, relvajõudude lepingupartneri töötaja, peakorteri, peakorteri lepingupartneri töötaja ja tema ülalpeetava ning õppeasutuse õigust taotleda käibemaksuvabastust või käibemaksu tagastamist ning rahvusvahelise sõjalise peakorteri liikmete ja nende ülalpeetavate õigust taotleda käibemaksuvabastust kinnitab riigikaitse korraldamise valdkonna eest vastutav minister või tema volitatud ametnik. “. § 2. Seaduse jõustumine Käesolev seadus jõustu b 202 7 . aasta 1. jaanuaril . Lauri Hussar Riigikogu esimees Tallinn , 2026 __________________________________________________________________________ Algatab Vabariigi Valits us 2026 (allkirjastatud digitaalselt) Käibemaksuseaduse muutmise seaduse eelnõu seletuskiri 1. Sissejuhatus 1.1 Sisukokkuvõte Käibemaksuseaduse muutmise seaduse eelnõu ga (edaspidi eelnõu ) kavandatakse muuta välisriigi diplomaa dile , haldustöötaja le , välisesindus ele või rahvusvahelise sõjalise peakorteri lii k m ele ning tema ülalpeetav ale , välisriigi relvajõud e tsiviilkoosseis ule või nende lii kmele ja tema ülalpeetav ale , välisriigi relvajõudude lepingupartneri töötaja le , rahvusvahelise sõjalise peakorteri lepingupartneri töötaja le ja tema ülalpeetav ale ning rahvusvaheline sõjali s e le õppeasutus ele (edaspidi soodustatud isikule ) kohaldatavaid Eestis kauba või teenuse ostmisel tasutud käibemaksu tagastamise tingimusi . Muudatustega planeeritakse tõsta soodustatud isikul käibemaksutagastuse aluseks oleva arve miinimumsummat ning täpsustada arvele esitatavaid nõudeid. Lisaks, s arnaselt aktsiisi ga jäetakse tubakatooted välja käibemaksusoodustuse kohaldamisalast ning täpsust atakse isiklikuks tarbeks soetatud kauba ja saadud teenuse käibemaksu tagastuse tingimusi. E elnõuga ei muudeta rahvusvahelistes lepingutes sätestatud tingimus i . Eelnõuga kavandatud muudatuste tulemusena v ä heneb töökoormus Välisministeeriumil, Kaitseministeeriumil ja Maksu-ja Tolliametil , kuna vähene b tagastustaotluste arv ning täpsust u vad arve nõu ded , mis vähendab taotluste kontrollile kuluvat aega. Tulenevalt HÕNTE § 1 lõikes 4 2 sätestatust ei kohaldata halduskoormuse tasakaalustamise reeglit (tegemist on avalik-õiguslikku rahalist kohustust puudutava muudatusega) . 1.2. Eelnõu ettevalmistaja Eelnõu ja seletuskirja koostas Rahandusministeeriumi maksu- ja tollipoliitika osakonna peaspetsialist Kaja Kadak ( [email protected] , tel 5884 5549 ) . Eelnõu juriidilist kvaliteeti kontrollis Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna õigusloome valdkonna juht Virge Aasa ( [email protected] , tel 5885 1428) . Keeleliselt toimetas eelnõu R ahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna keeletoimetaja Heleri Piip ( [email protected] , tel 5303 2849) . 1.3. Märkused Eelnõu ei ole seotud muu menetluses oleva seaduse eelnõuga ega Vabariigi Valitsuse tegevusprogrammiga. Eelnõu on seotud ja on kooskõlas nõukogu direktiiviga 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi (ELT L 347, 11.12.2006, lk 1–118) . Eelnõuga kavandatakse käibemaksuseaduse (edaspidi KMS ) 2027. aasta 1. jaanuaril jõustu va redaktsiooni ( RT I, 30.12.2025 , 22 ) muudatused. Eelnõu seadusena vastuvõtmiseks on vajalik Riigikogu poolthäälte enamus . 2. Seaduse eesmärk 2.1 . Soodustatud isikutele kohaldatavate maksusoodustuse tingimuste muutmine Esiteks kavandatakse muuta nõudeid arve tele , mille alusel KMS § 39 lõikes 1 nimetatud soodustatud isikul on kauba , välja arvatud toiduained , soetamisel või teenuse saamisel tasutud käibemaks õigus tagasi küsida. K ehtiva korra kohaselt on käibemaksu tagast u se taotlemiseks piisav ka lihtsustatud arve ( kassa tšekk) , millel ei ole märgitud kauba soetaja või teenuse saaja nime. Selleks, et tagada , et käibemaksu tagastustaotluses esitatud arved on väljastatud käibemaksutagastuse taotlejale , mitte muule isikule, siis sätestatakse , et käibemaks tagastatakse KMS § 37 lõikes 7 sät estatud nõuetele vastava arve alusel , ehk et tingimuseks on see, et arvel on märgitud ka ostja andmed. Teiseks kavandatakse tõsta käibemaksu tagastus e aluseks oleva arve miinimumsumma 64 eurolt 160-le eurole. Kehtiv miinimumsumma pärineb 2011. aastast, millal varasemalt kehtinud 1000 krooni arvestati ümber eurodeks. Summa tõstmine on põhjendatud viimase neljateistkümne aasta majanduskasvu, inflatsiooni ja üldise elukalliduse näitajate muutmisega. Summa tõstmisel väheneb tagastustaotluste arv ning seeläbi ka Välisministeeriumi , K a itseministeeriumi ja M aksu-ja Tolliameti (edaspidi maksuhaldur ) töö koormus. Muudatus ei puuduta Vabariigi Valitsuse 11. juuni 2004 . a määruse ga nr 214 „Välisesindustele, diplomaatidele ja haldustöötajatele vastastikkuse põhimõttel kohaldatavad käibemaksusoodustused“ kehtestatud erisusi. Kolmandaks kavandatakse käibemaksusoodustuse alt välistada lisaks toiduainetele ka tubakatooted . Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadus (edaspidi ATKEAS ) ei näe ette diplomaatidele ja saatkondadele aktsiisivabastust tubakatoodetele . E esmärk on maksusoodustuse nõuded ühtlustada välista des tubakatooted ka käibemaksusoodustuse alt . Neljandaks kavandatakse täpsust a da sõnastust selliselt, et oleks üheselt mõistetav, et Eestis soetatud kaupadelt ning saadud teenustelt on võimalik käibemaksu tagasi küsida ainult Eestis asuvatel välisesindustel. Paljud mitteresideeruvad v älisesindused esindavad oma huve Eestis mitme te st teis t est Euroopa Liidu rii kidest välisesinduste kaudu , mis füüsiliselt Eestis ei asu ning hetkel on ka nendel esinduste l võimalik Eestis tehtud ostudelt käibemaksu tagasi küsida . Viiendaks kavandatakse täpsustada sõnastust selliselt, et edaspidi saab füüsiline isik isiklikuks tarbeks soetatud kau balt või saadud teenuselt tasutud käibemaksu tagasi küsida ainult nendelt kaupadelt ja teenustelt, mis on seotud selle isiku diplomaatilise lähetusega Eestis. Sõnastuse eesmärgiks on välistada lähetusega mitteseotud kuludelt käibemaksu tagastust. Eelnõuga kavandatavad muudatusettepanekud on koostatud Välisministeeriumi ettepanekul. Lisaks täpsustatakse tagastustaotluse vormi nime ( KMS § 39 lõige 3 1 ) . Sama vormi kasutatakse nii kaupade kui teenuste eest tasutud käibemaksu tagastuse taotlemiseks , kuid vormi nimi hõlmab hetkel üksnes kaupu. Eelnõuga kavandatakse väljakujunenud praktikat arvestades muu ta ka rahvusvahelise sõjalise peakorteri liikmete ja nende ülalpeetavate po olt kaupade impordil käibe maksuvabastuse tõendi kinnitaja isikut asendades senise Välismini s teeriumi Kaitseministeeriumi ga. 2. 3 . Väljatöötamiskavatsus Seaduseelnõu koostati eelneva väljatöötamiskavatsuseta . Vabariigi Valitsuse 22. detsembri 2011. a määruse nr 180 „Hea õigusloome ja normitehnika eeskiri“ § 1 lõike 2 punkti 5 kohaselt ei ole seaduseelnõu väljatöötamiskavatsus nõutav , kui seaduseelnõu seadusena rakendamisega ei kaasne olulist õiguslikku muudatust või muud olulist mõju. Kavandatavate muudatustega muudetakse tingimusi välisesinduse ja diplomaadi poolt käibemaksu tagas tuse taotlemise ks , millega ei kaasne olulist õiguslikku muudatust või mõju. 3 . Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs 3 . 1 . Eelnõu § 1 punkt 1 ja 2 – KMS § 39 lõi g e 1 KMS § 39 lõike 1 teises lauses on sätestatud välisesindustele ja diplomaatidele kauba soetamise l ja teenuse saamisel tasutud käibemaksu tagastamise tingimused. Muudatuste kohaselt tõstetakse arve kogumaksumuse miinimumsumma senisel t 64 eurolt 160 eurole. Selle tulemusena ei ole soodustatud isikul õigus käibemaksu tagastamis t tao tleda selliste arvete alusel, mille summa koos käibemaksuga on väiksem kui 160 eurot. Muudatus puudutab lisaks diplomaa tidele ja saatkon dadele ka K MS § 39 lõike s 2 mainitud rahvusvahelise sõjalise peakorteri liikme i d ja nende ülalpeetavad , kellele samuti kehtib lõikes 1 sätestatud summa piirmäär , ning rahvusvahelis i sõjalis i õppeasutus i , kellele piirmäär kohaldub tulenevalt rahvusvahelisest lepingust . M uud etakse ka nõudeid arvele, mille alusel on õigus käibemaksu tagastamist taotleda. Muudatuse kohaselt peab arve vastama KMS § 37 lõike 7 sätestatud tingimustele. See tähendab, et arvel peavad olema märgitud kõik nimetatud sättes toodud andmed, ehk et ka ostja nimi , mida lihtsustatud arvel pole nõutud (KMS § 37 lõig e 9). Sellest tulenevalt ei ole õigus taotleda käibemaksu tagastamist nn kassatšekkide alusel. Lisaks ei ole õigust taotleda käibemaksu tagastamist tubakatoodetelt. Muudatus sisaldab ka sõnas tus e täpsusta mist selliselt, et oleks üheselt mõistetav, et Eestis soetatud kaupadelt ning saadud teenustelt on võimalik käibemaksu tagasi küsida ainult Eestis asuvatel välisesindustel. Kui välisesindus , mis ei asu Eestis ostab Eestist kaupu või teenuseid, siis sellisel juhul rakendataks e KMS § 15 lõigete 3 ja 4 alusel otsavabastust , ehk 0% määra KMS § 15 lõikes 5 1 kehtestatud käibemaksvabastustõendi esitamisel. Muudatuse kohaselt täiendatakse sätet neljanda lausega, millele järgi füüsilisele isiku puhul tagastatakse edaspidi käibemaksu ainult juhul, kui kaup on soetatud või teenus on saadud isiklikuks tarbeks seoses diplomaatilise lähetusega Eestis. 3 . 2 . Eelnõu § 1 punkt 3 – KMS § 39 lõige 3 1 P aragrahvi 39 lõi ke s 3 1 on sätestatud volitusnorm valdkonna eest vastutava ministri määrusega Eestis soetatud kauba eest tasutud käibemaksu tagastamiseks esitatava taotluse vormi kehtestamiseks . Praktikas kasutatakse nimetatud volitusnormi alusel kehtestatud taotlus evormi nii kauba kui ka teenuse eest tasutu d käibemaksu tagas tustaotluse esitamiseks. Seega õigusselguse huvides täpsu s tatakse sätte s õnastust ja lisatakse ka teenused. 3.3. Ee l nõu punkt § 1 punkt 4 ja 5 – KMS § 39 lõi ked 5 ja 6 Paragrahvi 39 lõi getes 5 ja 6 on sätestatud , milline asutus kinnitab millise soodustatud isiku maksuvabastustõendi ja käibemaksu tagastamis e taotluse . Het kel kehtiva korra järgi kinnitab Välisministeerium rahvusvahelise sõjalise peakorteri liikmete ja nende ülalpeetavate poolt impord itava kauba maksuvabastuse tõendi . P raktilistel kaalutlusel muudetakse imporditava kauba maksuvabastustõendi kinnita jaks Kaitseministeerium . 4 . Eelnõu terminoloogia Eelnõus ei kasutata uusi termineid. 5 . Vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõu on kooskõlas Euroopa Liidu õigusega. Kavandatavad muudatused vastavad n õukogu direktiiv 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi (ELT L 347, 11.12.2006, lk 1 - 118) , artik lile 151 . 6 . Seaduse mõjud Eelnõuga kavandatava tel muudatuse l on mõju riigiasutustele ja soodu statud isiku te le . Mõju majandusele, riigi julgeolekule , välissuhetele , elu- ja looduskeskkonnale, regionaalarengule ega kohaliku omavalitsuse korraldusele ei tuvastatud. Eelnõuga kavand a tud muudatustel ei ole olulist mõju riigieelarve tuludele ja kuludele. 6 .1 . Välisesindusele ja diplomaadile kohaldatavate käibemaksu tagastamise tingimuste muutmine (KMS § 39 lõige 1) Mõju valdkond 1 : mõju riigi asutuste korraldusele Sihtrühm 1 : Väli s ministeerium Mõju kirjeldus: Vastavalt KMS § 39 lõi kele 5 esitavad diplomaadid, välisesindused, rahvusvahelise sõjalise peakorteri liikmed ja nende üla l peetavad käibemaksu tagastustaotlused V äli s mi ni st eeriumile kinnitamiseks . Ministeerium kontrolli b taot luse vastavust KMS §-s 39 sätestatud tingimustele . Lõigetes 1 ja 4 sätestatud t ingimuste le vastavad taotlused kinnitatakse ja edastatakse maksuhaldurile taotlejale käibemaksu tagastamiseks. Vastav kord on kehtestatud rahandusministri 28. juuni 2017 . a määrus ega n r 52 „ Välisesinduse, diplomaadi, Euroopa Liidu institutsiooni, Euroopa Liidu õiguse alusel asutatud ameti või asutuse, välisriigi relvajõudude, rahvusvahelise sõjalise peakorteri, rahvusvahelise sõjalise õppeasutuse ja nendega seotud isikute imporditava kauba käibemaksust vabastamise ning käibemaksu tagastamise kord ja tingimused “ . Mõju ulatus ja selle avaldumise sagedus : Ühes kuus esitatakse Välisministeeriumile ligikaudu 400 taotlust käibemaksu tagastuseks, millest ligikaudu kolmandik u puhul ei ole esita tud korrektset KMS § 37 lõikele 7 vastavat arvet , mistõttu kulutab Välisministeerium palju aega nende töötlemisele ning lisateabe küsimisele. Seega arvele täiendava nõude kehtestami n e vähe ndab oluliselt menetlustele kuluv a t tööaeg a , sest edaspidi enam ei võeta vastu taotlusi, millel e on lisatud kassatš ekid. Välisministeerium tege leb edaspidi üksnes vorminõuetele vastava tagastustaotluse sisuli se kontroll iga , et hinnata, kas tekkinud kuludelt käibemaksu tagastamise taotlemine on põhjendatud. Välisministeeriumi hinnangul on kvartalis keskmiselt selliseid taotlusi ligikaudu 200 , mis jäävad hetkel kehtiva piirmäära 64 eurot koos käibemaksuga ja eelnõuga muudetava uue piirmäära 160 eurot koos käibemaksuga vahele . I ga taotlus sisaldab ligikaudu 10 või rohkem arvet . Arve piirmäära tõstmisel väheneb tagastustaotluste arv, mille tulemusena vähene b Välisministeeriumi töö koormus taotluste menetlemisel. On tõenäoline, et soodustatud isikud tarbivad edaspidi kaupu ja teenuseid samas mahus, kuid arvete piirmäär a tõstmisel on kauba soetuse maht ühe arvelduse kohta suurem, seega eeldatavasti mõju käibemaksutagastusele ei ole suur, kuid töökoormus nende menetlemisel väheneb . Võrreldes naaberriikidega on Eestis tagastustaotluse esitamise tingimuseks olev arve miinimumsumma madalam ka pärast selle piirmäära tõstmist 160 eurole koos käibemaksuga . Soomes on piirmäär 170 eurot koos käibemaksuga ja Lätis 178 eurot koos käibemaksuga . T ubakatoo ted jäetakse maksusoodustuse alt välja, kuna nende toodete soetamist ei ole vajalik ametkondliku st ega ka isikliku kasutuse vaatest soodustada. Lisaks, selle muudatusega ühtlust a takse tubakatoodete maksustamise põhimõtted ATKEAS-ga, mille kohaselt ei tagastata aktsiisi tubakatoo detelt . Tubakatoodetelt käibemaksu tagastamine on marginaalse mõjuga. Sarnaselt Eestiga ei tagasta tubakatoodetele käibemaksu ka Leedu. Füüsilis i isikuid, kes esitavad isiklike lt kulutuste lt tasutud käibemaksu tagastustaotlusi selliste kaupade eest, mis ei ole seotud isiku diplomaatilise lähetusega Eestisse , on Välisministeerium i hinna n gul kvartalis ligikaudu 50 taotlust 20 erinevast saatkonnast ning taotluste summad ühes kuus on mõnesajast eurost kuni mõne tuhande euroni. Sisse viidav muudatus aitab tagada, et maksusoodustust kasutatakse välissaatkondade töötajate poolt eesmärgipäraselt ning see vähendab võimalusi saada maksutagastusest isiklikku kasu. Selgemad reeglid suurendavad kogu protsessi õiglust ja läbipaistvust ning vähendavad väärkasutuse riski. Välisministeerium on käibemaksutaotluste menetlemisel kokku puutunud juhtumitega, kus maksutagastust taotletakse ostudelt, mis ei ole proportsionaalsed taotleja leibkonna suurusega või diplomaatilise teenistusega. Halli ala vähendamine aitab vältida olukordi, kus maksusoodustust kasutatakse ära ulatuslike või isegi kommertseesmärgiga ostude tegemiseks, mis ei ole kooskõlas diplomaatiliste privileegide mõttega . Muudatus toetab oma põhimõttelt ka riigi eelarvelist vastutustundlikkust. Käibemaksu tagastamine on riigile kulu, mis peab olema põhjendatud ja proportsionaalne. Kui tagastusi tehakse ka selliste kulude eest, mis ei ole otseselt seotud saatkondade töötajate isikliku tarbimisega, suureneb riigi rahaline koormus ilma selge avaliku huvita. Kuigi kõnesolevad summad ei ole riigieelarve seisukohalt suured, aitab piirangu kehtestamine tagada, et maksusoodustused on sihitud, põhjendatud ja vastavad rahvusvahelisele praktikale . Seni esitatud tagastustaotlusi analüüsides on tulnud ilmsiks juhtumeid, kus soetatud kaup ületab leibkonna tavapärase tarbimisvajaduse või puudub ostuks mõistlik vajadus. Näiteks võimaldab muudatus keelduda käibemaksu tagastamisest kinkekaartide ostu puhul, kuna tegemist ei ole isiklikuks tarbeks tehtava ostuga. Uute tingimuste rakendamisel võib eeldada ka taotlejate suuremat kaalutlemist maksutagastustaotluste esitamisel ning loobutakse nende arvete esitamisest, mille puhul võib tekkida kahtlusi maksutagastuse õigus tatuses . Välisministeeriumi roll selles protsessis on jälgida taotluste vastavust nõuetele ja headele tavadele. Riigieelarve seisukohalt ei ole tegemist märkimisväärsete summadega, kuid muudatus toob kaasa läbipaistvama, õiglasema ja paremini toimiva korra. Võrdluses naaberriikidega on isiklike kul u tuste käibemaksu tagastuseks erinevad võimalused. Näiteks Läti tagastab käibemaksu ainult isiklik uk s tarbeks soetatud sõi du kite lt ja nendega seotud kuludel t , mööbl il t , kontori sisustus el t , kodumasina tel t , audio-video seadme tel t , fotoaparaa tidelt , telefonid el t ja turvasüsteemid el t ning selliste kaupadega seotud teenus tel t . Leedu on koostanud nimekirja, millistelt kaupadelt ja teenustelt käibemaksu tagasi ei maks t a. Selleks on näiteks : toiduained, tubakas, ravimid, kunst, vabaaja tegevused, spordi ja vabaaja vahendid . Järeldus mõju olulisuse kohta: Muudatus on positiivse mõjuga, sest lihtsustab arvete kontrolli , kiirendab taotluste läbivaatamise protsessi ning muudab isiklikuks tarbeks soeta t ud kaupade ja saadud teenuste tagastusting i mused läbipaistvamaks ja õiglasemaks . Väheneb infomüra ja halduskoormus taotluste läbivaatamisel ning lisainfo küsimisel . Tõenäoliselt väheneb ka esitatavate taotluste arv seonduvalt taotluse piirmäära tõstmisega ning isiklikeks kulutusteks tehtud taotluste vähenemisega . Tubakatoodete käibemaksu tagastuse piiramisega rahalist mõju ei tuvastatud, sest juba hetkel kasutatakse seda aastas üksikutel juhtudel. Ebasoovitavate mõjude riski ei tuvastatud. Muudatuse mõju on väike. Sihtrühm 2: Kaitseministeerium Mõju kirjeldus: Vastavalt KMS § 39 lõikele 6 esitavad välisriigi relvajõud, tsiviilkoosseis või nende liige ja tema ülalpeetav, välisriigi relvajõudude lepingupartneri töötaja, rahvusvahelise sõjalise peakorteri lepingupartneri töötaja ja tema ülalpeetav ning rahvusvaheline sõjaline õppeasutus käibemaksu tagastuse taotluse Kaitseministeeriumile kinnitamiseks. Lõigetes 1 ja 2 sätestatud t ingimustele vastavad taotlused kinnitatakse Kaitseministeeriumi poolt ja edastatakse maksuhaldurile taotlejale käibemaksu tagastamiseks vastavalt rahandusministri 28. juuni 2017 . a määrusega nr 52 „ Välisesinduse, diplomaadi, Euroopa Liidu institutsiooni, Euroopa Liidu õiguse alusel asutatud ameti või asutuse, välisriigi relvajõudude, rahvusvahelise sõjalise peakorteri, rahvusvahelise sõjalise õppeasutuse ja nendega seotud isikute imporditava kauba käibemaksust vabastamise ning käibemaksu tagastamise kord ja tingimused “ kehtestatud tingimustel e ja korras . Mõju ulatus ja selle avaldumise sagedus on väike , kuna Kaitseministeeriumil on juba aastaid kehtinud praktika, et käibemaksu tagastuseks peab olema väljastatud arve vastavalt KMS § 37 lõikes 7 sätestatud tingimustele , ehk et kassatšekk e taotlusele ei lisata. S eega muudatus Kaitseministeeriumi praktikat ei muuda. Piirmäära muudatus mõjutab näiteks Balti Kaitsek olledži t , kuid see mõju on samuti väike , arvestades et kolle d žile tagastatakse üksnes ametlikuks kasutuseks ostetud kaupadelt või teenustelt tasutud käibemaks . Järeldus mõju olulisuse kohta : Muudatus ei ole olulise mõjuga, sest arve nõuete täiendamine ei muuda Kaitseministeeriumi väljakujunenud praktik at . Piirmäära tõstmine tõenäoliselt mõju ei oma, sest ametialaseks kasutuseks tehtud kulutused on üldjuhul suuremad kui piirmäär. Ebasoovitavate mõjude riski ei tuvastatud. Muudatuse mõju on väike. Sihtrühm 3: m aksuhaldur Mõju kirjeldus: maksuhaldur te eb väljamakseid p ärast Välisministeeriumi või Kaitseministeeriumi kinnitatud tagastustaotluse saamist. Mõju ulatus ja selle avaldumise sagedus on väike , kuna maksuhalduri senist töökorraldust muudatus ei muuda. M aksuhaldurile avaldab mõju taotluste hulk, millele on vaja p ärast kinnitust väljamakseid teha. 2024. aastal esitati kinnitamiseks 3073 taotlust kokku summas 3,49 miljonit eurot. 2025. aastal perioodil jaanuar kuni oktoober on esitatud 2614 taotlust summas 2,70 miljonit eurot. Mõju ulatus t on keeruline hinnata, kuivõrd see sõltub soodustatud isikute tehtavatest kulude st. Ebasoovitavate mõjude riski ei tuvastatud. Muudatuse mõju on väike. Mõju valdkond 2: Muu mõju Sihtrühm: s oodustatud isik Mõju kirjeldus: Vastavalt KMS 39 lõi getele 1 ja 2 on õigus soodustatud isikul Eesti s soetatud kauba ja saadud teenuste puhul käibemaks tagasi tao t l e da. Taotlemise tingimused on toodud nimetatud paragrahvi punktides 3 – 6. Muudatuse kohaselt ei tagastata edaspidi käibemaksu : kaupade ja teenuste soetamisel, kui saadud arve, mis esitatakse käibemaksu tagastustaotluse lisana ei vasta KMS § 37 lõikes 7 sätestatud tingimustele ; lisaks toidukaupadele ka tubakatoodetel t ; kui kaup või teenus ei ole soetatud seoses isiku diplomaatilise lähetusega Eestis ; kui arve summa koos käibemaksuga ei ületa 160 eurot . Sihtrühma suurus: Arve nõuete täpsustamine puudutab Eestis asuvat 38 välisriigi saatkonda ning lisaks 8 rahvusvahelise organisatsiooni esindust. Muudatuste kohaselt ei tagastata käibemaksu KMS § 37 lõikes 7 sätestatud nõuetele mittevastava arve, näiteks kassatšekkide esitamisel. Arve piirmäära tõstmine ning tubakatoodete välistamine kaupadest, mille käibemaksu on õigus tagasi taotleda , mõjutab isikuid, kellele ei kehti vastastikkuse põhimõttel välisministri ettepanekul valitsuse määrusega kehtestatud vastav erand. Eestil on kokkulepe 23 riigiga, kellega toimub käibemaksu tagastamine vastastikkuse kokkuleppe alusel vastavalt Vabariigi Valitsuse 11. juuni 2004. a määruse ga nr 214 „Välisesindustele, diplomaatidele ja haldustöötajatele vastastikkuse põhimõttel kohaldatavad käibemaksusoodustused“ kehtestatud tingimustel ning lisaks üks leping Ameerika Ühendriikidega. Näiteks Leedu ga on sõlmitud vastastik k usel põhimõttel kohaldatavad maksusoodustused, mille kohaselt tagastatakse suursaatkonna diplomaatidele ja haldustöötajatele käibemaks kõigilt Eestis ostetud kaupadelt ja teenustelt. Vastavalt vastastik k usele kokkuleppele laienevad samad maksusoodustused ka Eesti soodustatud isikule Leedus. Hetkseisuga erandeid ei ole kehtestatud 1 4 saatkon nale ja 6 rahvusvahelise organisatsiooni esindus ele . N eile rakendub üldkord vastavalt § 39 lõikele 1. Iga esindus esitab ühes kuus vähemalt ühe taotluse. Välisministeeriumi hinnangul on neid isikuid, keda antud muudatus mõjutab , ligikaudu 100 . Välisriigi relvajõudude ja tsiviilkoosseisu liikmele ning tema ülalpeetavale , välisriigi relvajõudude lepingupartneri töötajale, rahvusvahelise sõjalise peakorteri liikmele ja tema ülalpeetavale ning r ahvusvahelisele sõjalisele õppeasutusele laieneb maksusoodustus juhul, kui see on ette nähtud Riigikogus ratifitseeritud välislepinguga (KMS § 39 lõige 2). Nimetatud sihtrühma kuuluvatest isikutest on Kaitseministeeriumile käibemaksu tagastustaotluseid esitanud üksnes Balti Kaitsekolledž, kes iga kuu esitab ametialaste kulude ga seotud ühe taotluse. Mõju ulatus ja selle avaldumise sagedus on väike . Edaspidi tuleb soodustatud isikul kaupade või teenuste soetamisel lasta müüjal arve väljastada enda nimele. See ei too kaasa olulist halduskoormust soodustatud isikule ega müüjale , kuna müüjate l on täna üldjuhul olemas tehnilised võimalused andmete lisamiseks, näiteks lisada kliendi nimi kassakviitungile. Muudatuse tulemusena ei ole edaspidi võimalik käibemaksu tagasi küsida lisaks toidukaupadele ka tubakatoodetelt ega kuludelt, mis ei ole seotud diplomaatilise lähetusega Eestis (nt luksuskaubad ja kinkekaardid). Isiklike kulude käibemaksu tagastamise taotlused , mis ei ole seotud lähetusega Eestis, moodusta sid 2025. aastal ligikaudu 8% (2025. aastal esitati 2614 taotlust, millest ligikaudu 200 taotlust o li isiklikuks tarbeks) taotluste koguarvust, mistõttu on muudatuse rahaline mõju vähene ja puudutab väikest ringi isikuid . Samas muutub käibemaksusoodustuse kohaldamine võr dsemaks naaberriikide praktikaga, kus samuti on tagastus piiratud lähetusega seotud kuludega. Tubakatoodetelt küsitakse käibemaksu tagasi üksikutel juhtudel aastas, seega ei oma muudatus olulist mõju soodustatud isikule. Arve miinimumsumma tõstmine 160 euroni koos käibemaksuga tähendab, et edaspidi tuleb soodustatud isikul väiksemaid oste ette kavandada ning soetada vajalikud ostud suuremates kogustes korraga . Välisministeeriumi hinnangul on aastas selliseid taotlusi, mis jäävad hetkel kehtiva piirmäära 64 eurot koos käibemaksuga ja eelnõuga kavandatava piirmäära 160 eurot koos käibemaksuga vahele aastas suurusjärgus 200 taotlust, seega alla 10%, mistõttu kavandatav a muudatuse mõju on väike. Muudatus ei mõjuta kommunaalmakseid, sideteenuseid ega kütusekulusid, mille puhul kehtivad erisused jäävad kehtima ehk antud kulude puhul saab käibemaksu tagasi küsida ka väiksema summa puhul . Taotlejale arve piirmäära tõstmisega täiendavat halduskoormust ei teki, kuna protseduuriliselt jääb käibemaksu tagastamine samaks. Balti Kaitsekolledži puhul mõju ei tuvastatud, kuna nende kulud on seotud ametialase tegevusega ning ületavad üldjuhul kehtestatud piirmäära. Üldjoontes on muudatuse mõju pigem harjumuste muutumi sega kui rahaliselt märkimisväär s e mõju ga . Muudatused on proportsionaalsed, kuna need ei välista soodustuse kasutamist, vaid täpsustavad ja piiravad selle kohaldamist üksnes eesmärgipäraste kuludega. 6 .2 Õigusselguse huvides kavandatav muudatus (KMS § 39 l õige 3 1 , 5, 6 ) Paragrahv i 39 l õike 3 1 muudatus ega mõju ei kaa sn e , sest tegemist on õigusselguse huvides volitusnormi sõnastuse tä psustamisega . Paragrahvi 39 lõikes 5 ja 6 täpsustatakse praktilistel kaalutlustel vastutava asutuse õigusi maksuvabastustõendi kinnitamisel . 6 .3 Koondhinnang mõju olulisusele : kokkuvõttes ei avalda muudatused olulist mõju , kuna mõjutatavatele sihtrühm adele on mõju ulatus ja sagedus väike ning ebasoovitavate mõjude riski ei tuvastatud . 7 . Seaduse rakendamisega seotud riigi ja kohaliku omavalitsuse tegevused, eeldatavad kulud ja tulud Planeeritavad muudatused ei too riigi le ja kohalikele omavalitsustele täiendavaid tegevusi ega kulusid . Mõju riigieelarve tuludele on marginaalne. 8 . Rakendusaktid Eelnõuga planeeritavad muudatused toovad kaasa vajaduse muuta järgmis i määrus i : 1) rahandusministri 28. juuni 2017 . a määrus n r 52 „ Välisesinduse, diplomaadi, Euroopa Liidu institutsiooni, Euroopa Liidu õiguse alusel asutatud ameti või asutuse, välisriigi relvajõudude, rahvusvahelise sõjalise peakorteri, rahvusvahelise sõjalise õppeasutuse ja nendega seotud isikute imporditava kauba käibemaksust vabastamise ning käibemaksu tagastamise kord ja tingimused “ (RT I , 23.12.2021,23) ; 2) rahandusministri 2. mai 2016 . a määrus nr 20 „Eestis soetatud kaupade eest tasutud käibemaksu tagastamiseks esitatava taotluse vorm“ ( RT I, 05.05.2016, 8 ) ; 3) r ahandusministri 3. jaanuari 2025. a määrus nr 2 „Sõjalise tegevusega seoses veetava või kasutatava kauba ja rahvusvahelise sõjalise peakorteri liikme või välisriigi relvajõudude liikme kauba tolliformaalsused“ ( RT I, 08.01.2025, 3). Määruste muutmiseks koostatud rakendusakti kavand on seletuskirja lisas 1 . 9 . Seaduse jõustumine Seadus on planeeritud jõustuma 202 7 . aasta 1. jaanuarist . 10. Eelnõu kooskõlastamine ja huvirühmade kaasamine Eelnõu saadetakse kooskõlastamiseks eelnõude infosüsteemi EIS kaudu Justiits- ja Digiministeeriumile, Välisministeerium ile ja Kaitseministeerium ile . Algatab Vabariigi Valitsus 2026 (allkirjastatud digitaalselt) Rahandusministeerium Teie 27.07.2026 nr 1.1-10.1/3130-1, [email protected] RAM/26-0853/-1K Meie 27.08.2026 nr 8-2/5571 Käibemaksuseaduse muutmise seaduse eelnõu kooskõlastamine Lugupeetud minister Rahandusministeerium on saatnud Justiits- ja Digiministeeriumile kooskõlastamiseks käibemaksuseaduse muutmise seaduse eelnõu (eelnõu). Justiits- ja Digiministeerium kooskõlastab eelnõu. Palume arvesse võtta käesoleva kirja lisades esitatud normitehnilised märkused ja märkused eelnõu mõju kohta. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Liisa-Ly Pakosta justiits- ja digiminister Lisa: 1. Eelnõu fail Justiits- ja Digiministeeriumi märkustega 2. Seletuskirja fail Justiits- ja Digiministeeriumi märkustega Katariina Kärsten 5388 8918 [email protected] Karen Alamets Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / +372 620 8100 / [email protected]/ www.justdigi.ee Registrikood 70000898