Maksu- ja Tolliamet
[email protected]
Meie 03.04.2025 nr 11-13/506-1
Käibemaksusumma arvutamisest
Käibemaksusumma arvutamist reguleerib KMS § 29, mille lõike 1 järgi kuulub maksukohustuslase poolt
tasumisele käibemaksusumma, mis on arvestatud maksustatavate tehingute pealt, millest on maha
arvatud maksustatava käibe tarbeks kasutatava kauba või teenuse sisendkäibemaks.
Käibemaksuseaduse § 24 lõige 4 sätestab, et kui maksukohustuslane kasutab kaupa või teenust nii
maksustatava kui ka ettevõtlusega mitteseotud eesmärkidel, arvatakse maha ainult maksustatavate
tehingute tarbeks kasutatava kauba või teenuse sisendkäibemaks.
Tallinna Tehnikaülikooli tulud jagunevad käibemaksuseaduse mõistes maksustatavaks käibeks,
maksuvabaks käibeks ja mittekäibeks ehk ettevõtlusega mitteseotud käibeks. Mittekäive on saadud
tegevustoetused ning saadud sihtfinantseerimistoetused.
Tallinna Tehnikaülikooli raamatupidamises peetakse iga tulutoova allika osas eraldi arvestust. See
tähendab, et igale tulutoovale allikale on loodud omaette finantsallikas, kuhu kantakse ainult selle
konkreetse allikaga seotud tulud ja kulud.
Sisendkäibemaksu arvestusel kasutab ülikool otsearvestuse ja proportsionaalse mahaarvamise
segameetodit. Sisendkäibemaksu arvestust peetakse iga finantsallika osas eraldi, milles lähtutakse selle
konkreetse finantsallika tulude iseloomust.
Ülikooli finantsallikad jagunevad käibemaksuarvestuse poolest kolme rühma:
1) allikad, mille tulu on käibemaksuga maksustatav ning sisendkäibemaks kuludelt on mahaarvatav;
2) allikad, mille tulu on maksuvaba või mille tulu on mittekäive ning sisendkäibemaks kuludelt kantakse
ülikooli kuluks;
3) allikad, mille tulude hulka kuulub nii maksustatav kui maksuvaba tulu ning sisendkäibemaks kuludelt
arvatakse maha proportsionaalselt.
Ülikooli põhivara soetusel rakendatakse üldjuhul proportsionaalset sisendkäibemaksu mahaarvamist.
Kõik ettevõtlusega mitteseotud, sealhulgas sihtfinantseeritavate projektide allikad kuuluvad teise rühma.
See tähendab, et nende tegevuskulude sisendkäibemaks kantakse täies ulatuses kuluks ning põhivarade
soetusel rakendatakse proportsionaalset sisendkäibemaksu mahaarvamist.
Sisendkäibemaksu arvestuseks on loodud ülikooli raamatupidamises eraldi kontod. Eraldi peetakse
arvestust mahaarvatava, kuluks arvestatava ning proportsionaalse sisendkäibemaksu osas.
TALLINNA
TEHNIKAÜLIKOOL
Ehitajate tee 5 Tel 620 2002
19086 Tallinn E-post
[email protected]
Rg-kood 74000323 www.taltech.ee
2
Sisendkäibemaksu mahaarvamisel oleme lähtunud sellest, kas ostetud kaupa või teenust kasutatakse
maksustatava käibe jaoks. Kui ostetud kaupa või teenust kasutatakse nii maksustatava käibe jaoks kui ka
muuks otstarbeks (nt mitteettevõtluse jaoks), oleme sisendkäibemaksu maha arvanud osaliselt vaid
maksustatava käibe tarbeks soetamise osas. Oleme lähtunud põhiprintsiibist, et käibemaksu saab maha
arvata vaid maksustatava käibe jaoks soetatud kaupadelt ja saadud teenustelt (Euroopa Kohtu
kohtuasjad C-566/17).
Soovime Teie hinnangut, kas meil oleks õigust sisendkäibemaksu maha arvata ka nendelt
tegevuskuludelt, mida tehakse sihtfinantseeritavate projektide allikatelt?
Lugupidamisega
Ave Tamm
pearaamatupidaja