Auditi lõpparuande edastamine

Euroopa Regionaalarengu Fondi projekti 2014-2020.15.02.21-0005 “SA Tartu Ülikooli Kliinikumi A-korpuse rekonstrueerimine” PROJEKTIAUDIT toetuse saaja: SA Tartu Ülikooli Kliinikum rakendusüksus: Riigi Tugiteenuste Keskus Lõpparuanne ERF-395/2024 30.01.2025 KOKKUVÕTE AUDITI TULEMUSTEST Auditi tulemus: Auditi töörühm jõudis auditi toimingute läbiviimise tulemusena järeldusele, et toetuse saaja tegevus projekti rakendamisel on olulises osas1 vastavuses kehtivate õigusaktidega. Siiski tehti oluline tähelepanek toetuse saajale, kuna kulude abikõlblikkuse arvestuses esines puudusi. Märge struktuuritoetuse registris2: ➢ märkustega, olulised tähelepanekud. Olulised tähelepanekud toetuse saajale: Tähelepanek 1.1 – Toetuse saaja on abikõlblikuks lugenud kulu, mis ei ole põhjendatud. Projektiaudit on läbi viidud vastavuses rahvusvaheliste siseauditeerimise kutsetegevuse standarditega. Projektiauditi lõpparuanne avalikustatakse Rahandusministeeriumi koduleheküljel. Täname auditeeritavat auditi läbiviimise ajal osutatud kaasabi, vastutulelikkuse ja koostöö eest. 1 Auditi töörühm on teostanud auditi toimingud asjatundlikult ja nõutava ametialase hoolsusega. Auditi tulemusena antakse auditeeritud objekti kohta põhjendatud kindlustunne, võttes arvesse võimalikku auditi riski, et isegi suhteliselt olulised ebatäpsused võivad jääda avastamata. 2 Olulised tähelepanekud on leiud, mis omavad või võivad omada finantsmõju (st mitteabikõlblikud kulud). Väheolulised tähelepanekud on leiud, mis ei oma finantsmõju, kuid mille lahendamine aitab toetuse saajal vähendada riske projekti edukal elluviimisel. 2  A - OSA 1. Auditi objekt ja auditeeritud kulud 1.1 PROJEKTI ÜLDANDMED Rakenduskava Ühtekuuluvuspoliitika fondide rakenduskava 2014-2020 Prioriteetne suund 2014-2020.15 COVID-19 kriisiga võitlemine ERF Meede 2014-2020.15.2 Tervishoiuteenuste kättesaadavuse parandamine ja tervishoiu kriisideks valmisoleku tagamine Projekti number 2014-2020.15.02.21-0005 struktuuritoetuse registris (edaspidi SFOS) Projekti nimetus SA Tartu Ülikooli Kliinikumi A-korpuse rekonstrueerimine Toetuse saaja ja partner(id): SA Tartu Ülikooli Kliinikum Taotluse rahuldamise otsuse Tervise- ja tööministri käskkiri nr 74, 14.06.2021. Muudatused: (otsuse muutmise) number ja 1. käskkiri nr 108, 13.08.2022; kuupäev 2. käskkiri nr 56, 30.03.2023; 3. käskkiri nr 125, 28.08.2023; 4. käskkiri nr 154, 22.11.2023. Rakendusüksus Riigi Tugiteenuste Keskus Projekti kulude abikõlblikkuse 01.02.2020–31.12.2023 periood 1.2 AUDITI LÄBIVIIMISE INFO Alus Perioodi 2014-2020 struktuuritoetuse seaduse § 11 lg 3 ning Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakonna struktuuritoetuse auditeerimise 2024. a tööplaan3. Eesmärk Hinnang struktuuritoetuse eesmärgipärasele ja õiguspärasele kasutamisele vastavalt Vabariigi Valitsuse 07.08.2014. a määruse nr 127 „Perioodi 2014- 2020 struktuuritoetuse andmise ja kasutamise auditeerimine ” § 4 lõikele 1. Auditi läbiviija(d) Pilleriin Masing, Rahandusministeerium, Finantskontrolli osakond, I auditi talitus, audiitor (auditi juht); Ailen Vali, Rahandusministeerium, Finantskontrolli osakond, I auditi talitus, talituse juhataja (auditi eest vastutav isik). Auditi läbiviimise aeg 10.09.2024-30.01.2025 (sh kohapealsed toimingud Tartus 10.12.2024) Metoodika Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakonna “Projektiauditi käsiraamat”. 3 Tööplaan koostatakse lähtuvalt statistilise valimi moodustamise metoodikast, mille kohaselt on kõikidel projektidel võrdne võimalus valimisse sattuda. 3  Auditi toimingud Auditi toimingute käigus projekti rakendamisega seotud isikute intervjueerimine ning järgneva analüüs ja hindamine: • projekti tegelik teostamine, • projekti rakendamist kajastav dokumentatsioon, • kulude abikõlblikkus, • projektiga seotud raamatupidamise korraldus, • struktuurifondide sümboolika kasutamine. Valimi metoodika Auditi käigus auditeeriti 100% deklareeritud kuludest, mistõttu valimit ei moodustatud. 1.3 AUDITEERITUD KULUD (auditi ulatus) Deklareeritud kulude aluseks SFOSi väljamaksetaotlus nr PO17093, 12.04.2023, 9 684,37 EUR olevad väljamaksed (väljamaksetaotluse SFOS nr, kuupäev, abikõlblik summa eurodes) Toetuse ja omafinantseeringu Toetus (REACT-EU ERDF): 100% osakaal abikõlblikest Omafinantseering: 0% summadest (%) Valimi suurus (eurodes; % VMT nr PO17093: 9 684,37 EUR, 100% deklareeritud abikõlblikust summast)4 Tuvastatud mitteabikõlblikud kulud (eurodes): 10 376,48 eurot (tähelepanek nr 1.1). TOETUS Väljamaksetaotluse number: OMA- KOKKU PO17093 riiklik FINANTSEERING Kokku EL fond toetus Mitteabikõlblik summa 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 auditeeritud kuludes (eurodes) Mitteabikõlblik summa 10 376,48 10 376,48 0,00 0,00 10 376,48 väljaspool auditi ulatust (eurodes): Leitud vea määr (%) 5 0,00 4 Kui ei auditeeritud valimi alusel, märgitakse valimi suuruseks väljamaksetaotluse summa eurodes ja auditeeritud kulude osakaaluks 100%. 5 Mitteabikõlblike kulude osakaal tegelikult auditeeritud kuludest (%). Kui auditeeriti valimi alusel, siis mitteabikõlblike kulude osakaal valimi mahust. 4 2. Piirangud Käesolev aruanne on koostatud sõltumatuse ja objektiivsuse põhimõtetest lähtudes. Perioodi 2014-2020 struktuuritoetuse seaduse § 24 punkti 10 alusel on toetuse saaja kohustatud andma audiitori kasutusse tema nõutavad andmed ja dokumendid ning võimaldama audiitoril viibida projektiga seotud ruumides ja territooriumil. Eelnevast tulenevalt järeldavad audiitorid, et kõik auditi käigus esitatud andmed ning muu suuline ja kirjalik teave kajastavad projekti raames teostatud tegevusi korrektselt ja tegelikkusele vastavalt ning on piisavad projektidele hinnangu andmiseks. Täiendava, audiitoritele mitteesitatud / mitteteadaoleva informatsiooni korral oleksid audiitorite järeldused võinud olla teistsugused. 3. Järeltegevused Toetuse saajal tuleb arvestada auditi aruande B-osas esitatud tähelepanekute ja soovitustega. Soovituste rakendamise osas teostab seiret ning viib läbi järeltegevusi rakendusüksus. Järeltegevuste tulemustest annab rakendusüksus tagasisidet SFOS-i vahendusel. Auditeeriv asutus koondab korraldusasutuselt, sertifitseerimisasutuselt, rakendusasutuselt ja rakendusüksuselt saadud informatsiooni soovituste rakendamise kohta ning vajadusel küsib täiendavat informatsiooni. Vajadusel viiakse läbi järelaudit. 5 B-OSA AUDITI TULEMUSED 1. Struktuuritoetuse eesmärgipärane kasutamine Struktuuritoetust on kasutatud olulises osas otstarbekalt ja sihipäraselt, vastavalt projekti eesmärkidele ja rakendamise tingimustele. Vaatamata sellele leiti puudusi kulude abikõlblikkuse arvestuses. Oluline tähelepanek 1.1 – Toetuse saaja on abikõlblikuks lugenud kulu, mis ei ole põhjendatud. Tuvastatud on mitteabikõlblik kulu summas 10 376,48 eurot, millest auditi ulatusse kuulub 0 eurot. Projekti toetuse andmise tingimuste6 (edaspidi TAT) punkti 7.4.1 järgi on kulu abikõlblik, kui see on põhjendatud ning punkt 7.4.2 viitab, et abikõlblikud kulud peavad vastama ühendmäärusele7. Nagu TAT-i punktis 7.4.1 toodud, sätestab ka ühendmääruse § 2 lg 1, et kulu on abikõlblik muuhulgas siis, kui see on põhjendatud. Kulu loetakse põhjendatuks, kui kulu on sobiv, vajalik ja tõhus ette nähtud eesmärkide ja tulemuste saavutamiseks ning see tekib tehtavate toetatavate tegevuste käigus8. Toetuse saaja korraldas Tartu Ülikooli Kliinikumi A-korpuse 2.-4. korruse rekonstrueerimiseks riigihanke nr 238150. Hankemenetlus algas 10. juunil 2021 hanketeate avaldamisega ning 3. veebruaril 2022 sõlmiti eduka pakkujaga hankeleping. 24. veebruaril 2022 algas Venemaa agressioonist tingitud sõda Ukrainas, mis põhjustas tarneahelate katkemise ning tõi kaasa ehitusmaterjalide ja tööjõukulude märkimisväärse tõusu. Tulenevalt sellest sõlmisid osapooled 31. augustil 2022 hankelepingu muudatuse nr 1, mille alusel lepiti kokku, et ühikhindu korrigeeritakse Statistikaameti poolt kvartaalselt avaldatava ehitushinnaindeksi (edaspidi EHI) kumulatiivse muutuse alusel, võttes baastasemeks 2022. aasta veebruarikuise taseme. 28. juunil 2023 sõlmiti hankelepingu muudatus nr 2, millega pikendati hankelepingu täitmistähtaega seoses kolmanda osapoole kohustuste täitmata jätmisega. Täitmisaja pikenemisega seoses lisandus muuhulgas täiendav lammutustööde kulu summas 83 087,00 eurot. Täiendav kulu tekkis, kuna lammutustöid teostavad alltöövõtjad ei olnud valmis varasemalt kokkulepitud hinnaga töid teostama ning seetõttu tuli aktsepteerida uute hindadega pakkumisi, mis olid varasemast 83 087,00 euro võrra kõrgemad. Hankelepingu muudatus nr 2 on sõlmitud 2023. aasta juunis, mis tähendab, et Venemaa agressioonist Ukraina vastu ja sellest tulenevast turuolukorra muutusest oldi juba teadlikud. Siiski korrigeeriti lisandunud lammutustööde kulu vastavalt perioodi veebruar 2022 kuni juuli 6 Tervise- ja tööministri 14.06.2021 käskkirjaga nr 74 Lisa „Haiglavõrgu arengukava haiglate infrastruktuuri investeeringud“ toetuse andmise tingimused. 7 Vabariigi Valitsuse 1. septembri 2014. a määrus nr 143 „Perioodi 2014–2020 struktuuritoetusest hüvitatavate kulude abikõlblikuks lugemise, toetuse maksmise ning finantskorrektsioonide tegemise tingimused ja kord”, saadaval https://www.riigiteataja.ee/akt/103082024005. 8 Ühendmääruse § 2 lg 2. 6 2023 EHI muutusele. Antud perioodi EHI muutus oli ligikaudu 12,49%9, mis tähendab, et lisandunud kulu tulenevalt EHI arvustusest on 10 376,48 eurot10. Kuna uued lammutustööde pakkumused tehti arvestades 2023. aasta juunis kehtinud majanduslikku olukorda, leiab audiitor, et lisandunud lammutustööde kulu korrigeerimist EHI muutusega alates veebruarist 2022 ei saa lugeda põhjendatuks. Tulenevalt sellest on toetuse saaja eksinud ühendmääruse § 2 lg-s 1 nimetatud kulude abikõlblikuks lugemise põhimõtte vastu, mille kohaselt peab kulu olema põhjendatud. Antud juhul ei ole 2023. aasta juunis lisandunud kulu korrigeerimine vastavalt EHI muutusega alates veebruarist 2022 põhjendatud. Perioodi 2014-2020 struktuuritoetuse seaduse § 45 lg 1 p 2 alusel tehakse finantskorrektsiooni otsus toetuse vähendamiseks juhul, kui toetus on makstud mitteabikõlbliku kulu hüvitamiseks. Tulenevalt eelnevast ei saa lugeda abikõlblikuks kuluks alusetult arvestatud kulu summas 10 376,48 eurot, millest toetuse osakaal on 100%. Risk toetuse saajale: Kui toetuse saaja ei järgi kulude abikõlblikuks lugemise reegleid, eksisteerib risk, et toetuse saaja peab mitteabikõlbliku kulu ulatuses toetuse osaliselt või täielikult tagasi maksma. Antud juhul on risk realiseerunud. Soovitus toetuse saajal: Soovitame toetuse saajal mitteabikõlblik toetus summas 10 376,48 eurot tagasi maksta. Toetuse saaja kommentaar: Toetuse saaja nõustub audiitori tähelepanekuga ning finantskorrektsiooniga summas 10 376,48 eurot. Risk rakendusüksusele: Kui rakendusüksus ei kontrolli vajalikul määral toetuse saaja kohustuste täitmist, esineb risk, et toetust ei ole kasutatud õiguspäraselt ning toetus tuleb osaliselt või täielikult tagasi nõuda. Soovitus rakendusüksusele: Soovitame algatada mitteabikõlblike kulude osas toetuse (10 376,48 eurot) tagasinõudmise protsessi. Lisaks soovitame rakendusüksusel edaspidi tõhusamalt kontrollida kulude abikõlblikkuse reeglite täitmist. Rakendusüksuse kommentaar: Nõustume auditi aruandes toodud tähelepanekuga ja algatame auditi lõpparuande saabudes järelevalvemenetluse. Soovituse rakendamise eest vastutav isik ja kuupäev rakendusüksuses: Mairi Uusen, 90 päeva auditi lõpparuandest Korraldusasutuse kommentaar: Arvestame kulude sertifitseerimisel auditis väljatoodut ja järelevalvemenetluse tulemust. 2. Raamatupidamises kajastamine Auditi ulatuses olevad kulud vastavad olulises osas struktuuritoetuse saaja raamatupidamise andmetele. 3. Struktuuritoetuse maht ning ajastus Struktuuritoetuse andmine on toimunud olulises osas ettenähtud mahus ja õigeaegselt. 9 EHI veebruaris 2022: 431,03; EHI juulis 2023: 484,86. EHI muutus: ((484,86-431,03)/431,03)*100≈12,49% 10 Lisandunud lammutustööde kulu: 83 087,00 EUR; EHI veebruaris 2022: 431,03; EHI juulis 2023: 484,86. Arvutuskäik: (484,86/431,03)*83 087-83 087≈10 376,48 eurot 7 4. Hangete läbiviimine Struktuuritoetuse saaja on hanked läbi viinud olulises osas vastavalt kehtivatele õigusaktidele. 5. Riigiabi andmine Projekt ei sisalda riigiabi andmist ega vähese tähtsusega abi. 6. Teavitamine ja avalikustamine Struktuuritoetuse saaja on toetuse kasutamisest teavitamisel ning avalikustamisel järginud olulises osas kehtivaid õigusakte. Kinnitame lõpparuande 8 leheküljel. Auditi eest vastutav isik: Auditi juht: Ailen Vali Pilleriin Masing I auditi talituse juht Audiitor Finantskontrolli osakond Finantskontrolli osakond Tallinn, 30.01.2025 8  Hr Priit Perens Meie 30.01.2025 nr 10-5/543-1 SA Tartu Ülikooli Kliinikum [email protected] Auditi lõpparuande edastamine Austatud härra Perens Edastame Teile projekti nr 2014-2020.15.02.21-0005 „SA Tartu Ülikooli Kliinikumi A- korpuse rekonstrueerimine” auditi lõpparuande nr ERF-395/2024. Auditi eesmärk oli anda hinnang struktuuritoetuse kasutamisele Vabariigi Valitsuse 7. augusti 2014. a määruse nr 127 „Perioodi 2014-2020 struktuuritoetuse andmise ja kasutamise auditeerimine” § 4 lõike 1 järgi. Täname Teid meeldiva koostöö ja osutatud abi eest. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Anu Alber finantskontrolli osakonna juhataja auditeeriva asutuse juht Lisa: Auditi lõpparuanne Sama: Pr Tiina Sams, Riigi Tugiteenuste Keskus ([email protected]). Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272 Teadmiseks: Pr Riina Sikkut, Sotsiaalministeerium ([email protected]); Pr Kristi Sell, Riigi Tugiteenuste Keskus ([email protected]); Hr Urmo Merila, Riigi Tugiteenuste Keskus ([email protected]); Pr Karin Viikmaa, Riigi Tugiteenuste Keskus ([email protected]). Pilleriin Masing 5196 8731 [email protected] 2