Vabariigi Valitsuse määruste muutmise määruse eelnõu

Riigikantselei Meie 10.06.2025 nr 1.1-10.1/2738-1 Vabariigi Valitsuse määruse "Vabariigi Valitsuse määruste muutmine tulenevalt tulumaksuseaduse muudatustest" eelnõu Austatud Riigisekretär Esitame Vabariigi Valitsuse istungile Vabariigi Valitsuse määruse „Vabariigi Valitsuse määruste muutmine tulenevalt tulumaksuseaduse muudatustest“ eelnõu. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Jürgen Ligi rahandusminister Lisad: 1) Määruste eelnõu 2) Eelnõu seletuskiri 3) Kooskõlastustabel Helena Lehtis 58600704 [email protected] Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272  EELNÕU MÄÄRUS Vabariigi Valitsuse määruste muutmine tulenevalt tulumaksuseaduse muudatustest Määrus kehtestatakse avaliku teenistuse seaduse § 44 lõike 5, tulumaksuseaduse § 48 lõike 7, tulumaksuseaduse § 13 lõike 3 punktide 1 ja 2, kaitseväeteenistuse seaduse § 113 lõike 3 ning töölepingu seaduse § 40 lõike 3 alusel. § 1. Vabariigi Valitsuse 19. detsembri 2012. a määruse nr 112 „Ametniku teenistuslähetusse saatmise, lähetuskulude hüvitamise ning päevaraha maksmise tingimused ja kord ning päevaraha määr“ muutmine Vabariigi Valitsuse 19. detsembri 2012. a määruse nr 112 „Ametniku teenistuslähetusse saatmise, lähetuskulude hüvitamise ning päevaraha maksmise tingimused ja kord ning päevaraha määr“ § 4 lõikes 1 asendatakse arv „32“ arvuga „40“. § 2. Vabariigi Valitsuse 14. juuli 2006. a määruse nr 164 „Teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel isikliku sõiduauto kasutamise kohta arvestuse pidamise ja hüvitise maksmise kord“ muutmine Vabariigi Valitsuse 14. juuli 2006. a määruse nr 164 „Teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel isikliku sõiduauto kasutamise kohta arvestuse pidamise ja hüvitise maksmise kord“ § 5 tekst sõnastatakse järgmiselt: „Maksuvabalt võib maksta hüvitist tulumaksuseaduse § 13 lõike 3 punktis 2 sätestatud piirmäärade ulatuses.“. § 3. Vabariigi Valitsuse 21. märtsi 2013. a määruse nr 49 „Tegevväelase lähetusse saatmise ning sellega seotud kulu hüvitamise tingimused ja kord“ muutmine Vabariigi Valitsuse 21. märtsi 2013. a määruse nr 49 „Tegevväelase lähetusse saatmise ning sellega seotud kulu hüvitamise tingimused ja kord“ § 11 ja § 23 lõikes 1 asendatakse arv „32“ arvuga „40“. § 4. Vabariigi Valitsuse 25. juuni 2009. a määruse nr 110 „Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord“ muutmine Vabariigi Valitsuse 25. juuni 2009. a määruses nr 110 „Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord“ tehakse järgmised muudatused: 1) paragrahvi 3 tekstis asendatakse arv „22,37“ arvuga „40“; 2) paragrahvi 7 lõike 1 punkt 3 sõnastatakse järgmiselt: „3) makstav välislähetuse päevaraha tulumaksuseaduse § 13 lõike 3 punktis 1 sätestatud piirmäärade ulatuses.“. § 5. Määruse jõustumine Paragrahvi 2 ja § 4 punkti 2 rakendatakse 2025. aasta 1. jaanuarist. (allkirjastatud digitaalselt) Kristen Michal Peaminister (allkirjastatud digitaalselt) Jürgen Ligi Rahandusminister (allkirjastatud digitaalselt) Keit Kasemets Riigisekretär 2  Vabariigi Valitsuse määruse "Vabariigi Valitsuse määruste muutmine tulenevalt tulumaksuseaduse muudatustest" eelnõu seletuskiri I Sissejuhatus 1.1 Sisukokkuvõte Eelnõuga viiakse Vabariigi Valitsuse määrused kooskõlla 1. jaanuaril 2025. a jõustunud tulumaksuseaduse muudatustega, mille kohaselt muudeti lähetuse päevaraha ja isikliku sõiduauto kasutamise piirmäärasid. Lisaks kehtestatakse uus välislähetuse päevaraha alammäär ning suurendatakse rahvusvahelises sõjalises operatsioonis osalevale tegevväelasele makstava päevaraha suurust. 1.2 Eelnõu ettevalmistajad Eelnõu ja seletuskirja koostasid Rahandusministeeriumi maksu- ja tollipoliitika osakonna peaspetsialist Helena Lehtis ([email protected], tel 5860 0704) ja nõunik Inga Klauson ([email protected], tel 5885 1357). Eelnõu juriidilist kvaliteeti kontrollis Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna õigusloome valdkonna juht Virge Aasa ([email protected], tel 5885 1493). Eelnõu toimetas keeleliselt personali- ja õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover (töölt lahkunud). 1.3 Märkused Eelnõu ei ole seotud ühegi teise menetluses oleva eelnõuga. Eelnõuga muudetakse Vabariigi Valitsuse 19. detsembri 2012. a määruse nr 112 „Ametniku teenistuslähetusse saatmise, lähetuskulude hüvitamise ning päevaraha maksmise tingimused ja kord ning päevaraha määr“ 01.04.2013 jõustunud redaktsiooni (RT I, 06.02.2018, 12). Eelnõuga muudetakse Vabariigi Valitsuse 14. juuli 2006. a määruse nr 164 „Teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel isikliku sõiduauto kasutamise kohta arvestuse pidamise ja hüvitise maksmise kord“ 29.07.2006 jõustunud redaktsiooni (RT I, 26.08.2014, 11). Eelnõuga muudetakse Vabariigi Valitsuse 21. märtsi 2013. a määruse nr 49 „Tegevväelase lähetusse saatmise ning sellega seotud kulu hüvitamise tingimused ja kord“ 01.04.2013 jõustunud redaktsiooni (RT I, 29.03.2023, 20). Eelnõuga muudetakse Vabariigi Valitsuse 25. juuni 2009. a määruse nr 110 „Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord“ 01.07.2009 jõustunud redaktsiooni (RT I, 29.12.2015, 48). II Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs Eelnõu sisu Eelnõuga asendatakse Vabariigi Valitsuse määrustes sätestatud hüvitiste piirmäärad viitega tulumaksuseaduse sätetele, mis kehtestavad hüvitiste piirmäärad. Tulevikus tulumaksuseaduses piirmäärasid muutes ei ole täiendavalt määruste muutmine vajalik. Eelnõuga kehtestatakse uus välislähetuse päevaraha alammäär ning suurendatakse rahvusvahelises sõjalises operatsioonis osalevale tegevväelasele makstava päevaraha suurust. Eelnõu võrdlev analüüs Eelnõu koosneb viiest paragrahvist. Eelnõu §-dega 1 ja 3 tehakse muudatused Vabariigi Valitsuse 19. detsembri 2012. a määruses nr 112 „Ametniku teenistuslähetusse saatmise, lähetuskulude hüvitamise ning päevaraha maksmise tingimused ja kord ning päevaraha määr“ ja Vabariigi Valitsuse 21. märtsi 2013. a määruses nr 49 „Tegevväelase lähetusse saatmise ning sellega seotud kulu hüvitamise tingimused ja kord“. Eelnõuga muudetakse ametnikule ja tegevväelasele makstava välislähetuse päevaraha alammäära. Kehtivates määrustes on välislähetuse päevaraha alammäär 32 eurot päevas. Eelnõu kohaselt on ametnikule ja tegevväelasele makstava välislähetuse päevaraha alammäär 40 eurot päevas. Lisaks suurendatakse rahvusvahelises sõjalises operatsioonis osalevale tegevväelasele makstava päevaraha suurust 32 euro pealt 40 euro peale. Muudatus on vajalik, kuna 32 euro suurune ametniku välislähetuse päevaraha alammäär kehtib 2012. aastast alates ja tegevväelase välislähetuse alammäär ning rahvusvahelises sõjalises operatsioonis osalejale makstava päevaraha määr kehtib 2013. aastast alates. Sellest ajast saadik on maailma tarbijahinnaindeks (THI) kokku tõusnud 73%. Maailma THI kasutamine on vajalik, kuna Eestist minnakse lähetusse kogu maailma, mitte ainult Euroopa Liidu liikmesriikidesse. 2025. aastal peaks maailma THI prognoosi kohaselt olema lähetuse päevaraha alammäär 55 eurot ning 2026. aastal 58 eurot. Kuna peaaegu kahekordne alammäära tõstmine võib riigiasutuste eelarvetele üle jõu käia, siis tõstetakse alammäär 40 euro peale ning iga asutus saab täpse määra vastavalt vahemikule ise paika panna. Rahvusvahelises sõjalises operatsioonis osalevale tegevväelasele makstava päevaraha suurus tõstetakse 32 euro pealt 40 euro peale. Eelnõu §-ga 2 tehakse muudatused Vabariigi Valitsuse 14. juuli 2006. a määruses nr 164 „Teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel isikliku sõiduauto kasutamise kohta arvestuse pidamise ja hüvitise maksmise kord“. Määruse muutmine on vajalik, et viia selles kehtivad piirmäärad kooskõlla 1. jaanuarist 2025. a tulumaksuseaduses kehtivate isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise piirmääradega. Määruses kehtivad hüvitiste piirmäärad asendatakse viitega tulumaksuseaduse sätetele, mis kehtestavad hüvitiste piirmäärad. Tulevikus tulumaksuseaduses piirmäärasid muutes ei ole täiendavalt määruse muutmine vajalik. Eelnõu §-ga 4 tehakse muudatused Vabariigi Valitsuse 25. juuni 2009. a määruses nr 110 „Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord“. Esimese punktiga muudetakse välislähetuse päevaraha alammäära. Kehtivas määruses on välislähetuse päevaraha alammäär 22,37 eurot päevas. Eelnõu kohaselt on välislähetuse päevaraha alammäär 40 eurot päevas. Muudatus on vajalik, kuna 22,37 euro suurune välislähetuse päevaraha alammäär kehtib 2011. aastast alates. Sellest ajast saadik on maailma THI kokku tõusnud 82%. Maailma THI kasutamine on vajalik, kuna Eestist minnakse lähetusse kogu maailma, mitte ainult Euroopa Liidu liikmesriikidesse. Seega ei ole Euroopa THI kasutamine kohane. 2025. aastal peaks maailma THI prognoosi kohaselt olema lähetuse päevaraha alammäär 40,6 eurot ning 2026. aastal 42,5 eurot. Seega tõstetakse alammäär 40 euro peale. 2 Teise punktiga viiakse määruses sätestatud piirmäärad kooskõlla 1. jaanuarist 2025. a tulumaksuseaduses kehtivate lähetuse päevarahade piirmääradega. Määruses sätestatud hüvitiste piirmäärad asendatakse viitega tulumaksuseaduse sätetele, mis kehtestavad hüvitiste piirmäärad. Tulevikus tulumaksuseaduses piirmäärasid muutes ei ole täiendavalt määruse muutmine vajalik. Eelnõu §-s 5 sätestatakse määruse § 2 ja § 4 punkti 2 tagasiulatuv rakendamine. Määrus jõustub üldises korras ja selle § 2 ja § 4 punkti 2 rakendatakse tagasiulatuvalt 1. jaanuarist 2025. a, kuna sellest kuupäevast alates kehtivad tulumaksuseaduses muudetud lähetuse päevarahade piirmäärad ning isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise piirmäärad. III Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõul ei ole puutumust Euroopa Liidu õigusega. IV Määruse mõjud Kavandatavad muudatused: välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära muutmine ja isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis tööülesannete täitmisel Sihtrühma, mõju ulatust, mõju avaldumise sagedust ja ebasoovitavate mõjude riski ei ole vajalik hinnata, kuna nende muudatuste mõjusid on hinnatud 4. detsembril 2024. a vastu võetud tulumaksuseaduse ja kaitseväeteenistuse seaduse muutmise seaduse ning tulumaksuseaduse muutmise seaduse seletuskirjas ning tulumaksuseadusest määrade üle toomine määrusesse ei avalda täiendavat mõju. Kavandatav muudatus: välislähetuse päevaraha alammäära muutmine Kaasnev mõju: mõju majandusele (maksumaksjate kulud) Sihtrühm. Tööandjad, kes lähetavad töötajaid, ametnikke või tegevväelasi välisriikidesse. Mõju ulatust ei ole võimalik täpselt prognoosida, kuna muudetakse välislähetuse päevaraha alammäära ja rahvusvahelises sõjalises operatsioonis osalevale tegevväelasele makstava päevaraha suurust. Iga tööandja otsustab vastavalt päevaraha määra vahemikule ise, kui suurt päevaraha soovib oma töötajaid, ametnikke või tegevväelasi välisriiki lähetades maksta. Ei ole võimalik prognoosida täpset muudatusest mõjutatud tööandjate arvu, kuna puudub informatsioon selle kohta, kui paljud tööandjad maksavad üksnes alammääras päevaraha. Mõju avaldumise sagedus on keskmine, kuna tööandjal on võimalik valida, kui suurt päevaraha soovib ta töötajale, ametnikule või tegevväelasele maksta. Ebasoovitavate mõjude risk on minimaalne, kuna seni ainult alammääras päevaraha maksnud tööandjad peavad iga välislähetuse päeva eest 8 või 17,63 eurot rohkem päevaraha maksma hakkama. See võib ettevõtjat või riigiasutuse eelarvet negatiivselt mõjutada, kuid kuna tõus ei ole märkimisväärselt suur, siis ei tohiks see ettevõtjatele väga koormav olla. Kaasnev mõju: mõju majandusele (välislähetuses käivad töötajad, ametnikud ja tegevväelased) 3 Sihtrühm. Töötajaid, ametnikud ja tegevväelased, kellele tööandja maksab välislähetuse korral senisest suuremat päevaraha. Mõju ulatust ei ole võimalik täpselt prognoosida, kuna puudub informatsioon selle kohta, kui paljud tööandjad maksavad üksnes alammääras päevaraha. Küll aga võib eeldada, et töötajaid, ametnikud ja tegevväelased on päevaraha suurendamisel rohkem motiveeritud välislähetustes käima, kuna määr katab lähetuses tekkivaid igapäevaseid kulutusi paremini. Mõju avaldumise sagedus on keskmine, kuna mõjutab neid tööandjaid, kes maksavad välislähetuse päevaraha alammääras. Ebasoovitavate mõjude riski ei tuvastatud. V Määruse rakendamisega seotud tegevused, vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud Eelnõu rakendamine ei too kaasa täiendavaid muudatusi Maksu- ja Tolliameti e-maksuameti infosüsteemis, kuna vajalikud muudatused on tehtud 4. detsembril 2024. a vastu võetud tulumaksuseaduse ja kaitseväeteenistuse seaduse muutmise seaduse ning tulumaksuseaduse muutmise seaduse jõustumise järel. VI Määruse jõustumine Määrus jõustub üldises korras ning selle § 2 ja § 4 punkti 2 rakendatakse tagasiulatuvalt alates 1. jaanuarist 2025, kuna sellest kuupäevast alates kehtivad tulumaksuseaduses muudetud lähetuse päevarahade piirmäärad ning isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise piirmäärad. VII Eelnõu kooskõlastamine, huvirühmade kaasamine ja avalik konsultatsioon Eelnõu esitati kooskõlastamiseks ministeeriumitele eelnõude infosüsteemi (EIS) kaudu ja arvamuse avaldamiseks Eesti Kaubandus-Tööstuskojale, Eesti Maksumaksjate Liidule, Eesti Tööandjate Keskliidule, Eesti Väike- ja Keskmiste Ettevõtjate Assotsiatsioonile ja Ametiühingute Keskliidule. Eelnõu kooskõlastasid Haridus- ja Teadusministeerium, Justiits- ja Digiministeerium, Kultuuriministeerium ja Siseministeerium. Kaitseministeerium kooskõlastas eelnõu märkustega, millega on eelnõus arvestatud. Kaubandus-Tööstuskoda avaldas oma arvamuses eelnõule toetust. 4  Vabariigi Valitsuse määruse "Vabariigi Valitsuse määruste muutmine tulenevalt tulumaksuseaduse muudatustest" eelnõu seletuskirja lisa 1 Vabariigi Valitsuse määruse "Vabariigi Valitsuse määruste muutmine tulenevalt tulumaksuseaduse muudatustest" eelnõu seletuskirja kooskõlastustabel Märkuse esitaja Märkus, ettepanek Märkusega arvestamine, sh mittearvestamise või osalise arvestamise põhjus Välisministeerium Tehakse ettepanek tunnistada kehtetuks Vabariigi Valitsuse 19. detsembri 2012. a Mittearvestatud. Muudatus määruse nr 112 „Ametniku teenistuslähetusse saatmise, lähetuskulude hüvitamise ning tekitaks täiendava kulu eelarvele. päevaraha maksmise tingimused ja kord ning päevaraha määr“§ 4 lõige 6. Nimelt Kuna praegu püütakse pigem keelab see säte ametnikule päevaraha maksta, kui talle makstakse välislähetustasu. majanduskulusid kärpida, siis Meie hinnangul ei ole selline piirang asjakohane ja kohtleb ametnikke nende teise riiki tuleks enne muudatuse tegemist välislähetusse saatmisel ebavõrdselt. Isegi kui ametnik on pikaajalises välislähetuses ja viia läbi põhjalik mõjude analüüs. talle makstakse välislähetustasu pikaajalise välislähetuse asukohariigis elamise kompenseerimiseks, tekivad tal nimetatud asukohariigist kolmandasse riiki lähetusse saatmisel siiski täiendavad kulud. Need kulud võivad olenevalt riigist olla märkimisväärsed. Kaubandus-Tööstuskoda 1. Kaubanduskoda ei näe otsest vajadust eelnõu § 3 punkti 1 järele, millega tõstetakse Mittearvestatud. Leiame, et välislähetuse päevaraha alammäära praeguselt 22,37 eurolt 40 euroni päevas, sest alamäära muutmine on siiski paljud tööandjad maksavad juba täna alammäärast kõrgemat päevaraha. Samas vajalik, kuna ei ole teada kui mõistame, et alammäär on püsinud muutumatuna alates 2011. aastast ning alammäära paljud tööandjad maksavad tõus on seotud maailma tarbijahinnaindeksi tõusuga. lähetuse päevaraha alammäära suuruses. 2. Kaubanduskoda toetab eelnõu §-i 2, mille kohaselt ei sisaldu edaspidi määruses isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise maksuvabad piirmäärad. Igati mõistlik on eelnõus valitud lahendus, et määruses viidatakse tulumaksuseaduse vastavale sättele. Selline lahendus aitab ära hoida ebaselgust, mis on tänaseks tekkinud, kus  tulumaksuseaduses tõsteti maksuvabasid piirmäärasid, kuid määruses on jätkuvalt kirjas enne 2025. aasta algust kehtinud piirmäärad. 3. Kaubanduskoda toetab samadel põhjustel ka eelnõu § 3 punkti 2, millega määruses sätestatud välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäär asendatakse viitega tulumaksuseaduse vastavale sättele. Kaitseministeerium Palume eelnõusse lisada paragrahv Vabariigi Valitsuse 21. märtsi 2013. a määruse nr Arvestatud. 49 „Tegevväelase lähetusse saatmise ning sellega seotud kulu hüvitamise tingimused ja kord“ muutmise kohta järgmises sõnastuses: „Vabariigi Valitsuse 21. märtsi 2013. a määruse nr 49 „Tegevväelase lähetusse saatmise ning sellega seotud kulu hüvitamise tingimused ja kord“ §-s 11 ja § 23 lõikes 1 asendatakse arv „32“ arvuga „40“.“. Selgitame, et tegevteenistus on avaliku teenistuse eriliik ning sarnaselt teiste riigiametnikega kehtivad samad välislähetuse päevaraha piirmäärad ka tegevväelaste lähetamise korral. Eelnevast tulenevalt palume arvestada meie ettepanekut muuta ka Vabariigi Valitsuse 21. märtsi 2013. a määrust nr 49 „Tegevväelase lähetusse saatmise ning sellega seotud kulu hüvitamise tingimused ja kord“.