Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 39 „Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“ ja rahandusministri 14. märtsi 2019. a määruse nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ muutmine

Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium Meie 15.11.2024 nr 1.1-10.1/5091-1 Käibemaksuseaduse muutmisega seotud rahandusministri määruse eelnõu kooskõlastamine Esitan kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 39 „Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“ ja rahandusministri 14. märtsi 2019. a määrus nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ muutmise eelnõu. Dokumendid on leitavad eelnõude infosüsteemist EIS. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Jürgen Ligi rahandusminister Lisad: 1) määruse eelnõu 2) seletuskiri Lisaadressaadid: Maksu- ja Tolliamet Aet Külasalu 5885 1300 [email protected] Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272  EELNÕU 07.11.2024 MÄÄRUS nr Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 39 „Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“ ja rahandusministri 14. märtsi 2019. a määruse nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ muutmine Määrus kehtestatakse käibemaksuseaduse § 32 lõike 6 alusel ning maksukorralduse seaduse § 451, § 462 lõike 4 ja § 63 lõike 4 alusel. § 1. Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 39 „Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“ muutmine Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruses nr 39 „Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“ tehakse järgmised muudatused: 1) paragrahvi 2 lõige 1 sõnastatakse järgmiselt: „(1) Põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeeritakse põhivara esmasel kasutusele võtmisel, kui see erineb põhivara soetamisel prognoositud maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsusest. Sisendkäibemaks korrigeeritakse täies ulatuses selles maksustamisperioodis, millal põhivara kasutusele võetakse. Edaspidi korrigeeritakse sisendkäibemaksu 1/5 ulatuses sisendkäibemaksu summast iga kalendriaasta lõpul, lähtudes põhivara maksustatava käibe tarbeks kasutamise tegelikust osatähtsusest sellel kalendriaastal.“; 2) paragrahvi 2 lõige 3 tunnistatakse kehtetuks; 3) paragrahvi 2 lõiget 4 täiendatakse teise lausega järgmises sõnastuses: „Kui põhivara võetakse esmalt kasutusele selle kasutuses oleva põhivarana raamatupidamises arvele võtmisest hiljem, loetakse eelneval perioodil põhivara kasutatuks otstarbel, milleks põhivara esmalt kasutama hakati. Kui põhivara maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsus tegeliku kasutusele võtmise maksustamisperioodis erineb selle soetamisel prognoositud osatähtsusest ja sisendkäibemaksu korrigeeritakse, loetakse sellega sisendkäibemaks korrigeerituks ka põhivara kasutusele võtmisele eelnenud perioodi eest arvates põhivara kasutuses oleva põhivarana arvele võtmisest.“; 4) paragrahvi 3 lõige1 sõnastatakse järgmiselt: „(1) Kinnisasja ja selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeeritakse kinnisasja esmasel kasutusele võtmisel, kui see erineb kinnisasja ning selle tarbeks kauba soetamisel või teenuse saamisel prognoositud maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsusest. Sisendkäibemaks korrigeeritakse täies ulatuses selles maksustamisperioodis, millal kinnisasi kasutusele võetakse. Edaspidi korrigeeritakse sisendkäibemaksu 1/10 ulatuses sisendkäibemaksu summast iga kalendriaasta lõpul, lähtudes kinnisasja maksustatava käibe tarbeks kasutamise tegelikust osatähtsusest sellel kalendriaastal.“; 5) paragrahvi 3 lõige 3 tunnistatakse kehtetuks; 6) paragrahvi 3 lõiget 4 täiendatakse teise lausega järgmises sõnastuses: „Kui kinnisasi võetakse esmalt kasutusele selle kasutuses oleva põhivarana raamatupidamises arvele võtmisest hiljem, loetakse eelneval perioodil kinnisasi kasutatuks otstarbel, milleks kinnisasja esmalt kasutama hakati. Kui kinnisasja maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsus tegeliku kasutusele võtmise maksustamisperioodis erineb selle soetamisel prognoositud osatähtsusest ja sisendkäibemaksu korrigeeritakse, loetakse sellega sisendkäibemaks korrigeerituks ka kinnisasja kasutusele võtmisele eelnenud perioodi eest arvates kinnisasja kasutuses oleva põhivarana arvele võtmisest.“. § 2. Rahandusministri 14. märtsi 2019. a määruse nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ muutmine Rahandusministri 14. märtsi 2019. a määruse nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ § 8 täiendatakse punktiga 11 järgmises sõnastuses: „11) väikeettevõtete erikorra rakendamisest keeldumise või rakendamise lõpetamise otsuse.“. § 3. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2025. aasta 1. jaanuaril. (allkirjastatud digitaalselt) Jürgen Ligi minister (allkirjastatud digitaalselt) Merike Saks kantsler  Rahandusministri määruse „Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 39 „Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“ ja rahandusministri 14. märtsi 2019. a määruse nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ muutmine“ eelnõu seletuskiri 1. Sissejuhatus Sisukokkuvõte Rahandusministri määruste muutmise eelnõu on koostatud tulenevalt 2025. aasta 1. jaanuarist jõustuvatest käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) muudatustest, millega muudetakse põhivara sisendkäibemaksu korrigeerimise korda ja kehtestatakse väikeettevõtete erikord. Eelnõu ettevalmistaja Eelnõu autoriks on Rahandusministeeriumi tolli- ja aktsiisipoliitika osakonna peaspetsialistid Sirje Pulk ([email protected], tel 58851496) ja Aet Külasalu ([email protected], tel 5885 1300). Juriidilise ekspertiisi tegi Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna õigusloome valdkonna juht Virge Aasa ([email protected], tel 611 3549). Keeletoimetaja on Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover ([email protected], tel 611 3638). Märkused Kavandatavad määruste muudatused on seotud Riigikogus menetluses oleva käibemaksuseaduse ja maksukorralduse seaduse muutmise seaduse eelnõuga (462 SE)1. Eelnõuga muudetakse kahte rahandusministri määrust. Eelnõu §-ga 1 muudetakse rahandusministri 30. märtsi 2004. a määrust nr 39 „Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“ (RT I, 24.11.2017, 11). Eelnõu §-ga 2 muudetakse rahandusministri 14. märtsi 2019. a määrust nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ (RT I, 12.07.2024, 3). 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs 2.1. Eelnõu § 1 Sisendkäibemaksu mahaarvamine seatakse sõltuvusse sellest, milleks põhivara, sealhulgas kinnisasja, tegelikult kasutama hakatakse, mitte sellest, kuidas prognoositakse põhivara kasutamist. Kehtiva korra järgi lähtutakse põhivara soetamisel sisendkäibemaksu mahaarvamisel prognoosist, millises ulatuses hakatakse põhivara kasutama maksustatava käibe 1 https://www.riigikogu.ee/tegevus/eelnoud/eelnou/c87b7cc3-0ea2-4de4-a3f3- 46b075de20f6/K%C3%A4ibemaksuseaduse%20ja%20maksukorralduse%20seaduse%20muutmise%20seadus/ jaoks. Seejärel korrigeeritakse põhivara soetamisel maha arvatud sisendkäibemaksu iga kalendriaasta lõpus, lähtudes sellest, kuidas seda põhivara tollel aastal on kasutatud. Muudatuse kohaselt, kui põhivara kasutusele võtmisel tegelik kasutamine erineb prognoosist, tehakse kogu sisendkäibemaksu osas ümberarvestus, lähtudes selle esmasest kasutamisest. Iga-aastast korrigeerimiskorda ei muudeta. Määruse § 2 lõige 3 ja § 3 lõige 3 tunnistatakse kehtetuks, kuid nendes sätetes olevad põhimõtted sätestatakse vastavalt määruse § 2 lõikes 1 ja § 3 lõikes 1. 2.2. Eelnõu § 2 Väikeettevõtete erikorra kehtestamine tingib automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu täiendamise. Sellest tulenevalt lisatakse määruse § 8 punkt 11, mis näeb ette, et riiklike maksude maksuhaldur võib automaatse haldusakti ja dokumendina anda ka väikeettevõtete erikorra rakendamisest keeldumise või rakendamise lõpetamise otsuse. Väikeettevõtete erikorra rakendamist puudutavate positiivsete otsuste kohta haldusakti ei koostata ning seetõttu puudutab määruse muudatus üksnes negatiivseid otsuseid. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõus sisalduvad muudatused on kooskõlas Euroopa Liidu õigusega. 4. Määruse mõjud ning määruse rakendamiseks vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud KMS muudatuste mõju on hinnatud Riigikogus menetluses oleva käibemaksuseaduse ja maksukorralduse seaduse muutmise seaduse eelnõuga (462 SE) seletuskirjas. 5. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2025. aasta 1. jaanuaril, kuna siis jõustuvad KMS muudatused, millega kehtestatakse väikeettevõtete erikord ja muudetakse põhivara sisendkäibemaksu korrigeerimise korda. 6. Eelnõu kooskõlastamine, huvirühmade kaasamine ja avalik konsultatsioon Eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile ning arvamuse avaldamiseks Maksu- ja Tolliametile. EISi teade Eelnõude infosüsteemis (EIS) on algatatud kooskõlastamine. Eelnõu toimik: RAM/24-1153 - Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 39 „Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord“ ja rahandusministri 14. märtsi 2019. a määruse nr 15 „Maksu- ja Tolliameti e-teenuse keskkonnas elektroonilise asjaajamise tingimused ja kord, automaatselt antavate haldusaktide ja dokumentide loetelu ning riigi-, valla- ja linnaasutuste poolt elektrooniliselt esitatavate deklaratsioonide ja muude dokumentide nimekiri“ muutmine Kohustuslikud kooskõlastajad: Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium Kooskõlastajad: Arvamuse andjad: Kooskõlastamise tähtaeg: 29.11.2024 23:59 Link eelnõu toimiku vaatele: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/c7ba93b0-278b-4901-8105-2a5b0390d6bb Link kooskõlastamise etapile: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/c7ba93b0-278b-4901-8105-2a5b0390d6bb?activity=1 Eelnõude infosüsteem (EIS) https://eelnoud.valitsus.ee/main