Käibemaksuseaduse muutmisega seotud rahandusministri määruste muutmine

Majandus- ja Meie 09.10.2024 nr 1.1-10.1/4467-1 Kommunikatsiooniministeerium [email protected] Määruse eelnõu kooskõlastamine Esitan kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks käibemaksuseaduse muutmisega seotud rahandusministri määruste muutmise eelnõu. Dokumendid on leitavad eelnõude infosüsteemist EIS. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Jürgen Ligi rahandusminister Lisad: 1. määruse eelnõu 2. määruse eelnõu seletuskiri 3. vorm KMD 4. vorm KMD INF 5. vorm Tolliprotseduuri riiklikud lisakoodid Aet Külasalu 58851300 [email protected] Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272 Lisaadressaadid: Maksu- ja Tolliamet 2  Maksu- ja Tolliamet Rahandusministri 10. juuni 2014. a määruse nr 17 “Käibedeklaratsiooni vorm” lisa 1 (muudetud sõnastuses) (2025. aasta 1. jaanuarist algava maksustamisperioodi kohta) KÄIBEDEKLARATSIOONI VORM Vorm KMD MAKSUKOHUSTUSLANE Nimi Registri- või isikukood Aadress ja telefon (võimalusel ka e-posti aadress) Käibemaksukohustuslasena registreerimise number E E KÄIBEDEKLARATSIOON Käibedeklaratsioon esitatakse ja käibemaks tasutakse maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks Aasta Kuu või muu maksustamisperiood Eurodes sendi täpsusega 22% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 1 20% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 11 9% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 2 5% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 21 13% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud 22 0% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud, sh 3 1) kauba ühendusesisene käive ja teise liikmesriigi maksukohustuslasele / piiratud 3.1 maksukohustuslasele osutatud teenuste käive kokku, sh kauba ühendusesisene käive 3.1.1 2) kauba eksport, sh 3.2 käibemaksutagastusega müük reisijale 3.2.1 Käibemaks kokku (22% lahtrist 1 + 20% lahtrist 11 + 9% lahtrist 2 + 5% lahtrist 21 + 13% lahtrist 4 2 2) + Impordilt tasumisele kuuluv käibemaks + 41 Kokku sisendkäibemaksu summa, mis on seadusega lubatud maha arvata , sh - 5 1) impordilt tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks 5.1 2) põhivara soetamiselt tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks 5.2 3) ettevõtluses (100%) kasutatava sõiduauto soetamiselt ja sellise Autode 5.3 sõiduauto tarbeks kaupade soetamiselt ja teenuste saamiselt arv tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks 4) osaliselt ettevõtluses kasutatava sõiduauto soetamiselt ja sellise Autode 5.4 sõiduauto tarbeks kaupade soetamiselt ja teenuste saamiselt arv tasutud või tasumisele kuuluv käibemaks Kauba ühendusesisene soetamine ja teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenused 6 kokku, sh kauba ühendusesisene soetamine 6.1 Muu kauba soetamine ja teenuse saamine, mida maksustatakse käibemaksuga, sh 7 erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja 7.1 metalltoodete soetamine (KMS § 411) Maksuvaba käive 8 Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete käive 9 (KMS § 411) ning teises liikmesriigis paigaldatava või kokkupandava kauba maksustatav väärtus Täpsustused + 10 Täpsustused - 11 Tasumisele kuuluv käibemaks (lahter 4 + lahter 4 1 – lahter 5 + lahter 10 – lahter 11) + 12 Enammakstud käibemaks (lahter 4 + lahter 41 – lahter 5 + lahter 10 – lahter 11) - 13 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse informatsiooni esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, isikukood, allkiri, kuupäev: Juhised deklaratsiooni täitmiseks on pöördel KÄIBEDEKLARATSIOONI (VORM KMD) TÄITMISE JUHISED Deklaratsioonile märgitakse maksukohustuslase / piiratud maksukohustuslase, sh füüsilisest isikust ettevõtja registrikood. Notar ja kohtutäitur, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, märgivad isikukoodi. Lahtrites 1, 2 ja 22 märgib vastavalt käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 15 lõigetes 1, 11 ja 2 kehtestatud maksumääradele maksukohustuslane KMS § 3 lõikes 4 ja lõike 6 punktides 5 ja 6, piiratud maksukohustuslane KMS § 3 lõikes 5 ning maksukohustuslasena registreerimata isik § 3 lõike 6 punktis 2 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatava väärtuse kokku. Erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete käive (KMS § 411) kajastatakse lahtris 9 ja seda lahtris 1 ei kajastata. Lisaks märgitakse lahtrites 1, 2 ja 22 maksustatava väärtuse muudatused tulenevalt kreeditarvetest ja KMS §-st 291, mis puudutavad 22%, 13% ja 9% määraga tehinguid. Muu hulgas kajastatakse nendes lahtrites: 1) kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS § 8 lõigetes 1, 2, 4 ja 5 sätestatule; 2) kauba või teenuse omatarve; 3) KMS § 16 lõikes 3 nimetatud kaupade ja teenuste käibe maksustatav väärtus juhul, kui nimetatule on maksuhaldurit teavitades lisatud käibemaks, v.a KMS § 411 alusel maksustatav käive; 4) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, saadud teenuste, millelt tuleb käibemaksu tasuda, maksustatav väärtus (KMS § 3 lõike 4 punkt 2); 5) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi maksukohustuslaselt, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, soetatud muu kauba maksustatav väärtus (KMS § 3 lõike 4 punkt 5); 6) Eestis paigaldatava või kokkupandava kauba soetamine ettevõtlusega tegelevalt teise liikmesriigi isikult; 7) kauba soetamine soetajana kolmnurktehingus; 8) piiratud maksukohustuslase tehtavate tehingute, mis on ära toodud KMS § 1 lõike 1 punktides 2 ja 5 ning § 3 lõike 4 punktides 2–5, maksustatav väärtus; 9) maksukohustuslase registrist kustutamise momendiks võõrandamata kaupade (v.a põhivara) maksustatav väärtus, millelt tuleb käibemaksu tasuda (KMS § 29 lõige 10); 10) summa, mille võrra suurendatakse imporditud kauba maksustatavat väärtust juhul, kui seda tollideklaratsioonil ei muudeta; 11) müügiobjektide maksustatav väärtus juhul, kui väljastatud arvel või muul müügidokumendil on märgitud käibemaksusumma seaduses sätestatut eirates (KMS § 3 lõike 6 punkt 2, § 38 lõige 1); 12) kaupade maksustatav väärtus maksuladustamise lõpetamisel ilma kauba võõrandamiseta KMS § 3 lõike 6 punktis 5 nimetatud juhtudel; 13) ajutises aktsiisivabastuses olevate aktsiisikaupade maksustatav väärtus aktsiisikauba aktsiisilaost välja toimetamisel ilma aktsiisikauba võõrandamiseta KMS § 3 lõike 6 punktis 6 nimetatud juhtudel; 14) kauba sundvõõrandamise tasu (KMS § 4 lõike 1 punkt 4); 15) erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete soetamine (KMS § 411); 16) majutuse või majutuse koos hommikusöögiga maksustatav väärtus märgitakse lahtris 2 tingimusel, et maksukohustuslane rakendab kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorda ja teenuse saajale väljastati arve ning teenus osutati enne 2025. aasta 1. jaanuari (KMS § 46 lõige 26). KMS § 46 lõike 26 kohaselt on maksukohustuslasel teatud tingimuste täitmisel õigus mitte kohustus kohaldada 9%-st maksumäära. Nimetatud käivet võib maksustada KMS § 15 lõike 11 alusel 13%-se määraga ja märkida see lahtris 22. Lahtris 11 märgitakse 20% määraga maksustatav käive tingimustel, et: 1) maksukohustuslane rakendab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda ja ostjale väljastati arve ning kaup lähetati või tehti kättesaadavaks või teenus osutati enne 2024. aasta 1. jaanuari (KMS § 46 lõige 24); 2) käive on toimunud enne 2023. aasta 1. maid sõlmitud kirjaliku lepingu alusel, mis näeb ette, et kauba või teenuse hind sisaldab käibemaksu või hinnale lisandub 20-protsendise käibemaksumääraga käibemaks ning lepinguga ei ole ette nähtud käibemaksumäära võimalikust muutusest tulenevat hinna muutust (KMS § 46 lõige 25). KMS § 46 lõigete 24 ja 25 kohaselt on maksukohustuslasel teatud tingimuste täitmisel õigus mitte kohustus kohaldada 20%-st maksumäära. Nimetatud käivet võib maksustada KMS § 15 lõike 1 alusel 22%-se määraga ja märkida see lahtris 1. Lisaks märgitakse lahtris 11 maksustatava väärtuse muudatused tulenevalt kreeditarvetest ja KMS §-st 291, mis puudutavad 20% määraga tehinguid. Lahtris 21 märgitakse 5% määraga maksustatava ajakirjandusväljaande käive tingimusel, et maksukohustuslane rakendab kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorda ja ostjale väljastati arve ning kaup lähetati või tehti kättesaadavaks või teenus osutati enne 2025. aasta 1. jaanuari (KMS § 46 lõige 27). Nimetatud käivet võib maksustada KMS § 15 lõike 2 alusel 9%-se määraga ja märkida see lahtris 2. Lisaks märgitakse lahtris 21 maksustatava väärtuse muudatused tulenevalt kreeditarvetest ja KMS §-st 291, mis puudutavad 5% määraga tehinguid. Lahtris 3 märgitakse KMS § 15 lõigetes 3 ja 4 nimetatud kaupade ja teenuste 0% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus kokku. Lahtris ei kajastata tolliagentuuri poolt KMS § 17 lõike 21 tingimustel teise isiku eest teostatud kauba ühendusesisest käivet, selle kajastab tolliagentuur üksnes vormil VD. Lahtris 3.1 märgitakse lahtris 3 deklareeritud summas sisalduv KMS § 7 lõikes 1 sätestatud kauba ühendusesisese käibe ning teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele osutatud KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuste, välja arvatud saaja liikmesriigis 0% määraga maksustatavate teenuste, maksustatav väärtus kokku. Lahtris 3.1.1 märgitakse lahtris 3.1 näidatud summas sisalduv kauba ühendusesisene käive. Lahtris 3.2 märgitakse lahtris 3 näidatud summas sisalduv kaupade eksport. Lahtri summa hulgas kajastatakse ka kauba eksport KMS § 5 lõigete 2 ja 4 tähenduses (tax-free). Lahtris 3.2.1 märgitakse lahtris 3.2 näidatud summas sisalduv kauba eksport KMS § 5 lõigete 2 ja 4 tähenduses (tax-free). Lahtris 4 märgitakse kokku käibemaks 22% lahtris 1 näidatud summast, 20% lahtris 11 näidatud summast, 9% lahtris 2 näidatud summast, 5% lahtris 21 näidatud summast ja 13% lahtris 22 näidatud summast. Lahtris 41 märgitakse kauba impordilt arvestatud käibemaks. Lahtrit täidavad ainult need maksukohustuslased, kes on kirjalikult teavitanud maksuhaldurit ja saanud maksuhaldurilt õiguse deklareerida kauba impordilt arvestatavat käibemaksu käibedeklaratsioonis KMS § 38 lõigetes 21–23 sätestatud tingimustel. Lahtris 5 märgitakse: 1) kokku sisendkäibemaks, mis on lubatud KMS §-des 29, 30 ja 31 sätestatud tingimustel maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata; 2) kui oma ettevõtluse tarbeks soetatud kaupu ja teenuseid kasutatakse nii ettevõtluse kui ka mitteettevõtluse või nii maksustamisele kuuluva kui ka maksuvaba käibe tarbeks, arvatakse sisendkäibemaks arvestatud käibemaksust maha osaliselt, ning sel juhul kirjutatakse lahtrisse 5 sisendkäibemaksu osalise mahaarvamise tulemusel saadud käibemaksusumma; 3) kui vähendatakse imporditud kauba maksustatavat väärtust, mida tollideklaratsioonil ei muudeta, siis maksukohustuslane, kes kasutab sisendkäibemaksu osalist mahaarvamist, korrigeerib sisendkäibemaksu vastava summa võrra lahtris 5. Lahtris 5.1 märgitakse lahtri 5 summas sisalduv ettevõtluse tarbeks soetatud kauba impordikäibemaks. Lahtris 5.2 märgitakse lahtri 5 summas sisalduv ettevõtluse tarbeks soetatud põhivara sisendkäibemaks. Lahtris 5.3 märgitakse KMS § 30 lõike 4 punktides 3–5 sätestatud tingimustele vastavate maksustamisperioodi jooksul ettevõtluses kasutatavate sõiduautode arv ning lahtri 5 summas sisalduv sisendkäibemaksusumma, mis on sellise sõiduauto soetamisel või kasutuslepingu alusel kasutamisel ning sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel maha arvatud. Lahtris ei kajastata müügiks või kasutuslepingu alusel kasutusse andmiseks soetatud sõiduautode arvu ega sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel maha arvatud sisendkäibemaksusummat. Lahtris 5.4 märgitakse KMS § 30 lõikes 3 sätestatud tingimustele vastavate osaliselt ettevõtluses kasutatavate sõiduautode arv ning lahtri 5 summas sisalduv sisendkäibemaksusumma, mis on sellise sõiduauto soetamisel või kasutuslepingu alusel kasutamisel ning sellise sõiduauto tarbeks kaupade soetamisel ja teenuste saamisel maha arvatud (maksimaalselt 50% sisendkäibemaksust). Lahter 6 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS §-dele 8 ja 18 ning teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenuste maksustatav väärtus vastavalt KMS § 10 lõigetes 1 ja 2 sätestatule, mida maksustatakse 22% või 9% määraga. Lisaks märgitakse lahtris 6 sellise ühendusesisese soetuse või teise liikmesriigi maksukohustuslaselt saadud teenuse maksustatava väärtuse muudatus tulenevalt kreeditarvest.. Lahter 6.1 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS §- dele 8 ja 18. Lahter 7 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub: 1) soetatud paigaldatava või kokkupandava kauba, kolmnurktehingu tingimustel soetatud kauba, soetatud kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete, millelt maksukohustuslane peab käibemaksu arvestama, maksustatav väärtus; 2) ettevõtlusega tegelevalt välisriigi isikult, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, soetatud kauba või saadud teenuste, millelt maksukohustuslane peab käibemaksu arvestama, maksustatav väärtus, v.a lahtris 6 sisalduv. Lahter 7.1 on informatiivne lahter, mille summas sisaldub erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete soetamine vastavalt KMS §-le 411. Lahtris 8 märgitakse maksuvaba käive vastavalt KMS § 16 lõigetes 1, 2, 2 1 ja 5 sätestatule. Lahter 9 on informatiivne lahter, milles näidatakse erikorra alusel maksustatava kinnisasja, metallijäätmete, väärismetalli ja metalltoodete käive (KMS § 411) ning teises liikmesriigis paigaldatava või kokkupandava kauba maksustatav väärtus. Lahtrites 10 ja 11 kajastatakse: 1) kalendriaasta viimasel maksustamisperioodil tehtav KMS § 32 alusel osaliselt maha arvatud sisendkäibemaksu ümberarvestus; 2) põhivara, sh kinnisasja, ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimisest tulenev käibemaksusumma muudatus vastavalt KMS § 32 lõikele 4; 3) nii ettevõtluses kui ka muudel juhtudel kasutatavate kaupade ja teenuste ostmisel tasutud ja mahaarvatud sisendkäibemaksu KMS § 29 lõike 4 alusel tehtav ümberarvestus; 4) KMS § 30 lõikes 4 nimetatud sõiduauto kasutusotstarbe muutumisest tulenev KMS § 30 lõike 7 alusel tehtav sisendkäibemaksu ümberarvestus. Lahtreid 10 ja 11 ei täideta üheaegselt, täidetakse kas lahter 10 või 11. Lahtrites 12 ja 13 märgitakse tasumisele kuuluv või enammakstud käibemaks. TAOTLUS: Kui maksukohustuslane taotleb enammakstud käibemaksu (sh ka eelnevate perioodide enammakstud käibemaksu) tagastamist, tuleb esitada taotlus ettemaksukontol oleva raha tagastamiseks või kandmiseks teise isiku ettemaksukontole.  Rahandusministri 10. juuni 2014. a määruse nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“ lisa 2 (muudetud sõnastuses) (2025. aasta 1. jaanuarist algava maksustamisperioodi kohta) Maksu- ja Tolliamet Maksukohustuslane Vorm KMD INF Nimi Registri- või isikukood A-osa ANDMED VÄLJASTATUD ARVETE KOHTA Esitatakse koos käibedeklaratsiooniga maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks Aasta Maksustamisperiood Kinnitan, et deklareeritavad arved puuduvad Nr Tehingu- Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Maksumäär Arvel märgitud kauba Maksustamisperioodil Erisuse kood partneri nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma ja teenuse vormi KMD lahtrites 1, registri- või ilma maksustatav väärtus * 11, 2, 21 ja 22 kajastatud isikukood käibemaksuta maksustatav käive 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane A-osa lisalehtede arv ………. Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev Maksu- ja Tolliamet Vorm KMD INF Maksukohustuslane Nimi Registri- või isikukood B-osa ANDMED SAADUD ARVETE KOHTA Esitatakse koos käibedeklaratsiooniga maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks Aasta Maksustamisperiood Kinnitan, et deklareeritavad arved puuduvad Nr Tehingupartneri Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Arvel märgitud Maksustamisperioodil Erisuse kood registri- nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma käibemaksusumma * vormi KMD lahtris 5 või isikukood koos kajastatud käibemaksuga sisendkäibemaksu summa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane B-osa lisalehtede arv ………. Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 2  Maksukohustuslane Vormi KMD INF A-osa lisaleht nr ……… Nimi Registri- või isikukood Aasta Maksustamisperiood Nr Tehingu- Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Maksumäär Arvel märgitud kauba Maksustamisperioodil Erisuse kood partneri nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma ja teenuse vormi KMD lahtrites 1, registri- või ilma maksustatav väärtus * 11, 2, 21 ja 22 kajastatud isikukood käibemaksuta maksustatav käive 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 3 Maksukohustuslane Vormi KMD INF B-osa lisaleht nr ……… Nimi Registri- või isikukood Aasta Maksustamisperiood Nr Tehingupartneri Tehingupartneri Arve Arve kuupäev Arve Arvel märgitud Maksustamisperioodil Erisuse kood registri- nimi number (pp.kk.aaaa) kogusumma käibemaksusumma * vormi KMD lahtris 5 või isikukood koos kajastatud käibemaksuga sisendkäibemaksu summa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 *Täidab kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendav maksukohustuslane Maksukohustuslase allkirjaõigusliku esindaja ees- ja perekonnanimi, allkiri, kuupäev 4 KÄIBEDEKLARATSIOONI LISA (VORM KMD INF) TÄITMISE JUHISED Käibedeklaratsiooni lisal kajastatavad andmed Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 27 lõike 12 kohaselt kajastatakse käibedeklaratsiooni lisal juriidilisele isikule, füüsilisest isikust ettevõtjale ning riigi-, valla- ja linnaasutusele väljastatud ning nendelt saadud arvete andmed, millele kauba võõrandaja või teenuse osutaja on märkinud 22%, 13% ja 9% käibemaksumääraga maksustatava käibe, välja arvatud KMS §-s 40 sätestatud erikorra alusel esitatud arvete andmed, kui arve või arvete kogusumma ilma käibemaksuta on maksustamisperioodil ühe tehingupartneri kohta vähemalt 1000 eurot. Arvestades KMS § 46 lõigetes 24, 25 ja 27 sätestatut on erandjuhtudel maksukohustuslasel õigus kuni 2025. aasta 31. detsembrini käive maksustada 20% ning kuni 2026. aasta 31. detsembrini 5% määraga. Seega koosmõjus KMS § 27 lõikega 12 tuleb tehingupartneri kohta vähemalt 1000 euro piirmäära arvestamisel võtta arvesse ka arve(d), millele kauba võõrandaja või teenuse osutaja on märkinud 20% või 5% käibemaksumääraga maksustatava käibe ning kajastada selliste arvete andmed käibedeklaratsiooni lisal. Isik võib käibedeklaratsiooni lisal kajastada KMS § 27 lõikes 12 nimetatud arvete andmed, mille kogusumma ilma käibemaksuta on 1000 eurost väiksem (KMS § 27 lg 13). Vormil tehingupartneri registri- või isikukoodi märkimata jätmine ei ole aluseks käibedeklaratsiooni esitamata jäetuks lugemiseks maksukorralduse seaduse § 90 lõike 2 mõttes, kui maksuhalduril on võimalik isik tuvastada esitatud andmete põhjal. Kui maksukohustuslane ei ole maksustamisperioodil väljastanud või saanud arveid, mida tuleb kajastada vormil KMD INF, tuleb vormi A- ja / või B-osal teha vastav märge deklareeritavate arvete puudumise kohta. Kui deklareeritavaid kirjeid on rohkem kui ridu vormil, tuleb deklareerimisel kasutada vormi lisalehte. Tehingupartneripõhise piirmäära arvestamine Tehingupartneripõhine 1000-eurone piirmäär (edaspidi: piirmäär) arvestatakse väljastatud ja saadud arvete osas eraldi. Piirmäär arvestatakse arvete kogusumma alusel, sealhulgas juhul, kui arve sisaldab lisaks 22%, 13%, 9% ja erandjuhul 20% või 5% määraga maksustatavale käibele ka 0% määraga maksustatavat käivet, maksuvaba käivet või käibena mittekäsitatavaid toiminguid ja tehinguid (näiteks leppetrahvid ja viivised). Arveid, mis ei sisalda 22%, 13%, 9% ja erandjuhul 20% või 5% määraga maksustatavat käivet või mis on väljastatud üksnes reisiteenuste käibemaksuga maksustamise erikorra alusel, piirmäära arvestuses ei arvestata. Arve on piirmäära arvestuses ühekordselt sellel maksustamisperioodil, mil see kuulub esmakordselt vormi A- või B-osal kajastamisele. Piirmäära arvestatakse eraldi ka kauba võõrandamise või teenuse osutamise eest esitatavate arvete kogusumma ja kreeditarvete kogusumma osas. Kui 5 maksustamisperioodil kauba võõrandamise või teenuse osutamise eest väljastatud/saadud arvete kogusumma ilma kreeditarveteta on tehingupartneri lõikes vähemalt 1000 eurot, kuuluvad kõik sellel maksustamisperioodil sellele tehingupartnerile väljastatud ja / või temalt saadud arved, sealhulgas kreeditarved, vastavalt vormi A- või B-osal deklareerimisele. Kui maksustamisperioodil väljastatud/saadud kreeditarvete kogusumma on tehingupartneri lõikes vähemalt 1000 eurot, kuuluvad kõik sellel maksustamisperioodil sellele tehingupartnerile väljastatud ja / või temalt saadud arved, sealhulgas kreeditarved, vastavalt vormi A- või B-osal deklareerimisele. Käibemaksugrupis arvestatakse piirmäära grupi liikmete lõikes eraldi. Käibedeklaratsiooni lisal ei kajastata arvete andmeid, kui: 1) arve on väljastatud füüsilisele isikule (välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtjale) või mitteresidendile, kellele ei ole omistatud maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris registrikoodi; 2) arve ei sisalda 22%, 20%, 13%, 9% ja 5% määraga maksustatavat käivet (näiteks üksnes maksuvaba käibe, 0% käibemaksumääraga maksustatava käibe ja käibena mittekäsitatava tehingu või toimingu kohta esitatud arve); 3) arve on väljastatud üksnes reisiteenuste käibemaksuga maksustamise erikorra alusel (KMS § 40); 4) arve on väljastatud selliste tehingute või toimingute eest, millele laieneb seaduse alusel kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustus. Teenuse saaja võib kajastada arvete andmeid, millele laieneb kutse- ja ametisaladuse hoidmise kohustus. Vormi KMD INF B-osal ei kajastata ka arvete andmeid, kui arvele märgitud käibemaks ei kuulu sisendkäibemaksuna mahaarvamisele. Vormi KMD INF A-osa Vormi KMD INF A-osal kajastatakse väljastatud arvete andmed. Arve andmed kajastatakse vormil maksustamisperioodil, mil nimetatud arve osas on käive osaliselt või täielikult tekkinud vastavalt KMS §-s 11 sätestatud käibe tekkimise ajale. Kui väljastatud arve osas tekib maksustatav käive ka mõnel järgneval maksustamisperioodil, kajastatakse arve andmed vormil ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil arvel kajastatud tehingu maksustatav käive kuulub deklareerimisele vormil KMD. Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra kohaselt deklareeritavad arved kajastatakse vormil maksustamisperioodil, mil nimetatud arve osas on käive osaliselt või täielikult tekkinud vastavalt KMS § 44 lõigetes 3 ja 4 sätestatud käibe tekkimise ajale. Kui väljastatud arve osas tekib maksustatav käive ka mõnel järgneval maksustamisperioodil, kajastatakse arve andmed vormil ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil arvel kajastatud tehingu maksustatav käive kuulub deklareerimisele vormil KMD. Ühe arve kohta deklareeritakse kuni neli rida. Eraldi ridadel kajastatakse: 1) üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 22% ja 20%; 2) üldkorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 13%, 9% ja 5%; 6 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 22% ja 20%; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mille käibemaksumäär on 9% ja 5%. Vorm täidetakse arvete lõikes. Arve andmete kajastamisel mitmel real esitatakse arve andmed samuti kõikides veergudes. Kreeditarve ja KMS § 291 alusel maksustatava väärtuse vähendamise aluseks oleva arve arvulised andmed kajastatakse vormil miinusmärgiga. Veerus 1 „Nr“ märgitakse vormi rea järjekorranumber. Veerus 2 „Tehingupartneri registri- või isikukood“ märgitakse tehingupartnerile, sealhulgas füüsilisest isikust ettevõtjale, Eestis väljastatud registrikood. Mitteresidentide kohta märgitakse maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris omistatud registrikood. Mitteresidendist tehingupartneri, kellele ei ole Eestis omistatud registrikoodi, arvete andmeid vormil ei deklareerita. Notarite ja kohtutäiturite, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, kohta märgitakse isikukood. Veerus 3 „Tehingupartneri nimi“ märgitakse tehingus osaleva isiku nimi. Veerus 4 „Arve number“ märgitakse arvel kajastatud arve number. Veerus 5 „Arve kuupäev (pp.kk.aaaa)“ märgitakse arve väljastamise kuupäev formaadis pp.kk.aaaa. Veerus 6 „Arve kogusumma ilma käibemaksuta“ märgitakse 22%, 20%, 13%, 9% ja 5% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest väljastatud arve kogusumma ilma käibemaksuta, sealhulgas samal arvel sisalduv 0% määraga maksustatav käive, maksuvaba käive või käibena mittekäsitatavate tehingute või toimingute väärtus. Muu hulgas kajastatakse antud veerus KMS §-des 41–42 sätestatud erikorra alusel väljastatud arved. Veerus 7 „Maksumäär“ märgitakse maksumäär vastavalt: 1) 22% ja 20% — üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 2) 13%, 9% ja 5% — üldkorra alusel madaldatud maksumääraga maksustatav käive; 3) erikord 22% ja 20% — KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 4) erikord 9% ja 5% — KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel madaldatud maksumääraga maksustatav käive. Veeru 8 „Arvel märgitud kauba ja teenuse maksustatav väärtus“ täidab kassapõhist käibemaksuarvestust rakendav maksukohustuslane. Eraldi ridadel kajastatakse: 1) üldkorra ja KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel 22% ja 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 2) üldkorra alusel 13%, 9% ja 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 7 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 22% ja 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 9% ja 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus. Veerus 9 „Maksustamisperioodil vormi KMD lahtrites 1, 11 2, 21 ja 22 kajastatud maksustatav käive“ märgitakse see osa arve summast, mis on maksustamisperioodil 22%, 20%, 13%, 9% ja 5% määraga maksustatava käibena deklareeritud vormi KMD lahtrites 1, 11, 2, 21 ja 22. Eraldi ridadel kajastatakse: 1) üldkorra alusel 22% ja 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 2) üldkorra alusel 13%, 9% ja 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 3) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 22% või 20% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus; 4) KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel 9% ja 5% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus. KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba võõrandaja veergu 9 ei täida. Veerus 10 „Erisuse kood“ märgitakse erisuse kood järgmiselt: 01 — KMS §-des 41 ja 42 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive; 02 — KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatav käive, mil kauba võõrandaja asemel arvestab kauba soetaja tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana; 03 — juhul kui arve sisaldab muu hulgas 0% määraga maksustatavat või maksuvaba käivet või käibena mittekäsitatavaid tehinguid või toiminguid või arve sisaldab kahe või enama erineva maksumääraga (22%, 20%, 13%, 9%, 5%) maksustatavat käivet, sealhulgas negatiivset käivet. Kui ühel arvel on enam kui üks erisus, märgitakse mitu erisuse koodi. Vormi KMD INF B-osa Vormi KMD INF B-osal kajastatakse Eestis käibemaksukohustuslasena registreeritud isikutelt saadud arvete andmed. Arvete andmed kajastatakse juhul, kui arvel märgitud käibemaks kuulub vormi KMD lahtris 5 osaliselt või täielikult mahaarvamisele. Saadud arvete andmed kajastatakse vormi B-osal maksustamisperioodil, mil arvel kajastatud käibemaks deklareeritakse vormi KMD lahtris 5. Kui arvel märgitud käibemaks kuulub vormi KMD lahtris 5 mahaarvamisele ka hilisematel maksustamisperioodidel, kajastatakse arve andmed ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil nimetatud arve osas tekib sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus KMD lahtris 5. Käibemaksuarvestuse üldkorda rakendavad maksukohustuslased kajastavad vormil kassapõhist käibemaksuarvestuse erikorda rakendavalt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral andmed maksustamisperioodil, mil üldkorda rakendaval maksukohustuslasel tekib sisendkäibemaksu maha arvamise õigus, 8 ehk perioodil mil kassapõhist erikorda rakendaval maksukohustuslasel tekib selle kauba või teenuse käive vastavalt KMS §-le 44. Osaliselt tasutud arve andmed kajastatakse vormil ka järgnevatel maksustamisperioodidel, mil nimetatud arve osas tekib sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus KMD lahtris 5. Tasumata arveid, mille osas sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus puudub vormil ei kajastata. Kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra kohaselt deklareeritavatest arvetest kajastatakse vormil vastaval maksustamisperioodil täielikult või osaliselt tasutud arvete andmed. Vorm täidetakse arvete lõikes. Kreeditarve ja KMS § 291 lõikes 4 sätestatud juhul osaliselt või täielikult tasumata arve arvulised andmed kajastatakse vormil miinusmärgiga. Veerus 1 „Nr“ märgitakse vormi rea järjekorranumber. Veerus 2 „Tehingupartneri registri- või isikukood“ märgitakse tehingupartnerile, sealhulgas füüsilisest isikust ettevõtjale, Eestis väljastatud registrikood. Mitteresidentide kohta märgitakse maksukorralduse seaduse §-s 17 nimetatud maksukohustuslaste registris omistatud registrikood. Notarite ja kohtutäiturite, kes peavad ametit enda nimel ja vastutusel vaba elukutsena ning kes ei oma registrikoodi, kohta märgitakse isikukood. Veerus 3 „Tehingupartneri nimi“ märgitakse tehingus osaleva isiku nimi. Veerus 4 „Arve number“ märgitakse arvel kajastatud arve number. Veerus 5 „Arve kuupäev (pp.kk.aaaa)“ märgitakse arve väljastamise kuupäev formaadis pp.kk.aaaa. Veerus 6 „Arve kogusumma koos käibemaksuga“ märgitakse 22%, 20%, 13%, 9% ja 5% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest saadud arve kogusumma koos käibemaksuga, sealhulgas samal arvel sisalduv 0% määraga maksustatava või maksuvaba kauba ja teenuse väärtus või käibena mittekäsitatavate tehingute ja toimingute väärtus. Muu hulgas kajastatakse antud veerus KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba soetamisel saadud arve kogusumma koos käibemaksuga. Veeru 7 „Arvel märgitud käibemaksusumma“ täidab kassapõhist käibemaksuarvestust rakendav maksukohustuslane. KMS § 29 lõike 4, § 30 või § 32 kohaselt sisendkäibemaksu osalisel mahaarvamisel võib erandina märkida veergu vormi KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa. Veerus 8 „Maksustamisperioodil vormi KMD lahtris 5 kajastatud sisendkäibemaksu summa“ märgitakse see osa arvel märgitud käibemaksusummast, mis on maksustamisperioodil vormi KMD lahtris 5 sisendkäibemaksuna deklareeritud. 9 KMS § 29 lõike 4, § 30 või § 32 kohaselt sisendkäibemaksu osalisel mahaarvamisel võib erandina märkida veergu kogu arvele märgitud käibemaksusumma. Veerus 9 „Erisuse kood“ märgitakse erisuse kood järgmiselt: 11 — sisendkäibemaksu osaline mahaarvamine vastavalt KMS § 29 lõikele 4, §-le 30 või §-le 32; 12 — KMS §-s 411 sätestatud erikorra alusel maksustatava kauba soetamine, mil kauba võõrandaja asemel arvestab kauba soetaja tehingu kohta väljastatud arvel märgitud käibemaksusumma enda poolt tasumisele kuuluva käibemaksusummana. Kui ühe arve osas kehtivad mõlemad erisused, märgitakse mõlemad koodid. KMD INF vormi parandamine Paranduse esitamine elektrooniliselt Kui esitatud vormil jäid mõne arve andmed deklareerimata või mõni rida täideti puudulikult või valesti, täiendatakse vormi puuduvate andmetega ja valed andmed parandatakse ning vorm esitatakse uuesti. Paranduse esitamine paberkandjal Kui esitatud vormil jäid mõne arve andmed deklareerimata või mõni rida täideti puudulikult või valesti, siis paberkandjal paranduse esitamisel tuleb sama maksustamisperioodi kohta esitada uus vorm märkusega “Parandus”. Vormi parandamisel esitatakse õiged andmed üksnes valesti kajastatud arve andmete kohta. Andmete parandamiseks tuleb valesti kajastatud arve andmed kirjutada vormile esialgsel kujul uuesti, asendades arve andmetes summad nullidega. Õiged arve andmed kõikide veergude kohta kajastatakse uuel real. Kui esialgselt esitatud vormil kajastati arve ekslikult (ei kuulunud vormil kajastamisele), siis parandamise korral peab selle arve andmete kustutamiseks asendama arve andmetes summad nullidega. Esialgselt esitatud vormil kajastamata arve andmed esitatakse parandataval vormil uue reana. 10  Rahandusministri 19. juuni 2017. a määrus nr 37 „Täpsustavad juhised tollideklaratsiooni esitamiseks ning muutmise ja kehtetuks tunnistamise taotluse esitamiseks” Lisa 4 (muudetud sõnastuses) Tolliprotseduuri riiklikud lisakoodid 1. Tollimaksu, käibemaksu ja aktsiisimaksu vabastused 4TN NATOsse kuuluvate relvajõudude kaup (v.a Eesti relvajõud) ja nendega kaasas olevale tsiviilkoosseisule ja liikmetele vajalik kaup juhul, kui NATOsse kuuluvad relvajõud osalevad ühises kaitsetegevuses 4TR Riigikogu poolt ratifitseeritud rahvusvaheliste lepingute alusel saadav maksuvabastus 2. Tollimaksu ja käibemaksu vabastused 4TD Diplomaatiliste suhete Viini konventsioonis, konsulaarsuhete Viini konventsioonis või Riigikogu poolt ratifitseeritud välislepingus nimetatud isikute poolt imporditav kaup 3. Käibemaksuseadusest tulenevad käibemaksuvabastused ja vähendatud määrad 1KE Eesti Panga imporditav kuld 1KM Maksumärk 1KK Konfiskeeritud võltsitud kaup, mis antakse seaduse alusel üle tervishoiuteenust osutavale asutusele, hoolekandeasutusele või kohalikule omavalitsusüksusele 1KP Eesti Vabariigi kehtiv postimaksevahend, kui seda müüakse nimiväärtuses 1KV Väärtpaber 1KL Loteriipilet 1KI Investeeringukuld 1KD Merelaev ja õhusõiduk, nende varustus, seadmed ja varuosad 1KT Teenusena käsitletav spetsiifilise tarkvaraga andmekandja 1KB Käibemaksust vabastamine erijuhul 1KS Käibemaksu vähendatud määra 9% kohaldamine 4. Alkoholi-, tubaka- kütuse- ja elektriaktsiisi seadusest tulenevad maksuvabastused 2AP Peremehetu alkohol, mis töödeldakse tehnilisel otstarbel 2AK Aktsiisikaup, mille aktsiisilao pidaja on saatnud akrediteeritud ja sõltumatusse laborisse kvaliteedi kontrollimiseks 2AM Aktsiisimaksust vabastamine erijuhul 5. Tollimaksu peatamised ja vabastused 4TF Nõukogu määruse 150/2003 alusel tõendi C645 olemasolul tollimaksu peatamine 4TK Laevade, paatide ja muude veesõidukite ning tsiviilõhusõidukite ehitamiseks, remontimiseks, hooldamiseks või ümberehitamiseks ettenähtud kaup, nende varustus ja seadmed  EELNÕU 18.09.2024 MÄÄRUS nr Käibemaksuseaduse muutmisega seotud rahandusministri määruste muutmine Määrus kehtestatakse käibemaksuseaduse § 12 lõike 2, § 27 lõike 1 ja § 36 lõike 5 alusel ning tolliseaduse § 27 lõike 1 alusel. § 1. Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 40 „Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord“ muutmine Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 40 „Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord“ § 2 lõike 1 punkt 1 sõnastatakse järgmiselt: „1) määruse § 1 lõikes 1 nimetatud tehingud ja toimingud erinevate käibemaksumäärade, sealhulgas 0-protsendise määra lõikes;“. § 2. Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 41 „Kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks maksukohustuslasele antava sihtotstarbelise toetuse maksustatava väärtuse hulka arvamise ja maksustamise kord“ muutmine Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 41 „Kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks maksukohustuslasele antava sihtotstarbelise toetuse maksustatava väärtuse hulka arvamise ja maksustamise kord“ § 2 lõige 2 sõnastatakse järgmiselt: „(2) Sihtotstarbelise toetusena laekunud rahasummalt käibemaksu arvutamisel lähtutakse sellest, et toetusena laekunud summa sisaldab käibemaksu.“. § 3. Rahandusministri 10. juuni 2014. a määruse nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“ muutmine Rahandusministri 10. juuni 2014. a määruses nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“ tehakse järgmised muudatused: 1) määruse § 11 täiendatakse lõikega 4 järgmises sõnastuses: „(4) Määruse lisa 1 „Vorm KMD“ ja lisa 2 „Vorm KMD INF“ 2025. aasta 1. jaanuaril jõustunud redaktsiooni kohaldatakse alates 2025. aasta 1. jaanuarist algavatele maksustamisperioodidele.“; 2) määruse lisa 1 „Vorm KMD“ ja lisa 2 „Vorm KMD INF“ asendatakse käesoleva määruse lisadega (lisatud). § 4. Rahandusministri 19. juuni 2017. a määruse nr 37 „Täpsustavad juhised tollideklaratsiooni esitamiseks ning muutmise ja kehtetuks tunnistamise taotluse esitamiseks” muutmine Rahandusministri 19. juuni 2017. a määruse nr 37 „Täpsustavad juhised tollideklaratsiooni esitamiseks ning muutmise ja kehtetuks tunnistamise taotluse esitamiseks” lisa 4 „Tolliprotseduuri riiklikud lisakoodid“ asendatakse käesoleva määruse lisaga (lisatud). § 5. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2025. aasta 1. jaanuaril. (allkirjastatud digitaalselt) Jürgen Ligi minister (allkirjastatud digitaalselt) Merike Saks kantsler Lisa 1 Vorm KM Lisa 2 Vorm KMD INF Lisa 4 Tolliprotseduuri riiklikud lisakoodid  Rahandusministri määruse „Käibemaksuseaduse muutmisega seotud rahandusministri määruste muutmine“ eelnõu seletuskiri 1. Sissejuhatus Sisukokkuvõte Rahandusministri määruste muutmise eelnõu on koostatud tulenevalt 2025. aasta 1. jaanuaril jõustuvast käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) muudatusest, millega tõstetakse majutusele kehtiv 9%-ne vähendatud käibemaksumäär 13%-le ja ajakirjandusväljaannetele kehtiv 5%-ne vähendatud käibemaksumäär 9%-le. Eelnõu ettevalmistaja Eelnõu autoriks on Rahandusministeeriumi maksu- ja tollipoliitika osakonna peaspetsialist Aet Külasalu ([email protected], tel 5885 1300). Juriidilise ekspertiisi tegi Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna nõunik Agnes Peterson ([email protected], tel 5885 1301). Keeletoimetaja on Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover ([email protected], tel 5885 1468). Märkused Eelnõuga muudetakse järgmiseid rahandusministri määruseid: 1) rahandusministri 30. märtsi 2004. a määrus nr 40 „Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord“ (RT I, 03.11.2023, 7); 2) rahandusministri 30. märtsi 2004. a määrus nr 41 „Kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks maksukohustuslasele antava sihtotstarbelise toetuse maksustatava väärtuse hulka arvamise ja maksustamise kord“ (RT I, 03.11.2023, 8); 3) rahandusministri 10. juuni 2014. a määrus nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“ (RT I, 03.11.2023, 5); 4) rahandusministri 19. juuni 2017. a määrus nr 37 „Täpsustavad juhised tollideklaratsiooni esitamiseks ning muutmise ja kehtetuks tunnistamise taotluse esitamiseks” (RT I, 03.11.2023, 6). 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs 2.1. Eelnõu § 1 Eelnõu § 1 näeb ette rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 40 „Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord“ muutmise. Muudetakse määruse § 2 lõike 1 punkti 1 sõnastust selliselt, et tekstist jäetakse välja sulgudes olev loetelu käibemaksumääradele. Alates 2024. aasta 1. jaanuarist kehtib käibemaksumäär 22%, samas jääb alles ka 20%-ne maksumäär, kuna vastavalt KMS § 46 lõigetele 24 ja 25 on üleminekuperioodi jooksul kuni 2025. aasta 31. detsembrini õigus käibe maksustamisel kohaldada teatud tingimustel, mis puudutab pikaajalisi lepinguid või kassapõhist käibemaksuarvestust 20%-st maksumäära. Alates 2025. aasta 1. jaanuarist kehtib majutusele 13%-ne maksumäär ja ajakirjandusväljaannetele 9%-ne maksumäär. Samas kehtib vastavalt KMS § 46 lõikele 27 üleminekuperioodi jooksul kuni 2026. aasta 31. detsembrini õigus kassapõhist käibemaksuarvestust pidaval maksukohustuslasel rakendada teatud tingimuste täitmisel ajakirjandusväljaande käibe maksustamisel ka 5%-st maksumäära. Seega, et vältida edaspidi määruse muutmist vastavalt sellele, millised maksumäärad millistel perioodidel kehtivad, jäetakse sättest välja konkreetne loetelu maksumääradele ja asendatakse tekstiga, mille kohaselt tuleb maksukohustuslasel pidada arvestust erinevate käibemaksumäärade, sealhulgas 0%-se määra lõikes. 2.2. Eelnõu § 2 Eelnõu § 2 näeb ette rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 41 „Kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks maksukohustuslasele antava sihtotstarbelise toetuse maksustatava väärtuse hulka arvamise ja maksustamise kord“ muutmise. Kehtiva määruse § 2 lõikes 2 on sätestatud sihtotstarbelise toetusena laekunud rahasummalt käibemaksu arvutamise kord maksumäärade lõikes. Eelnõu kohaselt selleks, et vältida käibemaksumäärade muutmistest tulenevalt määruse teksti edaspidist muutmist (vt punkt 2.1 selgitus) sätestatakse määruse § 2 lõikes 2 üldpõhimõte, et sihtotstarbelise toetusena laekunud rahasummalt käibemaksu arvutamisel lähtutakse sellest, et käibemaksusumma sisaldub toetusena laekunud summas. Sätte muudatusest tulenevalt sihtotstarbeliselt toetuselt käibemaksusumma arvutamise kord ei muutu. 2.3. Eelnõu § 3 Eelnõu § 3 näeb ette rahandusministri 10. juuni 2014. a määrusega nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm“ kehtestatud vormide KMD ja KMD INF muudatused. Määruse §-i 1¹ lisatakse lõige 4, mille kohaselt alates 2025. aasta 1. jaanuarist kehtivaid vorme kohaldatakse 2025. aasta 1. jaanuarist algavatele maksustamisperioodidele. Seega nt 2024. aasta detsembri kohta esitatakse andmed kuni 2023. aasta 31. detsembrini kehtinud vormidel. Eelnõu kohaselt lisatakse vormile KMD uus rida 22 „13% määraga maksustatavad toimingud ja tehingud“. Vastavalt täpsustatakse ka rea 4 (käibemaks kokku) kirjeldust. Vastavalt on täpsustatud ka vormi täitmise juhiseid. Lisaks täiendatakse vormi KMD lahtri 1, 2 ja 22 täitmise juhiseid punktiga 16 tulenevalt KMS § 46 lõikest 26, mille kohaselt on kuni 2026. aasta 31. detsembrini õigus 13% määra asemel maksustada majutus või majutus koos hommikusöögiga 9%-lise maksumääraga, kui maksukohustuslane rakendab kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorda ja teenuse saajale on väljastati arve ning teenus osutati enne 2025. aasta 1. jaanuari. Samuti lisatakse lahtri 21 täitmise juhis tulenevalt KMS § 46 lõikest 27, mille kohaselt on kuni 2026. aasta 31. detsembrini õigus 9% määra asemel maksustada ajakirjandusväljaande käive 5% määraga, kui maksukohustuslane rakendab kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorda ja ostjale väljastati arve ning kaup lähetati või tehti kättesaadavaks või teenus osutati enne 2025. aasta 1. jaanuari. Vormil KMD INF A-osa vormil täiendatakse veeru 9 pealkirja viitega KMD lahtrile 22. KMD INF täitmise juhises lisatakse läbivalt vähendatud maksumäärasid puudutavate selgituste juurde 13% ning täiendatakse selgitusega, mis puudutavad KMS § 46 lõikest 27 tulenevalt erandjuhtudel 5% sisaldavate arvete andmete deklareerimist. 2.4. Eelnõu § 4 Eelnõu § 4 näeb ette rahandusministri 19. juuni 2017. a määruse nr 37 „Täpsustavad juhised tollideklaratsiooni esitamiseks ning muutmise ja kehtetuks tunnistamise taotluse esitamiseks” muutmise. Määruse lisas 4 „Tolliprotseduuri riiklikud lisakoodid“ koodi 1KS kirjeldusest jäetakse välja käibemaksu vähendatud määr 5%, mis on alates 2025. aasta 1. jaanuarist kehtetu. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõus sisalduvad muudatused on kooskõlas liidu õigusega. 4. Määruse mõjud ning määruse rakendamiseks vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud KMS muudatuste mõju on hinnatud Riigikogus 2023. aasta 19. juunil vastu võetud käibemaksuseaduse muutmise seaduse eelnõu (147 SE) seletuskirjas1. 5. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2025. aasta 1. jaanuaril, kuna siis jõustuvad KMS muudatused, mille kohaselt kehtestatakse majutusele või majutusele koos hommikusöögiga 13%-ne käibemaksumäär ja ajakirjandusele 9%-ne käibemaksumäär. 6. Eelnõu kooskõlastamine, huvirühmade kaasamine ja avalik konsultatsioon Eelnõu kooskõlastatakse Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumi ning Maksu- ja Tolliametiga. 1 https://www.riigikogu.ee/tegevus/eelnoud/eelnou/fa4c510e-bdc4-4248-8fe1- 1f6bb21ad1c6/kaibemaksuseaduse-muutmise-seadus EISi teade Eelnõude infosüsteemis (EIS) on algatatud kooskõlastamine. Eelnõu toimik: RAM/24-1025 - Käibemaksuseaduse muutmisega seotud rahandusministri määruste muutmine Kohustuslikud kooskõlastajad: Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium Kooskõlastajad: Arvamuse andjad: Kooskõlastamise tähtaeg: 24.10.2024 23:59 Link eelnõu toimiku vaatele: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/f8c4af25-4ddf-43f0-802b-a44bab5dea59 Link kooskõlastamise etapile: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/f8c4af25-4ddf-43f0-802b-a44bab5dea59?activity=1 Eelnõude infosüsteem (EIS) https://eelnoud.valitsus.ee/main