Kaaskiri

Tüpoloogiateade 1TT202212. Eesti käibemaksukohustuslase numbriga ettevõtete kasutamine maksupettuste ja rahapesu toimepanemisel välismaal Märksõnad: Eesti juriidiline isik, käibemaksukohustuslase number, mitteresident, e-resident, välisriigi konto, usaldushaldus- ja äriühinguteenus, käibemaksupettus Rahvusvaheliselt on üldlevinud, et maksupettuste ja rahapesu toimepanemiseks Rahapesu Andmebüroo kutsub kasutatakse juriidilisi isikuid. Varifirmasid tuvastama ebaharilikku tegevust ja kasutades antakse kuritegelikule tegevusele kahtlaseid tehinguid lähtuvalt näiliselt seaduslik ilme. käesolevas tüpoloogiateates loetletud ohuindikaatoritest või kirjeldatud 2022. aastal on Rahapesu Andmebüroo käitumismustrist. tuvastanud koostöös välisriikide rahapesu andmebüroodega kuritegeliku käitumismustri, Juhul kui esitate Rahapesu kus kuritarvitatakse käibemaksukohustuslase Andmebüroole sellest tüpoloogiast registreerimisnumbriga (KMKR) Eesti lähtuva teate, palume viidata teate ettevõtteid. Mustrile on omane, et seotud vabateksti väljal „Tehingu kirjeldus“ isikute seas on valdavalt välisriikide isikud, s.h märksõnale 1TT202212. e-residendid. Tegevusmustriga kaasnevad peamised ohud on seotud: • Piiriüleste käibemaksupettustega – KMKR numbri olemasolu kuritarvitatakse pettuste toimepanemisel. • Rahapesuga – KMKR numbri olemasolu lisab ettevõttele näilist usaldusväärsust, seda eriti välisriikides asuvate osapoolte silmis. Näilist usaldusväärsust võidakse ära kasutada kuritegeliku päritolu raha liigutamisel. • Sanktsioonidest hoidumisega – KMKR numbrist tulenevat näilist usaldusväärsust võidakse ära kasutada sanktsioneeritud isikute rahaliste vahendite liigutamisel. Tegevusmuster 1. Eestis luuakse juriidiline isik, mille asutaja võib olla äriühinguteenuse pakkuja või välisriigi füüsiline isik. Juhul kui ettevõtte asutab äriühinguteenuse pakkuja, registreeritakse ettevõtte osanikuks ja/või juhatuse liikmeks välisriigi isik. 2. Ettevõttele taotletakse KMKR number. Kui asutajaks on äriühinguteenuse pakkuja, taotletakse KMKR number enne osaniku ja juhatuse liikme vahetust. 3. Ettevõte teeb tehinguid valdavalt välisriikides asuvate maksekontode vahel. Tehingud võivad toimuda ettevõtte enda kontodega, kui ka teiste osapoolte kontodega. Seejuures ettevõttel võib, kuid ei pruugi olla Eestis arvelduskonto. 4. Ettevõttel puudub Eestis deklareeritav tegevus (nt ei deklareerita riiklikke makse, puudub käive ja puuduvad töötajad) või tegevus on minimaalne.  TÜPOLOOGIATEADE nr 1TT202212 Käibemaksuseadus § 19. Maksukohustuslasena registreeri- § 1. Maksu objekt (1) Käibemaksu objekt mise kohustus (1) Kui isiku tehtavate on: 1) käive, välja arvatud maksuvaba käesoleva seaduse § 1 lõike 1 punktides 1 käive, mille tekkimise koht on Eesti; ja 3 nimetatud tehingute, välja arvatud 3) teenuse osutamine, mille käibe põhivara võõrandamine ning tekkimise koht ei ole Eesti (§ 10 lõiked 4 ühendusesisene kaugmüük teisest ja 5 ning § 101 lõige 6), välja arvatud liikmesriigist Eestisse, maksustatav käive maksuvaba käive. ületab kalendriaasta algusest arvates 40 000 eurot, tekib tal nimetatud suuruses § 9. Kauba käibe tekkimise koht (1) Kauba käibe tekkimise koht on Eesti, käibe tekkimise päevast kohustus end maksukohustuslasena registreerida kui: 1) kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks (edaspidi registreerimiskohustus). Eestis, eksporditakse Eestist, Registreerimiskohustust ei teki, kui isiku teostatakse kauba ühendusesisest kogu maksustatava käibe moodustab käivet või imporditakse Eestis asuvale nullprotsendise käibemaksumääraga saajale tingimusel, et kaup maksustatav käive, välja arvatud kauba maksustatakse ühendusevälisest riigist ühendusesisene käive ja käesoleva imporditud kauba kaugmüügi seaduse § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud käibemaksuga maksustamise erikorra teenuse käive, kui teenust osutatakse teise alusel, välja arvatud käesoleva liikmesriigi maksukohustuslasele või paragrahvi lõikes 2 nimetatud juhul. piiratud maksukohustuslasele. Sätet ei kohaldata internetipõhist kauplemiskohta omavale isikule käesoleva seaduse § 4 lõikes 13 sätestatud juhul. Tegevusmustrit ilmestavad kaks skeemi, milles on läbivalt KMKR numbriga Eesti juriidiline isik, välisriigi isikust osanik ja juhatuse liige ning tehingud välisriikides asuvate kontode vahel. Kõigile kirjeldatud olukordadele on omane, et ettevõtte osaniku ja juhatuse liikme selgitused tehingute osas on raskesti kontrollitavad ja rahaliste vahendite päritolu on ebaselge. Skeem 1 KMKR numbriga Eesti ettevõtte osanik ja juhatuse liige on välisriigi A isik. Ettevõttel on arvelduskontod välisriikides A või B. Tehingud toimuvad välisriikide A, B või C ettevõtetega, mille kontod asuvad samuti välisriigis. Rahaliste vahendite päritolu on ebaselge ja tehingud ei ole eluliselt usutavad (või puudub majanduslik sisu).  TÜPOLOOGIATEADE nr 1TT202212 Skeem 2 KMKR numbriga Eesti ettevõtte osanik ja juhatuse liige on välisriigi A isik. Ettevõttel on arvelduskontod välisriigi A või B pangas. Tehingud toimuvad osaniku välisriigis asuva isikliku kontoga. Rahaliste vahendite päritolu on ebaselge ja tehingud ei ole eluliselt usutavad (või puudub majanduslik sisu). Ohuindikaatorid Alljärgnevad ohuindikaatorid eraldiseisvalt ei viita maksupettuse, rahapesu või sanktsioonidest hoidumise ohule, vaid indikaatoreid tuleks vaadata koostoimes. • Eesti juriidiline isik, mille osanikud ja juhatuse liikmed on välisriikide isikud. • Juriidilisel isikul on käibemaksukohustuslase number, kuid deklareeritav käive ja muud andmed ei viita selle vajalikkusele. • Juriidilisel isikul ei ole Eestis arvelduskontot või juhul, kui ettevõte omab Eestis kontot, on tehingud minimaalsed ning jäävad mahult märkimisväärselt alla 40 000 euro. • Juriidilisel isikul puudub Eestis majandustegevus, see on minimaalne või pole majandustegevus eluliselt usutav. Majandustegevuse hindamiseks saab kasutada nt Äriregistri andmeid 1 ning Maksu- ja Tolliameti avaandmeid 2. • Ettevõtet soetada või registreerida sooviv välisriigi isik ei suuda veenvalt selgitada selle vajalikkust. Nt Eestis asutatud ettevõtte omanik on välisriigi kodanik, kes ei ela Eestis ja kellel puudub Eestiga muu nähtav seos peale siin asutatud ettevõtte ning peamised tehingupartnerid on isiku päritoluriigi ettevõtted. • Asjaolud, millele tasub veel tähelepanu pöörata: a. Ettevõttel puudub veebilehekülg või on selle sisu ilmselgelt puudulik rahvusvahelist haaret ja piiriülest tegevust omava ettevõtte jaoks. b. Panga- ja maksekontod on ettevõttel riikides, kus tal puudub tegevuskoht. c. Ettevõtte kontol on ettevõtte tegevusalast ja tehingumahtudest tulenevalt ebamõistlikult palju maksuvabasid tehinguid (nt laenud). Täheldades oma äritegevuse käigus kirjeldatud tegevusmustrit või ohuindikaatoreid, palume rakendada tugevdatud hoolsusmeetmeid. Juhul kui tugevdatud hoolsusmeetmete kohaldamise järel kahtlus ei haju, esitage teade Rahapesu Andmebüroole ning viidake tehingu kirjelduses märksõnale „1TT202212“. 1 Äriregister. [https://ariregister.rik.ee/est] 2 Maksu- ja Tolliameti avaandmed. [https://www.emta.ee/ariklient/amet-uudised-ja-kontakt/uudised-pressiinfo- statistika/statistika-ja-avaandmed]