Avalduse edastamine

Saatja: "Tõnu Kolts (Advokaadibüroo COBALT)" <[email protected]> Saaja: "Info" <[email protected]> Teema: Avaldus õiguskantslerile Kuupäev: 2025-02-10 09:14 Esita avaldus *kohustuslik väli *Ees- ja perekonnanimi või juriidilise isiku nimi Tõnu Kolts (Advokaadibüroo COBALT) Isikukood või sünnikuupäev 38608290303 E-postiaadress [email protected] <mailto:[email protected]> *Probleemi kirjeldus 1. SISSEJUHATUS JA TAOTLUSE EESMÄRK Pöördun Teie poole taotlusega, et Õiguskantsler analüüsiks, kas julgeolekumaksu seadus (edaspidi JMS), eelkõige maksustamine, mis toimub ettevõtja tegelikku rahalist olukorda mitte arvestades, on kooskõlas Eesti Vabariigi põhiseadusega. Probleem seisneb selles, et teatud juhtudel võib JMS põhjustada ettevõtetele ja investoritele sellise maksukoormuse, mis ei vasta nende maksevõimele ega rahavoogudele, kahjustades seeläbi ettevõtlusvabadust ja omandipõhiõigust. Taotlen, et Õiguskantsler selgitaks, kas kirjeldatud olukordade näol on tegemist põhiseadusvastase põhiõiguste riivega ning kas sellised maksustamise meetmed on kooskõlas põhiseaduse proportsionaalsuse, ettevõtlusvabaduse ja omandipõhiõiguse põhimõtetega. 2. PROBLEEMI KIRJELDUS 2.1. Paberil tekkiva kasumi maksustamine ilma rahalise sissetulekuta Julgeolekumaksuga maksustatakse ettevõtte majandusaasta maksueelne kasum, sõltumata sellest, kas kasum väljendub tegelikus rahavoos. Probleem tekib olukordades, kus kasum kajastub üksnes raamatupidamislikult (nt vara ümberhindluse tulemusel) ning ettevõtjal puuduvad rahalised vahendid maksukohustuse täitmiseks. Selline maksustamine võib sundida ettevõtet oma vara müüma, sealhulgas pikaajalist investeeringut, mis viib vara väärtuse vähenemise ja ettevõtluse jätkusuutlikkuse ohustamiseni. 2.2. Erinevate raamatupidamisstandardite mõju Ettevõtted, kes kasutavad erinevaid raamatupidamisstandardeid (nt IFRS vs Eesti finantsaruandluse standard), võivad kapitaliosaluse meetodil kajastada kasumeid ja kahjumeid erinevalt. See põhjustab maksustatava maksueelse kasumi suurenemise investori tasemel, isegi kui sidusettevõtte tasemel on tegelik maksukohustus väiksem. Selle tulemusena võib investoril tekkida täiendav maksukohustus, hoolimata sellest, et tema rahaline seis ei ole muutunud. 2.3. Omandipõhiõiguse ja ettevõtlusvabaduse riive Sellised olukorrad, kus ettevõtjal puuduvad rahalised vahendid, kuid maksukohustus nõuab vara likvideerimist või laenu võtmist, võivad piirata ettevõtlusvabadust ning rikkuda omandipõhiõigust. Eriti tõsine on riive ettevõtjate jaoks, kelle äritegevus põhineb pikaajalistel investeeringutel (nt metsaomanikud), kuna sundmüük takistab edasist tulu teenimist. 3. PÕHISEADUSLIKUD VASTUOLUD JA ÕIGUSLIKUD ARGUMENDID 3.1. Proportsionaalsuse põhimõte (PS § 11) Proportsionaalsuse põhimõtte järgi peavad kõik põhiõiguste piirangud olema vajalikud, sobivad ja mõõdukad. Kuigi julgeolekumaksu eesmärk – riigi kaitsevõime tugevdamine – on legitiimne, võib sihtrühma jaoks, kelle maksueelne kasum ei vasta tegelikele rahavoogudele, maksustamine olla ebaproportsionaalselt koormav. Seadusandja peaks kaaluma, kas on võimalik saavutada sama eesmärk vähem koormavate meetmetega, näiteks vabastades või vähendades maksukohustust paberil tekkinud kasumi osas, mis ei kajasta tegelikku rahalist seisu. 3.2. Ettevõtlusvabaduse riive (PS § 31) Põhiseadus kaitseb igaühe õigust tegeleda ettevõtlusega. Kui maksustamine sunnib ettevõtjat vara müüma või takistab pikaajaliste investeeringute elluviimist, on tegemist intensiivse ettevõtlusvabaduse riivega. Kommentaarid PS § 31 juurde rõhutavad, et sellised riived peavad olema põhjendatud ja mitte ülemäära koormavad. 3.3. Maksevõimelisuse põhimõte Maksevõimelisuse põhimõtte kohaselt peaks maksukoormus sõltuma maksumaksja potentsiaalsest maksevõimest. Paberil kasumi maksustamine on vastuolus selle põhimõttega, kuna majanduslik edukus ei pruugi tähendada tegelikku rahalist võimekust maksude tasumiseks. See võib viia ettevõtja majandustegevuse halvenemiseni või lõpetamiseni. 4. TAOTLETAVAD SELGITUSED Palun Õiguskantsleril analüüsida, kas: 1. Julgeolekumaksu seaduse sätted, mis maksustavad raamatupidamislikku kasumit sõltumata ettevõtte rahalisest seisust, on kooskõlas põhiseaduse proportsionaalsuse põhimõttega (§ 11). 2. Selline maksustamine kujutab endast lubamatut ettevõtlusvabaduse (§ 31) riivet, eelkõige olukorras, kus maksukohustuse täitmiseks tuleb müüa vara. 3. Julgeolekumaks vastab maksevõimelisuse põhimõttele ning kas seadus peaks ette nägema erandid või leevendused ettevõtjatele, kelle maksustatav kasum ei ole seotud tegelike rahavoogudega. ** Olen lisaks saatnud päringu ka Rahandusministeeriumile, millele vastust ei ole saanud. Oma päringus Rahandusministeeriumile olen toonud ka mõned konkreetsed näited, mis päriselus tekivad. Olen vastava päringu lisanud kaasa ka käesolevale taotlusele. *Kas olete samas küsimuses pöördunud ka kellegi teise poole (nt kohtu või mõne muu ametiasutuse
poole)? Rahandusministeerium. Nende vastust ootan selgitustaotlusele, kuid Rahandusministeerium lähtub JMS puhul ennekõike poliitilisest tahtest ning ei soovi pöörata tähelepanu põhiseaduslikele aspektidele. Lisa uus fail * paring-rahandusministeeriumile.pdf <https://www.oiguskantsler.ee/system/files/webform/avaldus_oiguskantslerile/216/paring-rahandusministeeriumile.pdf> (pdf; 542.25 KB) Saada koopia minu e-posti aadressile Jah Jürgen Ligi Teie nr Rahandusministeerium [email protected] Meie 11.02.2025 nr 6-1/250265/2500954 Julgeolekumaks äriühingu kasumilt Austatud minister Õiguskantsleri poole pöördus advokaadibüroo Cobalt äriühingute kasumi julgeolekumaksuga maksustamise küsimuses. Avaldaja kirja lisast nähtub, et ta on pöördunud Rahandusministeeriumi poole 28.01.2024 ning ei ole ministeeriumilt veel vastust saanud. Kuna julgeolekumaksu seaduse eelnõu seletuskirjas ei ole avaldaja tõstatatud küsimuste aspektist eelnõu põhiseaduspärasust analüüsitud, edastan avalduse kõigepealt vastamiseks Rahandusministeeriumile kui julgeolekumaksu seaduse väljatöötajale. Palun avaldajale saadetava kirja koopia edastada õiguskantslerile. Õiguskantsler otsustab põhiseaduslikkuse järelevalve menetlus algatamise pärast ministeeriumi vastuse saamist. Austusega /allkirjastatud digitaalselt/ Evelin Lopman ettevõtluskeskkonna osakonna juhataja-õiguskantsleri nõunik õiguskantsleri volitusel Teadmiseks: avaldaja Lisa: advokaadibüroo Cobalt avaldus Kristi Lahesoo 693 8409 [email protected]