Eelnõu esitamine arvamuse avaldamiseks

Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 3 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 2 MITTERESIDENDIST FÜÜSILISTELE VÕI JURIIDILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED, KINNIPEETUD TULUMAKS JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD SOTSIAALMAKS JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE. AKTSIASELTSIFONDIDELE VÕI LEPINGULISTELE INVESTEERIMISFONDIDELE TEHTUD VÄLJAMAKSED NING KINNIPEETUD TULUMAKS I. Mitteresidendile tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Ia. Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Väljamakse Millisest riigist on väljastatud A1 isiku- või registrikood nimi või ees- ja perekonnanimi residendiriik liik summa Eestis 2000 2010 2020 2030 2040 2060 Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt maha Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaks Töötuskindlustus- Kinnipeetud Tööandja maksustatav arvatud maksustatava summa maksega töötuskindlustus- töötuskindlustusmakse väljamakse osalise või puuduva tasu osa, millelt on suurendus seoses maksustatav makse töövõimega isiku tasu osa, sotsiaalmaks miinimumkohustusega väljamakse millelt maksab sotsiaalmaksu deklareeritud eelmistel töötukassa kuudel sotsiaalmaksu kuumääralt 2070 2080 2090 2100 2110 2120 2130 2140  2200 2210 2220 2230 Maksukohustused kokku X Tulumaksuga maksustatav Tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu Kinnipeetud Kinnipeetud väljamakse tulumaksu määr tulumaks Liik Summa 2150 2154 2155 2160 2170 2240 2250 X X Ib. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse tagastaja Tagastatud või tasaarvestatud Tagastatud või tasaarvestatud väljamakse Tagastamise või väljamakse tegemise aeg tasaarvestamise põhjus Isiku- või registrikood Eestis Nimi või ees- ja perekonnanimi Liik Summa Kuu Aasta 2300 2310 2320 2330 2340 2350 2360 Tagastatud või Tagastatud või tasaarvestatud Tagastatud või Sotsiaalmaks Tagastatud või Kinnipeetud töötus- Tööandja tasaarvestatud väljamakse korrigeerimised tasaarvestatud tagastatud või tasaarvestatud kindlustus- töötuskindlustusmakse sotsiaalmaksuga väljamakse kuul sotsiaalmaksuga tasaarvestatud töötuskindlustusmaksega makse tagastatud tagastatud maksustatud Maha arvamised Suurendus maksustatava summa väljamakselt maksustatud väljamakse või tasaarvestatud väljamakselt väljamakse vähendus seoses väljamakselt sotsiaalmaksu miinimumkohustuse säilimisega 2370 2380 2390 2400 2410 2420 2430 2440 2500 Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksetelt 2510 2520 2530  arvutatud X maksukohustused kokku Tagastatud või tasaarvestatud Tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt tulumaksu Kinni- Kinnipeetud tulumaksuga maksustatud kinnipidamisel maha arvatud tulu peetud tulumaks tagastatud või tasaarvestatud väljamakse Liik Summa tulumaksu väljamakselt määr 2450 2454 2455 2460 2470 2540 2550 X II. Lepinguline investeerimisfond ja aktsiaseltsifond Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi ja aktsiaseltsifondi andmed Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi fondivalitseja registrikood Eestis nimetus residendiriigi kood⃰ fondivalitseja registrikood Eestis fondivalitseja nimi residendiriigi kood 2700 2710 2720 2730 2740 2750 * lepingulise investeerimisfondi korral täidetakse juhul, kui investeerimisfondi loetakse residendiks välisriigi seaduse alusel Väljamakse Saaja osalus intressi Kinnipeetud tulumaks liik summa maksnud fondis (%) 2760 2770 2780 2790 Kokku kinnipeetud tulumaks 2800 III. Laevapere liikme erikord  Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Laeva Väljamakse isikukood ees- ja perekonnanimi IMO number nimi lipuriik liik summa 2000 2010 2011 2012 2013 2030 2040 Millisest riigist on Laevapere liikme Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaks Töötus- Kinnipeetud Tööandja töötus- Tulumaksuga Kinnipeetud väljastatud kodakondsus või maksustatav (20%) kindlustus- töötuskindlustus- kindlustusmakse maksustatav tulumaks (0%) A1/E101 riik, kus isik laevapere liikme (kood 2071 x maksega makse 1,6% 0,8% tasu (kood 2151 x 0%) seaduslikult elab, või tasu 20%) maksustatav (kood 2121 x 1,6%) (kood 2121 x 0,8%) (kood 2040) sotsiaalkindlustus- laevapere lepingu riik liikme tasu 2060 2061 2071 2111 2121 2131 2141 2151 2171 Maksukohustused kokku 2201 2211 X 2221 2231 2241 2251 Vormi TSD lisa 2 III osa täitmisega kinnitan, et olen täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatule. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase/allkirjaõigusliku isiku ees- ja perekonnanimi allkiri kuupäev Täitmise kord I osa „Mitteresidendile tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 1. Vormi TSD lisa 2 I osas deklareeritakse mitteresidendist juriidilistele isikutele kalendrikuul tehtud tulumaksuga maksustatavad väljamaksed. Kui mitteresidendist juriidilisel isikul on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht), siis püsivale tegevuskohale tehtud väljamaksetelt tulumaksu kinni ei peeta. Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 29 lõike 13 alusel, kui juriidilise isiku staatuseta välismaise isikuteühenduse või varakogumi (välja arvatud lepingulise investeerimisfondi) või usaldusfondi ja sellise välismaise juriidilise isiku, keda selle asutamise või moodustamise riigi õiguse kohaselt ei käsitata tulumaksuga maksustamisel juriidilise isikuna, osanikud või liikmed või varakogumi kaasomanikud ei ole teada või kui ei ole tõendatud nende residentsus, siis omistatakse tulu ühendusele, juriidilisele isikule või varakogumile ning sellele tehtavatelt väljamaksetelt tulumaksu kinnipidamisel ja tasumisel ning tulu deklareerimisel kohaldatakse mitteresidendi kohta käivaid sätteid. 2. Vormi TSD lisa 2 I osas deklareeritakse ka mitteresidendist füüsilistele isikutele tehtud tulu- ja sotsiaalmaksu ning töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed. Tulumaksuga maksustatakse Eestisse lähetatud töötajate töötingimuste seaduse § 52 alusel mitteresidendile makstud tasu, kui tasu maksmise kohustus läheb üle TuMS § 29 lõikes 1 nimetatud isikule või asutusele (Eesti riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse asutusele, residendile, Eestis tegutsevale mitteresidendile või mitteresidendile, kes tegutseb Eestis asuva püsiva tegevuskoha (TuMS § 7) kaudu. Kui mitteresidendist füüsiline isik täidab Eestis tööülesandeid renditööna kasutajaettevõtja juures, kes on Eesti riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse asutus, resident, Eestis tööandjana tegutsev mitteresident või mitteresident oma Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu, käsitatakse isiku tööandjana TuMS § 29 lõike 1 tähenduses kasutajaettevõtjat (TuMS § 29 lõige 13). TuMS § 40 lõike 32 kohaselt on mitteresident, kes on andnud oma töötajad rendile (TuMS § 29 lõige 13) Eesti kasutajaettevõtjale, on kohustatud kinni pidama tulumaksu Eestis töö tegemise eest makstavalt töötasult. Enne tegevuse alustamist Eestis on mitteresidendist tööandja, sealhulgas renditööjõu vahendaja, füüsilisest isikust ettevõtja, välisesindus, välisriigi muu asutus, rahvusvaheline organisatsioon ja selle esindus, kelle töötajad töötavad Eestis, kohustatud end registreerima Maksu- ja Tolliametis (maksukorralduse seadus § 18). Kui tasu saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (Euroopa Liidu liikmesriik ja Island, Norra, Liechtenstein) (edaspidi lepinguriik) registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtjana ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise. 3. Iga väljamakse liigi kohta täidetakse eraldi rida, välja arvatud juhul, kui samal maksustamisperioodil on isikule deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse. Ia osa „Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 4. Koodil 2000 näidatakse väljamakse saanud mitteresidendi registrikood Eestis: füüsilise isiku Eesti isikukood või juriidilise isiku Eesti äriregistri kood või eelnimetatute puudumisel Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood. Kui isikul on Eesti isikukood olemas, tuleb deklareerimisel kasutada Eesti isikukoodi. 5. Koodil 2010 näidatakse väljamakse saanud juriidilise isiku nimi või füüsilise isiku ees- ja perekonnanimi. 6. Koodil 2020 näidatakse riik, kus isikul on piiramatu maksukohustus (maksuresidentsus). Residendiriigi kahekohaline kood märgitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel: http://metaweb.stat.ee/view_xml_multi_code.htm?id=3477719&siteLanguage=ee. 7. Koodil 2030 näidatakse mitteresidendile tehtud väljamakse liik alljärgneva loetelu alusel: 7.1. Mitteresidendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest 120 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel Eestis töötamisest (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu (edaspidi maksuleping) art 15 (artiklite numeratsioon on OECD mudellepingu artikli alusel), SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 121 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel Eestis töötamisest, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega (sotsiaalkindlustusmakseid tasutakse välisriigis), kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15), ning muu väljamakse töötajale ja ametnikule, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustusega, kogumispensioni maksega (SMS § 3 punktid 5, 8 ja 13) ja maksustatakse tulumaksuga, sealhulgas viivistasu, lõpparve kinnipidamise eest makstav hüvitis, riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu, töötasu kinnipidamiskohas, ravikindlustuse seaduse § 14 alusel makstud hüvitis jne (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2); 122 – füüsilise isiku töötasu töölepingu alusel väljaspool Eestit töötamisest, maksustatakse sotsiaalmaksuga ja töötuskindlustusmaksetega juhul, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101, või Eestis töötamisest sotsiaalmaksukohustusega ilma tulumaksu kohustuseta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 123 – füüsilise isiku tasu Eestis töö tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel (välja arvatud juhul, kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise) (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 3, maksulepingu art 14 või art 7, kui art 14 puudub; maksulepingu korral, kui kindel asukoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0), SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 124 – füüsilise isiku tasu Eestis töö tegemiseks või teenuse osutamiseks sõlmitud töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel (välja arvatud juhul, kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib Eestis saadud ettevõtlustulu ise), ning mida ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi A1/E101(TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 3, maksulepingu art 14 või art 7, kui art 14 puudub; maksulepingu korral, kui kindel asukoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 125 – füüsilise isiku tasu väljaspool Eestit töö tegemiseks või teenuse osutamiseks töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel, mida maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 126 – ametniku avalikus teenistuses Eestis töötamisest saadud tasu Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui maksulepingut saaja residendiriigiga ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 127 – ametniku avalikus teenistuses välisriigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses Eestis töötamisest saadud tasu. Tasu Eestis sotsiaalmaksuga ei maksustata, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0); 128 – ametniku avalikus teenistuses Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses väljaspool Eestit töötamisest saadud tasu, mida maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 129 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse (edaspidi TTOS) § 122 lõike 1 alusel tööandja poolt töötajale makstav haigushüvitis, kui töötamine toimus Eestis. TTOS §-s 123 sätestatud piirmäära ületav osa näidatakse koodidel 120, 121 või 122 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15); 130 – TTOS § 122 lõike 1 alusel tööandja poolt ametnikule makstav haigushüvitis, kui töötamine toimus Eestis Eesti riigi või KOV teenistuses. TTOS §-s 123 sätestatud piirmäära ületav osa deklareeritakse koodidel 126, 127 või 128 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2); 131 – tööandja hüvitis seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega, kui töö oli toimunud Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15). Sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega seda hüvitist ei maksustata; 132 – töötaja eest TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summa (edaspidi III samba sissemakse) või üleeuroopalise personaalse pensionitoote (edaspidi PEPP-i) lepingu sissemakse, kui töötamine toimub Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 133 – töötaja eest makstud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, kui töötamine toimub Eestis ja ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15); 134 – väljaspool Eestit töötamise puhul tööandja III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 135 – ametniku eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, kui töö toimub Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui saaja residendiriigiga maksulepingut ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 137 – ametniku eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, kui töö toimub väljaspool Eestit Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 138 – töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, kui töö oli toimunud Eestis (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, , maksulepingu art 15, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2); 139 – töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, kui töö oli toimunud Eestis, ning mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15); 140 – väljaspool Eestit töötamise puhul töölepingu ülesütlemisel töötajale makstav hüvitis, mida maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101(SMS § 2 lõike 1 punkt 1, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2); 141 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus Eestis Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses või kui saaja residendiriigiga maksulepingut ei ole (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2);  142 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus Eestis välisriigi või kohaliku omavalituse teenistuses. Tasu sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega Eestis ei maksustata, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 19, maksulepingu korral olenevalt töö tegemise kohast ja kodakondsusest on tulumaksuvabastus mltm = 0); 143 – teenistusest vabastamisel ametnikule makstav hüvitis, kui töö toimus väljaspool Eestit Eesti riigi või kohaliku omavalitsuse teenistuses. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 3, ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 40 lõike 2 punktid 1 ja 2). 7.2. Erandid punktist 7.1 144 – teadlase töötasu Eestis töötamisest (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, , maksulepingu art 20 teadlase tulu, olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0, kuni 2 aastat Eestis viibides, SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 145 – teadlase töötasu Eestis töötamisest, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi A1/E101. (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 20 teadlase tulu, olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0, kuni 2 aastat Eestis viibides); 146 – teadlase töötasu väljaspool Eestit töötamisest, maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksega, kui on olemeas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm E101/A1 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 147 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15 lõige 3, Hollandi, Norra maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 148 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 1, § 41 punkt 2, maksulepingu art 15 lõige 3, Hollandi, Norra maksulepingu korral on tulumaksuvabastus mltm = 0); 149 – füüsilise isiku töötasu rahvusvahelises õhu- või mereveos. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, maksustatakse sotsiaalmaksuga ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 150 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1; SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2);  151 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1); 152 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida rahastatakse Eesti või välisriigi või kohaliku omavalitsuse üksuse poolt (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1 või tulumaksuvabastus mltm = 0 olenevalt maksulepingust ning rahastaja riigist, SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 153 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest makstav tasu, mida rahastatakse Eesti või välisriigi või kohaliku omavalitsuse üksuse poolt, ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101; (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1 või tulumaksuvabastus mltm = 0 olenevalt maksulepingust ning rahastaja riigist); 154 – sportlase ja meelelahutaja väljaspool Eestit toimunud tegevuse eest makstav tasu. Väljamakset tulumaksuga ei maksustata, kuid maksustatakse sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksetega, kui on olemas Eesti Sotsiaalkindlustusameti vorm A1/E101 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1 või 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2). 7.3. Juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu 156 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme või mitteresidendist äriühingu Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhtorgani liikme tasu (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16, SMS § 2 lõike 1 punkt 4); 157 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme või mitteresidendist äriühingu Eestis asuva püsiva tegevuskoha juhtorgani liikme tasu, mida ei maksustata Eestis sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi A1/E101 (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16); 158 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16, SMS § 2 lõike 1 punkt 4); 159 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, kui on olemas välisriigi vorm A1/E101 (TuMS § 29 lõige 2, § 41 punkt 2, maksulepingu art 16). 7.4. Pensionid ja kindlustushüvitised 160 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 12, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 162 – Eesti seaduse alusel makstav pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 164 – tööandja pension ja muu sarnane väljamakse (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0 või tulumaksu määr mltm = 0,15; SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1); 165 – tööandja pension ja muu sarnane väljamakse, kui on olemas välisriigi A1/E101 (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 18, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0 või tulumaksu määr mltm = 0,15. Sotsiaalmaksuga seda tasu ei maksustata; 166 – avaliku teenistuse pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 19, maksulepingu korral olenevalt riigist ja kodakondsusest on tulumaksuvabastus mltm = 0); 171 – Eesti residendist kindlustusseltsi poolt või mitteresidendist kindlustusseltsi Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel makstud kindlustushüvitis, välja arvatud pension (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 172 – investeerimisriskiga elukindlustuslepingu või pensioni investeerimiskonto alusel kindlustusvõtjale, kindlustatule või soodustatud isikule makstav summa, millest on maha arvatud sama lepingu alusel tasutud kindlustusmaksed (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0). Kui tasutud kindlustusmakseid on maksumaksja tulust maha arvatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu või PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu kindlustusmaksena (TuMS § 28), maksustatakse väljamaksed TuMS § 21 alusel (väljamakse liigid 203 ja 207); 173 – Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav töötuskindlustushüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 174 – Töötukassa poolt makstud hüvitised TKindlS alusel makstav kindlustushüvitis koondamise korral (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 175 – Töötukassa poolt makstud hüvitised TKindlS alusel makstav hüvitis tööandja maksejõuetuse korral (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 176 – Tervisekassa makstud ajutise töövõimetuse hüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0);  207 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu või vabatahtliku pensionifondi väljamakse või PEPP-i lepingu Eesti allkontolt lepingus nimetatud PEPP-i säästjale või pensionisaajale PEPP-i pakkuja poolt tehtav väljamakse. Nimetatud väljamaksed maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat, kuid mitte enne viie aasta möödumist lepingu sõlmimisest. Kindlustusvõtja, kes on täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu sõlminud, ja isik, kes omandas vabatahtliku pensionifondi osakuid esmakordselt enne 2021. aasta 1. jaanuari, on pensioniiga 55 aastat. (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punktid 6 ja 12, § 61 lõige 65, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0). 7.5. Mitteresidendist füüsilise isiku muu tulu 177 – välisteenistuse seaduse § 67 alusel makstav abikaasatasu- ja registreeritud elukaaslase tasu, mida maksustatakse töötuskindlustusmaksetega (TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1), kui ei ole välisriigi vormi A1/E101; 178 – üliõpilase ainult ülalpidamiseks, õpinguteks või praktiseerimiseks saadud väljamaksed (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 20 üliõpilase tulu, maksulepingu korral, kui stipendium teisest riigist, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 179 – perehüvitiste seaduse alusel makstav vanemahüvitis (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0). 7.6. Mitteresidendist juriidilisele isikule tehtud väljamaksed 180 – tasu mitteresidendist juriidilisele isikule Eestis osutatud teenuse eest. Kui mitteresidendist juriidilisel isikul on Eestis püsiv tegevuskoht, deklareerib ta Eestist väljaviidud maksustatava kasumi Eestis ise (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 10, maksulepingu art 7, tulumaksu määr tm = 0,1, maksulepingu korral olenevalt riigist, kui püsiv tegevuskoht puudub, on tulumaksuvabastus mltm = 0); 181 – tasu teenuse eest maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule (TuMS § 101, § 29 lõige 3, § 41 punkt 11); 182 – juriidilise isiku tulu rahvusvahelistest õhu- või merevedudest (TuMS § 29 lõige 3, § 41 punkt 10, maksulepingu art 8, tulumaksu määr tm=0,1; maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0; Tai maksulepinguga on mltm = 0,015); 183 – sportlase ja meelelahutaja Eestis toimunud tegevuse eest juriidilisele isikule makstav tasu (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 17, tulumaksu määr tm = 0,1). 7.7. Väljamaksed, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga ega töötuskindlustusmaksetega 184 – tasu sportlase või meelelahutaja teose Eestis esitamise eest (TuMS § 29 lõige 10, § 41 punkt 9, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm=0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksu määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapuri maksulepinguga on mltm = 0,075); 185 – eluruumi üüritulu Eestis asuva kinnisasja kasutamisest või tasu selle kasutamise piiramise talumise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art 6); 186 – üüri- või renditulu, tasu vara kasutamise piiramise talumise eest, kui vara, välja arvatud kinnisasi, on kantud või kuulub kandmisele Eesti registrisse (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 187 – tasu tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase seadme kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, tulumaksu määr tm = 0,1 olenevalt riigist maksulepingu art 7 tulumaksuvabastus mltm = 0 või art 12 madalam määr mltm = 0,05 või mltm = 0); Koodil 187 ei näidata koodil 186 deklareeritud summat; 188 – tasu tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase seadme kasutamise õiguse võõrandamisest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13; tulumaksu määr tm=0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 189 – litsentsitasu kirjandus-, kunsti-, muusika- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või arvutiprogrammi) autoriõiguse kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapur maksulepinguga mltm = 0,075); 190 – litsentsitasu kirjandus-, kunsti-, muusika- või teadusteoste (sealhulgas kino- või videofilmi, raadio- või telesaate salvestise või arvutiprogrammi) autoriõiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0); 191 – litsentsitasu patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapur i maksulepinguga mltm = 0,075); 192 – litsentsitasu patendi, kaubamärgi, tööstusdisainilahenduse või kasuliku mudeli, plaanide, salajaste valemite või protsesside kasutamise õiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0); 193 – litsentsitasu tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 12, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksu madalam määr mltm = 0,05 või tulumaksuvabastus mltm = 0, Singapuri maksulepinguga mltm = 0,075;  194 – litsentsitasu tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutava informatsiooni (oskusteabe) kasutada andmise õiguse võõrandamise eest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 4, § 41 punkt 8, maksulepingu art 13, tulumaksu määr tm = 0,1 või olenevalt maksulepingust on tulumaksuvabastus mltm = 0); 196 – intress (TuMS § 29 lõige 7, § 41 punkt 4, maksulepingu art 11 Ameerika, Kreeka ja Vietnami maksulepingus, olenevalt maksulepingust on madalam määr mltm = 0,1); 197 – muu tulu, kaasa arvatud toetus, abiraha, stipendium, hasartmänguvõit; kultuuri-, spordi- ja teaduspreemia (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 21, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 202 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis on maksustatav TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal on vanaduspensioniikka jõudmiseni jäänud rohkem kui viis aastat, ning väljamakse, mis tehakse pärijale (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, maksulepingu art 13, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 203 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule või vabatahtlikust pensionifondist osakuomanikule või PEPP-i lepingu Eesti allkontolt lepingus nimetatud PEPP-i säästjale või pensionisaajale ning täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja PEPP-i lepingu soodustatud isikule ning eelnimetatud isikute pärijatele tehtav väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal on vanaduspensioniikka jõudmiseni jäänud rohkem kui viis aastat. Kindlustusvõtja, kes on täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu sõlminud, ja isik, kes omandas vabatahtliku pensionifondi osakuid esmakordselt enne 2021. aasta 1. jaanuari, on pensioniiga 55 aastat (TuMS § 29 lõige 9, § 41 punkt 6, § 61 lõige 65, maksulepingu art 13, maksulepingu korral olenevalt riigist on tulumaksuvabastus mltm = 0); 205 – renditulu Eestis asuva kinnisasja kasutamisest või piiratud asjaõigusega koormamisest (TuMS § 29 lõike 6 punkt 2, § 41 punkt 7, maksulepingu art 6). 8. Koodil 2040 näidatakse koodil 2030 näidatud väljamakse liigile vastav väljamakse summa ilma mahaarvamisteta (brutosumma). Kui töötajale või ametnikule sotsiaalmaksuga maksustatavat väljamakset ei tehtud, kuid tööandjal tekib kohustus arvutada sotsiaalmaksu kuumääralt (kood 2100), siis koodil 2030 näidatakse väljamakse liik töötajale 120 või 122 ja ametnikule 126 või 128 ning koodil 2040 näidatakse väljamakse summa null. 9. Koodil 2060 näidatakse füüsilisest isikust saajale väljastatud kehtiva vormi A1 väljastamise riik. Riik valitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. Eestis ei maksustata sotsiaalmaksu ega töötuskindlustusmaksega mitteresidendist füüsilisele isikule, kelle suhtes kohaldatakse tulenevalt Euroopa Parlamendi ja Nõukogu määrusest 883/2004/EÜ või sotsiaalkindlustuslepingust teise riigi õigusakte, makstavat tasu. Sotsiaalkindlustusmaksed tasutakse selle riigi reeglite kohaselt ning sellesse riiki, mille õigusakte määrusest tulenevalt kohaldatakse. Eelnimetatud riigi õigusaktide kohaldamist tõendab välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõend A1/E101 või garantiikiri. 10. Koodil 2070 näidatakse mitteresidendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud SMS § 2 lõike 1 punktide 1, 3, 4, 6, 8 ja 9 alusel sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135, 137, 138, 140, 141, 143, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 156, 160, 165, 173, 174, 175. 11. Koodil 2080 näidatakse osalise või puuduva töövõimega isikust töötajale maksustamisperioodil makstud tasu osa, millelt maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa tööandja esitatud taotluse alusel (SMS § 6 lõige 3). Kui osalise või puuduva töövõimega isikule makstud töötasu on väiksem sotsiaalmaksu kuumäärast (SMS § 21), siis koodil 2080 näidatakse töötajale makstud töötasu. Osalise või puuduva töövõime tingimus loetakse täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud vähemalt 40-protsendiline püsiv töövõimetus riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel (SMS § 13 lõige 15). 12. Koodil 2090 näidatakse töötajale või ametnikule maksustamisperioodil makstud tasu vähendus seoses sellega, et tasu makstakse tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuule järgneva(te)l kuu(de)l ning tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuu eest oli kuumääralt sotsiaalmaks eelnevalt deklareeritud (rahandusministri 15. märtsi 2013. a määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise kord“ § 3 lõige 2). 13. Koodil 2100 näidatakse töötaja või ametniku sotsiaalmaksuga maksustatava tasu suurendus juhul, kui sotsiaalmaksu ei arvestata mitte tegelikult väljamakselt vaid sotsiaalmaksu kuumääralt vastavalt SMS § 2 lõikes 2, 21, 22 või 3 ja rahandusministri 15. märtsi 2013. a määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu tasaarvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise kord“ sätestatule. 14. Koodil 2110 näidatakse sotsiaalmaksu summa, mis arvutatakse järgmise valemiga: Kood 2110 = (kood 2070 – kood 2080 – kood 2090 + kood 2100) x sotsiaalmaksu määr SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 173, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 15. Koodil 2120 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135,137, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 165, 177. 16. Koodil 2130 näidatakse TKindlS § 42 lõike 1 punkti 1 kohaselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse järgmise valemiga: Kood 2130 = kood 2120 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 2130 = 0, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär. 17. Koodil 2140 näidatakse tööandja töötuskindlustusmakse, mis arvutatakse järgmise valemiga: Kood 2140 = kood 2120 x tööandja maksemäär. 18. Koodil 2150 näidatakse väljamakse TuMS alusel tulumaksuga maksustatav summa enne mahaarvamisi ning maksude kinnipidamist. Siin näidatakse ka TuMS alusel maksustatav summa, mida maksulepingu kohaselt ei maksustata. 19. Koodil 2155 näidatakse maksuvaba tulu summa, mis vastab koodil 2154 näidatud maksuvaba tulu liigile. Koodidel 2154 ja 2155 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu järgmise loetelu alusel: 610 – maksuvaba tulu (TuMS § 42 lõige 1) rakendatakse kõikidele tehtud väljamakse liikidele, mis on tehtud lepinguriigi residendist füüsilisele isikule, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu maksustamisperioodil (kalendriaastal); 650 – maksuvaba tulu vanaduspensionieas (TuMS § 42 lõige 13) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, mis on tehtud lepinguriigi residendist füüsilisele isikule, kes on jõudnud Eesti vanaduspensioniikka või kelle vanaduspensioniiga saabub maksustamisperioodil (kalendriaastal). Lepinguriigi residendist füüsilisele isikule, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu kalendriaastal, tehtud TuMS §-s 41 nimetatud väljamaksest arvatakse ühekordse maksumaksja kirjaliku avalduse alusel igas kalendrikuus enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha mitte rohkem kui üks kaheteistkümnendik TuMS § 23 lõikes 1 sätestatud maksumaksja tulu summast (maksuvaba tulu liik 610), mis on arvutatud TuMS § 42 lõikes 1 sätestatud valemi kohaselt. Kui väljamakse saaja saab maksustatavat tulu mitmelt tulumaksu kinnipidajalt, võib ta eelnimetatud avalduse esitada ainult ühele enda valitud tulumaksu kinnipidajale. Vanaduspensioniealisele lepinguriigi residendist füüsilisele isikule rakendatakse maksuvaba tulu TuMS § 235 lõikes 1 sätestatud ulatuses. Kui isik jõuab vanaduspensioniikka maksustamisperioodi jooksul (nt detsembris), rakendatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 650) terve kalendriaasta eest, s.t 1. jaanuarist ja üldist maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 610) isikule ei kohaldata. Esmalt rakendab vanaduspensioniealise maksuvaba tulu Sotsiaalkindlustusamet pensioni väljamaksmisel. Kui kalendrikuus ei ole isikule pensioni välja makstud või pensioni väljamakse on väiksem kui vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu maha TuMS § 42 lõikes 21 nimetatud väljamaksest (kohustusliku kogumispensioni väljamaksed ja pensioni investeerimiskonto väljamaksed). Kui isikule TuMS § 42 lõikes 21 nimetatud väljamakseid ei tehta või nad ei ületa vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvab väljamakse tegija (näiteks tööandja) isiku kirjaliku avalduse alusel kasutamata jäänud maksuvaba tulu vahe maha isikule tehtud §-s 41 nimetatud väljamaksetest. Avalduses võib olla ka väiksem maksuvaba tulu summa, kui isik soovib saada suuremat tulumaksutagastust tuludeklaratsiooni esitamisel. Väljamakse saajast maksumaksja võib kalendriaasta jooksul oma otsust maksuvaba tulu suuruse kohta muuta. Eelmises kalendrikuus kasutamata tulumaksuvaba summat (maksuvaba tulu liik 610 või 650) ei arvestata järgmisel kalendrikuul. Koodil 2155 deklareeritud maksuvaba tulu summa ei tohi olla suurem kui koodil 2150 deklareeritud tulumaksuga maksustatud väljamakse summa miinus enne tulumaksu arvestamist kinni peetud töötuskindlustusmakse. Kui väljamaksele kohaldub maksulepingust tulenev maksuvabastus, siis maksuvaba tulu liiki (kood 2154) ja summat ei täideta (kood 2155). 20. Koodil 2160 näidatakse väljamaksele kohalduv tulumaksu määr, olenevalt väljamakse liigist koodil 2030 ning TuMS §-s 43 sätestatust (maksulepingu korral ja residentsuse tõendi olemasolul soodsam määr), mille alusel arvutatakse koodil 2170 kinnipeetud tulumaks. Kui Eestil on väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv maksuleping ning väljamakse saaja on väljamakse tegijale oma residentsuse tõendi esitanud, milles näidatud andmed on kantud maksukohustuslaste registrisse, kohaldatakse maksustamisel maksulepingu määrasid. Kui saaja residentsuse või tulu saajat kinnitav tõend on esitamata, siis tulumaksu kinnipidamisel maksulepingust tulenevaid soodsamaid maksumäärasid ei rakendata ning tulumaks peetakse kinni TuMS § 43 lõikes 1 sätestatud määrade järgi. 21. Koodil 2170 näidatakse kinnipeetud tulumaksu summa, mis arvutatakse järgmise valemiga: Kood 2170 = (kood 2150 – kood 2130 – kood 2155) x tm, kus tm on koodil 2160 näidatud tulumaksu määr 22. Koodil 2200 summeeritakse koodil 2070 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 23. Koodil 2210 summeeritakse koodil 2110 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 24. Koodil 2220 summeeritakse koodil 2130 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmaksed, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 25. Koodil 2230 arvutatakse tööandja töötuskindlustusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 26. Koodil 2240 summeeritakse koodil 2150 näidatud tulumaksuga maksustatav väljamakse. 27. Koodil 2250 summeeritakse koodil 2170 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. Ib osa „Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 28. Ib osa täidetakse, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa ning juhtudel, kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) samaliigiliste väljamaksete korral tasaarvestuse kuul väljamakse saajale makstud tasu on väiksem kui tagastatud tasu; 3) samaliigilised väljamaksed on maksustatud erinevate maksu- või maksemääradega; 4) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse väljamaksed selle kuu deklaratsiooni Ib osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. 29. Samaliigiliste väljamaksete tasaarvestuse deklareerimine. Ib osa ei täideta, kui sama väljamakseliigi kohta on maksustamisperioodil täidetud Ia osa, välja arvatud punktis 28 sätestatud juhtudel. 30. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne 2015. aasta 1. jaanuari, arvutab ja deklareerib väljamakse tegija selliselt väljamakselt ka maksukohustuse summad. 31. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed deklareeritakse Ib osas vastavalt väljamakse tegemise ajale ja väljamakse liikidele nii, nagu väljamaksed algselt olid deklareeritud. 32. Ib osas näidatakse kõik arvulised andmed positiivsetena. 33. Koodidel 2300 ja 2310 näidatakse selle isiku andmed, kes tagastab väljamakse või kelle väljamakse tasaarvestatakse. 34. Koodidel 2320 ja 2330 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse liik ja brutosumma. 35. Koodidel 2340 ja 2350 näidatakse tagastatud või tasaarvestamisele kuuluva väljamakse tegelik väljamakse tegemise aasta ja kuu. 36. Koodidel 2360 näitab väljamakse tegija väljamakse tagasinõudmise ja tasaarvestamise põhjuse. Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse põhjused Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 37. Koodil 2370 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 2330 deklareeritud väljamakse summale koodil 2320 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135, 137, 138, 140, 141, 143, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 156, 160, 165, 173, 174, 175. 38. Koodidel 2380 ja 2390 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse korrigeerimised, mis olid tehtud väljamakse tegemise kuul sotsiaalmaksuga maksustatava summa kindlaks määramisel. Koodil 2380 näidatakse väljamakse tegemise kuul Ia osas koodidel 2080 ja 2090 näidatud mahaarvamised või nende osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. Koodil 2390 näidatakse koodidel 2340 ja 2350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) Ia osas koodil 2100 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse suurendus või selle osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarveldatud väljamaksele. 39. Koodil 2400 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse vähendus. Kood 2400 täidetakse juhul, kui koodidel 2340 ja 2350 näidatud maksustamisperioodi deklaratsioonil, s.t väljamakse tegemise kuul säilib tööandjal sotsiaalmaksu miinimumkohustus, mistõttu tal ei ole tagastatavalt väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu (või selle osa) tagasisaamise õigust. 40. Koodil 2410 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu summa järgmise valemi alusel: Kood 2410 = [(kood 2370 – kood 2380 + kood 2390 – kood 2400) x sotsiaalmaksu määr]. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 173, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 41. Koodil 2420 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2330 deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse summale koodil 2320 näidatud väljamakse liikidele 120, 122, 123, 125, 126, 128, 132, 134, 135,137, 144, 146, 147, 149, 150, 152, 154, 165, 177. 42. Koodil 2430 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel. Kood 2430 = kood 2420 x kindlustatu maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 2340 ja 2350). Kood 2430 = 0, kui isik oli väljamakse tegemise kuul vanaduspensionieas või eelpensionär. 43. Koodil 2440 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel. Kood 2440 = kood 2420 x tööandja maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul. 44. Koodidel 2454 ja 2455 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu liik ja summa. Kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) jääb alla maksuvaba tulu summat, siis koodil 2455 näidatakse see osa maksuvabast summast, mida pärast tagasimakset tasaarvestust ei ole tegelikule väljamaksele rakendatud. Tagasimakse või tasaarvestamise kuul maksuvaba tulu summat koodil 2455 ei täideta, kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) ületab maksuvaba tulu summat. 45. Koodil 2460 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele kohaldatud tulumaksu määra, mida rakendati algselt väljamaksele. 46. Koodil 2470 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks järgmise valemi alusel: Kood 2470 = (kood 2450 – kood 2440 – kood 2455) x tm, kus tm on koodil 2460 näidatud tulumaksu määr 47. Koodil 2500 summeeritakse koodil 2370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 48. Koodil 2510 summeeritakse koodil 2410 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 49. Koodil 2520 summeeritakse koodil 2430 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 50. Koodil 2530 summeeritakse koodil 2440 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 51. Koodil 2540 summeeritakse koodil 2450 tagastatud või tasaarvestatud tulumaksuga maksustatud väljamakse. 52. Koodil 2550 summeeritakse koodil 2470 tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. II osa „Lepinguline investeerimisfond ja aktsiaseltsifond“ täitmine 53. II osa täidab väljamakse tegija ning esitab Maksu- ja Tolliametile selle kuu kohta, millal Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile tulumaksuga maksustatav väljamakse tehti. 54. Tulumaksu kinnipidaja Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile TuMS §-s 313 nimetatud renditulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest väljamakse tegemisel on TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik või asutus. Tulumaksu kinnipidaja Eesti või välismaisele lepingulisele investeerimisfondile või aktsiaseltsifondile TuMS §-s 314 nimetatud intressi väljamaksmisel on TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik. 55. Väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi andmed näidatakse koodidel 2700 kuni 2750. 56. Koodil 2700 näidatakse väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi Eesti Maksu- ja Tolliameti antud registrikood. Aktsiaseltsifondi korral näidatakse äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registrikood Eestis. 57. Koodil 2710 näidatakse väljamakse saanud lepingulise investeerimisfondi või aktsiaseltsifondi nimetus. 58. Koodil 2720 näidatakse aktsiaseltsifondi või lepingulise investeerimisfondi residendiriigi (kui lepingulise investeerimisfondi asukohariigis käsitletakse fondi residendina) kood Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. Residendiriigi kahekohaline kood märgitakse Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel: http://metaweb.stat.ee/view_xml_multi_code.htm?id=3477719&siteLanguage=ee. 59. Koodil 2730 näidatakse fondivalitseja äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registrikood Eestis ja koodil 2740 väljamakse saanud investeerimisfondi fondivalitseja nimi. 60. Koodil 2750 näidatakse fondivalitseja residendiriigi kahekohaline kood Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 61. Iga väljamakse saaja iga väljamakse liigi täidetakse eraldi rida. 62. Koodil 2760 näidatakse lepingulisele investeerimisfondile ja aktsiaseltsifondile tehtud väljamakse liik alljärgneva loetelu alusel: 198 – intress seoses osalusega teises aktsiaseltsifondis, lepingulises investeerimisfondis või muus varakogumis (välja arvatud intress, millelt ei peeta tulumaksu kinni, kui intressi aluseks olev tulu investeerimisfondi tasemel on TuMS 51. peatüki alusel maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud (TuMS § 314, § 41 punkt 4; Ameerika ja Kreeka maksulepingus tulumaksu madalam määr mltm = 0,1); 199 – renditulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest (TuMS 313, § 41 punkt 71); 201 – eluruumi üüritulu Eestis asutatud hooneühistu liikmesusest, Eestis asuvast korteriomandist, Eestis asuvast kinnisasjast või sellega seotud piiratud asjaõigusest (TuMS § 313, § 41 punkt 71). 63. Koodil 2770 näidatakse väljamakse summa, millelt väljamaksja on kohustatud tulumaksu kinni pidama.  64. Koodil 2780 näidatakse intressi väljamakse saanud aktsiaseltsifondi või lepingulise investeerimisfondi osalus väljamakse teinud aktsiaseltsifondis, lepingulises investeerimisfondis või muus varakogumis protsentides. Protsent näidatakse täisarvulisena. 65. Koodil 2790 arvutatakse kinnipeetava tulumaksu summa järgmise valemiga: Kood 2790 = kood 2770 x maksumäär (tm või mltm) 66. Koodil 2800 summeeritakse koodil 2790 näidatud kinnipeetud tulumaksu summad, mis kantakse vormi TSD koodile 110. 67 Eestis moodustatud lepingulise investeerimisfondi fondivalitseja ja Eestis asutatud aktsiaseltsifond osakuomaniku või aktsionäri nõudmisel kohustatud andma tõendi talle intressina tehtud väljamakse aluseks olnud tulu kohta, mis on TuMS 51. peatüki alusel tulumaksuga maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud intressi väljamakse tegemise kuule järgneva kalendrikuu 5. kuupäevaks. III osa „Laevapere liikme erikord“ „ Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ täitmine 68. III osas näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamaksed ja maksukohustused, kui väljamakse on saadud töötamise eest laeval, mis vastab TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele. III osa “Laevapere liikme erikord” võib täita TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik, kes on riigiabi saaja ja vastab lõikes 5 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatud tingimustele. 69. Koodil 2000 näidatakse väljamakse saanud mitteresidendist füüsilise isiku laevapere liikme Eesti isikukood või eelnimetatu puudumisel Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood. Kui isikul on Eesti isikukood olemas, tuleb deklareerimisel kasutada Eesti isikukoodi. 70. Koodidel 2000 ja 2010 näidatakse väljamakse saanud laevapere liikme mitteresidendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi. 71. Koodidel 2011–2013 näidatakse TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud laeva andmed: IMO number, nimi, lipuriik. Lepinguriigi lipu nõue tuleneb TuMS § 13 lõike 5 punktist 2 ja lõikest 6. 72. Koodidel 2030 ja 2040 näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamakse liik ja summa järgmise loetelu alusel: 270 – laevapere liikme töötasu (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2); 271 – tööandja haigushüvitis vms tasu, mida maksustatakse ainult tulumaksuga (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15);  272 – töölepingu lõpetamise hüvitis (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11); 273 – töötaja eest tööandja tehtud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse (TuMS § 29 lõige 12, maksulepingu art 15, SMS § 2 lõige 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2). 73. Kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E10 (täidetakse kood 2060), siis rahalist tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga, ei maksustata sotsiaalmaksuga ega töötuskindlustusmaksega seoses maksustamisega teises riigis (TuMS § 29 lõige 12). 74. Koodil 2061 märgitakse laevapere liikme kodakondsus või riik kus isik seaduslikult elab, või, kui on, siis sotsiaalkindlustuslepingu riik. Kui isik ei ole lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni kodanik või nendes riikides seaduslikult elav isik, või isik, kellele kohaldatakse Eesti Vabariigi sõlmitud välislepingut, mis käsitleb töötushüvitisi, siis märgitakse „muu riik“. Antud isik ei ole kindlustatu TKindlS § 3 lõike 11 alusel. 75. Koodil 2071 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2040 deklareeritud väljamakse summale, arvestades SMS § 2 lõike 4 punktis 8 sätestatud piirsummat (kuni 750 eurot kuu kohta), mida arvestatakse järgmiselt: - kui tasu makstakse ühe kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud väljamakse summat, kuid mitte rohkem kui 750 eurot kõikide väljamakse liikide 270, 272, 273 kogusumma kohta; - kui tasu makstakse mitme kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750 eurot x kuude arv) kõikide koodil 2030 näidatud väljamakse liikide 270, 272, 273 kogusumma kohta; - kui tasu makstakse pooliku kuu eest, siis näidatakse koodil 2040 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750eurot/tasu teenimise kuu kalendripäevade arv x töötatud päevade arv) kõikide koodil 2030 näidatud väljamakse liikide 270, 272, 273 kogusumma kohta. 76. Koodil 2111 näidatakse laevapere liikmele tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 2071 näidatud) arvestatud sotsiaalmaksu summa SMS § 7 lõikes 2.1 sätestatud maksumääraga. 77. Koodil 2121 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 270, 273 ja koodil 2071 näidatud maksustatavale summale. 78. Koodil 2131 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 2131 = kood 2121 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 2131 = 0, kui väljamakse saaja ei ole kindlustatu. 79. Koodil 2141 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 2141 = kood 2121 x tööandja maksemäär. Koodil 2151 näidatakse väljamakse TuMS alusel tulumaksuga maksustatav summa enne mahaarvamisi ning maksude kinnipidamist. 80. Koodil 2171 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: Kood 2171 = (koodil 2151 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 2030 näidatud väljamakse liikidele 270, 271, 272 või 273 x tulumaksu määr 0%. 81. Koodil 2201 summeeritakse sotsiaalmaksuga maksustatav laevapere liikmete tasu. 82. Koodil 2211 summeeritakse koodil 2111 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 83. Koodil 2221 summeeritakse koodil 2131 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 84. Koodil 2231 summeeritakse koodil 2141 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 85. Koodil 2241 summeeritakse koodil 2151 näidatud tulumaksuga maksustatav väljamakse. 86. Koodil 2251 summeeritakse koodil 2171 näidatud kinnipeetud tulumaks. 87. III osa täidetakse ka juhul, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa, ning juhul kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud samaliigilised väljamaksed; 3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed; 4) väljamakse tegija tasaarvestab samal kalendriaastal tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni III osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. Kui tagastatav või tasaarvestatav summa on väljamakse summast suurem, siis näidatakse arvulised andmed miinusmärgiga. 88. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne laeva riigiabi saamist, deklareerib laevapere liikme tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed Ib osal.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 4 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 3 MITTERESIDENDIST JURIIDILISE ISIKU PÜSIVAST TEGEVUSKOHAST VÄLJA VIIDUD KASUM NING KREDIIDIASUTUSE AVANSILINE TULUMAKS KASUMILT I. Rahalises või mitterahalises vormis Eestisse toodud vara ning välja viidud kasum Kood Püsivast tegevuskohast välja viidud kasum ja maksustatav vara 3000 koodi 3000 summast maksulepingu alusel maksust vabastatud 3010 Riik, kellega sõlmitud maksulepingut kohaldati (Maksu- ja 3020 Tolliameti koostatud loetelu alusel) Sissetoodud vara arvutus Püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja ühinemisel või 3333 jagunemisel saadud vara väärtus, mis ületab väljaviidud ning ühinemisel või jagunemisel üle antud vara väärtust II. Topeltmaksustamise vältimine Püsiva tegevuskoha saadud maksustatud tulu, mille arvel püsivast tegevuskohast välja viidud kasumi topeltmaksustamist välditakse Eestis Väljamakse tegija Registrikood Eestis 3030 Registrikood residendiriigis 3040 Nimi 3050 Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel 3060 Tulu, mille topeltmaksustamist välditakse Kuupäev 3070  3080 Palun valige tulu liigi kood: 310 – dividend; 311 – omakapitali väljamakse; 312 – kasu kinnisvara võõrandamisest; 313 – kasu osaluse võõrandamisest äriühingus, mille vara pärineb põhiliselt Eesti kinnisvarast; 314 – intress; 315 – litsentsitasu; 316 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu; 317 – kinnisvara üüri- või renditasu; 318 – juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu; 319 – ärikasum; 320 – Eestis teenuse osutamisest saadud tulu, litsentsitasu või esinemistasu vormi TSD lisalt 2; 321 – Eestis saadud tulu (v.a kood 320), millelt on tulumaks kinni peetud vormi TSD lisal 2; 322 – maksuvaba summa saamine ühinemisel või jagunemisel; 323 – mahaarvatava tulumaksu saamine ühinemisel või jagunemisel; 324 – siirdehind; 325 – välisriigi muu tulu; 327 – tagastatud maksustatud laen (TuMS § 53 lg 410 p 1); 328 – välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividend või selle äriühingu müügist saadud kasu (TuMS § 53 lg 411) Dividendi saaja osalus väljamaksjas (%) 3090 Omakapitali väljamakse saaja osalus väljamaksjas (%) 3100 Kas vabastusmeetod (V) 3110 või tulumaksu mahaarvamine (M) Saadud tulu brutosumma 3120 sealhulgas kinni peetud või välisriigis tasutud tulumaks (mille 3130 tasumine on välisriigis kohustuslik) Kinnitus, et välisriigis dividendi maksmise aluseks olev kasumiosa 3140 on tulumaksuga maksustatud (Jah) Tulumaksu maksimaalne mahaarvatav summa: 3150 kood 3120 x tulumaksu määr Väikseim summadest: koodid 3130 ja 3150 3160 Tulumaksuga vähendatud tulu summa: 3170 kood 3120 – kood 3160 Maksustamisperioodi summad kokku Maksuvaba tulu summa: 3200 V korral veerud koodil 3170 kokku + kood 3550 Mahaarvatava tulumaksu summa: 3210 M korral veerud koodil 3160 kokku + kood 3530  Topeltmaksustamise vältimise arvutuskäik Eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud vaba 3220 (kasutamata) maksuvaba tulu V: eelmise esitatud vormi TSD lisa 3 kood 3310 Kokku maksuvaba tulu V: 3230 (kood 3200 + kood 3220) ≥ 0 Eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud kasutamata 3240 mahaarvatav tulumaks M: eelmise esitatud vormi TSD lisa 3 kood 3320 Kokku kasutamata mahaarvatav tulumaks M: 3250 (kood 3210 + kood 3240) ≥ 0 III. Maksuarvutus Kasumi maksuarvutus Püsivast tegevuskohast välja viidud maksuvaba kasum: 3260 maksimaalselt V koodil 3230, kuid mitte rohkem kui: kood 3000 – kood 3010 Püsivast tegevuskohast välja viidud maksustatav kasum: (kood 3000 3270 – kood 3010 – kood 3260) ≥ 0 Tulumaks: kood 3270 x tulumaksu määr 3280 Maksustamisperioodil Eesti tulumaksukohustust vähendav tulumaks: 3290 maksimaalselt M koodil 3250, kuid mitte rohkem kui kood 3280 Tasutav tulumaks: 3300 (kood 3280 – kood 3290 – kood 3965) ≥ 0 Kantakse vormi TSD koodile 114 V ja VI osad tulumaks kokku: kood 3820 + kood 3940 3350 Kantakse vormi TSD koodile 114 Edasikandmine Järgmistele maksustamisperioodidele (vormi TSD lisa 3 kood 3220) 3310 edasikantav maksuvaba tulu V: (kood 3230 – kood 3260 – kood 3450) ≥ 0 Järgmistele maksustamisperioodidele (vormi TSD lisa 3 kood 3240) 3320 edasikantav mahaarvatav tulumaks M: (kood 3250 – kood 3290 – kood 3430) ≥ 0 IV. Ühinemine või jagunemine Õiguste andmine Saaja (kellele antakse) Registrikood Eestis 3006 Registrikood residendiriigis 3007 Nimi 3008 Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel 3009 Antud õiguse liik  Eestis asuvale püsivale tegevuskohale või Eesti äriühingule 3410 üleantud vara väärtus mitte rohkem kui sissetoodud vara väärtuse jääk Üleantud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi tulumaksu M 3430 mitte rohkem kui kood 3320 Üleantud kasutamata maksuvaba tulu V 3450 mitte rohkem kui kood 3310 Krediidiasutusele üleantud kasutamata avansiline makse. 3490 (mitte rohkem kui SUM (kood 3940) – SUM (kood 3965) +SUM (kood 3590) – SUM (kood 3490) Õiguste saamine Andja (kellelt saadakse) Registrikood Eestis 3012 Registrikood residendiriigis 3013 Nimi 3014 Residendiriigi kood Maksu- ja Tolliameti loetelu alusel 3015 Saadud õiguse liik Kood Saadud vara väärtus 3510 mitte rohkem kui andja kood 7420 või andja kood 3410 Saadud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi tulumaksu M 3530 mitte rohkem kui andja kood 7440 või 3430 Saadud kasutamata maksuvaba tulu V 3550 mitte rohkem kui andja kood 7460 või 3450 Krediidiasutuselt saadud kasutamata avansiline makse 3590 V. Varjatud kasumieraldised ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum Väljamakstud varjatud kasumieraldis (TuMS § 53 lg 4 ja TuMS 3810 § 502) (väljastatud laen või majanduslikult samaväärne tehing) Välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum 3815 Tulumaks (kood 3810 + kood 3815) x tulumaksu määr 3820 (liidetakse koodile 3350) VI. Krediidiasutuse avansilised maksed Kood Krediidiasutuse Eesti filiaali eelmise kvartali kasum 3900 Eelmise kvartali maksuvaba kasum 3910 Kuni 19 eelmise kvartali kahjumi kasutamine maksustatava summa 3920 vähendamiseks Avansilise makse aluseks olev kasum: 3930 (kood 3900 – kood 3910 – kood 3920) ≥ 0 Avansiline makse kood 3930 x tulumaksu määr 3940 Avansiliste maksete kasutamine Kood Tulumaksu vähendamiseks kasutatud avansiline makse, kuid mitte 3965 rohkem kui kood 3280 – kood 3290 Täitmise kord 1. Tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 54 lõike 2 alusel esitab mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht) tuludeklaratsiooni vormi TSD lisa 3 püsivale tegevuskohale omistatud kasumi kohta, mis on maksustamisperioodil püsivast tegevuskohast välja viidud, sõltumata kasumi väljaviimise viisist ja vormist. Kasumi väljaviimisena käsitatakse ka püsiva tegevuskoha majandustegevuse üleviimist teise riiki. Vormi TSD lisal 3 näidatakse püsiva tegevuskoha saadud maksustatud tulu ning sellelt kinni peetud või tasutud tulumaks, mille arvel soovitakse vältida püsivast tegevuskohast välja viidud kasumi topeltmaksustamist Eestis. Vormi TSD lisal 3 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal iga kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks eelmises kvartalis teenitud TuMS §-s 471 sätestatud kasumi. Vormi TSD lisal 3 näidatakse ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemine või jagunemine) üleantud või saadud õigused. Püsiv tegevuskoht esitab ka vormi TSD lisad 1, 2 ja 4–6 vastavate kulude ja väljamaksete kohta. I osa „Rahalises või mitterahalises vormis Eestisse toodud vara ning välja viidud kasum“ täitmine 2. Koodil 3000 näidatakse püsivale tegevuskohale omistatud kasum, mis on maksustamisperioodil püsivast tegevuskohast rahalises või mitterahalises vormis välja viidud. Kasumi väljaviimisena TuMS § 53 lõike 4 tähenduses käsitatakse ka püsivast tegevuskohast vara väljaviimist mitterahalises vormis. TuMS § 53 lõike 413 alusel koodil 3000 näidatakse ka püsivale tegevuskohale omistatud kasumina käsitatavat: – väljaviidava vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahet vara väljaviimise hetkel – ning püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väljaviimise hetkel turuväärtuse ja selle vara sissetoomise hetkel välisriigis kindlaks määratud vara väärtuse (või turuväärtuse) positiivset vahet. Püsivast tegevuskohast väljaviimisel juba maksustatud vara arvelt saadud kasumit selle väljaviimisel ei maksustata (TuMS § 53 lõike 410 punkt 2). TuMS § 53 lõike 412 kohaselt püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väärtuse kindlaksmääramisel lähtutakse selles riigis kindlaks määratud vara väärtusest, kust vara toodi. Kui kindlaksmääratud väärtus ei kajasta turuväärtust, lähtutakse turuväärtusest. Koodil 3000 näidatud summa sisaldab ka TuMS § 53 lõikes 41 sätestatud tingimustel Eestis tulumaksust vabastatud summat. 3. Püsivale tegevuskohale omistatud kasumina (mida Eestis maksustatakse selle väljaviimise hetkel) käsitatakse ka äriregistrist kustutatud residendist äriühingu omakapitali osa, mis ületab omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid, kui äriühingu majandustegevust jätkati Eestis püsiva tegevuskoha kaudu (TuMS § 53 lõige 43). 4. Püsiva tegevuskoha koosseisu kuuluva ettevõtte üleandmisel Eestis tegutsevale mitteresidendist äriühingule käsitatakse sellele püsivale tegevuskohale omistatud kasumina (mida Eestis maksustatakse selle väljaviimise hetkel) ettevõtte üle andnud mitteresidendi püsivale tegevuskohale omistatud maksustamata kasumit (TuMS § 53 lõige 44). 5. Koodil 3010 näidatakse püsivast tegevuskohast välja viidud kasumiosa koodil 3000, näidatud summast, mida tulenevalt Eesti ja mitteresidendi residendiriigiga sõlmitud tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingust (edaspidi maksuleping) Eestis ei maksustata põhjusel, et maksulepingu mõistes mitteresidendil Eestis püsivat tegevuskohta ei tekkinud ja maksulepingu mõistes nimetatud osa kasumist püsivale tegevuskohale ei omistata ja tulumaksuga ei maksustata. 6. Koodil 3020 näidatakse riik, kellega sõlmitud maksulepingust tulenevalt koodil 3010 näidatud summale maksuvabastus kohaldub. Maksu- ja Tolliamet koostab riikide loetelu. 7. Koodil 3333 näidatakse püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja ühinemisel või jagunemisel saadud vara väärtus, mis ületab maksustamisperioodil välja viidud ning ühinemisel või jagunemisel üleantud vara väärtust. Koodi 3333 täidetakse vaid nende maksustamisperioodide kohta, millal Eestisse toodud vara väärtus muutus. Kui väljaviidud vara väärtus ületab sisse toodud vara väärtust, näidatakse koodil 3333 väärtuseks 0 ja positiivne vahe näidatakse koodil 3000. Püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara väärtuse kindlaksmääramisel lähtutakse selles riigis kindlaks määratud vara väärtusest, kust vara toodi. Kui kindlaksmääratud väärtus ei kajasta turuväärtust, lähtutakse turuväärtusest. Tulenevalt TuMS § 53 lõikes 414 sätestatust püsiva tegevuskoha jaoks vara sissetoomisena ja püsivast tegevuskohast vara väljaviimisena ei käsitata vara sissetoomist, väljaviimist või tagatiseks andmist seoses väärtpaberite rahastamisega, kui vara tuuakse tagasi või tagatis vabastatakse 12 kuu jooksul. Eelmist lauset kohaldatakse ka vara suhtes, mis tuuakse sisse, viiakse välja või antakse tagatiseks usaldatavusnormatiivide kapitalinõuete täitmiseks või likviidsuse juhtimiseks. 8. Koodi 3333 esimesel täitmisel alates 2019. aasta 1. jaanuarist (ainult üks kord) näidatakse TuMS § 61 lõike 60 alusel püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara ja tehtud väljamaksete vahe 2018. aasta 31. detsembri seisuga, arvestades ühinemisel või jagunemisel üle antud või saadud vara väärtust. TuMS §-s 53 nimetatud mitteresident on kohustatud deklareerima Maksu- ja Tolliametile 2019. aasta 10. veebruariks esitatavas vormi TSD lisa 3 koodil 3333 püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja tagasi välja viimata vara 2018. aasta 31. detsembri seisuga. II osa „Topeltmaksustamise vältimine“ täitmine 9. II osas välditakse püsivast tegevuskohast väljaviidud kasumi topeltmaksustamine Eestis või välisriigis saadud tulult kinnipeetud või välisriigis makstud tulumaksu mahaarvamisega Eestis maksustatavast tulust või Eestis maksust vabastamisega välisriigist või Eestist saadud tulu arvelt. Andmed saadud tulu kohta, mille topeltmaksustamist välditakse, deklareeritakse üks kord vormi TSD lisa 3 II osas perioodil, mil tulu saadi. Maksumaksjal on õigus topeltmaksustamist vältida tema poolt valitud maksustamisperioodil, mil maksustatav kasum püsivast tegevuskohast välja viiakse. Kui II osas näidatud saadud tulu ületab kalendrikuul väljaviidud maksustatava kasumi, kantakse ületav osa edasi järgmistele maksustamisperioodidele. Püsivast tegevuskohast väljaviidud kasum on Eestis tulumaksust vabastatud TuMS § 53 lõigete 41, 42 ja 47 alusel, arvestades lõike 42 teises lauses või lõikes 49 sätestatuga. Nimetatud tingimustel saadud tulu deklareeritakse vormi TSD lisa 3 II osas. TuMS kohaselt käsitatakse dividendi saamisena TuMS § 53 lõike 41 tähenduses ka dividendi saamist usaldusfondi poolt, milles mitteresidendist juriidiline isik Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu on osanik. Sellisel juhul käsitatakse lõikes 41 sätestatud osalusena mitteresidendi usaldusfondis oleva osa suurusele vastavat kaudset osalust lõikes 41 nimetatud äriühingus. Kuna usaldusfondi saadud tulu omistatakse osanikele, tekib vabastusmeetodi kasutamise õigus kohe, kui sellise õiguse andev dividend on laekunud usaldusfondile. 10. Vabastusmeetodi kohaldamisel arvestatakse TuMS § 50 lõikes 13 sätestatud asjaoludega, kui mitteresidendist juriidiline isik on saanud kasumieraldise oma Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel. Vabastusmeetodit kohaldatakse väljaviidud kasumile, mille aluseks olev kasumieraldis on saadud mitteresidendist juriidilise isiku tütarühingult, kellel ei ole õigust seda maksustatavast kasumist maha arvata (TuMS § 50 lõige 13). 11. Deklareerides saadud kasumieraldise vormi TSD lisa 3 II osas ja märkides „V“ koodil 3110 (vabastusmeetodi kasutamine), kinnitab maksumaksja, et mitteresidendist juriidilise isiku tütarühingul ei ole oma residendiriigis õigust seda summat kasumist maha arvata või et tehing on tegelik ja selle peamine eesmärk või üks peamisi eesmärke ei ole maksueelise saamine. Välisriigi tulumaksu saab Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata TuMS § 54 lõigete 5 ja 55 alusel. Eestis kinnipeetud tulumaks, mis on näidatud vormi TSD lisal 2, vähendab samuti tulumaksukohustust. 12. Iga väljamaksja kohta täidetakse eraldi koodid 3030 kuni 3170. Samalt väljamaksjalt samast riigist saadud sama liiki tulu võib kokku liita. Koodil 3200 liidetakse erinevatelt väljamaksjatelt saadud summad, mille topeltmaksustamist välditakse ning koodil 3210 liidetakse tulumaks, mis võimaldab vähendada Eesti maksukohustust. 13. Koodidel 3030 kuni 3060 näidatakse andmed isiku (k.a usaldusfondi või fondivalitseja) kohta, kellelt on saadud tulu, mille topeltmaksustamist välditakse II osas. Väljamakse tegija kohta näidatakse registrikood, millega väljamaksja on registreeritud residendiriigi maksukohustuslaste registris (Eesti puhul äriregistri kood või Maksu- ja Tolliameti väljastatud maksukohustuslaste registri kood, kui see on olemas), väljamaksja nimi ning riik, kus väljamakse teinud isik on maksuresident. Maksu- ja Tolliamet on koostanud riikide loetelu. 14. Koodidel 3070 kuni 3140 näidatakse andmed saadud tulu kohta, mille topeltmaksustamist välditakse. 15. Koodil 3070 näidatakse tulu saamise kuupäev. Tulu arvutatakse eurodesse saamise päeva Euroopa Keskpanga kursiga. Eestist saadud tulu puhul näidatakse deklaratsiooni vormi TSD, millel tulumaks kinni peeti või tasuti, esitamise kuupäev. 16. Koodil 3080 näidatakse tulu liigi kood vastavalt Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelule. 17. Kood 3090. Kui püsiv tegevuskoht saab dividendi, näitab püsiv tegevuskoht tema osaluse väljamakse teinud äriühingus dividendi saamise ajal. Osalus näidatakse kahe komakoha täpsusega. 18. Kood 3100. Kui püsivale tegevuskohale tehakse omakapitali väljamakse, näitab püsiv tegevuskoht tema osaluse väljamakse teinud äriühingus väljamakse tegemise ajal. Osalus näidatakse kahe komakoha täpsusega. 19. Koodil 3110 märgib püsiv tegevuskoht, kas topeltmaksustamine välditakse vabastusmeetodiga (märgitakse V) või tulumaksu mahaarvamisega Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust (märgitakse M). Valikut tehakse olenevalt sellest, kuidas meetodi kasutamise tingimused on täidetud. 20. Koodil 3120 näidatakse välisriigist saadud väljamakse summa koos kinnipeetud tulumaksuga või välisriigis makstud tulumaksuga (brutosumma). Siin näidatakse ka Eesti residendist äriühingult saadud dividendi või omakapitali väljamakse, mille topeltmaksustamist välditakse TuMS § 53 lõike 41 punkti 1 alusel. Eestist saadud tulu näidatakse brutosummana koos tulumaksuga vaid juhul, kui väljamaksja on sellelt Eestis tulumaksu kinni pidanud ja deklareerinud vormi TSD lisal 2. 21. Koodil 3130 näidatakse saadud väljamakselt Eestis vormi TSD lisal 2 deklareeritud ning kinni peetud või välisriigis tasutud või kinni peetud tulumaksu. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu saab Eestis tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõendi alusel. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või maksulepingu alusel kohustuslik. Püsiv tegevuskoht võib siin näidata tulumaksu, mida tal ei ole võimalik teisest riigist tagasi taotleda. TuMS §-s 544 nimetatud tehingute puhul loetakse, et tulumaksu tasumine välisriigis ei olnud kohustuslik (TuMS § 54 lõige 5). Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab püsiv tegevuskoht vormi TSD lisa 3 II osa usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud andmete alusel. 22. Maksumaksja tõendab vajadusel vabastusmeetodi kasutamise õigusega seotud asjaolusid ning esitab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel täiendavaid dokumente. 23. Kood 3140. Maksumaksja, kes kasutab maksuvabastuse meetodit TuMS § 53 lõike 41 punkti 2 kohaselt, kinnitab, et välisriigis dividendilt maksmise aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud. Selle koodi peab täitma siis, kui dividend pole saadud Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigist või Šveitsist ja dividendilt pole tulumaksu kinni peetud ega makstud. 24. Kood 3150. TuMS § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust võib maha arvata selle osa välisriigis saadud tulult tasutud või kinni peetud tulumaksust, mis ei ületa (maksumäära märgib Maksu- ja Tolliamet) mitteresidendi tehtud väljamakse summat (TuMS § 61 lõige 25). Vormi TSD lisal 2 näidatud mitteresidendile tehtud väljamakselt Eestis osutatud teenuselt peetakse tulumaks kinni TuMS § 43 lõike 1 punktis 3 sätestatud maksumääraga. 25. Koodil 3160 arvutatakse Eestis arvessevõetav tulumaks, lähtudes summadest koodidega 3130 või 3150. Arvesse võetakse tegelikult tasutud summa, mis ei ületa vastavale tulule lubatud maksimaalset piirmäära ega Eestis samalt summalt arvutatud tulumaksu, mistõttu märgitakse koodil 3160 vähim koodidest 3130 või 3150. 26. Koodil 3170 arvutatakse Eestis maksuvaba netosumma. 27. Koodil 3200 näidatakse maksustamisperioodi maksuvaba tulu summa: veerud koodil 3170 kokku ja koodil 3550 näidatud saadud kasutamata maksuvaba tulu summa. 28. Koodil 3210 näidatakse maksustamisperioodi mahaarvatava tulumaksu summa: veerud koodiga 3160 kokku ja koodil 3530 näidatud saadud Eestis arvesse võetav kasutamata välisriigi tulumaksu summa. 29. Koodil 3220 näidatakse eelmise esitatud vormi TSD lisa 3 koodil 3310 näidatud summa, kus on eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud vaba (kasutamata) maksuvaba tulu summa. 30. Koodil 3230 näidatakse kasutamata maksuvaba tulu summa, liites maksustamisperioodil näidatud summa ja eelmistest perioodidest edasikantud jäägi: kood 3200 + kood 3220. Tulem positiivne või null. 31. Koodil 3240 näidatakse eelmise esitatud TSD lisa 3 koodil 3320 näidatud summa, mis on eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud tulumaksu mahaarvamata summa. 32. Koodil 3250 näidatakse kasutamata mahaarvatava tulumaksu summa kokku, liites maksustamisperioodil näidatud summa ja eelmistest perioodidest edasikantud jäägi: kood 3210 + kood 3240. Tulem positiivne või null. III osa „Maksuarvutus“ täitmine 33. Koodil 3260 näidatakse püsivast tegevuskohast väljaviidava kasumi maksuvaba osa. Maksumaksja märgib summa, mida ta soovib vormi TSD lisal 3 II osas koodil 3230 märgitud summast kasutada maksustamisperioodil topeltmaksustamise vältimiseks. 34. Koodil 3270 arvutatakse püsivast tegevuskohast väljaviidava kasumi maksustatav summa, lahutades väljaviidud kasumi summast maksuvabad summad koodidega 3010 ja 3260 (positiivne tulem). 35. Koodil 3290 näidatakse tasumisele kuuluvast tulumaksust maksustamisperioodil mahaarvatav tulumaksu summa. Maksumaksja märgib summa, mida ta soovib vormi TSD lisa 3 II osa koodil 3250 märgitud tulumaksu summast kasutada maksustamisperioodil topeltmaksustamise vältimiseks. 36. Koodil 3300 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks, lahutades Eesti tulumaksukohustusest (kood 3280) mahaarvatava tulumaksu summa (kood 3290) ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaali avansilise makse (kood 3965). Koodi 3300 summa kantakse vormi TSD koodile 114. 37. Koodil 3350 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks, summeerides varjatud kasumieraldise tulumaksu summa (kood 3820) ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaali avansilise makse summa (kood 3940). Koodi 3350 summa kantakse vormi TSD koodile 114. 38. Koodil 3310 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks maksuvaba tulu kasutamata summa: kood 3230 – kood 3260 – kood 3450, mida võib kasutada järgmistel maksustamisperioodidel maksukohustuse vähendamiseks ja mis kantakse järgmise vormi TSD lisa 3 koodi 3220. 39. Koodil 3320 näidatakse maksustamisperioodi lõpuks tulumaksu mahaarvamise õiguse kasutamata summa: kood 3250 – kood 3290 – kood 3430, mida võib kasutada järgmistel maksustamisperioodidel maksukohustuse vähendamiseks ja mis kantakse järgmise vormi TSD lisa 3 koodi 3240. IV osa „Ühinemine või jagunemine“ täitmine Õiguste andmine 40. IV osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) täielikult või osaliselt üleantud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused ning nende saajad. 41. Iga õiguse saaja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, täidetakse iga üleantud õiguse kohta lisaleht. 42. Üle on võimalik anda ainult selliseid õigusi, mida üleandja on varasemalt vormi TSD lisal 3 deklareerinud ja mida õiguste üleandjal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või jagunemist. 43. Kui püsiv tegevuskoht täidab IV osa ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ja nende saajate kohta, siis peab ta õiguse saanud isiku(te) nõudmisel andma tõendi vorm TD. 44. Koodidel 3006 kuni 3009 näidatakse üleantud õiguste saaja andmed. Kui saajal pole Eesti registrikoodi, võib märkida residendiriigi registrikoodi. Koodid 3410 kuni 3490 täidetakse vastavalt sellele, millist õigust ühinemise või jagunemise käigus üle antakse. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, siis tuleb iga õiguse kohta lisada IV osa vastava koodiga milline õigus üle antakse. 45. IV osa koodil 3410 näidatakse Eestis asuvale püsivale tegevuskohale või Eesti äriühingule maksustamisperioodil üle antud vara väärtus. Koodil 3410 näidatud summa ei või olla suurem kui sissetoodud vara väärtuse jääk. 46. Koodil 3430 näidatakse üleantud kasutamata Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu mahaarvamise õigus (M). Üleantud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3320 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud mahaarvatava tulumaksu summat. 47. Koodil 3450 näidatakse üleantud Eestis arvesse võetav kasutamata maksuvaba tulu (V). Üleantud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3310 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud maksuvaba tulu summat. 48. Koodil 3490 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele või mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaalile üle antud tasutud avansilised maksed. Õiguste saamine 49. IV osa näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) täielikult või osaliselt saadud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused ning nende andjad. Iga õiguse andja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil saadud õigusi rohkem kui üks, täidetakse iga saadud õiguse kohta lisaleht. Deklareeritakse ainult sellised saadud õigused, mida saaja on varasemalt vormi TSD lisal 3 deklareerinud ja mida õiguste saajal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või jagunemist. 50. Koodidel 3012 kuni 3015 näidatakse õiguste andja andmed. Kui andjal pole Eesti äriühing. 51. Koodid 3510 kuni 3590 täidetakse vastavalt sellele, millist õigust ühinemise või jagunemise käigus on saadud. Kui maksustamisperioodil on saadud õigusi rohkem kui üks, siis tuleb iga õiguse kohta lisada IV osa vastava koodiga milline õigus on saadud. 52. Koodil 3510 näidatakse äriühingult või püsivalt tegevuskohalt maksustamisperioodil saadud vara väärtus, mida arvestatakse omistatud kasumina (TuMS § 53 lõiked 43 ja 44 , õiguse andjate koodidelt 7420 ja 3410). 53. Koodil 3530 näidatakse saadud kasutamata Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu mahaarvamise õigus (M). Saadud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3430 või residendist äriühingu koodil 7440 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud mahaarvatava tulumaksu summat. 54. Koodil 3550 näidatakse saadud Eestis arvesse võetav kasutamata maksuvaba tulu (V). saadud summa ei või ületada püsiva tegevuskoha koodil 3450 või residendist äriühingu koodil 7460 näidatud järgmistele maksustamisperioodidele edasikantud maksuvaba tulu summat. 55. Koodil 3590 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutuselt saadud eelmiste kalendriaastate kasutamata tasutud avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7490 ja 3590. V osa „Varjatud kasumieraldised ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum“ täitmine 56. Püsiv tegevuskoht näitab koodil 3810 ja maksab tulumaksu (TuMS § 4 lõiked 1 ja 11) emaettevõtjale, sama emaettevõtja teisele tütarettevõtjale (välja arvatud laenuandja tütarettevõtjale) ning kontserni kuuluvale aktsionärile või osanikule antud laenult (TuMS § 502 ja § 53 lõige 4). 57. Püsiv tegevuskoht deklareerib TuMS § 565 alusel antud ja tagastatud laenud vormil INF 14 IV osas. 58. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal ei maksa tulumaksu TuMS § 502 sätestatud juhul. 59. Emaettevõtja mõiste tuleneb äriseadustiku §-st 6 ning selle kohaselt on äriühing, kes on teises äriühingus aktsionär või osanik ning omab seal häälteenamust, emaettevõtja ja ühing, kus ta osaleb, tütarettevõtja. 60. Samuti loetakse emaettevõtja tütarettevõtjaks ühing, kus häälteenamus on teisel tütarettevõtjal või tütarettevõtjal üksinda või koos emaettevõtjaga ning ühing, kus teisel ühingul (emaettevõtjal) on selle osaniku või aktsionärina valitsev mõju. 61. Emaettevõtja koos tütarettevõtjatega moodustavad kontserni. Emaettevõtjana (TuMS § 502 lõige 2) käsitatakse ka ühingut, kes asub kontserni struktuuris laenu andvast tütarettevõtjast ülalpool (nt emaühingu emaühing), samuti mittetulundusühingut ja sihtasutust, kellel on laenu andvas ühingus häälteenamus või valitsev mõju. 62. Lisaks tavapärasele (laenulepingu alusel) laenu andmisele käsitatakse maksustamisel laenuna krediidilepingu sõlmimist ja muid majanduslikult samaväärseid tehinguid. 63. Näiteks käsitatakse laenuna laenulepingut, millega on laenusummat suurendatud või laenu tagastamise tähtaega pikendatud, või raha kandmist kontsernikontole või kui on muudetud muid olulisi tingimusi. 64. Koodil 3815 näidatakse TuMS § 53 lõike 8 ja § 544 alusel mitteresidendist äriühingu Eestis asuvale püsivale tegevuskohale omistatud välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa, mis saadi niisuguse vara kasutamise ja selliste riskide võtmise tulemusel, mis on seotud kontrolliva äriühingu võtmetöötajatega ja mis on saadud näilikest tehingutest, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis. 65. Püsivale tegevuskohale omistatav välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõtetega. 66. Välismaine kontrollitav äriühing on püsiv tegevuskoht või üksus, mille puhul on mitteresidendist äriühingu püsival tegevuskohal üksi või koos oma sidusettevõtjatega otsene või kaudne osalus rohkem kui 50% hääleõigusena või ta omab otseselt või kaudselt rohkem kui 50% kapitalist või tal on õigus saada rohkem kui 50% kõnealuse üksuse kasumist. 67. Välismaise kontrollitava äriühingu kasum maksustatakse, kui kontrollitava äriühingu eelmise majandusaasta kasum ei ületa 750 000 eurot ja tema muud äritulud, kasum tütarettevõtjatelt, sidusettevõtjatelt ja finantsinvesteeringutelt, intressitulud ning muud finantstulud kokku ei ületa samal perioodil 75 000 eurot. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud. VI osa „Krediidiasutuse avansilised maksed“ täitmine 68. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal maksab kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole tulumaksu avansilise makse § 4 lõikes 5 sätestatud tulumaksu määraga eelmises kvartalis teenitud maksukohustuste täitmise eelselt kasumilt. Erinevalt kuni 2024. aasta 31. detsembrini kehtinud korrast, kus jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust sai maha arvata vaid eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed, saab aastast 2025 maha arvata jooksval kalendriaastal makstud avansilisi makseid. 69. Vastavalt üleminekusättele ei kohaldu eelnimetatud muudatus 2024. aasta neljanda kvartali kasumilt makstud avansilisele maksele, mida ei saa maha arvata 2025. aastal jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust, vaid saab maha arvata alates 2026. aastal jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust. 70. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal tasub TuMS §-s 471 sätestatud avansilise makse 2024. aasta neljandas kvartalis teenitud kasumilt 14% määraga. Nimetatud kasumilt makstud avansiline makse arvatakse maha jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust kuni 2024. aasta 31. detsembrini kehtinud § 54 lõike 41 kohaselt. 71. Koodil 3900 deklareerib krediidiasutuse Eesti filiaal eelmises kvartalis saadud maksukohustuse täitmise eelse kasumi. 72. Koodil 3930 arvutatakse avansilise makse aluseks olev kasumi summa. Avansilise makse arvutamiseks vähendatakse eelmise kvartali kasumit TuMS § 53 lõikes 41 nimetatud sama kvartali tulu ning kuni 19 eelmise kvartali kahjumi võrra. 73. Eelmiste kvartalite kahjumit saab kasumi vähendamiseks kasutada ulatuses, mida pole varem kasumi vähendamiseks kasutatud. 74. Koodil 3940 arvutatakse avansilise makse summa, mis kantakse koodile 3350. 75. Koodil 3965 näidatakse avansiliste maksete kasutamine – väljaviidud kasumi Eesti tulumaksukohustuse (kood 3280) vähendamiseks. 76. Avansilist tulumaksu ei tagastata (välja arvatud pankrot või likvideerimine) ja teiste maksukohustustega ei tasaarveldata. 77. Eelmisel aastal makstud avansiliseks makseks loetakse makse, mida tuli TuMS § 471 kohaselt eelmisel aastal deklareerida ja tasuda, mitte selle järgi, millise kvartali kasumist avansilise makse suurus arvutati. 78. Likvideerimisjaotistelt tasumisele kuuluvast tulumaksust võib maha arvata ka samal kalendriaastal makstud avansilised maksed ning nõuda enammakstud avansiliste maksete tagastamist.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 5 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 4 ERISOODUSTUSED Täidab tööandja (TuMS § 48 lõige 2) Kood Summa Eluasemekulude täielik või osaline katmine 4000 Kindlustusmaksete tasumine, kui selline kohustus ei ole ette nähtud seadusega 4010 Isikliku sõiduauto töösõitudeks kasutamise eest hüvitise maksmine üle piirmäära 4030 Tööandja sõiduauto kasutamise võimaldamine töö-, ameti- või teenistusülesannetega või 4040 tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks Tööandja sõiduki või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine töö-, ameti- 4050 või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks Turutingimustest madalama intressimääraga antud laen: 4060 4061 – 4062 > 0 turutingimuste alusel arvutatud intressi summa 4061 laenulepingus ettenähtud intressimäära järgi arvutatud intressi summa 4062 Asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse tasuta üleandmine, müük või vahetus 4070 turuhinnast madalama hinnaga: 4071 – 4072 > 0 turuhind 4071 rakendatud hind 4072 Tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või osalusoptsiooni alusvaraks oleva 4080 osaluse omandamisel saadud tulu: osalusoptsiooni võõrandamisel: 4081 – 4083 > 0 või osalusoptsiooni realiseerimisel: 4081 – 4082 – 4083 > 0 osaluse turuhind 4081 osaluse realiseerimishind 4082 optsioonipreemia 4083 Asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse ostmine turuhinnast kõrgema hinnaga: 4090 4091 – 4092 > 0 rakendatud hind 4091 turuhind 4092 Loobumine rahalise nõude sissenõudmisest 4100 Tasemeõppe ja täienduskoolituse kulude katmine 4110 Kulutused töötajate tervise edendamiseks 4120 Muud erisoodustused 4130 Erisoodustuste summa kokku: koodide 4000 kuni 4130 summa 4140 nendest ei maksustata Eestis: – tulumaksuga 4150 – sotsiaalmaksuga 4160 Tulumaks: (4140 – 4150) x tulumaksu määr) ≥ 0 4170 Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 Sotsiaalmaks: 4181 x sotsiaalmaksu määr ≥ 0 4180 Sotsiaalmaks kantakse vormi TSD koodile 115 Sotsiaalmaksuga maksustatavad erisoodustused: 4181 4140 – 4160 + 4170 – (4160 x tulumaksu määr ) Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 4 näitab tööandja töötajale kalendrikuul antud erisoodustused TuMS § 48 alusel. Tööandjaks on TuMS § 48 lõikes 2 nimetatud isik. Töötajaks on TuMS § 48 lõigetes 3 ja 6 sätestatud isik (edaspidi töötaja). Erisoodustus on ka töötajale antud rahaliselt hinnatav hüve, kui see tuleneb töö- või teenistussuhtest olenemata erisoodustuse andmise ajast. 2. Erisoodustuse hinna määramisel lähtutakse TuMS § 48 lõigete 7 ja 8 alusel kehtestatud rahandusministri 13. jaanuari 2011. a määrusest nr 2 „Erisoodustuse hinna määramise kord“. 3. Koodil 4000 näidatakse kulutused, mis on tehtud töötaja isiklikus kasutuses oleva eluruumiga seotud kulude täielikuks või osaliseks katmiseks. 4. Koodil 4010 näidatakse kulutused kindlustusmaksetele, kui kindlustushüvitise saaja on töötaja. 5. Koodil 4030 näidatakse hüvitised, mida makstakse isikliku sõiduauto, teenistus-, töö- või ametisõitudeks kasutamise eest. Koodi 4030 täitmisel ühele isikule hüvitise maksuvaba piirmäär on 0,50 eurot kilomeetri kohta, kuid mitte rohkem kui 550 eurot kalendrikuus. Siin näidatakse ka hüvitis, mida makstakse puudega isikule seoses isikliku mootorsõiduki kasutamisega sõiduks elukoha ja töökoha vahel, kui selleks ei ole võimalik kasutada ühistransporti või kui ühistranspordi kasutamine põhjustab liikumis- ja töövõime olulist langust, üle TuMS § 13 lõike 3 punktis 2 kehtestatud piirmäära (§ 13 lõike 3 punktid 2 ja 21, § 31 lõike 1 punkt 8). Koodil 4030 ei näidata kuludokumendi alusel parkimistasu hüvitist, mida makstakse ametnikule, töötajale või juriidilise isiku juhtumis- või kontrollorgani liikmele seoses isikliku sõiduauto kasutamisega teenistus-, töö-, või ametiülesannete täitmisel (§ 13 lõige 3 punkt 22). 6. Kalendriaasta jooksul füüsilisele isikule makstud isikliku sõiduauto kasutamise hüvitised deklareeritakse vormil INF 14. 7. Koodil 4040 näidatakse TuMS § 48 lõike 8 alusel tööandja omandis või valduses oleva sõiduauto töö-, ameti- või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutamise võimaldamine. Tööandja sõiduauto töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutamise võimaldamisel erisoodustuse hind on 1,96 eurot kuus sõiduauto liiklusregistris märgitud mootori võimsuse ühiku kohta. Üle viie aasta vanuse sõiduauto puhul on erisoodustuse hind sõiduauto mootori võimsuse ühiku kohta 1,47 eurot kuus. Erisoodustust ei teki ja ei deklareerita maksustamisperioodil, kui sõiduauto on ajutiselt liiklusregistrist kustutatud või registrikanne on peatatud või TuMS § 48 lõikes 82 sätestatud juhul. TuMS § 48 lõikes 8 sätestatud erisoodustuse hinna määramise korda võib kasutada ka liiklusseaduse tähenduses kuni 3500 kilogrammise täismassiga veoauto kasutamise võimaldamisel töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks. 8. Koodil 4050 näidatakse tööandja sõiduki, välja arvatud käesoleva korra punktis 7 nimetatud sõiduki, või muu vara tasuta või soodushinnaga kasutada andmine töö-, ameti- või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks. 9. Koodil 4060 näidatakse laenu andmine turutingimustest madalama intressimääraga, välja arvatud, kui intress selle maksmise hetkel on vähemalt kahekordne võlaõigusseaduse § 94 lõike 2 kohaselt viimati avaldatud intressimäär (TuMS § 48 lõike 4 punkt 6). 10. Koodil 4070 näidatakse tööandja asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse tasuta üleandmine, müük või vahetus turuhinnast madalama hinnaga. 11. Koodil 4080 näidatakse tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või osalusoptsiooni alusvaraks oleva osaluse omandamisel saadud tulu, arvestades TuMS § 48 lõikes 53 sätestatut. Tööandja on kohustatud esitama Maksu- ja Tolliametile optsioonilepingu viie tööpäeva jooksul selle sõlmimisest alates, kui optsioonileping ei ole digitaalselt allkirjastatud või notariaalselt kinnitatud. 12. Koodil 4090 näidatakse tööandja asja, väärtpaberi, varalise õiguse või teenuse ostmine turuhinnast kõrgema hinnaga. 13. Koodil 4100 näidatakse loobumine rahalise nõude sissenõudmisest, välja arvatud juhul, kui sissenõudmise prognoositavad mõistlikud kulud ületavad nõude suurust. Erisoodustuse hinnaks on nõude suurus sellest loobumise hetkel. 14. Koodil 4110 näidatakse töötaja täiskasvanute koolituse seaduse § 1 tähenduses tasemeõppe ja täienduskoolituse kulude katmine, välja arvatud töö- ja teenistussuhtega ning juriidilise isiku juhatuse liikme, välismaa äriühingu filiaali juhataja ja mitteresidendi muu püsiva tegevuskoha tegevjuhi ülesannetega otseselt seotud tasemeõppe või täienduskoolituse kulude katmine. Maksumaksja, kes on kalendriaasta jooksul katnud TuMS § 48 lõike 4 punktis 10 nimetatud tasemeõppe kulusid, mida ei käsitata erisoodustusena, näitab sellised kulud vormil INF 14. 15. Koodil 4120 näidatakse kulutused töötajate tervise edendamiseks. Erisoodustusena ei maksustata TuMS § 48 lõikes 55 nimetatud tervise edendamiseks tehtud kulutusi 400 euro ulatuses töötaja kohta aastas. Juhul, kui tervise edendamiseks tehtud kulu töötaja kohta kvartalis ületab piirmäära, siis maksustatakse piirmäära ületatav osa. Maksumaksja, kes on kalendriaasta jooksul katnud või hüvitanud kulutusi TuMS § 48 lõikes 55 nimetatud töötajate tervise edendamiseks, mida ei käsitata erisoodustusena, näitab sellised kulud piirmäära ulatuses vormil INF 14. Maksustatud piirmäära ületavat summat ei deklareerita vormil INF 14. 16. Koodil 4130 näidatakse töötajatele antud muud erisoodustused, mida ei näidata koodidel 4000–4120. Siin näidatakse muuhulgas tööandja kulutused: 1) töötaja (TuMS § 48 lõiked 3 ja 6) transpordiks elu- ja töökoha vahel, välja arvatud § 48 lõikes 51 sätestatud tingimustel ja korras; 2) töötajale, kellel on tuvastatud osaline või puuduv töövõime (riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel tuvastatud töövõime kaotus alates 40%-st või kuulmispuude puhul kuulmislangusega alates 30 detsibellist) või kellele on määratud puude raskusaste, antavatelt abivahenditelt. Erisoodustuse hinnaks on summa, mis ületab 50% töötajale samal kalendriaastal sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summat ja ületav osa deklareeritakse hiljemalt järgmise kalendriaasta 10. jaanuariks (TuMS § 48 lõige 54, § 61 lõige 45); 3) töölepingu alusel töötava töötaja majutamiseks, kui ei ole täidetud TuMS § 48 lõike 56 esitatud tingimused. Kui majutuskulu ületab piirmäära, siis maksustatakse majutuskulu piirmäära ületav osa. 17. Koodil 4140 näidatakse kalendrikuul töötajatele antud maksustamisele kuuluvate erisoodustuste kogusumma. 18. Koodil 4150 näidatakse koodidel 4000 kuni 4130 deklareeritud erisoodustuste summa kokku, mis on antud töötajale välisriigis töötamise eest ja mida ei maksustata Eestis tulumaksuga, kuid maksustatakse sotsiaalmaksuga, kui on täidetud kõik järgmised tingimused: 1) isik, kes on töötamise eesmärgil viibinud välisriigis vähemalt 183 päeval 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul; 2) välisriigis on nimetatud tulu olnud isiku maksustatav tulu ning see on dokumentaalselt tõendatud ja tõendil on näidatud tulumaksu summa (ka juhul, kui summa on null). 19. Koodil 4160 näidatakse koodidel 4000 kuni 4130 nimetatud erisoodustuste summa kokku, mida Eestis ei maksustata sotsiaalmaksuga, kuid maksustatakse tulumaksuga. Koodi täidetakse juhul, kui Eesti tööandja on andnud erisoodustuse töötajale, kelle suhtes kohaldatakse teise Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni või riigi, kellega Eestil on sõlmitud sotsiaalkindlustusleping, sotsiaalkindlustusalaseid õigusakte. Eelnimetatud riigi õigusaktide kohaldamist tõendatakse välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõendiga. 20. Koodil 4170 näidatakse kalendrikuul antud erisoodustustelt arvutatud tulumaks. Maksumäär tuleneb TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatust. Tulumaksu kogusumma kantakse vormi TSD koodile 114. 21. Koodil 4181 arvutatakse kalendrikuul antud erisoodustuste sotsiaalmaksuga maksustatav summa SMS § 2 lõike 1 punkti 7 kohaselt ning koodil 4180 näidatakse kalendrikuul antud erisoodustustelt arvutatud sotsiaalmaks. Sotsiaalmaksu määr tuleneb SMS § 7 lõikest 1. Sotsiaalmaksu kogusumma kantakse vormi TSD koodile 115.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 7 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 6 ETTEVÕTLUSE JA PÕHIKIRJALISE TEGEVUSEGA MITTESEOTUD KULUD JA MUUD VÄLJAMAKSED NING MAKSUSTAMISE EBAKÕLA PÕHJUSTANUD SUMMA I. Täidab äriühing, riigitulundusasutus (RMK), mittetulundusühing, sihtasutus ja Kood Summa juriidilisest isikust usuline ühendus, mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuv püsiv tegevuskoht, krediidiasutus ning mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaal (TuMS § 2 lõiked 3 ja 4) Seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe, saamata tulu või kandmata kulu summa 6000 ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa. Vara üleandmine tonnaažikorda kasutavale majandusüksusele ning tonnaažikorda rakendava äriühingusiseste tehingute väärtuse vahe (SUM 6230) Seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha 6010 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha (täidab Maksu- ja 6011 Tolliamet) Maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid 6020 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6021 Maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus 6030 Kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu või tekitatud kahju hüvitamise tasu 6040 sealhulgas Maksu- ja Tolliametile tasutud tasud (täidab Maksu- ja Tolliamet) 6041 Pistis ja altkäemaks 6050 Mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud 6060 sisseastumis- ja liikmemaksud Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed 6070 Kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks, vara soetamiseks ja teenuste ostmiseks ning ülejääv laenukasutuse kulu. Mittetulundusühingu, 6080 sihtasutuse ja juriidilisest isikust usulise ühenduse kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest makstud lihtsustatud ettevõtlustulu summa Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku (TuMS § 101) 6090 poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvas juriidilises isikus osaluse 6100 omandamise kulud Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule tasutud 6110 viivis või leppetrahv, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule antud 6120 laen, tehtud ettemaks või muul viisil omandatud nõudeõigus Krediidiasutuse kahju maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise 6130 isiku vastu omandatud nõudeõiguse võõrandamisest või sissenõudmise loobumisest Maksustatud summa vähendamine. 6140 Esitatud vormi TSD lisa 6 … kuu (kood 6141) ... aasta (kood 6142) langes ära maksustamise alus Maksustatav summa kokku: 6150 koodid 6000 kuni 6130 (välja arvatud koodid 6011, 6021 ja 6041) – kood 6140 ≥ või ≤ 0 Tasutav tulumaks: (kood 6150 x tulumaksu määr ≥ 0) 6160 Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 Tagastatav tulumaks: kood 6150 x tulumaksu määr ≤ 0 (negatiivne tulem ilma 6170 miinusmärgita) Tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114 II. Residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha, äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ja nendega seotud isikute ning residendist juriidilise isiku koosseisu kuuluvate majandusüksuste vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind) TuMS § 8 lõigete 2–4, § 50 lõigete 4, 41 ja 42 kohaselt. Saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja § 53 lõike 6 alusel (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS 102 peatüki alusel Kood Tehingupartnerid Seotud isiku või tehingupartneri 6200 registrikood Nimi 6210 Riigikood/nimetus 6220 Maksustatav summa 6230 Liik 6240 III. Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed Jaotatud kasumi aasta Summa 6300 6310 Kokku tonnaažikorra rakendamisel maksustatud 6320 kasumist väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed Täitmise kord 1. Maksumaksjad täidavad vormi TSD lisa 6 I osa järgmiselt: - residendist äriühing (välja arvatud krediidiasutus) ja riigitulundusasutus, püsiv tegevuskoht (välja arvatud Eestis filiaali omav krediidiasutus) täidab koodid 6000–6120 ja 6140−6170; - residendist krediidiasutus, mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal täidab koodid 6000–6090, 6110, 6130–6170; - residendist mittetulundusühing (kaasa arvatud erakond ja ametiühing), sihtasutus ja usuline ühendus täidab koodid 6000, 6050, 6070–6120 ja 6140–6170. Kasumist, mida kalendriaastal on saadud kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost ja millest tehtud väljamaksed maksustatakse tavakorra alusel (vormi TSD lisa 8 koodide 8360 SUM), deklareeritakse väljamakse kalendrikuu vormi TSD lisa 6 väljamaksele vastaval koodil. 2. Koodil 6000 näidatakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha ja äriregistrisse kantud mitteresidendist krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikutega tehtud tehingute hinna ja nimetatud tehingute turuväärtuse vahe. Sel juhul lisatakse maksustatavale tulule saamata jäänud tulu või vähendatakse kulusid, mis maksumaksjal oleks jäänud kandmata. Tehingute turuväärtuse määramisel lähtutakse tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 50 lõigete 6 ja 8 alusel rahandusministri määrusega kehtestatud korrast. Eelnimetatut kohaldatakse ka püsiva tegevuskoha kaudu või püsiva tegevuskoha arvel tehtud tehingutele (TuMS § 53 lõige 46). Koodil 6000 näidatakse TuMS § 541 alusel tulumaksuga maksustatav summa, mille residendist äriühing oleks tuluna saanud või mille oleks kuluna kandmata jätnud, ning § 53 lõike 6 alusel näidatakse tulu, mis oleks püsivale tegevuskohale omistatud, või kulu, mida ei oleks tehtud püsiva tegevuskoha kaudu või arvel, kui oleks puudunud TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastav tehing või tehingute ahel. Koodil 6000 näitab residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht TuMS peatüki 102 alusel maksustamise ebakõla põhjustanud summa (kulu, kahjum või netotulu), kui maksustamise ebakõla on tekkinud TuMS §-s 547 või § 548 sätestatud juhtudel. Netotulu on välisriigist saadud tulu summa eurodes ilma kinnipeetud või tasutud tulumaksuta. TuMS § 546 lõike 41 alusel maksustamise ebakõla ei teki juhul, kui lisaks kulule võetakse mõlemas jurisdiktsioonis maksustamisel arvesse ka tulu, olukorras, kus: 1) hübriidüksusele tehtud makse põhjustab lõike 1 punktis 2 nimetatud ebakõla, kuna makse saaja jurisdiktsioon ei tunnista makset, või 2) arvestuslik makse, mis on tehtud peakontori ja püsiva tegevuskoha vahel või kahe või enama püsiva tegevuskoha vahel, põhjustab lõike 1 punktis 2 nimetatud ebakõla, kuna makse saaja jurisdiktsioon ei tunnista makset, või 3) tekib lõike 1 punktis 1 nimetatud ebakõla. TuMS § 547 lõige 9 näeb ette piirangu TuMS § 54 lõikes 5 sätestatud tasaarvestusmeetodi rakendamisel hübriidülekande tulemusena. Kui hübriidülekande (repo-tehing ja väärtpaberite laenamise tehing) tulemusena tekib õigus kinnipeetud tulumaksu mahaarvamiseks üleantud finantsinstrumendilt saadud maksest, mida käsitatakse rohkem kui ühe tehinguosalise tuluna, on residendist äriühingul ja püsival tegevuskohal õigus kinnipeetud tulumaksu arvesse võtta proportsionaalselt maksustatava netotuluga. Koodil 6000 deklareerib TuMS §-s 548 nimetatud hübriidüksus (usaldusfond või selle valitseja) majandusaastal maksustamise ebakõla põhjustanud summa hiljemalt järgmise majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks tasutakse ka tulumaks (TuMS § 549). Usaldusfond või selle valitseja tasub tulumaksu tulult, mis oleks omistatud usaldusfondi osanikule proportsionaalselt tema osaga usaldusfondis, kui seda tulu ei maksustata § 29 lõike 11 või 12 või muu jurisdiktsiooni õigusaktide kohaselt ning kui vähemalt üks usaldusfondi osanik on mitteresidendist sidusettevõtja, kellele kuulub otseselt või kaudselt kokku vähemalt 50% usaldusfondi osalusest ja kes asub jurisdiktsioonis, mis käsitab usaldusfondi tulumaksukohustuslasena. Usaldusfondi kinnisvaratulu, mida maksustatakse osaniku tuluna TuMS § 29 alusel, ei maksustata TuMS § 54 8 alusel usaldusfondi tuluna. Eelnimetatut ei kohaldata ühisinvesteerimisettevõtja suhtes. Käesoleva lõike kohaldamisel tähendab ühisinvesteerimisettevõtja investeerimisfondi või -vahendit, mis on laialdaselt kasutatav, millel on mitmekesistatud väärtpaberiportfell ja mille suhtes kohaldatakse investorikaitse õigusakte riigis, kus ta on asutatud. Koodil 6000 näidatakse vara turuväärtus selle vara üleandmise korral juriidilise isiku koosseisu kuuluvast majandusüksusest, mille kasum maksustatakse §-de 49–52 alusel, majandusüksusesse, mille tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra alusel. Maksukohustus tekib täies ulatuses ka juhul, kui varaga tehtavast tegevusest saadud tulule kohaldatakse tonnaažikorda vaid osaliselt. Koodil 6000 näitab residendist äriühing kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse §-de 49–52 alusel, tehtud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed. Siirdehinna reegleid kohaldatakse ka residendist juriidilise isiku koosseisu kuuluvate majandusüksuste vahelistele tehingutele, kui neist vähemalt ühe tulu maksustatakse TuMS § 521 alusel, ehk äriühingusisestele tehingutele, millele rakendatakse erinevat maksustamise korda. Kood 6000 täidetakse koodi 6230 summa alusel. 3. Koodid 6010 kuni 6080 täidetakse TuMS § 51 lõigete 13 ja § 52 lõike 2 punkti 1 alusel. Koodil 6010 näidatakse seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha. 4. Koodil 6011 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud trahvid ja sunniraha. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6011 Maksu- ja Tolliamet. 5. Koodil 6020 näidatakse maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid. 6. Koodil 6021 näidatakse Maksu- ja Tolliametile tasutud intressid. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6021 Maksu- ja Tolliamet. 7. Koodil 6030 näidatakse maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus (TuMS § 34 punkt 4). 8. Koodil 6040 näidatakse kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu vastavalt keskkonnatasude seadusele ning seadusega sätestatud nõuete rikkumise või saastamisega looduskeskkonnale ning kolmandale isikule tekitatud kahju hüvitamise tasu. 9. Koodil 6041 näidatakse koodil 6041 nimetatud tasud, mis on tasutud Maksu- ja Tolliametile. Elektrooniliselt esitatud deklaratsioonil täidab koodi 6041 Maksu- ja Tolliamet. 10. Koodil 6050 näidatakse väljamaksed, mis on seotud pistise ja altkäemaksu andmisega. 11. Koodil 6060 näidatakse residendist äriühingute poolt mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud sisseastumis- ja liikmemaksud. 12. Koodil 6070 näidatakse väljamaksed, mille kohta maksumaksjal puudub raamatupidamist reguleerivates õigusaktides ettenähtud nõuetele vastav algdokument. 13. Koodil 6080 näidatakse residendist äriühingu ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha kulu või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks ja ettevõtlusega mitteseotud vara soetamiseks ja teenuste osutamiseks ning füüsilisele isikule teenuse osutamise eest makstud summa, mis maksustatakse ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel (TuMS § 51 lõige 2). Koodil 6080 deklareerib residendist äriühing ja §-s 53 nimetatud mitteresidendist äriühingu Eestis asuv püsiv tegevuskoht TuMS § 53 lõike 7 ja § 542 alusel (edaspidi kõik koos äriühing), välja arvatud finantsettevõtja või eraldiseisev üksus, kes ei ole konsolideeritud kontserni osa, majandusaastal tekkinud maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu. Ülejääv laenukasutuse kulu on summa, mille võrra äriühingu mahaarvatav laenukasutuse kulu ületab intressitulu ja muud majanduslikult samaväärset maksustatavat tulu. Laenukasutuse kuluks tulumaksuseaduse tähenduses loetakse intressikulu igasuguselt võlakohustuselt ning muud kulu, mis on majanduslikult samaväärsed rahaliste vahendite kaasamisel tekkinud intressi ja kuluga, sealhulgas: 1) maksed kasumiosaluslaenudelt; 2) vahetusvõlakirjadelt ja nullkupongvõlakirjadelt kogunenud arvestuslik intress; 3) alternatiivsete rahastamiskokkulepete alusel saadud summad; 4) kapitalirendi maksete rahastamiskulude osa; 5) kapitaliseeritud intress, mis on arvestatud sellega seotud vara bilansilise väärtuse hulka või kapitaliseeritud intressi amortisatsioonikulu; 6) turuväärtuse põhimõtte alusel arvutatud rahastamise tootlusele vastavad summad; 7) üksuse laenukasutusega seotud tuletisinstrumentide või riskimaanduskokkulepete alusel tekkinud tinglik intress; 8) laenukasutusest ja rahaliste vahendite kaasamisega seotud instrumentidest tulenev vahetuskursikasum või -kahjum; 9) rahastamiskokkulepete garantiitasud, korraldustasud ja samalaadsed rahaliste vahendite laenamisega seotud kulud. Intressitulu ja muu majanduslikult samaväärne maksustatav tulu on tulu, mis tuleneb võlanõuetest. Intressituluks on n-ö peegelpildina samad tululiigid, mis laenuvõtja jaoks on määratletud laenukasutuse kuluna. Ülejääva laenukasutuse kulu arvestus toimib kassapõhiselt, st kassapõhist laenukasutuse kulu võrreldakse kassapõhise intressituluga. Koodil 6080 näidatakse TuMS § 542 ja § 53 lõike 7 alusel tulumaksuga maksustatav ülejääv laenukasutuse kulu summa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% äriühingu majandusaasta intressi-, maksu- ja amortisatsioonieelsest kasumist (edaspidi amortisatsioonieelne kasum) osas, mis ületab kahjumit, välja arvatud juhul, kui: 1) äriühing ei ole finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni osa ning tal ei ole sidusettevõtjat ega püsivat tegevuskohta või 2) laenu kasutatakse pikaajaliste avaliku sektori taristuprojektide rahastamiseks, mille puhul nii projekti teostaja, laenukasutuse kulu, kui ka tulu asukoht on Euroopa Liidus või 3) äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valib 542 lõike 8 kohaldamise. Ülejääva laenukasutuse kulu rakendamisel tuleb määrata, kas ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot. Kui ülejääv laenukasutuse kulu jääb alla 3 000 000 euro, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita ja ei ole vajadust analüüsida teistele kriteeriumitele vastavust. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 3 000 000 eurot, tuleb vaadata, kas see ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ei ületa 30% amortisatsioonieelsest kasumist, siis seda kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääv laenukasutuse kulu ületab 30% amortisatsioonieelsest kasumist, tuleb järgnevalt vaadata, kas äriühing on aruandeaastal kasumis või kahjumis. Kui äriühing on kasumis, siis tuleb ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, deklareerida koodil 6080. Kui äriühing on kahjumis ning ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ei ületa aruandeaasta kahjumit, siis nimetatud kulu koodil 6080 ei deklareerita. Kui ülejääva laenukasutuse kulu osa, mis ületab 3 000 000 eurot ning 30% amortisatsioonieelsest kasumist, ületab aruandeaasta kahjumit, siis koodil 6080 deklareeritakse kahjumit ületavat osa. Amortisatsioonieelne kasum arvutatakse, liites tulumaksuga maksustatavale tulule ülejääva laenukasutuse kulu maksustamise eesmärgil korrigeeritud summad ning maksustamise eesmärgil korrigeeritud kulumi- ja amortisatsioonisummad. Kui maksustamise eesmärgil korrigeeritud summasid ei ole, siis lähtutakse raamatupidamislikest summadest. Amortisatsioonieelsest kasumist jäetakse välja: 1) tulumaksust vabastatud tulu, sealhulgas tulu, mille arvel jaotatud kasumit ei maksustata; 2) kogu pikaajalise avaliku sektori taristuprojekti rahastamiseks kasutatud laenust saadud tulu. Näide 1 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30% on 6 mln eurot) ning ettevõte aruandeaasta kasum on 5 mln eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna äriühingul on aruandeaastal kasum, siis tekib kohustus tasuda tulumaksu 4 miljonilt eurolt. Näide 2 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30% on 6 mln eurot) ning ettevõte aruandeaasta kahjum on 5 mln eurot. Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna 4 miljonit eurot ei ületa äriühingu aruandeaasta kahjumit (5 miljonit eurot), ei teki äriühingul maksukohustust. Näide 3 Äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu 10 mln eurot, amortisatsioonieelne kasum on 20 mln eurot (millest 30% on 6 mln eurot), ning ettevõte aruandeaasta kahjum on 3 mln eurot Ülejääv laenukasutuse kulu ületab 7 miljoni euro võrra 3 miljoni euro lävendit (10 mln – 3 mln) ning on 4 miljoni euro võrra suurem kui 30% äriühingu amortisatsioonieelsest kasumist (10 mln – 6 mln). Kuna 4 miljonit eurot ületab aruandeaasta kahjumit, tekib äriühingul kohustus tasuda tulumaksu 1 miljonilt eurolt (4 mln – 3 mln). TuMS § 542 lõike 8 kohaselt võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, valida, et tema ülejäävat laenukasutuse kulu ei maksustata, kui ta tõendab, et tema omakapitali ja koguvara suhe on sama või suurem kui kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, omakapitali ja koguvara suhe ning kui on täidetud järgmised tingimused: 1) äriühingu omakapitali ja koguvara suhet peetakse võrdseks kontserni omakapitali ja koguvara suhtega, kui äriühingu omakapitali ja koguvara suhe on kuni kaks protsendipunkti väiksem, ning 2) kõiki varasid ja kohustusi hinnatakse sama meetodiga nagu konsolideeritud finantsaruandes, mis on koostatud rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite alusel või liikmesriigi finantsaruandlussüsteemi alusel. Tulenevalt TuMS § 542 lõikest 9 võib äriühing, kes on finantsaruandluse eesmärgil konsolideeritud kontserni liige, võib lähtuda TuMS § 542 lõikes 1 sätestatust suuremast ülejääva laenukasutuse kulu piirmäärast. Sellisel juhul tuleb arvutada kontserni amortisatsioonieelne kasum ning lähtuda maksustamise eesmärgil korrigeeritud summadest teiste kontserni liikmete osas. Kõrgem laenukasutuse kulu piirmäär arvutatakse kahes etapis: 1) suhtarv arvutatakse, jagades kolmandate isikutega seoses tekkinud kontserni ülejääva laenukasutuse kulu, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate ja TuMS § 542 lõike 1 punktis 2 nimetatud laenukasutuse kulu, kontserni, välja arvatud kontserni kuuluvate finantsettevõtjate, amortisatsioonieelse kasumiga; 2) saadud suhtarv korrutatakse äriühingu amortisatsioonieelse kasumiga. Residendist mittetulundusühing, sihtasutus ja usuline ühendus näitab kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks (TuMS § 51 lõige 3). 14. Koodid 6090 kuni 6120 täidetakse TuMS § 52 lõike 2 punktide 2─5 alusel ja kood 6130 TuMS § 52 lõike 3 punkti 3 alusel. 15. Koodil 6090 näidatakse maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku (TuMS § 101) poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud. Maksumaksja, kaasa arvatud krediidiasutus ei täida koodi 6090 juhul, kui maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku (TuMS § 101) poolt emiteeritud väärtpaberid vastavad investeerimisfondide seaduse § 107 lõikes 1 toodud tingimustele. 16. Koodil 6100 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvas juriidilises isikus osaluse omandamise kulud. 17. Koodil 6110 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju. Krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal näitab maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju, välja arvatud juhul, kui väljamakse on tehtud krediidi- või finantseerimisasutusele, mis vastab oma asukohariigi seaduses Eesti krediidi- või finantseerimisasutusele samaväärse asutuse kohta esitatud nõuetele. 18. Koodil 6120 näitab maksumaksja, välja arvatud krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal, maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvale juriidilisele isikule antud laenu või sooritatud ettemaksu või muul viisil nõudeõiguse omandamise maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku vastu. 19. Koodil 6130 näitab residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eestis äriregistrisse kantud filiaal kahju, mis on saadud maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuva juriidilise isiku vastu omandatud nõudeõiguse, sealhulgas antud laenu ja tehtud ettemakse võõrandamisest või sissenõudmisest loobumisest. 20. Koodi 6140 täidetakse TuMS § 54 lõike 6 alusel juhul, kui langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3–5, § 51 lõikes 3 või § 52 lõigetes 2 ja 3 maksustamise aluseks olevad asjaolud. Varasemate maksustamisperioodide maksustatavate summade ümberarvestusel (koodi 6140 täitmisel) vastavaid ümberarvestusi eelmiste deklaratsioonide koodides 6070, 6080 ja 6090–6130 ei tehta. Kood 6140 täidetakse ka TuMS § 542 lõike 10 alusel juhul, kui äriühingu ülejääv laenukasutuse kulu jääb maksustamisperioodil allapoole §-s 542 sätestatud piirmäära (3 000 000 eurot ja 30% amortisatsioonieelsest kasumist), on äriühingul õigus teha tulumaksu ümberarvestus eelnevatel maksustamisperioodidel ülejäävalt laenukasutuse kulult tasutud tulumaksu osas kuni §-s 542 sätestatud piirmäärani. Ümberarvestuse aluseks võetakse see piirmäär, mille alusel saab suurema summa osas ümberarvestust teha. Ümberarvestust saab teha TuMS § 544 lõikes 3 sätestatud tähtajaks, majandusaastale järgneva aasta 10. septembriks. TuMS § 547 lõigetes 3 ja 8 sätestatud maksustamise ebakõla juhul, kui kahekordselt arvesse võetav tulu tekib mõnel kulu tegemise maksustamisperioodile järgneval maksustamisperioodil, võib residendist äriühing ja püsiv tegevuskoht teha eelnevatel maksustamisperioodidel § 547 lõigete 1 ja 2 või lõike 8 alusel tasutud tulumaksu ümberarvutuse ja nõuda enammakstud maksusumma tagastamist. 21. Koodil 6150 näidatakse maksustatav summa kokku: summeeritakse koodid 6000 kuni 6130, millest arvatakse maha TuMS § 54 lõikes 6 lubatud mahaarvamised koodil 6140. 22. Koodil 6160 arvutatakse tulumaksu summa (positiivne väärtus), korrutades koodi 6150 summa TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud tulumaksu määraga. Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114. 23. Koodil 6170 arvutatakse tagastatav tulumaksu summa, korrutades koodi 6150 summa (negatiivne väärtus) tulumaksu määraga. Tulumaksu summa kantakse vormi TSD koodile 114. 24. II osas deklareeritakse residendist juriidilise isiku, mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha, kaasa arvatud äriregistrisse kantud mitteresidendi krediidiasutuse filiaali ning nendega seotud isikute vaheliste tehingute väärtuse vahe (siirdehind), saamata jäänud tulu või kandmata kulu summa TuMS § 541 ja § 53 lõike 6 alusel (maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult) ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS 102 peatüki alusel. Turuväärtus määratakse rahandusministri 10. novembri 2006. a määruse nr 53 „Seotud isikute vahel tehtud tehingute väärtuse määramise meetodid“ alusel. 25. Koodidel 6200–6240 näidatakse maksumaksjaga seotud isiku või TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastava tehingu või TuMS § 50 lõikes 42 sätestatud vara turuväärtuses üleandmisel partneri registrikood, nimi, riigikood/nimetus, maksustatav summa ning tehingu liik. 26. Iga tehingupartneri kohta täidetakse eraldi veerg ning temaga tehtud tehingud deklareeritakse ühe summana tehingu liikide lõikes. 27. Koodide 6230 summa on: 6230 + 6230 +… . Juhul kui on kalendrikuul täidetud üks veerg, siis kood 6230 = 6230. Kood 6230 kantakse summeeritult vormi TSD lisa 6 koodile 6000. 28. Koodil 6240 näidatakse tehingu liik järgmise loetelu alusel: 621 – siirdehind, välja arvatud liik 6211; 6211 – siirdehind, kui ühe tehingupartneri tulu maksustatakse TuMS § 521 alusel; 622 – saamata jäänud tulu või kandmata jäänud kulu liik; 623 – maksustamise ebakõla põhjustanud summa TuMS §-de 547 ja 548 alusel; 624 – vara turuväärtus selle üleandmisel tonnaažikorda kasutavale majandusüksusele TuMS § 521 alusel. 29. III osas näitab residendist äriühing, kelle kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra kohaselt, tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed. Äriühing võib nimetatud kasumi arvel teha TuMS §-des 51 ja 52 sätestatud väljamakseid ilma täiendava maksukohustuseta. 30. Koodidel 6300–6320 näidatakse ettevõtlusega mitteseotud kulud, mis tehakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist, (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540). Koodil 6300 näidatakse kasumi teenimise aasta. Koodil 6310 näidatakse kasumi summa, mille arvel tehti maksuvaba väljamakse. Koodil 6320 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist tehtud väljamaksete summa kokku.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 8 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 7 DIVIDENDID JA MUUD KASUMIERALDISED, VÄLJAMAKSED OMAKAPITALIST JA NENDEGA SEOTUD ÕIGUSED, VARJATUD KASUMIERALDISED, VÄLISMAISTE KONTROLLITAVATE ÄRIÜHINGUTE KASUM, TULUMAKS LAHKUMISEL NING KREDIIDIASUTUSE AVANSILINE TULUMAKS KASUMILT Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood 108 Aasta 109 Kuu I. Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist, Kood Summa varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lg 1), välja arvatud 7008 tonnaažikorra alusel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 521) Omakapitalist väljamakstud sissemakseid ületav maksustatav summa: 7080 kood 7060 – kood 7050 ≥ 0 Väljamakstud varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ja Kood Summa tulumaks lahkumisel Väljamakstud varjatud kasumieraldis (TuMS § 502) 7012 Väljaviidud vara (tulumaks lahkumisel) (TuMS § 545) 7014 Välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum (TuMS § 543) 7016 Tulumaksu arvutuskäik Kood Summa Tulumaks dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt ning omakapitali väljamaksetelt: 7217 (kood 7008 + kood 7080) x tulumaksu määr Tulumaksu vähendamine välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu võrra: 7218 kood 7217 – kood 7180 ≥ 0 Tulumaksu vähendamine krediidiasutuste avansilise makse kasutatud osaga: 7219 kood 7218 – kood 7660 ≥ 0 Tasutav tulumaks: 7200 kood 7219 + kood 7640 + (7012 + 7014 + 7016) x tulumaksu määr Kood 7200 summa kantakse vormi TSD koodile 114 Ia. Omakapitali sisse- ja väljamaksed Kood Summa Maksustamisperioodil omakapitali tehtud sissemaksed 7030 Omakapitali sissemaksed kokku: 7040 eelmise maksustamisperioodi kood 7070 + 7030 + SUM7510 + SUM7520 >0 Omakapitali sissemaksed pärast õiguste üleandmist: 7050 kood 7040 – SUM7410 – SUM7420 ≥ 0 Omakapitalist tehtud väljamaksete summa 7060 Maksustamisperioodi lõpuks omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa: 7070 kood 7050 – kood 7060 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7040 Ib. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks Välisriigi väljamakse tegija Tulu liik Saamise Bruto- sealhulgas Eestis arvesse kuupäev summa välisriigis võetav välisriigis riik registrikood nimi kinnipeetud või kinnipeetud või tasutud tasutud tulumaksu tulumaks summa 7103 7101 7102 7110 7120 7130 7140 7150 Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine Kood Summa Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa: 7160 eelmise maksustamisperioodi kood 7190 + SUM7150 + SUM7530 + SUM7540 > 0 Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa pärast õiguste üleandmist: 7170 kood 7160 – SUM7430 – SUM7440 ≥ 0 Tulumaksu vähendamiseks kasutatav summa koodist 7170, kuid mitte rohkem kui kood 7217 7180 Kui kood 7180 ≤ kood 7170, siis kood 7180 ≤ kood 7217 Maksustamisperioodi lõpuks välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata summa: 7190 kood 7170 – kood 7180 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7160 Ic. Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised Jaotatud kasumi aasta Summa 7020 7021 Kokku tonnaažikorra rakendamisel 7022 maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised II. Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist Väljamakse tegija Tulu Saamise Dividendi Omakapitali Tulu sealhulgas Välisriigis Summa riik registri- nimi liik kuupäev saaja väljamakse summa välisriigis tulu- maksuvabadeks kood osalus saaja osalus kinni maksuga väljamakseteks: välja- välja- peetud või maksustatud koodid 7250 - maksjas maksjas (%) tasutud kasumi osa 7260 + 7211 + (%) tulumaks 7215 + 7216 ≥ 0 7203 7201 7202 7210 7220 7230 7240 7250 7260 7270 7280 IIa. Tagastatud varjatud kasumieraldis, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ja väljaviidud vara  Väljamakse tegija või vara Saadud Saamise Tagasta- Välismaiselt Väljaviidud Summa Kuu Aasta Summa tagastanud isiku summa kuupäev tud kontrollitavalt vara, mis maksu- liik varjatud äriühingult maksustati saadud vabadeks riik registri- nimi kasumi- koodil 7014 välja- dividend või kood eraldis, mis selle äriühingu makseteks müügist saadud : maksus- kasum, mis tati maksustati koodid koodil koodil 7016 7250 - 7012 7260 + 7211 + 7215 + 7216 ≥ 0 7203 7201 7202 7210 7220 7211 7215 7216 7212 7213 7214 7280 Maksuvabade tulude kasutamine Kood Summa Maksuvabad tulud, v.a koodil 7210 tulu liik 7231 ja 7232: 7290 eelmise maksustamisperioodi kood 7330 + SUM7280 (v.a koodil 7210 tulu liik 7231 ja 7232) + SUM7550 + SUM7560 > 0 Maksuvabad tulud pärast õiguste üleandmist: kood 7290 – SUM7450 – SUM7460 ≥ 0 7300 Maksuvabalt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised 7310 Maksuvabad omakapitali väljamaksed 7320 Maksustamisperioodi lõpuks kasutamata maksuvabad tulud 7330 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7290: kood 7300 – kood 7310 – kood 7320 ≥ 0 Teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud 7301 kasumieraldised (tulu liik 7231 ): Eelmise maksustamisperioodi TSD lisa 7 kood 7331 + SUM 7280, millele vastab koodil 7210 tulu liik 7231 + SUM7580 ≥ 0 Pärast õiguste üleandmist teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud 7302 dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 723 1): kood 7301 – kood 7480 ≥ 0 Koodi 7302 summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised: 7311 kood 7311 – kood 7302 ≥ 0 Maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud madalama 7331 maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised. kood 7302 – kood 7311 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7301 Tonnaažikorda kasutavalt äriühingult TuMS § 521 alusel saadud dividendid ja muud 7303 kasumieraldised (tulu liik 7232) eelmise maksustamisperioodi TSD lisa 7 kood 7332 + SUM 7280, millele vastab koodil 7210 tulu liik 7232 + SUM7581 ≥ 0 Pärast õiguste üleandmist tonnaažikorda kasutavalt äriühingult TuMS § 521 alusel saadud 7304 dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7232): kood 7303 – kood 7481 ≥ 0 Koodi 7304 summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised: 7312 kood 7312 – kood 7304 ≥ 0 Maksustamisperioodi lõpuks tonnaažikorda kasutavalt äriühingult saadud TuMS § 521 7332 alusel maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised: kood 7304 – kood 7312 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7303  III. Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused Õiguste ja kohustuste saaja Äriühingule üle antud Püsivale tegevuskohale Äriühingule üle antud Eestis riik registrikood nimi omakapitalist tehtud üle antud omakapitalist arvesse võetav välisriigis väljamakseid ületav tehtud väljamakseid tasutud või kinnipeetud sissemaksete summa ületav sissemaksete tulumaks mitte rohkem kui summa mitte rohkem kui koodi 7160 koodi 7040 summa mitte rohkem kui koodi summa 7040 summa 7403 7401 7402 7410 7420 7430 Püsivale Äriühingule Püsivale Äriühingule üle Äriühingule üle Krediidiasutusele tegevuskohale üle antud tegevuskohale antud teiselt antud teiselt üleantud üle antud Eestis väljamaks- üle antud äriühingult äriühingult kasutamata arvesse võetav mata maksu- väljamaksmata saadud saadud TuMS avansiline makse välisriigis vabad tulud, maksuvabad madalama § 521 mitte rohkem kui tasutud või v.a tulu liik tulud maksumääraga tonnaažikorra SUM7640 – kinnipeetud 7231 ja 7232 mitte rohkem maksustatud rakendamisel SUM 7660 + tulumaks mitte rohkem kui koodi 7290 dividendid ja maksustatud SUM 7590 – mitte rohkem kui koodi + koodi 7301 muud kasumist SUM 7490 kui koodi 7160 7290 summa summa kasumieraldised väljamakstud summa (tulu liik 7231) dividendid ja mitte rohkem muud kui koodi 7301 kasumieraldised summa (tulu liik 7232) mitte rohkem kui koodi 7303 summa 7440 7450 7460 7480 7481 7490  IV. Ühinemisel või jagunemisel saadud õigused Õiguste ja kohustuste andja Äriühingult saadud Püsivalt Äriühingult saadud Riik Registrikood nimi omakapitali sissemakse tegevuskohalt Eestis arvesse võetav summa saadud tema jaoks välisriigis tasutud või mitte rohkem kui andja Eestisse toodud ja kinnipeetud tulumaks koodi 7410 summa üle antud vara mitte rohkem kui summa andja koodi 7430 mitte rohkem kui summa andja kood 3410 7503 7501 7502 7510 7520 7530 Püsivalt Äriühingult Püsivalt Äriühingult Äriühingult Krediidiasutuselt tegevuskohalt saadud tegevuskohalt saadud saadud saadud saadud Eestis väljamaksmata saadud välja- dividendid ja dividendid ja kasutamata arvesse võetav maksuvabad maksmata muud muud avansiline makse välisriigis tulud maksuvabad kasumieraldised, kasumieraldised, mitte rohkem kui tasutud või mitte rohkem tulud mis on teise mis loetakse andja kinnipeetud kui andja mitte rohkem äriühingu poolt tonnaažikorda kood 7490 või tulumaks mitte koodi 7450 kui andja maksustatud rakendaval 3490 rohkem kui summa koodi 3450 madalama äriühing andja koodi summa maksumääraga ul maksustatuks 3430 summa (tulu liik 7231) TuMS mitte rohkem kui § 521alusel (tulu andja kood 7480 liik 7232) mitte rohkem kui andja kood 7481 7540 7550 7560 7580 7581 7590 V. Krediidiasutuse avansiline makse Kood Summa Eelmise kvartali kasum 7600 Eelmise kvartali maksuvaba kasum (TuMS § 50 lõige 11) 7610 Eelmiste 19 kvartali kahjum, mida koodil 7600 näidatud kasumi vähendamiseks ei ole kasutatud 7620 Kasumi summa, millelt on avansiline maksekohustus: kood 7600 – kood 7610 – kood 7620 ≥ 0 7630 Avansiline makse (kood 7630 x tulumaksu määr). Koodi 7640 summa liidetakse koodile 7200. 7640 Avansilise makse kasutamine Kood Summa Tulumaksu vähendamiseks maksustamisperioodil kasutatud avansilise makse summa 7660 mitte rohkem kui kood 7218 summa Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 7 näitab residendist äriühing maksustamisperioodil (kalendrikuul) väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, kaasa arvatud kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost (edaspidi tonnaažikord) saadud tulult makstud dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja likvideerimisjaotised (edaspidi väljamaksed omakapitalist) ning nendelt tekkiva maksukohustusega seotud õigused, sealhulgas äriühingute ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemine või jagunemine) üle antud ja saadud õigused. Vormi TSD lisal 7 näidatakse ka varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum, väljaviidud vara, krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt. Tulenevalt tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 54 lõikest 2 dividendide ja muude kasumieraldiste ning omakapitali väljamaksete maksuvabastusega seotud õigused ning äriühingute ühinemisel või jagunemisel üle antud ja saadud õigused on: – omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa; – välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks, mis oli selle riigi seaduse või tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingu (edaspidi maksuleping) alusel kohustuslik; – maksuvabasid väljamakseid võimaldav saadud tulu. Omakapitali väljamakse ei hõlma dividendi ega muud kasumieraldist. Kui mitterahalise dividendi või muu kasumieraldise turuväärtus ületab dividendiks või kasumieraldiseks jaotatava kasumi summat, siis näidatakse jaotatava kasumina mitterahalise dividendi või muu kasumieraldise turuväärtus. Kui dividend või muu kasumieraldis saadakse mitterahalises vormis, võetakse arvesse väärtus, millega see dividend või muu kasumieraldis kajastub kasumi jaotaja maksuarvestuses, kui maksumaksja esitab dividendi maksja sellekohase tõendi. Samu põhimõtteid kohaldatakse tehtavatele ja saadavatele mitterahalistele omakapitali väljamaksetele. Väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste, omakapitalist tehtud väljamaksete, varjatud kasumieraldiste saajate kohta esitatakse vorm INF 1 koos vormi TSD lisaga 7. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel täidab maksumaksja valgel taustal koodid. Hallil taustal koodid arvutab Maksu- ja Tolliamet ning kuvab automaatselt tulemuse kui koodi summa on nullist suurem. I osa „Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel“ täitmine“ I osas näidatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, omakapitali sissemakseid ületavad väljamaksed, antud laenud, mis on tunnistatud varjatud kasumieraldiseks, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning nendelt väljamaksetelt tasutav tulumaks. 2. Koodil 7008 deklareeritakse maksustamisperioodil makstud dividendid ja muud kasumieraldised, mis maksustatakse TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud määraga (§ 50 lõige 1), välja arvatud tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540). Koodil 7008 näidatakse tonnaažikorra alusel teenitud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse §-de 49–52 alusel, makstud dividendid ja muud kasumieraldised. 3. Koodil 7008 näidatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendide ja kasumieraldiste summa (TuMS § 50 lõige 1), mida maksustatakse TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 sätestatud määraga ja millele ei rakendata maksuvabastust. Seda väljamakset näidatakse vormil INF 1 isikute lõikes väljamakse liigiga DK. Koodil 7008 ja 7021 ei näidata II osa koodil 7310, 7311 ja 7312 deklareeritud maksuvabalt väljamakstud dividendi või muu kasumieraldise summat. 4. Koodil 7080 arvutatakse maksustamisperioodil omakapitalist tehtud väljamaksete summa, millele ei rakendata maksuvabastust ning mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid (TuMS § 50 lõige 2). Koodi 7080 täitmiseks täidetakse Ia osa. 5. Koodil 7012 näidatakse TuMS § 502 alusel varjatud kasumieraldis. Residendist äriühing maksab tulumaksu emaettevõtjale, sama emaettevõtja teisele tütarettevõtjale (välja arvatud laenuandja tütarettevõtjale) ning kontserni kuuluvale aktsionärile või osanikule antud laenult. Residendist krediidiasutus ja aktsiaseltsifond ei maksa tulumaksu TuMS §-s 502 sätestatud juhul. Emaettevõtja mõiste tuleneb äriseadustiku §-st 6 ning selle kohaselt on äriühing, kes on teises äriühingus aktsionär või osanik ning omab seal häälteenamust, emaettevõtja ja ühing, kus ta osaleb, tütarettevõtja. Samuti loetakse emaettevõtja tütarettevõtjaks ühing, kus häälteenamus on teisel tütarettevõtjal või tütarettevõtjal üksinda või koos emaettevõtjaga ning ühing, kus teisel ühingul (emaettevõtjal) on selle osaniku või aktsionärina valitsev mõju. Emaettevõtja koos tütarettevõtjatega moodustavad kontserni. Emaettevõtjana (TuMS § 502 lõige 2) käsitatakse ka ühingut, kes asub kontserni struktuuris laenu andvast tütarettevõtjast ülalpool (nt emaühingu emaühing), samuti mittetulundusühingut ja sihtasutust, kellel on laenu andvas ühingus häälteenamus või valitsev mõju. Lisaks tavapärasele (laenulepingu alusel) laenu andmisele käsitatakse maksustamisel laenuna krediidilepingu sõlmimist ja muid majanduslikult samaväärseid tehinguid. Näiteks käsitatakse laenuna laenulepingut, millega on laenusummat suurendatud või laenu tagastamise tähtaega pikendatud, või raha kandmist kontsernikontole või kui on muudetud muid olulisi tingimusi. TuMS § 565 alusel deklareerib äriühing antud ja tagastatud laenud vormil INF 14 IV osas. 6. Koodil 7014 näitab TuMS § 545 alusel residendist äriühing Eestist välja viidud vara, kui vara viiakse välja teises Euroopa Liidu liikmesriigis või kolmandas riigis asuvasse püsivasse tegevuskohta (tulumaks lahkumisel). Tulumaksuga maksustatakse summa, mis on väljaviidud vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahe vara Eestist väljaviimise hetkel. Vara väljaviimist ei maksustata tulumaksuga järgmistel juhtudel: – väärtpaberite rahastamisega seotud vara väljaviimist; – tagatiseks antud vara; – vara viiakse välja usaldatavusnormatiivide kapitalinõuete täitmiseks või likviidsuse juhtimiseks; – .vara paigutatakse 12 kuu jooksul tagasi Eestisse. TuMS § 545 lõikes 1 ja § 50 lõikes 22 nimetatud juhtudel võib residendist äriühing tulumaksu tasumist ajatada, tasudes seda kuni viie aasta jooksul, kui esineb vähemalt üks järgmistest asjaoludest: 1) vara viiakse muu Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis (lisaks Euroopa Liidu riikidele ka Island, Liechtenstein ja Norra) (edaspidi lepinguriik) asuvasse püsivasse tegevuskohta; 2) äriühing muutub teise lepinguriigi residendiks. Ajatamise reeglit ei rakendata, lepinguriigi osalistest kolmandate riikide suhtes, kui nad ei ole sõlminud Eestiga või Euroopa Liiduga lepingut vastastikuse abi kohta maksunõuete sissenõudmisel, mis on samaväärne nõukogu direktiivi 2010/24 EL vastastikuse abi sätetega. TuMS § 545 lõigetes 5–7 sätestatud juhtudel, kui on olemas põhjendatud oht, et maksumaksja maksu ei maksa, võib Maksu- ja Tolliamet temalt nõuda tulumaksu ajatamisel tagatist. Tulumaksu tasumise ajatamine, tagatise nõudmine ning ajatatud tulumaksukohustuselt intressi maksmine toimub maksukorralduse seaduses sätestatud korras. 7. Kood 7016. TuMS § 543 kohaselt residendist äriühingule omistatakse ja tema kasumina maksustatakse välismaise kontrollitava äriühingu kasumi osa, mis saadi niisuguse vara, kasutamise ja selliste riskide võtmise tulemusel, mis on seotud kontrolliva äriühingu võtmetöötajatega ning mis on saadud näilikest tehingutest, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis. Residendist äriühingule omistatava välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõttega. Tehingut või tehingute ahelat peetakse näilikuks niivõrd, kuivõrd asjaomasel üksusel või püsival tegevuskohal ei oleks vara, millelt ta kogu või osa oma tulust saab, ja ta ei oleks võtnud vastavaid riske, kui teda ei kontrolliks äriühing, kus täidetakse selle vara ja nende riskidega. Residendist äriühingule omistatav välismaise kontrollitava äriühingu kasum arvutatakse kooskõlas turuväärtuse põhimõttega. Välismaine kontrollitav äriühing on püsiv tegevuskoht või üksus, mille puhul on residendist äriühingul üksi või koos oma sidusettevõtjatega otsene või kaudne osalus rohkem kui 50% hääleõigusena või ta omab otseselt või kaudselt rohkem kui 50% kapitalist või tal on õigus saada rohkem kui 50% kõnealuse üksuse kasumist. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud. TuMS §-s 543 nimetatud näilise tehingu puhul loetakse, et tulumaksu tasumine välisriigis ei olnud kohustuslik. Kui välismaine kontrollitav äriühing maksis tulumaksu oma residendiriigis, kuid selgub, et tegemist oli näiliku tehinguga, mille tegemise peamine eesmärk oli saada maksueelis, siis selle tulu maksustamise õigus on Eestil ning Eesti ei võimalda tasaarvestusmeetodi rakendamist. TuMS §-s 543 sätestatut ei rakendata residendist äriühingule, kelle kontrollitava äriühingu eelmise majandusaasta kasum ei ületa 750 000 eurot ja kelle muud äritulud, kasum tütarettevõtjatelt, sidusettevõtjatelt ja finantsinvesteeringutelt, intressitulud ning muud finantstulud kokku ei ületa samal perioodil 75 000 eurot. Välismaise kontrollitava äriühingu reegel ei kohaldu vaid juhul, kui mõlemad nimetatud tingimused on täidetud. 8. Koodil 7217 arvutatakse maksustamisperioodil väljamakstud dividendidelt ja muudelt kasumieraldistelt ning omakapitalist tehtud väljamaksetelt, mis ületab sissemakseid tasutav tulumaks. Koodi 7217 arvutamisel lähtutakse TuMS § 4 lõigetes 1, 11 ja 5 kehtestatud maksumääradest. Elektrooniliselt esitatud vormi TSD lisal 7 märgib maksumäära Maksu- ja Tolliamet. Koodil 7218 vähendatakse koodil 7217 arvutatud maksukohustust koodil 7180 näidatud tulumaksukohustust vähendava välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu võrra. Koodil 7219 vähendatakse koodil 7218 arvutatud maksukohustust V osa koodil 7660 näidatud residendist krediidiasutuse avansilise makse kasutatud osaga. Residendist äriühing, kes ei ole krediidiasutus, kood 7218 = kood 7219. 9. Koodil 7200 arvutatakse tasumisele kuuluv tulumaks. Koodil 7219 arvutatud maksukohustust suurendatakse väljamakstud varjatud kasumieraldistelt (kood 7012), väljaviidud vara turuväärtuse ja bilansilise maksumuse vahelt (kood 7014) ja välismaiste kontrollitavate äriühingute kasumilt (kood 7016) arvutatud tulumaksuga, residendist krediidiasutuse kvartali kasumilt tasumisele kuuluva avansilise maksega (kood 7640). Koodi 7200 arvutatud tulumaks kantakse vormi TSD koodile 114. Ia osa „Omakapitali sisse- ja väljamaksed“ täitmine 10. Ia osas näidatakse omakapitali tehtud sissemaksed ja omakapitalist tehtud väljamaksete summa TuMS § 50 lõike 2 alusel ja § 50 lõikes 22 nimetatud residendist äriühingu kustutamisel registrist näidatakse vara, sh likvideerimisjaotise turuväärtus, mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid, mille arvel ei ole tehtud omakapitalist väljamakseid või mida ei ole üle antud teisele äriühingule. Omakapitali tehtud sissemaksena käsitatakse lisaks aktsia- või osakapitali tehtud sissemaksele ka tasutud ülekurssi ja äriühingu oma aktsia, osa või osamakse võõrandamisel saadud summat, aktsionäride või osanike poolt omakapitali tehtud muud sissemaksed. Omakapitali tehtud sissemaksena ei käsitata kasumi arvel tehtud sissemakset ja alates 2000. aastast fondiemissiooniks kasutatud kasumi osa (TuMS § 61 lõige 34). Residendist äriühing, v.a aktsiaseltsifond, maksab tulumaksu aktsia- või osakapitali või sissemaksete vähendamisel, aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete (edaspidi osalus) tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksete summa osalt, mis ületab äriühingu omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid. Ühendanud või ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemaksena ei võeta arvesse ühe ühinenud äriühingu poolt teise ühinenud äriühingu omakapitali või ühinenud äriühingu poolt ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemakseid. Jagunemisel käsitatakse omandava äriühingu omakapitali sissemaksena enne jagunemist tema omakapitali tehtud sissemakseid, mille arvel ei ole tehtud omakapitalist väljamakseid või mida ei ole üle antud teisele äriühingule, ning jaguneva äriühingu poolt talle üle antud samasuguste sissemaksete osa. Kui vara, välja arvatud püsivasse tegevuskohta viidud ning Eestisse tagasi toodud vara, residentsus või püsiva tegevuskoha majandustegevus tuuakse Eestisse, käsitatakse residendist äriühingu omakapitali tehtud sissemaksena maksumaksja või tema püsiva tegevuskoha riigis kindlaksmääratud vara väärtust. Kui kindlaksmääratud väärtus ei kajasta turuväärtust, lähtutakse turuväärtusest. Kui mitteresidendi püsiva tegevuskoha koosseisu kuuluv ettevõte antakse üle residendist äriühingule, käsitatakse äriühingu omakapitali tehtud rahaliste ja mitterahaliste sissemaksetena ka enne ettevõtte üleandmist püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara. TuMS § 50 lõike 22 kohaselt residendist äriühingu kustutamisel registrist näidatakse vara, sh likvideerimisjaotise turuväärtus, mis ületab omakapitali tehtud sissemakseid, mille arvel ei ole tehtud omakapitalist väljamakseid või mida ei ole üle antud teisele äriühingule. 11. Eelnimetatut ei kohaldata, kui registrist ilma likvideerimiseta kustutatud äriühingu vara kasutatakse jätkuvalt Eestis majandustegevuses teises äriühingus või kui registrist kustutatud äriühingu vara kasutatakse jätkuvalt mitteresidendist äriühingu püsivas tegevuskohas. Kui majandustegevust jätkatakse teise residendist äriühingu kaudu, maksustatakse nimetatud omakapitali osa §-de 48–52 alusel. Kui äriühingul säilib Eestis püsiv tegevuskoht, maksustatakse nimetatud omakapitali osa § 53 alusel. 12. Koodil 7030 näidatakse maksustamisperioodil omakapitali tehtud rahalised ja mitterahalised sissemaksed, sealhulgas äriühingu asutamisel tehtud sissemaksed. 13. Koodil 7040 näidatakse omakapitali tehtud sissemaksete summa kokku. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7040 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7070 arvutatud summaga. Koodi 7040 suurendatakse maksustamisperioodil ühinemisel või jagunemisel teiselt äriühingult või püsivalt tegevuskohalt saadud õigustega juhul, kui õiguste saamise kalendrikuul on täidetud IV osa koodid 7510 või 7520. Koodi 7040 arvutamiseks võetakse arvesse koodide 7510 või 7520 summad kokku. 14. Koodil 7050 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil teha maksuvabasid väljamakseid omakapitalist. Koodi 7040 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud õigustega (üle antud omakapitalist väljamaksmata sissemaksete summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa koodid 7410 või 7420. Koodil 7050 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7410 või 7420 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üle antud ei ole, siis kood 7050 = koodiga 7040. 15. Koodil 7060 näidatakse maksustamisperioodil omakapitalist tehtud ja vormil INF 1 deklareeritud omakapitali väljamaksete summa. TuMS § 50 lõike 2 alusel ei maksustata tulumaksuga aktsiaseltsifondi aktsiakapitali vähendamisel, aktsiate tagasiostmisel või tagastamisel või muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksete, mis ületavad aktsiaseltsifondi omakapitali tehtud rahalisi ja mitterahalisi sissemakseid. Nimetatud summad maksustatakse aktsionäri tuluna. Kui väljamakse tehakse aktsiaseltsifondi oma kasumist, siis näidatakse need koodil 7060. Fondi tehtud väljamakselt maksukohustuse tekkimise vältimiseks märgitakse sama summa ka koodil 7030. Näiteks kui koodil 7060 näidatakse 100, siis ka sama maksustamisperioodi koodil 7030 tuleb näidata 100. Aktsiaseltsifond näitab koodil 7060 omakapitali summa juhul, kui ta kustutatakse registrist ja tema vara ei kasutata Eesti majandustegevuses teises äriühingus või mitteresidendist äriühingu püsivas tegevuskohas (TuMS § 50 lõige 22). Sellisel juhul tuleb samal maksustamisperioodil täita ka kood 7030, näidates aktsiaseltsfondi omakapitali tehtud rahalised ja mitterahalised sissemaksed. Sissemakseid ületav osa kantakse koodile 7080 ja kuulub maksustamisele. Koodil 7060 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel teenitud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse §-de 49–52 alusel, maksustamisperioodil omakapitalist tehtud ja vormil INF 1 deklareeritud omakapitali väljamaksete summa. Koodil 7060 ei näidata II osa koodil 7320 deklareeritud omakapitali väljamakseid. 16. Koodil 7070 arvutatakse omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa,m mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7040. Koodi 7070 arvutamiseks võetakse arvesse koodid 7050 ja 7060. Ib osa „Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks“ täitmine 17. Ib osas näitab äriühing, kaasa arvatud aktsiaseltsifond, välisriigist dividendide, omakapitali väljamaksete või muu tulu saamisel välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks ning arvutatakse summa, mille võrra saab vähendada Eestis TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust (TuMS § 54 lõige 5). Ib osas näidatakse saadud maksustatud tulud, millele maksulepingu kohaselt on õigus tulumaksukohustuse vähendamiseks kasutada välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu. Kui residendist äriühing või mitteresident Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu või arvel on saanud mitteresidendist äriühingult TuMS § 50 lõikes 1 või 2 nimetatud tulu, millele ei kohaldata § 50 lõiget 11 või 21, või on saanud välismaal muud tulu, võib § 50 lõike 1 või 2 või § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata välismaal sellelt tulult tasutud või kinnipeetud tulumaksu, arvestades § 547 lõikes 9 sätestatut. Maha võib arvata ainult selle osa välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli seaduse või välislepingu alusel kohustuslik. TuMS § 541 (tulumaks maksueelise eesmärgil tehtavalt tehingult) ja § 543 (tulumaks välismaise kontrollitava äriühingu kasumilt) nimetatud tehingute puhul loetakse, et tulumaksu tasumine välisriigis ei olnud kohustuslik. Igas riigis tasutud tulumaksu kohta peetakse eraldi arvestust. Paragrahvi 50 lõike 11 või 12 või § 53 lõike 41 või 47 kohaselt mittemaksustatava väljamakse aluseks olevalt tulult välisriigis tasutud tulumaksu arvesse ei võeta. 18. Ib osa täidab residendist äriühing, kes on usaldusfondi osanik ning TuMS § 54 lõikes 5 nimetatud tulu on saanud usaldusfond. Äriühing võib arvata oma kasumi jaotamisel tekkivast tulumaksukohustusest maha usaldusfondi tulult välismaal tasutud või kinnipeetud tulumaksu proportsionaalselt oma osalusega usaldusfondis. Ib osa täidetakse maksustamisperioodil, kui tulu saadi, kuid mitte enne kui sellelt tulult tulumaks tasuti või kinni peeti. 19. Tulumaksu võib vormi TSD lisal 7 näidata, kui tulumaksu tasumise või kinnipidamise kohta on välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend. Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab tulusaaja vormi TSD lisa 7 Ib osa usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud tõendi alusel, millel on järgmised andmed: – andmeid väljastanud usaldusfondi registrikood residendiriigis, fondi nimi, riigi nimi; – investori, kellele andmed väljastatakse, registrikood ja nimi; – usaldusfondile laekunud tulu liik (vormi TSD lisa 7 täitmise korra punktides 23 või 41 nimetatud tulu liik) (TuMS § 54 lõige 5 või § 50 lõige 15); – riigi nimi, kust usaldusfondile tulu laekus; – usaldusfondile tulu laekumise kuupäev; – välisriigist saadud tulu summa eurodes koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga (brutosumma) väljamakse saamise päeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel; – usaldusfondi välisriigist saadud tulult kinnipeetud või tasutud tulumaks; – usaldusfondi välisriigist saadud dividendidelt kinnipeetud/tasutud või kasumiosalt tasutud tulumaks; – usaldusfondi mitteresidendist või residendist äriühingult saadud omakapitali väljamaksetelt kinnipeetud/tasutud või kasumiosalt tasutud tulumaks; – residendist äriühingu osaluse suurus usaldusfondis (mis on ka tema kaudseks osaluseks usaldusfondile dividende maksnud või omakapitali väljamakseid teinud äriühingus). 20. Koodid 7101 kuni 7150 täidetakse iga tulu liigi kohta eraldi, millelt välisriigis tulumaks tasuti või kinni peeti. 21. Kui saadud tulusid on rohkem kui üks, lisatakse iga saadud tulu kohta lisaleht. 22. Koodidel 7101 kuni 7103 näidatakse välisriigi väljamakse tegija andmed: mitteresidendist väljamakse tegija registrikood ja nimi ning välisriigi nimetus, kust tulu saadi. 23. Koodil 7110 näidatakse välisriigist saadud tulu liik järgmiste koodidega (sulgudes olev tulu artikkel viitab OECD mudellepingu artikli numbrile): 700 – kinnisvara üüri- või renditasu (art 6); 701 – ärikasum (art 7); 702 – tulu rahvusvahelistest mere- ja õhuvedudest (art 8); 703 – dividend (art 10); 7031 – dividend (TuMS § 50 lõige 13); 704 – intress (art 11); 705 – litsentsitasu (art 12); 706 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu (art 12); 707 – kasu kinnisvara võõrandamisest (art 13); 708 – sportlase ja meelelahutaja esinemistasu või tasu tema teose Eestis esitamise eest (art 17); 709 – muu tulu (art 21); 710 – omakapitali väljamaksed TuMS § 50 lõike 2 tähenduses. 24. Koodil 7120 näidatakse tulu saamise kuupäev. 25. Koodil 7130 näidatakse välisriigist saadud tulu summa eurodes koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga (brutosumma) väljamakse saamise päeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel. 26. Koodil 7140 näidatakse saadud väljamakselt välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks. Igas välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil on välisriigist saadud tulusid rohkem kui üks, tuleb iga saadud tulu ja tulu maksja kohta lisada Ib osas välisriigi väljamakse tegija. 27. Koodil 7150 arvutatakse, milline osa välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksust võetakse arvesse TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkiva maksukohustuse vähendamisel. Arvesse võetakse vaid see osa välisriigi tulumaksust, mis ei ületa alljärgnevalt arvutatud (maksumäära märgib Maksu- ja Tolliamet) summat (TuMS § 61 lõige 25): kui 7130 x (maksumäär) ≤ 7140, siis 7150 = 7130 x (maksumäär); kui 7130 x (maksumäär) ˃ 7140, siis 7150 = 7140. Eraldi tuleb arvestada iga riigiga sõlmitud maksulepingut ja iga saadud tulu, millele lubatakse tasutud või kinnipeetud tulumaksu arvesse võtmist maksukohustuse vähendamiseks. 28. Koodil 7160 arvutatakse summa, mille ulatuses saab vähendada TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust või ühinemise ja jagunemise käigus üle anda õigusi. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7160 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7190 arvutatud summaga. Koodi 7160 suurendatakse koodil 7150 näidatud arvulise väärtusega ning ühinemisel või jagunemisel teiselt äriühingult või püsivalt tegevuskohalt saadud õigustega juhul, kui maksumaksjal on õiguste saamise maksustamisperioodil täidetud IV osa koodid 7530 või 7540. Koodil 7160 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodide 7530 või 7540 summad kokku. 29. Koodil 7170 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil vähendada TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust. Koodi 7160 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üle antud õigustega (üle antud välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa koodid 7430 või 7440. Koodil 7170 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7430 või 7440 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üle antud ei ole, siis kood 7170 = koodiga 7160. 30. Koodil 7180 näidatakse summa, mille võrra vähendatakse koodil 7200 arvutatavat tulumaksukohustust. Koodil 7180 näidatav summa ei või ületada koodil 7170 arvutatud summat. 31. Koodil 7190 arvutatakse TuMS § 50 lõigete 1 ja 2 alusel tekkivat maksukohustust vähendav välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata osa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 Ib osa koodile 7160. Ic osa „Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised“ täitmine 32. Residendist äriühing, kelle kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tulu maksustatakse TuMS §-s 521 alusel, võib nimetatud tulult arvestatud maksustatud kasumi arvel teha TuMS §-s 50 sätestatud dividendide ning muude kasumieraldiste väljamakseid ilma täiendava maksukohustuseta. Koodidel 7020–7022 näidatakse dividendide väljamakse, mis makstakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumi arvel (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540). Koodil 7020 näidatakse kasumi teenimise aasta. Koodil 7021 näidatakse kasumi summa, mille arvelt tehti maksuvaba väljamakse. Koodil 7022 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised kokku. Koodil 7022 deklareeritud väljamaksed näidatakse isikute lõikes vormil INF 1 väljamakse liigiga TDK, mis peab vastama vormi TSD lisa 7 koodide 7022 ja 7312 summale. II osa „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist“ täitmine 33. II osas näidatakse saadud tulud (näiteks dividendid, omakapitali väljamaksed, maksulepingus sätestatud tulud, millele kohaldatakse vabastusmeetodit, aktsiaseltsifondist või lepingulisest investeerimisfondist saadud või usaldusfondi kaudu saadud maksustatud dividend), mille arvel on võimalik teha maksuvabasid dividendi (TuMS § 50 lõige 11) ja omakapitali väljamakseid (TuMS § 50 lõige 21), arvestades TuMS § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega. Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja muude kasumieraldiste väljamaksele, mille aluseks olev dividend ja muu kasumieraldis on saadud tonnaažikorda rakendavalt äriühingult, kes maksis dividende tonnaažikorra alusel maksustatud kasumist. Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev tulu on saadud lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist ja on TuMS 51. peatüki alusel tulumaksuga maksustatud või § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud (TuMS § 50 lõige 24). Vabastusmeetodit rakendatakse dividendile ja omakapitali väljamaksele, mille aluseks olev dividend on saadud usaldusfondi kaudu. Kui dividend on saadud teiselt residendist või mitteresidendist äriühingult, võib usaldusfondi osanikust äriühing fondi kaudu saadud dividendi maksuvabalt edasi maksta juhul, kui tema kaudne osalus dividendi maksnud äriühingus on vähemalt 10%. Maksuvabastuse õigus tekib dividendi laekumisel usaldusfondile (TuMS § 50 lõige 15). Kui vabastusmeetod TuMS § 50 lõikes 13 sätestatud asjaolude korral ei kohaldu, kuid välisriigist saadud dividendilt on tulumaks kinni peetud ja dividend on kasumist maha arvatud, võib maksumaksja kasutada TuMS § 54 lõikes 5 sätestatud tasaarvestusmeetodit. Sellisel juhul täidetakse Ib osa. 34. Tulu näidatakse II osas sellel maksustamisperioodil, millal loetakse täidetuks viimane tingimus, mis võimaldab saadud tulu käsitleda maksuvabasid väljamakseid võimaldava tuluna (näiteks kolmanda riigi püsiva tegevuskoha korral maksustamisperiood, millal see püsivale tegevuskohale omistatud kasum loetakse maksustatuks). 35. Välisriigist saadud tulu võib vormi TSD lisa 7 II osas näidata, kui TuMS § 50 lõike 11 punktides 3, 4 ja 6 ning lõikes 21 sätestatud tingimuste täitmise kohta on välisriigi maksuhalduri või maksu kinnipidaja tõend. Kui tulu on omistatud usaldusfondi kaudu, täidab äriühing vormi TSD lisa 7 II osa usaldusfondilt või fondivalitsejalt saadud tõendi alusel, millel on näidatud käesoleva korra punktis 19 nimetatud andmed. Deklareerides saadud dividendi vormi TSD lisa 7 II osas kinnitab maksumaksja, et tütarühingul ei ole oma residendiriigis õigust seda summat kasumist maha arvata või et tehing on tegelik ja selle peamine eesmärk või üks peamisi eesmärke ei ole maksueelise saamine. Kui aktsiaseltsifond on saanud renditulu (TuMS § 313) või intressi (TuMS § 314), millelt on TuMS § 41 punkti 4 või punkti 71 alusel tulumaks kinni peetud või fond on Maksu- ja Tolliametile esitanud rahandusministri 4. aprilli 2017. aasta määrusega nr 21 “Mitteresidendi ja investeerimisfondi deklaratsioonide ning füüsilise isiku residentsuse määramise vormide kinnitamine ja täitmise korrad” kehtestatud vormi A1, või fond on saanud TuMS §-s 312 sätestatud kasu vara võõrandamisest ja ta on Maksu- ja Tolliametile esitanud sama määrusega kehtestatud vormi V1, siis fondil on õigus pärast maksu tasumist näidata nimetatud summad vormi TSD lisa 7 II osas. 36. Maksumaksja tõendab vajadusel vabastusmeetodi kasutamise õigusega seotud asjaolusid ning esitab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel täiendavaid dokumente. 37. Koodid 7201 kuni 7280 täidetakse iga maksuvaba dividendi ja omakapitali väljamakset võimaldava tulu kohta eraldi. 38. Kui maksustamisperioodil on saadud maksuvabasid väljamakseid võimaldavaid tulusid rohkem kui üks, lisatakse iga saadud tulu kohta lisaleht. 39. Koodidel 7201 kuni 7203 näidatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldava saadud tulu tuluallika andmed: riigi nimetus, kust tulu saadi, väljamakse tegija registrikood, väljamakse tegija nimi. Kui tuluks on püsivale tegevuskohale omistatud kasum, siis näidatakse koodidel 7201–7203: 7201 püsivale tegevuskohale välisriigis väljastatud registrikood; 7202 püsiva tegevuskoha nimi või mitteresidendist äriühingu äriregistris registreeritud nimi; 7203 riigi nimetus, kus püsivale tegevuskohale on registrikood antud. Kui aktsiaseltsifond on maksnud tulumaksu TuMS § 312 alusel saadud kasust, TuMS § 313 või § 314 nimetatud tulust, siis koodidel 7201–7203 näitab fond oma andmed: 7201 registrikood; 7202 nimi; 7203 riigi nimetus (Eesti). Kui aktsiaseltsifond ise saab II osas deklareeritavaid tulusid, siis koodid 7201–7220 täidetakse tavalises korras. 40. Koodil 7210 näidatakse saadud tulu liik vastavalt koodile (sulgudes olev tulu artikkel viitab OECD mudellepingu artikli numbrile või TuMS paragrahvile): 720 – kinnisvara üüri- või renditasu (art 6). Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 720, kui ta on saanud maksustatud renditulu või maksnud ise saadud renditulult tulumaksu (TuMS § 313 ); 721 – ärikasum (art 7); 722 – tulu rahvusvahelistest mere- ja õhuvedudest (art 8); 723 – dividend (TuMS § 50 lõige 11 punktid 1 ja 3), kui dividendi saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas on dividendi saamise ajal vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest, arvestades § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega; 7231 – madalama maksumääraga (kuni 2024. aasta 31. detsembrini kehtinud TuMS 501 alusel; edaspidi madalama maksumääraga) maksustatud dividend, kui dividendi saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas on dividendi saamise ajal vähemalt 10% aktsiatest, osadest või häältest, arvestades § 50 lõigetes 13 ja 15 sätestatud asjaoludega; 7232 – residendist äriühingult saadud dividendid, kes maksis dividende kasumist, mis tonnaažikorra rakendamisel loetakse maksustatuks; 724 – intress (art 11); Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 724, kui ta on saanud maksustatud intressitulu või maksnud ise saadud intressitulult tulumaksu (TuMS § 314 ); 725 – litsentsitasu (art 12); 726 – kaubandusliku, teadusliku või tööstusliku seadme rendi- või üüritasu (art 12); 727 – kasu kinnisvara võõrandamisest (art 13); Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 727, kui ta on maksnud ise saadud kasult tulumaksu (TuMS § 312 lõike 1 punktid 1 ja 2 või lõige 2 ); 7271 – kasu laeva võõrandamisest (art 13, TuMS § 521 lõige 12);  728 – sportlase ja meelelahutaja esinemistasu või tasu tema teose Eestis esitamise eest (art 17); 729 – muu tulu (art 21); 730 – omakapitali väljamakse (TuMS § 50 lõige 21), kui väljamakse saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas on väljamakse saamise ajal vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest, arvestades § 50 lõikes 13 sätestatud asjaoludega. Aktsiaseltsifond valib tulu liigi 730, kui ta on saanud omakapitali väljamakseid, mis on maksustatud äriühingu tasemel § 50 lõike 2 alusel lisaks ülaltoodule või maksnud tulumaksu TuMS § 312 lõike 1 punktides 3 ja 4 nimetatud tulult; 731 – siirdehinna tehing (art 9) (TuMS § 50 lõige 4); 732 – püsiva tegevuskoha kasum (TuMS § 50 lõike 11 punktid 2 ja 4); 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulu (TuMS § 312 lõige 2). 41. Koodil 7220 näidatakse tulu saamise kuupäev järgmiselt: – tululiik koodiga 723, 7231 ja 7232 dividendi saamise kuupäev; – tululiik koodiga 730 – omakapitali väljamakse saamise kuupäev; – tululiik koodiga 731 – siirdehinna tehingu juhul näidatakse kuupäev, millal tehingupartner siirdehinnatehingult maksu tasus; – tululiik koodiga 732 – püsiva tegevuskoha kasumiosalt tulumaksu tasumise kuupäev, kui püsiv tegevuskoht ei asu lepinguriigis või Šveitsi Konföderatsioonis. Tulumaksu tasumise kuupäevaks loetakse tasumise või tasumistähtaja kuupäev. Kui püsiv tegevuskoht asub eelpoolnimetatud riigis, siis tuleb näidata millise perioodi kasumit kasutatakse; – tululiik koodiga 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulult tulumaksu tasumise kuupäev. Kui saadud tulu on TuMS § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud, siis näidatakse tulu saamise kuupäev; – ülejäänud tulud – tulu saamise kuupäev. Aktsiaseltsifond näitab rahandusministri 4. aprilli 2017. aasta määrusega nr 21 “Mitteresidendi ja investeerimisfondi deklaratsioonide ning füüsilise isiku residentsuse määramise vormide kinnitamine ja täitmise korrad” kehtestatud vormidel A1 või V1 TuMS §-s 312, 313 või 314 nimetatud tuludelt maksu tasumise kuupäeva. 42. Koodil 7230 näidatakse dividendi saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas dividendi saamise ajal. 43. Koodil 7240 näidatakse omakapitali väljamakse, kui saaja osalus (kahe komakoha täpsusega) väljamaksjas väljamakse saamise ajal on vähemalt 10 % aktsiatest, osadest või häältest. 44. Koodide 7250–7270 täitmisel arvestatakse alljärgnevaga: – tululiik koodiga 7232 – dividendina saadud tulu summa. Tululiik 7232 täidetakse, kui dividendi saadi Eesti äriühingult, kes maksis dividendi tonnaažikorra rakendamisel saadud maksustatud kasumi arvel (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540); – tululiik koodiga 723 või 7231 – dividendina saadud tulu summa. Kui dividend tululiigiga 723 saadi lepinguriigi (sh Eesti) või Šveitsi Konföderatsiooni äriühingult, siis koodil 7250 näidatakse saadud dividendi netosumma ning koode 7260 ja 7270 ei täideta. Kui dividend on saadud eelmises lauses nimetamata riigi äriühingult (välja arvatud maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuv äriühing) ning dividendilt on tulumaks kinni peetud (TuMS § 50 lõike 11 punkt 3, § 61 lõige 26), siis koodil 7250 näidatakse saadud dividendi brutosumma, koodil 7260 näidatakse kinnipeetud tulumaks ning koodi 7270 ei täideta. Kui dividend on saadud esimeses lauses nimetamata riigi äriühingult (välja arvatud maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuv äriühing) ning dividendi aluseks olev kasumiosa  on tulumaksuga maksustatud, näidatakse koodil 7250 dividendi netosumma, koodi 7260 ei täideta ning täidetakse koodi 7270; – tululiik koodiga 730 – omakapitali väljamakse. Näidatakse omakapitali väljamakse, mille aluseks olev väljamakse osa või mille aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud või kui omakapitali väljamakse aluseks on TuMS § 50 lõikes 11 nimetatud dividend (TuMS § 50 lõige 21). Eesti äriühingult saadud väljamaksete korral näidatakse koodil 7250 netosumma ja koode 7260 ja 7270 ei täideta. Kui väljamakse on saadud välisriigi äriühingult, näidatakse saadud koodil 7250 saadud väljamakse brutosumma, kui on täidetud kood 7260, st väljamakselt on tulumaks kinni peetud või tulumaks tasutud. Kui väljamakse aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud, näidatakse koodil 7250 väljamakse netosumma, koodi 7260 ei täideta ning täidetakse koodi 7270; – tululiik koodiga 731 – siirdehinna tehingu korral mitteresidendiga näidatakse koodil 7250 välisriigis maksustatud siirdehinna tehingu ja tehingu turuväärtuse vahe koos tasutud tulumaksuga (brutosumma) ning koodil 7260 tasutud tulumaks. Koodi 7270 ei täideta. Siirdehinna tehingu korral residendiga näidatakse koodil 7250 maksustatud siirdehinna tehingu ja tehingu turuväärtuse vahe, mida Eesti residendist seotud osapool deklareerib oma vormi TSD lisa 6 koodil 6230. Koode 7260 ja 7270 ei täideta; – tululiik koodiga 732 – püsiva tegevuskoha kasumi korral näidatakse koodil 7250 püsivale tegevuskohale omistatud kasumiosa netosumma. Koodi 7260 ei täideta. Kui püsiv tegevuskoht asub lepinguriigis või Šveitsi Konföderatsioonis, siis koodi 7270 ei täideta. Kui püsiv tegevuskoht asub eelpool nimetamata riigis, siis koodil 7270 näidatakse välisriigis tulumaksuga maksustatud kasumiosa; – tululiigid koodiga 733 – lepingulise investeerimisfondi osaku või aktsiaseltsifondi aktsia tagastamisel või fondi likvideerimisel või intressina fondist saadud tulu korral näidatakse koodil 7250 tulu brutosumma juhul, kui sellelt tulult on tulumaks kinni peetud või tulumaks tasutud fondivalitsejalt saadud tõendi alusel (TuMS § 316). Kinnipeetud või tasutud tulumaks näidatakse koodil 7260. Kui tulu on TuMS § 312 lõike 2 kohaselt tulumaksust vabastatud, siis koodil 7250 näidatakse fondivalitsejalt saadud tõendi alusel netosumma. Ülejäänud tululiikide korral näidatakse koodil 7250 tulu brutosumma, kui välisriigis on sellelt tulult tulumaks kinni peetud või tasutud. Koodil 7260 näidatakse kinnipeetud või tasutud tulumaks arvestades maksulepingus sätestatud määra. Koodi 7270 ei täideta. Aktsiaseltsifond näitab TuMS §-s 312, 313 või 314 sätestatud tulu liigid 720, 724, 727 ja 730 koodil 7250 koos kinnipeetud või tasutud tulumaksuga ja tulumaksu summa näitab koodil 7260. 45. Koodil 7260 näidatud välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks ning koodil 7270 näidatud kasumiosalt tasutud tulumaks võetakse arvesse käesolevas korras nimetatud tulude deklareerimisel, kui osa selle välisriigi tulumaksust, mille tasumine oli vastava riigi seaduse või Eesti Vabariigi ja väljamakse tegija residendiriigi või püsiva tegevuskoha asukohariigi vahel kehtiva maksulepingu alusel kohustuslik (TuMS § 50 lõige 12). TuMS § 50 lõike 11 punktis 1 nimetamata välisriigi äriühingult saadud tõendil peab olema näidatud kasumiosalt tasutud tulumaksusumma. Kui koodil 7203 näidatud riik on maksulepingu riik, siis koodil 7260 näidatud kinnipeetud või tasutud tulumaks ei või olla suurem, kui maksulepingus vastavale tulu liigile kehtestatud määraga arvutatud maksusumma. 46. Koodil 7280 arvutatakse maksuvabade väljamaksete tegemiseks arvesse võetav osa saadud tulust. IIa osa „Tagastatud varjatud kasumieraldis, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ja väljaviidud vara“ täitmine 47. IIa osas deklareeritakse summad, mille arvel on võimalik teha maksuvabasid dividendi (TuMS § 50 lõige 11) ja omakapitali väljamakseid (TuMS § 50 lõige 21). 48. Koodid 7201 kuni 7280 täidetakse iga maksuvaba dividendi ja omakapitali väljamakset võimaldava tulu kohta eraldi. Kui maksustamisperioodil on saadud maksuvabasid väljamakseid võimaldavaid tulusid rohkem kui üks, lisatakse iga tulu kohta lisaleht. 49. Koodidel 7201 kuni 7203 näidatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldava saadud tulu tuluallika andmed: riigi nimetus, väljamakse tegija isiku registrikood ja nimi. 50. Koodil 7210 näidatakse saadud tulu liik: 7231 – TuMS § 502 alusel tagastatud varjatud kasumieraldis (TuMS § 50 lõike 11 punkt 7); 735 – välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või sellise äriühingu müügist saadud kasum TuMS § 543 alusel maksustatud summa ulatuses (TuMS § 50 lõike 11 punkt 8); 736 – TuMS § 545 alusel maksustatud ja püsivasse tegevuskohta välja viidud vara (TuMS § 50 lõike 11 punkt 9). 51. Koodidel 7220 näidatakse saadud summa saamise kuupäev. 52. Koodil 7211 näitab laenuandja TuMS § 50 lõike 11 punkti 7 kohaselt talle tagastatud laenu summa, mis maksustati koodil 7012 TuMS § 502 alusel. 53. Koodil 7215 näitab maksumaksja TuMS § 50 lõike 11 punkti 8 kohaselt välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või selle äriühingu müügist saadud kasumi koodil 7016 TuMS § 543 alusel tulumaksuga maksustatud summa ulatuses. 54. Koodil 7216 näitab maksumaksja TuMS § 50 lõike 11 punkti 9 kohaselt koodil 7014 TuMS § 545 alusel maksustatud püsivasse tegevuskohta välja viidud vara. 55. Koodil 7212 näidatakse koodil 7012 varjatud kasumieraldisena TuMS § 502 alusel maksustatud summa. Näiteks kui algselt maksustati laenusumma 300 eurot varjatud kasumieraldisena, aga laen tagastati summas 150, siis koodil 7211 näidatakse tagastatud laenusumma 150 ja koodil 7212 antud laenusumma 300. Koodil 7212 näidatakse ka dividendide summa, mida makstakse välismaiselt kontrollitavalt äriühingult saadud dividendi või sellise äriühingu müügist saadud kasumi arvel TuMS § 543 alusel tulumaksuga maksustatud summa ulatuses, mis on deklareeritud koodil 7016. Koodil 7212 näidatakse dividendide summa, kui kasumit jaotatakse püsivasse tegevuskohta välja viidud TuMS § 545 alusel tulumaksuga maksustatud vara arvel, mis on deklareeritud koodil 7014. 56. Koodidel 7213 ja 7214 märgitakse kuu ja aasta, millal TuMS §-s 502 nimetatud varjatud kasumieraldis, TuMS §-s 543 nimetatud dividend või kasum või TuMS §-s 545 nimetatud vara on maksustatud. 57. Koodil 7280 arvutatakse maksuvabade väljamaksete tegemiseks arvesse võetav osa. 58. Koodil 7290 arvutatakse summa, mille arvel saab maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid või vastavat õigust ühinemise ja jagunemise käigus üle anda. Koodil 7290 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodi 7280 summad kokku, välja arvatud koodil 7210 tulu liik 7231, mis deklareeritakse koodil 7301 ja tulu liik 7232, mis deklareeritakse koodil 7303. Vormi TSD lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7290 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7330 arvutatud summaga. Koodi 7290 suurendatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigustega juhul, kui maksumaksjal on õiguste saamise maksustamisperioodil täidetud IV osa koodid 7550 või 7560. Koodil 7290 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodide 7550 või 7560 summad kokku. 59. Koodil 7300 arvutatakse summa, mille ulatuses saab maksustamisperioodil teha maksuvabasid dividendide (TuMS § 50 lõikele 11) ja omakapitali (TuMS § 50 lõikele 21) väljamakseid. Koodi 7290 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üle antud õigustega (üle antud väljamaksmata maksuvaba tulu summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa koodid 7450 või 7460. Koodil 7300 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7450 või 7460 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üle antud ei ole, siis kood 7300 = koodiga 7290. 60. Koodil 7310 näidatakse see osa dividendidest, mida makstakse välja maksuvabalt vastavalt TuMS § 50 lõikele 11. Kui mitterahalise dividendi turuväärtus ületab koodi 7300 arvutatud summat, siis koodi 7300 ületav osa kantakse koodile 7008. 61. Koodil 7320 näidatakse see osa omakapitali väljamaksetest, mida makstakse välja maksuvabalt vastavalt TuMS § 50 lõikele 21. 62. Koodil 7330 arvutatakse maksuvabasid väljamakseid võimaldav tulu osa, mis kantakse üle järgmise vormi TSD lisa 7 koodile 7290. 63. Koodil 7301 summeeritakse teistelt residendist äriühingutelt saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised, koodil 7210 tulu liik 7231), mille arvel saab residendist äriühing maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid või vastavat õigust ühinemise ja jagunemise käigus üle anda. Koodi 7301 suurendatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigustega juhul, kui maksumaksjal on õiguste saamise maksustamisperioodil täidetud IV osa kood 7580. Koodil 7301 võetakse arvesse maksustamisperioodil täidetud koodide 7580 summad kokku. 64. Koodil 7302 arvutatakse teiselt residendist äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised, mille arvel saab residendist äriühing maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid. Koodi 7302 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üle antud õigustega (üle antud väljamaksmata maksuvaba tulu summa) juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa kood 7480. Koodil 7302 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7480 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üle antud ei ole, siis kood 7302 = koodiga 7301. 65. Koodil 7311 näidatakse koodil 7302 arvutatud summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised. Kui koodi 7302 summa arvelt makstakse dividende füüsilistele isikutele, siis tuleb dividendide väljamaksmisel kinni pidada tulumaks olenevalt TuMS § 61 lõikes 68 sätestatust (olenevalt maksulepingu sätetest ja residentsuse tõendi olemasolul soodsamast määrast). Kinnipeetud tulumaks deklareeritakse isikute lõikes vormi INF 1 koodil 13074. Kui mitterahalise dividendi turuväärtus ületab koodi 7302 arvutatud summat, siis koodi 7302 ületav osa kantakse koodile 7008. 66. Koodil 7331 arvutatakse maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised. Arvutatud summa kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7301. 67. Koodil 7303 summeeritakse teistelt residendist äriühingutelt saadud dividendid ja muud kasumieraldised, mida maksti tonnaažikorra alusel maksustatud kasumist (TuMS § 521, koodil 7210 tulu liik 7232) ja mille arvelt saab residendist äriühing maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid või vastavat õigust ühinemise ja jagunemise käigus üle anda. 68. Koodil 7304 arvutatakse teiselt residendist äriühingult saadud tonnaažikorra (TuMS § 521) alusel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised, mille arvel saab residendist äriühing maksuvabalt teha dividendi ja omakapitali väljamakseid. Koodi 7304 summat vähendatakse ühinemisel või jagunemisel üle antud õigustega juhul, kui eelnevalt on täidetud III osa kood 7481. Koodil 7304 võetakse arvesse kalendrikuul täidetud koodide 7481 summad kokku. Kui maksustamisperioodil õigusi üle antud ei ole, siis kood 7304 = koodiga 7303. 69. Koodil 7312 näidatakse koodil 7304 arvutatud summa arvelt väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised. Koodil 7312 deklareeritud väljamaksed näidatakse isikute lõikes vormil INF 1 väljamakse liigiga TDK. Kui mitterahalise dividendi turuväärtus ületab koodi 7304 arvutatud summat, siis koodi 7304 ületav osa kantakse koodile 7008. Koodil 7332 arvutatakse maksustamisperioodi lõpuks kasutamata teiselt äriühingult saadud tonnaažikorra alusel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised. Arvutatud summa kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7303. III osa „Ühinemisel või jagunemisel üle antud õigused“ täitmine 70. III osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel (olenemata sellest kas on tegemist siseriikliku või piiriülese ühinemise või jagunemisega) ning püsivaks tegevuskohaks ümberkujunemisel täielikult või osaliselt üle antud maksukohustuse suurust mõjutavad õigused (omakapitalist tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa, välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks, maksuvabasid väljamakseid võimaldav saadud tulu) ning nende saajad. Ühendatav või jagunev äriühing täidab III osa enne äriregistris ühinemis- või jagunemiskande tegemist. Iga õiguse saaja kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil antakse õigusi üle rohkem kui üks, täidetakse iga üle antud õiguse kohta lisaleht. 71. Üle on võimalik anda ainult selliseid õigusi, mida üleandja on varasemalt vormi TSD lisal 7 deklareerinud ja mida õiguste üleandjal endal oleks õigus kasutada, kui ei toimuks ühinemist või jagunemist. Kui residendist äriühing täidab III osa ühinemisel või jagunemisel üle antud õiguste ja nende saajate kohta, siis peab ta õiguse saanud isiku(te) nõudmisel andma tõendi vorm TD. 72. Koodil 7403 näidatakse õiguste saaja asukohariigi nimetus, kui saaja ei asu Eestis. 73. Koodil 7401 näidatakse õiguste saaja registrikood. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse „123456789“. 74. Koodil 7402 näidatakse õiguste saaja nimi. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse nimeks „asutamisel“. 75. Koodil 7410 näidatakse residendist äriühingule üle antud omakapitali tehtud väljamakseid ületav sissemaksete summa, kuid mitte rohkem, kui koodi 7040 summa. Siin ei näidata ühinemisel äriühingute omavahelisi sissemakseid teineteise omakapitali või ühinenud äriühingu poolt ühinemisel asutatud äriühingu omakapitali tehtud sissemakseid. 76. Koodil 7420 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale ülemineva omakapitalist tehtud väljamakseid ületava sissemaksete summa, kuid mitte rohkem, kui koodi 7040 summa. 77. Koodil 7430 näidatakse äriühingule üle antud Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks, kuid mitte rohkem, kui koodi 7160 summa. 78. Koodil 7440 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale üle antud Eestis arvesse võetav välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks, kuid mitte rohkem, kui koodi 7160 summa. 79. Koodil 7450 näidatakse äriühingule üle antud tulu, mille arvelt saab maksuvabalt välja maksta dividende ja omakapitali väljamakseid, välja arvatud tulu liik 7231 (teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised, kuid mitte rohkem kui koodi 7290 summa. 80. Koodil 7460 näitab registrist kustutatav äriühing, kelle majandustegevust jätkatakse Eestis püsiva tegevuskoha kaudu, püsivale tegevuskohale üle antud tulu, mille arvelt võib kasumit maksuvabalt välja viia, kuid mitte rohkem kui koodide 7290 ja 7301 summad kokku. 81. Koodil 7480 näidatakse residendist äriühingule üle antud teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised, tulu liik 7231), kuid mitte rohkem kui koodi 7301 summa. 82. Koodil 7481 näidatakse residendist äriühingule üle antud teiselt äriühingult saadud tonnaažikorra (TuMS § 521) alusel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7232), mitte rohkem kui koodi 7303 summa. 83. Koodil 7490 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele üle antud kasutamata avansilise tulumaksu summa. 84. Koodil 7490 näidatud üle antud summa ei või olla suurem kui: SUM7640 – SUM 7660 + SUM7590 – SUM7490. 85–87 [kehtetu] 88. Koodil 7402 näidatakse õiguste saaja nimi. Kui uut äriühingut ei ole õiguste üleandmise ajaks äriregistrisse kantud, siis märgitakse nimeks „asutamisel“. IV osa „Ühinemisel või jagunemisel saadud õigused“ täitmine 89. IV osas näidatakse ühinemisel või jagunemisel saadud õigused ning nende andjad. 90. Ühendav või omandav äriühing täidab IV. osa pärast äriregistris ühinemis- või jagunemiskande tegemist. 91. IV osa täidetakse õiguste üleandjalt saadud tõendi TD või mitteresidendiga ühinemisel või jagunemisel ühinemis/jagunemislepingus vm kirjalikus dokumendis näidatud summade alusel, mis on mitteresidendi poolt välja maksmata või kasutamata. 92. Iga saadud õiguse kohta peetakse eraldi arvestust. Kui maksustamisperioodil on saadud õigusi rohkem kui üks, tuleb iga saadud õiguse kohta täita lisaleht. 93. Koodiga 7503 näidatakse õiguste üleandja asukohariigi nimi, kui see ei ole Eesti. 94. Koodil 7501 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja registrikoodi. Seda ka siis, kui üleandja on saaja registreerimise ajaks juba äriregistrist kustutatud. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu registrikood. 95. Koodil 7502 näidatakse õiguste üleandja tõendilt TD üleandja äriühingu nimi. Piiriülesel ühinemisel näidatakse ühinemis/jagunemislepingus üleandva mitteresidendist äriühingu nimi. 96. Koodil 7510 näidatakse äriühingult maksustamisperioodil saadud omakapitali mittemaksustatavaid väljamakseid võimaldav sissemaksete osa andja koodilt 7410. Piiriülesel ühinemisel või jagunemisel võetakse arvesse sissemakse summad, mida käsitletakse omakapitali sissemaksena TuMS § 50 lõike 2 alusel. 97. Koodil 7520 näidatakse püsiva tegevuskoha ümberkujundamisel äriühinguks püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara summa, mille arvel ei ole vara välja viidud, vara andja koodilt 3410 ja mis näidatakse Ia osa koodil 7040. 98. Koodil 7530 näidatakse äriühingult saadud välisriigis tasutud ja Eestis arvesse võetav tulumaks andja koodilt 7430. 99. Koodil 7540 näidatakse püsiva tegevuskoha ümberkujundamisel äriühinguks püsivalt tegevuskohalt saadud välisriigis tasutud või kinnipeetud ja Eestis arvesse võetav tulumaks õiguse andja koodilt 3430. 100. Koodil 7550 näidatakse residendist äriühingult saadud tulu, mille arvel saab maksuvabalt välja maksta dividende ja omakapitali väljamakseid, õiguse andja koodilt 7450. 101. Koodil 7550 täidetakse ka piiriülesel ühinemisel või jagunemisel saadud maksustatud kasumi summa. 102. Koodil 7560 näidatakse püsivalt tegevuskohalt saadud tulu, mille arvel saab maksuvabalt maksta dividende ja teha omakapitali väljamakseid, õiguse andja koodilt 3450. 103. Koodil 7580 näidatakse residendist äriühingult saadud TuMS § 501 alusel regulaarselt makstavate dividendide summa õiguse andja koodilt 7480. 104. Koodil 7581 näidatakse tonnaažikorda kasutavalt äriühingult saadud dividendid ja muud kasumieraldised, mis loetakse TuMS § 521 alusel maksustatuks (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540) (tulu liik 7232), mitte rohkem kui andja kood 7481. 105. Koodil 7590 näitab krediidiasutus TuMS § 471 alusel krediidiasutuselt saadud kasutamata avansiline makse õiguse andjate koodidelt 7490 ja 3490. V osa „Residendist krediidiasutuse avansiline makse“ täitmine 106. Krediidiasutus tasub kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole tulumaksu avansilise makse § 4 lõikes 5 sätestatud määraga eelmises kvartalis teenitud maksukohustuste täitmise eelselt kasumilt. 107. Erinevalt kuni 2024. aasta 31. detsembrini kehtinud korrast, kus jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust sai maha arvata vaid eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed, saab aastast 2025 maha arvata jooksval kalendriaastal makstud avansilisi makseid. Krediidiasutus tasub tulumaksuseaduse §-s 471 sätestatud avansilise makse 2024. aasta neljandas kvartalis teenitud kasumilt 14% määraga. Vastavalt üleminekusättele ei kohaldu eelnimetatud muudatus 2024. aasta neljanda kvartali kasumilt makstud avansilisele maksele, mida ei saa maha arvata 2025. aastal jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust, vaid saab maha arvata alates 2026. aastal jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust. 108. Koodil 7600 näidatakse eelmises kvartalis teenitud kasum. Krediidiasutus deklareerib enda kasumi, mida kasutatakse konsolideeritud vahearuande koostamisel. 109. Koodil 7610 näidatakse TuMS § 50 lõike 11 alusel aruandekvartalis saadud maksuvabad tulud. 110. Koodil 7620 näidatakse eelmise 19 kvartali kahjum, mida koodil 7600 näidatud kvartali kasumi vähendamiseks ei ole varem kasutatud, kuid mitte rohkem kui koodil 7600 näidatud kasum. 111. Kui aruandekvartalis on teenitud kahjumit, siis koode 7600 ja 7620 ei täideta. Teenitud kahjumit võib näidata kasumi vähendamiseks järgnevate maksustamisperioodide koodil 7620. 112. Koodil 7630 näidatakse kasumi summa, millelt arvutatakse avansiline maksekohustus. 113. Koodil 7640 arvutatakse tulumaksu avansilise makse summa, mis kantakse I osa koodile 7200, korrutades TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud tulumaksu määraga. 114. Koodil 7660 näidatakse tulumaksu vähendamiseks maksustamisperioodil kasutatud tulumaksu avansilise makse summa. Koodil 7660 näidatav summa ei või ületada koodil 7218 arvutatud summat. 115. Eelmisel aastal makstud avansiline makse määratakse kuupäeva järgi, millal tuli avansiline makse TuMS §-le 471 kohaselt tasuda, mitte selle järgi, millise kvartali kasumi alusel avansilise makse suurus arvutati. 116. Avansilisi makseid saab maha arvata ulatuses, mida pole varem maha arvatud. 117. Avansilist tulumaksu ei tagastata (v.a pankrot või likvideerimine) ja teiste maksukohustustega ei tasaarveldata. 118. Makstud avansilised maksed võib maha arvata ka likvideerimisjaotistelt tasumisele kuuluvast tulumaksust ning nõuda enammakstud avansiliste maksete tagastamist.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 81 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 8 KAUPADE JA REISIJATE RAHVUSVAHELISEST MERITSI VEOST SAADUD TULU Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood 108 Aasta 109 Kuu I. Tulumaksukohustuse arvestus tonnaažikorra rakendamisel Laeva andmed Tulumaksu arvestus IMO Nimi Lipuriik Puhasmahutavus Kalendripäevade Vanus Maksustatava Maksustatava tulu Maksustamisperioodi Tulumaksu- number arv tulu summa korrigeerimine laeva maksustatava tulu kohustus: päevas: vanusest tulenevalt: summa: kood 8110 x kood 8105 x kood 8108 x kood 8109 x tulumaksu määr tonnaaživahemiku vanusest tulenev maksustamisperioodi suhtarv vastavalt vähendus vastavalt kalendripäevade arvuga TuMS § 521 lõikes TuMS § 521 lõikes 19 sätestatule 20 sätestatule 8101 8102 8103 8105 8106 8107 8108 8109 8110 8111  Maksustamis- Tulumaksu- perioodi kohustus kokku maksustatav tulu 8111 kantakse kokku vormi TSD koodile SUM 8110 114 8120 8121 2.2. Laeva meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenuse osutamisest saadud tulu Laeva IMO number Kalendriaasta tulu meeskonna Kalendriaasta tulu tehnilise Kalendriaasta tulu, mis loetakse Kalendriaasta kasum, mis juhtimise teenusest juhtimise teenusest tonnaažikorra rakendamisel loetakse tonnaažikorra maksustatuks: rakendamisel maksustatuks koodide 8410 + 8450 SUM 8401 8410 8450 8460 8470 Tulu kokku, mis loetakse Kasum kokku, mis loetakse tonnaažikorra rakendamisel tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks maksustatuks SUM 8460 SUM 8470 8530 8540 III. Maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud  II. Tegevuse andmed 2.1. Laeva käitaja kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu Laeva IMO Kalendriaasta Kalendriaasta Kalendriaasta Kalendriaasta Kalendriaasta Kalendriaasta Kalendriaasta Kalendriaasta number tulu põhi- tulu lisa- tulu muust kogutulu kaupade ja tulu, mida kasum, millest tulu, mis kasum, mis tegevusest tegevusest tegevusest reisijate maksustatakse tehtud loetakse loetakse rahvusvahelises rahvusvahelise tavakorra alusel: väljamaksed tonnaažikorra tonnaažikorra veos meritsi veost: kui kood 8240 x 50% < maksustatakse rakendamisel rakendamisel kood 8210 + 8220 + kood 8220, siis kood 8250 tavakorra (TuMS maksustatuks: maksustatuks 8230 = 8220 § 49–52) alusel kood 8240 – kood (TuMS § 52.1) 8250 8201 8210 8220 8230 8240 8250 8260 8270 8280 Tavakorra alusel Kasum kokku, Tulu kokku, mis Kasum kokku, maksustatav tulu kokku millest tehtud loetakse mis loetakse SUM 8250 väljamaksed tonnaažikorra tonnaažikorra maksustatakse rakendamisel rakendamisel tavakorra alusel maksustatuks maksustatuks SUM 8260 SUM 8270 SUM 8280 8350 8360 8370 8380 3.1. Tavakorralt tonnaažikorrale üleminekul maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud Enne TuMS § 521 maksuarvestusele üleminekut teenitud kasum maksumaksja raamatupidamise alusel 8601 (täidetakse esimese vormi TSD lisa 8 esitamisel) 3.2. Tonnaažikorralt tavakorrale üleminekul maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud Enne TuMS § 49–52 maksuarvestusele üleminekut tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasum (TuMS § 52 1), millest 8701 ei ole tehtud väljamakseid TuMS §-de 49–52 alusel (täidetakse viimase vormi TSD lisa 8 esitamisel)  Ühinemisel või jagunemisel üleantud tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasum (TuMS § 52 1) Õiguste ja kohustuste saaja Riik Registrikood Nimi Summa 8702 8703 8704 8705 Ühinemisel või jagunemisel saadud tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasum (TuMS § 521) Õiguste ja kohustuste andja Riik Registrikood Nimi Summa 8712 8713 8714 8716 Vormi TSD lisa 8 täitmisega kinnitan, et olen täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 521 lõigetes 3–5 (käitaja) või lõikes 13 (haldur) sätestatule. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase/allkirjaõigusliku isiku Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev Täitmise kord I. Tulumaksukohustuse arvestus tonnaažikorra rakendamisel I osa täidab TuMS § 521 lõigetes 3–5 sätestatud tingimustele vastav isik, kes on maksustamisperioodil saanud tulu kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost. Tonnaažikorra rakendamisel peetakse tegevuse ning maksukohustuse arvestust iga ettevõtja kasutuses oleva TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 või lõikes 6 sätestatud tingimustele vastava laeva kaupa. 1. Koodidel 8101–8107 näidatakse tulu teenimiseks kasutatud laeva andmed. Kui ettevõtja kasutuses on rohkem kui üks laev, siis iga I osa IMO numbri ehk laeva kohta peab olema täidetud üks rida käesoleva vormi II osa tabelis 2.1 või 2.2.  2. Vormi TSD lisa 8 täidab maksumaksja valgel taustal koodid. Hallil taustal koodid arvutab Maksu- ja Tolliamet ning kuvab automaatselt tulemuse. Kehtib kõikide hallil taustal olevate koodide kohta, välja arvatud koodid 8102, 8103, 8105 ja 8107, mida täidab maksuhaldur Veeteede Ameti esitatud andmete alusel. 3. Koodil 8101 näitab maksumaksja tonnaažikorra rakendamisel maksustatava tulu teenimiseks kasutatud laeva IMO number ehk identifitseerimisnumber, mida Rahvusvaheline Mereorganisatsioon annab kaubalaevadele, registreeritud laevaomanikele ja laevandusettevõtetele. 4. Koodil 8102 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatava tulu teenimiseks kasutatud laeva nimi. Tonnaažikorra rakendamisel maksustatava tulu teenimiseks kasutatud laev peab vastama TuMS § 13 lõike 5 punkti 1 või lõike 6 tingimustele. TuMS § 13 lõike 5 punkti 1 kohaselt peab nimetatud laeva kasutatama kaupade või reisijate rahvusvahelisel meritsi veol TuMS § 521 lõike 5 tähenduses, välja arvatud Euroopa Majanduspiirkonnas regulaarreise tegev reisilaev. Euroopa Majanduspiirkonnas regulaarreise tegevaks laevaks loetakse laeva, mis teeb peamiselt (üle 50%) sõite Euroopa Majanduspiirkonnas. TuMS § 13 lõike 6 kohaselt võib tonnaažikorda kohaldada ka tulule, mis on teenitud süvendaja või puksiiriga, kui tööd on tehtud väljaspool sadamat ja Eesti territoriaalmerd ning kui rohkem kui 50% süvendaja või puksiiri tööajast sisustab meritsi vedu. 5. Koodil 8103 näidatakse lipuriik, sõltuvalt lipust, mille all laev sõidab. TuMS § 521 lõike 4 punkti 2 kohaselt peab residendist äriühingu või äriühingu ja temaga samasse kontserni kuuluvate ettevõtjate kasutuses olevate tonnaažikorra arvestusse kaasatud laevade kogumahutavusest vähemalt 60%, sealhulgas kõik süvendajad ja puksiirid, olema registreeritud Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (lisaks Euroopa Liidu riikidele ka Island, Liechtenstein ja Norra) (edaspidi lepinguriik) lipu all. 6. Koodi 8105 näidatakse kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tegevustest (põhitegevused, lisategevused ja muud kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tegevused) saadava tulu saamiseks kasutatud laeva puhasmahutavus. Laeva puhasmahutavus on tonnaažikorra rakendamisel maksustatava tulu arvutamise aluseks. Laeva puhasmahutavuseks TuMS § 521 lõike 19 tähenduses on ühikuta suurus, mis väljendub tonnides ning näitab lasti- ja reisijateruumide mahutavust, teisisõnu tulu andvate ruumide mahutavust. 7. Koodil 8106 näidatakse kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tegevuse kalendripäevade arv. TuMS § 521 lõike 16 kohaselt vastab sama paragrahvi lõigetes 5, 8 ja 11 sätestatud osakaalu tingimustele isik, kes täidab tingimused kalendriaasta jooksul proportsionaalselt kuude arvuga, mille jooksul tonnaažikorda kohaldati. Osakaalu tingimus loetakse täidetuks, kui tingimus on täidetud kalendriaasta jooksul. Kui ettevõtja ei liitunud tonnaažikorraga kalendriaasta algusest, võetakse osakaalu arvestuse aluseks kuud, mille jooksul tonnaažikorda kohaldati. 8. Koodil 8107 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatava tulu teenimiseks kasutatud laeva vanus. Laeva vanust loetakse kiilu panemise kuupäevast ning see on oluline maksukohustuse määramisel. Näiteks kohaldatakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatava tulu arvutamisel suhtarvu vaid 50% ulatuses laevade puhul, mis ei ole vanemad kui 5 aastat ning 75% ulatuses laevade puhul, mis on vanemad kui 5 aastat kuid mitte vanemad kui 10 aastat. 9. Koodidel 8108–8111 näidatakse TuMS § 521 lõigete 18–20 alusel maksuarvestus ettevõtja kasutuses oleva TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 ja lõikes 6 sätestatud tingimustele vastava laeva kohta iga alanud 24-tunnise ajavahemiku kohta, sõltumata sellest, kas laeva kasutatakse või mitte. Arvestust peetakse iga laeva kohta eraldi.  10. Koodil 8108 näidatakse maksustatava tulu suurus päevas konkreetse laeva kohta. Tonnaažikorra kohaselt arvutatakse maksustatava tulu suurus tingimustele vastava laeva puhasmahutavuse korrutisest TuMS § 521 lõikes 19 sätestatud suhtarvuga. 11. TuMS § 521 lõike 19 kohaselt arvutatakse maksustatava tulu summa laeva puhasmahutavuse ja vastava suhtarvu korrutisena järgmiselt: 1) tonnaaživahemikule kuni 1000 kohaldatav suhtarv on 0,0084 eurot; 2) tonnaaživahemikule 1001 kuni 10 000 kohaldatav suhtarv on 0,0062 eurot; 3) tonnaaživahemikule 10 001 kuni 25 000 kohaldatav suhtarv on 0,0040 eurot; 4) tonnaaživahemikule alates 25 001 kohaldatav suhtarv on 0,0020 eurot. 12. Koodil 8109 korrigeeritakse maksustatava tulu summat TuMS § 521 lõike 20 alusel sõltuvalt laeva vanusest järgmiselt: 1) 50% suhtarvust laevade puhul, mis ei ole vanemad kui viis aastat; 2) 75% suhtarvust laevade puhul, mis on vanemad kui viis aastat, kuid mitte vanemad kui kümme aastat; 3) 100% suhtarvust laevade puhul, mis on vanemad kui kümme aastat. Näitena tonnaažikorra rakendamisel maksustatava tulu arvutamine 12-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €0,0084 x 1000 + €0,0062 x 9 000 + €0,004 x 15 000 + €0,002 x 5 000 = €8,4 + €55,80 + €60 + €10 = €134,20 päevas. Näitena tonnaažikorra rakendamisel maksustatava tulu arvutamine 5-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €0,0042 x 1000 + €0,0031 x 9 000 + €0,002 x 15 000 + €0,001 x 5 000 = €4,2 + €27,90 + €30 + €5 = €67,10 päevas. 13. Koodil 8110 näidatakse maksustatava tulu summa maksustamisperioodil konkreetse laeva kohta korrutades koodi 8109 tulemuse maksustamisperioodi kalendripäevade arvuga (kood 8106). Eelmises punktis toodud näidete korral oleks 30-kalendripäevase maksustamisperioodi tulu 12-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €134,20 x 30 = €4026. 30-kalendripäevase maksustamisperioodi tulu 5-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €67,10 x 30 = €2013. 14. Koodil 8111 näidatakse maksustamisperioodil äriühingu tonnaažikorra rakendamisel tekkiv maksukohustus. Maksukohustus leitakse maksustamisperioodi maksustatava tulu summa (koodi 8110) korrutisest TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksumääraga. Eelmistes punktides toodud näidete korral oleks maksustamisperioodi maksukohustus 12-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €4026 x 0,22 = €885,72. Maksustamisperioodi maksukohustus 5-aastase laeva korral, mille puhasmahutavus on 30,000:  €2013 x 0,22 = €442,86. 15. Koodil 8120 näidatakse maksustamisperioodil (kalendrikuul) tonnaažikorra rakendamisel kõikide ettevõtja kasutuses olevate tingimustele vastavatelt laevadelt arvutatud maksustatava tulu summa. 16. Koodil 8121 näidatakse maksustamisperioodil (kalendrikuul) tonnaažikorra rakendamisel tekkiva maksukohustuse summa. Koodi 8121 tulemus näidatakse vormi TSD koodil 114. II. Tegevuse andmed Tegevuse andmed (tabelid 2.1. ja 2.2.) deklareeritakse üks kord aastas kalendriaasta detsembrikuu või kalendriaasta tonnaažikorra kasutamise viimase kuu tuludeklaratsioonis 2.1. Laeva käitaja kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu 17. Koodidel 8210–8380 näidatakse kirjeldatud laeva tegevused ning sellistest tegevustest saadud tulu andmed. Kui süvendaja või puksiiriga tehtavatest töödest saadud tulu saab tonnaažikorra rakendamisel maksustada vaid siis, kui tulu on teenitud vedudest, mis toimub väljaspool sadamat ja Eesti territoriaalmerd, siis muudel juhtudel saab tonnaažikorda kohaldada tulule, mida äriühing saab kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost, kui see toimub: 1) Eesti ja välisriigi sadama vahel; 2) Eesti sadama ja kaldast eemal asuva rajatise vahel; 3) välisriikide sadamate vahel; 4) välisriigi sadama ja kaldast eemal rajatise vahel. 18. Koodil 8210 on valikutena loetelu kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo põhitegevustest, milleks TuMS § 521 lõike 6 kohaselt on: 1) kaupade või reisijate vedu tasu eest; 2) kajuti tasu eest kasutusse andmine; 3) toidu ja joogi müük pardal koheseks tarbimiseks; 4) laeva tasu eest kasutusse andmine prahilepingu alusel (edaspidi väljaprahtimine), välja arvatud laevapereta prahilepingu alusel väljaprahtimine. 19. Koodil 8220 näidatakse kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo lisategevused, milleks on TuMS § 521 lõike 7 kohaselt: 1) tavaliselt reisilaeval pakutavate teenuste osutamine või kaupade müük tingimusel, et vastav tegevus on otseselt seotud reisijate meritsi veoga; 2) varapääste; 3) kauba laadimine, lossimine ja kinnitamine, juhul kui seda teevad residendist äriühingu laevapere liikmed; 4) konteineri või muu mahuti tasu eest kasutusse andmine; 5) laevas asuva ruumi üürile andmine kauba müüjale või teenuse osutajale; 6) reklaamipinna tasu eest kasutusse andmine laeval; 7) huviväärsusega tutvumise vahendamine reisijale reisi kestel tingimusel, et kajut jääb reisija kasutusse. 20. Koodil 8230 näidatakse muud tegevused, mida TuMS § 521 lõigete 9–11 kohaselt loetakse samuti kaupade või reisijate rahvusvaheliseks meritsi veoks: 1) laeva meeskonna juhtimine või laeva tehniline juhtimine;  2) laeva väljaprahtimine laevapereta prahilepingu alusel lepinguriigis asuvale samasse kontserni kuuluvale ettevõtjale; 3) laeva väljaprahtimine laevapereta prahilepingu alusel tingimusel, et väljaprahtimise põhjuseks on residendist äriühingu poolt ajutiselt mittekasutatava laeva tonnaaži tekkimine muul põhjusel kui laeva ostmine või prahtimine väljaprahtimise eesmärgil, laev prahitakse välja kõige rohkem kolmeks aastaks ning väljaprahtimine ei ületa 50% residendist äriühingu kasutuses olevast tonnaažikorra arvestusse kaasatud laevade kogumahutavusest; 4) süvendaja või puksiiriga tehtavat tööd väljaspool sadamat ja Eesti territoriaalmerd, tingimusel, et rohkem kui 50% süvendaja või puksiiri tööajast sisustab meritsi vedu ning ainult selliste vedude ulatuses. 21. Koodil 8240 näidatakse kalendriaasta kogutulu kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost. 22. Koodil 8250 näidatakse kalendriaasta tulu, mida maksustatakse tavakorra alusel. Kui rahvusvahelise meritsi veo lisategevustest saadud tulu on suurem kui 50% rahvusvahelise meritsi veo kogutulust, maksustatakse lisategevustest saadud tulu tavakorra (TuMS §-d 49–52) alusel. Kui kood 8240 x 50% < koodi 8220 summast, siis kood 8250 = 8220. 23. Koodil 8260 näidatakse koodil 8250 näidatud tegevustest teenitud kasum, millest tehtud väljamaksed maksustatakse tavakorra (TuMS §-d 49–52) alusel. 24. Koodil 8270 näidatakse kalendriaasta tulu, mis loetakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks (kood 8240 – kood 8250). Tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks loetakse maksustamisperioodil kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo põhitegevustest, lisategevusest ja muudest kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tegevustest saadud tulu. Rahvusvahelise meritsi veo lisategevustest saadud tulu loetakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks vaid siis, kui see ei ole suurem kui 50% rahvusvahelise meritsi veo kogutulust. 25. Koodil 8280 näidatakse kalendriaasta kasum, mis loetakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks ja mille ulatuses saab teha väljamakseid ilma, et TuMS §-des 49–52 sätestatud maksukohustus tekiks. 26. Koodidel 8350–8380 näidatakse maksustamisperioodi tulemus summeerides andmed ettevõtja kasutuses olevate kõikide TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 ja lõikes 6 sätestatud tingimustele vastavate laevade kohta. 27. Koodil 8350 näidatakse tulu, mida kalendriaastal on saadud (kõikide ettevõtja kasutuses olevate tingimustele vastavate laevade) kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost, mida maksustatakse tavakorra alusel (koodide 8250 SUM). 28. Koodil 8360 näidatakse kasum, mida kalendriaastal on saadud (kõikide ettevõtja kasutuses olevate tingimustele vastavate laevade) kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost ja millest tehtud väljamaksed maksustatakse tavakorra alusel (koodide 8260 SUM). Koodi 8360 näidatud kasumist tehtud väljamaksed deklareeritakse väljamakse kalendrikuu vormi TSD lisa 5 koodil 5000 või 5010 või 5100 või vormi TSD lisa 6 väljamaksele vastaval koodil või vormi TSD lisa 7 koodil 7008 või 7060. 29. Koodil 8370 näidatakse kalendriaasta tulu kokku, mis loetakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks (koodide 8270 SUM). 30. Koodil 8380 näidatakse kalendriaasta kasum, mis loetakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks (koodide 8280 SUM). Koodi 8380 näidatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised deklareeritakse väljamakse kalendrikuu vormi TSD lisa 7 Ic osa koodil 7021, ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud vormi TSD lisa 6 III osa koodil 6310 ning kingitused, annetused ja vastuvõtukulud vormi TSD lisa 5 III osa koodil 5210.  2.2. Laeva meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenuse osutamisest saadud tulu 31. Vormi TSD lisa 8 II osa tabeli 2.2 täidab TuMS § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatud tingimustele vastav residendist äriühing, kes saab tulu TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 või lõikes 6 sätestatud tingimustele vastava laeva meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenuse osutamisest, kui täidetud on TuMS § 521 lõike 13 tingimused. Tonnaažikorra rakendamisel peetakse tegevuse ning maksukohustuse arvestust iga TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 või lõikes 6 sätestatud tingimustele vastava laeva kaupa, mille meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenust osutatakse. 32. Koodil 8401 näidatakse laeva IMO number, mille meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenust osutatakse. 33. Koodil 8410 näidatakse kalendriaasta tulu meeskonna juhtimise teenusest ja koodil 8450 näidatakse kalendriaasta tulu tehnilise juhtimise teenusest. 34. Koodil 8460 näidatakse kalendriaastal kõikide tingimustele vastavate laevade meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenuse osutamisest saadud tulu summa, mis loetakse kalendriaastal tonnaažikorra rakendamisel maksustatud tuluks (koodide 8410 + 8450 SUM). 35. Koodil 8470 näidatakse kalendriaasta kasum, mis loetakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks ja mille ulatuses saab teha väljamakseid ilma, et TuMS §-des 49–52 sätestatud maksukohustus tekiks. 36. Koodidel 8530–8540 näidatakse maksustamisperioodi tulemus summeerides andmed ettevõtja kasutuses olevate kõikide TuMS § 13 lõike 5 punktis 1 ja lõikes 6 sätestatud tingimustele vastavate laevade kohta. 37. Koodil 8530 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel tingimustele vastavate laevadelt, mille meeskonna juhtimise või tehnilise juhtimise teenust osutatakse, arvutatud tulu kokku (koodi 8460 SUM), mis loetakse kalendriaastal tonnaažikorra rakendamisel maksustatud tuluks. 38. Koodil 8540 näidatakse kalendriaastal kasum kokku, mis loetakse tonnaažikorra rakendamisel maksustatuks (koodi 8470 SUM). Koodi 8380 näidatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised deklareeritakse väljamakse kalendrikuu vormi TSD lisa 7 Ic osa koodil 7021, ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud vormi TSD lisa 6 III osa koodil 6310 ning kingitused, annetused ja vastuvõtukulud vormi TSD lisa 5 III osa koodil 5210. III. Maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud III osas deklareerib residendist äriühing, kes on valinud rahvusvahelisest kaubanduslikust meresõidust saadud tulu maksustamiseks TuMS §-s 521 sätestatud maksuarvestuse, ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel kõik §-des 49–521 sätestatud maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud ning TuMS § 521 kohaselt tonnaažikorra rakendamisel maksustatud tulu suurus. 39. Maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud deklareeritakse ühinemise, jagunemise või ümberkujundamise kalendrikuu deklaratsioonil. 3.1. Tavakorralt tonnaažikorrale üleminekul maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud Täidetakse esimese vormi TSD lisa 8 esitamisel. 40. Koodil 8601 näidatakse enne TuMS § 521 maksuarvestusele üleminekut teenitud väljamaksmata kasum maksumaksja raamatupidamise alusel, millest tehtud väljamaksed maksustatakse TuMS §-de 49–52 alusel. 3.2. Tonnaažikorralt tavakorrale üleminekul maksukohustuse suurust mõjutavad asjaolud Täidetakse viimase vormi TSD lisa 8 esitamisel. 41. Koodil 8701 näidatakse enne TuMS § 49–52 maksuarvestusele üleminekut tonnaažikorra rakendamisel teenitud maksustatud kasum (TuMS § 521), millest ei ole tehtud väljamakseid TuMS § 49–52 alusel. 42. Koodidel 8702–8704 näidatakse TuMS §-de 49–52 maksuarvestusele üleminekul õiguste andja ja koodidel 8712–8714 näidatakse õiguste saaja andmed. 43. Koodil 8705 näidatakse ühinemisel või jagunemisel üleantud TuMS § 521 rakendamisel teenitud maksustatud kasum. 44. Koodil 8716 näidatakse ühinemisel või jagunemisel saadud TuMS § 521 rakendamisel teenitud maksustatud kasum.  EELNÕU 7.01.2025 MÄÄRUS Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmine Määrus kehtestatakse tulumaksuseaduse § 40 lõike 5, § 54 lõike 3, § 56 lõike 3 ja § 563, sotsiaalmaksuseaduse § 9 lõike 7 ning kogumispensionide seaduse § 11 lõike 1 punkti 4 ja § 661 lõike 6 alusel. § 1. Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruses nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad” tehakse järgmised muudatused: 1) paragrahvi 1 punkt 18 sõnastatakse järgmiselt: „18) vorm INF6 „Vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summade ning PEPP-i lepingu sissemaksete summa deklaratsioon“ (lisa 18);“; 2) paragrahvi 1 punkt 14 tunnistatakse kehtetuks; 3) lisad 1–10, 13, 15, 17, 18, 22, 24 ja 26 kehtestatakse uues sõnastuses (lisatud); 4) lisa 14 tunnistatakse kehtetuks. § 2. Määrust rakendatakse 2025. aasta 1. jaanuarist. (allkirjastatud digitaalselt) Jürgen Ligi Rahandusminister (allkirjastatud digitaalselt) Merike Saks Kantsler Lisa 1 vorm TSD „Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustuse makse deklaratsioon“ Lisa 2 vormi TSD lisa 1 „Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustusmakse“ Lisa 3 vormi TSD lisa 2 „Mitteresidendist füüsilistele või juriidilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja töötuskindlustusmakse. Aktsiaseltsifondidele või lepingulistele investeerimisfondidele tehtud väljamaksed ning kinnipeetud tulumaks“ Lisa 4 vormi TSD lisa 3 „Mitteresidendist juriidilise isiku püsivast tegevuskohast välja viidud kasum ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt“ Lisa 5 vormi TSD lisa 4 „Erisoodustused” Lisa 6 vormi TSD lisa 5 „Kingitused, annetused ja vastuvõtukulud“ Lisa 7 vormi TSD lisa 6 „Ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa” Lisa 8 vormi TSD lisa 7 „Dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja nendega seotud õigused, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum, tulumaks lahkumisel ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt” Lisa 81 vormi TSD lisa 8 „Kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu” Lisa 9 vorm ESD „Erijuhtude sotsiaalmaksu ja kohustusliku kogumispensioni täiendava sissemakse deklaratsioon“ Lisa 10 tõendi vorm TSM „Residendist füüsilisele isikule tehtud väljamaksete, kinnipidamiste ja maksude tõend“ Lisa 13 vorm INF 1 „Dividendide, omakapitalist tehtud väljamaksete ja varjatud kasumieraldiste saajate deklaratsioon” Lisa 15 vorm INF 3 „Füüsiliste isikute tasutud koolituskulude deklaratsioon” Lisa 17 vorm INF 5 „Täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel saadud kindlustusmaksete deklaratsioon” Lisa 18 vorm INF 6 „Vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summade ning PEPP-i lepingu sissemaksete summa deklaratsioon“ Lisa 22 INF 14 „Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise, koolituskulude ja tervise edendamise kulude katmise ning antud laenude deklaratsioon” Lisa 24 tõendi vorm TD „Omakapitalist tehtud väljamaksete, äriühingute ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ja dividendide tõend” Lisa 26 tõendi vorm TPS „Töötaja eest tasutud täiendava kogumispensioni kindlustusmaksete ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summade tõend”  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmise määruse seletuskiri 1. Sissejuhatus 1.1. Sisukokkuvõte Eelnõu eesmärk on muuta rahandusministri 29. novembri 2010. a määrusega nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ (edaspidi määrus) kehtestatud vorme, et tagada nende kooskõla 2024. aastal vastu võetud tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS), sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS), kogumispensionide seaduse (edaspidi KoPS) ja teiste seaduste muudatustega. TuMS-i muutmisega tõsteti aastast 2025 tulumaksu määra 20%-lt kahe protsendipunkti võrra 22%- ni. Lisaks kaotati tulumaksu soodusmäär 14% äriühingute regulaarselt jaotatavalt kasumilt. Kuni 31.12.2024. aasta kehtinud TuMS § 501 nägi ette äriühingu regulaarsetele kasumieraldistele soodsama maksustamise. Nimelt maksustati 14% tulumaksumääraga kalendriaastas jaotatud kasumit, mis on väiksem või võrdne eelneva kolme kalendriaasta keskmise Eestis maksustatud jaotatud kasumiga. TuMS rakendussätte kohaselt peab residendist äriühing kinni tulumaksu määraga 7% füüsilisele isikule makstud TuMS § 50 lõike 11 alusel tulumaksust vabastatud dividendilt või muult kasumieraldiselt, juhul kui dividendi või muu kasumieraldise aluseks olev kasum oli maksustatud kuni 2024. aasta 31. detsembrini kehtinud § 501 alusel madalama maksumääraga. TuMS muudatuse kohaselt võib residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal kasumi jaotamisel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata eelmistel kalendriaastatel ja jooksval kalendriaastal makstud avansilised maksed. Erinevalt kehtinud korrast, kus jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust sai maha arvata vaid eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed, saab aastast 2025 maha arvata jooksval kalendriaastal makstud avansilisi makseid. Eelnõuga täpsustatakse määruse lisasid ning deklaratsioone täiendatakse reeglitega, mis reguleerivad täiendavat kogumispensioni ja vastavaid pensioniskeeme pakkuvaid finantssektori ettevõtjate tegevust, et tagada üleeuroopalise personaalse pensionitoote (edaspidi PEPP-i) rakendamine. PEPP on vabatahtlik pensioniskeem ELi ühisturul, mille tingimused, registreerimine, pakkumine, turustamine ja järelevalve on reguleeritud Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruses (EL) nr 2019/1238 üleeuroopalise personaalse pensionitoote (PEPP) kohta (ELT L 198, 25.07.2019, lk 1– 63). Alates 2025. aastast rakendatakse kohustusliku kogumispensioni makse kinnipidamisel KoPS §-s 9 sätestatud ja kohustatud isiku valitud maksemäära - 2, 4 või 6%. 1.2. Eelnõu ettevalmistajad Määruse eelnõu on koostanud Rahandusministeeriumi maksu- ja tollipoliitika osakonna peaspetsialist Jelena Reiman (tel: 58027126, e-mail: [email protected]) ja sama osakonna nõunik Kairi Ani (tel: 58851373, e-mail: [email protected]). Eelnõu juriidilist kvaliteeti kontrollis Rahandusministeeriumi Eelnõu juriidilist kvaliteeti kontrollis Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna õigusloome valdkonna juht Virge Aasa (tel: 58851493, e-mail: [email protected]). Eelnõu toimetas keeleliselt personali- ja õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover (tel: 58851468, e-mail: [email protected]). 1.3. Märkused Eelnõu on järgmiste seaduste rakendusakt: 1) kogumispensionide seaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus RT I, 06.07.2023, 45; 2) tulumaksuseaduse ja kaitseväeteenistuse seaduse muutmise seadus RT I, 30.06.2023, 107; 3) tulumaksuseaduse muutmise seadus RT I,19.06.2024, 1; 4) perekonnaseaduse muutmise seaduse ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus RT I, 06.07.2023, 6; 5) välisteenistuse seaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus RT I, 27.09.2024, 1; 6) sotsiaalmaksuseaduse § 3 täiendamise ja tulumaksuseaduse § 34 muutmise seadus RT I, 21.11.2023, 2; 7) tulumaksuseaduse ja kogumispensionide seaduse muutmise seadus RT I, 03.12.2024, 1; 8) kogumispensionide seaduse ja teiste seaduste muutmise seadus RT I, 03.12.2024, 3; 9) ravikindlustuse seaduse muutmise ja sellega seonduvalt teiste seaduste muutmise seadus (töövõimetuse ennetamine) RTI, 02.05.2024, 3; 10) tulumaksuseaduse ja kaitseväeteenistuse seaduse muutmise seaduse ning tulumaksuseaduse muutmise seadus RT I, 20.12.2024, 2. 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs Eelnõu § 1 punktiga 1 muudetakse lisa 18 pealkirja ja sellesse lisatakse viide PEPP-i lepingule. Eelnõu § 1 punktiga 2 tunnistatakse kehtetuks määruse § 1 punkt 14, mille kohaselt on määrusel lisa 14, millega kehtestati vorm INF 2 „Füüsiliste isikute tasutud eluasemelaenu intresside deklaratsioon”. Kuna füüsilisel isikul ei ole enam õigust arvata tuludest maha eluaseme laenu intresse, siis tunnistatakse see vorm kehtetuks. Eelnõu § 1 punktiga 3 alusel asendatakse määruse lisad 1–10, 13, 15, 17, 18, 22, 24 ja 26 käesoleva määruse lisadega. Määruses asendatakse tulumaksu määra arv sõnadega „tulumaksu määr.“ TuMS § 4 lõike 1 kohaselt alates 2025. aastast on tulumaksu määr 22%, välja arvatud § 4 lõigetes 2 ja 5 ning § 43 lõikes 4 nimetatud juhtudel. Tulenevalt TuMS § 4 lõikest 11 TuMS § 1 lõigetes 2, 3, 4 ja 6–8 nimetatud maksuobjekti korral jagatakse maksustatav summa enne maksumääraga korrutamist arvuga 0.78, välja arvatud § 4 lõikes 5 sätestatud juhul. Lisa 1 vorm TSD „Tulu- ja sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse deklaratsioon“. Deklaratsioonil täpsustatakse, et välisvaluutas tehtud tehingud arvutatakse ümber eurodeks. Lisa 2 vormi TSD lisa 1 „Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustusmakse“ muudatused tulenevad kohustusliku kogumispensioni määrade muutmisest. Koodil 1110 näidatakse iga kohustatud isiku ja koodil – 1111 laevpere liikme kohta temale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt kinni peetud kohustusliku kogumispensioni makse. Makse kinnipidamisel rakendatakse KoPS §-s 9 sätestatud maksemäära, mille isik on valinud. Makse määr on 2% käesoleva seaduse § 7 lõikes 1 nimetatud tasudelt, kui kohustatud isik ei ole valinud sama paragrahvi lõikes 2 sätestatud muud makse määra, milleks on 4% või 6% ja mis kehtib kohustatud isiku suhtes vähemalt kalendriaasta. Eelnõuga väljamakse liik 24 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse (edaspidi TTOS) § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale ja ametnikule, samuti juriidilise isiku juhatuse või seda asendava juhtorgani liikmele tööandja makstav haigushüvitis ning TTOS § 123 nimetatud tööandja makstav vabatahtlik töövõimetushüvitis. Muudatus tuleneb SMS muutmisest, mille alusel laiendatakse sotsiaalmaksusoodustust kõikidele ajutise töövõimetuse hüvitistele, kui tööandja soovib kompenseerida vabatahtlikult töötajale haigus- või hoolduslehe ajal saamata jääva töötasu osa. Senini oli tööandja jaoks sotsiaalmaksuvaba haigushüvitis, mida ta maksab töötajale teise kuni kaheksanda haiguspäeva eest. SMS § 3 punktides 3 ja 31 nimetatud piirmäära ületav osa deklareeritakse vastavalt väljamakse liigiga 10, 11, 12, 13, 21, 22, 23 (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1). Lisa 3 vormi TSD lisas 2 „Mitteresidendist füüsilistele või juriidilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks ja töötuskindlusmakse. Aktsiaseltsifondidele või lepingulistele investeerimisfondidele tehtud väljamaaksed ning kinnipeetud tulumaks“ tehtavad muudatused on seotud TTOS-ga ning on samad, mis lisal 1. Lisa 4 vormi TSD lisa 3 „Mitteresidendist juriidilise isiku püsivast tegevuskohast välja viidud kasum ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt“. Lisal 3 näitab mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS § 471 alusel residendist krediidiasutusele või mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaalile üle antud tasutud avansilised maksed. TuMS § 54 lõike 41 kohaselt võib mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal § 53 lõike 4 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata § 47 1 kohaselt eelmises kvartalis teenitud kasumilt makstud avansilised maksed. Erinevalt kuni 31.12.2024 a. kehtivast korrast, kus jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust sai maha arvata vaid eelmistel kalendriaastatel makstud avansilised maksed, saab 2025.aastast maha arvata jooksval kalendriaastal makstud avansilisi makseid. Vastavalt üleminekusättele ei kohaldu muudatus 2024. aasta neljanda kvartali kasumilt makstud avansilisele maksele, mida ei saa maha arvata 2025. aastal jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust, vaid alates 2026. aastal jaotatud kasumilt tasumisele kuuluvast tulumaksust. Tulumaksuseaduse § 61 Lõike 70 kohaselt tasub mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal TuMS §-s 471 sätestatud avansilise makse 2024. aasta neljandas kvartalis teenitud kasumilt 14% määraga. Lisa 5 vormi TSD lisa 4 „Erisoodustused” koodil 4120 näidatakse kulutused töötajate tervise edendamiseks. Alates 2025. aastast ei maksustata erisoodustusena TuMS § 48 lõikes 55 nimetatud tervise edendamiseks tehtud kulutusi 400 euro ulatuses töötaja kohta aastas. Kuni 2024. aasta lõppuni kehtis tervise edendamise soodustus 100 eurot kvartalis. Lisa 6 vormi TSD lisa 5 „Kingitused, annetused ja vastuvõtukulud“ muudatused tulenevad (TuMS § 49 lõike 4) muutmisest, mille kohaselt muudetakse residendist juriidilise isiku poolt tehtud väljamaksete tulumaksuga maksustamist, mis on seotud külaliste või koostööpartnerite toitlustamise, majutamise, transpordi või meelelahutusega. Residendist juriidilise isiku puhul ei maksustata neid väljamakseid kuni 32 euro ulatuses kalendrikuus. Alates 2025. aastast võib neid väljamakseid teha residendist juriidiline isik tulumaksuvabalt kuni 50 euro ulatuses kalendrikuus. Lisa 7 vormi TSD lisa 6 „Ettevõtluse ja põhikirjalise tegevusega mitteseotud kulud ja muud väljamaksed ning maksustamise ebakõla põhjustanud summa“. Vormil asendatakse tulumaksu määra arv sõnadega „tulumaksu määr“ vastavas käändes. Lisa 8 vormi TSD lisal 7 „ Dividendid ja muud kasumieraldised, väljamaksed omakapitalist ja nendega seotud õigused, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum, tulumaks lahkumisel ning krediidiasutuse avansiline tulumaks kasumilt“ muudeti krediidiasutuse avansilise makse tulumaksu tasumise korda. Alates 2025. aastast maksab krediidiasutus kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole tulumaksu avansilise makse eelmises kvartalis teenitud maksukohustuste täitmise eelselt kasumilt. Eelnõus muudetakse krediidiasutuse avansilise makse tulumaksu määra. Alates 2025. aastast maksab krediidiasutus kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole tulumaksu avansilise makse TuMS § 4 lõikes 5 sätestatud 18% määraga eelmises kvartalis teenitud maksukohustuste täitmise eelselt kasumilt kehtinud 14% asemel. TuMS § 54 lõike 41 muutmise kohaselt võib residendist krediidiasutus § 50 lõike 1 või 2 või § 50 lõike 22 alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata § 471 alusel eelmistel kalendriaastatel ja jooksval kalendriaastal makstud avansilised maksed. Paragrahvi 50 lõike 22 alusel tasumisele kuuluva tulumaksu arvestamisel võib nõuda enammakstud avansiliste maksete tagastamist. Residendist krediidiasutus tasub TuMS §-s 471 sätestatud avansilise makse 2024. aasta neljandas kvartalis teenitud kasumilt 14% määraga. Lisa 81 vormil TSD lisa 8 „Kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud tulu“ asendatakse tulumaksu määra arv sõnadega „tulumaksu määr.“ Lisa 9 vorm ESD „Erijuhtude sotsiaalmaksu ja kohustusliku kogumispensioni täiendava sissemakse deklaratsioon“. Tulenevalt SMS § 6 punktide 21 ja 32 kehtetuks tunnistamisest jäetakse vormi ESD punktist 6 välja järgmised read: punkti 21 tunnus – 6121 ja punkti 32 tunnus – 6132. Lisa 10 tõendi vormi TSM „Residendist füüsilisele isikule tehtud väljamaksete, kinnipidamiste ja maksude tõend“ III samba sissemakse maksuvaba osa täiendatakse PEPPi sissemaksega. Lisa 13 vorm INF 1 „dividendide, omakapitalist tehtud väljamaksete ja varjatud kasumieraldiste saajate deklaratsioon“. Vorm INF 1 kehtib alates 2025. aastast tehtud väljamaksetele. Ülemineku sätte kohaselt residendist äriühing peab kinni tulumaksu määraga 7% füüsilisele isikule makstud TuMS § 50 lõike 11 alusel tulumaksust vabastatud dividendilt või muult kasumieraldiselt, juhul kui dividendi või muu kasumieraldise aluseks olev kasum oli maksustatud kuni 2024. aasta 31. detsembrini kehtinud § 501 alusel. Lisa 15 vormi INF 3 „Füüsiliste isikute tasutud koolituskulude deklaratsioon“ koodi 15060 punkti 3 täiendatakse lausega, mille alusel huvikoolis õppimise eest tasutud kulu käsitatakse koolituskuluna juhul, kui huvikoolis õppija on koolituskulu tasumise kalendriaasta 1. jaanuaril alla 18 aasta vanune. Kui 18-aastaseks saamisel õpib huvikoolis õppija põhikoolis, gümnaasiumis või kutseõppeasutuses, käsitatakse tema huvikoolis õppimise eest tasutud kulu jätkuvalt koolituskuluna kuni vastava tasemeõppe lõppemiseni või õpilase kooli nimekirjast väljaarvamiseni. Lisa 17 vorm INF 5 „Täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu alusel saadud kindlustusmaksete deklaratsioon“. Deklaratsiooni esitab kindlustusandja kogumispensionide seaduse § 63 tingimustele vastava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel kalendriaastal saadud kindlustusmaksete osa kohta, mille tasumise eesmärk oli kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina. Deklaratsiooni on täiendatud sättega, mille kohaselt esitab deklaratsiooni kindlustusandja Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238 artikli 2 punktis 4 nimetatud PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu alusel kalendriaastal saadud kindlustusmaksete osa kohta, mille tasumise eesmärk oli kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina. Deklaratsioonil ei näidata summat, mis on lepingusse kantud Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238 artikli 44 kohase investeerimisvariandi muutmise või artiklite 52 ja 53 kohase PEPP-i pakkuja vahetamise käigus. Lisa 18 vorm INF6 „Vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseksmakstud summade ning PEPP- i lepingu sissemaksete deklaratsioon“ Deklaratsiooni esitab pensioniregistri pidaja kalendriaastal vabatahtliku pensionifondi, välja arvatud PEPP-ina registreeritud pensionifondide, osakute väljalaskmisel saadud summa ning Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238 artikli 2 punktis 15 nimetatud PEPPi pakkuja PEPP-i lepingu alusel kalendriaastal saadud sissemaksete summa kohta, arvestades TuMS § 28 lõike 1 punktides 1 ja 3 sätestatutuga. Deklaratsiooni ei esitata PEPP-i lepingu kohta, mis on sõlmitud kindlustuslepinguna. Lisa 22 vorm INF 14 „Isikliku sõiduauto makstud hüvitise, koolituskulude ja tervise edendamise kulude katmise ning seotud isikute antud laenu deklaratsioon“ punkti 11 koodi 22150 näidatakse koolituse sisu: kutseharidus, bakalaureuseõpe, magistriõpe, doktoriõpe, muud liiki õpe. Koodi 22150 täiendatakse TuMS § 26 lõikes 21 sätestatud huvikooli õppega. Lisa 24 tõendi vorm TD „Omakapitalist tehtud väljamaksete, äriühingute ühinemisel või jagunemisel üleantud õiguste ja dividendide tõend“. Tõendil näitab väljamakse tegija maksustamisperioodil tehtud omakapitali ja dividendide ning muude kasumieraldiste väljamaksed ning äriühingute ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel üleantud õigused. Füüsiline isik, kes on saanud tõendi regulaarselt makstavate dividendide ja muude kasumieraldiste (väljamakse liik MDK) ja kinnipeetud tulumaksu kohta, täidab selle alusel füüsilise isiku tuludeklaratsiooni temale kalendriaasta jooksul residendist äriühingu poolt madalama maksumääraga makstud dividendide ja muude kasumieraldiste ning kinnipeetud tulumaksu kohta. Lisa 26 tõendi vorm TPS „Töötaja eest tasutud täiendava kogumispensioni kindlustusmaksete ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summade tõend“. Tõendil deklareerib tööandja avaliku teenistuja, töötaja või juriidilise isiku juhtimis- või kontrollrollorgani liikme (edaspidi töötaja) eest kalendriaasta jooksul tasutud TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summad. TuMS § 28 kohaselt lisatakse PEPP-i lepingu sissemaksete summa deklareerimise kohustus. Eelnõu § 1 punktiga 4 tunnistatakse kehtetuks lisa 14. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõu on seotud Euroopa Liidu õigusega ja vastab EL nõuetele. Muudeti õigusakte, mis reguleerivad täiendavat kogumispensioni ja vastavaid pensioniskeeme pakkuvaid finantssektori ettevõtjaid, et tagada otsekohalduva PEPP-i määruse sujuv rakendamine Eestis. Eelnõus esitatud muudatused arvestavad PEPP-i määruses sätestatut ja on sellega kooskõlas. 4. Määruse mõjud Määruse eelnõuga muudetakse rahandusministri 29. novembri 2010. a määrusega nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ kehtestatud deklaratsioonivorme, mis viiakse kooskõlla TuMS, SMS, KoPS ja teiste seaduste muudatustega. Täpsustatakse deklaratsioonivormide täitmise korda. Eelnõu peamiseks mõjuks on riigi maksutulude suurenemine läbi tuludeklaratsioonide esitamise ja makstavate maksude. Eelnõuga ei kaasne ettenähtavaid sotsiaalseid tagajärgi ega mõjusid riigi julgeolekule, rahvusvahelistele suhetele, keskkonnale, regionaalarengule ega riigi- või kohaliku omavalitsuse asutuste töökorraldusele. 5. Määruse rakendamisega seotud tegevused, vajalikud kulud ja määruse rakendamise eeldatavad tulud Mõjusid on analüüsitud määruse aluseks olevate TuMS, SMS, KoPS ja teiste seaduste muutmise seaduste menetlemisel. Määruse rakendamine eeldab maksuhaldurilt IT-arenduste tegemist seoses deklaratsioonivormide muutmisega, mis kaetakse Maksu- ja Tolliameti eelarvest. 6. Määruse jõustumine Määrust rakendatakse 2025. aasta 1. jaanuarist. 7. Määruse kooskõlastamine ja avalik konsultatsioon Määruse eelnõu esitatakse arvamuse avaldamiseks Maksu- ja Tolliametile, Eesti Kaubandus- Tööstuskojale, Eesti Maksumaksjate Liidule ning Audiitorkogule.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ (rahandusministri … 2014. a määruse nr … lisa 10 sõnastuses) lisa 10 (muudetud ssõnastuses) Vorm 1_25TSM RESIDENDIST FÜÜSILISELE ISIKULE TEHTUD VÄLJAMAKSETE, KINNIPIDAMISTE JA MAKSUDE TÕEND Füüsilise isiku (tõendi saaja) andmed Ees- ja perekonnanimi Isikukood Elukoha aadress (maakond, sihtnumber, küla, talu või tänav, maja nr, korteri nr, vald, asula või linn): Telefon e-post Ajavahemikul: _______________ (päev, kuu, aasta) kuni _______________ (päev, kuu, aasta) I. Tehtud väljamaksed, väljamaksetelt kinnipeetud tulumaks, töötuskindlustusmakse ja kohustusliku kogumispensionimakse ning arvutatud sotsiaalmaks Väljamakse liik Tulumaksuga Kinnipee- Sotsiaal- Sotsiaal- Kinnipeetud Töötus- Kinnipeet III samba maksustatud tud maksuga maks kohustusliku kindlustus- ud töötus- või PEPP-i väljamakse tulumaks maksustatud kogumispension maksega kindlustus lepingu summa väljamakse i makse maksustatud -makse sissemakse summa väljamakse maksuvaba osa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 II. Kuni kolme aastase lapse kasvatamisel kogumispensioni täiendav sissemakse ……………………………….. III. Sotsiaalmaksuseaduse § 6 alusel sotsiaalmaksu riigi-, valla või linna sotsiaalmaksu maksmise kohustuse: tekkimise kuupäev: ……………… (päev, kuu, aasta); lõppemise kuupäev: ……………… (päev, kuu, aasta) Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Telefon e-post Täitmise kord 1. Tõend antakse isikule, kellele tehti tulumaksuseaduses ja sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõikes 1 ja 11 nimetatud väljamakseid ja kelle eest on arvutatud sotsiaalmaksu sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõigete 2─3 ja § 6 alusel või kelle eest on kinni peetud töötuskindlustusmakset töötuskindlustusseaduse § 42 lõike 1 punkti 1 alusel või kelle eest on tehtud kohustusliku kogumispensioni täiendav sissemakse kogumispensionide seaduse § 10 lõike 1 või § 66 1 lõike 2 ja 3 alusel. 2. Tõend antakse isiku nõudmisel hiljemalt kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks või tema töölt lahkumisel seoses töölepingu lõppemisega. 3. Väljamaksete, maksude ja maksete kinnipidamiste ja arvutuste kohta antud tõend täidetakse eurodes sendi täpsusega. 4. Tõendil märgitud ajavahemik on periood, millal väljamakseid tehti. 5. I osa veerus 1 näidatakse residendist füüsilisele isikule tehtud väljamaksed tululiikide lõikes. 6. II osas näidatakse kogumispensionide seaduse § 10 lõike 1 alusel Sotsiaalkindlustusameti arvutatud kohustusliku kogumispensioni täiendav sissemakse. 7. Tõendile kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja. Esindaja peab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel esitama esindusõigust tõendava dokumendi.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 6 (muudetud sõnastuses) Vorm TSD lisa 5 KINGITUSED, ANNETUSED JA VASTUVÕTUKULUD I. I. Täidab residendist juriidiline isik (välja arvatud tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis Kood Summa püsiv tegevuskoht (TuMS § 49 lõige 1 ja § 53 lõige 3) Tehtud kingitused ja annetused (välja arvatud koodil 5010 nimetatud isikutele tehtud 5000 Kalendrikuu kingitused ja annetused) TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isikule või § 11 lõikes 10 nimetatud muus 5010 Kalendrikuu Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis asutatud ühingule tehtud kingitused ja annetused (TuMS § 49 lõiked 2 ja 3) Kalendriaasta 5020 KAS isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed: vormi TSD [lisalt 1 (1200 +1201 – 1500) + lisalt 2 (2200 + 2201 – 2500)] ≥ 0 kalendriaasta 5030 kasvavalt summeeritult x 3% VÕI maksumaksja 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kasumi summa 5040 10% koodist 5040 5050 Maksustatav summa: kas (5020 – 5030) ≥ 0 või (5020 – 5050) ≥ 0 5060 Arvutatud tulumaks: 5060 x tulumaksu määr 5070 Korrigeeritud tasutav tulumaks: (5070 − sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5 5080 koodil 5070 arvutatud väärtus) ≥ 0 Korrigeeritud tagastatav tulumaks: (sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5 5090 koodil 5070 arvutatud väärtus – 5070) ≥ 0 Külaliste või koostööpartnerite toitlustamise, transpordi, majutamise või meelelahutusega 5100 Kalendrikuu seotud kulud (TuMS § 49 lõiked 4, 41 ja 5) 5110 Kalendriaasta Isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed: 5120 vormi TSD [lisalt 1 (1200 +1201 – 1500) + lisalt 2 (2200 + 2201 – 2500)] ≥ 0 kalendriaasta kasvavalt summeeritult x 2% + [TuMS § 49 lõike 4 summa x (…. kalendrikuu number)] Arvutatud tulumaks: (5110 – 5120) ≥ 0 x tulumaksu määr 5130 Korrigeeritud tasutav tulumaks: ( 5130 − sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5 5140 koodil 5130 arvutatud väärtus) ≥ 0 Korrigeeritud tagastatav tulumaks: (sama kalendriaasta eelmise vormi TSD lisa 5 5150 koodil 5130 arvutatud väärtus – 5130) ≥ 0 I osalt vormi TSD koodile 114 kantav tulumaks: Tasutav tulumaks: [(5000 x tulumaksu määr ) + 5080 + 5140 – 5090 – 5150] ≥ 0 5160 Tagastatav tulumaks: [5090 + 5150 – 5080 – 5140 − (5000 x tulumaksu määr)] ≥ 0 5170 II. Täidab TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik (TuMS § 49 lõige 6) Kood Summa Maksustatavad kingitused ja annetused 5180 Kalendrikuu II osalt vormi TSD koodile 114 kantav tasutav tulumaks: 5180 x tulumaksu määr 5190 III. Tonnaažikorra (TuMS § 521) rakendamisel kasumist väljamakstud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud Jaotatud kasumi aasta Summa 5200 5210 Kokku tonnaažikorra rakendamisel kasumist 5220 väljamakstud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 5 näidatakse maksustamisperioodil (edaspidi kalendrikuul) tehtud kingitused ja annetused ning kulud külaliste või koostööpartnerite toitlustamiseks, transpordiks, majutamiseks või meelelahutuseks (edaspidi külaliste vastuvõtukulud) (TuMS § 49 või § 53 lõige 3). 2. I osa täidab residendist juriidiline isik (välja arvatud TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik, kes täidab II osa) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht. Residendist äriühing näitab kaupade või reisijate rahvusvahelisest meritsi veost saadud kasumist (vormi TSD lisa 8 kood 8360), mida maksustatakse TuMS § 49 alusel, tehtud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud. 3. Koodil 5000 näidatakse kalendrikuul tehtud kingitused (kaasa arvatud kuni 10 000 euro suuruse võidufondiga kaubandusliku loterii võit) ja annetused (välja arvatud käesoleva korra punktis 4 koodil 5010 näidatud isikutele tehtud kingitused ja annetused). 4. Koodil 5010 näidatakse kalendrikuul tehtud kingitused ja annetused TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isikule ja muus Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigis (edaspidi lepinguriik) asutatud ühingule (TuMS § 49 lõige 2). Lepinguriigi ühingule tehtud kingitused ja annetused näidatakse juhul, kui on tõendatud, et ühing vastab TuMS § 11 lõikes 10 sätestatud tingimustele ning ei esine TuMS § 11 lõike 4 punktides 1, 11, 3─5, 7 ja 8 nimetatud asjaolusid. Kui kalendrikuul kasutatakse summeeritud arvestust tulenevat TuMS § 49 lõikes 3 sätestatust väljamakseid või kulutusi tegemata, siis koodil 5010 deklareeritakse null. 5. Koodil 5020 arvutatakse tehtud kingituste ja annetuste summa kalendriaasta algusest summeeritult vastavalt maksumaksja täidetud koodile 5010. Kui summeeritud arvestuse kasutamisel on koodil 5010 deklareeritud null, näidatakse koodil 5020 maksumaksja esitatud viimase vormi TSD lisa 5 koodil 5020 deklareeritud summa. 6. Koodi 5020 maksustamiseelse summa vähendamiseks võib maksumaksja valida millist TuMS § 49 lõikes 2 sätestatud piirmäära antud kalendrikuus kasutada. Maksuvaba summa määramisel lähtub maksumaksja kalendrikuul vormi TSD lisa 5 täitmisel oma valikul vaid ühest kas koodil 5030 või koodil 5050 näidatud piirmäärast ja täidab ainult valitud koodi. Kalendriaasta viimase kuu valik on lõplik ja selle alusel toimub maksuvaba aastasumma määramine. 7. Koodil 5030 arvutatakse isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed vastavalt SMS § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 ning lõike 4 punktile 8. Isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed summeeritakse kasvavalt kalendriaasta algusest (summeeritakse kalendriaasta jooksul deklareeritud, kaasa arvatud käesoleva kuu, summad kokku), millest arvutatakse maksuvaba summa – 3 % (TuMS § 49 lõike 2 punkt 1). Kood 5030 täidetakse juhul, kui maksumaksja valib isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed kalendrikuu maksuvaba piirmäära kasutamiseks. Kui maksumaksja soovib väljamakseid või kulutusi tegemata kasutada kalendrikuul summeeritud arvestust ning valib maksuvaba piirmäära kasutamiseks koodi 5030, siis kalendrikuu koodi 5030 arvutatakse käesoleva punkti teises ja kolmandas lauses sätestatud põhimõtte alusel. Kui maksumaksja parandab kalendriaasta jooksul tagasiulatuvalt vormi TSD lisal 1 või lisal 2 summasid, mis on aluseks koodi 5030 täitmiseks, siis esitatakse parandusdeklaratsiooni kalendriaasta jooksul juba esitatud vormi TSD lisade 5 kohta. 8. Koodil 5040 näidatakse sama kalendriaasta 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kasumi summa, mille alusel koodil 5050 arvutatakse maksuvaba summa – 10 % (TuMS § 49 lõike 2 punkt 2). Kood 5040 täidetakse juhul, kui maksumaksja valib selle kalendrikuu maksuvaba piirmäära kasutamiseks. Kui kalendriaasta jooksul selgub, et 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kinnitatud aruande järgne kasum erineb varem vormi TSD lisa 5 koodil 5040 deklareeritud kasumist, siis esitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni kalendriaasta jooksul juba esitatud vormi TSD lisade 5 kohta. Konsolideeritud aruandluse korral näitab kingitusi ja annetusi teinud juriidiline isik vaid oma majandusaasta kasumi summa. 9. Kui koodil 5020 näidatud summa ületab koodil 5030 või 5050 maksuvaba piirmäära, siis piirmäära ületav summa maksustatakse tulumaksuga. Koodil 5060 arvutatakse kalendrikuu maksustatav summa ning sellelt summalt kalendrikuul arvutatud tulumaks koodil 5070, lähtudes TuMS § 4 lõigetes 1 ja 11 kehtestatud maksumäärast. 10. Koodil 5080 või 5090 korrigeeritakse kalendriaastal kasvavalt kingitustelt ja annetustelt arvutatud tulumaks. Tasutav tulumaks näidatakse koodil 5080. Tagastatav tulumaks näidatakse koodil 5090 (TuMS § 49 lõige 3). 11. Koodil 5100 näidatakse kalendrikuul külaliste vastuvõtuks tehtud kulud (TuMS § 49 lõige 4). Kui maksumaksja soovib kulutusi tegemata kalendrikuul kasutada summeeritud ümberarvestust, siis koodil 5100 deklareeritakse null (TuMS § 49 lõige 5). Kui summeeritud arvestuse kasutamisel on koodil 5100 deklareeritud null, näidatakse koodil 5110 maksumaksja esitatud viimase vormi TSD lisa 5 koodil 5110 deklareeritud summa. 12. Koodil 5110 arvutatakse külaliste vastuvõtuks tehtud kulud kalendriaasta algusest summeeritult vastavalt maksumaksja täidetud koodile 5100. Koodi 5110 maksustamiseelse summa vähendamiseks saab maksumaksja kasutada TuMS § 49 lõikes 4 sätestatut. Kui maksumaksja ei tee mõnel kuul kalendriaastas koodil 5100 deklareeritavaid väljamakseid, on lubatud TuMS § 49 lõikes 4 sätestatut kasutada iga kalendrikuu kohta. 13. Koodil 5120 arvutatakse isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamaksed vastavalt SMS § 2 lõige 1 punktidele 1–4 ja 6 ning lõike 4 punktile 8. Isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavate väljamaksed summeeritakse kasvavalt kalendriaasta algusest (summeeritakse kalendriaasta jooksul esitatud, kaasa arvatud käesolev kuu, summad kokku), millest arvutatakse maksuvaba summa 2% ja millele lisatakse kalendriaastas iga kalendrikuu kohta TuMS § 49 lõikes 4 sätestatud summa. Kui maksumaksja parandab kalendriaasta jooksul tagasiulatuvalt vorm TSD lisal 1 või 2 summasid, mis on koodi 5120 täitmise aluseks, esitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni kalendriaasta jooksul juba esitatud vormi TSD lisade 5 kohta. 14. Kui koodi 5110 summa ületab koodil 5120 maksuvaba piirmäära, siis piirmäära ületav summa maksustatakse tulumaksuga. Tulumaks arvutatakse koodil 5130. 15. Koodil 5140 või 5150 korrigeeritakse kalendriaastal kasvavalt külaliste vastuvõtukuludelt arvutatud tasutav tulumaks. Tasutav tulumaks näidatakse koodil 5140. Tagastatav tulumaks näidatakse koodil 5150 (TuMS § 49 lõige 5). 16. Koodil 5160 või 5170 arvutatakse kalendrikuu maksukohustus. Koodil 5160 arvutatakse kalendrikuul tasutav tulumaks või koodil 5170 arvutatakse kalendrikuu tagastatav tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 114. 17. II osa täidab TuMS § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isik. 18. Koodil 5180 näidatakse kalendrikuul tehtud maksustamisele kuuluvad kingitused ja annetused (TuMS § 49 lõige 6). Koodil 5190 arvutatakse kalendrikuul tasumisele kuuluv tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 114. 19. III osas näitab residendist äriühing, kelle kaupade või reisijate rahvusvahelise meritsi veo tulu maksustatakse TuMS §-s 521 sätestatud tonnaažikorra kohaselt, tonnaažikorra rakendamisel kasumist väljamakstud kingitused, annetused ja vastuvõtukulud. Äriühing võib nimetatud kasumist teha TuMS §-s 49 sätestatud väljamakseid ilma täiendava maksukohustuseta. 20. Koodidel 5200–5220 näidatakse kingituse, annetuse või vastuvõtukulude väljamakse, mis makstakse tonnaažikorra rakendamisel kasumist (vormi TSD lisa 8 koodid 8380 ja 8540). Koodil 5200 näidatakse kasumi teenimise aasta. Koodil 5210 näidatakse kasumi summa, mille arvel tehti maksuvaba väljamakse. Koodil 5220 näidatakse tonnaažikorra rakendamisel kasumist tehtud väljamaksete summa kokku.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad” lisa 17 (rahandusministri 10. 09.2014. a määruse nr 32 sõnastuses) Vorm INF 5 Maksu- ja Tolliamet Kindlustusandja Nimi Registrikood Asukoha aadress: Telefon e-post TÄIENDAVA KOGUMISPENSIONI KINDLUSTUSLEPINGU JA PEPP-I LEPINGUNA SÕLMITUD KINDLUSTUSLEPINGU ALUSEL SAADUD KINDLUSTUSMAKSETE DEKLARATSIOON ______________________ aasta Kindlustusvõtja Kindlustuslepingu Enne 2002. a 1. Pärast 2002. a 1. maid Ees- ja Isikukood maid sõlmitud sõlmitud kindlustuslepingu, perekonnanimi Number Sõlmimise kindlustus- sh PEPP-i lepingu alusel kuupäev lepingu alusel saadud kindlustusmaksete saadud summad osa, mille eesmärgiks on kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina 1 2 3 4 5 6 MAKSUKOHUSTUSLASE Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev JUHT MAKSUKOHUSTUSLASE ESINDAJA Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev ISIKUKOOD Maksukohustuslase esindamise alus Telefon e-post Ees- ja perekonnanimi Allkiri Telefon KOOSTAJA e-post Märkused 1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse tulumaksuseaduse § 571 lõike 6 alusel. 2. Deklaratsiooni esitab kindlustusandja kogumispensionide seaduse § 63 tingimustele vastava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel kalendriaastal saadud kindlustusmaksete osa kohta, mille tasumise eesmärk oli kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina. Deklaratsioonil ei näidata kogumispensionide seaduse § 63 lõikes 52 ega § 65 lõikes 3 nimetatud kindlustusmakseid. Samuti esitab deklaratsiooni kindlustusandja Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238 artikli 2 punktis 4 nimetatud PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu alusel kalendriaastal saadud kindlustusmaksete osa kohta, mille tasumise eesmärk oli kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina. Deklaratsioonil ei näidata summat, mis on lepingusse kantud Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238 artikli 44 kohase investeerimisvariandi muutmise või artiklite 52 ja 53 kohase PEPP-i pakkuja vahetamise käigus. 3. Veerus 5 näidatakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu alusel saadud kindlustusmaksed, sealhulgas kindlustusmaksete osa, mille eesmärgiks on tagada kindlustussumma maksmine surmajuhtumi hüvitisena. 4. Veerus 6 näidatakse täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja PEPPi lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu alusel saadud kindlustusmaksete osa, mille eesmärgiks on kindlustussumma maksmine kindlustuspensionina. Siin näidatakse ka täiendava kogumispensioni tagamise eesmärgil moodustatud kindlustustehnilise eraldise negatiivne muutus, mis tuleneb kogumispensionide seaduse § 63 ja Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238 artikli 58 alla mittekuuluvate kindlustuskaitsete eest arvutatud tasude maha arvamisest. Eraldise negatiivne muutus näidatakse veerus 6 miinusmärgiga. 5. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks. Deklaratsioon täidetakse eurodes sendi täpsusega. 6. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt. Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka paberkandjal.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 18 (muudetud sõnastuses) Vorm INF 6 VABATAHTLIKU PENSIONIFONDI OSAKUTE SOETAMISEKS MAKSTUD SUMMADE NING PEPP-i LEPINGU SISSEMAKSETE SUMMA DEKLARATSIOON 108 Aasta Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood Pensionifondi osakuid soetanud ning PEPP-i lepingu sissemakse teinud isiku Osakute soetamiseks makstud Ees- ja perekonnanimi Isikukood summa ning PEPP-i lepingu sissemaksete summa 1 2 3 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Märkused 1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse TuMS § 571 lõigete 31, 5 ja 6 alusel. 2. Deklaratsiooni esitab pensioniregistri pidaja kalendriaastal vabatahtliku pensionifondi, välja arvatud PEPP-ina registreeritud pensionifondide, osakute väljalaskmisel saadud summa ning Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) 2019/1238 artikli 2 punktis 15 nimetatud PEPPi pakkuja PEPP-i lepingu alusel kalendriaastal saadud sissemaksete summa kohta, arvestades TuMS § 28 lõike 1 punktides 1 ja 3 sätestatutuga. Deklaratsiooni ei esitata PEPPi lepingu kohta, mis on sõlmitud kindlustuslepinguna. 3. Veergudel 1 ja 2 näidatakse vabatahtliku pensionifondi osakuid soetanud isiku (omandaja) andmed või muu kui kindlustuslepinguna sõlmitud PEPP-i lepingu PEPP-i säästja andmed. Mitteresidendi puhul võib märkida Maksu- ja Tolliameti antud registrikoodi, kui isikukood puudub. 4. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks. Deklaratsioon täidetakse eurodes sendi täpsusega. 5. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt. Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka paberkandjal.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 9 (muudetud sõnastuses) Vorm ESD Maksu- ja Tolliamet ERIJUHTUDE SOTSIAALMAKSU JA KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI TÄIENDAVA SISSEMAKSE DEKLARATSIOON 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi või ees- ja perekonnanimi 104 Registri- või isikukood 105 Asu- või elukoha aadress (maakond, sihtnumber, küla, talu või tänav, maja nr, korteri nr, vald, asula või linn): 106 Telefon 107 e-post Isikukood Ees- ja Sotsiaalmaksu Sotsiaalmaks Sotsiaalmaksu Kogumispensioni perekonnanimi kohustuse erijuhu tunnus täiendav sissemakse tekkimise lõppemise kuupäev kuupäev 9000 9010 9020 9030 9040 9050 9080 X X X Kokku: 9100 X 9110 Lisa rida + Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Vormil ESD näidatakse sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi SMS) §-de 6 ja 61 alusel arvutatud sotsiaalmaks ning kogumispensionide seaduse (edaspidi KoPS) § 10 alusel arvutatud täiendav sissemakse. Riigi-, valla- või linnaasutus, avalik-õiguslik juriidiline isik ja loomeliit esitavad deklaratsiooni elektrooniliselt. Füüsilisest isikust ettevõtjal (edaspidi FIE) on õigus esitada § 61 alusel deklaratsioon oma abikaasa või registreeritud elukaaslase kohta paberil. 2. Vorm ESD esitatakse Maksu- ja Tolliametile aruandekuule või maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse sotsiaalmaksu ja täiendava sissemakse summa üle Maksu- ja Tolliameti pangakontole 3. Koodidel 9000 ja 9010 näidatakse isiku andmed, kelle eest maksab riik, linn või vald, avalik- õiguslik juriidiline isik, loomeliit või füüsilisest isikust ettevõtja (edaspidi maksukohustuslane) sotsiaalmaksu, või kelle eest tehakse täiendavaid sissemakseid pensionifondi. 4. Koodidel 9020 ja 9030 näidatakse kuupäev, mis ajast maksukohustuslasel tekib või lõpeb kohustus maksta isiku eest sotsiaalmaksu. Kui maksukohustus tekib või lõpeb aruandekuu või maksustamisperioodi kestel, siis arvutatakse maksmisele kuuluv sotsiaalmaksu summa proportsionaalselt kalendripäevade arvuga, mille kestel on kohustus maksta sotsiaalmaksu. 5. Koodil 9040 deklareeritakse arvutatud sotsiaalmaks eurodes sendi täpsusega. 6. Koodil 9050 näidatakse SMS §-de 6 ja 61 kohaselt sätestatud erijuhu tunnus, mille alusel makstakse isiku eest sotsiaalmaksu. SMS § 6 lõike 1 punktide tunnused on järgmised: punkti 1 tunnus – 611, punkti 11 tunnus – 6111, punkti 2 tunnus – 612, punkti 22 tunnus – 6122, punkti 3 tunnus – 613, punkti 31 tunnus – 6131, punkti 33 tunnus – 6133, punkti 5 tunnus – 615, punkti 6 tunnus – 616, punkti 61 tunnus – 6161, punkti 7 tunnus – 617, punkti 8 tunnus – 618, punkti 9 tunnus – 619, punkti 10 tunnus – 6110, punkti 11 tunnus – 6211, punkti 13 tunnus – 6213, punkti 14 tunnus – 6114. SMS § 6 lõike 11 tunnus on 620. SMS § 6 lõike 12 tunnus on 721. SMS § 61 tunnus on 810. 7. Koodil 9080 deklareeritakse arvutatud täiendav sissemakse eurodes sendi täpsusega.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 13 (muudetud sõnastuses) Vorm INF 1 DIVIDENDIDE JA OMAKAPITALIST TEHTUD VÄLJAMAKSETE SAAJATE DEKLARATSIOON 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood I. Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide ja omakapitali väljamaksete saajad Väljamakse saaja isiku- või registrikood Eestis, mitteresidendi isiku- või ees- ja perekonnanimi või nimi mitteresidendi elu- või asukohariigi isikukoodi puudumisel registrikood nimi aadress, e-post Maksu- ja Tolliameti antud elu- või asukohariigis registrikood 13000 13010 13020 13030 13040 Väljamakse liik summa sealhulgas maksustatud maksuvaba tulu summa kinnipeetud kinnipeetud tulumaks omakapitali väljamaksed tulumaksu määr 13050 13060 13070 13072 13073 13074 13075 Lisa väljamakse saaja + II. Maksustatud omakapitali väljamakse osatähtsus kogu väljamakstud omakapitalis Koodil 13080 arvutatakse kalendrikuul maksustatud omakapitali väljamakse osatähtsus (TuMS § 50 lõige 21) kogu väljamakstud omakapitalis koodi 13070 täitmiseks. 13080 Osatähtsus: [(7080 + 7320) : (7060 + 7320)] ≥ 0 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase ees- ja perekonnanimi allkiri kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Osas I näitab residendist äriühing, välja arvatud aktsiaseltsifond, maksustamisperioodil (kalendrikuul): – väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste, kaasa arvatud tonnaažikorra alusel maksustatud dividendide ja muude kasumieraldiste saajad; – makstud likvideerimisjaotiste, aktsia- või osakapitali või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel tehtud väljamaksete ning aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagastamisel või tagasiostmisel või muul juhul äriühingu omakapitalist tehtud väljamaksete saajad; – äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata jätkuvalt Eestis majandustegevuses, omakapitalist tehtud väljamaksete saajad. Aktsiaseltsifond näitab vormil INF 1 maksustamisperioodil vormi TSD lisal 7 deklareeritud dividendide ja muude kasumieraldiste, likvideerimisjaotiste suuruse ja saajate kohta. TuMS § 50 lõike 22 alusel näitab aktsiaseltsifond vormil INF 1 ka omakapitali summa, kui ta kustutatakse äriregistrist ja tema vara ei kasutata Eesti majandustegevuses teises äriühingus või mitteresidendis püsivas tegevuskohas. 2. Vorm INF 1 esitatakse kalendrikuul koos vormi TSD lisaga 7. Summad näidatakse eurodes sendi täpsusega. 3. Koodidel 13000 kuni 13040 näidatakse kalendrikuul väljamakse saanud isiku andmed: – koodil 13000 näidatakse füüsilise isiku isikukood või juriidilise isiku registrikood. Mitteresidendist füüsilisel või juriidilisel isikul näidatakse talle Eestis väljastatud isikukood või Eesti Maksu- ja Tolliameti väljastatud registrikood; – koodil 13010 näidatakse mitteresidendist füüsilise isiku isikukood või mitteresidendist juriidilise isiku registrikood (ametlik kood), mida kasutatakse väljamakse saaja identifitseerimiseks tema elu- või asukohariigi (residendiriigi) maksukohustuslaste registris; – koodil 13020 näidatakse väljamakse saaja ees- ja perekonnanimi. Juriidilisest isikust saaja puhul näidatakse tema nimi; – koodil 13030 näidatakse residendiriigi nimi, kui väljamakse saajaks on mitteresidendist füüsiline- või juriidiline isik; – koodil 13040 näidatakse mitteresidendist füüsilise- või juriidilise isiku aadress elu- või asukohariigis, e-post. 4. Koodil 13050 näidatakse TuMS § 50 lõigetes 1, 11, 2, 21 ja 22 ning § 61 lõikes 68 nimetatud ja kalendrikuul tehtud väljamaksete liigid järgmiselt: Aktsia- või osakapitalist või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel tehtud väljamaksed AOV Aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete (osalus) tagastamisel või tagasiostmisel tehtud väljamaksed AOT Äriühingu likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised LJV Muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksed MOV Omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata jätkuvalt Eestis OKS majandustegevuses (TuMS § 50 lõige 22 ) Dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 50 lõige 1) DK Madalama maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 61 lõige 68) MDK Tonnaažikorra rakendamisel kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (TuMS § 521) TDK Aktsiaseltsifond näitab koodil 13050: – väljamakse liigiga DK – dividendid ja muud kasumieraldised; – fondi likvideerimisel väljamakse liigiga LJV – likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised; – väljamakse liigiga OKS – omakapital aktsiaseltsifondi kustutamisel äriregistrist, kui aktsiaseltsifondi vara ei kasutata Eesti majandustegevuses. 5. Koodil 13060 näidatakse kalendrikuul tehtud väljamaksed iga saaja kohta eraldi. Kui ühele isikule on kalendrikuu jooksul tehtud erinevaid väljamakseid, siis iga väljamakstud tulu liigi kohta täidetakse eraldi rida. Kui ühele isikule on kalendrikuu jooksul teinud üks väljamaksja samaliigilisi väljamakseid, siis need väljamaksed summeeritakse ja näidatakse ühe väljamakse liigina (näiteks tavamääraga maksustatud dividendid on summeeritud isiku lõikes ja näidatakse ühel real väljamakse liigiga DK). Koodi 13060 summa kokku peab olema vastavuses vormi TSD lisa 7: SUM13060 = 7008+ 7022 + 7060 + 7310 + 7311 + 7312 + 7320 Kui tulu liik on MDK, SUM13060 = 7311 Kui tulu liik on TDK, SUM13060 = 7022 + 7312 6. Koodil 13070 näidatakse kalendrikuul omakapitalist tehtud väljamaksete maksustatud osa iga saaja kohta eraldi. Koodi 13070 summa kokku peab olema vastavuses vormi TSD lisaga 7: SUM13070 = 7080 + 7320 7. Koodi 13070 isikute lõikes täitmiseks arvutatakse omakapitali väljamaksete maksustatud osa osatähtsus kogu omakapitalist tehtud väljamaksetes käesoleva deklaratsiooni II osa koodil 13080. Koodil 13080 arvutatakse osatähtsus kalendrikuul vormi TSD lisa 7 koodide alusel. 8. Igale isikule välja makstud omakapitali maksustatud osa koodil 13070 arvutatakse koodil 13060 näidatud väljamakstud omakapitali summa korrutamisel II osa koodil 13080 arvutatud osatähtsusega (13060 x 13080) = 13070 juhul, kui koodil 13050 (väljamakse liik) on näidatud omakapitali väljamaksed vastavalt käesoleva korra punktile 4, välja arvatud koodid DK (dividendid ja muud kasumieraldised) ja MDK (madala maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised). Kui koodil 13050 on näidatud väljamakse liik DK või MDK, täidetakse kood 13060 ning koode 13070 ja 13080 ei täideta. 9. Koodil 13072 näidatakse maksuvaba tulu summa. TuMS § 42 lõikes 1 sätestatud maksuvaba tulu rakendatakse lepinguriigi residendist füüsilisele isikule tehtud MDK väljamaksele, välja arvatud TuMS § 42 lõikes 13 sätestatud juhul. TuMS § 42 lõikes 13 sätestatud maksuvaba tulu vanaduspensionieas rakendatakse lepinguriigi residendist füüsilisele isikule tehtud MDK väljamaksele juhul, kui isik on jõudnud vanaduspensioniikka või jõuab sinna maksustamisperioodi kalendriaasta jooksul. 10. Koodil 13073 näidatakse väljamakse liigile MDK kohalduv tulumaksu määr (TuMS § 61 lg 68 või soodsam määr olenevalt maksulepingu sätetest ja residentsuse tõendi olemasolul), mille alusel arvutatakse koodil 13074 kinnipeetud tulumaks. Kui Eestil on väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv maksuleping ning väljamakse saaja on väljamakse tegijale oma residentsuse tõendi esitanud, milles näidatud andmed on kantud maksukohustuslaste registrisse, kohaldatakse kinnipidamisel maksulepingu määrasid. Kui saaja residentsuse või tulu saajat kinnitav tõend on esitamata, siis tulumaksu kinnipidamisel maksulepingust tulenevaid soodsamaid maksumäärasid ei rakendata ning tulumaks peetakse kinni TuMS § 61 lõikes 68 sätestatud määraga. 11. Koodil 13074 arvutatakse väljamakse liigilt MDK kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: kood 13074 = (kood 13070 – kood 13072) x tm, kus tm on koodil 13073 näidatud tulumaksu määr.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad” lisa 15 (muudetud sõnastuses) Vorm INF 3 Maksu- ja Tolliamet Haridusasutuse, ülikooli või erakooli 103 Nimi 104 Registrikood FÜÜSILISTE ISIKUTE TASUTUD KOOLITUSKULUDE DEKLARATSIOON 108 Kalendriaasta Koolituse eest tasunud isiku Koolitatava isiku Koolituse eest tasutud Koolituse liik Ees- ja Isikukood Ees- ja Isikukood summa perekonnanimi perekonnanimi 15000 15010 15020 15030 15040 15060 Kokku tasutud summa 15050 Lisa rida + Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud ja täidetakse tulumaksuseaduse § 571 lõike 6 alusel. 2. Deklaratsiooni esitab: 1) riigi või kohaliku omavalitsuse üksuse haridusasutus; 2) avalik-õiguslik ülikool; 3) erakool, millel on asjaomase õppekava kohta tegevusluba, registreering Eesti Hariduse Infosüsteemis või õigus kõrgharidustaseme õpet läbi viia; 4) täienduskoolitusasutus, milleks võib olla eraõiguslik juriidiline isik, avalik-õiguslik juriidiline isik, riigi- ja kohaliku omavalitsuse asutus või füüsiline isik, kui tal on  täienduskoolituse läbiviimiseks Haridus- ja Teadusministeeriumi väljastatud tegevusluba või kui ta on esitanud majandustegevusteate täienduskoolituse läbiviimiseks. 3. Deklaratsioonil näidatakse kalendriaastal füüsiliste isikute poolt käesoleva deklaratsiooni punktis 2 nimetatud õppeasutuses õppimise või nende õppeasutuste korraldatavatel tasulistel kursustel õppimise eest tasutud koolituskulud. Deklaratsioon täidetakse eurodes sendi täpsusega. 4. Koodil 15060 näidatakse koolituse liik järgmise loetelu alusel: 1) tasemekoolitus; 2) täienduskoolitus tingimusel, et õppekava eesmärk on tasemeõppe õppekavas sisalduvate või kutsestandardis kirjeldatud kutse-, ameti- või erialase kompetentsi saavutamine või keeleõpe. Koolituskuluna ei käsitata AM-kategooria, A-kategooria, A1- alamkategooria, A2-alamkategooria, B-kategooria ega B1-alamkategooria mootorsõiduki juhi koolitusel osalemise eest tasutud kulusid; 3) alla 18 aasta vanuse isiku huviharidus, kui 18-aastaseks saamisel õpib huvikoolis õppija põhikoolis, gümnaasiumis või kutseõppeasutuses, loetakse tema huvikoolis õppimise eest tasutud kulu jätkuvalt koolituskuluna kuni vastava tasemeõppe lõppemiseni või õpilase kooli nimekirjast väljaarvamiseni. 5. Deklaratsioon esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks. 6. Vorm INF 3 esitatakse elektrooniliselt, kui on täidetud üle 10 rea. Vajadusel on Maksu- ja Tolliametil õigus nõuda deklaratsiooni esitamist ka paberkandjal.  Rahandusministri 29. novembri 2014. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 22 (muudetud sõnastuses) Vorm INF 14 Maksu- ja Tolliamet 103 Nimi või ees- ja perekonnanimi 104 Registrikood või isikukood ISIKLIKU SÕIDUAUTO KASUTAMISE HÜVITISE, KOOLITUSKULUDE JA TERVISE EDENDAMISE KULUDE KATMISE NING SEOTUD ISIKUTELE ANTUD LAENUDE DEKLARATSIOON 108 Kvartal Aasta I. Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis Hüvitise saaja Makstud hüvitis Sõiduauto isikukood ees- ja arvestuseta korral arvestuse pidamise korral riiklik perekonnanimi summa kuude arv summa kuude arv registreerimis- märk 22000 22010 22020 22030 22040 22050 22060 Lisa rida + II. Koolituskulude katmine või hüvitamine Koolitatava isiku Koolituse Haridusasutuse, ülikooli või erakooli Tasemeõppe sisu eest tasutud isikukood ees- ja summa perekonnanimi registrikood nimi 22100 22110 22120 22130 22140 22150 Lisa rida + III. Tervise edendamise kulude katmine või hüvitamine Kulud kokku 22200 Töötajate arv 22210 IV. Antud ja tagastatud laenude arvestus Laenu saaja Antud laenu Tagastatud Saadud isiku- või ees- ja liik summa summa intress registrikood perekonnanimi või nimi 22300 22310 22320 22330 22340 22350  Lisa rida + Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Deklaratsiooni vorm on kehtestatud TuMS §-de 561, 562, 564 ja 565 alusel. Täidab tööandja § 48 lõigete 2 ja 6 tähenduses, residendist äriühing ja mitteresidendist juriidilise isiku Eestis asuv püsiv tegevuskoht TuMS 11. peatüki alusel. 2. Deklaratsiooni I–III osad täidetakse ja esitatakse Maksu- ja Tolliametile kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks. IV osa täidetakse ja esitatakse kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks. Deklaratsioon täidetakse euro täpsusega. Esimene INF 14 osa IV täidetakse alates 01.07.2017 antud ja tagastatud laenude kohta koos 2018 aasta I kvartalis väljastatud ja tagastatud laenudega ning esitatakse maksuhaldurile hiljemalt 20.04.2018. TuMS §-s 565 sätestatud laenude deklareerimise kohustus rakendub alates 2017. aasta 1. juulist antud laenu suhtes, samuti sellise laenu suhtes, mille puhul on alates 2017. aasta 1. juulist laenusummat suurendatud, laenu tagastamise tähtaega pikendatud või muid olulisi tingimusi muudetud. 3. Deklaratsioon esitatakse elektrooniliselt, kui deklareeritakse üle viie väljamakse saajat. 4. I osas deklareerib residendist juriidiline isik, riigi-, valla- või linna asutus, füüsilisest isikust tööandja ning Eestis püsivat tegevuskohta omav või tööandjana tegutsev mitteresident, kes on kalendriaasta jooksul teinud füüsilisele isikule TuMS § 13 lõike 3 punktides 2 või 21 nimetatud väljamakseid. 5. Kui kalendriaasta jooksul on ühele isikule makstud hüvitist mitme erineva auto kasutamise eest, siis iga auto kohta täidetakse eraldi rida. 6. Isikliku sõiduautona käsitatakse avaliku teenistuja, töötaja või juriidilise isiku juhatuse või juhatust asendava organi liikme kasutuses olevat sõiduautot, mis ei ole hüvitist maksva tööandja omanduses ega valduses. 7. Koodidel 22000 kuni 22060 näidatakse ametnikule, töötajale või juriidilise isiku juhatuse või juhatust asendava organi liikmele seoses isikliku sõiduauto kasutamisega teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel või puudega isikule seoses isikliku mootorsõiduki kasutamisega sõitudeks elukoha ja töökoha vahel makstud hüvitise summa (kaasa arvatud erisoodustusena maksustatud maksuvaba piirmäära ületav osa). 8. II osas deklareerib residendist juriidiline isik, riigi-, valla- või linna asutus, füüsilisest isikust tööandja ning Eestis püsivat tegevuskohta omav või tööandjana tegutsev mitteresident (TuMS § 48 lõige 2) kalendriaasta jooksul töötaja eest tasunud või talle kuludokumendi alusel hüvitanud tasemeõppe kulud (edaspidi õppemaks), mida ei käsitata erisoodustusena (TuMS § 48 lõike 4 punkt 10). 9. Kui kalendriaasta jooksul on ühe isiku eest tasutud õppemaksu mitmel korral, siis ühe isiku kohta täidetakse üks rida. 10. Koodidel 22100 kuni 22140 näidatakse kalendriaastal tasutud või kuludokumendi alusel hüvitatud õppemaks (välja arvatud majutuskulud, sõidukulud, vms), mida ei käsitata erisoodustusena. 11. Koodil 22150 näidatakse koolituse sisu: kutseharidus, bakalaureuseõpe, magistriõpe, doktoriõpe, muud liiki õpe. Elektroonilisel deklaratsioonil täidab Maksu- ja Tolliamet automaatselt koolituse sisuks „tasemeõpe“. 12. III osas deklareerib tööandja, kes on kalendriaasta jooksul katnud või hüvitanud TuMS § 48 lõikes 55 sätestatud tervise edendamise kulud. Vormil INF 14 ei näidata töötervishoiu ja tööohutuse seaduse § 13 lõikest 1 tulenevaid kohustuslikke ning ettevõtlusega seotud kulusid. 13. Koodil 22200 näidatakse töötajatele seoses tervise edendamisega tehtud maksuvabad kulutused, mida ei käsitata erisoodustusena TuMS § 48 lõike 55 alusel. 14. Koodil 22210 näidatakse töötajate arv, kellele on kalendriaasta jooksul kaetud või hüvitatud TuMS § 48 lõikes 55 nimetatud kulud. 15. IV osas deklareerib residendist äriühing ja mitteresidendist äriühingu Eestis asuv püsiv tegevuskoht (edaspidi maksumaksja) kvartalis antud ja tagastatud laenude summad TuMS § 565 alusel. 16. Maksumaksja maksab tulumaksu oma aktsionärile, osanikule või liikmele kvartalis antud laenult, kui tegemist võib olla varjatud kasumieraldisega. Emaettevõtjale ning sama emaettevõtja teisele tütarettevõtjale, välja arvatud laenuandja tütarettevõtjale, antud laenu puhul, mille tagastamise tähtaeg on pikem kui 48 kuud, lasub maksumaksjal maksuhalduri nõudmisel laenu tagasimaksmise võime ja kavatsuse tõendamise kohustus. Maksuhaldur annab äriühingule tõendite esitamiseks vähemalt 30-päevase tähtaja. 17. Lisaks tavapärasele (laenulepingu alusel) laenu andmisele käsitatakse maksustamisel laenuna lisaks temaga krediidilepingu sõlmimist ka muid majanduslikult samaväärseid tehinguid. Näiteks käsitatakse laenuna laenulepingut, millega on laenusummat suurendatud või laenu tagastamise tähtaega pikendatud, või raha kandmist kontsernikontole või on muudetud muid olulisi tingimusi. 18. Koodid 22300 kuni 22350 täidetakse iga koodil 22330 antud laenu ja laenuga sarnase tehingu (edaspidi laenu) liigi kohta eraldi. Ühe antud laenu kohta täidetakse üks rida ja täidetakse kood 22330 ja koodil 22340 näidatakse sama laenu tagastamine. Kui laen on täielikult tagastatud, siis järgmisel kvartalil laen kustutatakse. 19. Koodidel 22300 ja 22310 näidatakse laenu saanud isiku andmed: registrikood või isikukood, nimi või ees- ja perekonnanimi 20. Koodil 22320 näidatakse väljamakse liik järgmiste koodidega: 321 – antud laen või antud laenu summa suurendamine; 322 – kantud kontsernikontole; 323 –muud laenuga samaväärsed tehingud nt arvelduskrediit, hoius. See väljamakse liik valitakse ka juhul, kui on muudetud tagastamise tähtaega või olulisi lepingu tingimusi. 21. Koodil 22330 näidatakse ülekantud summa. Kui andmisele kuuluvat laenusummat korraga üle ei kanta, siis deklareeritakse see osa laenust, mis maksustamisperioodil on üle kantud. 22. Koodil 22340 näidatakse tagastatud summad ilma intressita vastavalt selle laenu osas, mis on näidatud antud laenuna koodil 22330. 23. Koodil 22350 näidatakse laenuandjale tegelikult tasutud intress. 24. Varjatud kasumieraldisena maksustamisele kuuluv summa kantakse vorm TSD lisa 7 osa I koodile 7012.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 24 (muudetud sõnastuses) Vorm TD OMAKAPITALIST TEHTUD VÄLJAMAKSETE, ÄRIÜHINGUTE ÜHINEMISEL VÕI JAGUNEMISEL ÜLEANTUD ÕIGUSTE JA DIVIDENDIDE TÕEND 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registri- või isikukood I. Väljamaksete ja üleantud õiguste saaja Nimi või ees- ja perekonnanimi Registri- või isikukood Eestis Mitteresidendi registri- või isikukood elu- või asukohariigis Mitteresidendi elu- või asukohariigi nimi Aadress, e-post II. Väljamaksed omakapitalist (Täidab äriühing I. osas näidatud isikule tehtud väljamaksed omakapitalist vormi INF 1 alusel) Kood Summa Omakapitali väljamakse liik 13050 13060 sealhulgas väljamakse osa, mis on tulumaksuga maksustatud või 13070 mille väljamaksmisel on kasutatud vabastusmeetodit III. Siirdehinnatehingu maksustamisele kuuluv summa (Täidab äriühing ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiv tegevuskoht tema poolt vormi TSD lisal 6 Ia osas näidatud isikuga teostatud siirdehinnatehingu maksustamisele kuuluva summa kohta) Kood Summa Siirdehinnatehingu summa on deklareeritud: 6230 aasta ……. kuu …………. vormi TSD lisal 6 IV. Ühinemisel või jagunemisel üleantud õigused (Täidab äriühing I osas näidatud isikule ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel üleantud õigused vormi TSD lisa 7 II ja III osade ja mitteresidendist juriidilise isiku püsiv tegevuskoht vormi TSD lisa 3 IV osa alusel) Vormi TSD lisa 7 III osa Kood Summa Äriühingule üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid ületav 7410 sissemaksete osa Püsivale tegevuskohale üleantud omakapitalist tehtud väljamakseid 7420 ületav sissemaksete osa Äriühingule üleantud välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaks 7430 Püsivale tegevuskohale üleantud välisriigis tasutud või kinnipeetud 7440 tulumaks Äriühingule üleantud maksuvaba tulu 7450 Püsivale tegevuskohale üleantud maksuvaba tulu 7460 Äriühingule üleantud teiselt äriühingult saadud madalama 7480 maksumääraga maksustatud dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7231) Äriühingule üleantud teiselt äriühingult saadud TuMS § 521 7481 tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldised (tulu liik 7232) mitte rohkem kui koodi 7303 summa Krediidiasutusele üleantud kasutamata avansiline makse 7490 Vormi TSD lisa 3 IV osa Kood Summa Üleantud vara väärtus 3410 Üleantud Eestis arvesse võetav välisriigi tulumaks M 3430 Üleantud kasutamata maksuvaba tulu V 3450 Krediidiasutusele üleantud kasutamata tasutud avansiline makse 3490 V. Dividendide ja muude kasumieraldiste väljamaksed Kood Summa Kood Kinnipeetud tulumaks Vormi INF 1 koodil 13050 väljamakse liik MDK 13060 13074 Vormi INF 1 koodil 13050 väljamakse liik DK 13060 13074 Vormi INF 1 koodil 13050 väljamakse liik TDK 13060 13074 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav Maksukohustuslase Ees –ja perekonnanimi allkiri kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1.Tõendil TD (edaspidi tõend) näitab väljamakse tegija maksustamisperioodil (kalendrikuul) tehtud omakapitali ja dividendide ning muude kasumieraldiste väljamaksed ning äriühingute ühinemisel, jagunemisel või ümberkujundamisel (edaspidi ühinemisel või jagunemisel) üleantud õigused. 2. Tõend TD antakse omakapitali väljamaksete või õiguste saaja nõudmisel väljamaksete tegemisele või õiguste üleandmisele järgneva kalendrikuu 5. kuupäevaks. 3. Tõendi TD I osas näidatakse väljamaksete ja üleantud õiguste saaja andmed. Õiguste üleandmisel näidatakse ühinemisel või jagunemisel ühinemise/jagunemiselepingus näidatud õigusi saanud isiku nimi ja registrikood. 4. Tõendi TD II osas näitab residendist äriühing TuMS § 50 lõike 9 alusel kalendrikuul väljamakstud likvideerimisjaotised, aktsia- osakapitali või sissemaksete vähendamisel tehtud väljamaksed, samuti aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagastamisel või tagasiostmisel või muul juhul äriühingu omakapitalist tehtud väljamaksed, samuti omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui äriühingu vara ei kasutata jätkuvalt Eestis majandustegevuses (TuMS § 50 lõiked 2 ja 21). 5. Tõendi TD II osa täidetakse kalendrikuul esitatud vormi INF 1 koodidel 13050, 13060 ja 13070 väljamakse saaja real näidatud andmete alusel. 6. Koodil 13050 näidatakse (sarnaselt vormil INF 1 näidatud) väljamakse liik koodiga: Aktsia- või osakapitalist või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel AOV tehtud väljamaksed Aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete (osalus) tagastamisel või AOT tagasiostmisel tehtud väljamaksed Äriühingu likvideerimisel makstud likvideerimisjaotised LJV Muul juhul omakapitalist tehtud väljamaksed MOV Omakapitali summa äriühingu kustutamisel registrist, kui tema vara ei kasutata OKS jätkuvalt Eestis majandustegevuses (TuMS § 50 lõige 22) 7. Füüsiline isik, kes on saanud tõendi, täidab selle alusel füüsilise isiku tuludeklaratsiooni vormi A tabeli 6.4 temale kalendriaasta jooksul residendist äriühingu poolt tehtud omakapitali väljamaksete kohta. 8. Füüsiline isik saab tõendi alusel kontrollida maksuhalduri tuludeklaratsiooni vormi A tabelis 6.4 eeltäidetud andmeid. Füüsilise isiku tuludeklaratsiooni eeltäidetakse väljamaksja täidetud vormi INF 1 I osa koodide 13060 ja 13070 vahesummana, st. omakapitali väljamakse ja väljamakse maksustatud osa vahe. 9. Residendist äriühing saab juhul, kui tema osalus tõendi andnud äriühingus on vähemalt 10 % dividendide saamisel või omakapitali väljamaksete tegemisel, kasutada tõendil koodiga 13070 näidatud summa ulatuses vabastusmeetodit. Omakapitali väljamakse saajale on vormi TSD lisa 7 II osa „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist“ täitmise aluseks antud tõend. 10. Tõendi TD III. osas näitab residendist äriühing või mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis püsiv tegevuskoht (edaspidi püsiv tegevuskoht) vormi TSD lisal 6 deklareeritud siirdehinna tehingu summa, millises ulatuses saab residendist äriühing teha vormi TSD lisa 7 II osas näidatud väljamakseid maksuvabalt. Tõendi III. osa täidab isik, kes on kalendrikuul täitnud vormi TSD lisa 6 Ia osa koodi 6230. Vormi TSD lisa 6 Ia osa koodil 6200 ja tõendi I osas näidatud registrikood peab ühtima. Tõendi saaja residendist äriühing täidab vormi TSD lisa 7 II osa tõendi andja andmete alusel ja näitab siirdehinna tehingu summa vormi TSD lisa 7 koodil 7250. 11. Tõendi TD IV osas näitab residendist äriühing või püsiv tegevuskoht ühinemisel või jagunemisel üleantavad õigused ning püsiv tegevuskoht näitab tema koosseisu kuuluva ettevõtte üleandmisel residendist äriühingule või püsivale tegevuskohale püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud vara maksumuse (TuMS § 50 lõige 2 ja § 53 lõige 44, § 61 lõige 61). Residendist äriühing täidab tõendi IV osa kalendrikuul esitatud vormi TSD lisa 7 III ja IIIa osades täidetud koodide alusel järgmiselt: – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7410 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7510; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7420 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3510; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7430 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7530; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7440 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3530; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7450 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7550; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7460 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja püsiv tegevuskoht täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3550; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7480 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7580; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7481 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7581; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 7 kood 7490 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja krediidiasutus täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7590 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3590; Püsiv tegevuskoht täidab tõendi IV osa kalendrikuul esitatud vormi TSD lisa 3 IV osas täidetud koodide alusel järgmiselt:  – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3410 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja residendist äriühing täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7520 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3510; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3430 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7540 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3530; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3450 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7560 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3550; – tõendi andjal on kalendrikuul täidetud vormi TSD lisa 3 kood 3490 ja täidab selle ka tõendil TD; tõendi saaja krediidiasutus täidab õiguse saamisel oma vormi TSD lisa 7 IV osa koodi 7590 või vormi TSD lisa 3 IV osa koodi 3590. Dividendide ja muude kasumieraldiste väljamaksed 12. Tõendi TD V osas näidatakse dividendide ja muude kasumieraldiste väljamaksed, kalendrikuul esitatud vormi INF 1 koodidel 13050, 13060 ja 13074 väljamakse saaja real näidatud andmete alusel. 13. Koodil 13060 näidatakse dividendide ja muude kasumieraldiste väljamakse summa vastavalt dividendide väljamakse liigile ja koodil 13074 näidatakse väljamakse liigilt MDK kinnipeetud tulumaks. 14. Äriühing, kes saab tavamääraga või madalama maksumääraga maksustatud dividendi või TuMS § 521 tonnaažikorra rakendamisel maksustatud kasumist väljamakstud dividendi ja kelle osalus tõendi andnud äriühingus dividendide saamisel on vähemalt 10%, saab nimetatud dividendide edasimaksmisel kasutada tõendil koodil 13060 näidatud summa ulatuses vabastusmeetodit. Dividendi saajale on vormi TSD lisa 7 II osa „Maksuvabad dividendid ja väljamaksed omakapitalist“ täitmise aluseks antud tõend. 15. Kui äriühing maksab teiselt äriühingult saadud madalama maksumääraga maksustatud dividendi edasi füüsilisele isikule, siis äriühing on kohustatud kinni pidama tulumaksu, mis deklareeritakse käesoleva määrusega kehtestatud vormil INF1. 16. Füüsiline isik, kes on saanud tõendi regulaarselt makstavate dividendide ja muude kasumieraldiste (väljamakse liik MDK) ja kinnipeetud tulumaksu kohta, täidab selle alusel füüsilise isiku tuludeklaratsiooni temale kalendriaasta jooksul residendist äriühingu poolt madalama maksumääraga makstud dividendide ja muude kasumieraldiste ning kinnipeetud tulumaksu kohta, arvestades TuMS § 61 lõikes 68 sätestatuga.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „„Tulumaksuseadusest”, „Sotsiaalmaksuseadusest”, „Kogumispensionide seadusest” ja „Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine” lisa 26 (muudetud sõnastuses) Vorm TPS 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi 104 Registrikood TÖÖTAJA EEST TASUTUD TÄIENDAVA KOGUMISPENSIONI KINDLUSTUSMAKSETE JA VABATAHTLIKU PENSIONIFONDI OSAKUTE SOETAMISEKS NING PEPP-i LEPINGU ALUSEL MAKSTUD SUMMADE TÕEND Kindlustusvõtja, vabatahtliku Kindlustusandja, vabatahtliku Tööandja sealhulgas pensionifondi osakuid soetanud isiku pensionifondi valitseja või PEPP-i pakkuja III samba, sh maksuvaba või PEPP-i säästja PEPP-i osa isikukood ees- ja registrikood nimi lepingu perekonnanimi sissemaksed 1 2 3 4 5 6 Kokku: Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase Ees- ja perekonnanimi Allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Tõendil näitab tööandja avaliku teenistuja, töötaja või juriidilise isiku juhtimis- või kontrollrollorgani liikme (edaspidi töötaja) eest kalendriaasta jooksul tasutud TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summad (edaspidi III samba sissemakse) ning PEPP-i lepingu sissemaksete summa. 2. „Tulumaksuseaduse” § 40 lõike 61 kohaselt on tulumaksu kinnipidaja kohustatud andma töötaja nõudmisel talle tõendi III samba ning PEPP-i lepingu sissemaksete kohta nende tasumise aasta 1. detsembriks. 3. Veergudes 1 ja 2 näidatakse töötaja, kelle eest on tööandja teinud III samba või PEPP-i sissemakseid, isikukood ja nimi. Mitteresidendi puhul võib märkida Maksu- ja Tolliameti antud registrikood, kui isikukood puudub. 4. Veergudes 3 ja 4 näidatakse Eesti või muu Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (edaspidi lepinguriik) kindlustusandja või vabatahtliku pensionifondi valitseja või muus riigis tegutseva kindlustusandja, kellele on väljastatud tegevusluba, või samaväärsetel alustel tegutseva vabatahtliku pensionifondi valitseja registrikood ja nimi. 5. Veerus 5 näitab tööandja töötaja eest 1. detsembri seisuga samal kalendriaastal tehtud III samba ning PEPP-i lepingu sissemaksed. Summad näidatakse eurodes sendi täpsusega. 6. Veerus 6 näidatakse töötaja eest kalendriaastal tehtud III samba ning PEPP-i lepingu sissemaksete maksuvaba osa (TuMS § 13 lõike 3 punkt 15). Veerus 6 näidatud summad peavad võrduma sama perioodi eest vormi TSD lisa 1 veerus 3.2 deklareeritud summadega. Summad näidatakse eurodes sendi täpsusega. 7. Tõendile kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja. Esindaja peab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel esitama esindusõigust tõendava dokumendi.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 1 (muudetud sõnastuses) Vorm TSD Maksu- ja Tolliamet 120 Parandus 121 Paranduse põhjus TULU- JA SOTSIAALMAKSU, KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE DEKLARATSIOON 108 Aasta 109 Kuu Maksukohustuslane 103 Nimi või ees- ja perekonnanimi 104 Registri- või isikukood Kood Summa Kinnipeetud tulumaks 110 Erijuhtude tulumaks 114 Sotsiaalmaks 115 Töötuskindlustusmakse 116 Kohustusliku kogumispensioni makse 117 Maksukohustus kokku 118 Kuulub tagastamisele 119 Kinnitan deklareeritud andmete õigsust. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase ees- ja perekonnanimi allkiri Kuupäev allkirjaõigusliku isiku Täitmise kord 1. Vormi TSD on kohustatud esitama tulumaksuseaduse (edaspidi ka TuMS) § 40 lõikes 1 nimetatud tulumaksu kinnipidaja, samuti maksukohustuslane, kes tegi maksustamisperioodil tulumaksuga maksustatavaid väljamakseid või kulusid (TuMS § 54 lõiked 1–21, § 544 ja § 549 ), ning sotsiaalmaksuseaduse (edaspidi ka SMS) §-s 4 nimetatud maksumaksja, kellel on SMS § 2 lõigetest 2─3 tulenev sotsiaalmaksukohustus. 2. Deklaratsiooni esitab ka töötuskindlustuse seaduse (edaspidi ka TKindlS) §-s 42 nimetatud tööandja ja kogumispensionide seaduse (edaspidi ka KoPS) § 11 lõikes 1 sätestatud maksukohustuslane, kellel on seadusest tulenev maksukohustus. 3. Eesti resident ja riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse asutus esitab vormi TSD ja selle lisad elektrooniliselt, kui lisas 1 või 2 deklareeritakse rohkem kui viis väljamakse saajat. 4. Vorm TSD ja selle lisad esitatakse Maksu- ja Tolliametile väljamakse tegemise TuMS § 40 lõikes 5 nimetatud töötajate või ametnike, TuMS §-s 48 sätestatud erisoodustuse andmise, TuMS §-des 49–53 ja 541 nimetatud kulude ja väljamaksete, kasumi jaotamisel, tehtud kingituste, annetuste ja vastuvõtukulude, väljaviidud vara ja väljamaksete tegemise ning §-des 50 ja 53 sätestatud maksukohustust mõjutavate asjaolude kohta, kalendrikuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv maksukohustus (kood 118). Residendist krediidiasutus ja mitteresidendist krediidiasutuse Eesti filiaal on TuMS § 54 lõike 21 alusel kohustatud esitama iga kvartali kolmanda kuu 10. kuupäevaks Maksu- ja Tolliametile maksudeklaratsiooni eelmise kvartali kasumi kohta ja tasuma samaks kuupäevaks maksuhaldurile tulumaksu avansilise makse. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 542 nimetatud äriühing on kohustatud Maksu- ja Tolliametile deklareerima majandusaastal tekkinud maksustatava ülejääva laenukasutuse kulu majandusaastale järgneva üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ja §-s 543 nimetatud äriühing on kohustatud Eestis maksustatava kasumi Maksu- ja Tolliametile deklareerima hiljemalt välismaise kontrollitava äriühingu majandusaastale järgneva üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident on kohustatud deklareerima Maksu- ja Tolliametile 2019. aasta 10. veebruariks esitatavas maksudeklaratsioonis püsiva tegevuskoha jaoks Eestisse toodud ja tagasi välja viimata vara 2018. aasta 31. detsembri seisuga. Paragrahvis 545 nimetatud äriühing on kohustatud Maksu- ja Tolliametile deklareerima maksustamisperioodi jooksul tema püsivasse tegevuskohta viidud vara maksustamisperioodile järgneva kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks, välja arvatud § 545 lõikes 3 sätestatud juhul. Paragrahvis 53 nimetatud mitteresident ning §-des 547 ja 548 nimetatud maksumaksja deklareerib majandusaastal maksustamise ebakõla põhjustanud summa hiljemalt järgmise majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks kantakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole üle tasumisele kuuluv tulumaks. 5. Pankroti väljakuulutamise korral esitatakse deklaratsioon eraldi pankroti väljakuulutamisele eelneva ja sellele järgneva maksustamisperioodi osa kohta. Vorm TSD esitatakse eurodes. Välisvaluutas tehtud tehingud arvutatakse ümber eurodeks tehingu päeval kehtinud Euroopa Keskpanga päevakursi alusel või tegelikult kasutatud kursi alusel. Vormi on täiendatud virtuaalvääringu sätetega, mille all mõeldakse mh krüptovara. Mõiste krüptovara on virtuaalvääring seaduse tähenduses, s.t vahetusvääring, mida kasutatakse näiteks kaupade või teenuste müümisel, ostmisel või vahetamisel ning mille eesmärgiks on säilitada krüptovara väärtust. Krüptovara hulka kuuluvad sealhulgas Bitcoin, Ethereum, Litecoin jms. Virtuaalvääringutes (krüptovaras) tehtud tehingud arvutatakse ümber eurodeks. Turutingimustel tehingu korral võib kasutada turuhinnana ka selle keskkonna vahetuskurssi, kus tehing toimus. Kui keskkonnas, kus tehakse tehinguid virtuaalvääringutes, on toodud vahetuskurss muu traditsioonilise valuuta kaudu (näiteks USA dollar), siis arvutatakse summa ümber eurodeks, kasutades Euroopa Keskpanga päevakurssi Eesti Panga veebilehelt. 6. Paberkandjal esitatud vormil TSD deklareeritud summad peavad olema vastavuses vormi TSD lisades 1–7 toodud summadega. 7. Paberkandjal esitatud vormile TSD kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja. Esindaja peab Maksu- ja Tolliameti nõudmisel esitama esindusõigust tõendava dokumendi. 8. Vormil TSD summeeritakse selle lisades arvutatud maksusumma. Deklareeritavate summade arvutuskäik: 8.1. kinnipeetud tulumaks kood 110 = kood 1250 – kood 1550 + kood 2250 – kood 2550 + kood 2800 + kood 13075; 8.2. erijuhtude tulumaks kood 114 = kood 3300 + kood 3350 + kood 4170 + kood 5160 – kood 5170 + kood 5190 + kood 6160 – kood 6170 + kood 7200; 8.3. sotsiaalmaks kood 115 = kood 1210 – kood 1510 + kood 2210 – kood 2510 + kood 4180; 8.4. töötuskindlustusmakse kood 116 = kood 1230 + kood 1240 – kood 1530 – kood 1540 + kood 2220 + kood 2230 – kood 2520 – kood 2530; 8.5. kohustusliku kogumispensioni makse kood 117 = kood 1220 – kood 1520; 8.6. maksustamisperioodi maksukohustus kokku kood 118 = kood 110 + kood 114 + kood 115 + kood 116 + kood 117 ≥ 0; 8.7. tagastamisele kuuluv summa kood 119 = kood 110 + kood 114 + kood 115 + kood 116 + kood 117 < 0. Parandusdeklaratsioon 9. Pärast deklaratsioonivormi TSD Maksu- ja Tolliametile esitamist vormil TSD või selle lisades vea avastamisel esitatakse sama perioodi eest uus vorm TSD koos parandatud lisaga selle maksustamisperioodi kohta, millisel on viga tehtud. Parandusdeklaratsiooni esitamisel tehakse märge koodile 120 „parandus“. Parandatud vormil TSD ja selle lisades esitatakse andmed maksustamisperioodi nende koodide kohta, kus parandus tehti. 10. Koodil 121 näitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni esitamise põhjuse, kui parandusdeklaratsioon esitati pärast punktis 4 nimetatud tähtaega. 11. Residendist füüsilisele isikule kalendriaastal kinni peetud tulumaksu summat ei vähendata pärast kalendriaastale järgneva aasta 15. veebruari. 12. Vormi TSD lisadest 1 või 2 isiku andmete kustutamisel esitatakse andmed isiku ja väljamakse liigi kohta, kuid arvuliste andmete asemel märgitakse kriips või null. 13. Kui maksumaksja on teinud väljamakse, mis on deklareeritud vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ia osas ja mille ta nõuab hiljem väljamakse saajalt tagasi, siis täidetakse vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ib osa selle kuu kohta, millal maksumaksjale (maksu kinnipidajale) tagastatakse väljamakstud summa või tehakse tasaarvestus. Vormi TSD lisa 1 või lisa 2 Ib osas märgitakse arvulised andmed positiivsetena.  Rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ lisa 2 (muudetud sõnastuses) Vormi TSD lisa 1 RESIDENDIST FÜÜSILISTELE ISIKUTELE TEHTUD VÄLJAMAKSED, KINNIPEETUD TULUMAKS, KOHUSTUSLIKU KOGUMISPENSIONI MAKSE JA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE NING ARVUTATUD SOTSIAALMAKS JA TÖÖANDJA TÖÖTUSKINDLUSTUSMAKSE Ia Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Väljamakse Millisest riigist on väljastatud isikukood ees- ja perekonnanimi liik summa A1/ E101 1000 1010 10 1030 1050 Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt maha arvatud Sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaks Kinnipeetud kohustusliku maksustatav osalise või puuduva tasu osa, millelt on sotsiaalmaks maksustatava väljamakse kogumispensioni väljamakse töövõimega isiku tasu osa, deklareeritud eelmistel kuudel suurendus seoses makse millelt maksab sotsiaalmaksu kuumääralt sotsiaalmaksu sotsiaalmaksu töötukassa miinimum kohustusega 1060 1070 1080 1090 1100 1110 1200 Maksukohustused kokku 1210 1220 Töötuskindlustus- Kinnipeetud Tööandja töötus- Tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu Kinnipeetud tulumaks maksega töötuskindlustusmakse kindlustusmakse liik summa maksustatav väljamakse 1120 1130 1140 1150 1160 1170 x 1230 1240 x x 1250 Ib. Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse tagastaja Tagastatud või Tagastatud või tasaarvestatud väljamakse tegemise aeg Tagastamise või tasaarvestatud tasaarvestamise põhjus väljamakse isikukood ees- ja perekonnanimi liik summa aasta kuu 1300 1310 1320 1330 1340 1350 1360 Tagastatud või Tagastatud või tasaarvestatud väljamakse Tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga Sotsiaalmaks tagastatud või Kinnipeetud tasaarvestatud korrigeerimised väljamakse kuul maksustatava summa vähendus seoses tasaarvestatud väljamakselt kohustusliku sotsiaalmaksuga sotsiaalmaksu kogumispensioni makse maksustatud mahaarvamised suurendus miinimumkohustuse säilimisega tagastatud või tasaarvestatud väljamakse väljamakselt 1370 1380 1390 1400 1410 1420 1500 Tagastatud või tasaarvestatud väljamaksetelt arvutatud maksukohustused kokku 1510 1520  Tagastatud või Kinnipeetud Tööandja Tagastatud või tasaarvestatud Kinnipeetud tulumaks tagastatud või tasaarvestatud töötuskindlustusmakse töötuskindlustusmakse väljamakselt tulumaksu kinnipidamisel tasaarvestatud väljamakselt töötuskindlustusmaksega tagastatud või tagastatud või tasaarvestatud maha arvatud tulu maksustatud väljamakse tasaarvestatud väljamakselt väljamakselt liik summa 1430 1440 1450 1460 1470 1480 x 1530 1540 x x 1550 II. Laevapere liikme erikord Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine Väljamakse saaja Laeva Väljamakse Millisest riigist on Laevapere liikme väljastatud A1/ kodakondsus või riik, kus isik isikukood ees- ja perekonnanimi IMO nimi lipuriik liik summa E101 seaduslikult elab või number sotsiaalkindlustuslepingu riik 1000 1010 1011 1012 1013 1020 1030 1050 1051 Maksukohustused kokku Sotsiaalmaksuga maksustatav Sotsiaalmaks Kinnipeetud Töötuskindlustus- Kinnipeetud Tööandja Kinnipeetud tulumaks (0%) laevapere liikme tasu (20%) kohustusliku maksega töötuskindlustus- töötuskindlustus- (kood 1030 x 0%) (kood 1061 x 20%) kogumispensioni maksustatav makse (1,6%) makse (0,8%) makse (2%, 4% või väljamakse (kood 1121 x 1,6%) (kood 1121 x 0,8%) 6%) (kood 1061 x 2%, 4% või 6%) 1061 1101 1111 1121 1131 1141 1171  1201 1211 1221 X 1231 1241 1251 Vormi TSD lisa 1 II osa täitmisega kinnitan, et olen täitnud riigiabi tingimused vastavalt TuMS § 13 lõikes 5 ja 6 ning § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 sätestatule. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse teabe esitamine on maksukorralduse seaduse alusel karistatav. Maksukohustuslase/allkirjaõigusliku isiku ees- ja perekonnanimi allkiri kuupäev Täitmise kord 1. Vormi TSD lisas 1 deklareeritakse residendist füüsilistele isikutele kalendrikuul tehtud tulu- ja sotsiaalmaksuga, kohustusliku kogumispensioni maksega ja töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, kaasa arvatud kaupade ja reisijate rahvusvahelisest meritsi veost (edaspidi tonnaažikord) laevapere liikmetele tehtud väljamaksed, ning nimetatud isikute eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemaksed. 2. Vormi TSD lisas 1 täidetakse iga väljamakse liigi kohta üks rida, välja arvatud juhul, kui samal maksustamisperioodil on isikule deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse. 3. Vormi TSD lisa 1 esitatakse koos selle kuu vormiga TSD, millal väljamakse tehti, SMS § 2 lõigete 2–4 alusel sotsiaalmaks arvutati või väljamakse tagastamine või tasaarvestamine toimus. Ia osa „Väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ 4. Koodidel 1000 ja 1010 näidatakse väljamakse saanud residendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi. 5. Koodil 1020 näidatakse väljamakse liik järgmise loetelu alusel: 5.1. Residendist füüsilise isiku tasu töötamisest või teenuse osutamisest, juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme tasu 10 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule (ametnik TuMS tähenduses on ka avaliku teenistuse seaduse § 2 lõikes 3 nimetatud isik), sealhulgas töötasu, palk, lisatasu, puhkusetasu, kohtu või töövaidluskomisjoni välja mõistetud hüvitis või viivis, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõige 1, § 19 lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 11 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, sealhulgas töötasu, palk, lisatasu, puhkusetasu, kohtu või töövaidluskomisjoni välja mõistetud hüvitis või viivis, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 12 – rahaline tasu, mida makstakse töötajale või ametnikule, sealhulgas töötasu, palk, lisatasu, puhkusetasu, kohtu või töövaidluskomisjoni välja mõistetud hüvitis või viivis, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1, § 19 lõige 2 ja lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1); 13 – rahaline tasu, mida makstakse Vabariigi Presidendile, Riigikogu liikmele, Vabariigi Valitsuse liikmele, riigikontrolörile, õiguskantslerile, Riigikohtu esimehele, riigi peaprokurörile, riigisekretärile, kohtunikule ja kohaliku omavalitsuse üksuse volikogu liikmele, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ja ei maksustata töötuskindlustusmaksega (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, KoPS § 7 lõige 1; TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4); 14 – töötajale lapse sünni puhul makstud tulumaksuvaba toetus TuMS § 13 lõike 3 p 7 sätestatud tulumaksuvaba piirmäära ulatuses. Maksuvaba piirmäära ületav osa deklareeritakse väljamakse liigiga 10, 11 või 12 (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1, KoPS § 7 lõige 1); 15 – väljamakse liigis 10 nimetamata, seaduse või muu õigusakti alusel töö tegemise eest makstav tasu (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 9, KoPS § 7 lõige 1); 16 – muu väljamakse töötajale ja ametnikule, mida ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega (SMS § 3 punktid 5, 8 ja 13) ja maksustatakse tulumaksuga, sealhulgas viivistasu, lõpparve kinnipidamise eest makstav hüvitis, riigieelarvest hüvitatav puhkusetasu, töötasu kinnipidamiskohas, ravikindlustuse seaduse § 14 alusel makstud hüvitis jne (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 17 – töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenustasu (välja arvatud, kui tasu saaja on äriregistrisse või Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi (Euroopa Liidu liikmesriik ja Island, Norra, Liechtenstein) (edaspidi lepinguriik) registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu), mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmaksega (TuMS § 13 lõige 11, § 41 punkt 3, SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 18 – füüsilise isiku (välja arvatud füüsilisest isikust ettevõtja) poolt võlaõigusliku lepingu alusel makstud töö- või teenustasu, millelt ei peeta kinni tulumaksu (TuMS § 40 lõige 3, SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 19 – võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenistustasu, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 6, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 20 – võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenustasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 11, § 41 punkt 3); 21 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu; stipendium, toetus ja pension, mida makstakse seoses juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga; väljamakse, mis on tehtud endisele juhtimis- või kontrollorgani liikmele, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõige 2, § 19 lõike 3 punkt 3, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 22 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 7 lõige 1); 23 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 2, § 19 lõiked 2 ja 3, § 41 punkt 3); 24 – töötervishoiu ja tööohutuse seaduse (edaspidi TTOS) § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale ja ametnikule, samuti juriidilise isiku juhatuse või seda asendava juhtorgani liikmele tööandja makstav haigushüvitis ning TTOS §-s 123 nimetatud tööandja makstav vabatahtlik töövõimetushüvitis. TTOS §-des 122 ja 123 nimetatud piirmäära ületav osa deklareeritakse vastavalt väljamakse liigiga 10, 11, 12, 13, 21, 22, 23 (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 25 – töötaja või ametniku eest TuMS §-s 28 sätestatud täiendava kogumispensioni kindlustusmakse ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks makstud summa nii maksuvaba kui ka maksustatav osa (edaspidi III samba sissemakse) või üleeuroopaline personaalne pensionitoode (edaspidi PEPP-i) lepingu sissemakse (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 53); 26 – töötaja või ametniku eest tehtud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 1, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, (KoPS § 53); 27 – töötaja või ametniku eest tehtud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1); 28 – Vabariigi Presidendi, Riigikogu liikme, Vabariigi Valitsuse liikme, riigikontrolöri, õiguskantsleri, kohtuniku ja kohaliku omavalitsuse üksuse volikogu liikme eest tehtud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, nii maksuvaba kui ka maksustatav osa, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ja ei maksustata töötuskindlustusmaksega TKindlS § 3 lõike 2 punkti 4 alusel (TuMS § 13 lõige 1 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 4 punkt 7, KoPS § 53, TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4); 29 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse (TuMS § 13 lõige 2 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 53); 30 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punkt 4, KoPS § 53); 31 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikme eest tasutud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemakse, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 2 ja lõike 3 punkt 15, § 41 punkt 1); 32 – seoses tööõnnetusega või kutsehaigusega makstav hüvitis (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 33 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, KoPS § 7 lõige 1); 34 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis, mida maksustatakse Eestis sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni maksega ning ei maksustata tulumaksuga seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi maksuhalduri tõend tulumaksuga maksustamise kohta (SMS § 2 lõike 1 punktid 1 ja 3, KoPS § 7 lõige 1); 35 – töötajale töölepingu ülesütlemisel ja ametnikule teenistusest vabastamisel makstav hüvitis, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga ning ei maksustata sotsiaalmaksuga ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis, kui on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E101 (TuMS § 13 lõige 1, § 41 punkt 1); 36 – kõrgete riigiametnike esinduskulud, mida ei maksustata tulumaksuga ja töötuskindlustusmaksega ning maksustatakse sotsiaalmaksuga ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõike 3 punktid 41–46, SMS § 2 lõike 1 punkt 3, KoPS § 7 lõige 1, TKindlS § 3 lõike 2 punkt 4). 5.2. Pensionid ja kindlustushüvitised 40 – Tervisekassa makstud ajutise töövõimetuse hüvitis (TuMS § 20 lõige 1, § 41 punkt 6); 41 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav töötuskindlustushüvitis (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8); 42 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav kindlustushüvitis koondamise korral (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8, KoPS § 7 lõige 1); 43 – Eesti Töötukassa poolt TKindlS alusel makstav hüvitis tööandja maksejõuetuse korral (TuMS § 20 lõige 2, § 41 punkt 6, SMS § 2 lõike 1 punkt 8, KoPS § 7 lõige 1); 44 – Eesti riigi poolt seaduse alusel makstav pension (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 6); 47 – elukindlustuslepingu alusel kindlustusvõtjale, kindlustatule või soodustatud isikule makstud summa, välja arvatud, kui isik on kindlustusandjat teavitanud, et kindlustushüvitis on saadud TuMS §-s 172 sätestatud investeerimiskontol või pensioni investeerimiskontol olnud raha eest soetatud finantsvaralt (TuMS § 20 lõige 3, § 41 punkt 6). Kui tasutud kindlustusmakseid on maksumaksja tulust maha arvatud täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu või PEPP-i lepinguna sõlmitud kindlustuslepingu kindlustusmaksena (TuMS § 28), maksustatakse väljamaksed TuMS § 21 alusel (väljamakse liigid 49 ja 59); 48 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat (TuMS § 201 lõige 4, § 41 punkt 12); 49 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule või vabatahtliku pensionifondi osakuomanikule või PEPP-i lepingus nimetatud PEPP-i säästjale ning PEPP-i pensionisaajale tehtud PEPP-i lepingu väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või kui tal on sellesse ikka jõudmiseni jäänud kuni viis aastat, kuid mitte enne viie aasta möödumist lepingu sõlmimisest. Kindlustusvõtjal, kes on täiendava kogumispensioni lepingu sõlminud, ja isik, kes omandas vabatahtliku pensionifondi osakuid esmakordselt enne 2021. aasta 1. jaanuari, on pensioniiga 55 aastat (TuMS § 21 lõiked 2 ja 3, § 41 punkt 12, § 61 lõiked 10 ja 65). 5.3. Residendist füüsilise isiku muu tulu 50 – renditulu (välja arvatud liigiga 57 näidatav eluruumi üüritulu) ning litsentsitasu, välja arvatud põllumajandusmaa renditulu, mis näidatakse liigiga 56. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7); 51 – loomeliidu poolt loovisikule seoses tema loometööga seotud lähetusega ja spordiseaduse §-s 7 nimetatud isikule seoses spordilähetusega makstav kulude hüvitise ja päevaraha ning kolmanda isiku makstav lähetuse päevaraha § 13 lõike 3 punktis 1 kehtestatud piirmäära ületav osa (TuMS § 12 lõige 1, § 41 punkt 13); TuMS § 49 lõikes 41 nimetatud isikule, kes täidab välisriigis § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud ühingu ülesannet, tehtud väljamakse, mis ületab § 13 lõike 3 punktis 1 sätestatud välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära (TuMS § 19 lõike 3 punkt 17, § 41 punkt 13); 52 – välisteenistuse seaduse § 67 alusel makstav abikaasa- ja registreeritud elukaaslase tasu (TuMS § 12 lõige 1, § 41 punkt 13, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 53 – perehüvitiste seaduse alusel makstav vanemahüvitis (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 6); 54 – intressid (TuMS § 17, § 41 punkt 4); 55 – muu tulu, kaasa arvatud stipendium, toetus, kultuuri-, spordi- ja teaduspreemia, hasartmänguvõit (TuMS § 19 lõige 2, § 41 punkt 13); 56 – põllumajandusmaa renditulu. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7); 57 – eluruumi üüritulu. Kui väljamakse saaja on äriregistrisse või lepinguriigi registrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või notar või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu, siis tulumaksu kinni ei peeta ning saaja deklareerib saadud ettevõtlustulu ise (TuMS § 16, § 41 punkt 7). 5.4 Kasu vara võõrandamisest 58 – kohustusliku kogumispensioni väljamakse, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal on vanaduspensioniikka jõudmiseni jäänud rohkem kui viis aastat, ning pärijale tehtav väljamakse (TuMS § 201 lõige 1, § 41 punkt 6); 59 – täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusvõtjale ja kindlustatud isikule, vabatahtlikust pensionifondist osakuomanikule või PEPP-i lepingus nimetatud PEPP-i säästjale ja PEPP-i pensionisaajale täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu ja PEPP-i lepingu soodustatud isikule ning eelnimetatud isikute pärijatele tehtav väljamakse ning TuMS § 28 lõikes 11 nimetatud täiendava kogumispensioni tagamise eesmärgil moodustatud eraldise negatiivse muutuse väljamaksed, mis maksustatakse TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud maksumääraga, kui väljamakse saajal on vanaduspensioniikka jõudmiseni jäänud rohkem kui viis aastat. 6. Koodil 1030 deklareeritakse väljamakse summa enne mahaarvamiste tegemist (brutosumma). Kui töötajale või ametnikule sotsiaalmaksuga maksustatavat väljamakset ei tehtud, kuid tööandjal tekib kohustus arvutada sotsiaalmaksu kuumääralt (kood 1090), siis koodil 1020 näidatakse väljamakse liik 10 või 11 ning koodil 1030 näidatakse väljamakse summa null. 7. Koodil 1050 märgitakse riik, kust isikule on väljastatud vorm A1/E101 (sh Eesti). Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse riikide nimekiri Maksu- ja Tolliameti poolt koostatud loetelu alusel. 8. Eestis ei maksustata sotsiaalmaksuga residendist füüsilisele isikule, kelle suhtes kohaldatakse tulenevalt Euroopa Parlamendi ja Nõukogu määrusest 883/2004/EÜ või sotsiaalkindlustuslepingust teise riigi sotsiaalkindlustusalaseid õigusakte, makstavat tasu. Sotsiaalkindlustusmaksed tasutakse selle riigi reeglite kohaselt ning sellesse riiki, mille õigusakte kohaldatakse. Eelnimetatud riigi õigusaktide kohaldamist tõendab välisriigi pädeva asutuse väljastatud tõend A1/E101 või garantiikiri. Kui A1/E101 on väljastatud Eesti Sotsiaalkindlustusameti poolt, siis maksustatakse tasu sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ja kohustusliku kogumispensioni maksega jätkuvalt Eestis. 9. Koodil 1060 näidatakse SMS § 2 lõike 1 punktide 1, 3, 4, 6, 8 ja 9 alusel sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 21, 22, 25, 26, 28, 29, 30, 33, 34, 41, 42, 43. 10. Koodil 1070 näidatakse osalise või puuduva töövõimega isikust töötajale maksustamisperioodil makstud tasu osa, millelt tööandja esitatud taotluse alusel maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa ja mille võrra vähendatakse sotsiaalmaksuga maksustatavat töötasu (SMS § 6 lõige 3). Kui osalise või puuduva töövõimega isikule makstud töötasu on väiksem summast, millelt maksab sotsiaalmaksu Eesti Töötukassa, siis koodil 1070 näidatakse töötajale makstud töötasu. Osalise või puuduva töövõime tingimus loetakse täidetuks ka isikul, kellel on tuvastatud vähemalt 40-protsendiline püsiv töövõimetus riikliku pensionikindlustuse seaduse alusel (SMS § 13 lõige 15). 11. Koodil 1080 näidatakse töötajale või ametnikule maksustamisperioodil makstud tasu vähendus seoses sellega, et töötasu makstakse tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuule järgneva(te)l kuu(de)l ning tasu väljamaksmiseks kokku lepitud kuu eest oli kuumääralt sotsiaalmaks eelnevalt deklareeritud (rahandusministri 15.03.2013 määruse nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise kord“ § 3 lõige 2). 12. Koodil 1090 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatava tasu suurendus juhul, kui sotsiaalmaksu ei arvestata mitte tegelikult väljamakselt, vaid sotsiaalmaksu kuumääralt vastavalt SMS § 2 lõigetele 2, 21, 22 või 3 ja rahandusministri 15.03.2013 määruses nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Tervisekassale väljastamise kord“ sätestatule. 13. Koodil 1100 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud väljamaksete lõikes arvestatud sotsiaalmaksu summa, mida arvestatakse järgnevalt: Sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamakse liikide (10, 11, 13, 14, 25, 26, 28, 33, 34) puhul kood 1100 = (kood 1060 – 1070 – 1080 + 1090) x sotsiaalmaksu määr. Ülejäänud sotsiaalmaksuga maksustatavate väljamakse liikide (15, 17, 18, 19, 21, 22, 29, 30, 41, 42, 43) puhul kood 1100 = kood 1060 x sotsiaalmaksu määr. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 41, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 14. Koodil 1110 näidatakse iga kohustatud isiku kohta temale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (va väljamakse liik 41) kinni peetud kohustusliku kogumispensioni makse summa. Makse kinnipidamisel rakendatakse KoPS §-s 9 sätestatud maksemäära, mille isik on valinud. 15. Koodil 1120 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 14, 17, 18, 19, 25, 26, 52. 16. Koodil 1130 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinni peetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel:  Kood 1130 = kood 1120 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 1130 = 0, kui väljamakse saaja on vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär (riikliku pensionikindlustuse seaduse § 9). 17. Koodil 1140 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1140 = kood 1120 x tööandja maksemäär. 18. Koodil 1150 näidatakse enne tulumaksu kinnipidamist maha arvatud maksuvaba tulu liik järgmise loetelu alusel: 610 – maksuvaba tulu (TuMS § 42 lõige 1) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, välja arvatud TuMS § 42 lõikes 7 sätestatud maksuvaba osa (liik 640), mis on tehtud residendist füüsilistele isikutele, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu maksustamisperioodil (kalendriaastal); 640 – täiendava kogumispensioni kindlustusmakse ja vabatahtliku pensionifondi osakute soetamiseks või PEPP-i lepingu alusel makstud maksuvaba osa (TuMS § 28 lõige 2 ja 42 lõige 7) rakendatakse väljamakse liigile 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 73; 650 – maksuvaba tulu vanaduspensionieas (TuMS § 42 lõige 13) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele juhul, kui füüsiline isiku on jõudnud vanaduspensioniikka või tema vanaduspensioniiga saabub maksustamisperioodil (kalendriaastal). 19. Koodil 1160 näidatakse maksuvaba tulu summa, mis vastab koodil 1150 näidatud maksuvaba tulu liigile. Koodidel 1150 ja 1160 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu järgmise loetelu alusel: 610 – maksuvaba tulu (TuMS § 42 lõige 1) rakendatakse kõikidele tehtud väljamakse liikidele, mis on tehtud residendist füüsilisele isikule, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu maksustamisperioodil (kalendriaastal); 650 – maksuvaba tulu vanaduspensionieas (TuMS § 42 lõige 13) rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, mis on tehtud residendist füüsilisele isikule, kes on jõudnud vanaduspensioniikka või kelle vanaduspensioniiga saabub maksustamisperioodil (kalendriaastal). Residendist füüsilisele isikule, kes ei ole vanaduspensionieas või kelle vanaduspensioniiga ei saabu kalendriaastal, tehtud TuMS §-s 41 nimetatud väljamaksest võib isiku kirjaliku avalduse alusel igas kalendrikuus enne kinnipeetava tulumaksu arvutamist maha arvata summa (maksuvaba tulu liik 610), mis on arvutatud TuMS § 42 lõikes 1 sätestatud valemi kohaselt. Kui väljamakse saaja saab maksustatavat tulu mitmelt tulumaksu kinnipidajalt, võib ta eelnimetatud avalduse esitada ainult ühele enda valitud tulumaksu kinnipidajale. Vanaduspensioniealisele residendist füüsilisele isikule rakendatakse TuMS § 235 lõikes 1 sätestatud maksuvaba tulu ulatuses. Kui isik jõuab vanaduspensioniikka maksustamisperioodi jooksul (nt detsembris), rakendatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 650) terve kalendriaasta eest, s.t 1. jaanuarist ja üldist maksuvaba tulu (maksuvaba tulu liik 610) isikule ei kohaldata. Esmalt rakendab vanaduspensioniealise maksuvaba tulu Sotsiaalkindlustusamet pensioni väljamaksmisel. Kui kalendrikuus ei ole isikule pensioni välja makstud või pensioni väljamakse on väiksem kui vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvatakse vanaduspensioniealise maksuvaba tulu maha TuMS § 42 lõikes 21 nimetatud väljamaksest (kohustusliku kogumispensioni väljamaksed ja pensioni investeerimiskonto väljamaksed). Kui isikule TuMS § 42 lõikes 21 nimetatud väljamakseid ei tehta või nad ei ületa vanaduspensioniealise maksuvaba tulu, arvab väljamakse tegija (näiteks tööandja) isiku kirjaliku avalduse alusel kasutamata jäänud maksuvaba tulu vahe maha isikule tehtud §-s 41 nimetatud väljamaksetest. Avalduses võib olla ka väiksem maksuvaba tulu summa, kui isik soovib saada suuremat tulumaksutagastust tuludeklaratsiooni esitamisel. Väljamakse saajast maksumaksja võib kalendriaasta jooksul oma otsust maksuvaba tulu suuruse kohta muuta. Eelmises kalendrikuus kasutamata tulumaksuvaba summat (maksuvaba tulu liik 610 või 650) ei arvestata järgmisel kalendrikuul. Koodil 1160 deklareeritud maksuvaba tulu summa ei tohi olla suurem kui koodil 1030 deklareeritud tulumaksuga maksustatud väljamakse summa miinus enne tulumaksu arvestamist kinni peetud töötuskindlustusmakse. Kui väljamaksele kohaldub maksulepingust tulenev maksuvabastus, siis maksuvaba tulu liiki (kood 2154) ja summat ei täideta (kood 2155). 20. Koodil 1170 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: Kood 1170 = (koodil 1030 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele, v.a väljamakse liigid 11, 14, 18, 19, 22, 26, 30, 34 – kood 1110 – kood 1130 – kood 1160) x tulumaksu määr. TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 48, 49 millele rakendatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud määra. 21. Koodil 1200 summeeritakse koodil 1060 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 22. Koodil 1210 summeeritakse koodil 1100 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 23. Koodil 1220 summeeritakse koodil 1110 näidatud kinnipeetud kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117. 24. Koodil 1230 summeeritakse koodil 1130 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 25. Koodil 1240 summeeritakse koodil 1140 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 26. Koodil 1250 summeeritakse koodil 1170 näidatud kinnipeetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. Ib osa „Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ 27. Ib osa täidetakse, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa ning juhul kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) samaliigiliste väljamaksete korral tasaarvestuse kuul väljamakse saajale välja makstud tasu on väiksem kui tagastatud tasu;  3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevate maksu- või maksemääradega maksustatud samaliigilised väljamaksed; 4) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni Ib osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. 28. Samaliigiliste väljamaksete tasaarvestuse deklareerimine. Ib osa ei täideta, kui sama väljamakseliigi kohta on maksustamisperioodil täidetud Ia osa, välja arvatud punktis 27 sätestatud juhtudel. 29. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakse, mis algselt tehti enne 2015. aasta 1. jaanuari arvutab ja deklareerib väljamakse tegija sellelt väljamakselt ka maksukohustuse summad. 30. Tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed deklareeritakse Ib osas vastavalt väljamakse tegemise ajale ja väljamakse liikidele nii nagu algselt väljamaksed deklareeritud olid. 31. Ib osas täidetakse kõik arvulised andmed positiivsetena. 32. Koodidel 1300 ja 1310 näidatakse isiku andmed, kes tagastab väljamakse või kelle väljamakse tasaarvestatakse. 33. Koodidel 1320 ja 1330 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse liik ja selle brutosumma. 34. Koodidel 1340 ja 1350 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakse tegelik väljamaksmise aasta ja kuu. 35. Koodil 1360 näitab väljamakse tegija väljamakse tagasinõudmise ja tasaarvestamise põhjuse. Deklaratsiooni elektroonilisel esitamisel antakse põhjused Maksu- ja Tolliameti koostatud loetelu alusel. 36. Koodil 1370 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatavad tegelikud väljamaksed, mis vastavad koodil 1330 deklareeritud väljamakse summale koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 21, 22, 25, 26, 28, 29, 30, 33, 34, 41, 42 ja 43. 37. Koodidel 1380 ja 1390 näidatakse tagastatud väljamakse korrigeerimised, mis olid tehtud väljamakse tegemise kuul sotsiaalmaksuga maksustatava summa kindlaks määramisel. Koodil 1380 näidatakse väljamakse tegemise kuul Ia osas koodidel 1070 või 1080 näidatud mahaarvamised või nende osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. Koodil 1390 näidatakse koodidel 1340 ja 1350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) Ia osas koodil 1090 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse suurendus või selle osa, mis vastab maksustamisperioodil tagastatud või tasaarvestatud väljamaksele. 38. Koodil 1400 näidatakse tagastatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse vähendus. Kood 1400 täidetakse juhul, kui koodidel 1340 ja 1350 näidatud maksustamisperioodil (väljamakse tegemise kuu) säilib tööandjal sotsiaalmaksu miinimumkohustus, mistõttu tal ei ole tagastatavalt väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu või selle osa tagasisaamise õigust. 39. Koodil 1410 näidatakse tagastatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaksu summa järgmise valemi alusel: Kood 1410 = (kood 1370 – kood 1380 + kood 1390 – kood 1400) x sotsiaalmaksu määr. SMS § 7 lõikes 1 sätestatud sotsiaalmaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 41, millele rakendatakse SMS § 7 lõikes 3 sätestatud määra. 40. Koodil 1420 näidatakse koodil 1370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud kogumispensioni makse. 41. Koodil 1430 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatavad väljamaksed, mis vastavad koodil 1330 deklareeritud tagastatud või tasaarvestatud väljamakse summale koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele 10, 11, 14, 17, 18, 19, 25, 26, 52. 42. Koodil 1440 näidatakse tagastatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinnipeetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemiga: Kood 1440 = kood 1430 x kindlustatu maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350). Kood 1440 = 0, kui isik oli väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350) vanaduspensionieas või ennetähtaegne vanaduspensionär. 43. Koodil 1450 näidatakse tagastatud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1450 = kood 1430 x tööandja maksemäär, mis kehtis väljamakse tegemise kuul (kood 1340 ja kood 1350). 44. Koodidel 1460 ja 1470 näidatakse tulumaksu kinnipidamisel maha arvatud maksuvaba tulu liik ja summa. 45. Kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) jääb alla maksuvaba tulu summat, siis koodil 1470 näidatakse see osa maksuvabast summast, mida pärast tagasimakset tasaarvestust ei ole tegelikule väljamaksele rakendatud. Tagasimakse või tasaarvestamise kuul maksuvaba tulu summat koodil 1470 ei täideta, kui tegelik väljamakse (algselt väljamakstud summa ja tagastatud või tasaarvestatud summa vahe) ületab maksuvaba tulu summat. 46. Koodil 1480 näidatakse tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud tulumaks järgmise valemi alusel:  Kood 1480 = (koodil 1330 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1320 näidatud väljamakse liikidele (v.a väljamakse liigid 11, 14, 18, 19, 22, 26, 30, 34) – kood 1420 – kood 1440 – kood 1470) x tulumaksu määr. TuMS § 4 lõikes 1 sätestatud tulumaksu määra rakendatakse kõikidele väljamakse liikidele, v.a väljamakse liik 48, 49, millele rakendatakse TuMS § 4 lõikes 2 sätestatud määra. 47. Koodil 1500 summeeritakse koodil 1370 näidatud tagastatud või tasaarvestatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 48. Koodil 1510 summeeritakse koodil 1410 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 49. Koodil 1520 summeeritakse koodil 1420 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud kohustuslik kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117. 50. Koodil 1530 summeeritakse koodil 1440 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 51. Koodil 1540 summeeritakse koodil 1450 näidatud tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 52. Koodil 1550 summeeritakse koodil 1480 tagastatud või tasaarvestatud väljamakselt kinni peetud tulumaks, mis kantakse vormi TSD koodile 110. II osa „Laevapere liikme erikord“ „Laevapere liikmele tehtud väljamaksete ja maksukohustuste deklareerimine“ 53. II osas näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamaksed ja maksukohustused, kui väljamakse on saadud töötamise eest laeval, mis vastab TuMS § 13 lõikes 5 või 6 toodud tingimustele. TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud tasudele ei rakendata TuMS § 42 lõigetes 1 ja 13 sätestatud maksuvaba tulu. II osa “Laevapere liikme erikord” võib täita TuMS § 40 lõikes 1 nimetatud isik, kes on riigiabi saaja ja vastab TuMS § 521 lõike 3 punktides 4 ja 5 ning TuMS § 13 lõikes 5 sätestatud tingimustele. 54. Koodidel 1000 ja 1010 näidatakse väljamakse saanud laevapere liikme residendist füüsilise isiku isikukood ning ees- ja perekonnanimi. 55. Koodidel 1011–1013 näidatakse TuMS § 13 lõigetes 5 ja 6 nimetatud laeva andmed: IMO number, nimi, lipuriik. Lepinguriigi lipu nõue tuleneb TuMS § 13 lõike 5 punktist 2 ja lõikest 6. 56. Koodidel 1020 ja 1030 näidatakse laevapere liikmele tehtud väljamakse liik ja summa järgmise loetelu alusel: 70 – laevapere liikme töötasu, sealhulgas palk, puhkusetasu, mida makstakse seoses töösuhtega ning mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning töötuskindlustus- ja kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 7 lõige 1); 71 – TTOS § 122 lõikes 1 nimetatud töötajale tööandja makstav haigushüvitis ning TTOS § 123 nimetatud tööandja makstav vabatahtlik töövõimetushüvitis. TTOS §-des 122 ja 123 nimetatud piirmäära ületav osa deklareeritakse vastavalt väljamakse liigiga 70 (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1); 72 – töölepingu lõpetamise hüvitis, mida maksustatakse tulu- ja sotsiaalmaksuga ning kogumispensioni maksega (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 11, KoPS § 7 lõige 1); 73 – laevapere liikme eest tehtud III samba, sh PEPP-i lepingu sissemaksed (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 41 punkt 1, SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40 lõike 1 punktid 1 ja 2, KoPS § 53); 74 – lapse sünni puhul makstud tulumaksuvaba toetus TuMS § 13 lõike 3 p 7 sätestatud tulumaksuvaba piirmäära ulatuses. Maksuvaba piirmäära ületav osa deklareeritakse väljamakse liigiga 70 (SMS § 2 lõike 1 punkt 11, TKindlS § 40 lõike 1 punkt 1, KoPS § 7 lõige 1). 57. Koodil 1050 näidatakse riik, kust laevapere liikmele on väljastatud vorm A1/E10 (sh Eesti). Kui laevapere liikmel on olemas välisriigi pädeva asutuse vorm A1/E10, siis rahalist tasu, mida maksustatakse Eestis tulumaksuga TuMS § 4 lõikes 6 toodud määraga, ei maksustata sotsiaalmaksuga, töötuskindlustus- ega kogumispensioni maksega seoses maksustamisega teises riigis (TuMS § 13 lõiked 5 ja 6, § 19 lõige 2, § 41 punkt 1). 58. Koodil 1051 märgitakse laevapere liikme kodakondsus või riik, kus isik seaduslikult elab, või sotsiaalkindlustuslepingu riik. Kui isik ei ole Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi või Šveitsi Konföderatsiooni kodanik või nendes riikides seaduslikult elav isik või isik, kellele kohaldatakse Eesti Vabariigi sõlmitud välislepingut, mis käsitleb töötushüvitisi, siis märgitakse „muu riik“. Antud isik ei ole kindlustatu TkindlS § 3 lõike 11 alusel. 59. Koodil 1061 näidatakse sotsiaalmaksuga maksustatav laevapere liikme tasu, mis vastab koodil 1030 deklareeritud väljamakse summale, arvestades SMS § 2 lõike 4 punktis 8 sätestatud piirsummaga (kuni 750 eurot kuu kohta), mida arvestatakse järgnevalt: - kui tasu makstakse ühe kuu eest, siis näidatakse koodil 1030 deklareeritud väljamakse summat, kuid mitte rohkem kui 750 eurot kõikide koodil 1020 näidatud väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) kogusumma kohta; - kui tasu makstakse mitme kuu eest, siis näidatakse koodil 1030 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750 eurot x kuude arv) kõikide koodil 1020 näidatud väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) kogusumma kohta; - kui tasu makstakse pooliku kuu eest, siis näidatakse koodil 1030 deklareeritud summat, kuid mitte rohkem kui piirsumma (750 eurot/tasu teenimise kuu kalendripäevade arv x töötatud päevade arv) kõikide koodil 1020 näidatud väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) kogusumma kohta. 60. Koodil 1101 näidatakse laevapere liikmele tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 1061 näidatud) arvestatud sotsiaalmaksu summa SMS § 7 lõikes 21 sätestatud maksumääraga.  Sotsiaalmaksuga maksustatavad väljamakse liikide (70, 72, 73 ja 74) puhul kood 1101 = (kood 1061 x sotsiaalmaksu määr). SMS § 7 lõikes 21 sätestatud sotsiaalmaksu määra (20%) rakendatakse väljamakse liikidele 70, 72, 73, 74. 61. Koodil 1111 näidatakse iga kohustatud laevapere liikme kohta temale tehtud sotsiaalmaksuga maksustatavalt väljamakselt (koodil 1061 näidatud) kinnipeetud kohustusliku kogumispensioni makse. Makse kinnipidamisel rakendatakse KoPS §-s 9 sätestatud maksemäära, mille isik on valinud. 62. Koodil 1121 näidatakse töötuskindlustusmaksega maksustatav laevapere liikme tasu. 63. Koodil 1131 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt kinni peetud kindlustatu töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1131 = kood 1121 x kindlustatu töötuskindlustusmakse määr. Kood 1131 = 0, kui väljamakse saaja ei ole kindlustatu. 64. Koodil 1141 näidatakse iga isiku kohta temale tehtud töötuskindlustusmaksega maksustatavalt väljamakselt arvutatud tööandja töötuskindlustusmakse järgmise valemi alusel: Kood 1141 = kood 1121 x tööandja töötuskindlustusmakse määr. 65. Koodil 1171 arvutatakse kinnipeetud tulumaksu kohustus järgmise valemi alusel: Kood 1171 = (koodil 1030 näidatud kõikide tululiikide summad, mis vastavad koodil 1020 näidatud väljamakse liikidele 70, 71, 72, 73 või 74 x tulumaksu määr TuMS § 4 lõige 6. 66. Koodil 1201 summeeritakse koodil 1061 näidatud sotsiaalmaksuga maksustatavad laevapere liikmete tasud. 67. Koodil 1211 summeeritakse koodil 1101 näidatud sotsiaalmaks, mis kantakse vormi TSD koodile 115. 68. Koodil 1221 summeeritakse koodil 1111 näidatud kinnipeetud kogumispensioni makse, mis kantakse vormi TSD koodile 117. 69. Koodil 1231 summeeritakse koodil 1131 näidatud kinnipeetud töötuskindlustusmakse, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 70. Koodil 1241 summeeritakse koodil 1141 näidatud tööandja töötuskindlusmakse kohustuse summa, mis kantakse vormi TSD koodile 116. 71. Koodil 1251 summeeritakse koodil 1171 näidatud kinnipeetud tulumaks. 72. II osa täidetakse ka juhul, kui väljamakse saaja tagastab väljamakse tegijale varasemal maksustamisperioodil saadud summa, ning juhul, kui: 1) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud eriliigilised väljamaksed; 2) väljamakse tegija tasaarvestab maksustamisperioodil väljamakse saajale tehtud samaliigilised väljamaksed; 3) väljamakse tegija tasaarvestab erinevatel kalendriaastatel tehtud samaliigilised väljamaksed; 4) väljamakse tegija tasaarvestab samal kalendriaastal tehtud samaliigilised väljamaksed. Eeltoodud juhtudel deklareeritakse nimetatud väljamaksed selle kuu deklaratsiooni II osal, millal need väljamakse tegijale tagastatakse või tasaarvestatakse. Kui tagastatav või tasaarvestatav summa on väljamakse summast suurem, näidatakse arvulised andmed miinusmärgiga. 73. Kui väljamakse tegija deklareerib tagastatud või tasaarvestatud väljamakset, mis algselt tehti enne laeva riigiabi saamist, deklareerib laevapere liikme tagastatud ja tasaarvestatud väljamaksed Ib osal.  Maksu- ja Tolliamet Meie 23.01.2025 nr 1.1-10.1/376-1 Eelnõu esitamine arvamuse avaldamiseks Esitame arvamuse avaldamiseks rahandusministri 29. novembri 2010. a määruse nr 60 „Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine ning nende täitmise ja esitamise korrad“ muutmise määruse eelnõu. Palume esitada ettepanekud viie tööpäeva jooksul. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Jürgen Ligi rahandusminister Lisad: 1) 1_25TSDmaarus 2) 1_25TSDseletus 3) 1_25TSD 4) 1_25TSD1 5) 1_25TSD2 6) 1_25TSD3 7) 1_25TSD4 8) 1_25TSD5 9) 1_25TSD6 10) 1_25TSD7 11) 1_25TSD8 12) 1_25ESD 13) 1_25TSM 14) 1_25INF1 15) 1_25INF3 16) 1_25INF5 17) 1_25INF6 18) 1_25INF14 Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272 19) 1_25TD 20) 1_25TPS Lisaadressaadid: Eesti Maksumaksjate Liit Eesti Kaubandus-Tööstuskoda Eesti Raamatupidajate Kogu Audiitorkogu Jelena Reiman 5885 1364 [email protected] 2