Euroopa majanduspiirkonna (EMP)
finantsmehhanism 2014-2021
Haridus- ja Noorteameti kui EMP
finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis-
ja kontrollisüsteemi
audit
Audit nr JKS-58/2023
Lõpparuanne
08.08.2023
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
Auditi lõpparuanne edastatakse:
Hr Jaak Raie, Haridus- ja Noorteamet, rakendusüksus
Pr Kristina Kallas, Haridus- ja Teadusministeerium, programmioperaator
Hr Urmo Merila, Riigi Tugiteenuste Keskus, Riiklik kontaktasutus
Pr Karin Viikmaa, Riigi Tugiteenuste Keskus, Sertifitseerimisasutus
Pr Laura Pikkoja, Riigi Tugiteenuste Keskus, Riiklik kontaktasutus
LÜHIÜLEVAADE
Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakond (edaspidi FKO) viis vastavalt 2023. aasta tööplaanile läbi auditi
Haridus- ja Noorteameti (edaspidi Harno)1 kui rakendusüksuse (edaspidi RÜ) EMP finantsmehhanismist
finantseeritava Balti Teaduskoostöö programmi kõrgharidus valdkonna juhtimis- ja kontrollisüsteemi (edaspidi JKS)
tõhususe hindamiseks rakendusperioodil 2014-2021.
Auditi eesmärk oli anda hinnang Harno EMP finantsmehhanismist 2014-2021 finantseeritud Balti Teaduskoostöö
programmi (EE-Research) kõrgharidus valdkonna taotluste hindamise ja maksetaotluste kontrollimise tõhususele.
Kuivõrd EMP finantsmehhanismi 2014-2021 rakendusmääruses2 (edaspidi rakendusmäärus) ja juhendites eraldi JKS
põhinõudeid kehtestatud ei ole, tuginesid FKO audiitorid hinnangute andmisel järgmistele Euroopa Komisjoni
väljatöötatud JKS põhinõuetele3: põhinõue nr 2: „Asjakohased protseduurid rahastatavate projektide valimiseks
(piiratud ulatuses)“ ja põhinõue nr 4: „Piisavad ja asjakohased juhtkonna kontrollid (piiratud ulatuses)“. Auditi
ulatuses olid Harno kui EMP finantsmehhanismi RÜ kontrollitoimingud Balti Teaduskoostöö programmi kõrgharidus
valdkonna vahenditest toetust saanud projektide üle.
Hinnangu andmisel Harno JKS-ile tuginesid FKO audiitorid toimingute käigus kogutud tõendusmaterjalidele ja auditi
tulemusena tehtud tähelepanekutele.
KOKKUVÕTE AUDITI TULEMUSTEST
Audiitorid jõudsid järeldusele, et Harno kui EMP finantsmehhanism 2014-2021 Balti Teaduskoostöö programmi
kõrghariduse valdkonna programmi rakendusüksuse JKS toimib, kuid mõningad parandused on vajalikud (II
kategooria4). Põhinõuetele antud hinnangud on toodud aruande B-osas ning hinnangute koondtabel aruande lisas
1.
Auditi käigus tehti RÜ-le kaks olulist ja kolm väheolulist koondtähelepanekut seoses projekti taotluste
menetlemise ja hindamisega ning väljamaksetaotluste menetlemisega, seejuures mitteabikõlblikke kulusid ei
tuvastatud.
Auditi raames tehti soovitus (tähelepanek 2.1) lisaks RÜ-le ka Riiklikule Kontaktasutusele seoses riigiabi
kontrollimisega.
1 EMP finantsmehhanism 2014-2021 vahenditest finantseeritud Balti Teaduskoostöö programmi kõrgharidus valdkonna rakendusüksuseks
oli 31.07.2020.a-ni Sihtasutus Archimedes. Alates 1.08.2020.a on Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse valdkonna rakendusüksuse
ülesannete täitmise eest vastutav Haridus- ja Noorteamet.
2 Võetud vastu 8. septembril 2016 EMP Finantsmehhanismi Komitee poolt vastavalt EMP lepingu protokolli 38c artiklile 10.5 ning kinnitatud
EFTA riikide alalise komitee poolt 23. septembril 2016, muudetud 09.12.2021 ja 29.04.2022.
3 Põhinõuded ja hindamiskriteeriumid tuginevad EL Nõukogu määrusele 1303/2013 (art 124(5)) ning EK poolt välja töötatud juhendmaterjalil
„Guidance for the Commission and Member States on a common methodology for the assessment of management and control systems in the
Member States (2014-2020 programming period)“ (EGESIF_14-0010-final; 18/12/2014)
4 I kategooria – JKS toimib hästi;
II kategooria – JKS toimib, kuid mõningad parandused on vajalikud;
III kategooria – JKS toimib osaliselt, mistõttu on olulised parandused vajalikud;
IV kategooria – JKS olulises osas ei toimi.
2
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
Auditi käigus tehti järgmised olulised 5 tähelepanekud:
Oluline tähelepanek nr 2.1: Harno ei teosta taotluste hindamise käigus taotleja välispartnerite suhtes riigiabi
analüüsi, mistõttu ei ole selge, kas toetuse saajate välispartneritele määratud riigiabi nõudeid on järgitud.
Oluline tähelepanek nr 2.2: Harno ei teosta Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse valdkonna projekte
hindavate ekspertide ja valikukomisjoni liikmete huvide konflikti vältimise deklaratsioonide sisulist kontrolli.
Audit on läbi viidud kooskõlas / vastavuses rahvusvaheliste siseauditeerimise kutsetegevuse standarditega.
Auditi lõpparuanne avalikustatakse Rahandusministeeriumi koduleheküljel.
Auditi töörühm tänab Harno töötajaid meeldiva koostöö ja osutatud abi eest auditi läbiviimisel.
Kinnitame lõpparuande 22 leheküljel.
Auditi eest vastutav isik Auditi juht
(allkirjastatud digitaalselt) (allkirjastatud digitaalselt)
Kaisa Kallas Liina Võrklaev
Finantskontrolli osakonna Finantskontrolli osakonna
II auditi talituse juhataja II auditi talituse juhtivaudiitor
5 Olulised tähelepanekud on tähelepanekud, mis viitavad auditeeritava asutuse juhtimis- ja kontrollisüsteemides esinevatele puudustele (nt
sisaldavad süsteemset viga), mis mõjutavad oluliselt RÜ ülesannete täitmist. Olulised tähelepanekud nõuavad auditeeritava asutuse
juhtkonnalt kiiret reageerimist ja tähelepanekutes viidatud puuduste lahendamist.
Väheolulised tähelepanekud on tähelepanekud, mis viitavad auditeeritava asutuse juhtimis- ja kontrollisüsteemides esinevatele puudustele (nt
sisaldavad juhuslikku viga), mis ei mõjuta oluliselt RÜ ülesannete täitmist. Väheolulised tähelepanekud nõuavad auditeeritava asutuse
juhtkonnalt reageerimist.
3
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
SISUKORD
LÜHIÜLEVAADE ..................................................................................................................................................... 2
SISUKORD ............................................................................................................................................................. 4
A - OSA .................................................................................................................................................................. 5
1. KOKKUVÕTE AUDITI LÄBIVIIMISEST ............................................................................................................ 5
2. TAUSTINFO ........................................................................................................................................... 9
B-OSA .................................................................................................................................................................. 11
TÄHELEPANEKUD .................................................................................................................................. 11
Oluline tähelepanek 2.1 – Harno ei teosta taotluste hindamise käigus taotleja välispartnerite suhtes riigiabi
analüüsi, mistõttu ei ole selge, kas toetuse saajate välispartneritele määratud riigiabi nõudeid on järgitud. ...... 11
Oluline tähelepanek 2.2 – Harno ei teosta Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse valdkonna projekte
hindavate ekspertide ja valikukomisjoni liikmete huvide konflikti vältimise deklaratsioonide sisulist kontrolli. ... 13
Väheoluline tähelepanek 2.3 – Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse valdkonna programmi osa
taotluskutses, taotlusvormil ja taotleja juhendraamatus ei ole arvesse võetud rakendusmääruse artiklis 7.3 lg 2
punktist k tulenevat nõuet, mille kohaselt peab taotleja avaldama projektitaotluse ettevalmistamisse kaasatud
konsultandi andmed. ........................................................................................................................................... 16
Väheoluline tähelepanek 2.4 – Harno ei ole Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse valdkonna taotlejatelt
nõudnud EMP ja Norra finantsmehhanismidest 2014-2021 teadvustava kommunikatsiooniplaani esitamist. .... 18
Väheoluline tähelepanek 4.1 – Käibemaksu abikõlblikkuse tõendina on aktsepteeritud suulist kinnitust projekti
partneri poolt ....................................................................................................................................................... 21
LISA 1 – KOONDHINNANG AUDITEERITAVA ASUTUSE JKS-ILE ........................................................................... 22
4
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
A - OSA
1. Kokkuvõte auditi läbiviimisest
Auditi läbiviimise EMP finantsmehhanism 2014-2021 rakendusmääruse artikli 5.5 lõikes 1 on sätestatud, et
alus auditeeriv asutus: (b) tagab, et iga programmi puhul viiakse läbi vähemalt üks audit,
veendumaks selle juhtimis- ja kontrollsüsteemi tõhusas toimimises. Sama määruse artikli
5.1 kohaselt tagavad abisaajariigi poolt EMP finantsmehhanismi 2014–2021 jaoks
kehtestatud juhtimis- ja kontrollisüsteemid aruandekohustuse, säästlikkuse, tulemuslikkuse
ja tõhususe põhimõtete järgimise.
Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakonna 2023. aasta tööplaan.
Auditi läbiviija(d) Auditi töörühma kuulusid Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakonna II auditi talituse
juhtivaudiitor Liina Võrklaev (auditi juht) ja audiitor Katrin Vaher. Auditi eest vastutav isik on
Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakonna II auditi talituse juht Kaisa Kallas.
Auditi toimingute
Audit viidi läbi ajavahemikul 30.03.2023. a kuni 08.08.2023. a, sh intervjuu rakendusüksuse
läbiviimise aeg
ja programmioperaator (edaspidi PO) Haridus- ja Teadusministeeriumi esindajatega toimus
Teams veebikoosolekuna 19.04.2023.a
Auditi ulatus Auditi tulemusena annab Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakond hinnangu Harno
kui RÜ JKS-i tõhususele EMP finantsmehhanism 2014-2021 Balti Teaduskoostöö
programmi kõrgharidus valdkonna osa rakendamisele perioodil 2014-2021. Hinnangu
andmiseks analüüsisid ning testisid FKO audiitorid Harno kui RÜ JKS-i vastavust järgmistele
põhinõuetele6:
- Põhinõue nr 2: „Asjakohased protseduurid rahastatavate projektide valimiseks
(piiratud ulatuses, hindamiskriteeriumid 2.2-2.5);
- Põhinõue nr 4: „Piisavad ja asjakohased juhtkonna kontrollid (piiratud ulatuses,
hindamiskriteerium 4.1, 4.3-4.5).
Läbiviidud auditi Auditi eesmärgi saavutamiseks viisid audiitorid läbi järgmised auditi toimingud:
toimingud
- 19.04.2023 toimus auditi avakohtumine Harno ja Haridus- ja Teadusministeeriumi
kui PO esindajatega veebikeskkonnas Teams. Audiitorid tutvustasid kohtumisel
auditi eesmärke, ulatust, ajakava ning said ülevaate programmi RÜ ülesannete
Archimedes SA-lt Harnole üleandmise asjaoludest, Harnole lisandunud
ülesannetest ja vastutusest, projektide elluviimise hetkeseisust ning koostööst
erinevate osapooltega.
- Analüüsisid põhinõuete 2 ja 4 täitmist piiratud ulatuses, veendumaks, et Harno
tööprotseduurid on piisavad ja tõhusad, et katta ära taotlusvoorust teavitamise,
projektide valiku, rahastamise ja mitterahastamise otsuste tegemise ja
maksetaotluste kontrolliga seonduvad RÜ ülesanded ja tingimused, mis tulenevad
rakendusmäärusest, Norra/EMP finantsmehhanismide rakendusmääruste lisast 3,
6 EK määrusele 480/2014 ning EK poolt välja töötatud juhendmaterjalile „Guidance for the Commission And Member States on a common
methodology for the assessment of management and control systems in the Member States“ (EGESIF_14-0010 18/12/2014).
5
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
juhenditest Guideline for Educational programmes ja Norra/EMP Financial
Guideline.
- Testisid, kas ja millises ulatuses Harno tegelikult taotluste menetlusel, valikul,
rahastamise ja mitterahastamise otsuste koostamisel, maksetaotluste
kontrollimisel nimetatud õigusakte, juhendeid ja tööprotseduure järgib.
- Analüüsisid, mil määral lähtub Harno KAMIN põhimõtetes toodud parimatest
praktikatest.
- Analüüsisid taotlusvoorust teavitamist ning jõudsid veendumusele, et teavitamine
toimus asjakohases ulatuses erinevate infokanalite kaudu ning taotluste
esitamiseks jäeti piisavalt aega.
- Testisid põhinõudele 4 (piisavad ja asjakohased juhtkonna kontrollid) hinnangu
andmiseks, kas Harno on teostanud maksetaotluste kontrolli asjakohaselt ja
vastavalt rakendusmääruses, Guidance of Educational Programmes ja Financial
Guidance toodule ja järginud seejuures ka KAMIN parimaid praktikaid. Audiitorid
said kindluse, et maksetaotluste kontrollitoiminguid teostatakse asjakohaselt,
auditi ulatuses olnud kulude osas mitteabikõlblikke kulusid ei tuvastatud.
- Veendusid, et auditi ulatuses olnud maksetaotlusi on menetletud vastavalt EMP
finantsmehhanismide 2014-2021 regulatsioonides sätestatud nõuetele, muuhulgas
on teostatud kontroll veendumaks, et ei ole toimunud kulude topeltfinantseerimist.
- Koostasid tähelepanekud tuvastatud puuduste kohta sh olulised tähelepanekud
toetuse saajate välispartnerite suhtes riigiabi reeglite analüüsimisel, huvide
konflikti vältimise deklaratsioonidega seonduvate toimingute läbiviimisel. Ühtlasi
tehti ettepanekud Harno tööprotseduuride parandamiseks.
Auditi läbiviimisel lähtuti Rahandusministeeriumi finantskontrolli osakonna
väljatöötatud „Perioodi 2014-2020 JKS auditi käsiraamatus“ sätestatud metoodikast.
Valimi Põhinõudele nr 2 (asjakohased protseduurid rahastatavate projektide valimiseks) hinnangu
moodustamine andmiseks oli audiitoritel vaja hinnata Harno poolt alates 1.08.2020.a korraldatud
taotlusvoorude välja kuulutamise, taotluste hindamise, taotluste rahuldamise otsuste ja
projektilepingute sõlmimisega seotud protseduure. Harno on alates Archimedes SA poolt
Balti Teaduskoostöö programmi kõrgharidus valdkonna programmi osa ülevõtmisest
korraldanud ainult ühe taotlusvooru kõrgkoolide koostöö projektide ja õpirände valdkonnas.
Arvestades, et Harno poolt 10.03.2020.a välja kuulutatud taotlusvooru jooksul esitatud 147
taotlusest otsustati rahastada vaid nelja projekti sh kolme ülikoolidevahelist koostööprojekti
ja ühte õpirände projekti, siis otsustasid audiitorid testimiseks võtta ühe Tallinna
Tehnikaülikooli koostööprojekti nr 2014-2021.1.03.21-0024, millele oli juba kõige rohkem
makseid tehtud ja ainukese rahastatud õpirände projekti nr 2014-2021.1.03.22-0026, milles
toetuse saajaks Kõrgem Usuteaduslik Seminar.
Põhinõudele 4 (piisavad ja asjakohased juhtkonna kontrollid) hinnangu andmiseks oli
audiitoritel vaja hinnata, kas Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse valdkonna
programmiosa elluviija Harno on teostanud maksetaotluste kontrolli asjakohaselt, järgides
nii rakendusmääruses, Guidance of Educational Programmes ja Financial Guidance nõudeid
ja KAMIN parimaid praktikaid.
Selleks valisid audiitorid Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse valdkonna
projektidele teostatud maksetest maksumuse alusel auditeerimiseks välja suurima
maksumusega maksetaotluse nr PO6525. Tegemist on toetuse saaja Tartu Ülikooli ja selle
välispartnerite Stavangeri Ülikooli ja Oslo Ülikooli koostöös teostatava projekti nr 2014-
7 Üks taotleja loobus taotlemisest, sest välispartnerilt ei õnnestunud saada kinnitust osalemise kohta.
6
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
2021.1.03.19-0003 „Developing and enhancing the teaching quality of inclusive education
curriculum“ maksetaotlusega, mille abikõlblike kulude kogumaksumus oli 93 000 eurot8.
Harnolt saadud info põhjal on Harno nimetatud maksest kontrollinud kõiki 269 kulurida.
Audiitorid otsustasid lähtuvalt professionaalsest hinnangust Harno poolt maksetaotluse nr
PO6525 kontrollimise asjakohasuse testimiseks teostada kontrollitoimingud kuluridadest
moodustatud valimi põhjal.
Selleks analüüsisid audiitorid maksetaotluses nr PO6525 kajastuvaid 269 kulurida ning
jõudsid järeldusele, et need on seotud seitsme erineva kululiigiga. Valimisse võeti:
1. projekti juhtimiskulu sisaldavaid kuluridu 2;
2. nõukogu ja kohaliku arendusmeeskonnaga kohtumistega seotud kuluridu 2;
3. konverentsidega seotud kuluridu 1;
4. üldkuludega seotud kuluridu 1;
5. välisekspertide kaasamisega seotud kuluridu 1
6. Stipendiumite maksmisega seotud kuluridu oli makses kokku 128, osad neist Tartu
Ülikooli ja osad Tallinna Ülikooli tudengid, osad doktoranditoetused ja osad stipendiumid.
Valimisse võeti nii mõlema ülikooli tudengitele makstud stipendiumeid kui doktoranditoetusi
maksvaid kuluridu kokku 4.
7. Koolituste ja vahendite ostmisega seotud kuluridu 6.
Kuluridade valimisse võtmisel eelistati kuluridu, mille abikõlblik maksumus on teistest
suurem ja kulu ise tehtud peale 31.07.2020.a, mil Archimedes Sihtasutus oli juba oma
ülesanded üle andnud Harnole.
Lähtuvalt kõigest eeltoodust otsustati auditeerida maksest nr PO6525 17 kulurida
kogumaksumusega 20 500,03 eurot, mis moodustab ühikute poolest 6,3% ja maksumuse
poolest 22% abikõlblike kulude üldkogumist.
Teise ühikuna võtsid audiitorid Harno teostatud maksetaotluste kontrollide testimiseks
valimisse Eesti Lennuakadeemia ja selle välispartnerite University of Tromsø ja Arctic
University of Norway projekti nr 2014-2021.1.03.20-0021 maksetaotluse nr PO6952 kõik 10
kulurida, mille abikõlblik kogumaksumus oli 45 378 eurot9.
- Islandi, Liechtensteini ja Norra Kuningriigi ning Eesti Vabariigi vahel sõlmitud
Õiguslik raamistik
Vastastikkuse mõistmise memorandum 09.05.2017.a;
ja olulisemad
dokumendid, - EMP finantsmehhanismi 2014-2021 rakendusmäärus;
millele tugineti
- EMP ja Norra finantsmehhanismide 2014-2021 rakendusmääruste lisa 3 „Teavitamis-
ja avalikustamisnõuded“;
- Guideline for Educational programmes - Rules for the establishment and
implementation of programmes falling under programme area 3 “Education,
8 Maksega nr PO6525 seotud kogukulud 462 000 eurot.
9 Maksega nr PO6952 seotud kogukulud 46 113 eurot.
7
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
Scholarships, Apprenticeships and Youth Entrepreneurship”, EEA Financial Mechanism
and Norwegian Financial Mechanism 2014 – 2021;
- Programmileping Finantsmehhanismide Komitee ja Riigi Tugiteenuste Keskuse kui
Riikliku Kontaktasutuse vahel „Research and Education“ programmi elluviimiseks,
allkirjastatud 18.06.2018.a, muudetud 30.08.2021.a (kajastub Grace infosüsteemis
31.08.2021.a);
- Haridus- ja Teadusministeeriumi ning Sihtasutuse Archimedes vaheline Balti
Teaduskoostöö kõrghariduse programmiosa elluviimise leping, 15.02.2019.a;
- Eesti kõrg- ja kutsehariduse kvaliteediagentuuri, Eesti ENIC/NARIC Keskuse, riiklike
programmide ja struktuuritoetuste projektide üleandmise leping Archimedes
Sihtasutuselt Haridus- ja Noorteametile, 31.07.2020.a;
- Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse programmiosa tööprotseduuride
kirjeldus;
- Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse programmiosa juhendid-vormid
digiallkirjastatud 05.03.2021.a;
- Euroopa Parlamendi ja nõukogu määrus (EL) nr 1303/2013 (edaspidi ÜSM)10;
- Euroopa Komisjoni Suunis huvide konflikti vältimiseks ja käsitlemiseks finantsmääruse
raames (2021)C 121(01);
- Perioodi 2014-2020 struktuuritoetuse seadus (edaspidi STS);
- KA miinimumnõuded taotluste menetlemise, toetuse väljamaksmise ja elluviimise
kontrollimisele (KAMIN);
Auditeerimise
Rahvusvahelised siseauditeerimise kutsetegevuse (IIA) standardid
standardid
Piirangud Aastatel 2014–2021 Euroopa Majanduspiirkonna finantsmehhanismist ja Norra
finantsmehhanismist vahendite taotlemise ja kasutamise tingimused ja kord § 11 lg 1 punkt
3 sätestab: PO osutab järelevalve, auditi või hindamise tegijale igakülgset abi, sealhulgas
tagab talle viivitamata ligipääsu esitatud andmete õigsuse kontrollimiseks kõigile
programmi rakendamisega seotud dokumentidele ja informatsioonile ning õiguse viibida PO
välistoetuse kasutamisega seotud ruumides ja territooriumil. Et PO Haridus- ja
Teadusministeerium on andnud programmi elluviimislepinguga programmi rakendamisega
seonduvad kohustused üle Archimedes Sihtasutusele ja seejärel on nimetatud ülesanded
antud 31.08.2020.a antud üle Harnole, siis on programmi kõrghariduse valdkonna JKS-le
hinnangu andmiseks viidud läbi audit Harno JKS-i hinnates.
Audiitorid ei saa anda hinnangut RÜ teostatavale riigihangete kontrollimise protseduuridele
ja tõhususele, sest 21.03.2023.a seisuga koostatud programmi kuluridade väljavõttes ei
sisaldunud ühtegi ühe riigihankega seotud kulu, mille abikõlblik maksumus projektis oleks
olnud üle 20 000 euro.
Audiitorid ei saa anda hinnanguid RÜ teostatavale rikkumiste ja finantskorrektsioonide
käsitlemisele, sest seni ei ole Harno hallatavate Balti Teaduskoostöö programmi
10
Juhtimis- ja kontrollsüsteemi auditis hinnatud põhinõuded ja hindamiskriteeriumid tuginevad EL Nõukogu määrusele 1303/2013 (art 124(5))
ning EK poolt välja töötatud juhendmaterjalil „Guidance for the Commission and Member States on a common methodology for the assessment
of management and control systems in the Member States (2014-2020 programming period)“ (EGESIF_14-0010-final; 18/12/2014)
8
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
kõrghariduse valdkonna projektide suhtes rikkumisi üles võetud, projektiauditeid läbi viidud
ja finantskorrektsioone tehtud.
Eelnevast tulenevalt ja kirjeldatud piiranguid arvesse võttes järeldavad audiitorid, et kõik
auditi käigus esitatud andmed ning muu suuline ja kirjalik teave kajastavad RÜ JKS-i
korrektselt ja tegelikkusele vastavalt ning on piisavad auditi eesmärgis toodud hinnangu
andmiseks. Täiendava, audiitoritele mitteesitatud / mitteteadaoleva informatsiooni korral
oleksid audiitorite järeldused võinud olla teistsugused.
Järeltoimingud Auditeeritaval tuleb arvestada auditi aruande B-osas esitatud tähelepanekute ja
soovitustega. Soovituste rakendamise osas annab Riiklik Kontaktasutus tagasisidet SFOS-i
vahendusel. Lõpliku hinnangu soovituste elluviimisele annab auditeeriv asutus. Vajadusel
viiakse läbi järelaudit.
2. Taustinfo
Haridus- ja Teadusministeerium on Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse
RÜ määramine
programmiosa PO-ks määratud Islandi, Liechtensteini ja Norra Kuningriigi ning Eesti
Vabariigi vahel sõlmitud Vastastikkuse mõistmise memorandumi alusel 09.05.2017.a11.
Haridus- ja Teadusministeeriumi ja Archimedes SA vahel on sõlmitud 15.02.2019.a - Balti
Teaduskoostöö programmi kõrghariduse programmiosa elluviimise leping.
Archimedes Sihtasutuse ja Harno vahel on sõlmitud Eesti kõrg- ja kutsehariduse
kvaliteediagentuuri, Eesti ENIC/NARIC Keskuse, riiklike programmide ja struktuuritoetuste
projektide üleandmise leping 31.07.2020.a
Auditi ulatusse Käesoleva auditi ulatuses olid Balti Teaduskoostöö programmi kõrgharidus valdkonna
kuulunud toetuse taotlusvoorudest toetust saanud projektid, mis:
saajad 1. olid esmalt Archimedes SA-lt rahastamisotsuse saanud, kuid toetuse saajate
hiljem esitatud maksetaotluste kontrollimise kohustus oli Archimedes SA ja Harno
31.08.2020.a üleandmise- vastuvõtmise lepingu alusel Harnole üle tulnud.
2. Olid saanud Harno poolt 10.03.2020.a välja kuulutatud taotlusvoorus taotluse
rahuldamise otsuse.
Auditi valimisse sattusid järgmised projektid:
Projekti nr Toetuse saaja ja tema koostööpartner Projekti nimi
Multi-disciplinary
Tallinna Tehnikaülikooli Virumaa knowledge integration for
Kolledž, Norwegian University of digital manufacturing
2014-2021.1.03.21-0024 Science and Technology, ProfMOF AS (Digiman)
Kõrgem Usuteaduslik Seminar,
2014-2021.1.03.22-0026 Norwegian School of Leadership and Staff Mobility in higher
Theology education
Developing and
enhancing the teaching
Tartu Ülikool, Stavangeri Ülikool, Oslo quality of inclusive
2014-2021.1.03.19-0003 Ülikool education curriculum
11 Memorandumit on muudetud 26.05.2021.a, kuid nimetatud vastutust käsitlevat punkti ei ole muudetud.
9
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
Eesti Lennuakadeemia, University of
Tromsø ja Arctic University of Norway Simulation Based
2014-2021.1.03.20-0021 projekti nr Learning in Aviation
N/A, mitterahastatud
projekti andmed Developing Earth
kajastuvad PINAL Science curriculums in
infosüsteemis, SFOSi the fields of marine
sisestatud ei ole. Tartu Ülikool and coastal geology12
Varasemad auditid
EMP finantsmehhanism 2014-2021 rakendusperioodil ei ole Harnos varem JKS auditit läbi
viidud. Harno hallatavast EMP finantsmehhanismist 2014-2021 finantseeritud Balti
Teaduskoostöö programmi kõrghariduse valdkonna projektidest ei ole käesoleval
rakendusperioodil auditi valimisse sattunud ühtegi projekti.
12
Auditi toimingud piiratud ulatuses: analüüsiti vaid mitterahastamise otsuse sõnastuse asjakohasust.
10
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
B-OSA
TÄHELEPANEKUD
Põhinõue nr 2: „Asjakohased protseduurid rahastatavate projektide valimiseks
Audiitorite hinnangul ei teosta RÜ toetuse saajate välispartnerite suhtes asjakohast riigiabi analüüsi ning
ekspertide ja valikukomisjoni liikmete huvide konflikti vältimise protseduurid ei anna kindlust tegeliku
huvide konflikti puudumise kohta.
RÜ-l tuleb nimetatud puudused RÜ tööprotseduuridest kõrvaldada. Kui Harno peaks edaspidi korraldama
veel taotlusvoore, tuleb jälgida, et toetuse saajatelt nõutaks infot ka taotluse koostanud konsultantide ja
kommunikatsiooniplaanide kohta. (JKS toimib, kuid mõningad parandused on vajalikud, II kategooria).
Oluline tähelepanek 2.1 – Harno ei teosta taotluste hindamise käigus taotleja
välispartnerite13 suhtes riigiabi analüüsi, mistõttu ei ole selge, kas toetuse saajate
välispartneritele määratud riigiabi nõudeid on järgitud.
Rakendusmääruse artikkel 5.6 lg 1 punktis w on sätestatud: PO tagab, et täidetakse kõiki asjakohaseid
kohalikke, siseriiklikke ja Euroopa Liidu õigusakte (sealhulgas, kuid mitte ainult keskkonna, riigihangete ja
riigiabi alased õigusaktid). Sama määruse artikli 8.16 põhjal tagab Riiklik kontaktasutus, et kõik EMP
finantsmehhanismi 2014-2021 avalikud toetused vastavad riigiabi protseduuride ja sisu eeskirjadele, mis
kehtivad avaliku toetuse andmise ajal. Riiklik kontaktasutus tagab programmi rakenduslepinguga, et PO
säilitab kirjalikud dokumendid kõikide hinnangute kohta, mis puudutavad vastavust riigiabi eeskirjadele,
eelkõige toetuste andmise ning toetuse määra määramise otsused, ja esitab sellised andmed FMC14-le
viimase nõudmisel.
Rakendusmääruse artiklis 6.4 lg 2 on toodud: projekti maksimaalne toetuse määr arvutatakse protsendina
projekti abikõlblikest kogukuludest, mis on välja pakutud programmiettepanekus ja määratletud
programmilepingus. Kui tehakse ettepanek projekti toetuse määra kohta, võtab PO veel arvesse
majanduslikku kasu, nt kulude kokkuhoid või suurem kasum, mis on rahalise toetuse saamise tulemuseks.
Majanduslikku kasu kasutatakse projekti eesmärke toetaval viisil. Järgitakse riigiabi suhtes kohaldatavaid
nii protseduurilisi kui ka sisulisi eeskirju.
Euroopa Komisjoni riigiabi regulatsioonide järgimise kohustusele on viidatud ka toetuse taotlemise
EMP/Norra kõrghariduse koostööprogramm Eestis juhendraamatu (edaspidi juhendraamat) peatükis 5.
13 Nimetatud välismaist päritolu koostööpartnerid on taotlusvormil eraldi välja toodud ja ka nende tegevusi finantseeritakse rahastatud
taotluse eelarvest.
14 Financial Mechanism Committee
11
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse programmi osa tööprotseduuride kirjelduses15 (edaspidi
tööprotseduuride kirjeldus) punktis 5.5.3 on märgitud, et riigiabi analüüsi teostab Harno
rahvusvahelistumise osakonna stipendiumite ja toetuste büroo (edaspidi STB) töötaja hiljemalt 10
tööpäeva pärast tehnilise kontrolli teostamist, tulemused märgitakse kontroll-lehele, taotluse rahuldamise
või rahuldamata jätmise otsusesse.
Auditi ulatuses olnud TTÜ ja Kõrgema Usuteadusliku Seminari projektide nr 2014-2021.1.03.21-0024 ja
2014-2021.1.03.22-0026 rahastamise otsustes on välja toodud, milliste õigusaktide ja kaalutluste alusel
on Harno taotlejate/toetuse saajate projektide riigiabi nõuetele vastavust analüüsinud ning kuidas on
jõutud järeldusele, et riigiabiga neile kahele projektile toetust andes tegemist ei ole. Samas tuvastas
audiitor, et taotluste rahuldamise otsustes ei ole analüüsitud, kas toetuse saajate Norra päritolu
koostööpartnerile Norra teaduse ja tehnoloogia ülikoolile (NTNU)16, Norra ettevõttele ProfMOF AS ja
Norwegian School of Leadership and Theology’le toetuse andmine on riigiabi, kas neile antavat toetust
tuleb käsitleda vähese tähtsusega abina (edaspidi VTA) või mitte ja millise toetusmäära alusel saab Norra
päritolu ettevõtjale üldse toetust anda.
Harno esindaja on audiitorile 29.05.2023.a saadetud vastuses selgitanud: „Riigiabi teemaga seonduvat
hindame ainult Eesti kontekstis, tuginedes Eestis kehtivale õigusraamistikule ja riigikeelsetele
dokumentidele. Teistes riikides väljaantud õiguslike dokumentide kontrolli Harno ei teosta.“
Riigi Tugiteenuste keskuse riigiabi eksperdi 12.06.2023.a vastusest selgub, et projekti välispartnerite puhul
ei ole tegelikult sellist erisust kohaldada lubatud: „EL riigiabi reeglid kohalduvad identselt samamoodi
Norrale (läbi EMP lepingu) nagu need kohalduvad EL liikmesriikidele. Seega Norra ettevõtjate puhul ei ole
mingeid erisusi riigiabi olemasolu ja lubatavuse tuvastamisel – kui Eesti abi andja annab riigi ressurssidest
abi Norra ettevõtjale, siis riigiabi kohaldumist tuleb kontrollida ning anda abi vastavalt reeglitele. Kui antakse
konkreetselt VTA-d, siis sellisel juhul kajastatakse antud VTA Eesti RAR-s17. Senise praktika kohaselt ei ole
ükski abi andja (RÜ) pöördunud RKA18 ega ka struktuurivahendite KA19 poole küsimuses kas RÜ peab või ei
pea hindama välispartneri riigiabi ja/või VTA. Töökordade, sh kontrolli ulatuse määramisel on RÜ-d
juhindunud programmi või fondi õigusaktidest ja juhenditest. Kuna nii EL kui ka siseriiklikud juhendid (nt
KAMIN20, TPK-de21 koostamise juhend vm) ei ole välja toonud välispartneri kontrollimisega seonduvaid
erisusi, siis pole ka RKA andnud teistsugust sõnumit PO-dele, RÜ-dele ja toetuse saajatele, st et RKA ei ole
andnud Harnole seisukohta, et välispartnereid ei pea kontrollima.“
Audiitor järeldab eeltoodust, et Harno ei ole riigiabi ja VTA kontrolle teostanud asjakohases ulatuses, sest
on jätnud toetuse saajate välispartneritele antava toetuse puhul analüüsimata, kas ja millised riigiabi
nõuded toetuse saajate välispartneritele kohalduvad.
15 Tööprotseduuride kirjelduse punktis „5.5.3. Riigiabi analüüsi läbi viimine“ on toodud järgmised etapid:
- Riigiabi analüüs.
- Riigiabi kriteeriumidele vastamise korral arvestamine, et toetuse andmine on VTA ja kohaldub konkurentsiseadus ja Euroopa
Komisjoni määrus nr 1407/2013.
- VTA piirmäära kontrollimine riigiabi ja VTA registrist (RAR) .
- Riigiabi registris toetuse summa ulatuses broneeringu tegemine.
- Taotleja teavitamine analüüsi tulemustest taotluse rahuldamise või rahuldamata jätmise otsuses.
16 Norges teknisk-naturvitenskapelige universitet, Norwegian University of Science and Technology
17 Riigiabi registris
18 Riikliku Kontaktasutuse
19 Korraldusasutus
20 Korraldusasutuse miinimumnõuded taotluste menetlemise, toetuse väljamaksmise ja projekti elluviimise kontrollimisele
21 Tööprotseduuride kirjeldus
12
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
Risk rakendusüksusele: Kuna riigiabi ja VTA kontroll taotlejate/toetuse saajate välispartnerite osas on
teostamata, siis eksisteerib risk, et toetuse saaja välispartnerid on saanud liigset hüvitist ehk (osaliselt)
ebaseaduslikku riigiabi. See tähendaks omakorda mitteabikõlblikke kulusid.
Soovitus rakendusüksusele: Soovitame Harno-l teostada riigiabi ja VTA analüüsi ka teistes samast
programmist finantseeritud projektides. Kui Harno peaks edaspidi korraldama samast programmist veel
taotlusvoore, tuleks Harno tööprotseduuridesse sisse kirjutada kohustus teostada riigiabi analüüsi ka
taotleja/toetuse saaja välispartnerite suhtes, et oleks tagatud riigiabi nõuete täitmise õigeaegne kontroll.
Ebaseadusliku riigiabi või VTA osas tuleb algatada toetuse tagasinõudmise protsess.
Soovitus Riiklikule Kontaktasutusele: Soovitame selgitada välja, kas kõik RÜ-d ja PO-d on teadlikud, et
välispartnerite riigiabinõuetele vastavust tuleb kontrollida. Juhul, kui mõni RÜ või PO ei ole nimetatud
kontrolli teostanud, tuleb vastavad kontrollid läbi viia ning ebaseaduslikuna antud abi osas algatada
toetuse osalise tagasinõudmise protsess.
Rakendusüksuse kommentaar: Võtame auditi soovituse arvesse, teostame vastava analüüsi Harno otsuse
alusel välja antud projektidele ning edaspidi EMP/Norra FM raames korraldatavate taotlusvoorude raames
teostatakse riigiabi analüüs ka välispartnerite suhtes.
Soovituse rakendamise eest vastutav isik ja kuupäev RÜ-s: Carmen Raudsepp, 07.08.2023
Riikliku Kontaktasutuse kommentaar: RKA nõustub soovituses toodud ettepanekuga.
Soovituse rakendamise eest vastutav isik RKA-s:
Anneli Kimmel, 6 kuud alates lõpparuande laekumisest RKA-sse.
Audiitorite täiendav kommentaar:
Harno ja RKA poolt planeeritavad auditi järeltegevused on asjakohased. Harnol tuleb Balti Teaduskoostöö
programmi kõrghariduse valdkonna projektide välispartnerite riigiabi ja VTA analüüs läbi viia ja analüüsi
tulemusi kajastav dokument sisestada JKS auditi järeltegevusena infosüsteemi SFOS hiljemalt
09.11.2023.a. Riiklikul Kontaktasutusel tuleb Harno teostatud analüüsile anda omapoolne hinnang SFOS
vahendusel. Lisaks tuleb Riiklikul Kontaktasutusel sisestada SFOSi kõigi 2014-2021 Norra/EMP FM
vahenditest finantseeritud projektide välispartnerite riigiabi ja VTA analüüsi kokkuvõte hiljemalt 09.02.2024
a.
Oluline tähelepanek 2.2 – Harno ei teosta Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse
valdkonna projekte hindavate ekspertide ja valikukomisjoni liikmete huvide konflikti
vältimise deklaratsioonide sisulist kontrolli.
Rakendusmääruse artiklis 7.4 lg 1 on sätestatud: „PO vastutab projekti hindamise ja toetuste määramise
eest. Rakendatakse hea valitsemistava, läbipaistvuse, võrdsuse, efektiivsuse põhimõtteid ja nulltolerantsi
korruptsiooni suhtes.“
Sama määruse artiklis 7.5 lõigetes 1 ja 2 on öeldud: „Huvide konflikti olukord loetakse tekkinuks, kui
valikuprotsessiga seotud isikul on otsesed või kaudsed huvid, mis ei sobi kokku või tunduvad mitte sobivat
kokku valikuprotsessiga seotud ülesannete erapooletu ja/või objektiivse täitmisega. Sellised huvid võivad
olla seotud majanduslike huvide, poliitilise või rahvusliku ühtekuuluvuse, perekondlike või emotsionaalsete
sidemetega, muude taotleja või tema partneri ühiste huvidega või muude huvidega, mis tõenäoliselt
13
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
mõjutavad projektide valikus osaleva isiku sõltumatut ja objektiivset tegutsemist. PO võtab kõik võimalikud
meetmed huvide konflikti olukorra tekkimise vältimiseks. Kui huvide konflikti olukord siiski tekib, võtab PO
kõik vajalikud meetmed vältimaks sellise olukorra mõju valikuprotsessi aususele.“
Hindamisjuhendis „EMP finantsmehhanismi 2014-2021 toetused kõrghariduse valdkonnas“ artiklis 2.3 on
öeldud: „Hindajatelt nõutakse neile hindamiseks antavate taotluste osas huvide konflikti vältimist, mistõttu
on vastavasisulise deklaratsiooni allkirjastamine hindaja poolt kohustuslik. Sama deklaratsiooniga kinnitab
ekspert ka oma konfidentsiaalsust. Huvide konflikti ilmnemisel, ükskõik, kas hindaja enda teatamisel või
muul viisil, otsustab Haridus- ja Noorteamet, kas kasutada hindajat teiste taotluste hindamisel, kui tema
objektiivsus on leidnud kinnitust, või eemaldada ta sellest taotlusvoorust siiski täielikult.“
Harno tööprotseduurides on toodud punktina nr 5.3.4, et enne hindamistoimingute alust tuleb teostada
ekspertidega hindamiskokkulepete sõlmimine (sh töövõtulepingud, huvide konflikti deklaratsioonid,
konfidentsiaalsuskokkulepped). Sama dokumendis punktis 5.8.3 on öeldud, et enne valikukomisjoni
toimumist tuleb tagada, et valikukomisjoni liikmed allkirjastavad huvide konflikti vältimise ja
konfidentsiaalsuse deklaratsiooni.
Lähtudes eeltoodust, tuli huvide konflikti vältimise ja konfidentsiaalsuse deklaratsioonid esitada nii
projekte hindama kutsutud ekspertidel kui valikukomisjoni liikmetel.
Auditi toimingute käigus selgus, et Harno ei teosta Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse
valdkonna projektide suhtes kontrollitoiminguid veendumaks, et huvide konflikti puudumise
deklaratsioonides on esitatud tõesed andmed. Harno selgitas 20.06.2023.a saadetud kirjas: „Hindajad
kinnitavad huvide konflikti puudumist ja täiendavate kontrollide läbi viimise vajadust ei ole Harno tuvastanud.
Juhul, kui mõni isik oleks antud projektis eksperdina kaasatud, jõuaks antud teave Harno-sse läbi
maksetaotluste. Tänaseni sellist probleemi ei ole üles kerkinud. Juhul, kui taoline probleemikoht peaks üles
kerkima, tegeleme vastavalt olukorrale.“
Lisaks on audiitori hinnangul nii ekspertide kui valikukomisjoni liikmete poolt allkirjastatud huvide konflikti
vältimise deklaratsioonid liiga üldsõnalised, sest deklaratsiooni allkirjastanud isikud ei täpsusta, milliste
projektide/taotlejate/projektide suhtes huvide konflikti puudumist nad kinnitavad. Huvide konflikti
vältimise deklaratsioonidest ei selgu, milline taotluste info ja millal oli ekspertidele ja valikukomisjoni
liikmetele enne huvide konflikti deklaratsioonide allkirjastamist esitatud ja kas allkirjastajad kinnistavad
nimetatud alusandmetega tutvumist.
Eeltoodut arvesse võttes asub audiitor seisukohale, et Harno tööprotseduurid ei ole piisavad
rakendusmääruse artiklis 7.5 kirjeldatud projektide hindamise ja valiku osas huvide konflikti
ärahoidmiseks. Peamine probleem on, et Harno ei ole tööprotseduurides ette näinud huvide konflikti
puudumise deklaratsioonide sisulist kontrolli ja tegelikult selliseid kontrolle ka ei teosta. Teisalt ei saa
programmis kasutatavaid huvide konflikti vältimise ja konfidentsiaalsuse deklaratsioone lugeda
asjakohasteks ja läbipaistvuse põhimõttega kooskõlas olevateks, sest eksperdid ja valikukomisjoni liikmed
ei pea üldsõnalise deklaratsiooniga andma üheselt mõistetavat kinnitust, et tal konkreetse taotluse puhul
huvide konflikti ei esine hindamisperioodil ega edaspidi.
Risk rakendusüksusele: Kui huvide konflikti puudumise ja konfidentsiaalsuse deklaratsiooni tekstis ei ole
selgelt sätestanud, milliste taotlusvoorude, taotlejate/projektide/isikute suhtes tuleb projekti hindavatel
ekspertidel ja valikukomisjoni liikmetel oma kinnitus anda, eksisteerib risk, et nimetatud dokument
14
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
allkirjastatakse vaid formaalsete nõuete täitmiseks, kuid ei anna rakendusüksusele tegelikku kindlust, et
ekspert või valikukomisjoni liige on esitanud asjakohased andmed ja väldib tegelikku huvide konflikti.
Kui RÜ ei teosta huvide konflikti vältimise deklaratsiooni ja selle esitanud isiku suhtes sisulist kontrolli, siis
eksisteerib risk, et RÜ ei tea, et projekti hindama palutud eksperdil või valikukomisjoni liikmel esineb
tegelikult huvide konflikt, mis mõjutab hindamise tulemusi, projektide paremusjärjestust ning seda,
milliseid projekte rahastada otsustakse.
Soovitus rakendusüksusele: Soovitame rakendusüksusel 2021.a taotlusvoorus rahastatud22 projektide
ekspertide ja valikukomisjoni liikmete esitatud huvide konflikti vältimise ja konfidentsiaalsuse
deklaratsioonides esitatud andmed avalike andmebaaside nt Äriregistri, Eesti Teadusinfo süsteemi jt abil
sisuliselt üle kontrollida. Kui peaks ilmnema küsitavusi, tuleb ekspertidelt või valikukomisjoni liikmetelt
täiendavat infot küsida ja teostada täpsem analüüs.
Soovitame edaspidi Norra/EMP FM vahenditest finantseeritavaid taotlusvoore ette valmistades jälgida, et
ekspertide ja valikukomisjoni liikmete poolt allkirjastatavates huvide konflikti vältimise ja
konfidentsiaalsuse deklaratsioonides oleksid kinnitused antud hinnatava projekti osas. Lisaks soovitame
Harno tööprotseduuridesse sisse kirjutada täpsemad nõuded huvide konflikti vältimise ja
konfidentsiaalsuse kohustusest kinni pidamise kontrollimiseks.
Rakendusüksuse kommentaar: EMP/Norra FM 2014 – 2021 kõrghariduse programmiosad on loodud
Erasmus programmi sarnase tegevuse baasilt. Sellest lähtuvalt on Harno ka ekspertide kaasamisel
lähtunud Erasmus programmi ekspertide kaasamise põhimõttel, kus huvide konflikti vältimise aspekt on
usaldusel põhinev ehk et eksperdi poolt antud huvide konflikti vältimise kinnitust ei kontrollita eraldi üle.
Eksperdid teavitavad kas siis enne hindama asumist või hindamisel teatavaks saanud info baasilt, kui on
üles kerkinud huvide konflikti olukord. Erasmus programmi menetlemise käigus on vastavalt hindajad ka
huvide konflikti olukorras tegutsenud ja Harnot sellest teavitanud. Põhjendatud kahtlustuse korral teostab
Harno ka ise vastavad kontrollid ja analüüsid.
2021. aasta taotlusvoorus sõlmiti taotluste hindamiseks ekspertidega teenusleping ja lisaks allkirjastas
ekspert huvide konflikti vältimise deklaratsiooni, millega sai isikule teatavaks tehtud, mida peetakse huvide
konfliktiks. See tähendab, et isik oli kohustatud ka hindamise käigus teatavaks saanud informatsiooni
baasilt vajadusel huvide konflikti olukorrast teada andma. 2021. a taotlusvooru käigus sellist olukorda ei
tekkinud. 2021. a taotlusvoorus hindamisele kuulunud projektidele ekspertide valimisel lähtus Harno
põhimõttest, et taotlust ei hindaks sama ülikooli sama teaduskonna ekspert. Antud vallas on eksperdi
taustauuring tehtud, kuid seda ei ole kirjalikult fikseeritud.
Valikukomisjoni liikmetele on saadetud taotluste loetelu (sh projekti elluviija, projekti nimi ja sisukokkuvõte)
enne valikukomisjoni koosolekut. Sama kirjaga on valikukomisjoni liikmetele jagatud huvide konflikti
vältimise deklaratsiooni. See tähendab, et valikukomisjoni liikmetel oli võimalik enne deklaratsiooni
allkirjastamist tutvuda taotlustega.
Võtame auditi soovituse arvesse ja edasiste taotlusvoorude korraldamisel võtame kasutusele täiendavad
meetmed (mh täiustame deklaratsiooni vormi) huvide konflikti vältimise kontrollimiseks.
Soovituse rakendamise eest vastutav isik ja kuupäev RÜ-s: Carmen Raudsepp, 07.08.2023
22 Taotlejatele, kes taotlusvooru käigus toetust ei saanud, päringut ei saadeta, sest taotlusvoorust nad toetust ei saanud ja võimalikku
finantsmõju ei avalduks ka siis kui taotlust ettevalmistanud isik ja projekti hinnanud isik isegi oleksid olnud seotud isikud.
15
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
Riikliku Kontaktasutuse kommentaar:
RKA nõustub soovituses toodud ettepanekutega. Edaspidiseid taotlusvoore enam ei tule, uue
programmperioodi tööprotseduuride kirjelduste kooskõlastamisel veendume, et huvide konflikti vältimise
deklaratsioon ja nende menetlemise protseduur oleks piisavalt detailne.
Audiitorite täiendav kommentaar:
Palume projekte hinnanud ekspertide ja valikukomisjoni liikmete suhtes teostatud huvide konflikti
puudumise kontrollitoimingud teostada kirjalikult ja sisestada auditi järeltegevustena SFOSi hiljemalt
09.11.2023.a.
Väheoluline tähelepanek 2.3 – Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse valdkonna
programmi osa taotluskutses, taotlusvormil ja taotleja juhendraamatus23 ei ole arvesse
võetud rakendusmääruse artiklis 7.3 lg 2 punktist k tulenevat nõuet, mille kohaselt peab
taotleja avaldama projektitaotluse ettevalmistamisse kaasatud konsultandi andmed.
Rakendusmääruse artikli 7.3 lg 2 punkti k alusel vastavad taotlusvoorud vähemalt järgmisele: nad seavad
tingimuseks iga projektitaotluse ettevalmistamisse kaasatud konsultandi avalikustamise.24
Audiitor tuvastas, et 10.03.2021.a Harno kodulehel avaldatud Balti Teaduskoostöö programmi
kõrghariduse valdkonna koostöö- ja õpirändeprojektide taotlusvooru taotluskutses, taotlusvormil ja
taotlejatele suunatud juhendraamatus, taotlusvooru kohta Harno kodulehel avaldatud teavituses ei ole
rakendusmääruse artiklis 7.3 lg 2 punktist k toodud tingimust välja toodud ja nõutud, et taotlejal tuleb
projektitaotluse ettevalmistamisse kaasatud konsultant taotlusvormil või mõnes muus vormis
avalikustada.
Lisaks eeltoodule puudub Harno-s kasutataval tehnilise vastavuse kontroll-lehel küsimus, millega
kontrollitaks, kas rakendusmääruse artiklis 7.3 lg 2 toodud tingimus on täidetud ja kas taotluse
ettevalmistamisse kaasatud konsultandi info on avaldatud. Ka Harno tööprotseduuride kirjelduses on
käsitletud taotleja ja taotluse vastavuse kontrolli käsitletud vaid üldiselt ning ei ole taotluse
ettevalmistamisse kaasatud konsultandi avaldamise kohustust käsitletud. Seega ei ole pandud Harno
töötajale kohustust kontrollida, kas taotleja on projekti ettevalmistamises osalenud isikute andmed
avaldanud või mitte.
Harno 20.06.2023.a põhjenduse kohaselt25 ei ole projektitaotluse ettevalmistamisse kaasatud konsultandi
avalikustamist eraldi nõutud, sest Harno kogemuse kohaselt koostavad koostööprojekte projekti
initsieerinud projektijuhid koostöös doonorriigi kõrgkooli poolse projektijuhiga. 2021. aastal avas Harno
taotlusvooru vastavalt 2019. ja 2020. aastal SA Archimedeses läbi viidud ja RTK/FMO poolt kooskõlastatud
taotlusvooru tingimustele. Ka 2021. aasta taotlusvoor kooskõlastati vastavate osapooltega ning nimetatud
vajadusele tähelepanu ei juhitud.
Ka audiitorile teadaolevalt on taotlusvooruga seonduvad dokumendid kooskõlastatud nii Harno siseselt,
Haridus- ja Teadusministeeriumi, Riikliku Kontaktasutuse, kui Finantsmehhanismide Kantselei poolt,
23 EMP/Norra kõrghariduse koostööprogramm Eestis juhendraamat 2021
24 Calls for proposals shall as a minimum comply with the following: (k) they shall require the disclosure of any consultant involved in the
preparation of the project application.
25 Harno vastused audiitori küsimustele 20.06.2023.a
16
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
millest audiitor järeldab, et erinevad osapooled ei ole puudust rakendusmääruse artikli 7.3 lg 2 punkti k
järgimises märganud või ei ole seda oluliseks pidanud.
Auditi ulatuses olnud taotlusvormidel ei kajastunud andmeid projekti taotlust ettevalmistanud
konsultantide kohta, kuid oli kirjas toetuse taotlejate kontaktisikud ja allkirjaõiguslikud isikud.
Audiitori hinnangul oleks pidanud rakendusmääruse artikli 7.3 lg 2 punktist k tulenev tingimus siiski olema
Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse valdkonna 2021.a taotlusvooru läbiviimise
alusdokumentides kirjas ning toetuse taotlejad oleksid pidanud kõik projekti ettevalmistamisesse kaasatud
isikud vormil välja tooma, mis oleks olnud kooskõlas ka rakendusmääruse artiklis 7.4 lg 126 toodud
üldpõhimõtete muuhulgas läbipaistvuse põhimõttega. Taotlust ettevalmistanud isikute välja toomine
taotlusvormil oleks võimaldanud täiendavalt veenduda, et projekti hinnanud ekspertidest või
valikukomisjoni liikmetest ei ole keegi osalenud taotluse ettevalmistamise protsessis ja on huvide konflikti
puudumist tõendaval deklaratsiooni andnud asjakohase kinnituse. Taotlusvooru tingimuste
kooskõlastamisel Haridus- ja Teadusministeeriumi ja Riikliku Kontaktasutusega oleks tulnud ka neil
nimetatud puudusele tähelepanu juhtida.
Risk rakendusüksusele: Kui rakendusüksus ei ole taotlusvooru ette valmistades rakendusmääruse artikli
7.3 lg 2 punktist k tulenevate nõuete täitmist nõudnud ja ei ole sätestanud tingimust taotluse
ettevalmistamisse kaasatud isikute avalikustamiseks taotlusvormil, siis eksisteerib risk, et Harno võib
paluda taotleja ja taotluse vastavus hindamist või sisulist hindamist tegema isiku, kes ise või kellega seotud
isik on osalenud taotluse ettevalmistamises.
Soovitus rakendusüksusele: Soovitame rakendusüksusel 2021.a taotlusvoorus rahastatud27 projektide
elluviijatelt/toetuse saajatelt üle küsida, millised isikud olid neil konsultantidena kaasatud taotluse
ettevalmistamisse. Soovitame edaspidi Norra/EMP FM vahenditest finantseeritavaid taotlusvoore ette
valmistades jälgida, et kõik Norra/EMP rakendusmääruses toodud nõuded oleksid toetuse taotlemisega
seotud dokumentides arvesse võetud.
Rakendusüksuse kommentaar: 2021. aastal läbi viidud taotlusvooru taotlusvormi sektsioonis oli väli „C1.3
– Contact person“, mille puhul on silmas peetud projekti koostajat, millest tulenevalt ei ole eraldi projekti
kaasatud konsultandi andmete sektsiooni loomist vajalikuks peetud.
Võtame auditi soovituse arvesse ja jälgime edaspidi Norra/EMP FM vahenditest finantseeritavate
taotlusvoorude ette valmistamisel, et Norra/EMP rakendusmääruse artikli 7.3 lg 2 punktist k andmete
avalikustamine oleks tagatud.
Soovituse rakendamise eest vastutav isik ja kuupäev RÜ-s: Carmen Raudsepp, 07.08.2023
Riikliku Kontaktasutuse kommentaar:
26 Rakendusmääruse artiklis 7.4 lg 1: PO vastutab projekti hindamise ja toetuste määramise eest. Rakendatakse hea valitsemistava,
läbipaistvuse, võrdsuse, efektiivsuse põhimõtteid ja nulltolerantsi korruptsiooni suhtes.
27 Taotlejatele, kes taotlusvooru käigus toetust ei saanud, päringut ei saadeta, sest taotlusvoorust nad toetust ei saanud ja võimalikku
finantsmõju ei avalduks ka siis kui taotlust ettevalmistanud isik ja projekti hinnanud isik hüpoteetiliselt isegi oleksid olnud seotud isikud.
17
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
RKA nõustub soovituses toodud ettepanekutega. Edaspidiseid taotlusvoore enam ei tule, uue
programmperioodi tööprotseduuride kirjelduste ja taotlusvoorude kooskõlastamisel veendume, et
rakendusmääruses toodud nõuded oleks selgemini sõnastatud.
Lisaks rõhutame, et see risk on reeglina maandatud huvide konflikti vältimise deklaratsiooniga. Kõik
eksperdid ja hindajad teadvustavad oma erapooletust ja allkirjastavad vastavasisulise erapooletuse
deklaratsiooni (huvide konflikti vältimise deklaratsiooni), mistõttu ei saa tekkida olukorda, kus
rakendusüksus palub taotleja ja taotluse vastavushindamist või sisulist hindamist tegema isiku, kes ise või
kellega seotud isik on osalenud taotluse ettevalmistamises. Kuna aga tähelepanekus 2.2 on auditeeriv
asutus välja toonud puudused eelnimetatud deklaratsioonis ja selle kontrollimise protseduuris, siis RKA
nõustub soovituses toodud ettepanekutega.
Täiendavalt märgime, et kõik Norra/EMP 2014-2021 finantsmehhanismi taotlusvoorude tekstid on
eelnevalt kooskõlastatud ka doonorite esindajate ja rakendusmääruse loojate finantsmehhanismide
kantseleiga ning doonorprogrammipartneritega, kes ei ole sellist puudust eraldi välja toonud.
Audiitorite täiendav kommentaar:
Audiitorite hinnangul kajastab taotlusvormi lahter„ C1.3 – Contact person“ toetuse saaja esindajat, kellega
esitatud taotluse osas tekkinud küsimuste osas ühendust võtta, kuid see kontaktisik ei pruugi olla ainuke
projekti ettevalmistamisse kaasatud isik. Selguse huvides peaks taotlusvormil olema projekti kontaktisik
ning info kõigi projekti ettevalmistamisse kaasatud isikute kohta eraldi lahtrites välja toodud. Seega
edaspidi korraldatavates taotlusvoorudes peaks nimetatud info täpsemalt lahti kirjutatud olema.
Harnol tuleb 2021.a taotlusvoorus rahastatud projektide elluviijatelt/toetuse saajatelt üle küsida, millised
isikud olid neil konsultantidena kaasatud taotluse ettevalmistamisse ja veenduda, et ei ilmneks huvide
konflikti projekti hinnanud ekspertide ja valikukomisjoni liikmetega. Kontrollitoimingute kokkuvõte tuleb
sisestada SFOSi hiljemalt 9.11.2023.a.
Väheoluline tähelepanek 2.4 – Harno ei ole Balti Teaduskoostöö programmi kõrghariduse
valdkonna taotlejatelt nõudnud EMP ja Norra finantsmehhanismidest 2014-2021
teadvustava kommunikatsiooniplaani esitamist.
Rakendusmääruse artiklis 3 lg 3 on sätestatud "PO tagab, et projekti elluviijad ja nende partnerid täidavad
oma teavitamise ja avalikustamise kohustusi kooskõlas käesoleva määruse ja lisas 3 toodud teavitamis-
ja teabevahetusnõuetega."
EMP ja Norra rakendusmääruse lisas 3 peatükis 2.3.2 on kirjas järgnev: „Vastavalt määruse artikli 3.3
lõikele 3 lisavad potentsiaalsed abisaajad projekti taotlusele kommunikatsiooniplaani, mille eesmärk on
teadvustada finantsmehhanismi olemasolu, selle eesmärke ja võimalikku kahepoolset koostööd Islandi,
Liechtensteini ja/või Norra asutustega ning EMP ja Norra finantsmehhanismide raames projektile saadava
toetuse rakendamist ja mõju.
Kommunikatsiooniplaan peab sisaldama vähemalt järgmist teavet:
a) eesmärgid ja sihtrühmad, sealhulgas riikliku, piirkondliku ja/või kohaliku tasandi huvigrupid ning
avalikkus;
18
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
b) teavitamis- ja avalikustamismeetmete strateegia ja sisu, sealhulgas tegevused, teavitusvahendid
ja ajakava, võttes arvesse EMP ja Norra finantsmehhanismide raames toimuva rahastamise
lisandväärtust ja mõju.
c) vähemalt kolm teavitustegevust projekti edenemise, saavutuste ja tulemuste kohta, näiteks
seminar või konverents huvigruppidega, pressikonverents või pressisündmus, sealhulgas projekti
avamis- ja/või lõpetamisüritus; kui projekti toetussumma on väiksem kui 500 000 eurot, piisab
kahest teavitustegevusest, mis võivad olla väiksema ulatusega;
d) meetmed projekti puudutava teabe avaldamiseks internetis eraldi veebilehel või organisatsiooni
olemasoleva veebilehe juurde loodud spetsiaalsel veebilehel, kus lehed on omavahel linkidega
seotud. Projekti teavet peab regulaarselt ajakohastama abisaajariigi keel(t)es ja inglise keeles;
e) kõigil projektidel, mida toetatakse EMP ja Norra finantsmehhanismi raames vähemalt 150 000
euroga, peab olema eraldi pühendatud veebileht nii inglise keeles kui ka vastavas riigikeeles;
f) veebis sisalduv teave peab hõlmama teavet projekti, selle edenemise, saavutuste ja tulemuste
kohta, koostöö kohta Islandi Liechtensteini ja/või Norra asutustega, asjakohaseid fotosid,
kontaktandmeid ning selget viidet programmile ning EMP ja Norra finantsmehhanismidele;
g) teave teavitamis- ja avalikustamismeetmete rakendamise eest vastutavate haldusorganite või
asutuste kohta, sealhulgas kontaktisiku andmed;
h) märge selle kohta, kuidas toimub teavitamis- ja avalikustamismeetmete hindamine, arvestades
programmi, EMP ja Norra finantsmehhanismide, nende eesmärkide ja mõju ning ja Islandi,
Liechtensteini ja/või Norra rolli nähtavust ja teadvustamist.“
Sama dokumendi peatükis 2.3.3 on sätestatud: "Projekti elluviija tagab teavitamis- ja
avalikustamismeetmete rakendamise vastavalt kommunikatsiooniplaanile, võttes eesmärgiks nende
jõudmise võimalikult laia auditooriumini, sealhulgas tähtsamate huvigruppideni asjakohas(t)el
territoriaalse(te)l tasandi(te)l."
Audiitor tuvastas, et taotlusvormil ja hindamisjuhendis28 on kommunikatsiooni teemat ainult põgusalt
käsitletud29, puuduvad viited EMP ja Norra finantsmehhanismide rakendusmääruste lisa 3 artiklile 2.3.2,
lisaks on Harno tööprotseduurides ja taotlusvooru alusdokumentides järgmised puudused:
(a) Harno tööprotseduuride kirjelduses puudub ülesanne, mis viitaks Harno kohustusele
analüüsida toetuse taotlejate kommunikatsiooniplaanide vastavust EMP ja Norra
rakendusmääruse lisa 3 artikli 2.3.2 nõuetele.
(b) Õpirände ja koostööprojektide juhendraamatus puudub nõue, et toetuse saajad peaksid
esitama projektitaotluses EMP ja Norra rakendusmääruse lisa 3 artikli 2.3.2 nõuetele
vastava kommunikatsiooniplaani.
(c) Vastavuskontrolli lehel puudub nõue kontrollida taotleja kommunikatsiooniplaani
olemasolu.
28 EMP finantsmehhanismi 2014-2021 toetused kõrghariduse valdkonnas, juhend hindajale 2021
29 1. Hindamisjuhendis üks hindamiskriteeriumitest "Oodatav mõju sihtrühmadele ja institutsioonidele on selgelt kirjeldatud. Projekti tulemuste
hindamise meetmed on arusaadavad. On selge, kuidas hinnatakse, kas projekti eesmärgid täideti ning mõju saavutati. Tulemuste levitamise
kava on asjakohane. Tegevustel on mõju ka pärast rahastuse lõppu."
2. Taotlusvormil on olemas küsimus: "E.4 Dissemination and use of results: How will you disseminate and use the results and experiences of
the project in the participating organisations/the local communities/in the wider community? In case your project includes an intellectual
output, will you organise a multiplier event? If so, when, where and in what form will it take place?"
19
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
Harno on teemat selgitanud 29.06.2023 järgnevalt: „Jah, nõuded on erinevad. „Guideline for Educational
Programmes“ tingimustele tuginedes ei ole taotlejatelt kommunikatsiooniplaane küsitud.
Kommunikatsioonitegevuste ülevaate esitab PO oma iga-aastases aastaaruandes, lisas 2.“
Audiitor tutvus Guideline for Educational Programmes juhendiga, milles kommunikatsiooniplaani esitamise
nõuet eraldi käsitletud ei ole, kuid sellest ei saa audiitori hinnangul järeldada, et toetuse taotlemisel ei oleks
pidanud taotlejatelt kommunikatsiooniplaani küsima ja et taotlejatel puudub kommunikatsiooniplaani
esitamise kohustus.
Lähtuvalt eeltoodust asub audiitor seisukohale, et Harno ei ole taotlusvooru korraldades järginud
rakendusmääruse artiklis 3 lõikes 3 ja EMP ja Norra finantsmehhanismide rakendusmääruse lisas 3 artiklis
2.3.2 toodud sätteid, sest ei ole taotlejatelt nõudnud EMP ja Norra finantsmehhanismide rakendusmääruse
lisas 3 artiklis 2.3.2 kujul kommunikatsiooniplaanide esitamist. Taotlusvormil ja taotluse hindamisjuhendis
toodud kommunikatsiooni valdkonna küsimusi ja hinnanguid ei saa võrdsustada EMP ja Norra
rakendusmääruse lisas 3 nõutud kommunikatsiooniplaani esitamisega.
Risk rakendusüksusele: Kui Harno ei järgi taotlusvooru korraldades rakendusmääruses ja selle lisades
toodud sätteid, ei toimu programmi elluviimine sellisel kujul nagu on õigusliku raamistiku koostajad ette
näinud.
Eksisteerib risk, et toetuse saajad, kes ei pidanud esitama projekti elluviimist ja tulemusi tutvustavat
kommunikatsiooniplaani ei taga teavitamis- ja avalikustamismeetmete rakendamist, mistõttu eesmärk
projekti tulemuste viimisest võimalikult laia auditooriumini, sealhulgas tähtsamate huvigruppideni
asjakohas(t)el territoriaalse(te)l tasandi(te)l jääb saavutamata.
Soovitus rakendusüksusele: Soovitame Harnol edaspidiseid taotlusvoore korraldades järgida EMP ja Norra
rakendusmääruse lisas 3 artiklis 2.3.2 toodud nõudeid ja kontrollida, et taotlejad oleksid
kommunikatsiooniplaanid esitanud ning neid ka järgiksid. Soovitame Harno 2021.aastal korraldatud
taotlusvoorus finantseeritud projektide tulemusi ise laialdasemalt tutvustada.
Rakendusüksuse kommentaar: Võtame auditi soovituse arvesse ja edaspidiseid taotlusvoore korraldades
järgime EMP/Norra FM rakendusmääruse lisas 3 artiklis 2.3.2 toodud nõudeid ja kontrollime taotluste
juures kommunikatsiooniplaani olemasolu ja selle täitmist. Lisaks paneme suuremat rõhku 2021. a
korraldatud taotlusvoorus finantseeritud projektide tulemuste tutvustamisele.
Soovituse rakendamise eest vastutav isik ja kuupäev RÜ-s: Carmen Raudsepp, 07.08.2023
Riikliku Kontaktasutuse kommentaar:
RKA nõustub soovituses toodud ettepanekutega. Edaspidiseid taotlusvoore enam ei tule, uue
programmperioodi tööprotseduuride kirjelduste ja taotlusvoorude kooskõlastamisel veendume, et
rakendusmääruses toodud nõuded oleks selgemini sõnastatud.
Täiendavalt märgime, et kõik Norra/EMP 2014-2021 finantsmehhanismi taotlusvoorude tekstid on
eelnevalt kooskõlastatud ka doonorite esindajate ja rakendusmääruse loojate finantsmehhanismide
kantseleiga ning doonorprogrammipartneritega, kes ei ole sellist puudust eraldi välja toonud.
20
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
Põhinõue nr 4 „Piisavad ja asjakohased juhtkonna kontrollid“
Audiitorite hinnangul on RÜ teostatavad kontrollitoimingud toetuse saajate ostude kontrollimisel olulises
osas piisavad ja asjakohased.
I kategooria – JKS toimib hästi
Audiitorid tegid vaid ühe väheolulise tähelepaneku seoses käibemaksu kontrollimisega.
Väheoluline tähelepanek 4.1 – Käibemaksu abikõlblikkuse tõendina on aktsepteeritud
suulist kinnitust projekti partneri poolt
Rakendusmääruse artikli 8.7 punkti 2 e järgi on tagasisaadav käibemaks mitteabikõlblik.
Rakendusmääruse artikli 5.6 punkti 1e järgi PO veendub, et projektide elluviijate deklareeritud kulud on
tegelikult tekkinud ja järgivad käesolevat määrust, programmilepingut ja kohaldatavat siseriiklikku ja
Euroopa Liidu õigust.
Projektis 2014-2021.1.03.19-0003 "Developing and enhancing the teaching quality of inclusive education
curriculum" maksetaotluses PO6525 on projekti partner Tallinna Ülikool deklareerinud osades
auditeeritavates kuludes ka käibemaksu abikõlbliku kuluna ning Harno on käibemaksu abikõlblikkuse
tõendina aktsepteerinud Tallinna Ülikooli suulist kinnitust selle kohta, et käibemaks ei ole tagastatav (st
käibemaks jääb ülikooli kanda).
Audiitorite hinnangul ei ole suuline kinnitus piisav tõendus rakendusmääruse artikli 5.6 punkti 1 e
tähenduses, artikli 8.7 punkti 2 e tõendamiseks.
Risk rakendusüksusele: Piisava tõendusmaterjali puudumisel või suulistele andmetele tuginedes võib
tagajärjeks olla toetuse osaline või täielik tagasinõue.
Soovitus rakendusüksusele: Soovitame Harno-l edaspidi küsida käibemaksu abikõlblikkuse tõendina
kirjalikku taasesitamist võimaldavat tõendusmaterjali.
Rakendusüksuse kommentaar: Võtame auditi soovituse arvesse ja küsime käibemaksu abikõlblikkuse
tõendamiseks toetuse saajatelt kirjalikku taasesitamist võimaldavas vormis tõendusmaterjali.
Soovituse rakendamise eest vastutav isik ja kuupäev RÜ-s: Carmen Raudsepp, 07.08.2023
Riikliku Kontaktasutuse kommentaar:
RKA nõustub soovituses toodud ettepanekuga.
21
Harno kui EMP finantsmehhanismi rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi audit – lõpparuanne
LISA 1 – Koondhinnang auditeeritava asutuse JKS-ile
Põhinõue Kategooria I Kategooria II Kategooria III Kategooria IV
Põhinõue 2. Asjakohased protseduurid
X
rahastatavate projektide valimiseks
Põhinõue 4. Piisavad ja asjakohased
X
juhtkonna kontrollid
Koondhinnang rakendusasutuse JKS-ile x
22
Hr Jaak Raie
Haridus- ja Noorteamet Meie 09.08.2023 nr 10-5/5318-1
[email protected]
Auditi lõpparuande edastamine
Austatud härra Raie
Edastame Teile Haridus- ja Noorteameti kui Euroopa Majanduspiirkonna finantsmehhanismi
2014-2021 rakendusüksuse juhtimis- ja kontrollisüsteemi auditi lõpparuande nr JKS-58/2023.
Auditi eesmärk oli anda hinnang Haridus- ja Noorteameti kui Balti Teaduskoostöö programmi
kõrghariduse valdkonna programmiosa tegevuste elluviija ehk rakendusüksuse taotluste
hindamise ja maksetaotluste kontrollimise tõhususele.
Täname Teid meeldiva koostöö ja osutatud abi eest.
Lugupidamisega
(allkirjastatud digitaalselt)
Anu Alber
I auditi talituse juhataja
Finantskontrolli osakonna juhataja ülesannetes
Lisa:
Auditi lõpparuanne
Sama:
Pr Kristina Kallas, Haridus- ja Teadusministeerium (
[email protected]);
Teadmiseks:
Hr Urmo Merila, Riigi Tugiteenuste Keskus (
[email protected]);
Pr Karin Viikmaa, Riigi Tugiteenuste Keskus (
[email protected]);
Pr Laura Pikkoja, Riigi Tugiteenuste Keskus (
[email protected]).
Liina Võrklaev 5885 1409
[email protected]
Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 /
[email protected] / www.rahandusministeerium.ee
registrikood 70000272