Aktsiisi tagastamise kord

Kaitseministeerium Meie 24.05.2022 nr 1.1-10.1/4559-1 Välisministeerium Maksu- ja Tolliamet Rahandusministri määruse eelnõu esitamine kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks Esitame kooskõlastamiseks ja arvamuse avaldamiseks rahandusministri määruse „Aktsiisi tagastamise kord“ eelnõu. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Keit Pentus-Rosimannus rahandusminister Lisad: 1) aktsiisi tagastamise kord eelnõu; 2) aktsiisi tagastamise kord seletuskiri; 3) aktsiisi tagastamise kord lisa. Heidi Vessel 6113651 [email protected] Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272  EELNÕU 8.04.2022 MÄÄRUS Aktsiisi tagastamise kord Määrus kehtestatakse alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi ATKEAS) § 452 lõike 3 ja § 453 lõike 3 alusel. § 1. Määruse kohaldamisala Määrusega sätestatakse aktsiisi tagastamise kord: 1) välisriigi diplomaatilise esinduse ja konsulaarasutuse, Välisministeeriumi poolt tunnustatud rahvusvahelise organisatsiooni esinduse või esindaja, Eestisse akrediteeritud välisriigi diplomaatilise esindaja, konsulaarametniku, välja arvatud aukonsul, ja erimissiooni esindaja poolt ametialaseks kasutamiseks ostetud aktsiisiga maksustatud alkoholilt, kütuselt ja elektrienergialt; 2) Põhja-Atlandi Lepingu Organisatsiooni liikmesriikide, välja arvatud Eesti, relvajõudude poolt nende enda ja nendega kaasas oleva tsiviilkoosseisu kasutuseks ning nende sööklate varustamiseks soetatud aktsiisikaubalt; 3) liikmesriikide, välja arvatud Eesti, relvajõudude poolt nende enda ja nendega kaasas oleva tsiviilkoosseisu kasutuseks ning nende sööklate varustamiseks soetatud aktsiisikaubalt, kui nimetatud relvajõud osalevad kaitsetegevuses, millega rakendatakse ühise julgeoleku- ja kaitsepoliitika raames liidu meetmeid; 4) teiste riikide relvajõudude poolt nende enda, tsiviilkoosseisu ja liikmete kasutuseks soetatud aktsiisikaubalt, rahvusvahelise sõjalise peakorteri ja selle liikme soetatud aktsiisikaubalt ning sõjalise õppeasutuse soetatud aktsiisikaubalt, kui see on ette nähtud Riigikogu ratifitseeritud välislepingus. § 2. Aktsiisi tagastamise taotluse vorm Taotlus aktsiisi tagastamiseks esitatakse aktsiisi tagastamise taotluse (edaspidi taotlus) vormil (lisatud). § 3. Taotluse esitamine (1) Taotlus aktsiisi tagasisaamiseks esitatakse Kaitseministeeriumile. Rahvusvaheline sõjaline peakorter esitab taotluse enda ja oma liikme kohta Välisministeeriumile. Välisesindus ja Välisministeeriumi poolt tunnustatud rahvusvaheline organisatsioon esitab taotluse Välisministeeriumile. Taotlus esitatakse kalendrikuu 10. kuupäevaks. Soetatud aktsiisikaubalt taotletakse aktsiisi tagasi 120 päeva jooksul aktsiisikauba eest arve tasumise kuupäevast alates. (2) Taotlusele lisatakse aktsiisikauba soetamist tõendav arve või selle koopia, mille on kinnitanud aktsiisikaupa müünud isiku esindaja.  2 (3) Lõikes 2 nimetatud arve peab vastama käibemaksuseaduse §-s 37 sätestatud tingimustele ja sisaldama muu hulgas järgmisi andmeid: 1) aktsiisikauba nimetus, alkoholi puhul näiteks viin, viski, vein, õlu ja siider, tubaka puhul näiteks sigar, sigarillo, sigaret, suitsetamistubakas ja tubakavedelik, kütuse puhul näiteks bensiin ja diislikütus, ning aktsiisikauba kogus; 2) alkoholi puhul etanoolisisaldus; 3) sigarettide, sigarite ja sigarillode maksumärgile trükitud jaehind; 4) aktsiisikauba eest müüjale maksmise tähtpäev, kui see erineb arve väljastamise kuupäevast. (4) Lõike 3 punktis 2 nimetatud aktsiisikauba kogus märgitakse järgmiselt: 1) alkohol liitrites; 2) sigaretid, sigarillod ja sigarid tükkides; 3) suitsetamistubakas grammides; 4) tubakavedelik milliliitrites; 5) tubaka tahke aseaine ja muu alternatiivne tubakatoode grammides; 6) kütus liitrites või kilogrammides vastavalt aktsiisimäära ühikule ilma kütuse kogust tuhandetesse liitritesse või kilogrammidesse teisendamata ning arvestamata ATKEAS § 66 lõikes 21 sätestatut; 7) kütus, mille aktsiisimäära ühik ei ole liiter ega kilogramm, vastavalt ATKEAS §-s 66 nimetatud ühikule; 8) elektrienergia megavatt-tundides. § 4. Taotluse läbivaatamine, otsuse tegemine ja aktsiisi tagastamine (1) Kaitseminister, välisminister või vastava ministri volitatud ametnik märgib taotluse lahtrisse 7 oma nime, allkirja ja kuupäeva, kinnitades selliselt taotleja õigust taotleda tagasi aktsiisi. (2) Pädev ministeerium edastab kinnitatud taotluse ja sellele lisatud arved või nende koopiad Maksu- ja Tolliametile nende dokumentide saabumise kalendrikuu 20. kuupäevaks, kui need saabuvad 10. kuupäevani, või järgmise kalendrikuu 20. kuupäevaks, kui dokumendid saabuvad pädevasse ministeeriumisse pärast kalendrikuu 10. kuupäeva. (3) Maksu- ja Tolliamet teeb taotluse suhtes otsuse ja märgib lahtrisse 8 aktsiisisumma, mis kuulub tagastamisele, ja aktsiisisumma, mille tagastamisest keeldutakse. Maksu- ja Tolliamet keeldub aktsiisi tagastamisest, kui selleks puudub alus ATKEAS-s või on jäetud esitamata aktsiisi tagastamiseks nõutavad andmed. (4) Maksu- ja Tolliamet kannab tagasimaksmisele kuuluva summa taotluses nimetatud pangakontole 30 päeva jooksul pädevalt ministeeriumilt saadud taotluse ja sellele lisatud arvete või nende koopiate saamise päevast alates. (5) Maksu- ja Tolliamet teavitab pädevat ministeeriumi aktsiisi tagastamise kohta tehtud otsusest. § 5. Määruste kehtetuks tunnistamine (1) Rahandusministri 7. aprilli 2004. a määrus nr 57 „Põhja-Atlandi Lepingu Organisatsiooni liikmesriikide, välja arvatud Eesti, relvajõududele, nende enda ja nendega kaasas olevale tsiviilkoosseisule kasutamiseks ning nende sööklate varustamiseks soetatud aktsiisikaubalt, samuti teiste riikide relvajõududele, tsiviilkoosseisule ja nende liikmetele, rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile ja selle liikmetele ning sõjalisele õppeasutusele soetatud aktsiisikaubalt makstud aktsiisi tagastamise kord“ tunnistatakse kehtetuks.  3 (2) Rahandusministri 7. aprilli 2004. a määrus nr 56 „Välisriigi diplomaatilise esinduse ja konsulaarasutuse, Välisministeeriumi poolt tunnustatud rahvusvahelise organisatsiooni esinduse või esindaja, Eestisse akrediteeritud välisriigi diplomaatilise esindaja, konsulaarametniku, välja arvatud aukonsul, ja erimissiooni esindaja poolt ametialaseks kasutamiseks ostetud aktsiisiga maksustatud alkoholilt, kütuselt ja elektrienergialt aktsiisi tagastamise kord“ tunnistatakse kehtetuks. § 6. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2022. aasta 1. juulil. Keit Pentus-Rosimannus Rahandusminister Merike Saks Kantsler Lisa Aktsiisi tagastamise taotlus  Rahandusministri … 2022. a määruse nr … „Aktsiisi tagastamise kord“ lisa AKTSIISI TAGASTAMISE TAOTLUS APPLICATION FOR REFUND OF EXCISE TAX 1. Taotleja / Applicant 2. Taotleja andmed / Details of the applicant Välisesindus /Foreign representation Rahvusvaheline organisatsioon / International organization NATO relvajõud / Armed forces of NATO Liikmesriikide relvajõud / Armed forces of the Member States Muu riigi relvajõud / Other armed forces Sõjaline õppeasutus / Military Educational Institution Sõjaline peakorter / Military Headquarter 3. Tagastuse periood / Period for refund (day, month, year) 4. Pangakonto nr / Account no. of the bank 5. Aktsiisikauba andmed / Data on excise goods Aktsiisikauba liik Etanoolisisaldus Müügi- Müügipakendi Kauba kogus Arve number Type of excise good või jaehind pakendite arv maht ja ühik ja tasumise kuupäev Ethanol content Quantity of sales Volume of sales Amount of The number and date or retail price if packages package goods of the selling check required and unit 6. Relvajõudude, sõjalise peakorteri, sõjalise õppeasutuse, välisesinduse või rahvusvahelise organisatsiooni esindaja nimi, allkiri, kuupäev ja pitsati jäljend / Name, Signature and Official Seal of the Representative of Armed Forces, Military Headquarter, Military Educational Institution, Foreign Representation or International Organization 7. Täidab Välisministeerium või Kaitseministeerium / To be completed by the MFA or MOD 8. Täidab Maksu- ja Tolliamet/ To be completed by the Tax and Customs Board Tagastamisele kuuluv summa Refundable amount Tagastamisele mittekuuluv summa Nonrefundable amount MTA esindaja nimi, allkiri ja kuupäev EV Välisministeerium, Riikliku Protokolli osakond/MFA, State Protocol Department Tel: 637 75 00, Islandi väljak 1, 15049 Tallinn EV Kaitseministeerium/ MOD Tel: 717 00 22, Sakala 1, 15094 Tallinn  2 AKTSIISI TAGASTAMISE TAOTLUSE TÄITMISE JUHIS Lahtrisse 1 tehakse märge aktsiisi tagastamist taotleva organisatsiooni või asutuse kohta. Lahtrisse 2 märgitakse taotleja identifitseerimist võimaldavad andmed. Relvajõudude puhul märgitakse üksuse nimi ja lähetaja riik ning sõjalise õppeasutuse puhul selle nimi. Rahvusvahelise sõjalise peakorteri puhul märgitakse peakorteri nimi ja liikmete diplomaadi- või teenistuskaardi numbrid. Välisesinduse ja rahvusvahelise organisatsiooni puhul märgitakse vastavalt välisesinduse või organisatsiooni nimi. Lahtrisse 3 märgitakse ajavahemik, mille jooksul tehtud soetustelt taotletakse aktsiisi tagastamist. Ajavahemiku algus ja lõpp märgitakse järjestuses kuupäev, kalendrikuu ja aasta. Lahtrisse 4 märgitakse pangakonto number, millele tagastatav aktsiisisumma kantakse. Lahtris 5 toodud tabelisse märgitakse aktsiisikauba jaehind eurodes ning aktsiisikauba kogus ja müügipakendi maht, lähtudes määruse § 2 lõikes 4 nimetatud ühikust. Tabeli ridade arvu täiendatakse vastavalt vajadusele. Tabeli veergu „Aktsiisikauba liik“ märgitakse alkoholi puhul näiteks viin, viski, vein, õlu või siider, tubaka puhul näiteks sigar, sigarillo, sigaret, suitsetamistubakas või tubakavedelik ning kütuse puhul näiteks bensiin või diislikütus. Tabeli veergu „Etanoolisisaldus või jaehind“ märgitakse alkoholi etanoolisisaldus. Erineva etanoolisisaldusega tooted märgitakse eraldi reale. Sigarettide, sigarite ja sigarillode puhul märgitakse nende maksumärgile trükitud jaehind tubakatoote liikide lõikes. Erineva jaehinnaga tooted märgitakse eraldi reale. Tabeli veergu „Müügipakendite arv“ märgitakse tubakatoodete müügipakendite arv, näiteks sigarettide pakkide arv või tubakavedelike pudelite arv. Tabeli veergu „Müügipakendi maht“ märgitakse tubakatoodete kogus müügipakendis. Erineva müügipakendi mahuga tooted märgitakse eraldi reale. Tabeli veergu „Kauba kogus ja ühik“ märgitakse aktsiisikauba kogus kokku, arvestades müügipakendite arvu ja aktsiisikauba kogust müügipakendis. Tabeli veergu „Arve number ja tasumise kuupäev“ märgitakse selle arve number, mille alusel reale märgitud kaup soetati, ja lisatakse arve tasumise kuupäev. Lahtris 6 kinnitab taotleja esitatud andmete õigsust. Välisesinduse juht või rahvusvahelise organisatsiooni, liikmesriikide relvajõudude, muu riigi relvajõudude, Põhja-Atlandi Lepingu Organisatsiooni relvajõudude, sõjalise peakorteri või sõjalise õppeasutuse esindaja märgib lahtrisse oma nime, allkirja ja kuupäeva ning lisab vastava asutuse või organisatsiooni pitsati olemasolul selle jäljendi.  Rahandusministri määruse “Aktsiisi tagastamise kord“ eelnõu seletuskiri 1. Sissejuhatus 1.1. Sisukokkuvõte Rahandusministri määrus kehtestatakse alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (edaspidi aktsiisiseadus) § 452 lõike 3 ja § 453 lõike 3 alusel. Relvajõududele, rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile ja sõjalisele õppeasutusele aktsiisi tagastamise korda kehtestavat määrust muudetakse terviktekstina. Muutmine on algatatud seoses 1. juulil 2022. aastal jõustuva aktsiisivabastusega liikmesriikide relvajõudude tarbitud aktsiisikaubale. Kõnealuse määrusega ühendatakse välisesinduste ja rahvusvaheliste organisatsioonide poolt ametlikul otstarbel kasutatud alkoholi, kütuse ja elektrienergia aktsiisi tagastamise kord, kuna need korrad on sarnased. 1.2. Eelnõu ettevalmistaja Määruse eelnõu on ette valmistanud maksu- ja tollipoliitika osakonna peaspetsialist Heidi Vessel ([email protected], tel 611 3651). Eelnõu juriidilist kvaliteeti kontrollis personali- ja õigusosakonna õigusloome valdkonna juht Virge Aasa ([email protected], tel 611 3549). Eelnõu õigekeelsust kontrollis sama osakonna keeletoimetaja Sirje Lilover ([email protected], tel 611 3638). 1.3. Märkused Rahandusministri 7. aprilli 2004. a määrus nr 57 „Põhja-Atlandi Lepingu Organisatsiooni liikmesriikide, välja arvatud Eesti, relvajõududele, nende enda ja nendega kaasas olevale tsiviilkoosseisule kasutamiseks ning nende sööklate varustamiseks soetatud aktsiisikaubalt, samuti teiste riikide relvajõududele, tsiviilkoosseisule ja nende liikmetele, rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile ja selle liikmetele ning sõjalisele õppeasutusele soetatud aktsiisikaubalt makstud aktsiisi tagastamise kord“ (RT I, 01.12.2017, 6) ja rahandusministri 7. aprilli 2004. a määrus nr 56 „Välisriigi diplomaatilise esinduse ja konsulaarasutuse, Välisministeeriumi poolt tunnustatud rahvusvahelise organisatsiooni esinduse või esindaja, Eestisse akrediteeritud välisriigi diplomaatilise esindaja, konsulaarametniku, välja arvatud aukonsul, ja erimissiooni esindaja poolt ametialaseks kasutamiseks ostetud aktsiisiga maksustatud alkoholilt, kütuselt ja elektrienergialt aktsiisi tagastamise kord“ (RT I, 01.12.2017, 5) tunnistatakse kehtetuks ja need asendatakse uue määrusega. 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs Paragrahvis 1 sätestatakse isikute loetelu, kellel on õigus kooskõlas aktsiisiseaduse § 452 lõikega 3 ning § 27 lõike 1 punktidega 11 ja 12 taotleda tagasi aktsiisi. Paragrahviga 2 kehtestatakse aktsiisi tagastamise taotluse vorm. Juhis taotluse täitmiseks on esitatud koos taotluse vormiga määruse lisas. Täiendavalt nähakse vormil ette lahter, kuhu märgitakse asutus või organisatsioon, mille koosseisus või liikmena aktsiisitagastust taotletakse. Taotleja märgib lahtritesse aktsiisi tagastamiseks vajalikud andmed, need on: 1) taotlejaga seotud andmed, sh pangakonto number; 2) periood, mille jooksul tehtud soetustelt aktsiisi tagasi taotletakse; 3) aktsiisikauba kirjeldus täpsusega, mis võimaldab arvutada aktsiisi ja viia kokku kirjeldatud aktsiisikauba selle soetamise arvega; 4) arve tasumise kuupäev. Lahtris 6 kinnitab välisesinduse juht või rahvusvahelise organisatsiooni, liikmesriikide relvajõudude, Põhja-Atlandi Lepingu Organisatsiooni relvajõudude, sõjalise peakorteri või sõjalise õppeasutuse esindaja taotluses esitatud andmete õigsust. Organisatsiooni või asutuse esindaja märgib lahtrisse oma nime, allkirja ja kuupäeva ning lisab asutuse või organisatsiooni pitsati olemasolul selle jäljendi. Paragrahvis 3 sätestatakse taotluse esitamise kord. Taotluse esitamise üldised põhimõtted jäävad endiseks. Taotlus esitatakse Kaitseministeeriumile. Rahvusvaheline sõjaline peakorter, välisesindus või rahvusvaheline organisatsioon esitab taotluse Välisministeeriumile. Taotlus esitatakse iga kalendrikuu 10. kuupäevaks. Pärast 10. kuupäeva esitatud taotlused menetletakse järgmise kalendrikuu 10. kuupäevaks esitatud taotlustega. Muudatusena välistatakse aktsiis tagastamine enne taotleja poolt müüjale aktsiisikauba eest tasumist. Edaspidi lähtutakse taotluse aktsepteerimisel mitte aktsiisikauba soetamise ajast vaid soetatud aktsiisikaubalt arve tasumise kuupäevast. Vastavalt lõikele 2 lisatakse taotlusele aktsiisikauba soetamist kinnitavad arved. Kolmandas lõikes sätestatakse täiendavalt arvel nõutavad andmed, mis ei tulene käibemaksuseadusest. Need andmed on vajalikud tagastatava aktsiisisumma arvutamiseks. Andmete loetelust jäetakse ära nõue, mille kohaselt peab müüja arvele märkima aktsiisikaubalt aktsiisimaksja andmed. Aktsiisikauba soetamisel läbi mitme vahendaja ei pruugi müüja teada aktsiisimaksjat. Lõikes 4 sätestatakse ühik, millest peab lähtuma aktsiisikauba koguse märkimisel. Selgus ühikutes on oluline tagastatava aktsiisisumma õigeks arvutamiseks. Paragrahvis 4 sätestatakse taotluse läbivaatamise, otsuse tegemise ja aktsiisi tagastamise põhimõtted, neid ei ole sisuliselt muudetud. Vastavalt pädevusele kinnitab Kaitseministeeriumi või Välisministeeriumi esindaja taotleja õigust taotleda tagasi aktsiisi. Seejärel edastab vastav ministeerium taotluse koos arvetega maksuhaldurile. Maksuhaldur arvutab esitatud andmete põhjal aktsiisi ja otsustab tagastava aktsiisisumma. Maksuhaldur märgib taotlusele tagastamisele kuuluva aktsiisisumma ja summa, mille tagastamisest põhjendatud juhul keeldutakse. Aktsiisi tagastamisest keeldutakse, kui aktsiisiseadusega ei nähta ette aktsiisivabastust või on jäetud esitamata nõutavad andmed, nt arved. Lahtri 8 täitnud Maksu- ja Tolliameti esindaja märgib oma nime, allkirja ja kuupäeva. Maksuhaldur otsustab tagastamise 30 päeva jooksul nõutavate andmete esitamisest arvetel ja taotluses. Paragrahvi 5 alusel tunnistatakse kehtetuks aktsiisi tagastamise korda kehtestavad määrused. Uus määrus ühendab aktsiisi tagastamise korda nii diplomaatiliste suhete kontekstis kui ka relvajõududega seonduvalt. Paragrahvis 6 sätestatakse määruse jõustumine 1. juulil 2022. 3. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõu on kooskõlas Euroopa Liidu õigusega, kuivõrd määrusega kehtestatav on iga liikmesriigi enda otsustada. 4. Määruse mõjud Aktsiisi tagastamise isikute ringi laienemine liikmesriikide relvajõududele ei too kaasa märkimisväärseid kulusid ega töökoormuse kasvu maksuhaldurile. Aktsiisi tagastamise korraldus jääb samaks. Liikmesriikide relvajõududele on mõju positiivne, sest määrusega luuakse neile selge õiguslik raamistik aktsiisi tagastamise protseduuri kohta. 5. Määruse rakendamisega seotud tegevused, kulud ja eeldatavad tulud Määruse rakendamiseks ei ole vaja planeerida täiendavaid tegevusi. Samuti ei too määruse rakendamine kaasa kulusid ega tulu. 6. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2022. aasta 1. juulil. See on tähtaeg, millal jõustub aktsiisiseaduse muudatus aktsiisivabastuse kohta liikmesriikide relvajõududele. 7. Eelnõu kooskõlastamine, huvirühmade kaasamine ja avalik konsultatsioon Eelnõu esitatakse kooskõlastamiseks Kaitseministeeriumile ja Välisministeeriumile. 8.04.2022