Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord

EISi teade Eelnõude infosüsteemis (EIS) on algatatud kooskõlastamine. Eelnõu toimik: RAM/23-0496 - Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord Kohustuslikud kooskõlastajad: Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium Kooskõlastajad: Arvamuse andjad: Kooskõlastamise tähtaeg: 29.05.2023 23:59 Link eelnõu toimiku vaatele: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/63490e5c-ee0c-4ee5-a14a-eedeb9eec8ff Link kooskõlastamise etapile: https://eelnoud.valitsus.ee/main/mount/docList/63490e5c-ee0c-4ee5-a14a-eedeb9eec8ff?activity=1 Eelnõude infosüsteem (EIS) https://eelnoud.valitsus.ee/main Majandus- ja Meie 15.05.2023 nr 1.1-10.1/3426-1 Kommunikatsiooniministeerium [email protected] Rahandusministri määruse eelnõu esitamine kooskõlastamiseks Austatud minister Esitame kooskõlastamiseks rahandusministri määruse „Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord“ eelnõu. Lugupidamisega (allkirjastatud digitaalselt) Mart Võrklaev rahandusminister Lisa(d): 1) eelnõu 2) seletuskiri Lisaadressaadid: Maksu- ja Tolliamet Aet Külasalu 5885 1300 [email protected] Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 / [email protected] / www.rahandusministeerium.ee registrikood 70000272  EELNÕU 08.05.2023 Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord Määrus kehtestatakse käibemaksuseaduse § 38 lõike 7 alusel. § 1. Uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord (1) Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isik peab kümne kalendripäeva jooksul uue transpordivahendi Eestisse toimetamise päevast alates, kuid mitte hiljem kui transpordivahendi registreerimise päevaks: 1) esitama Maksu- ja Tolliametile lõikes 2 nimetatud andmed, arve uue transpordivahendi soetamise kohta ning Maksu- ja Tolliameti nõudmisel asjakohase võõrandamislepingu; 2) tasuma käibemaksu. (2) Maksu- ja Tolliametile esitatakse järgmised andmed: 1) transpordivahendi soetaja nimi ja registri- või isikukood; 2) transpordivahendi lähteriik; 3) transpordivahendi VIN-kood või muu identifitseerimisnumber; 4) transpordivahendi kirjeldus; 5) transpordivahendi Eestisse toimetamise kuupäev; 6) transpordivahendi maksustatav väärtus eurodes sendi täpsusega; 7) maksumäär; 8) tasumisele kuuluv käibemaksusumma eurodes sendi täpsusega. § 2. Määruse kehtetuks tunnistamine Rahandusministri 30. märtsi 2004. a määrus nr 38 „Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord“ tunnistatakse kehtetuks. § 3. Määruse jõustumine Määrus jõustub 2023. aasta 1. juulil. Mart Võrklaev rahandusminister Merike Saks kantsler  Rahandusministri määruse „Maksukohustuslasena või piiratud registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord“ eelnõu seletuskiri 1. Sissejuhatus 1.1. Sisukokkuvõte Eelnõu on koostatud käibemaksuseaduse § 38 lg 7 alusel. Selle sätte kohaselt kehtestatakse maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi1 ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord valdkonna eest vastutava ministri määrusega. Käesoleval juhul asendatakse kehtiv määrus2 uue määrusega. Asendamise tingib asjaolu, et senine määrus vajab olulises osas muutmist, millest tulenevalt õigusselguse huvides kehtestatakse uus määrus. Määrus on kavandatud jõustuma 2023. aasta 1. juulil. 1.2. Eelnõu ettevalmistajad Eelnõu ja seletuskirja on ette valmistanud Rahandusministeeriumi maksu- ja tollipoliitika osakonna peaspetsialist Aet Külasalu ([email protected], tel 5885 1300) koostöös Maksu- ja Tolliameti (MTA) teenuste osakonna avalike teenuste valdkonna peakasutajaga Marge Paap ([email protected], tel 6761162) ning MTA juriidilise osakonna õigusloome valdkonna juristiga Eero Kosk ([email protected], tel 6761400). Eelnõu juriidilist kvaliteeti kontrollis Rahandusministeeriumi personali- ja õigusosakonna nõunik Agnes Peterson ([email protected], tel 5885 1301) ning keeleliselt toimetas personali- ja õigusosakonna keeletoimetaja Sirje Lilover ([email protected], tel 5885 1468). 2. Eelnõu sisu ja võrdlev analüüs Eelnõu koosneb kolmest paragrahvist. Eelnõu §-ga 1 kehtestatakse uue transpordivahendi soetamisel käibemaksu tasumise kord. Vastavalt käibemaksuseaduse § 3 lõike 6 punktile 3 peab käibemaksu maksma ka maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isik, välja arvatud seaduse § 39 lõigetes 1 ja 2 nimetatud isik (nt välisriigi diplomaatiline esindus või NATO relvajõud), kes soetab transpordivahendi teisest liikmesriigist. Lõikes 1 nähakse ette, et kümne päeva jooksul uue transpordivahendi soetamisest tuleb esitada MTA-le lõikes 2 loetletud andmed ja tasuda käibemaks. Andmete esitamise ja käibemaksu tasumise tähtaeg võrreldes kehtiva korraga ei muutu. Lõikes 2 sätestatakse esitamisele kuuluvate andmete loetelu. Erinevalt muudatusest tuleb kehtiva korra kohaselt andmed esitada tollideklaratsioonil ja andmekoosseis määrusega ei ole sätestatud. Tänasel päeval kasutatakse andmete esitamiseks tollideklaratsiooni vormi, mida aga saab esitada ainult MTA teenindusbüroos ja paberkandjal – seda põhjusel, et MTA-l täna veel sellekohased elektroonilised lahendused puuduvad. Võimaldamaks isikul täita maksukohustust 1 Uue transpordivahendi määratluse kohta vt käibemaksuseadus § 2 lg 7. 2 Rahandusministri 30.märtsi 2004.a määrus nr 38 „Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord“. temale sobival ajal ja kohas ning talle käepäraste vahendite kaudu – nähakse ette võimalus deklareerida nõutavad andmed MTA e-teenuse keskkonnas. Hetkel MTA eelmainituga tegeleb ning plaanijärgselt avatakse vastav rakendus 2023. aasta 1. juulil. Seega, alates 2023. aasta 1. juulist, on seniste paberkandjal tollideklaratsioonide kasutamise asemel võimalik deklareerida (määruse lõikes 2 määratud) andmeid MTA elektroonilises keskkonnas3. Samas jääb ka võimalus andmete deklareerimiseks paberkandjal. Isikul on võimalus pärast käibemaksu tasumist sellekohaseid andmed alla laadida, et edastada need maksukohustuse täitmise kinnitusena Transpordiametile. Samas säilib võimalus esitada deklaratsioon MTA teenindusbüroos, kus talle väljastatakse ka tõend maksusumma tasumise kohta4. Eelnõu §-s 2 sätestatakse senise regulatsiooni – rahandusministri 30. märtsi 2004. a määruse nr 38 „Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord“ – kehtetuks tunnistamine. Eelnõu §-s 3 sätestatakse määruse jõustumine, milleks on 2023. aasta 1. juuli, millal valmib MTA elektroonilist lahendust võimaldav rakendus. 3. Eelnõu terminoloogia Eelnõuga ei võeta kasutusele uusi termineid. 4. Eelnõu vastavus Euroopa Liidu õigusele Eelnõu vastab Euroopa Liidu õigusele. 5. Määruse mõjud Kavandatud muudatused toetavad MTA arengukava5 eesmärki tagada õiguskuulekale maksukohustuslasele lihtne, kiire ja mugav maksu- ja tollikohustuste täitmise võimalus. Kui maksude maksmine on lihtsam kui nendest hoidumine, suureneb ka inimeste tahe oma maksu- ja tollikohustused õigeaegselt ja korrektselt täita ning seeläbi maksukuulekus. Täpsemalt võib avalduvate mõjude osas tuua välja alljärgnevat: Sihtrühm I. Käibemaksukohustuslasena või piiratud käibemaksukohustuslasena registreerimata isikud, kes on soetanud väljapoolt Eestit uue transpordivahendi. Sihtrühm II. MTA teenindusbüroode teenistujad. Sihtrühma I ulatuse ilmestamiseks võib tuua esile, et asjaomaseid andmeid on MTA-le esitanud: 2021.a – 63 isikut 2022.a – 69 isikut 2023.a (kuni 31.01.2023) – 4 isikut 3 Andmete säilitamine toimub maksukohustuslaste registri käibedeklaratsiooni rakenduses. Vt Vabariigi Valitsuse 7 .märtsi 2019. a määrus nr 21 „Maksukohustuslaste registri põhimäärus“, 01.juulil 2023.a jõustuvas redaktsioonis, § 27 lg 2 p 2. 4 Vt ka maksukorralduse seaduse § 14 lg 4, mille kohaselt maksuhaldur on kohustatud maksukohustuslase taotlusel väljastama talle kirjaliku tõendi või tegema elektrooniliselt kättesaadavaks andmed maksukohustuslase tasutud maksusummade kohta. 5 Kättesaadav: https://www.emta.ee/ariklient/amet-uudised-ja-kontakt/maksu-ja-tolliamet/tutvustus-ja-struktuur , vt lk 13. Mõju kirjeldus: Eeskätt on mõjutatud uue transpordivahendi ühendusesiseselt soetanud käibemaksukohustuslasena või piiratud käibemaksukohustuslasena registreerimata isikud. Nende koormus väheneb seoses tekkiva võimalusega esitada andmeid neile sobival ajal ja kohas ning neile käepäraste vahendite kaudu, st elektroonilises keskkonnas, selmet tulla MTA teenindusbüroosse kohale ja esitada andmeid paberkandjal. Samuti on isikutel võimalik genereerida dokument käibemaksu tasumise kohta. Ühtlasi väheneb klientide poolt andmete elektroonilise esitamise võimaluse kasutamisel MTA teenindusbüroode teenistujate koormus andmete vastu võtmisel ja arvestusse kandmisel, samuti käibemaksu tasumist kinnitavate dokumentide genereerimisel ja välja printimisel. Ühtlasi tekib MTA-l võimalus andmete elektrooniliseks analüüsimiseks. Mõju ulatus: oluline Ebasoovitavate mõjude riski ei tuvastatud. 6. Määruse rakendamisega seotud riigi ja kohaliku omavalitsuse tegevused, eeldatavad tulud ja kulud Elektroonilise keskkonna loomiseks vajalikud IT-arenduskulud kokku on koos käibemaksuga 125 796 eurot. Arendust rahastatakse Maksu- ja Tolliameti IT-arenduste eelarvest. Arendaja on Cybernetica AS. 7. Määruse jõustumine Määrus jõustub 01. juulil 2023.a, kuna siis on MTAl planeeritud teisest EL riigist uue transpordivahendi soetamisel käibemaksu tasumiseks elektroonilise deklareerimise rakenduse kasutuselevõtmine. 8. Eelnõu kooskõlastamine, huvirühmade kaasamine ja avalik konsultatsioon Eelnõu esitatakse eelnõude kooskõlastamissüsteemi EIS kaudu kooskõlastamiseks Majandus- ja Kommunikatsiooniministeeriumile.