Teie 15.01.2024 nr 4/6
Eesti Kaubandus-Tööstuskoda Meie 27.02.2024 nr 5-1/209-3
[email protected]
Maksuhalduri juhend debt push-
down tehingute maksustamise
kohta
Austatud Ene Rammo
Pöördusite meie poole seoses väljatöötamisel oleva Maksu- ja Tolliameti juhendiga debt push-
downi nime all tuntud tehingute maksukäsitluse kohta, mis on teatud ettevõtjate ja nende
esindusorganisatsioonide seas tekitanud pahameelt ja negatiivset vastukaja. On mõistetav, et
kui maksuhaldur asub pöörama suuremat tähelepanu mõnele valdkonnale või tehingute
struktuurile, mille suhtes seni ulatuslikku praktikat pole, võib see põhjustada puudutatud
valdkonna esindajate seas mõningat ärevust. Praeguseks debt push-downi teemal toimunud
avalikku debatti, sealhulgas ajakirjanduses ilmunud artikleid jälgides jääb siiski mulje, et
juhendi õiguslikku tähendust ja selle tagajärgi võidakse hinnata ebaõigesti.
Vastuseks Teie kirjas esitatud küsimustele peame vajalikuks selgitada, et Maksu- ja Tolliamet
on oma tegevuses iseseisev ning Rahandusministeerium ei anna talle ülesandeid juhendite
koostamiseks. Õigus anda maksuseaduste selgitamiseks juhendeid ja selgitusi tuleneb
maksukorralduse seaduse §-st 15 ning need ei ole maksukohustuslase jaoks siduvad. Juhendid
ei loo uut õigust, vaid üksnes selgitavad kehtivate maksuseaduste rakendamise põhimõtteid ja
seetõttu ei toimu nende puhul tavapäraselt ka sellist kaasamist nagu seda tehakse õigusaktide
eelnõude väljatöötamisel. Praegusel juhul on maksuhaldur huvitatud osapooli sellele
vaatamata ulatuslikult kaasanud, korraldades juhendi kavandi tutvustamiseks ja arutamiseks
mitmeid kohtumisi. Meile teadaolevalt kaasamine ja töö juhendi tekstiga veel jätkuvad.
Tulumaksuseaduse § 51 lubab jätta maksustamisel arvesse võtmata sellise tehingu või
tehingute ahela, mille põhieesmärk või üks põhieesmärkidest on saada maksueelis, mis on
vastuolus kohaldatava maksuõiguse sisu või eesmärgiga ja mis ei ole kõiki asjasse puutuvaid
asjaolusid arvesse võttes tegelik. Debt push-downi puudutav juhend annab suuniseid
hindamaks, millised tehingute ahela tunnused võivad viidata sellele, et see on suunatud
eelkõige maksueelise saamisele; seega võimaldab juhend maksumaksjal aimu saada, millise
tehinguga võib suurema tõenäosusega kaasneda maksurisk. Maksustamine toimub siiski
jätkuvalt tulumaksuseaduse, mitte juhendi alusel ja maksuhaldur peab suutma igal konkreetsel
juhul maksustamise aluseks olevaid asjaolusid põhjendada ning maksumaksjal on võimalik
tõendada, et tehingul on olemas tegelik majanduslik sisu. Seetõttu ei ole juhendi puhul
Suur-Ameerika 1 / 10122 Tallinn / 611 3558 /
[email protected] / www.rahandusministeerium.ee
registrikood 70000272
võimalik teha ka sellist mõjuanalüüsi nagu õigusloomeprotsessis (kusjuures ka sel juhul on
mõju hindamine andmete puudulikkuse tõttu tihtipeale keeruline).
Lugupidamisega
(allkirjastatud digitaalselt)
Mart Võrklaev
rahandusminister
Elo Haugas 5885 1332
[email protected]
2